稅法知識點歸納

1、稅法知識點歸納基來源差不多 則說明及舉例稅收法定原則也稱為稅收法定主義，是指稅法主體的權(quán)力義務(wù)必須由司 法加以規(guī)定，稅法的各類構(gòu)成要素都必須且只能由司法予 以明白的規(guī)定。稅收法定主義貫穿稅收立法和法律的全部 范疇，其內(nèi)容包含稅收要件法定原則和稅務(wù)合法性原則稅收公平原則一樣認(rèn)為稅收公平原則包含稅收橫向公平和縱向公平，即 稅收包袱必須依照納稅人的包袱才能分派，包袱才能相等， 稅負(fù)雷同；包袱才能不等，稅負(fù)不合。稅收公平原則源于 司法上的平等原則稅見效力原則稅見效力原則包含兩個方面經(jīng)濟(jì)效力和行政效力前者要求有利于資本的有效設(shè)備和經(jīng)濟(jì)體系體例的有效運(yùn)行，后者要求進(jìn)步稅收行政效力本質(zhì)課稅原則是指應(yīng)依照客不

2、雅事實確信是否相符課稅要件，并依照納 稅人的真實包袱才能決定納稅人的稅負(fù)，而不克不及僅推 敲相干外不雅和情勢（二）稅法有用原則有用原則說明及舉例司法優(yōu)也稱行政立法不得抵觸司法原則，其全然含義為司法的效位原則力高于行政立法的效力，還可進(jìn) 步推論稅收行政律例的 效力優(yōu)于稅收行政規(guī)章效力；效力低的稅法與效力高的稅 法產(chǎn)生沖突時，效力低的稅法等于無效的【例題單選題】以下不相符稅法優(yōu)位原則的說法是()。司法的效力高于行政立法的效力我國稅收司法與行政律例的效力具有一致效力稅收行政律例的效力高于稅收行政規(guī)章效力效力低的稅法與效力高的稅法產(chǎn)生沖突時，效力低的稅 法等于無效的【謎底】B司法不即新法實施后，之前人

3、們的行動不有用新法，而只沿用舊溯及既法往原則新法優(yōu)也稱后法優(yōu)于先法原則，即新舊法對同一事項有不合規(guī)準(zhǔn)于舊法時，新法的效力優(yōu)于舊法原則專門法對同一事項兩部司法分別訂有一樣和專門規(guī)準(zhǔn)時，專門規(guī)優(yōu)于通定的效力高于一樣規(guī)定的效力。來源差不多則打破了稅法俗法原效力等級的限制，居于專門法地位級別比較低的稅法，其則效力可高于作為通俗法的級別比較高的稅法實體從 舊，法 度榜樣 從新原 則即實體法不具備溯及力，而法度榜樣法在特定前提下具備 必定溯及力實體從 舊，法 度榜樣 從新原 則【實體從舊舉例】2008年5月稅務(wù)機(jī)關(guān)對某企業(yè)進(jìn)行稅務(wù) 檢查時發(fā)明，某企業(yè)在2007年4月至2008年4月沒有代 扣小我所得稅。依

4、照稅律例定，2007年4月至2008年2月 工資薪金稅前扣除額是每人每月1600元，2008年3月1日 后工資薪金扣除額調(diào)劑為每人每月2000元。按照實體法從 舊原則，在追繳少扣稅款時，對2007年4月至2008年2 月按照每人每月1600元扣除生計費(fèi)，對2008年3月1日 今后按照每人每月2000元扣除生計費(fèi)。是以，實體法從舊 原則實際表現(xiàn)的是：新法只從新規(guī)定開端的時段實施，不 溯及以往，以往還按依舊的規(guī)定履行【法度榜樣從新舉例】2001年5月起實施的稅收征管律例 定，企業(yè)在銀行開設(shè)的全部賬戶都要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。按 照法度榜樣法從新原則，不論是2001年5月今后設(shè)立的新 企業(yè)照樣往常設(shè)立的老

5、企業(yè)連續(xù)經(jīng)營的，不論是企業(yè)2001 年5月今后開設(shè)的銀行賬號照樣往常開設(shè)沿用下來的，現(xiàn) 存的經(jīng)營用的銀行賬號都要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。這表現(xiàn)了稅 法有用原則中的實體從舊，法度榜樣從新原則，即法度榜 樣法在必定情形下具備溯及力，新法實施前后的同種情形 都要按照新的規(guī)定履行，表現(xiàn)了實體從舊，法度榜樣從新 原則法度榜樣優(yōu)于實體原則即在稅收爭訟產(chǎn)生時，法度榜樣法優(yōu)于實體法，以包管國度課稅權(quán)的實現(xiàn)二、稅收司法關(guān)系（熟悉，才能等級1）稅收司法關(guān)系包含三方面內(nèi)容：稅收司法關(guān)系的構(gòu)成；稅收司法 關(guān)系的產(chǎn)生、變革與祛除；稅收司法關(guān)系的愛護(hù)。【說明】這一部分考點明顯，考生要留意操縱下表的內(nèi)容和對應(yīng)關(guān)系。稅收司法關(guān)系的構(gòu)

6、成權(quán)力主體一方是代表國度行使征稅職責(zé)的各級稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)和財務(wù)機(jī)關(guān)兩邊司法地位平等但權(quán)力義務(wù)紙謬等另一方是實施納稅義務(wù)的單位和小我（按照屬地兼屬人的原則確信）權(quán)力客體即征稅對象司法關(guān)系內(nèi)容是權(quán)力主體所享有的權(quán)力和所應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)，是 稅收司法關(guān)系中最本質(zhì)的器械，也是稅法的魂魄稅收司法關(guān)系的產(chǎn)生、變革與祛除由稅收司法事實來決定稅收司法關(guān)系的愛護(hù)稅收司法關(guān)系的愛護(hù)對權(quán)力主體兩邊是平等的，對權(quán)力享有者的愛護(hù)確實是對義務(wù)承擔(dān)者的制約(1)資本綜合應(yīng)用、再生資本、鼓舞節(jié)能減排的優(yōu)待優(yōu)待方法優(yōu)待項目免征再生水、污水處理勞務(wù)、廢舊輪胎為原料臨盆的膠粉、翻新輪胎等即征即退工業(yè)廢氣為原料臨盆的高純度二氧化碳產(chǎn)品、

