稅收熱點問題解答

1、編者按：為了對對納稅人關(guān)注注的熱點、難難點稅收問題題予以及時、權(quán)權(quán)威答復(fù)，國國家稅務(wù)總局局納稅服務(wù)司司從20099年起，每月月從全國122366納稅稅服務(wù)熱線、稅稅務(wù)網(wǎng)站等各各種途徑受理理的問題中，整整理出一部分分出現(xiàn)頻率較較高、回答難難度較大的問問題及其答案案，經(jīng)總局納納稅指南編審審委員會相關(guān)關(guān)單位審核后后，陸續(xù)在本本欄目予以公公布，謹(jǐn)供參參考，具體執(zhí)執(zhí)行以法律、法法規(guī)、規(guī)章和和規(guī)范性文件件的規(guī)定為準(zhǔn)準(zhǔn)。實行核定定征收的納稅稅人能否適用用20%的優(yōu)優(yōu)惠稅率？ 發(fā)布日期：2009年年11月099日 來源源 : 國家家稅務(wù)總局納納稅服務(wù)司 答：根據(jù)據(jù)財政部、國國家稅務(wù)總局局關(guān)于執(zhí)行行企業(yè)所得稅稅

2、優(yōu)惠政策若若干問題的通通知（財稅稅2009969號）規(guī)規(guī)定，企業(yè)業(yè)所得稅法第第二十八條規(guī)規(guī)定的小型微微利企業(yè)待遇遇，應(yīng)適用于于具備建賬核核算自身應(yīng)納納稅所得額條條件的企業(yè)，按按照企業(yè)所所得稅核定征征收辦法（國國稅發(fā)20008300號）繳納企企業(yè)所得稅的的企業(yè)，在不不具備準(zhǔn)確核核算應(yīng)納稅所所得額條件前前，暫不適用用小型微利企企業(yè)適用稅率率。也就是說說，核定征收收企業(yè)自20008年起，一一律執(zhí)行255%的法定稅稅率。新企企業(yè)所得稅法法中電子設(shè)設(shè)備折舊年限限是多久？如如果已經(jīng)按舊舊法提取1年年折舊，現(xiàn)在在該如何銜接接？ 發(fā)布日日期：20009年11月月02日 來源 : 國家稅務(wù)總總局納稅服務(wù)務(wù)司 答

3、：根據(jù)企業(yè)業(yè)所得稅法實實施條例第第六十條規(guī)定定，電子設(shè)備備計算折舊的的最低年限為為3年。根據(jù)據(jù)國家稅務(wù)總總局關(guān)于企企業(yè)所得稅若若干稅務(wù)事項項銜接問題的的通知（國國稅2000998號號）第一條規(guī)規(guī)定，新法實實施前已投入入使用的固定定資產(chǎn)，企業(yè)業(yè)已按舊法規(guī)規(guī)定預(yù)計凈殘殘值并計提的的折舊，不作作調(diào)整。新法法實施后，對對此類繼續(xù)使使用的固定資資產(chǎn)，可以重重新確定其殘殘值，并就其其尚未計提折折舊的余額，按按照新法規(guī)定定的折舊年限限減去已經(jīng)計計提折舊年限限后的剩余年年限，按照新新法規(guī)定的折折舊方法計算算折舊。新法法實施后，固固定資產(chǎn)原確確定的折舊年年限不違背新新法規(guī)定原則則的，也可以以繼續(xù)執(zhí)行。 某公司是

4、外商投資企業(yè)，于2009年6月收到境內(nèi)被投資企業(yè)分配的2008年股利。請問這部分股利繳納企業(yè)所得稅時，是適用2009年的企業(yè)所得稅稅率還是2008年的？ 發(fā)布日期：2009年11月02日 來源 : 國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司 答：根據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第十七條規(guī)定，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。企業(yè)所得稅法第二十六條和企業(yè)所得稅法實施條例第八十三條規(guī)定，居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益（不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益）為免稅收入。根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于填報企業(yè)

5、所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表有關(guān)問題的通知（國稅函2008635號）規(guī)定，企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）第4行“利潤總額”修改為“實際利潤額”。而“實際利潤額”是填報按會計制度核算的利潤總額，減除以前年度待彌補(bǔ)虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。因此，上述公司收到境內(nèi)被投資企業(yè)分配的2008年度股利，應(yīng)以被資方作出利潤分配決定的日期來確認(rèn)收入實現(xiàn)的時間，如果股利屬于符合上述規(guī)定的免稅收入，可以在季度企業(yè)所得稅申報時從利潤總額中扣減。某公司從財政部門取得的專項開發(fā)資金，是否免征企業(yè)所得稅？ 發(fā)布日期：2009年11月02日 來源 : 國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司 答：根據(jù)財政部、國家稅

6、務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知（財稅200987號）規(guī)定，對企業(yè)在2008年1月1日2010年12月31日，從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除：1.企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項用途；2.財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；3.企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進(jìn)行核算。企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出，是否可以在企業(yè)所得稅前扣除？ 發(fā)布日期：2009年11月02日 來源 : 國家稅務(wù)

7、總局納稅服務(wù)司 答：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復(fù)（國稅函200931號）規(guī)定，關(guān)于企業(yè)由于投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出扣除問題，根據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第二十七條規(guī)定，凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。具體計算不得扣除的利息，應(yīng)以企業(yè)一個年度內(nèi)每一賬面實收資本與借款余額保持不變的期間作為一個計算期，每一計算期內(nèi)不得扣除的借款利息按該期間借款利息發(fā)生額乘以該期間企

8、業(yè)未繳足的注冊資本占借款總額的比例計算。公式為：企業(yè)每一計算期不得扣除的借款利息該期間借款利息額該期間未繳足注冊資本額該期間借款額。企業(yè)一個年度內(nèi)不得扣除的借款利息總額，為該年度內(nèi)每一計算期不得扣除的借款利息額之和。企業(yè)給職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費、補(bǔ)充醫(yī)療保險費可否在稅前扣除？ 發(fā)布日期：2009年10月26日 來源 : 國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司 答：根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險費補(bǔ)充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知（財稅200927號）規(guī)定，自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費、補(bǔ)充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工

