財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)教程（第5版）答案

1、實(shí)訓(xùn)一12月初庫(kù)存現(xiàn)金1800銀行存款386780應(yīng)收賬款656090其他應(yīng)收款168000（1） 補(bǔ)備用金：借：其他應(yīng)收款備用金8001）貸：銀行存款800（2）確認(rèn)壞賬：借：壞賬準(zhǔn)備2 000（轉(zhuǎn) 1）貸：應(yīng)收賬款2000（3）辦理銀行匯票：借：其他貨幣資金銀行匯票存款180000（付 2） 貸：銀行存款180000（4）預(yù)付貨款：借：預(yù)付賬款寶山鋼鐵廠(chǎng)178000（付 3） 貸：銀行存款178000（5）委托收款銷(xiāo)售：借：應(yīng)收賬款海濱專(zhuān)用設(shè)備公司127 9692、付貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入111800應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）14 534銀行存款1 635（6）購(gòu)料：借：原材料127 920

2、 （轉(zhuǎn) 3）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）16 629.60貸：其他貨幣資金144 549.60借：銀行存款35 450.40（收1） 貸：其他貨幣資金35 450.40（7）收到貨款：借：銀行存款127 969（收 2） 貸：應(yīng)收賬款海濱專(zhuān)用設(shè)備公司127 969（8）存款利息：借：銀行存款5826.50 （收 3） 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用5826.50（9）支付本月電話(huà)費(fèi)：借：管理費(fèi)用3784.56 （付 5）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 227.07貸：銀行存款4011.63（10）借：管理費(fèi)用 277.6 制造費(fèi)用 416.4 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 90.22 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 784.

3、22 （付 6）賬面余額應(yīng)計(jì)提數(shù)已提數(shù)補(bǔ)提金額應(yīng)收賬款6540902%13081.811121.8借：信用減值損失1960貸：壞賬準(zhǔn)備1960賬面余額應(yīng)計(jì)提數(shù)已提數(shù)補(bǔ)提金額應(yīng)收賬款6540902%13081.811121.8借：信用減值損失1960貸：壞賬準(zhǔn)備1960應(yīng)收賬款=656090-2000+12796912796=654090（元） 其他應(yīng)收款= 168000 + 800 =168 800（元）庫(kù)存現(xiàn)金= 1800 784.22 =1015.78（元）銀行存款=386780 800-180000178000 -1635+35 450.40 + 127 969 + 5826.50 40

4、11.63=191579.27（元）期末壞賬準(zhǔn)備貸方余額=13081.8 元1領(lǐng)業(yè)見(jiàn)（1。實(shí)訓(xùn)二（2）購(gòu)料：借：在途物資電解銅板257630交費(fèi)交值（項(xiàng)額（33 410+45）33 455貸：銀行存款291 0851）注：裝卸費(fèi)取得的是增值稅普通發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。借：原材料電解銅板257630貸：在途物資電解銅板257630（3）材料未到達(dá)借：在途物資電解銅板（206000+800（8+20）12）206320電解鋁錠（188400+800（8+20）8）188880交稅交值（項(xiàng)額51 27272）51 344貸行款446 5442）456領(lǐng)業(yè)見(jiàn)（1。（7）驗(yàn)收入庫(kù)：借：原材料軸承552

5、0電解銅板161800貸：在途物資軸承5520電解銅板1618002）8領(lǐng)業(yè)見(jiàn)（1。（9）購(gòu)料：借：在途物資軸承1400應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）182貸行款1 5823）借：原材料軸承140014003）10驗(yàn)入（6月7號(hào)：借：原材料電解銅板（206320-12875）193445電解鋁錠188880其他應(yīng)收款江東站14 548.75貸：在途物資電解銅板206320電解鋁錠188880應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1 673.75賬實(shí)對(duì)比表單價(jià)（月末一次加權(quán)平均）40-1510-5-10+8+7.5=35.5（千克）15732.7238-20-3-10+12=17（千克）137.13