7、 以垃圾及垃圾發(fā)酵的沼氣為原料臨盆的電力和熱 力、以煤炭開采過程中的舍棄物油母頁巖為原料臨 盆的頁巖油等自產(chǎn)貨色即征即退50%以煤泥、石煤、油母頁巖為原料臨盆的電力和熱力、應(yīng)用風(fēng)力臨盆的電力即征即退不合比例2009年1月1日起至2010年12月31日，納稅 人發(fā)賣的以“三剩物”、次小薪材、農(nóng)作物秫秸桿、 蔗渣等農(nóng)林殘剩物為原料自產(chǎn)的綜合應(yīng)用產(chǎn)品由稅 務(wù)機(jī)關(guān)實施即征即退方法，退稅比例2009年為100%； 2010 年為 80%先征撤退撤退發(fā)賣自產(chǎn)的綜合應(yīng)用生物柴油（6）融資租賃贊成狀況融資租賃貨色最終所有權(quán)繳納稅種所屬項目央行和對外貿(mào)易經(jīng) 濟(jì)合作部（商務(wù)部）贊成 的從事融資租賃營業(yè)的 單位從事

8、融資租賃營業(yè)所有權(quán)未讓渡給承租方營業(yè)稅金融業(yè)所有權(quán)讓渡給承租方其他單位從事融資租賃營業(yè)所有權(quán)未讓渡給承租方租賃業(yè)所有權(quán)讓渡給承租方增值稅發(fā)賣貨色1. 一樣納稅人和小范疇納稅人劃分的具體標(biāo)準(zhǔn):要點具體規(guī)定（1）從事貨色臨盆或者供給給稅勞務(wù)為主的納稅人，年發(fā)年應(yīng)征增值稅發(fā)賣額（以下簡稱應(yīng)稅發(fā)賣額）在50萬全然賣額元以下（含）的，為小范疇納稅人劃分的大（2）以貨色批發(fā)或者零售為主的納稅人，年應(yīng)稅發(fā)賣標(biāo)準(zhǔn)年夜額在80萬元以下的，為小范疇納稅人小上述年應(yīng)稅發(fā)賣額，包含免稅發(fā)賣額管帳核算程度基層稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對小范疇臨盆企業(yè)財會人員的培 訓(xùn)，贊助建立管帳賬簿，只要小范疇企業(yè)有管帳，有賬 冊，能夠或許精確運(yùn)

9、算進(jìn)項稅額、銷項稅額和應(yīng)納稅額， 并能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)材料的，能夠申請資格認(rèn)定， 不作為小范疇納稅人專門劃分標(biāo)準(zhǔn)（1）年應(yīng)稅發(fā)賣額跨過小范疇納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他小我 按小范疇納稅人納稅（2）非企業(yè)性單位、不經(jīng)常產(chǎn)生應(yīng)稅行動的企業(yè)可選 擇按小范疇納稅人納稅（3）從2002年1月1日起，對從事成品油發(fā)賣的加油 站，不管其年應(yīng)稅發(fā)賣額是否跨過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，一律按增 值稅一樣納稅人征稅資格認(rèn)定權(quán) 限（1）一樣納稅人資格認(rèn)定權(quán)限，在縣（市、區(qū)）國度 稅務(wù)局或者同級其余稅務(wù)分局（2）納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一樣納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小范 疇納稅人2.小范疇納稅人以外的納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請資格認(rèn)定的法度榜樣性規(guī)定要點規(guī)矩

10、向誰申請凡增值稅一樣納稅人（以下簡稱一樣納稅人），均應(yīng)向其 企業(yè)地點地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請解決一樣納稅人認(rèn)定手續(xù) 一樣納稅人總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)分別向其機(jī)構(gòu)地點地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請解決一樣納稅人認(rèn)定手續(xù)申請時刻（1）新辦非商貿(mào)企業(yè)在解決稅務(wù)掛號時同時申請認(rèn)定。稅務(wù)機(jī)關(guān)對其估量年應(yīng)稅發(fā)賣額跨過小范疇企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的 暫認(rèn)定為一樣納稅人（2）非商貿(mào)小范疇納稅人轉(zhuǎn)為一樣納稅人的，在次年1 月底前申請二、其他按照簡略單純方法征收增值稅的優(yōu)待規(guī)定（才能等級3）專門征收率有用情形留意辨析小范疇納稅人有用減按2%征收率征收計稅公式：發(fā)賣額二含稅發(fā)賣額/（1+3%）應(yīng)納稅額二發(fā)賣額X2%有用于：（1）小范疇納

11、稅人（除其他小我 夕卜，下同）發(fā)賣本身應(yīng)用過的固 定資產(chǎn)（2）小范疇納稅人發(fā)賣舊貨所稱舊貨，是指進(jìn)入二次流暢的 具有部分應(yīng)用價值的貨色（含舊 汽車、舊摩托車和舊游艇），但不 包含本身應(yīng)用過的物品小范疇納稅人發(fā)賣本身 應(yīng)用過的除固定資產(chǎn)以 外的物品，應(yīng)按3%的征 收率征收增值稅4%征計稅公式：發(fā)賣額二含稅發(fā)賣額/（1+4%）（1） 一樣納稅人發(fā)賣本 身應(yīng)用過的除固定資產(chǎn)一樣納稅人有用收率減半征收應(yīng)納稅額二發(fā)賣額X4%/2 有用情形：（1）一樣納稅人發(fā)賣本身應(yīng)用過 的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的 固定資產(chǎn)（2）納稅人發(fā)賣舊貨以外的物品，應(yīng)當(dāng)按照 有用稅率征收增值稅（2）一樣納稅人發(fā)賣本 身應(yīng)用過的抵