9、工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。答：根據(jù)企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法（國稅發(fā)200988號）第四十一條規(guī)定，企業(yè)對外提供與本企業(yè)應(yīng)納稅收入有關(guān)的擔(dān)保，因被擔(dān)保人不能按期償還債務(wù)而承擔(dān)連帶還款責(zé)任，經(jīng)清查和追索，被擔(dān)保人無償還能力，對無法追回的，比照應(yīng)收賬款損失進(jìn)行處理。根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)為其他獨立納稅人提供的與本企業(yè)應(yīng)納稅收入無關(guān)的貸款擔(dān)保等，因被擔(dān)保方還不清貸款而由該擔(dān)保人承擔(dān)的本息等，不得申報扣除。與本企業(yè)應(yīng)納稅收入有關(guān)的擔(dān)保，是指企業(yè)對外提供的與本企業(yè)投資、融資、材料采購、產(chǎn)品銷售等主要生產(chǎn)經(jīng)營活動密切相關(guān)的擔(dān)保。個人通過網(wǎng)絡(luò)買賣虛擬貨幣，是

10、否需要繳納個人所得稅？ 發(fā)布日期：2009年10月26日 來源 : 國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司 答：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于個人通過網(wǎng)絡(luò)買賣虛擬貨幣取得收入征收個人所得稅問題的批復(fù)（國稅函2008818號）規(guī)定，個人通過網(wǎng)絡(luò)買賣虛擬貨幣應(yīng)繳納個人所得稅。即個人通過網(wǎng)絡(luò)收購?fù)婕业奶摂M貨幣，加價后向他人出售取得的收入，屬于個人所得稅應(yīng)稅所得，應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計算繳納個人所得稅。個人銷售虛擬貨幣的財產(chǎn)原值為其收購網(wǎng)絡(luò)虛擬貨幣所支付的價款和相關(guān)稅費。對于個人不能提供有關(guān)財產(chǎn)原值憑證的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其財產(chǎn)原值。個人取得有獎發(fā)票獎金是否需要繳納個人所得稅？ 發(fā)布日期：2009年10月26日 來源

11、: 國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司 答：根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人取得有獎發(fā)票獎金征免個人所得稅問題的通知（財稅200734號）規(guī)定，個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得不超過800元（含800元），暫免征收個人所得稅；個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得超過800元，應(yīng)全額按照“偶然所得”項目征收個人所得稅。企業(yè)所得稅季報時需要怎樣彌補(bǔ)虧損，“實際利潤額”欄該如何填寫？ 發(fā)布日期：2009年10月26日 來源 : 國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司 答：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于填報企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表有關(guān)問題的通知（國稅函2008635號）規(guī)定，第4行“實際利潤額”，填報按會計制度核算的利潤總額減除以前年度彌補(bǔ)

12、虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位比照填報。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，本期取得預(yù)售收入按規(guī)定計算出的預(yù)計利潤額計入本行。根據(jù)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）填報說明規(guī)定，填報“本期金額”列，數(shù)據(jù)為所屬月（季）度第1日至最后1日；填報“累計金額”列，數(shù)據(jù)為納稅人所屬年度1月1日至所屬季度（或月份）最后1日的累計數(shù)。根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)在季度申報時，“實際利潤額”對應(yīng)的“本期金額”列填寫本季度的利潤額，“累計金額”列填寫本年1月1日至本季度最后1日的累計數(shù)。企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊如何辦理相關(guān)手續(xù)？ 發(fā)布日期：2009年10月26日 來源 : 國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司

13、 答：依據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知（國稅發(fā)200981號）第五條規(guī)定，企業(yè)確需對固定資產(chǎn)采取縮短折舊年限或者加速折舊方法的，應(yīng)在取得該固定資產(chǎn)后1個月內(nèi)，向其企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（以下簡稱主管稅務(wù)機(jī)關(guān)）備案，并報送以下資料：1.固定資產(chǎn)的功能、預(yù)計使用年限短于企業(yè)所得稅實施條例規(guī)定計算折舊的最低年限的理由、證明資料及有關(guān)情況的說明；2.被替代的舊固定資產(chǎn)的功能、使用及處置等情況的說明；3.固定資產(chǎn)加速折舊擬采用的方法和折舊額的說明；4.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他資料。2008年度后發(fā)生的手續(xù)費及傭金支出如何稅前扣除？ 發(fā)布日期：2009年10月26日 來源

14、 : 國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司 答：根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知（財稅200929號）規(guī)定，自2008年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費和傭金支出稅前扣除，按以下規(guī)定進(jìn)行處理：1.企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，不超過下列規(guī)定計算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。超過部分，不得扣除。保險企業(yè)，財產(chǎn)保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%（含本數(shù)，下同）計算限額；人身保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額。其他企業(yè)，按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額

15、的5%計算限額。2.企業(yè)應(yīng)與具有合法經(jīng)營資格的中介服務(wù)企業(yè)或個人簽訂代辦協(xié)議或合同，并按國家有關(guān)規(guī)定支付手續(xù)費及傭金。除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。3.企業(yè)不得將手續(xù)費及傭金支出計入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進(jìn)場費等費用。4.企業(yè)已計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金支出，應(yīng)當(dāng)通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。5.企業(yè)支付的手續(xù)費及傭金不得直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額，并如實入賬。6.企業(yè)應(yīng)當(dāng)如實向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)提供當(dāng)年手續(xù)費及傭金計算分配表和其他相關(guān)資

16、料，并依法取得合法真實憑證。實行核定征收的的納稅人能否否適用20%的優(yōu)惠稅率率？ 發(fā)布日日期：20009年11月月09日 來源 : 國家稅務(wù)總總局納稅服務(wù)務(wù)司 答：根據(jù)財政部部、國家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于于執(zhí)行企業(yè)所所得稅優(yōu)惠政政策若干問題題的通知（財財稅2000969號號）規(guī)定，企企業(yè)所得稅法法第二十八八條規(guī)定的小小型微利企業(yè)業(yè)待遇，應(yīng)適適用于具備建建賬核算自身身應(yīng)納稅所得得額條件的企企業(yè)，按照企企業(yè)所得稅核核定征收辦法法（國稅發(fā)發(fā)2008830號）繳繳納企業(yè)所得得稅的企業(yè)，在在不具備準(zhǔn)確確核算應(yīng)納稅稅所得額條件件前，暫不適適用小型微利利企業(yè)適用稅稅率。也就是是說，核定征征收企業(yè)自22008年起起，

