企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范-征求意見稿

1、企業(yè)內(nèi)部控制基基本規(guī)范2008年066月29日 第一章 總 則 第一條條 為了引引導(dǎo)和推動(dòng)企企業(yè)建立健全全內(nèi)部控制，提提高企業(yè)內(nèi)部部控制與經(jīng)營營管理水平，促促進(jìn)企業(yè)健康康可持續(xù)發(fā)展展，維護(hù)社會(huì)會(huì)主義市場經(jīng)經(jīng)濟(jì)秩序和社社會(huì)公眾利益益，依據(jù)中中華人民共和和國會(huì)計(jì)法、中中華人民共和和國公司法、中中華人民共和和國證券法以以及其他有關(guān)關(guān)法律、行政政法規(guī)的規(guī)定定，制定本規(guī)規(guī)范。 第二條條 企業(yè)內(nèi)內(nèi)部控制規(guī)范范包括基本規(guī)規(guī)范、具體規(guī)規(guī)范和應(yīng)用指指南等。 基本規(guī)規(guī)范規(guī)定企業(yè)業(yè)內(nèi)部控制的的基本目標(biāo)、基基本要素、基基本原則和總總體要求，是是制定具體規(guī)規(guī)范和應(yīng)用指指南的基本依依據(jù)。 具體規(guī)規(guī)范和應(yīng)用指指南根據(jù)基本本

2、規(guī)范制定，是是對(duì)企業(yè)有效效執(zhí)行基本規(guī)規(guī)范作出的具具體規(guī)定和應(yīng)應(yīng)用說明。 第三條條 本規(guī)范范適用于中華華人民共和國國境內(nèi)的大型型企業(yè)、上市市公司和其他他涉及重大公公眾利益的企企業(yè)（以下簡簡稱企業(yè)）。 中小企企業(yè)和其他有有關(guān)單位可以以參照本規(guī)范范和具體規(guī)范范建立健全本本單位的內(nèi)部部控制。 第四條條 本規(guī)范范所稱內(nèi)部控控制，是指由由企業(yè)董事會(huì)會(huì)（或者由企企業(yè)章程規(guī)定定的經(jīng)理、廠廠長辦公會(huì)等等類似的決策策、治理機(jī)構(gòu)構(gòu)，以下簡稱稱董事會(huì)）、管管理層和全體體員工共同實(shí)實(shí)施的、旨在在合理保證實(shí)實(shí)現(xiàn)以下基本本目標(biāo)的一系系列控制活動(dòng)動(dòng)： （一）企企業(yè)戰(zhàn)略；（二二）經(jīng)營的效效率和效果；（三）財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)告及管理理信息

3、的真實(shí)實(shí)、可靠和完完整；（四）資資產(chǎn)的安全完完整；（五）遵遵循國家法律律法規(guī)和有關(guān)關(guān)監(jiān)管要求。 有義務(wù)務(wù)對(duì)外提供財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)告的企企業(yè)，應(yīng)當(dāng)確確保財(cái)務(wù)報(bào)告告及管理信息息的真實(shí)、可可靠和完整，具具備條件的，還還應(yīng)同時(shí)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)其他控制目目標(biāo)。 第五條條 企業(yè)內(nèi)內(nèi)部控制涵蓋蓋企業(yè)經(jīng)營管管理的各個(gè)層層級(jí)、各個(gè)方方面和各項(xiàng)業(yè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。不不同所有制形形式、不同組組織形式、不不同行業(yè)、不不同規(guī)模的企企業(yè)可以結(jié)合合實(shí)際情況，從從不同的角度度入手建立健健全內(nèi)部控制制。但是，建建立有效的內(nèi)內(nèi)部控制，至至少應(yīng)當(dāng)考慮慮以下基本要要素： （一）內(nèi)內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)內(nèi)部環(huán)境是影影響、制約企企業(yè)內(nèi)部控制制建立與執(zhí)行行的各種內(nèi)部部因素的

4、總稱稱，是實(shí)施內(nèi)內(nèi)部控制的基基礎(chǔ)。內(nèi)部環(huán)環(huán)境主要包括括治理結(jié)構(gòu)、組組織機(jī)構(gòu)設(shè)置置與權(quán)責(zé)分配配、企業(yè)文化化、人力資源源政策、內(nèi)部部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)設(shè)置、反舞弊弊機(jī)制等。 （二）風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是及及時(shí)識(shí)別、科科學(xué)分析和評(píng)評(píng)價(jià)影響企業(yè)業(yè)內(nèi)部控制目目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各各種不確定因因素并采取應(yīng)應(yīng)對(duì)策略的過過程，是實(shí)施施內(nèi)部控制的的重要環(huán)節(jié)。風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要要包括目標(biāo)設(shè)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)應(yīng)對(duì)。 （三）控控制措施?？乜刂拼胧┦歉鶕?jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估估結(jié)果、結(jié)合合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策策略所采取的的確保企業(yè)內(nèi)內(nèi)部控制目標(biāo)標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的的方法和手段段，是實(shí)施內(nèi)內(nèi)部控制的具具體方式。控控制措施結(jié)合合企業(yè)具體業(yè)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的的特

5、點(diǎn)與要求求制定，主要要包括職責(zé)分分工控制、授授權(quán)控制、審審核批準(zhǔn)控制制、預(yù)算控制制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)護(hù)控制、會(huì)計(jì)計(jì)系統(tǒng)控制、內(nèi)內(nèi)部報(bào)告控制制、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)動(dòng)分析控制、績績效考評(píng)控制制、信息技術(shù)術(shù)控制等。 （四）信信息與溝通。信信息與溝通是是及時(shí)、準(zhǔn)確確、完整地收收集與企業(yè)經(jīng)經(jīng)營管理相關(guān)關(guān)的各種信息息，并使這些些信息以適當(dāng)當(dāng)?shù)姆绞皆谄笃髽I(yè)有關(guān)層級(jí)級(jí)之間進(jìn)行及及時(shí)傳遞、有有效溝通和正正確應(yīng)用的過過程，是實(shí)施施內(nèi)部控制的的重要條件。信信息與溝通主主要包括信息息的收集機(jī)制制及在企業(yè)內(nèi)內(nèi)部和與企業(yè)業(yè)外部有關(guān)方方面的溝通機(jī)機(jī)制等。 （五）監(jiān)監(jiān)督檢查。監(jiān)監(jiān)督檢查是企企業(yè)對(duì)其內(nèi)部部控制的健全全性、合理性性和有效性進(jìn)進(jìn)行監(jiān)

6、督檢查查與評(píng)估，形形成書面報(bào)告告并作出相應(yīng)應(yīng)處理的過程程，是實(shí)施內(nèi)內(nèi)部控制的重重要保證。監(jiān)監(jiān)督檢查主要要包括對(duì)建立立并執(zhí)行內(nèi)部部控制的整體體情況進(jìn)行持持續(xù)性監(jiān)督檢檢查，對(duì)內(nèi)部部控制的某一一方面或者某某些方面進(jìn)行行專項(xiàng)監(jiān)督檢檢查，以及提提交相應(yīng)的檢檢查報(bào)告、提提出有針對(duì)性性的改進(jìn)措施施等。企業(yè)內(nèi)內(nèi)部控制自我我評(píng)估是內(nèi)部部控制監(jiān)督檢檢查的一項(xiàng)重重要內(nèi)容。 第六條條 企業(yè)建立立和實(shí)施內(nèi)部部控制，應(yīng)當(dāng)當(dāng)遵循以下基基本原則： （一）合合法性原則。內(nèi)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)當(dāng)符合法律、行行政法規(guī)的規(guī)規(guī)定和有關(guān)政政府監(jiān)管部門門的監(jiān)管要求求。 （二）全全面性原則。內(nèi)內(nèi)部控制在層層次上應(yīng)當(dāng)涵涵蓋企業(yè)董事事會(huì)、管理層層和全體