6、30-20+40-8+10=52（套）加權(quán)平均單價(jià)： 電解銅板=（1033999+257630+193445+161800）（40+10+7.5+8）=25143.11 電解鋁錠=（597756+188880）（38+12）=15732.72 軸承=（4050+5520+1400）（30+40+10）=137.13盈虧數(shù) 量金 額12535880008.535.58925800.512571.56盤(pán)點(diǎn)錯(cuò)誤15732.721726745617267456137.13425758.2527129.2101371.3經(jīng)營(yíng)損失借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢1371.3貸：原材料1371.35） 借：管理費(fèi)用137

7、1.3貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢1371.36）（12）發(fā)料憑證（1，4，5，6，8） 生產(chǎn)領(lǐng)用電解銅板30 生產(chǎn)領(lǐng)用電解鋁錠33 千克 修理領(lǐng)用軸承28套借：生產(chǎn)成本（3025143.11+3315732.72）1273473.06管理費(fèi)用（28137.13）3839.64貸：原材料原料及主要材料1273473.06修理備件38389.64(13)實(shí)際成本可變現(xiàn)凈值預(yù)計(jì)跌價(jià)電解銅板892580.79000000電解鋁錠267456.2442606005759.06570059.06借：資產(chǎn)減值損失 59.06 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 59.06 （轉(zhuǎn)8）1033999+257630+193445+1618

8、00-3025143.11=892 580.7（元）597756+188880-3315732.72=267 456.24（元）4050+5520+1400-3839.64-1371.3=5759.06（元）實(shí)訓(xùn)三（1） 購(gòu)置不需安裝的設(shè)備借：固定資產(chǎn)程控交換機(jī)200000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26000貸：銀行存款2260001）（2） 改擴(kuò)建借：在建工程99200貸：工程物資992001）（3） 購(gòu)置需安裝設(shè)備借：在建工程熱拉機(jī)63188應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8 214.44貸：銀行存款71 402.442）借：在建工程熱拉機(jī)15170.53應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1

9、 365.3516 535.88（付3）借：固定資產(chǎn)78358.53建程78358.532）（4） 火災(zāi)毀損借：固定資產(chǎn)清理41600累計(jì)折舊簡(jiǎn)易倉(cāng)庫(kù)78400貸定產(chǎn)易庫(kù)120000轉(zhuǎn)3）（5） 支付清理費(fèi)借：固定資產(chǎn)清理2500應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 150貸行款2650付4）（6） 收到賠款借：銀行存款39520貸定產(chǎn)理39520收1）（7）借：營(yíng)業(yè)外支出4580貸定產(chǎn)理4580轉(zhuǎn)4）（8）計(jì)提折舊借：制造費(fèi)用針織分廠(chǎng)20501印染車(chē)間2781生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本3656管理費(fèi)用5553貸計(jì)舊32491（轉(zhuǎn)5）（9）結(jié)轉(zhuǎn)盤(pán)虧借：營(yíng)業(yè)外支出3000處財(cái)損溢30006）（10）計(jì)提減值

10、借：資產(chǎn)減值損失40000貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備400007）實(shí)訓(xùn)四（1） 劃出資金：Dr：其他貨幣資金存出投資款200000Cr：銀行存款2000001）（2） 購(gòu)買(mǎi)股票：Dr：交易性金融資產(chǎn)成本（新潮實(shí)業(yè)）100000投資收益105Cr：其他貨幣資金存出投資款1001052）（3）出售：Dr：其他貨幣資金存出投資款 205.12Cr：交易性金融資產(chǎn)成本（新潮實(shí)業(yè)）80000投資收益35205.12（4） 出售：Dr：其他貨幣資金存出投資款31934投資收益1666Cr易金資魯化50032）33600 收2轉(zhuǎn)1）5期（6月30日：投資項(xiàng)目持有股份數(shù)單位市價(jià)賬面成本市價(jià)總額公允價(jià)值變動(dòng)損益新潮實(shí)