17、一律執(zhí)行行25%的法法定稅率。國國內(nèi)某公司的的中國籍員工工，從境外取取得收入并已已經(jīng)在支付地地繳納了個人人所得稅，請請問是否還要要在國內(nèi)繳納納個人所得稅稅？ 發(fā)布日日期：20009年11月月02日 來源 : 國家稅務(wù)總總局納稅服務(wù)務(wù)司 答：根據(jù)個人人所得稅法規(guī)規(guī)定，居民納納稅人從境外外取得的已在在所得支付地地國家繳納了了個人所得稅稅的所得，仍仍需要按規(guī)定定計算繳納個個人所得稅，準(zhǔn)準(zhǔn)予其在應(yīng)納納稅額中扣除除已在境外繳繳納的個人所所得稅稅額。但但扣除額不得得超過該居民民納稅人境外外所得依照規(guī)規(guī)定計算的應(yīng)應(yīng)納稅額。這這里所說的應(yīng)應(yīng)納稅額，是是指居民納稅稅人從中國境境外取得的所所得，區(qū)別不不同國家或者

18、者地區(qū)和不同同的應(yīng)稅項目目，依照稅法法規(guī)定的費用用扣除標(biāo)準(zhǔn)和和適用稅率計計算的應(yīng)納稅稅額。同一國國家或者地區(qū)區(qū)內(nèi)不同應(yīng)稅稅項目的應(yīng)納納稅額之和，為為該國家或者者地區(qū)的扣除除限額。居民納稅人人在中國境外外一個國家或或者地區(qū)實際際已經(jīng)繳納的的個人所得稅稅稅額，低于于依照規(guī)定計計算出的該國國家或者地區(qū)區(qū)扣除限額的的，應(yīng)當(dāng)在中中國繳納差額額部分的稅款款。超過該國國家或者地區(qū)區(qū)扣除限額的的，其超過部部分不得在本本納稅年度的的應(yīng)納稅額中中扣除，但是是可以在以后后納稅年度的的該國家或者者地區(qū)扣除限限額的余額中中補(bǔ)扣，但補(bǔ)補(bǔ)扣年限最長長不得超過55年。定期定定額戶不同意意稅務(wù)機(jī)關(guān)核核定的定額稅稅款，該怎么么辦

19、？ 發(fā)布布日期：20009年099月22日 來源 : 國家稅務(wù)務(wù)總局納稅服服務(wù)司 答答：定期定額額戶對稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)核定的定定額有爭議的的，可以在接接到核定定定額通知書之之日起30日日內(nèi)向主管稅稅務(wù)機(jī)關(guān)提出出重新核定定定額申請，并并提供足以說說明其生產(chǎn)、經(jīng)經(jīng)營真實情況況的證據(jù)，主主管稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到到申請之日起起30日內(nèi)作作出書面答復(fù)復(fù)，定期定額額戶在未接到到重新核定定定額通知前，仍仍按原定額繳繳納稅款。定定期定額戶也也可以先按照照稅務(wù)機(jī)關(guān)核核定的定額繳繳納稅款或者者提供相應(yīng)的的擔(dān)保，然后后按照法律、行行政法規(guī)的規(guī)規(guī)定，直接向向上一級稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)申請行行政復(fù)議。對對行政復(fù)議不不服的，可以以依法向

20、人民民法院提起行行政訴訟。房房地產(chǎn)開發(fā)公公司臨時搭建建的售樓處（售售樓結(jié)束后需需要拆除），是是否需要繳納納房產(chǎn)稅？ 發(fā)布日期：2009年年09月222日 來源源 : 國家家稅務(wù)總局納納稅服務(wù)司 答：在財財政部、國家家稅務(wù)總局關(guān)關(guān)于房產(chǎn)稅和和車船使用稅稅幾個業(yè)務(wù)問問題的解釋與與規(guī)定（財財稅地字11987第第003號）第第一條中，對對房產(chǎn)的解釋釋如下：房產(chǎn)產(chǎn)是以房屋形形態(tài)表現(xiàn)的財財產(chǎn)。房屋是是指有屋面和和維護(hù)結(jié)構(gòu)（有有墻或兩邊有有柱），能夠夠遮風(fēng)避雨，可可供人們在其其中生產(chǎn)、工工作、學(xué)習(xí)、娛娛樂、居住或或者儲藏物資資的場所。財財政部、國家家稅務(wù)總局關(guān)關(guān)于房產(chǎn)稅若若干具體問題題的解釋和暫暫行規(guī)定（財

21、財稅地字11986第第008號）第第二十一條規(guī)規(guī)定，凡是在在基建工地為為基建工地服服務(wù)的各種工工棚、材料棚棚和辦公室、食食堂、茶爐房房、汽車房等等臨時性房屋屋，不論是施施工企業(yè)自行行建造還是由由基建單位出出資建造交施施工企業(yè)使用用的，在施工工期間，一律律免征房產(chǎn)稅稅。但是，如如果在基建工工程結(jié)束以后后，施工企業(yè)業(yè)將這種臨時時性房屋交換換或者估價轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓給基建單單位的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)從基建單位位接收的次月月起，依照規(guī)規(guī)定征收房產(chǎn)產(chǎn)稅。為為此，售樓處處（不論是永永久性或臨時時性的）若符符合上述房產(chǎn)產(chǎn)定義，均應(yīng)應(yīng)按規(guī)定繳納納房產(chǎn)稅，但但如果其符合合財稅地字11986第第008號文文件規(guī)定的免免稅條件，則則可以

22、免繳房房產(chǎn)稅。電子子商務(wù)公司通通過互聯(lián)網(wǎng)簽簽訂電子合約約，是否需要要繳納印花稅稅？ 發(fā)布日日期：20009年09月月22日 來源 : 國家稅務(wù)總總局納稅服務(wù)務(wù)司 答：根據(jù)財政部部、國家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于于印花稅若干干政策的通知知（財稅220061162號）規(guī)規(guī)定，對納稅稅人以電子形形式簽訂的各各類應(yīng)稅憑證證，應(yīng)按規(guī)定定征收印花稅稅。因此，電電子商務(wù)公司司簽訂電子形形式的合約或或協(xié)議，也應(yīng)應(yīng)繳納印花稅稅。個人將土土地歸還政府府取得的收入入是否征收土土地增值稅？ 發(fā)布日期期：20099年09月222日 來來源 : 國國家稅務(wù)總局局納稅服務(wù)司司 答：根根據(jù)土地增增值稅暫行條條例及其實實施細(xì)則的規(guī)規(guī)定，轉(zhuǎn)