12、扣過進(jìn)項 稅額的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng) 按照有用稅率征收增值 稅4%征收率計稅一樣納稅人發(fā)賣貨色屬于下列情 形之一的，暫按簡略單純方法按 照4%征收率運(yùn)算繳納增值稅：（1）寄售市廛代銷寄售物品（包含居平易近小我寄售的物品在內(nèi)）（2）典當(dāng)業(yè)發(fā)賣逝世當(dāng)物品（3）經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān) 贊成的免稅市廛零售的免稅品可選擇按照6%征收率計一樣納稅人發(fā)賣自產(chǎn)的下列貨色，可選擇按照簡略單純方法按照6%征收率運(yùn)算繳納增值稅：（1）縣級及縣級以下小型水力發(fā) 電單位臨盆的電力。小型水力發(fā) 電單位，是指各類投資主體扶植（1）一樣納稅人選擇 簡略單純方法運(yùn)算繳納 增值稅后，36個月內(nèi)不 得變革（2）對屬于一樣納稅人 的自來

13、水公司發(fā)賣自來稅的裝機(jī)容量為5萬千瓦以下（含 5萬千瓦）的小型水力發(fā)電單位（2）建筑用和臨盆建筑材料所用 的砂、土、石料（3）以本身采掘的砂、土、石料 或其他礦物連續(xù)臨盆的磚、瓦、 石灰（不含粘土實心磚、瓦）（4）用微生物、微生物代謝產(chǎn)品、動物毒素、人或動物的血液或組 織制成的生物成品（5）自來水（6）商品混凝土（僅限于以水泥 為原料臨盆的水泥混凝土）水按簡略單純方法按照 6%征收率征收增值稅， 不得抵扣其購進(jìn)自來水 取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款【例題多選題】增值稅一樣納稅人發(fā)賣自產(chǎn)的下列貨色，可選擇按照簡略單純方法按照6%征收率運(yùn)算繳納增值稅的有（BCD ）。（2009 年）用購買的

14、石料臨盆的石灰用動物毒素制成的生物成品以水泥為原料臨盆的水泥混凝土縣級以下小型水力發(fā)電站臨盆的電力【歸納】一樣納稅人和小范疇納稅人雷同業(yè)為辨析處理自用過舊固定資處理自用過舊物經(jīng)營舊貨產(chǎn)一樣納稅人小轎車以及轉(zhuǎn)型前 購入的設(shè)備：應(yīng)納稅額二含稅發(fā)賣額/ （1+4%）X4%/2轉(zhuǎn)型后購入設(shè)備：應(yīng)納稅額二含稅發(fā)賣額/ （1+稅率）乂稅率稅率一樣為17%，低稅 率范疇的農(nóng)機(jī)等為 13%應(yīng)納稅額二含稅 發(fā)賣額/ （1+稅 率）乂稅率稅率一樣為 17%,低稅率范疇 的為13%應(yīng)納稅額二含稅發(fā)賣額/ （1+4%）X4%/2小范疇納稅人應(yīng)納稅額二含稅發(fā)賣額/ （1+3%）X2%應(yīng)納稅額二含稅發(fā)賣額/ （1+3%）

15、X3%應(yīng)納稅額二含稅發(fā)賣額/ （1+3%）X2%【重要疑點歸納】須要作含稅與不含稅換算的情形歸納：（1）貿(mào)易企業(yè)零售價；（2）通俗發(fā)票上注明的發(fā)賣額（一樣納稅人和小范疇納稅人都有這種情形）；（3）價稅歸并收取的金額；（4）價外費(fèi)用一樣為含稅收入；（5）含包裝物押金一樣為含稅收入；（6）建筑安裝合同上的貨色金額（重要涉及發(fā)賣自產(chǎn)貨色并供給建筑業(yè)勞務(wù)的合同）?！境ＷR點歸納】關(guān)于運(yùn)輸費(fèi)抵扣進(jìn)項稅問題的歸納:具體營業(yè)可否抵扣進(jìn)項稅納稅人購買原材料（非免稅）付出的運(yùn)輸費(fèi)可運(yùn)算抵扣納稅人發(fā)賣產(chǎn)品（非免稅）付出的運(yùn)輸費(fèi)可運(yùn)算抵扣納稅人購買臨盆經(jīng)營設(shè)備的運(yùn)輸費(fèi)可運(yùn)算抵扣納稅人代墊、一 =tti運(yùn)費(fèi)相符不計入發(fā)

16、賣額前提的代墊運(yùn)費(fèi)不計銷項稅，不得運(yùn)算抵扣進(jìn)項.不相符前提的代墊運(yùn)費(fèi)運(yùn)算銷項稅，可運(yùn)算抵扣進(jìn)項稅.【相干鏈接】考生比較貨色來源區(qū)分兩類情形：一類是屬于視同 發(fā)賣計銷項稅，可響應(yīng)抵扣其相符規(guī)定的進(jìn)項稅。另一類是屬于弗成 抵扣進(jìn)項稅，但不運(yùn)算銷項稅。這兩類情形是測驗必考的內(nèi)容，考生 要留意操縱和區(qū)分：貨色來源貨色去向職工福利、小我花費(fèi)、非應(yīng)稅項目投資、分紅、贈予購入不計銷項也不計進(jìn)項視同發(fā)賣計銷項（可抵進(jìn)項）自產(chǎn)或托付加工視同發(fā)賣計銷項（可視同發(fā)賣計銷項（可抵進(jìn)項）抵進(jìn)項）【例題多選題】下列行動中，涉及的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額 中抵扣的是（AB ）。將外購的貨色用于基建工程B.將外購的貨色發(fā)給職工