7、員工工，在對(duì)象上上應(yīng)當(dāng)覆蓋企企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)務(wù)和管理活動(dòng)動(dòng)，在流程上上應(yīng)當(dāng)滲透到到?jīng)Q策、執(zhí)行行、監(jiān)督、反反饋等各個(gè)環(huán)環(huán)節(jié)，避免內(nèi)內(nèi)部控制出現(xiàn)現(xiàn)空白和漏洞洞。 （三）重重要性原則。內(nèi)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)當(dāng)在兼顧全面面的基礎(chǔ)上突突出重點(diǎn)，針針對(duì)重要業(yè)務(wù)務(wù)與事項(xiàng)、高高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域與與環(huán)節(jié)采取更更為嚴(yán)格的控控制措施，確確保不存在重重大缺陷。 （四）有有效性原則。內(nèi)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)當(dāng)能夠?yàn)閮?nèi)部部控制目標(biāo)的的實(shí)現(xiàn)提供合合理保證。企企業(yè)全體員工工應(yīng)當(dāng)自覺維維護(hù)內(nèi)部控制制的有效執(zhí)行行。內(nèi)部控制制建立和實(shí)施施過程中存在在的問題應(yīng)當(dāng)當(dāng)能夠得到及及時(shí)地糾正和和處理。 （五）制制衡性原則。企企業(yè)的機(jī)構(gòu)、崗崗位設(shè)置和權(quán)權(quán)責(zé)分配應(yīng)當(dāng)當(dāng)科學(xué)合

8、理并并符合內(nèi)部控控制的基本要要求，確保不不同部門、崗崗位之間權(quán)責(zé)責(zé)分明和有利利于相互制約約、相互監(jiān)督督。履行內(nèi)部部控制監(jiān)督檢檢查職責(zé)的部部門應(yīng)當(dāng)具有有良好的獨(dú)立立性。任何人人不得擁有凌凌駕于內(nèi)部控控制之上的特特殊權(quán)力。 （六）適適應(yīng)性原則。內(nèi)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)當(dāng)合理體現(xiàn)企企業(yè)經(jīng)營規(guī)模模、業(yè)務(wù)范圍圍、業(yè)務(wù)特點(diǎn)點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)狀況況以及所處具具體環(huán)境等方方面的要求，并并隨著企業(yè)外外部環(huán)境的變變化、經(jīng)營業(yè)業(yè)務(wù)的調(diào)整、管管理要求的提提高等不斷改改進(jìn)和完善。 （七）成成本效益原則則。內(nèi)部控制制應(yīng)當(dāng)在保證證內(nèi)部控制有有效性的前提提下，合理權(quán)權(quán)衡成本與效效益的關(guān)系，爭爭取以合理的的成本實(shí)現(xiàn)更更為有效的控控制。 第七條條

9、企業(yè)應(yīng)應(yīng)當(dāng)遵照內(nèi)部部控制的上述述基本原則，將將內(nèi)部控制的的基本要素與與企業(yè)內(nèi)部的的各個(gè)層級(jí)、各各項(xiàng)業(yè)務(wù)和各各個(gè)環(huán)節(jié)有機(jī)機(jī)結(jié)合，以確確保有效實(shí)現(xiàn)現(xiàn)內(nèi)部控制的的基本目標(biāo)。 第八條條 企業(yè)應(yīng)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家家有關(guān)法律、行行政法規(guī)和本本規(guī)范，結(jié)合合部門或者系系統(tǒng)有關(guān)內(nèi)部部控制規(guī)定，在在對(duì)現(xiàn)有經(jīng)營營管理制度、措措施及其實(shí)施施情況進(jìn)行全全面分析、總總結(jié)的基礎(chǔ)上上，制定適合合本企業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)特點(diǎn)和管理理要求、與經(jīng)經(jīng)營管理制度度和措施有機(jī)機(jī)結(jié)合的內(nèi)部部控制制度，并并組織實(shí)施。 第九條條 企業(yè)董董事會(huì)應(yīng)當(dāng)充充分認(rèn)識(shí)自身身對(duì)企業(yè)內(nèi)部部控制所承擔(dān)擔(dān)的責(zé)任，加加強(qiáng)對(duì)本企業(yè)業(yè)內(nèi)部控制建建立和實(shí)施情情況的指導(dǎo)和和監(jiān)督。 董事長長

10、（或者法定定代表人、代代表企業(yè)行使使職權(quán)的主要要負(fù)責(zé)人，以以下簡稱董事事長）對(duì)本企企業(yè)內(nèi)部控制制的建立健全全和有效實(shí)施施負(fù)責(zé)。 經(jīng)理（或或者總裁、廠廠長，以下簡簡稱經(jīng)理）根根據(jù)法定職權(quán)權(quán)、企業(yè)章程程和董事會(huì)的的授權(quán)，負(fù)責(zé)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)本本企業(yè)內(nèi)部控控制的日常運(yùn)運(yùn)行。 總會(huì)計(jì)計(jì)師（或者財(cái)財(cái)務(wù)總監(jiān)、分分管財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)責(zé)人，以下簡簡稱總會(huì)計(jì)師師）在董事長長和經(jīng)理的領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)下，主要要負(fù)責(zé)與財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)告的真實(shí)實(shí)可靠、資產(chǎn)產(chǎn)的安全完整整密切相關(guān)的的內(nèi)部控制的的建立健全與與有效執(zhí)行。 第十條條 企業(yè)應(yīng)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)子子公司、分公公司、分支機(jī)機(jī)構(gòu)建立和實(shí)實(shí)施內(nèi)部控制制的指導(dǎo)和監(jiān)監(jiān)督，并將其其作為考核子子公司、分公

11、公司、分支機(jī)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人業(yè)業(yè)績的重要依依據(jù)。 第十一條 企企業(yè)應(yīng)當(dāng)創(chuàng)造造條件，有效效利用計(jì)算機(jī)機(jī)信息技術(shù)加加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部部控制，逐步步實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)管管理系統(tǒng)、營營銷管理系統(tǒng)統(tǒng)、預(yù)算管理理系統(tǒng)、財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)管理系系統(tǒng)等的信息息集成和共享享，不斷提高高內(nèi)部控制的的效率與效果果。 第二章 內(nèi)部部環(huán)境第一節(jié) 治理理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部部機(jī)構(gòu)設(shè)置與與權(quán)責(zé)分配 第十二二條 健全全的治理結(jié)構(gòu)構(gòu)、科學(xué)的內(nèi)內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置置和權(quán)責(zé)分配配是建立并實(shí)實(shí)施內(nèi)部控制制的基本前提提，是影響、制制約內(nèi)部環(huán)境境的重要因素素。 企業(yè)應(yīng)應(yīng)當(dāng)依據(jù)中中華人民共和和國公司法和和其他相關(guān)法法律法規(guī)的規(guī)規(guī)定，結(jié)合企企業(yè)章程和實(shí)實(shí)際情況，建建立規(guī)范的法法人治理結(jié)構(gòu)