23、讓國國有土地使用用權(quán)屬于土地地增值稅的征征稅對象，而而個人將土地地使用權(quán)歸還還政府的行為為屬于轉(zhuǎn)讓土土地使用權(quán)行行為，按照規(guī)規(guī)定應(yīng)繳納土土地增值稅。但但因城市實施施規(guī)劃、國家家建設(shè)的需要要，而被政府府批準(zhǔn)征用的的房產(chǎn)或收回回的土地使用用權(quán)，或是由由納稅人自行行轉(zhuǎn)讓原房地地產(chǎn)的，則免免征土地增值值稅。房地產(chǎn)產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)進(jìn)行土地增值值稅清算的時時間是何時？ 發(fā)布日期期：20099年09月222日 來來源 : 國國家稅務(wù)總局局納稅服務(wù)司司 答：根根據(jù)國家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于于印發(fā)土地增增值稅清算管管理規(guī)程的通通知（國稅稅發(fā)2000991號號）規(guī)定，納納稅人符合下下列條件之一一的，應(yīng)進(jìn)行行土地增值稅稅的清算

24、：11.已竣工驗驗收的房地產(chǎn)產(chǎn)開發(fā)項目，已已轉(zhuǎn)讓的房地地產(chǎn)建筑面積積占整個項目目可售建筑面面積的比例在在85%以上上，或該比例例雖未超過885%，但剩剩余的可售建建筑面積已經(jīng)經(jīng)出售或自用用的；2.取取得銷售（預(yù)預(yù)售）許可證證滿3年未銷銷售完畢的；3.納稅人人申請注銷稅稅務(wù)登記但未未辦理土地增增值稅清算手手續(xù)的（應(yīng)在在辦理注銷稅稅務(wù)登記前進(jìn)進(jìn)行土地增值值稅清算）。納稅人轉(zhuǎn)包的技術(shù)服務(wù)費用，能否從營業(yè)額中扣除？ 發(fā)布日期：2009年09月22日 來源 : 國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司 答：根據(jù)營業(yè)稅暫行條例第五條規(guī)定，納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價

25、外費用。從事技術(shù)服務(wù)業(yè)支付給分包方的費用，在計算繳納營業(yè)稅時不得從營業(yè)額中扣除。貨物運輸業(yè)的聯(lián)運業(yè)務(wù)，如何繳納營業(yè)稅？ 發(fā)布日期：2009年09月22日 來源 : 國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司 答：根據(jù)營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則的相關(guān)規(guī)定，納稅人將承攬的運輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個人的，以其取得的全部價款和價外費用，扣除其支付給其他單位或者個人的運輸費用后的余額為營業(yè)額，計算繳納營業(yè)稅。代相關(guān)單位、部門收取的費用，是否征收營業(yè)稅？ 發(fā)布日期：2009年09月22日 來源 : 國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司 答：根據(jù)營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則第十三條規(guī)定，營業(yè)稅的計稅依據(jù)為納稅人從對方所取得全部價款和價外費用，但不包括

26、同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費：1.由國務(wù)院或者財政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費；2.收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)；3.所收款項全額上繳財政。就是說，只有同時符合上述三個條件的代收政府性基金或者行政事業(yè)性收費，才可以不作為營業(yè)稅計稅依據(jù)，除此以外任何代收項目的代收費用都應(yīng)申報繳納營業(yè)稅。某人于近日到地稅局服務(wù)廳辦理房屋贈與過戶手續(xù)時，稅務(wù)人員讓受贈方按20%的稅率繳納個人所得稅。類似的情況，如果在年初辦理就不用繳納個稅。這是為什么？ 發(fā)布日期：2009年09月14日 來源 : 國家稅務(wù)總局納稅

27、服務(wù)司 答：今年5月25日，財政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)了關(guān)于個人無償受贈房屋有關(guān)個人所得稅問題的通知（財稅200978號）。通知規(guī)定，自5月25日起，除下列三種情形的房屋無償贈與外，房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與他人的，受贈人因無償受贈房屋取得的受贈所得，需按照“經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得”項目，繳納20%的個人所得稅：1.房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；2.房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與對其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的扶養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；3.房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。因此，5

28、月25日以后發(fā)生的房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與行為，且不符合上述三種情形的，受贈方必須按規(guī)定繳納個人所得稅。單位給員工報銷的旅游費是否計入工資、薪金所得，計算繳納個人所得稅？ 發(fā)布日期：2009年09月14日 來源 : 國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司 答：按照財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以免費旅游方式提供對營銷人員個人獎勵有關(guān)個人所得稅政策的通知（財稅200411號）規(guī)定，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出人員以培訓(xùn)班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵（包括實物、有價證券等），應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費用全額計入營銷人員應(yīng)稅所得，依法征收個人所得稅，并由提供上述費用的企業(yè)和單位代扣代繳

29、。個人取得高溫補(bǔ)助是否要并入工資、薪金所得，計算繳納個人所得稅？ 發(fā)布日期：2009年09月14日 來源 : 國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司 答：根據(jù)個人所得稅法實施條例的規(guī)定，工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼，以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。故個人取得高溫補(bǔ)助要并入工資、薪金所得計算繳納個人所得稅。行政事業(yè)單位的殘疾職工工資、薪金所得，是否可以享受減免稅政策？ 發(fā)布日期：2009年09月14日 來源 : 國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司 答：按照個人所得稅法及實施條例和有關(guān)政策規(guī)定，行政事業(yè)單位的殘疾職工工資、薪金所得可以享受減免稅政策，但減征的

30、幅度和期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。因此，具體如何享受減免應(yīng)按所在省的規(guī)定執(zhí)行。職工因請病假而被單位扣除的工資，在計算個人所得稅時是否并入工資總額中？ 發(fā)布日期：2009年09月14日 來源 : 國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司 答：工資、薪金所得應(yīng)當(dāng)是實際發(fā)放到職工手中的工資，所以在計算個人所得稅時，不并入請假扣除的部分工資。依據(jù)是：1.個人所得稅法實施條例（國務(wù)院令第519號）第八條規(guī)定，工資、薪金所得是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。2.國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資、薪金及職工福利費扣除問題的通知（國稅函20093號