11、業(yè)100019.802000019800-200齊魯石化100017.001680017000+200Dr：公允價(jià)值變動(dòng)損益（新潮實(shí)業(yè)）200Cr易金資允值潮業(yè)）200轉(zhuǎn)2） Dr：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)（齊魯石化）200Cr：公允價(jià)值變動(dòng)損益（齊魯石化）2003）6長(zhǎng)股投減準(zhǔn)（630：投資項(xiàng)目持有股份數(shù)賬面價(jià)值預(yù)計(jì)可收回 “長(zhǎng)期股權(quán) 投資減值準(zhǔn) 備”賬戶(hù)已有余額應(yīng)提取金額南山實(shí)業(yè)10 000 000股20 000 00019 500 000100000400 000Dr：資產(chǎn)減值損失（南山實(shí)業(yè)）400000Cr：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備0007購(gòu)股（益法：Dr：長(zhǎng)期股權(quán)投資九江化纖（成本）4

12、505000Cr行款4505000（付3）（8）購(gòu)入股權(quán)：Dr：交易性金融資產(chǎn)齊魯石化（成本）60000投資收益 64Cr：銀行存款60064(9) 占南山實(shí)業(yè)55，采用成本法，不做處理。40% 采用權(quán)益法：Dr長(zhǎng)股投資江纖損調(diào)(120000050000)40）280000 Cr資益28000轉(zhuǎn)5）（10）國(guó)債利息Dr：債權(quán)投資應(yīng)計(jì)利息6000Cr：投資收益（1000006%）6000月31日）投資項(xiàng)目持有股份數(shù)賬面成本市價(jià)總額公允價(jià)值變動(dòng)損益新潮實(shí)業(yè)100019 80020 000200齊魯石化50007700075000-2000Dr：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)（新潮實(shí)業(yè)）200200（轉(zhuǎn)

13、7）Dr：公允價(jià)值變動(dòng)損益（齊魯石化）2 000 Cr易金資產(chǎn)允值魯化2000轉(zhuǎn)8）（12）期末（12月31投資項(xiàng)目持有股份數(shù)賬面成本市價(jià)總額已計(jì)減值計(jì)提金額南山實(shí)業(yè)10 000 000股20 000 00020 000 000500000不轉(zhuǎn)回九江化纖50000047850004900000不計(jì)提實(shí)訓(xùn)五（1）取得短期借款Dr:銀行存款工行500000Cr:短期借款5000001）（2）取得基建借款Dr:銀行存款建行1200000Cr:長(zhǎng)期借款本金12000002）（3）計(jì)提短期借款利息960Cr:應(yīng)付利息工行 （4000002.4）960（轉(zhuǎn)1）1000Cr:付息（50002）1000（轉(zhuǎn)2

14、）（4）支付利息Dr:應(yīng)付利息工行2880Cr:銀行存款2880（付1）（5）償還本金Dr:短期借款工行400000Cr:銀行存款4000002）（6）發(fā)行企業(yè)融資債券Dr:其他應(yīng)收款10000000Cr:應(yīng)付債券面值100000003）（7）Dr：銀行存款10000000Cr他收款10000000收3）（8）支付利息2000應(yīng)付利息工行1000Cr:銀行存款30003）（9）計(jì)提本年度應(yīng)付債券利息： 固定資產(chǎn)購(gòu)置債券：256000在建工程（60000004.8%126）1440004000004）資本化金額=12000005%9/12=45000（元） 費(fèi)用化金額=12000005%3/12

15、=15000（元）Dr:在建工程45000財(cái)務(wù)費(fèi)用15000Cr:長(zhǎng)期借款應(yīng)付利息600005）（11）12月份應(yīng)付職工薪酬Dr:生產(chǎn)成本000制造費(fèi)用000管理費(fèi)用000銷(xiāo)售費(fèi)用在建工程000Cr:應(yīng)付職工薪酬工資1250000醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)125000養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)150000失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)25000住房公積金131250工會(huì)經(jīng)費(fèi)25000職工教育經(jīng)費(fèi)312507）10%12%2%10.5%2%2.5%6905000元=（500000+50000+60000+10000+52500+10000+12500）278000元=（200000+20000+24000+4000+21000+4000+5000