12、構(gòu)，促進(jìn)企業(yè)業(yè)內(nèi)部控制的的有效運(yùn)行。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)科學(xué)界界定決策、管管理、執(zhí)行、監(jiān)監(jiān)督各層面的的地位、職責(zé)責(zé)與任務(wù)，形形成有效的分分工和制衡機(jī)機(jī)制，切實(shí)發(fā)發(fā)揮相關(guān)機(jī)構(gòu)構(gòu)的職能作用用，為企業(yè)內(nèi)內(nèi)部控制的建建立和實(shí)施提提供強(qiáng)有力的的組織結(jié)構(gòu)保保障和工作機(jī)機(jī)制保障。 第十三三條 企業(yè)業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)的的設(shè)置應(yīng)當(dāng)科科學(xué)合理，能能夠適應(yīng)企業(yè)業(yè)經(jīng)營管理的的實(shí)際需要和和外部環(huán)境的的變化，有利利于減少管理理層級(jí)和提高高管理效能，避避免機(jī)構(gòu)重疊疊和效率低下下，促進(jìn)內(nèi)部部控制的有效效實(shí)施。 第十四四條 企業(yè)業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)經(jīng)營目標(biāo)、職職能劃分和管管理要求，明明確高級(jí)管理理人員、各職職能部門和分分支機(jī)構(gòu)以及及基層作業(yè)單單位的職責(zé)

13、權(quán)權(quán)限，將權(quán)利利與責(zé)任分解解到具體崗位位，為內(nèi)部控控制的有效實(shí)實(shí)施創(chuàng)造良好好條件。 本規(guī)范范所稱高級(jí)管管理人員，是是指對(duì)企業(yè)決決策、經(jīng)營、管管理負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)職責(zé)的人員員，包括董事事長、董事會(huì)會(huì)成員、經(jīng)理理、副經(jīng)理、總總會(huì)計(jì)師等。 第十五五條 企業(yè)業(yè)應(yīng)當(dāng)通過內(nèi)內(nèi)部管理制度度匯編、員工工手冊(cè)、組織織結(jié)構(gòu)圖、業(yè)業(yè)務(wù)流程圖、崗崗位描述、權(quán)權(quán)限指引等適適當(dāng)方式，使使企業(yè)員工了了解和掌握內(nèi)內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置置及權(quán)責(zé)分配配情況，促進(jìn)進(jìn)企業(yè)各層級(jí)級(jí)員工明確職職責(zé)分工，正正確行使職權(quán)權(quán)，并加強(qiáng)對(duì)對(duì)權(quán)責(zé)履行的的監(jiān)督。 第二節(jié) 企業(yè)業(yè)文化 第十六六條 企業(yè)業(yè)文化，是指指企業(yè)在經(jīng)營營管理過程中中形成的、影影響企業(yè)內(nèi)部部環(huán)境和

14、內(nèi)部部控制效力的的精神、意識(shí)識(shí)和理念，主主要包括企業(yè)業(yè)的整體價(jià)值值觀，高級(jí)管管理人員的管管理理念、經(jīng)經(jīng)營風(fēng)格與職職業(yè)操守，員員工的行為守守則等。 第十七七條 高級(jí)級(jí)管理人員有有責(zé)任在企業(yè)業(yè)范圍內(nèi)培育育健康向上的的整體價(jià)值觀觀，培養(yǎng)社會(huì)會(huì)感和遵紀(jì)守守法意識(shí)，倡倡導(dǎo)愛崗敬業(yè)業(yè)、進(jìn)取創(chuàng)新新、團(tuán)隊(duì)協(xié)作作和遵規(guī)守紀(jì)紀(jì)精神。 第十八八條 高級(jí)級(jí)管理人員應(yīng)應(yīng)當(dāng)樹立有利利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)業(yè)內(nèi)部控制目目標(biāo)的管理理理念和經(jīng)營風(fēng)風(fēng)格，強(qiáng)化風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，避避免因個(gè)人風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)偏好可能能給企業(yè)帶來來的不利影響響和損失。 第十九九條 企業(yè)業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)高高級(jí)管理人員員、中層管理理人員和一般般員工的職責(zé)責(zé)權(quán)限，結(jié)合合不同層級(jí)人人員對(duì)實(shí)現(xiàn)企

15、企業(yè)內(nèi)部控制制目標(biāo)的影響響程度和不同同要求，分別別制定適合不不同層級(jí)人員員的職業(yè)操守守準(zhǔn)則或者行行為守則，并并明確相應(yīng)監(jiān)監(jiān)督約束機(jī)制制。 第二十十條 高級(jí)級(jí)管理人員應(yīng)應(yīng)當(dāng)恪守以誠誠實(shí)守信為核核心的職業(yè)操操守，不得損損害投資者、債債權(quán)人、客戶戶、員工和社社會(huì)公眾的利利益。 公司高高級(jí)管理人員員有責(zé)任制定定并完善信息息披露管理制制度，明確重重大信息披露露事項(xiàng)的判定定標(biāo)準(zhǔn)和報(bào)告告程序，確定定信息披露事事項(xiàng)的收集、匯匯總和披露程程序，不斷強(qiáng)強(qiáng)化為投資者者、債權(quán)人和和社會(huì)公眾提提供真實(shí)、可可靠、完整的的會(huì)計(jì)信息及及依法應(yīng)當(dāng)披披露的其他信信息的法制意意識(shí)和責(zé)任意意識(shí)。 第二十十一條 企企業(yè)員工應(yīng)當(dāng)當(dāng)遵守員

16、工行行為守則，加加強(qiáng)職業(yè)道德德修養(yǎng)和業(yè)務(wù)務(wù)學(xué)習(xí)，自覺覺遵守與企業(yè)業(yè)內(nèi)部控制有有關(guān)的各項(xiàng)規(guī)規(guī)定，勤勉盡盡責(zé)。 企業(yè)高高級(jí)管理人員員有責(zé)任加強(qiáng)強(qiáng)員工職業(yè)道道德宣傳引導(dǎo)導(dǎo)、教育培訓(xùn)訓(xùn)和監(jiān)督檢查查，為建立和和實(shí)施內(nèi)部控控制營造良好好的氛圍和環(huán)環(huán)境。 第三節(jié) 人力力資源政策 第二十十二條 人人力資源政策策是影響企業(yè)業(yè)內(nèi)部環(huán)境的的關(guān)鍵因素。企企業(yè)的人力資資源政策應(yīng)當(dāng)當(dāng)科學(xué)、規(guī)范范、公平、公公開、公正，有有利于調(diào)動(dòng)員員工在內(nèi)部控控制和經(jīng)營管管理活動(dòng)中的的積極性、主主動(dòng)性和創(chuàng)造造性。 人力資資源政策至少少應(yīng)當(dāng)包括以以下內(nèi)容：（一一）員工的聘聘退與培訓(xùn)；（二）員工工的薪酬、考考核、晉升與與獎(jiǎng)懲；（三三）財(cái)會(huì)等關(guān)