31、）第一條規(guī)定，合理工資、薪金是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資、薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資、薪金。企業(yè)所得稅法第二十七條規(guī)定，企業(yè)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得可以免征、減征企業(yè)所得稅。請問，此處所講“符合條件的”條件是指什么？ 發(fā)布日期：2009年09月14日 來源 : 國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司 答：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知（國稅函2009212號）規(guī)定，享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓應(yīng)符合以下條件：1.享受優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)；2.技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的范圍；3.境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓經(jīng)省級以上

32、科技部門認(rèn)定；4.向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)經(jīng)省級以上商務(wù)部門認(rèn)定；5.國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。這里強(qiáng)調(diào)的是居民企業(yè)一個納稅年度內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的總和，而不管享受減免稅優(yōu)惠的轉(zhuǎn)讓所得是通過幾次技術(shù)轉(zhuǎn)讓行為所獲取的，只要居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得總和在一個納稅年度內(nèi)不到500萬元，這部分所得全部免稅。超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。職工防暑降溫費能否稅前列支？ 發(fā)布日期：2009年09月14日 來源 : 國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司 答：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資、薪金及職工福利費扣除問題的通知（國稅函20093號）第三條規(guī)定，企業(yè)所得稅法實施條例第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費，包括以下內(nèi)容：1.尚未

33、實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資、薪金、社會保險費、住房公積金、勞務(wù)費等。2.為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費補(bǔ)貼、職工防暑降溫費、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費、職工食堂經(jīng)費補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。上述單位發(fā)放的職工防暑降溫費，應(yīng)在職工福利費列支。根據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過

34、工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。某單位既是高新技術(shù)企業(yè)，也是軟件企業(yè)，并且2008年正值定期減免稅的減半征收期。請問，該單位的企業(yè)所得稅是否可以享受7.5的優(yōu)惠稅率？ 發(fā)布日期：2009年09月14日 來源 : 國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司 答：根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知（財稅200969號）規(guī)定，執(zhí)行國務(wù)院關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知（國發(fā)200739號）規(guī)定的過渡優(yōu)惠政策及西部大開發(fā)優(yōu)惠政策的企業(yè)，在定期減免稅的減半期內(nèi)，可以按照企業(yè)適用稅率計算的應(yīng)納稅額減半征稅。其他各類情形的定期減免稅，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅25%的法定稅率計算的應(yīng)納稅額減半征

35、稅。因此，上述單位軟件企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策重疊享受時，只能按25減半，即按12.5的優(yōu)惠稅率征收。我公司將自己開發(fā)的商品房出租，是否要視同銷售確認(rèn)收入？ 發(fā)布日期：2009年08月31日 來源 : 國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司 答：根據(jù)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法（國稅發(fā)200931號）第七條規(guī)定，企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于捐贈、贊助、職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他企事業(yè)單位和個人的非貨幣性資產(chǎn)等行為，應(yīng)視同銷售，于開發(fā)產(chǎn)品所有權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)移，或于實際取得利益權(quán)利時確認(rèn)收入（或利潤）的實現(xiàn)。根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知（國稅函2

36、008828號）第一條的規(guī)定，企業(yè)將自己開發(fā)的商品房出租，不需要視同銷售確認(rèn)收入。關(guān)聯(lián)企業(yè)之間借借款的利息支支出如何在稅稅前扣除？ 發(fā)布日期：2009年年08月311日 來源源 : 國家家稅務(wù)總局納納稅服務(wù)司 答：新企企業(yè)所得稅法法及企業(yè)業(yè)所得稅法實實施條例規(guī)定，企企業(yè)從其關(guān)聯(lián)聯(lián)方接受的債債權(quán)性投資與與權(quán)益性投資資的比例超過過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而而發(fā)生的利息息支出，不得得在計算應(yīng)納納稅所得額時時扣除，其接接受關(guān)聯(lián)方債債權(quán)性投資與與其權(quán)益性投投資的比例，金金融企業(yè)為551，其他企企業(yè)為21。但是如如果企業(yè)能夠夠按照規(guī)定提提供相關(guān)資料料，并證明相相關(guān)交易活動動符合獨立交交易原則的，或或者該企業(yè)的的實際稅負(fù)不

37、不高于境內(nèi)關(guān)關(guān)聯(lián)方的，其其實際支付給給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方方的利息支出出，在計算應(yīng)應(yīng)納稅所得額額時準(zhǔn)予扣除除。財稅22009229號文件第第一條第二項項規(guī)定“其他他企業(yè)：按與與具有合法經(jīng)經(jīng)營資格中介介服務(wù)機(jī)構(gòu)或或個人（不含含交易雙方及及其雇員、代代理人和代表表人等）所簽簽訂服務(wù)協(xié)議議或合同確認(rèn)認(rèn)的收入金額額的5%計算算限額?！毕嘞嚓P(guān)問題。 發(fā)布日期：2009年年08月311日 來源源 : 國家家稅務(wù)總局納納稅服務(wù)司 財政部、國國家稅務(wù)總局局關(guān)于企業(yè)業(yè)手續(xù)費及傭傭金支出稅前前扣除政策的的通知（財財稅2000929號號）第一條第第二項規(guī)定“其其他企業(yè)：按按與具有合法法經(jīng)營資格中中介服務(wù)機(jī)構(gòu)構(gòu)或個人（不不含交

38、易雙方方及其雇員、代代理人和代表表人等）所簽簽訂服務(wù)協(xié)議議或合同確認(rèn)認(rèn)的收入金額額的5%計算算限額?！闭堈垎枺?.我我公司與代理理商簽訂的合合同或協(xié)議中中并無收入約約定，該傭金金限定扣除標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的計算基基數(shù)如何確定定？2.按照照銷售數(shù)量支支付定額傭金金的，該傭金金限定扣除標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的計算基基數(shù)如何確定定？3.我公公司與代理商商簽訂的合同同或協(xié)議中，除除約定按實現(xiàn)現(xiàn)的收入支付付傭金外，還還約定按照收收到客戶預(yù)存存款項的一定定比例支付傭傭金，收到客客戶預(yù)存款項項是否記入扣扣除標(biāo)準(zhǔn)的計計算基數(shù)？答：按照照財稅20009299號文件規(guī)定定：1.合同或協(xié)議議中并無收入入約定的，應(yīng)應(yīng)按合同或協(xié)協(xié)議實際執(zhí)行行中實