17、作福利C.將外購的貨色無償贈予給外單位D.將外購的貨色作為什物投資【例題單選題】下列付出的運(yùn)費(fèi)中不許可運(yùn)算扣除進(jìn)項稅額的 是（C ）。轎車廠發(fā)賣自產(chǎn)轎車付出的運(yùn)輸費(fèi)用紡織廠外購動力付出的運(yùn)輸費(fèi)用費(fèi)用機(jī)械廠外購的治理部分應(yīng)用的小轎車的運(yùn)輸食物廠向小范疇納稅人購買農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的運(yùn)輸費(fèi)用（三）不得抵扣增值稅的進(jìn)項稅的兩類處理不得抵扣增值稅的進(jìn)項稅的兩類處理第一類，購入時不予抵扣： 直截了當(dāng)計入購貨的成本第二類，已抵扣后改變用處、產(chǎn)生損掉、 出口不得免抵退稅額:做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出處 理【案例】某企業(yè)購入一批材 料用于在建工程，增值稅發(fā) 票注明價款100000元，增值 稅17000元，則該企業(yè)不得【案例】某企業(yè)將

18、數(shù)月前外購的一批臨 盆用材料改變用處，用于職工福利，賬 面成本10000元，則須要做進(jìn)項稅轉(zhuǎn) 出：10000X17%=1700 （元）。抵扣增值稅進(jìn)項稅。該批貨色采購成本為117000元?！景咐磕称髽I(yè)將一批以往購入的材料 毀損，賬面成本12465元（含運(yùn)費(fèi)465 元），其不克不及抵扣的進(jìn)項稅為：（12465-465） X17%+465： （1 7%）X7%=2040 + 35=2075 （元）。因為運(yùn)輸費(fèi)465是按7%扣除率運(yùn)算過 進(jìn)項稅后的余額，因此要還原成運(yùn)算進(jìn) 項稅的基數(shù)來運(yùn)算進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額 一當(dāng)期進(jìn)項稅額1 發(fā)賣額 稅率正數(shù) 負(fù)數(shù)II準(zhǔn)予抵扣不準(zhǔn)予抵扣，含稅發(fā)賣 （

19、1+稅率），應(yīng)納稅額留抵稅額當(dāng)期弗成抵扣進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出憑票抵扣稅額運(yùn)算抵扣稅額增值稅專用發(fā)票購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)海關(guān)專用繳款書運(yùn)輸費(fèi)用2010年1月1日今后的進(jìn)項稅抵扣時限規(guī)定（新增內(nèi)容）（1）增值稅一樣納稅人取得2010年1月1日今后開具的增值稅 專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨色運(yùn)輸業(yè)同一發(fā)票和靈活車發(fā)賣同一發(fā)票，應(yīng) 在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)解決認(rèn)證，并在認(rèn)證經(jīng)由過程的次 月申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報抵扣進(jìn)項稅額。（2）實施海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書（以下簡稱海關(guān)繳款書） “先比對后抵扣”治理方法的增值稅一樣納稅人取得2010年1月1 日今后開具的海關(guān)繳款書，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 報送海關(guān)完

20、稅憑證抵扣清單（包含紙質(zhì)材料和電子數(shù)據(jù)）申請考 察比對。未實施海關(guān)繳款書“先比對后抵扣”治理方法的增值稅一樣納稅 人取得2010年1月1日今后開具的海關(guān)繳款書，應(yīng)在開具之日起180 日后的第一個納稅申報期停止往常，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報抵扣進(jìn)項稅 額出口貨色應(yīng)退稅額的運(yùn)算：1、有免稅進(jìn)口料件的：當(dāng)期應(yīng)納增值稅額二當(dāng)期內(nèi)銷銷項稅額一【當(dāng)期進(jìn)項稅額一（離 岸價格X外匯牌價一免稅購進(jìn)原材料價格）X （出口貨色征稅率一出 口退稅率）】一上期期末留抵稅額出口貨色免抵退稅額=（出口貨色離岸價X外匯牌價一免稅購 進(jìn)原材料價格）X出口貨色退稅率、比較，誰小退誰。應(yīng)退稅額=數(shù)額較小的當(dāng)期免抵退稅額二、的差額（當(dāng)期免

21、抵退稅額N當(dāng)期期末留抵稅額)2、出口企業(yè)原材料全部從國內(nèi)夠進(jìn)：當(dāng)期應(yīng)納增值稅額二當(dāng)期 內(nèi)銷銷項稅額一【當(dāng)期進(jìn)項稅額一(離岸價格X外匯牌價)X (出 口貨色征稅率一出口退稅率)出口貨色免抵退稅額=(出口貨色離岸價X外匯牌價)X出口 貨色退稅率、比較，誰小退誰。應(yīng)退稅額=數(shù)額較小的當(dāng)期免抵退稅額二、的差額(當(dāng)期免抵退稅額N當(dāng)期期末留抵稅額)3、當(dāng)期期末留抵稅額W當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額二當(dāng)期期末 留抵稅額當(dāng)期免抵稅額二當(dāng)期免抵退稅額一當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期期末留抵稅額N當(dāng)期免抵退稅額 當(dāng)期應(yīng)退稅額二當(dāng)期免抵 退稅額當(dāng)期免抵稅額二01.花費(fèi)稅與增值稅的關(guān)系差別方面增值稅花費(fèi)稅征稅范疇發(fā)賣或進(jìn)口的貨色