17、關(guān)鍵崗位員工工的輪崗制衡衡要求；（四四）對(duì)掌握重重要商業(yè)秘密密或核心技術(shù)術(shù)等關(guān)鍵崗位位員工離崗的的限制性規(guī)定定。 第二十十三條 企企業(yè)應(yīng)當(dāng)將職職業(yè)道德素養(yǎng)養(yǎng)和專業(yè)勝任任能力作為選選拔和聘用員員工的重要標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，并適當(dāng)當(dāng)關(guān)注應(yīng)聘者者的價(jià)值取向向和行為特征征是否與本企企業(yè)的企業(yè)文文化和內(nèi)部控控制的有關(guān)要要求相適應(yīng)。 第二十十四條 企企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視視并加強(qiáng)員工工培訓(xùn)，制定定科學(xué)、合理理的培訓(xùn)計(jì)劃劃，提高培訓(xùn)訓(xùn)的針對(duì)性和和實(shí)效性，不不斷提升員工工的道德素養(yǎng)養(yǎng)和業(yè)務(wù)素質(zhì)質(zhì)。 第二十十五條 企企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立立和完善針對(duì)對(duì)各層級(jí)員工工的激勵(lì)約束束機(jī)制，通過過制定合理的的目標(biāo)、建立立明確的標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)、執(zhí)行嚴(yán)格格的考核和

18、落落實(shí)配套的獎(jiǎng)獎(jiǎng)懲，促進(jìn)員員工責(zé)、權(quán)、利利的有機(jī)統(tǒng)一一和企業(yè)內(nèi)部部控制的有效效執(zhí)行。 第四節(jié) 內(nèi)部部審計(jì)機(jī)制 第二十十六條 健健全內(nèi)部審計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)、加強(qiáng)強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)監(jiān)督是營造守守法、公平、正正直的內(nèi)部環(huán)環(huán)境的重要保保證。企業(yè)應(yīng)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部部審計(jì)工作，在在企業(yè)內(nèi)部形形成有權(quán)必有有責(zé)、用權(quán)受受監(jiān)督的良好好氛圍。 第二十十七條 在在董事會(huì)下設(shè)設(shè)立審計(jì)委員員會(huì)的企業(yè)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)保證審計(jì)計(jì)委員會(huì)成員員具備良好的的職業(yè)操守和和專業(yè)勝任能能力，審計(jì)委委員會(huì)及其成成員應(yīng)當(dāng)具有有相應(yīng)的獨(dú)立立性。審計(jì)委委員會(huì)應(yīng)當(dāng)直直接對(duì)董事會(huì)會(huì)負(fù)責(zé)。上市市公司的審計(jì)計(jì)委員會(huì)主席席一般應(yīng)由獨(dú)獨(dú)立董事?lián)稳危巧鲜泄镜膶徲?jì)委委員會(huì)主席

19、應(yīng)應(yīng)由獨(dú)立于企企業(yè)管理層的的人員擔(dān)任。 第二十十八條 企企業(yè)應(yīng)當(dāng)賦予予審計(jì)委員會(huì)會(huì)監(jiān)督企業(yè)內(nèi)內(nèi)部控制建立立和實(shí)施情況況的相應(yīng)職權(quán)權(quán)。審計(jì)委員員會(huì)在企業(yè)內(nèi)內(nèi)部控制建立立和實(shí)施中承承擔(dān)的職責(zé)一一般包括： （一）審審核企業(yè)內(nèi)部部控制及其實(shí)實(shí)施情況，并并向董事會(huì)作作出報(bào)告；（二二）指導(dǎo)企業(yè)業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)機(jī)構(gòu)的工作，監(jiān)監(jiān)督檢查企業(yè)業(yè)的內(nèi)部審計(jì)計(jì)制度及其實(shí)實(shí)施情況；（三三）處理有關(guān)關(guān)投訴與舉報(bào)報(bào)，督促企業(yè)業(yè)建立暢通的的投訴與舉報(bào)報(bào)途徑；（四四）審核企業(yè)業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告告及有關(guān)信息息披露內(nèi)容；（五）負(fù)責(zé)責(zé)內(nèi)部審計(jì)與與外部審計(jì)之之間的溝通協(xié)協(xié)調(diào)。 未設(shè)立立審計(jì)委員會(huì)會(huì)的企業(yè)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)由董事會(huì)會(huì)授權(quán)或者企企業(yè)章程規(guī)定定

20、的有關(guān)機(jī)構(gòu)構(gòu)承擔(dān)上述職職責(zé)。 第二十十九條 設(shè)設(shè)立專門的內(nèi)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)的企業(yè)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)保證內(nèi)部部審計(jì)機(jī)構(gòu)具具有相應(yīng)獨(dú)立立性，并配備備與履行內(nèi)部部審計(jì)職能相相適應(yīng)人員和和工作條件。未未設(shè)立內(nèi)部審審計(jì)機(jī)構(gòu)的企企業(yè)，應(yīng)當(dāng)由由董事會(huì)授權(quán)權(quán)或者企業(yè)章章程規(guī)定的有有關(guān)機(jī)構(gòu)承擔(dān)擔(dān)上述職責(zé)。 內(nèi)部審審計(jì)機(jī)構(gòu)的組組織領(lǐng)導(dǎo)體制制，依照法律律規(guī)定和企業(yè)業(yè)章程確定。內(nèi)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)不得置于財(cái)財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)的領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)之下或者者與財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)構(gòu)合署辦公。 內(nèi)部審審計(jì)機(jī)構(gòu)依照照法律規(guī)定和和企業(yè)授權(quán)開開展審計(jì)監(jiān)督督，其工作范范圍不應(yīng)受到到人為限制。內(nèi)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)對(duì)審計(jì)過程程中發(fā)現(xiàn)的重重大問題，視視具體情況，可可以直接向?qū)弻徲?jì)委員會(huì)或或

21、者董事會(huì)報(bào)報(bào)告。 內(nèi)部審審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)當(dāng)具備內(nèi)審人人員從業(yè)資格格，擁有與工工作職責(zé)相匹匹配備的道德德操守和專業(yè)業(yè)勝任能力。 第五節(jié) 反舞舞弊機(jī)制 第三十十條 有效效的反舞弊機(jī)機(jī)制，是企業(yè)業(yè)防范、發(fā)現(xiàn)現(xiàn)和處理舞弊弊行為、優(yōu)化化內(nèi)部環(huán)境的的重要制度安安排。企業(yè)應(yīng)應(yīng)當(dāng)建立健全全反舞弊機(jī)制制，明確有關(guān)關(guān)部門在反舞舞弊工作中的的職責(zé)權(quán)限和和協(xié)調(diào)機(jī)制，規(guī)規(guī)范反舞弊調(diào)調(diào)查處理程序序，建立情況況通報(bào)制度，及及時(shí)防范因舞舞弊而導(dǎo)致內(nèi)內(nèi)部控制措施施失效、影響響內(nèi)部控制目目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)。 第三十十一條 企企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合合自身的經(jīng)營營范圍、業(yè)務(wù)務(wù)流程和其他他情況，明確確反舞弊的重重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)關(guān)鍵環(huán)節(jié)和主主要內(nèi)容。 企業(yè)