39、現(xiàn)的收收入確定傭金金扣除限額；2.按按照銷售數(shù)量量支付定額傭傭金的，應(yīng)換換算為實際銷銷售收入后，計計算傭金扣除除限額；3.按照權(quán)權(quán)責(zé)發(fā)生制的的原則，收到到客戶預(yù)存款款項，凡不作作為當(dāng)期收入入的，在計算算傭金扣除限限定時，不作作為計算基數(shù)數(shù)，待收入實實現(xiàn)時再計入入計算基數(shù)。國外母公司給中國境內(nèi)子公司定期提供行業(yè)狀況、發(fā)展動態(tài)等商業(yè)信息，母公司向子公司收取的服務(wù)費可否在稅前扣除？ 發(fā)布日期：2009年08月31日 來源 : 國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司 答：根據(jù)關(guān)于母子公司間提供服務(wù)支付費用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知（國稅發(fā)200886號）規(guī)定，母公司向其子公司提供各項服務(wù)，雙方應(yīng)簽訂服務(wù)合同或協(xié)議，

40、明確規(guī)定提供服務(wù)的內(nèi)容、收費標(biāo)準(zhǔn)及金額等，按照獨立企業(yè)之間公平交易原則確定服務(wù)的價格，子公司應(yīng)按企業(yè)正常的勞務(wù)費用進(jìn)行稅務(wù)處理，作為成本費用在稅前扣除。2007年底前已購買國產(chǎn)設(shè)備的企業(yè)，是否仍可享受抵免企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策？ 發(fā)布日期：2009年08月31日 來源 : 國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司 答：根據(jù)關(guān)于停止執(zhí)行企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅政策問題的通知（國稅發(fā)200852號）的規(guī)定，自2008年1月1日起，停止執(zhí)行企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的政策。為了鼓勵企業(yè)加大投資力度，支持企業(yè)技術(shù)改造，同時為了擴(kuò)大吸引外資，鼓勵外商投資企業(yè)和外國企業(yè)使用國產(chǎn)設(shè)備，財政部、國家稅務(wù)總局

41、分別在1999年與2000年發(fā)布了技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅暫行辦法和關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知。規(guī)定企業(yè)用自有資金或銀行貸款購買國產(chǎn)設(shè)備投資資金的40，可在設(shè)備購置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。如果當(dāng)年新增的企業(yè)所得稅稅額不足以抵免時，未予抵免的投資額，可用以后年度企業(yè)新增的企業(yè)所得稅稅額延續(xù)抵免，但抵免的期限最長不得超過5年。企業(yè)將已經(jīng)享受投資抵免的國產(chǎn)設(shè)備，從購置之日起5年內(nèi)出租、轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)在出租、轉(zhuǎn)讓時補(bǔ)繳設(shè)備已抵免的企業(yè)所得稅稅款。新企業(yè)所得稅法實施后，統(tǒng)一并規(guī)范了稅收優(yōu)惠政策，將以前以區(qū)域優(yōu)惠為主的所得稅優(yōu)惠格局，調(diào)整為以產(chǎn)

42、業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔的所得稅優(yōu)惠新格局。購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅政策既沒在新企業(yè)所得稅法中保留，也不屬于可以過渡的稅收優(yōu)惠政策。但企業(yè)所得稅法及其實施條例并沒有完全取消購買設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，相似的優(yōu)惠政策在新法中也有所體現(xiàn)，那就是用特定抵免取代了普遍抵免。即企業(yè)購置并實際使用環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄、節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。這與購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅政策

43、相比，只是設(shè)備范圍、可抵免額進(jìn)行了較大的調(diào)整，用環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的優(yōu)惠取代了原來的普遍優(yōu)惠，抵免額從原來的40降低到10。對于已在2007年底前購買國產(chǎn)設(shè)備的納稅人，仍然屬于可以抵免的范圍，納稅人應(yīng)及時到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)審批手續(xù)。若納稅人已經(jīng)享受抵免企業(yè)所得稅的國產(chǎn)設(shè)備，從購置之日起在5年內(nèi)發(fā)生出租、轉(zhuǎn)讓的，仍要按照規(guī)定在出租、轉(zhuǎn)讓時補(bǔ)繳設(shè)備已抵免的企業(yè)所得稅稅款。企業(yè)因被擔(dān)保人人不能按期償償還債務(wù)而承承擔(dān)連帶還款款責(zé)任的損失失，可否在企企業(yè)所得稅前前扣除？ 發(fā)發(fā)布日期：22009年111月02日日 來源 : 國家稅稅務(wù)總局納稅稅服務(wù)司 答：根據(jù)企企業(yè)資產(chǎn)損失失稅前扣

44、除管管理辦法（國國稅發(fā)20009888號）第四十十一條規(guī)定，企企業(yè)對外提供供與本企業(yè)應(yīng)應(yīng)納稅收入有有關(guān)的擔(dān)保，因因被擔(dān)保人不不能按期償還還債務(wù)而承擔(dān)擔(dān)連帶還款責(zé)責(zé)任，經(jīng)清查查和追索，被被擔(dān)保人無償償還能力，對對無法追回的的，比照應(yīng)收收賬款損失進(jìn)進(jìn)行處理。根根據(jù)上述規(guī)定定，企業(yè)為其其他獨立納稅稅人提供的與與本企業(yè)應(yīng)納納稅收入無關(guān)關(guān)的貸款擔(dān)保保等，因被擔(dān)擔(dān)保方還不清清貸款而由該該擔(dān)保人承擔(dān)擔(dān)的本息等，不不得申報扣除除。與本企業(yè)業(yè)應(yīng)納稅收入入有關(guān)的擔(dān)保保，是指企業(yè)業(yè)對外提供的的與本企業(yè)投投資、融資、材材料采購、產(chǎn)產(chǎn)品銷售等主主要生產(chǎn)經(jīng)營營活動密切相相關(guān)的擔(dān)保。非營利性科研機(jī)構(gòu)是否繳納營業(yè)稅？ 發(fā)布日