22、(有形動產(chǎn))供給加工、補(bǔ)綴修配勞務(wù)臨盆應(yīng)稅花費(fèi)品托付加工應(yīng)稅花費(fèi)品進(jìn)口應(yīng)稅花費(fèi)品零售應(yīng)稅花費(fèi)品納稅環(huán)節(jié)多環(huán)節(jié)征收，同一貨色納稅環(huán)節(jié)相對單一:在零售環(huán)節(jié)在臨盆、批發(fā)、零售、進(jìn)出口多環(huán)節(jié)征收交稅的金銀首飾、鉆石、鉆石飾 品在臨盆、批發(fā)、進(jìn)口環(huán)節(jié)不交 花費(fèi)稅。其他在進(jìn)口環(huán)節(jié)、臨盆 （出廠環(huán)節(jié)；專門為移送環(huán)節(jié)） 交花費(fèi)稅的花費(fèi)品在之后批發(fā)、 零售環(huán)節(jié)不再交納花費(fèi)稅計稅依照計稅依照具有單一性， 只有從價定率計稅計稅依照具有多樣性，包含從價 定率計稅、從量定額計稅、復(fù)合 計稅與價格的關(guān)系增值稅屬于價外稅花費(fèi)稅屬于價內(nèi)稅稅收收入的歸屬進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)征收的增值稅的全部屬于中心；其他環(huán)節(jié)稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的增值稅收入由

23、中心處所共享花費(fèi)稅屬于中心稅花費(fèi)稅與增值稅納稅環(huán)節(jié)比較:環(huán)節(jié)增值稅花費(fèi)稅進(jìn)口應(yīng)稅花費(fèi)品繳納繳納（金、銀、鉆除外）臨盆應(yīng)稅花費(fèi)品出廠發(fā)賣繳納繳納（金、銀、鉆除外）將自產(chǎn)應(yīng)稅花費(fèi)品連續(xù)臨盆應(yīng)稅花費(fèi)品無無將自產(chǎn)應(yīng)稅花費(fèi)品連續(xù)臨盆非應(yīng)稅貨色無繳納將自產(chǎn)應(yīng)稅花費(fèi)品用 于投資、分紅、贈予、 職工福利、小我花費(fèi)、 基建工程繳納繳納批發(fā)應(yīng)稅花費(fèi)品繳納繳納（2009年5月起限于卷煙）【例題多選題】依照稅律例定，下列說法精確的有（ACD ）。凡是征收花費(fèi)稅的花費(fèi)品都屬于征收增值稅的貨色的范疇凡是征收增值稅的貨色都征收花費(fèi)稅應(yīng)稅花費(fèi)品征收增值稅的，其稅基含有花費(fèi)稅應(yīng)稅花費(fèi)品征收花費(fèi)稅的，其稅基不含有增值稅稅率全然情

24、勢有用應(yīng)稅項目純真定額稅率啤酒；黃酒；成品油比例稅率和定額稅率復(fù)合計稅白酒；臨盆、進(jìn)口、托付加工卷煙純真比例稅率批發(fā)卷煙；除啤酒、黃酒、成品油、卷煙、 白酒以外的其他各項應(yīng)稅花費(fèi)品【歸納】有兩種情形花費(fèi)稅稅率從高：一是納稅人兼營不合稅率的應(yīng)當(dāng)繳納花費(fèi)稅的花費(fèi)品未分別核算發(fā)賣額、發(fā)賣數(shù)量的；二是將 不合稅率的應(yīng)稅花費(fèi)品構(gòu)成成套花費(fèi)品發(fā)賣的。計稅方法包裝物狀況直截了 當(dāng)并入發(fā)賣 額計稅應(yīng)稅花費(fèi)品連同包裝物發(fā)賣的，不管包裝物是否 零丁計價，也不論在管帳上若何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅花 費(fèi)品的發(fā)賣額中征收花費(fèi)稅。對酒類產(chǎn)品（啤酒、黃酒除外）臨盆企業(yè)發(fā)賣酒 類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，不管押金是否返還及管帳 上

25、若何核算，均應(yīng)并入酒類產(chǎn)品發(fā)賣額中征收花費(fèi)稅.（啤酒黃酒押金不管是否被過期，均不征花費(fèi)稅，過期 征增值稅，只是期不征增值稅。）過期并入發(fā)賣額計稅對收取押金（酒類（黃酒、啤酒除外）以外）的包 裝物，未到期押金不計稅。但對過期未收回的包裝物不 再退還的和已收取12個月以上的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅花 費(fèi)品的發(fā)賣額，按照管稅花費(fèi)品的有用稅率征收花費(fèi) 稅。【例題單選題】某高爾夫球具廠為增值稅一樣納稅人，下設(shè)一 非自力核算的門市部，2009年8月該廠將臨盆的一批成本價70萬元 的高爾夫球具移送門市部，門市部將個中80%零售，取得含稅發(fā)賣額 77.22萬元。高爾夫球具的花費(fèi)稅稅率為10%，成本利潤率10%，該項營

26、業(yè)應(yīng)繳納的花費(fèi)稅額為（C ）。5.13萬元B. 6萬元C. 6.60萬元D. 7.72萬元3.納稅人用于換取臨盆材料、花費(fèi)材料、投資入股、抵償債務(wù)的應(yīng)稅 花費(fèi)品，按照同類應(yīng)稅花費(fèi)品的最高發(fā)賣額運(yùn)算花費(fèi)稅。關(guān)于繳納的 增值稅則按平均價格運(yùn)算增值稅?！纠}運(yùn)算題】某化妝品廠A牌化妝品平均發(fā)賣價格（不含增 值稅，下同）20000元/箱；最高發(fā)賣價格22000元/箱，當(dāng)月將1箱 A牌化妝品用于換取一批臨盆材料，則：該營業(yè)應(yīng)納花費(fèi)稅=22000X30%=6600元該營業(yè)增值稅銷項稅=20000X17%=3400元（1）納稅人用于換取臨盆材料和花費(fèi)材料、投資入股和抵償債務(wù)等 方面的應(yīng)稅花費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人