22、反反舞弊工作至至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注注：（一）在在財(cái)務(wù)報(bào)告和和信息披露方方面弄虛作假假；（二）未未經(jīng)授權(quán)、濫濫用職權(quán)或者者采取其他不不法方式侵占占、挪用企業(yè)業(yè)資產(chǎn)；（三三）在開展業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)中非非法使用企業(yè)業(yè)資產(chǎn)牟取不不當(dāng)利益；（四四）企業(yè)高級(jí)級(jí)管理人員舞舞弊給企業(yè)內(nèi)內(nèi)部控制和經(jīng)經(jīng)營管理可能能造成的重大大影響；（五五）員工單獨(dú)獨(dú)或者串通舞舞弊給企業(yè)造造成損失。 第三十十二條 企企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善善投訴、舉報(bào)報(bào)管理制度，必必要時(shí)可考慮慮設(shè)置舞弊舉舉報(bào)熱線，明明確投訴、舉舉報(bào)處理程序序、辦理時(shí)限限和辦結(jié)要求求，確保投訴訴、舉報(bào)成為為企業(yè)反舞弊弊和加強(qiáng)內(nèi)部部控制的重要要途徑。企業(yè)業(yè)應(yīng)當(dāng)確保投投訴舉報(bào)管理理制度及時(shí)、有

23、有效地傳達(dá)至至全體員工。 第三章 風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)評(píng)估 第三十十三條 不不同的企業(yè)、同同一企業(yè)在不不同的時(shí)期以以及同一企業(yè)業(yè)內(nèi)部不同的的內(nèi)部環(huán)境、業(yè)業(yè)務(wù)層面和工工作環(huán)節(jié)，可可能面臨不同同的風(fēng)險(xiǎn)，企企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照照立足實(shí)際、突突出重點(diǎn)、體體現(xiàn)差異、適適應(yīng)變化的原原則，有針對(duì)對(duì)性地開展風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。 風(fēng)險(xiǎn)，是是指對(duì)實(shí)現(xiàn)內(nèi)內(nèi)部控制目標(biāo)標(biāo)可能產(chǎn)生負(fù)負(fù)面影響的不不確定性因素素。 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)評(píng)估，是指及及時(shí)識(shí)別、科科學(xué)分析影響響企業(yè)內(nèi)部控控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)的各種不確確定因素并采采取應(yīng)對(duì)策略略的過程。 第三十十四條 風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)評(píng)估一般應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照目標(biāo)標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等程序序進(jìn)行。 第三十十五條 目標(biāo)標(biāo)設(shè)定是風(fēng)

24、險(xiǎn)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的前提提。企業(yè)應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照戰(zhàn)略目目標(biāo)，設(shè)定相相關(guān)的經(jīng)營目目標(biāo)、財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告目標(biāo)、合合規(guī)性目標(biāo)與與資產(chǎn)安全完完整目標(biāo)，并并根據(jù)設(shè)定的的目標(biāo)合理確確定企業(yè)整體體風(fēng)險(xiǎn)承受能能力和具體業(yè)業(yè)務(wù)層次上的的可接受的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)水平。 第三十十六條 企企業(yè)應(yīng)當(dāng)在充充分調(diào)研和科科學(xué)分析的基基礎(chǔ)上，準(zhǔn)確確識(shí)別影響企企業(yè)內(nèi)部控制制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因因素和外部風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)因素。 應(yīng)當(dāng)關(guān)關(guān)注的內(nèi)部風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)因素一般般包括：高級(jí)級(jí)管理人員職職業(yè)操守、員員工專業(yè)勝任任能力、團(tuán)隊(duì)隊(duì)精神等人員員素質(zhì)因素；經(jīng)營方式、資資產(chǎn)管理、業(yè)業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)計(jì)、財(cái)務(wù)報(bào)告告編制與信息息披露等管理理因素；財(cái)務(wù)務(wù)狀況、經(jīng)營營成果、現(xiàn)金

25、金流量等基礎(chǔ)礎(chǔ)實(shí)力因素；研究開發(fā)、技技術(shù)投入、信信息技術(shù)運(yùn)用用等技術(shù)因素素；營運(yùn)安全全、員工健康康、環(huán)境污染染等安全環(huán)保保因素。 應(yīng)當(dāng)關(guān)關(guān)注的外部風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)因素一般般包括：經(jīng)濟(jì)濟(jì)形勢、產(chǎn)業(yè)業(yè)政策、資源源供給、利率率調(diào)整、匯率率變動(dòng)、融資資環(huán)境、市場場競爭等經(jīng)濟(jì)濟(jì)因素；法律律法規(guī)、監(jiān)管管要求等法律律因素；文化化傳統(tǒng)、社會(huì)會(huì)信用、教育育基礎(chǔ)、消費(fèi)費(fèi)者行為等社社會(huì)因素；技技術(shù)進(jìn)步、工工藝改進(jìn)、電電子商務(wù)等科科技因素；自自然災(zāi)害、環(huán)環(huán)境狀況等自自然環(huán)境因素素。 第三十十七條 企企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別時(shí)，可可以采取座談?wù)動(dòng)懻摗柧砭碚{(diào)查、案例例分析、咨詢?cè)儗I(yè)機(jī)構(gòu)意意見等方法識(shí)識(shí)別相關(guān)的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)因素，特特別應(yīng)注

26、意總總結(jié)、吸取企企業(yè)過去的經(jīng)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)和同同行業(yè)的經(jīng)驗(yàn)驗(yàn)教訓(xùn)，加強(qiáng)強(qiáng)對(duì)高危性、多多發(fā)性風(fēng)險(xiǎn)因因素的關(guān)注。 第三十十八條 企企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對(duì)對(duì)已識(shí)別的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)因素，從從風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的的可能性和影影響程度兩個(gè)個(gè)方面進(jìn)行分分析。企業(yè)應(yīng)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際際情況，針對(duì)對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)類別確定科科學(xué)合理的定定性、定量分分析標(biāo)準(zhǔn)。 企業(yè)應(yīng)應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)分析的結(jié)果果，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)的重要性水水平，運(yùn)用專專業(yè)判斷，按按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生生的可能性大大小及其對(duì)企企業(yè)影響的嚴(yán)嚴(yán)重程度進(jìn)行行風(fēng)險(xiǎn)排序，確確定應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)點(diǎn)關(guān)注的重要要風(fēng)險(xiǎn)。 第三十十九條 企企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析情情況，結(jié)合風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)成因、企企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)承受能力和和具體業(yè)務(wù)層層次上的可接接

27、受風(fēng)險(xiǎn)水平平，確定風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)應(yīng)對(duì)策略一般般包括風(fēng)險(xiǎn)回回避、風(fēng)險(xiǎn)承承擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)降降低和風(fēng)險(xiǎn)分分擔(dān)等。 企業(yè)對(duì)對(duì)超出整體風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)承受能力力或者具體業(yè)業(yè)務(wù)層次上的的可接受風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)水平的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行行風(fēng)險(xiǎn)回避。 企業(yè)對(duì)對(duì)在整體風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)承受能力和和具體業(yè)務(wù)層層次上的可接接受風(fēng)險(xiǎn)水平平之內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)，在權(quán)衡成成本效益之后后無意采取進(jìn)進(jìn)一步控制措措施的，可以以實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)承承擔(dān)。 企業(yè)對(duì)對(duì)在整體風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)承受能力和和具體業(yè)務(wù)層層次上的可接接受風(fēng)險(xiǎn)水平平之內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)，在權(quán)衡成成本效益之后后愿意單獨(dú)采采取進(jìn)一步的的控制措施以以降低風(fēng)險(xiǎn)、提提高收益或者者減輕損失的的，可以實(shí)行行風(fēng)險(xiǎn)降低。 企業(yè)對(duì)對(duì)在整體風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)承受