16、）417000元=（300000+30000+36000+6000+31500+6000+7500）208500元=（150000+15000+18000+3000+15750+3000+3750）139000元=（100000+10000+12000+2000+10500+2000+2500）實(shí)訓(xùn)六（1）增資：1000000固定資產(chǎn)發(fā)電機(jī)3000000剪材機(jī)2000000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額）650000Cr:實(shí)收資本5000000資本公積資本溢價(jià)1650000（收1轉(zhuǎn)1）（2）接受捐贈(zèng)：Dr:固定資產(chǎn)客車(chē)100000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額）13000Cr:營(yíng)業(yè)外收

17、入0002）（3）轉(zhuǎn)增股本：2000000盈余公積3000000Cr:實(shí)收資本50000003）實(shí)訓(xùn)七（1）銷(xiāo)售商品：99 440Cr:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入空調(diào)70000風(fēng)扇18000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）11 4401）（2）預(yù)收款：72 320Cr:合同負(fù)債濱江市海天飯店72 3201）（3）賒銷(xiāo)：Dr:應(yīng)收賬款龍海華聯(lián)商廈44 296Cr:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入風(fēng)扇39 200應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 5 0962）（4）托收：Dr:應(yīng)收賬款大連百貨120 131Cr:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入空調(diào)105000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 13 650銀行存款14813、付1）（5）收到貨款：44 29

18、6Cr:應(yīng)收賬款龍海華聯(lián)商廈44 2964、收2）（6）售廢舊物資：2 486Cr:其他業(yè)務(wù)收入22003）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 286（7）Dr:銀行存款 72 320合同負(fù)債72 320Cr:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入空調(diào)128000交費(fèi)交值項(xiàng)額） 16 640（收4轉(zhuǎn)5）（8）結(jié)轉(zhuǎn)成本：Dr:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本292000Cr:庫(kù)存商品空調(diào)150000風(fēng)扇42000空調(diào)1000006）納稅調(diào)整項(xiàng)目金額：實(shí)訓(xùn)八應(yīng)納稅所得額=3000000-8700（利息）+58 600（捐贈(zèng)支出）（117601540100款支）+16500040%（招待費(fèi)）+27000（折舊費(fèi)）166 200（元）應(yīng)交所得稅=16

19、6 20025%=791（元）可抵扣暫時(shí)性差異=1275800-1194800=81000（元）應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=8100025%-13500=6750（元）Dr:所得稅費(fèi)用784 800遞延所得稅資產(chǎn)6750Cr:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅791 550實(shí)訓(xùn)九1. 結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷(xiāo)售成本（資料1）Dr：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本380000其他業(yè)務(wù)成本18000Cr：庫(kù)存商品380000原材料180001）3（1付告；Dr：銷(xiāo)售費(fèi)用2020應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）121.2Cr：銀行存款2141.2（2）付貸款利息：Dr：財(cái)務(wù)費(fèi)用4447.5Cr：銀行存款4447.52）（3）收存款利息：Dr：銀行存款962

20、.5Cr：財(cái)務(wù)費(fèi)用962.51）（4）支付銀行郵電費(fèi)手續(xù)費(fèi)：Dr：財(cái)務(wù)費(fèi)用2123Cr：銀行存款21233）（5）付排污費(fèi)：Dr：管理費(fèi)用4998Cr：銀行存款49984）（6）繳納房產(chǎn)稅：Dr：稅金及附加57000Cr：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交房產(chǎn)稅57000 車(chē)房稅印稅城土使稅原計(jì)管費(fèi)的小稅現(xiàn)記“稅金及附加”科目。Dr：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交房產(chǎn)稅57000Cr：銀行存款570005）（7）支付評(píng)估費(fèi)：Dr：管理費(fèi)用2700Cr：銀行存款2700（8）現(xiàn)金支付罰款：Dr：營(yíng)業(yè)外支出100Cr：庫(kù)存現(xiàn)金100（9）收到聯(lián)營(yíng)單位分配利潤(rùn)：Dr：銀行存款53000Cr：投資收益530002）（10）繳納稅費(fèi)：應(yīng)交增值