27、同類花費(fèi)品的最高發(fā)賣價格作為計 稅依照運(yùn)算花費(fèi)稅。而增值稅沒有最高發(fā)賣價格的規(guī)定，只有平均發(fā) 賣價格的規(guī)定。（2）酒類產(chǎn)品花費(fèi)稅有最低計稅價格，增值稅沒有最低計稅價格的 規(guī)定。白酒臨盆企業(yè)（價格A）白酒發(fā)賣企業(yè)（價格B）假如AV70%B，則A為不正常價格，須要核定最低計稅 價格。假如AN70%B，則AB差價小，A為正常價格，不須要核定最低計稅價格花費(fèi)稅稅率、運(yùn)算公式概覽表:稅率及計稅情勢有用項目計稅公式定額稅率（從量計征）啤酒、黃酒、成品油應(yīng)納稅額二發(fā)賣數(shù)量（交貨 數(shù)量、進(jìn)口數(shù)量）X單位稅額比例稅率和 定額稅率并用（復(fù) 合計稅）卷煙、白酒應(yīng)納稅額二發(fā)賣數(shù)量（交貨 數(shù)量、進(jìn)口數(shù)量）X定額稅畚 發(fā)

28、賣額（同類花費(fèi)品價格、構(gòu) 成計稅價格）X比例稅率比例稅率（從價計征）除上述以外的其他項目應(yīng)納稅額二發(fā)賣額（同類花 費(fèi)品價格、構(gòu)成計稅價格）X 稅率臨盆發(fā)賣環(huán)節(jié)應(yīng)納花費(fèi)稅的運(yùn)算（操縱，才能等級3）納稅人行動納稅環(huán)節(jié)計稅依照臨盆領(lǐng)用抵扣稅額臨盆應(yīng)稅花費(fèi)品的單出廠發(fā)賣出廠發(fā)賣環(huán)節(jié)從價定率：發(fā)賣額在運(yùn)算出的 當(dāng)期應(yīng)納花費(fèi)稅 稅款中，按臨盆領(lǐng) 用量抵扣外購或 托付加工收回的 應(yīng)稅花費(fèi)品的已從量定額：發(fā)賣數(shù)量復(fù)合計稅：發(fā)賣額、發(fā)賣數(shù)量位和小我自產(chǎn)自用用于連續(xù)臨盆應(yīng)稅花費(fèi)品的，不納稅不涉及納花費(fèi)稅稅額用于臨盆非應(yīng)稅花費(fèi) 品；或用于在建工程；用 于治理部分、非臨盆機(jī)構(gòu)； 供給勞務(wù)；用于奉送、贊 助、集資、告白

29、、樣品、 職工福利、嘉獎等方面的， 在移送應(yīng)用時納稅從價定率：同類花費(fèi)品價格或構(gòu)成計稅價格從量定額：移送數(shù)量復(fù)合計稅：同 類產(chǎn)品價格或構(gòu)成 計稅價格、移送數(shù) 量行動增值稅花費(fèi)稅將自產(chǎn)應(yīng)稅花費(fèi)品連續(xù)臨盆應(yīng)稅 花費(fèi)品，如：自產(chǎn)酒精連續(xù)加工化妝 品不計不計將自產(chǎn)應(yīng)稅花費(fèi)品連續(xù)臨盆非應(yīng)稅花費(fèi)品，如：自產(chǎn)酒精連續(xù)臨盆跌 打正骨水不計計收入征稅將自產(chǎn)應(yīng)稅花費(fèi)品用于奉送、贊 助、集資、告白、樣品、職工福利、 嘉獎、治理部分、在建不動產(chǎn)等計收入征稅計收入征稅將自產(chǎn)應(yīng)稅花費(fèi)品以物易物、用按同類按同類于投資入股、抵償債務(wù)平均價計收入征稅最高價計收入征稅于投資入股、抵償債務(wù)平均價計收 最高價計收入征稅入征稅花費(fèi)稅組

30、價增值稅組價成本利潤率從價計稅（成本+利 潤）：（1-比例 稅率）成本X（ 1+ 成本利潤率）+ 花費(fèi)稅或：成本X（1+成本利潤 率）（1-花費(fèi) 稅稅率）花費(fèi)稅的成本利潤率從量計稅不組價成本X（ 1+成本利潤率）+ 花費(fèi)稅規(guī)定的成本利 潤率，規(guī)定出臺前 沿用舊的規(guī)定 （10%）復(fù)合計稅（成本+利 潤+自產(chǎn)自用數(shù) 量X定額稅率） （1-花費(fèi)稅稅 率）成本X（ 1+成本利潤率）+ 花費(fèi)稅花費(fèi)稅的成本利潤率不繳花費(fèi)稅貨不計稅成本X（ 1+成本利潤率）規(guī)定的成本利 潤率，規(guī)定出臺前色沿用舊的規(guī)定(10%)【例題多選題】以下關(guān)于白酒最低計稅價格的規(guī)定精確的是(BD )。白酒臨盆企業(yè)發(fā)賣給發(fā)賣單位的白酒，

31、臨盆企業(yè)花費(fèi)稅計稅 價格低于發(fā)賣單位對外發(fā)賣價格(不含增值稅)70%以上的，稅務(wù)機(jī) 關(guān)應(yīng)核定花費(fèi)稅最低計稅價格白酒花費(fèi)稅最低計稅價格由白酒臨盆企業(yè)自行申報，稅務(wù)機(jī) 關(guān)核定白酒臨盆企業(yè)申報的發(fā)賣給發(fā)賣單位的花費(fèi)稅計稅價格低于 發(fā)賣單位對外發(fā)賣價格70%以下、年發(fā)賣額1000萬元以上的各類白 酒的最低計稅價格均由稅務(wù)總局負(fù)責(zé)核定已核定最低計稅價格的白酒，發(fā)賣單位對外發(fā)賣價格連續(xù)上 漲或降低時刻達(dá)到3個月以上、累計上漲或降低幅度在20% (含)以 上的白酒，稅務(wù)機(jī)關(guān)從新核定最低計稅價格白酒最低計稅價格核定治理方法重要內(nèi)容：要點政策規(guī)定有用狀況白酒臨盆企業(yè)發(fā)賣給發(fā)賣單位的白酒，臨盆企業(yè)花費(fèi)稅 計稅價格