28、能力和和具體業(yè)務(wù)層層次上的可接接受風(fēng)險(xiǎn)水平平之內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)，在權(quán)衡成成本效益之后后愿意借助他他人力量，采采取包括業(yè)務(wù)務(wù)分包、購買買保險(xiǎn)等進(jìn)一一步的控制措措施以降低風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)、提高收收益或者減輕輕損失的，可可以實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)分擔(dān)。 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)應(yīng)對(duì)策略與企企業(yè)的具體業(yè)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)項(xiàng)相聯(lián)系，不不同的業(yè)務(wù)或或事項(xiàng)可以采采取不同的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略略，同一業(yè)務(wù)務(wù)或事項(xiàng)在不不同的時(shí)期可可以采取不同同的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)對(duì)策略，同一一業(yè)務(wù)或事項(xiàng)項(xiàng)在同一時(shí)期期也可以綜合合運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)降降低和風(fēng)險(xiǎn)分分擔(dān)應(yīng)對(duì)策略略。 第四十十條 企業(yè)業(yè)按照規(guī)定的的程序和方法法開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)評(píng)估后，可以以結(jié)合業(yè)務(wù)流流程、風(fēng)險(xiǎn)因因素、重要性性水平和風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，在在

29、對(duì)可能存在在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行行分析的基礎(chǔ)礎(chǔ)上，設(shè)立風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)清單，建建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫，為為持續(xù)開展和和不斷改進(jìn)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估提供供充分、有效效的數(shù)據(jù)支持持。 企業(yè)應(yīng)應(yīng)當(dāng)重視風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)評(píng)估的持續(xù)續(xù)性，及時(shí)收收集風(fēng)險(xiǎn)及與與風(fēng)險(xiǎn)變化相相關(guān)的各種信信息，定期或或者不定期地地開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)評(píng)估，適時(shí)更更新、維護(hù)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫。第四章 控制制措施 第四十十一條 控控制措施，是是指企業(yè)根據(jù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)結(jié)果，結(jié)合風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略略，確保內(nèi)部部控制目標(biāo)得得以實(shí)現(xiàn)的方方法和手段。 第四十十二條 企企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合合運(yùn)用控制措措施實(shí)現(xiàn)對(duì)具具體業(yè)務(wù)與事事項(xiàng)的控制，合合理保證將剩剩余風(fēng)險(xiǎn)控制制在可接受水水平之內(nèi)。 剩余風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)業(yè)采取控制措

30、措施之后仍可可能發(fā)生的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)?？刂拼氪胧┑倪\(yùn)用，并并不能保證企企業(yè)可以杜絕絕全部風(fēng)險(xiǎn)，但但可以合理保保證將剩余風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)控制在可可接受水平之之內(nèi)，可以合合理保證企業(yè)業(yè)不出現(xiàn)內(nèi)部部控制的重大大缺陷，可以以合理保證企企業(yè)內(nèi)部控制制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)現(xiàn)。 控制措施通常包包括職責(zé)分工工控制、授權(quán)權(quán)控制、審核核批準(zhǔn)控制、預(yù)預(yù)算控制、財(cái)財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)統(tǒng)控制、內(nèi)部部報(bào)告控制、經(jīng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析析控制、績效效考評(píng)控制、信信息技術(shù)控制制等。 第四十十三條 職職責(zé)分工控制制要求根據(jù)企企業(yè)目標(biāo)和職職能任務(wù)，按按照科學(xué)、精精簡、高效的的原則，合理理設(shè)置職能部部門和工作崗崗位，明確各各部門、各崗崗位的職責(zé)權(quán)權(quán)限，形成各各司其

31、職、各各負(fù)其責(zé)、便便于考核、相相互制約的工工作機(jī)制。 企業(yè)在在確定職責(zé)分分工過程中，應(yīng)應(yīng)當(dāng)充分考慮慮不相容職務(wù)務(wù)相互分離的的制衡要求。不不相容職務(wù)通通常包括：授授權(quán)、批準(zhǔn)、業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)會(huì)計(jì)記錄、財(cái)財(cái)產(chǎn)保管、稽稽核檢查等。 企業(yè)應(yīng)應(yīng)當(dāng)根據(jù)各項(xiàng)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與與事項(xiàng)的流程程和特點(diǎn)，系系統(tǒng)、完整地地分析、梳理理執(zhí)行該經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)與事項(xiàng)項(xiàng)涉及的不相相容職務(wù)，并并結(jié)合崗位職職責(zé)分工采取取分離措施。有有條件的企業(yè)業(yè)，可以借助助計(jì)算機(jī)信息息技術(shù)系統(tǒng)，通通過權(quán)限設(shè)定定等方式自動(dòng)動(dòng)實(shí)現(xiàn)不相容容職務(wù)的相互互分離。 企業(yè)應(yīng)應(yīng)當(dāng)結(jié)合崗位位特點(diǎn)和重要要程度，明確確財(cái)會(huì)等關(guān)鍵鍵崗位員工輪輪崗的期限和和有關(guān)要求，建建立規(guī)范的崗

32、崗位輪換制度度，對(duì)關(guān)鍵崗崗位的員工，可可以實(shí)行強(qiáng)制制休假制度，并并確保在最長長不超過五年年的時(shí)間內(nèi)進(jìn)進(jìn)行崗位輪換換，防范并及及時(shí)發(fā)現(xiàn)崗位位職責(zé)履行過過程中可能存存在的重要風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)，以強(qiáng)化化職責(zé)分工控控制的有效性性。 第四十十四條 授授權(quán)控制要求求企業(yè)根據(jù)職職責(zé)分工，明明確各部門、各各崗位辦理業(yè)業(yè)務(wù)與事項(xiàng)權(quán)權(quán)限范圍、審審批程序和相相應(yīng)責(zé)任等內(nèi)內(nèi)容。企業(yè)內(nèi)內(nèi)部各級(jí)管理理人員必須在在授權(quán)范圍內(nèi)內(nèi)行使職權(quán)和和承擔(dān)責(zé)任，業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員員必須在授權(quán)權(quán)范圍內(nèi)辦理理業(yè)務(wù)。 授權(quán)一一般包括常規(guī)規(guī)性授權(quán)和臨臨時(shí)性授權(quán)。常常規(guī)性授權(quán)是是指企業(yè)在日日常經(jīng)營管理理活動(dòng)中按照照既定的職責(zé)責(zé)和程序進(jìn)行行的授權(quán)，臨臨時(shí)性授權(quán)是