45、期：2009年08月25日 來源 : 國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司 答：根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利性科研機(jī)構(gòu)稅收政策的通知（財稅20015號），非營利性科研機(jī)構(gòu)從事技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)所得收入，按有關(guān)規(guī)定免征營業(yè)稅。非營利性科研機(jī)構(gòu)從事與其科研業(yè)務(wù)無關(guān)的其他服務(wù)所取得的收入，如租賃收入、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、對外投資收入等，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定征收各項稅收。代金券金額是否需要并入飯店的營業(yè)額中繳納營業(yè)稅？ 發(fā)布日期：2009年08月25日 來源 : 國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司 答：代金券金額不需要并入營業(yè)額中繳納營業(yè)稅。根據(jù)營業(yè)稅暫行條例第五條規(guī)定，納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞

46、務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用。代金券是飯店無償贈予顧客的，沒有向顧客收取任何款項和價外費用。因此，代金券金額不需要并入飯店的營業(yè)額中繳納營業(yè)稅。稅務(wù)管理中所稱的非正常戶是如何認(rèn)定的？ 發(fā)布日期：2009年08月25日 來源 : 國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司 答：根據(jù)稅務(wù)登記管理辦法（國家稅務(wù)總局令第7號）第四十條規(guī)定，已辦理稅務(wù)登記的納稅人未按照規(guī)定的期限申報納稅，在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正后，逾期不改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)派人員實地檢查，查無下落并且無法強(qiáng)制其履行納稅義務(wù)的，由檢查人員制作非正常戶認(rèn)定書，存入納稅人檔案，稅務(wù)機(jī)關(guān)暫停其稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿和發(fā)票的使用。

47、第四十一條規(guī)定，納稅人被列入非正常戶超過3個月的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以宣布其稅務(wù)登記證件失效，其應(yīng)納稅款的追征仍按稅收征管法及其實施細(xì)則的規(guī)定執(zhí)行。企業(yè)簽訂的應(yīng)稅合同如果沒有履行，是否可免貼印花？如果合同所載金額與實際結(jié)算金額不同，又該如何處理？ 發(fā)布日期：2009年08月25日 來源 : 國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司 答：根據(jù)印花稅暫行條例、印花稅暫行條例施行細(xì)則及國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的規(guī)定（國稅地198825號）要求，應(yīng)納稅憑證應(yīng)當(dāng)于合同簽訂時、書據(jù)書立時、賬簿啟用時和證照領(lǐng)受時貼花。因此，不論合同是否兌現(xiàn)或能否按期兌現(xiàn)，都一律按規(guī)定貼花。對已履行并貼花的合同，發(fā)現(xiàn)實際結(jié)算金額與合同所載金額

48、不一致的，一般不再補(bǔ)貼印花。凡修改合同增加金額的，應(yīng)就增加部分補(bǔ)貼印花。營業(yè)稅納稅人發(fā)生退款后，已繳納的營業(yè)稅如何處理？ 發(fā)布日期：2009年08月25日 來源 : 國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司 答：納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)，發(fā)現(xiàn)因發(fā)生退款應(yīng)減除營業(yè)額的，可以退還已繳納的營業(yè)稅，或者從納稅人以后的應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額中減除。依據(jù)是：1.營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則第十四條規(guī)定，納稅人的營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)退還已繳納營業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額中減除；2.稅收征管法第五十一條規(guī)定，納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還。納稅人自結(jié)算繳納稅款

49、之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時查實后應(yīng)當(dāng)立即退還。涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國庫管理的規(guī)定退還。單位將自產(chǎn)水泥用于自建廠房，請問有關(guān)企業(yè)所得稅和增值稅法規(guī)是否有規(guī)定應(yīng)將其視同銷售處理？ 發(fā)布日期：2009年08月17日 來源 : 國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司 答：企業(yè)所得稅方面規(guī)定，企業(yè)所得稅法實施條例第二十五條要求，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。另外，國家稅

50、務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知（國稅函2008828號）規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所得權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售來確定收入。即：1.用于市場推廣或銷售；2.用于交際應(yīng)酬；3.用于職工獎勵或福利；4.用于股息分配；5.用于對外捐贈；6.其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。上述文件并未將自產(chǎn)貨物用于自建廠房列入視同銷售貨物范圍，所以在企業(yè)所得稅方面不作視同銷售貨物處理。增值稅方面規(guī)定，增值稅暫行條例實施細(xì)則第四條規(guī)定，單位或個體經(jīng)營者將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目的行為，視同銷售貨物。所稱非增值稅應(yīng)稅項目，是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形

51、資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程。所稱不動產(chǎn)是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程，因此將自產(chǎn)貨物用于自建廠房的，在增值稅方面應(yīng)作視同銷售貨物處理。申請繳納個人所得稅的事業(yè)單位，是否需要辦理稅務(wù)登記證？ 發(fā)布日期：2009年08月17日 來源 : 國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司 答：如果該單位屬于非從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位，按規(guī)定不必辦理稅務(wù)登記證，但是如果該單位根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定負(fù)有扣繳稅款義務(wù)，如代扣代繳個人所得稅等，則應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦

52、理扣繳稅款登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)扣繳稅款登記證件。如果該單位屬于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位，則應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，同時負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理扣繳稅款登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)在其稅務(wù)登記證件上登記扣繳稅款事項，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再發(fā)給扣繳稅款登記證件。企業(yè)外幣貨幣性項目因匯率變動導(dǎo)致的匯兌損失，是否要在實際處置或結(jié)算時才能稅前列支？ 發(fā)布日期：2009年08月17日 來源 : 國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司 答：根據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第三十九條規(guī)定，企業(yè)在貨幣交易中，以及納稅年度終了時將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負(fù)債，按照期末即期人民幣匯率中間價

53、折算為人民幣時產(chǎn)生的匯兌損失，除已經(jīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進(jìn)行利潤分配相關(guān)的部分外，準(zhǔn)予稅前扣除。公司搞促銷活動，以買一贈一等方式組合銷售本公司商品，在繳納企業(yè)所得稅時對贈送的商品是否確認(rèn)收入？ 發(fā)布日期：2009年08月17日 來源 : 國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司 答：根據(jù)關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知（國稅函2008875號）規(guī)定，企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項銷售收入。高新技術(shù)企業(yè)在開發(fā)新產(chǎn)品時，將部分儀器和設(shè)備專門用于研發(fā)活動，其計提的折舊費用是否屬于研究開發(fā)費在企業(yè)所得稅前加計扣除？ 發(fā)布日期：2