32、低于發(fā)賣單位對外發(fā)賣價格（不含增值稅）70%以 下的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定花費(fèi)稅最低計稅價格白酒臨盆企業(yè)發(fā)賣給發(fā)賣單位的白酒，臨盆企業(yè)花費(fèi)稅 計稅價格高于發(fā)賣單位對外發(fā)賣價格70% （含70%）以上的， 稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不核定花費(fèi)稅最低計稅價格全然法度榜樣白酒花費(fèi)稅最低計稅價格由白酒臨盆企業(yè)自行申報，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定核定主體稅務(wù)總局主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將白酒臨盆企業(yè)申報的發(fā)賣給 發(fā)賣單位的花費(fèi)稅計稅價格低于發(fā)賣單位對外 發(fā)賣價格70%以下、年發(fā)賣額1000萬元以上的 各類白酒，在規(guī)定的時限內(nèi)逐級上報至國度稅 務(wù)總局。稅務(wù)總局選擇個中部分白酒核定花費(fèi) 稅最低計稅價格省、自治 區(qū)、直轄市 和籌劃單 列市國稅 局除稅務(wù)總

33、局已核定花費(fèi)稅最低計稅價格的白酒 外，其他相符須要核定花費(fèi)稅最低計稅價格的 白酒，花費(fèi)稅最低計稅價格由各省、自治區(qū)、 直轄市和籌劃單列市國度稅務(wù)局核定核定標(biāo)準(zhǔn)花費(fèi)稅最低計稅價格由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照臨盆范疇、白酒品牌、 利潤程度等情形在發(fā)賣單位對外發(fā)賣價格50%至 70%范疇內(nèi) 自行核定。個中臨盆范疇較大年夜，利潤程度較高的企業(yè)臨盆的須要核定花費(fèi)稅最低計稅價格的白酒，稅務(wù)機(jī)關(guān)核價幅 度原則上應(yīng)選擇在發(fā)賣單位對外發(fā)賣價格60%至 70%范疇內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)用已核定最低計稅價格的白酒，臨盆企業(yè)實際發(fā)賣價格高于花 費(fèi)稅最低計稅價格的，按實際發(fā)賣價格申報納稅；實際發(fā)賣 價格低于花費(fèi)稅最低計稅價格的，按最低計稅價格申

34、報納稅 白酒臨盆企業(yè)未按照規(guī)定上報發(fā)賣單位發(fā)賣價格的，主管國 度稅務(wù)局應(yīng)按照發(fā)賣單位的發(fā)賣價格征收花費(fèi)稅標(biāo)準(zhǔn)的已核定最低計稅價格的白酒，發(fā)賣單位對外發(fā)賣價格連續(xù)上從新核漲或降低時刻達(dá)到3個月以上、累計上漲或降低幅度在20%定（含）以上的白酒，稅務(wù)機(jī)關(guān)從新核定最低計稅價格【重點歸納】托付加工的托付方與受托方之間關(guān)系見下表:托付方受托方托付加工關(guān)系的前提供給原料和重要材料收加工費(fèi)和代墊輔料加工及提貨時涉及稅種購材料涉及增值稅進(jìn)項稅付出加工費(fèi)涉及增值稅進(jìn)項稅視同自產(chǎn)花費(fèi)品應(yīng)繳買輔料涉及增值稅進(jìn)項稅收取加工費(fèi)和代墊輔料費(fèi)涉及增值稅銷項稅花費(fèi)稅花費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)提貨時受托方代收代繳（受托方為小我、個別的除外

35、）交貨時代收代繳托付方花費(fèi)稅款代收代繳后花費(fèi)稅的相干處理直截了當(dāng)出售的不再 納花費(fèi)稅連續(xù)加工后發(fā)賣的在 出廠環(huán)節(jié)繳納花費(fèi)稅及時解繳稅款，不然按征管律例定懲戒例題單選題】甲企業(yè)為增值稅一樣納稅人，2009年4月接收某煙 廠托付加工煙絲，甲企業(yè)自行供給煙葉的成本為35000元，代墊關(guān)心 材料2000元，產(chǎn)生加工支出4000元；甲企業(yè)當(dāng)月許可抵扣的進(jìn)項稅 額為340元。下列精確的是（D）。（成本利潤率5%）甲企業(yè)應(yīng)納增值稅360元，應(yīng)代收代繳花費(fèi)稅18450元甲企業(yè)應(yīng)納增值稅1020元，應(yīng)代收代繳花費(fèi)稅17571.43元甲企業(yè)應(yīng)納增值稅680元，應(yīng)納花費(fèi)稅18450元甲企業(yè)應(yīng)納增值稅10115元，應(yīng)

36、納花費(fèi)稅18450元【解析】本標(biāo)題為受托方供給原材料，不相符托付加工的前提， 應(yīng)按發(fā)賣自產(chǎn)貨色處理。構(gòu)成計稅價格二（35000+2000+4000）X（1+5%）：（1-30%）=61500 （元）；增值稅銷項稅額=61500X17%=10455 （元）；本期應(yīng)納增值稅=10455-340=10115 （元）；本期應(yīng)納花費(fèi)稅=61500X30%=18450 （元）。2009年5月1日之后卷煙進(jìn)口環(huán)節(jié)花費(fèi)稅的運(yùn)算如下:步調(diào)公式的應(yīng)用說明第步，確信 有用的比例 稅率確費(fèi)稅有用比例稅率的 價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+ 花費(fèi)稅定額稅）：（1-36%） 上述公式中，關(guān)稅完稅價格 和關(guān)稅為每標(biāo)準(zhǔn)條的關(guān)稅兀