33、是指企業(yè)在特特殊情況、特特定條件下進(jìn)進(jìn)行的應(yīng)急性性授權(quán)。 企業(yè)可可以根據(jù)常規(guī)規(guī)性授權(quán)編制制權(quán)限指引并并以適當(dāng)形式式予以公布，提提高權(quán)限的透透明度，加強(qiáng)強(qiáng)對(duì)權(quán)限行使使的監(jiān)督和管管理。 企業(yè)應(yīng)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)臨臨時(shí)性授權(quán)的的管理，規(guī)范范臨時(shí)性授權(quán)權(quán)的范圍、權(quán)權(quán)限、程序、責(zé)責(zé)任和相關(guān)的的記錄措施。有有條件的企業(yè)業(yè)，可以采用用遠(yuǎn)程辦公等等方式逐步減減少臨時(shí)性授授權(quán)。 企業(yè)對(duì)對(duì)于金額重大大、重要性高高、技術(shù)性強(qiáng)強(qiáng)、影響范圍圍廣的經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)與事項(xiàng)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體體決策審批或或者聯(lián)簽制度度，任何個(gè)人人不得單獨(dú)進(jìn)進(jìn)行決策或者者擅自改變集集體決策意見見。 未經(jīng)授授權(quán)的部門和和人員，不得得辦理企業(yè)各各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)與事項(xiàng)

34、。 第四十十五條 審審核批準(zhǔn)控制制要求企業(yè)各各部門、各崗崗位按照規(guī)定定的授權(quán)和程程序，對(duì)相關(guān)關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和和事項(xiàng)的真實(shí)實(shí)性、合規(guī)性性、合理性以以及有關(guān)資料料的完整性進(jìn)進(jìn)行復(fù)核與審審查，通過簽簽署意見并簽簽字或者簽章章，做出批準(zhǔn)準(zhǔn)、不予批準(zhǔn)準(zhǔn)或者作其他他處理的決定定。 第四十十六條 預(yù)預(yù)算控制要求求企業(yè)加強(qiáng)預(yù)預(yù)算編制、執(zhí)執(zhí)行、分析、考考核等各環(huán)節(jié)節(jié)的管理，明明確預(yù)算項(xiàng)目目，建立預(yù)算算標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范范預(yù)算的編制制、審定、下下達(dá)和執(zhí)行程程序，及時(shí)分分析和控制預(yù)預(yù)算差異，采采取改進(jìn)措施施，確保預(yù)算算的執(zhí)行。 第四十十七條 財(cái)財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制制要求企業(yè)限限制未經(jīng)授權(quán)權(quán)的人員對(duì)財(cái)財(cái)產(chǎn)的直接接接觸和處置，采采取財(cái)產(chǎn)記

35、錄錄、實(shí)物保管管、定期盤點(diǎn)點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)對(duì)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)險(xiǎn)等措施，確確保財(cái)產(chǎn)的安安全完整。 第四十十八條 會(huì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制制要求企業(yè)依依據(jù)中華人人民共和國會(huì)會(huì)計(jì)法、國國家統(tǒng)一的會(huì)會(huì)計(jì)制度，制制定適合本企企業(yè)的會(huì)計(jì)制制度，明確會(huì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)告以及及相關(guān)信息披披露的處理程程序，規(guī)范會(huì)會(huì)計(jì)政策的選選用標(biāo)準(zhǔn)和審審批程序，建建立、完善會(huì)會(huì)計(jì)檔案保管管和會(huì)計(jì)工作作交接辦法，實(shí)實(shí)行會(huì)計(jì)人員員崗位責(zé)任制制，充分發(fā)揮揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督督職能，確保保企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告真實(shí)、可可靠和完整。 第四十十九條 內(nèi)內(nèi)部報(bào)告控制制要求企業(yè)建建立和完善內(nèi)內(nèi)部報(bào)告制度度，明確相關(guān)關(guān)信息的收集集、分析、報(bào)報(bào)告和處理程程序，及時(shí)提提

36、供業(yè)務(wù)活動(dòng)動(dòng)中的重要信信息，全面反反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)動(dòng)情況，增強(qiáng)強(qiáng)內(nèi)部管理的的時(shí)效性和針針對(duì)性。 內(nèi)部報(bào)報(bào)告方式通常常包括例行報(bào)報(bào)告、實(shí)時(shí)報(bào)報(bào)告、專題報(bào)報(bào)告、綜合報(bào)報(bào)告等。 第五十十條 經(jīng)濟(jì)濟(jì)活動(dòng)分析控控制要求企業(yè)業(yè)綜合運(yùn)用生生產(chǎn)、購銷、投投資、財(cái)務(wù)等等方面的信息息，利用比較較分析、比率率分析、因素素分析、趨勢勢分析等方法法，定期對(duì)企企業(yè)經(jīng)營管理理活動(dòng)進(jìn)行分分析，發(fā)現(xiàn)存存在的問題，查查找原因，并并提出改進(jìn)意意見和應(yīng)對(duì)措措施。 第五十十一條 績績效考評(píng)控制制要求企業(yè)科科學(xué)設(shè)置業(yè)績績考核指標(biāo)體體系，對(duì)照預(yù)預(yù)算指標(biāo)、盈盈利水平、投投資回報(bào)率、安安全生產(chǎn)目標(biāo)標(biāo)等方面的業(yè)業(yè)績指標(biāo)，對(duì)對(duì)各部門和員員工當(dāng)期業(yè)績績

37、進(jìn)行考核和和評(píng)價(jià)，兌現(xiàn)現(xiàn)獎(jiǎng)懲，強(qiáng)化化對(duì)各部門和和員工的激勵(lì)勵(lì)與約束。 第五十十二條 信信息系統(tǒng)控制制要求企業(yè)結(jié)結(jié)合實(shí)際情況況和計(jì)算機(jī)信信息技術(shù)應(yīng)用用程度，建立立與本企業(yè)經(jīng)經(jīng)營管理業(yè)務(wù)務(wù)相適應(yīng)的信信息化控制流流程，提高業(yè)業(yè)務(wù)處理效率率，減少和消消除人為操縱縱因素，同時(shí)時(shí)加強(qiáng)對(duì)計(jì)算算機(jī)信息系統(tǒng)統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)護(hù)、訪問與變變更、數(shù)據(jù)輸輸入與輸出、文文件儲(chǔ)存與保保管、網(wǎng)絡(luò)安安全等方面的的控制，保證證信息系統(tǒng)安安全、有效運(yùn)運(yùn)用。 第五十十三條 企企業(yè)應(yīng)當(dāng)以書書面形式或者者其他適當(dāng)?shù)牡男问?，記錄錄企業(yè)制定的的控制措施，促促進(jìn)控制措施施的有效執(zhí)行行。 企業(yè)應(yīng)應(yīng)當(dāng)完整收集集、妥善保存存控制措施實(shí)實(shí)施過程中的的相關(guān)

38、記錄或或者資料，確確?？刂拼胧┦?shí)施過程的的可驗(yàn)證性。 第五章 信息息與溝通 第五十十四條 企企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立立有效的信息息收集系統(tǒng)和和信息溝通渠渠道，確保與與影響內(nèi)部環(huán)環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)評(píng)估、控制措措施、監(jiān)督檢檢查有關(guān)的信信息有效傳遞遞，促進(jìn)企業(yè)業(yè)董事會(huì)、管管理層和員工工正確履行相相應(yīng)的職責(zé)。 信息與與溝通，是指指及時(shí)、準(zhǔn)確確、完整地收收集與企業(yè)經(jīng)經(jīng)營管理相關(guān)關(guān)的各種信息息，并使這些些信息以適當(dāng)當(dāng)?shù)姆绞皆谄笃髽I(yè)有關(guān)層級(jí)級(jí)之間進(jìn)行及及時(shí)傳遞、有有效溝通和正正確應(yīng)用的過過程。 第五十十五條 企企業(yè)收集的信信息應(yīng)當(dāng)真實(shí)實(shí)、準(zhǔn)確、完完整、及時(shí)、相相關(guān)。 第五十十六條 企企業(yè)應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確確識(shí)別、全面面收集來源于于企