54、009年08月17日 來源 : 國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司 答：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)骉企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）骍的通知（國稅發(fā)2008116號）第四條第四項規(guī)定，企業(yè)發(fā)生專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費或租賃費，如果屬于企業(yè)從事國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域及國家發(fā)展和改革委員會等部門公布的當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南（2007年度）規(guī)定項目的研究開發(fā)活動，其在1個納稅年度中實際發(fā)生的費用支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時按照規(guī)定實行加計扣除。辦法第二條規(guī)定，本辦法適用于財務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費用的居民企業(yè)。辦法第七條規(guī)定了企業(yè)加計扣除的方式，即根據(jù)財務(wù)會計核算

55、和研發(fā)項目的實際情況，對發(fā)生的研發(fā)費用進(jìn)行收益化或資本化處理的，可按下述規(guī)定計算加計扣除：1.研發(fā)費用計入當(dāng)期損益未形成無形資產(chǎn)的，允許再按其當(dāng)年研發(fā)費用實際發(fā)生額的50%，直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額；2.研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得少于10年。公司員工出國考察期間取得的國外票據(jù)，能否在企業(yè)所得稅前扣除？ 發(fā)布日期：2009年08月17日 來源 : 國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司 答：根據(jù)企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。另根據(jù)發(fā)票管理

56、辦法第三十四條規(guī)定，單位和個人從境外取得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或者憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅審查時有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)或者注冊會計師的確認(rèn)證明，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)可后，方可作為記賬核算的憑證。完稅后辦理退房，是否可以退還契稅？ 發(fā)布日期：2009年08月10日 來源 : 國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司 答：完稅后辦理退房的情況有兩種：一是已簽訂房地產(chǎn)買賣合同，但未辦理房地產(chǎn)權(quán)屬登記；二是已簽訂合同，并辦理了房地產(chǎn)權(quán)屬登記。對于第一種情況，原則上給予辦理退稅，但也有例外。根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理期房退房手續(xù)后應(yīng)退還已征契稅的批復(fù)（國稅函2002622號）規(guī)定，交易雙方已簽訂房屋買賣合同，由于各種原因

57、最終未能完成交易的，如果購房者已按規(guī)定繳納契稅，在辦理期房退房手續(xù)后，對其已納稅款應(yīng)予以退還。但其中有例外的情況，即購房人以按揭、抵押貸款方式購買房屋的，根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于抵押貸款購買商品房征收契稅的批復(fù)（國稅函1999613號）規(guī)定，當(dāng)購房人從銀行取得抵押憑證時，購房人與原產(chǎn)權(quán)人之間的房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移已經(jīng)完成，必須依法繳納契稅，這種情況退房就不再給予退稅。對于第二種情況，原則上已繳納契稅不予退還，但也有例外的情況，即經(jīng)法定程序判定（如法院判決）該房地產(chǎn)交易合同及發(fā)生的房屋土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移無效的，已繳納契稅可以給予退稅。郵政與郵政儲蓄蓄業(yè)務(wù)現(xiàn)已分分開，但在鄉(xiāng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)這兩項業(yè)業(yè)務(wù)還沒有分分開。財稅2200

58、977號文件規(guī)定定對中國郵政政集團(tuán)公司及及其所屬郵政政企業(yè)，自22008年11月1日22010年112月31日日免征營業(yè)稅稅。那么，對對郵政企業(yè)直直接從事的儲儲蓄業(yè)務(wù)是否否免征營業(yè)稅稅？ 發(fā)布日期：2009年年08月100日 來源源 : 國家家稅務(wù)總局納納稅服務(wù)司 答：財政政部、國家稅稅務(wù)總局關(guān)關(guān)于郵政企業(yè)業(yè)代辦金融業(yè)業(yè)務(wù)免征營業(yè)業(yè)稅的通知（財財稅200097號）規(guī)規(guī)定，對中國國郵政集團(tuán)公公司及其所屬屬郵政企業(yè)為為中國郵政儲儲蓄銀行及其其所屬分行、支支行代辦金融融業(yè)務(wù)取得的的代理金融業(yè)業(yè)務(wù)收入，自自2008年年1月1日2010年年12月311日免征營業(yè)業(yè)稅。對于本本通知到達(dá)之之日前已繳納納的應(yīng)

59、予免征征的營業(yè)稅，允允許從納稅人人以后應(yīng)繳的的營業(yè)稅稅款款中抵減或予予以退稅。這這里免征營業(yè)業(yè)稅的收入是是指代理金融融業(yè)務(wù)收入。而而對郵政企業(yè)業(yè)直接從事郵郵政儲蓄業(yè)務(wù)務(wù)取得的收入入，應(yīng)按“郵郵電通信業(yè)”稅稅目征收營業(yè)業(yè)稅。一家有有資質(zhì)的設(shè)計計單位，將一一筆業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)包包給分包單位位，請問轉(zhuǎn)包包出去的價款款是否可以從從公司收入中中扣除？營業(yè)業(yè)稅的計稅依依據(jù)是多少？ 發(fā)布日期期：20099年08月110日 來來源 : 國國家稅務(wù)總局局納稅服務(wù)司司 答：根根據(jù)營業(yè)稅稅暫行條例（國國務(wù)院令20008年第5540號）第第五條規(guī)定，納納稅人的營業(yè)業(yè)額為納稅人人提供應(yīng)稅勞勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無無形資產(chǎn)或者者銷售不動產(chǎn)產(chǎn)收

60、取的全部部價款和價外外費用。但是是，下列情形形除外：1.納稅人將承承攬的運輸業(yè)業(yè)務(wù)分給其他他單位或者個個人的，以其其取得的全部部價款和價外外費用扣除其其支付給其他他單位或者個個人的運輸費費用后的余額額為營業(yè)額；2.納稅人人從事旅游業(yè)業(yè)務(wù)的，以其其取得的全部部價款和價外外費用，扣除除替旅游者支支付給其他單單位或者個人人的住宿費、餐餐費、交通費費、旅游景點點門票和支付付給其他接團(tuán)團(tuán)旅游企業(yè)的的旅游費后的的余額為營業(yè)業(yè)額；3.納納稅人將建筑筑工程分包給給其他單位的的，以其取得得的全部價款款和價外費用用，扣除其支支付給其他單單位的分包款款后的余額為為營業(yè)額；44.外匯、有有價證券、期期貨等金融商商品買