37、 稅價格及關(guān)稅稅額；花費(fèi)稅 定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)條（200 支）0.6元（依照現(xiàn)行花費(fèi) 稅定額稅率折算而成）；花費(fèi) 稅稅率固定為36%運(yùn)算成果大年夜于等 于70元人平易近幣， 在隨后運(yùn)算應(yīng)納稅額 從價征稅部分有用56% 的比例稅率；運(yùn)算成果 假如小于70元人平易 近幣，在隨后運(yùn)算應(yīng)納 稅額從價征稅部分有 用36%的比例稅率第二步，構(gòu)成計稅價格進(jìn)口卷煙花費(fèi)稅構(gòu)成計稅價 格二（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+ 花費(fèi)稅定額稅）（1進(jìn)口 卷煙花費(fèi)稅有用比例稅率）那個地點分母中的進(jìn) 口卷煙花費(fèi)稅有用比 例稅率，用第步確信 出來的成果，可能是 36%，也可能是56%第三步，運(yùn)算應(yīng)納花費(fèi)稅額應(yīng)納稅額二進(jìn)口卷煙構(gòu)成計 稅價格

38、X比例稅率+海關(guān)核 定的進(jìn)口卷煙數(shù)量X定額稅 率（每標(biāo)準(zhǔn)箱150元）每條200支，每箱250條，50000支定額稅:每支0.003元，每相150元，每標(biāo)準(zhǔn)條【歸納】完稅價格的構(gòu)成:完稅價格的構(gòu)成身分不計入完稅價格的身分全然構(gòu)成：貨價+至運(yùn)抵港口的運(yùn)費(fèi)+保險費(fèi)綜合推敲可能調(diào)劑的項目：買方包袱、付出的中介傭金、經(jīng)紀(jì)費(fèi)買方包袱的包裝、容器的費(fèi)用買方付出的其他經(jīng)濟(jì)好處與進(jìn)口貨色有關(guān)的且構(gòu)成進(jìn)口前提的特許權(quán)應(yīng)用費(fèi)向本身采購代理人付出的購貨傭金和勞務(wù)費(fèi)用貨色進(jìn)口后產(chǎn)生的安裝、運(yùn)輸費(fèi)用進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口海關(guān)代征的國內(nèi)稅為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨色而付出的費(fèi)用境表里技巧培訓(xùn)及境外考察費(fèi)用征稅范疇不征或暫不征收的項目原油（

39、天然原油）不包含人造石油。天然氣（專門開采或與原油同時開采的天然氣）煤礦臨盆的天然氣和煤層瓦斯暫不征資本稅。煤炭（原煤）洗煤、選煤和其他煤炭成品不征資本稅其他非金屬礦原礦一樣在稅目稅率表關(guān)于未列舉名稱的其他非金屬礦原礦和 其他有色金屬礦原礦，由省級當(dāng)局決定黑色金屬礦原礦上列舉了名稱征收或暫緩征收資本稅，用艮財務(wù)部和 國度稅務(wù)總局立案。有色金屬礦原礦固體鹽（海鹽原鹽、湖鹽原鹽和井礦鹽）液體鹽（鹵水）1）凡是須要同時運(yùn)算資本稅和增值稅的礦產(chǎn)品，在運(yùn)算2009年之后 的增值稅時，則大年夜多應(yīng)用17%的全然稅率，然則天然氣應(yīng)用13% 的低稅率。（2）資本稅的計稅依照是發(fā)賣或自用數(shù)量；增值稅計稅依照是發(fā)

40、賣 額（含價外費(fèi)用但不含增值稅銷項稅）。（3）在運(yùn)算所得稅稅前扣除 時，因為資本稅是價內(nèi)稅，計入主營營業(yè)稅金與附加賬戶，在運(yùn)算企 業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時能夠扣除。而增值稅是價外稅，不在企業(yè)所 得稅前可扣除稅金的范疇之內(nèi)。第七章：地盤增值稅讓渡房地產(chǎn)企業(yè)情形讓渡房地產(chǎn)情形可扣除項目房地產(chǎn)開創(chuàng)企業(yè)讓渡新建房取得地盤應(yīng)用權(quán)所付出的金額房地產(chǎn)開創(chuàng)成本房地產(chǎn)開創(chuàng)費(fèi)用納稅人能按讓渡房地產(chǎn)項目分?jǐn)偫X支出并能供給金融機(jī)構(gòu)貸款證 實的：最多許可扣除的房地產(chǎn)開創(chuàng)費(fèi)用二利 錢（不包含加息、罰息）+ （取得地 盤應(yīng)用權(quán)所付出的金額+房地產(chǎn)開創(chuàng) 成本）X5%以內(nèi)納稅人不克不及按讓渡房地產(chǎn)項 目分?jǐn)偫X支出或不克不及供給金 融機(jī)構(gòu)貸款證實的最多許可扣除的房地產(chǎn)開創(chuàng)費(fèi)用二 （取得地盤應(yīng)用權(quán)所付出的金額+房地產(chǎn)開創(chuàng)成本）X10%以內(nèi)與讓渡房地產(chǎn)有關(guān)的稅金營業(yè)稅；城建稅和教誨費(fèi)附加財務(wù)部規(guī)定的其他扣除項目（加計扣除）從事房地產(chǎn)開創(chuàng)的納稅人可加計扣 除=（取得地盤應(yīng)用權(quán)所付出的金額+ 房地產(chǎn)開創(chuàng)成本）X20%非房地產(chǎn)開創(chuàng)企業(yè)取得地盤應(yīng)用權(quán)所付出的金額非房地產(chǎn)開創(chuàng)企業(yè)讓渡新建房2.房地產(chǎn)開創(chuàng)成本房地產(chǎn)開創(chuàng)費(fèi)用4.與讓渡房地產(chǎn)有關(guān)的稅金營業(yè)稅；印花稅；城建稅和教誨費(fèi)附加各類企業(yè)讓渡存量房取得地盤應(yīng)用權(quán)所付出的地價款和按國