21、稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額=174 012+2 836-62 000.91-121.20=114 725.79（元）應(yīng)交消費(fèi)稅甲類(lèi)卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅（1194400-82200-54000）56+392502000.003598 442(元）乙類(lèi)卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅(82200+54000)36+172502000.00351582（元） 煙絲應(yīng)納消費(fèi)稅19000305700（元）應(yīng)納消費(fèi)稅合計(jì)=598 442+51582+5700=655724(元)應(yīng)交城建稅（114725.89+655724）753931.49（元）應(yīng)交消費(fèi)稅655724應(yīng)交城建稅53931.49應(yīng)交教育費(fèi)及附加23113.49Cr：銀行存

22、款847494.87應(yīng)交消費(fèi)稅655724應(yīng)交城建稅53931.49應(yīng)交教育費(fèi)及附加23113.49Cr：銀行存款847494.878）Dr：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（已交稅金） 114725.89營(yíng)業(yè)收入=1194400+19000=1213400（元） 營(yíng)業(yè)成本=380000+18000=398000（元）稅金及附加=655724+53931.49+23113.49+57000=789768.98（元） 期間費(fèi)用=2020+4447.5-962.5+2123+4998+2700=15326（元）投資收益=53000元1-6 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本稅金及附加期間費(fèi)用+投資收益1213400-39

23、8000-789768.98-15326+5300063305.02（元）1-6 利潤(rùn)總額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出63305.02-10063205.02（元）5應(yīng)納稅所得額稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額63205.02+100-5300010305.02（元） Dr：所得稅費(fèi)用（10305.0225%）2576.26Cr：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅2576.263）6凈利潤(rùn)利潤(rùn)總額所得稅費(fèi)用63205.02-2576.2660628.76（元）Dr：本年利潤(rùn)60628.76Cr：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)60628.76Dr：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積6062.88提取任意盈余公積6062

24、.88Cr：盈余公積12 125.765）實(shí)訓(xùn)十1利潤(rùn)表營(yíng)業(yè)收入=150000+400000+125000-50000=625000（元）營(yíng)業(yè)成本=375000元 稅金及附加=1000元 銷(xiāo)售費(fèi)用=5000+5000=10000（元）管理費(fèi)用=8550+30000+5000+10000+25000=78550（元） 財(cái)務(wù)費(fèi)用=6250+10750+10000=27000（元）投資收益=750+15000=15750（元） 信用減值損失=450資產(chǎn)減值損失=20000+35000=55000（元）資產(chǎn)處置損益=25 000（元）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)118 750元營(yíng)業(yè)外支出=9850元利潤(rùn)總額118 750

25、-9850=108900（元）所得稅費(fèi)用=25000元 凈利潤(rùn)=83900元結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)：Dr：本年利潤(rùn)83900Cr：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)83900Dr：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積8390提取任意盈余公積4195Cr：盈余公積12585擬分配現(xiàn)金股利： Dr：盈余公積任意盈余公積16000Cr：應(yīng)付股利16000資產(chǎn)負(fù)債表2016.12.31 貨幣資金：庫(kù)存現(xiàn)金2000銀行存款1102767其他貨幣資金3650貨幣資金合計(jì)1108417交易性金融資產(chǎn)0應(yīng)收票據(jù)23000應(yīng)收賬款69600（15000017550025500090賬備）其他應(yīng)收款2500預(yù)付賬款50000存貨：材料采購(gòu)137500原材料72500包裝物19025低值易耗品0材料成本差異2125庫(kù)存商品1106200存貨合計(jì)1337350流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)2590867長(zhǎng)期股權(quán)投資90000固定資產(chǎn)原價(jià)1200500累計(jì)折舊85000固定資產(chǎn)凈值1115500在建工程314000（239 000+75 000 ）無(wú)形資產(chǎn)350000（400000-20000-30000）非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)1869500資產(chǎn)總計(jì)4460367短期借款25500應(yīng)付票據(jù)50000應(yīng)付賬款476900應(yīng)交稅費(fèi)48317應(yīng)付職工薪酬90000其他應(yīng)付款25000長(zhǎng)期借款1085750負(fù)債合計(jì)18014672500000資本公積10000盈