39、業(yè)外部及及內(nèi)部、與企企業(yè)經(jīng)營管理理相關(guān)的財(cái)務(wù)務(wù)及非財(cái)務(wù)信信息，為內(nèi)部部控制的有效效運(yùn)行提供信信息支持。 第五十十七條 內(nèi)內(nèi)部信息主要要包括會(huì)計(jì)信信息、生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營信息、資資本運(yùn)作信息息、人員變動(dòng)動(dòng)信息、技術(shù)術(shù)創(chuàng)新信息、綜綜合管理信息息等。 企業(yè)可可以通過會(huì)計(jì)計(jì)資料、經(jīng)營營管理資料、調(diào)調(diào)查研究報(bào)告告、會(huì)議記錄錄紀(jì)要、專項(xiàng)項(xiàng)信息反饋、內(nèi)內(nèi)部報(bào)刊網(wǎng)絡(luò)絡(luò)等渠道和方方式獲取所需需的內(nèi)部信息息。 第五十十八條 外外部信息主要要包括政策法法規(guī)信息、經(jīng)經(jīng)濟(jì)形勢信息息、監(jiān)管要求求信息、市場場競爭信息、行行業(yè)動(dòng)態(tài)信息息、客戶信用用信息、社會(huì)會(huì)文化信息、科科技進(jìn)步信息息等。 企業(yè)可可以通過立法法監(jiān)管部門、社社會(huì)中介機(jī)

40、構(gòu)構(gòu)、行業(yè)協(xié)會(huì)會(huì)組織、業(yè)務(wù)務(wù)往來單位、市市場調(diào)查研究究、外部來信信來訪、新聞聞傳播媒體等等渠道和方式式獲取所需的的外部信息。 第五十十九條 企企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取取互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)、電電子郵件、電電話傳真、信信息快報(bào)、例例行會(huì)議、專專題報(bào)告、調(diào)調(diào)查研究、員員工手冊(cè)、教教育培訓(xùn)、內(nèi)內(nèi)部刊物等多多種方式，實(shí)實(shí)現(xiàn)所需的內(nèi)內(nèi)部信息、外外部信息在企企業(yè)內(nèi)部準(zhǔn)確確、及時(shí)傳遞遞和共享，確確保董事會(huì)、管管理層和企業(yè)業(yè)員工之間有有效溝通。 有效的的信息溝通需需要合理考慮慮來自不同部部門和崗位、不不同渠道的相相關(guān)信息進(jìn)行行合理篩選和和相互核對(duì)。 第六十十條 企業(yè)業(yè)有責(zé)任建立立良好的外部部溝通渠道，對(duì)對(duì)外部有關(guān)方方面的建議、投投訴

41、和收到的的其他信息進(jìn)進(jìn)行記錄，并并及時(shí)予以處處理、反饋。 外部溝溝通應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)點(diǎn)關(guān)注以下方方面：（一）與與投資者和債債權(quán)人的溝通通。企業(yè)應(yīng)當(dāng)當(dāng)根據(jù)中華華人民共和國國公司法、中中華人民共和和國證券法等等法律法規(guī)、企企業(yè)章程的規(guī)規(guī)定，通過股股東大會(huì)、投投資者會(huì)議、定定向信息報(bào)告告等方式，及及時(shí)向投資者者報(bào)告企業(yè)的的戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)經(jīng)營方針、投投融資計(jì)劃、年年度預(yù)算、經(jīng)經(jīng)營成果、財(cái)財(cái)務(wù)狀況、利利潤分配方案案以及重大擔(dān)擔(dān)保、合并分分立、資產(chǎn)重重組等方面的的信息，聽取取投資者的意意見和要求，妥妥善處理企業(yè)業(yè)與投資者之之間的關(guān)系。 （二）與與客戶的溝通通。企業(yè)可以以通過客戶座座談會(huì)、走訪訪客戶等多種種形式，定期

42、期聽取客戶對(duì)對(duì)消費(fèi)偏好、銷銷售政策、產(chǎn)產(chǎn)品質(zhì)量、售售后服務(wù)、貨貨款結(jié)算等方方面的意見和和建議，收集集客戶需求和和客戶的意見見，妥善解決決可能存在的的控制不當(dāng)問問題。 （三）與與供應(yīng)商的溝溝通。企業(yè)可可以通過供需需見面會(huì)、訂訂貨會(huì)、業(yè)務(wù)務(wù)洽談會(huì)等多多種形式與供供應(yīng)商就供貨貨渠道、產(chǎn)品品質(zhì)量、技術(shù)術(shù)性能、交易易價(jià)格、信用用政策、結(jié)算算方式等問題題進(jìn)行溝通，及及時(shí)發(fā)現(xiàn)可能能存在的控制制不當(dāng)問題。 （四）與與監(jiān)管機(jī)構(gòu)的的溝通。企業(yè)業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)向向監(jiān)管機(jī)構(gòu)了了解監(jiān)管政策策和監(jiān)管要求求及其變化，并并相應(yīng)完善自自身的管理制制度；同時(shí)，認(rèn)認(rèn)真了解自身身存在的問題題，積極反映映訴求和建議議，努力加強(qiáng)強(qiáng)與監(jiān)管機(jī)構(gòu)構(gòu)

43、的協(xié)調(diào)。 （五）與與外部審計(jì)師師的溝通。企企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期期與外部審計(jì)計(jì)師進(jìn)行會(huì)晤晤，聽取外部部審計(jì)師有關(guān)關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審審計(jì)、內(nèi)部控控制等方面的的建議，以保保證內(nèi)部控制制的有效運(yùn)行行以及雙方工工作的協(xié)調(diào)。 （六）與與律師的溝通通。企業(yè)可以以根據(jù)法定要要求和實(shí)際需需要，聘請(qǐng)律律師參與有關(guān)關(guān)重大業(yè)務(wù)、項(xiàng)項(xiàng)目和法律糾糾紛的處理，并并保持與律師師的有效溝通通。第六章 監(jiān)督督檢查 第六十十一條 監(jiān)監(jiān)督檢查，是是指企業(yè)對(duì)其其內(nèi)部控制的的健全性、合合理性和有效效性進(jìn)行監(jiān)督督檢查與評(píng)估估，形成書面面檢查報(bào)告并并作出相應(yīng)處處理的過程。 企業(yè)應(yīng)應(yīng)當(dāng)利用信息息與溝通情況況，提高監(jiān)督督檢查工作的的針對(duì)性和時(shí)時(shí)效性；同時(shí)時(shí)，

44、通過實(shí)施施監(jiān)督檢查，不不斷提高信息息與溝通的質(zhì)質(zhì)量和效率。 第六十十二條 企企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制及其實(shí)施情情況的監(jiān)督檢檢查。監(jiān)督檢檢查的方式主主要包括持續(xù)續(xù)性監(jiān)督檢查查和專項(xiàng)監(jiān)督督檢查等。 持續(xù)性性監(jiān)督檢查，是是指企業(yè)對(duì)建建立和實(shí)施內(nèi)內(nèi)部控制的整整體情況所進(jìn)進(jìn)行的連續(xù)的的、全面的、系系統(tǒng)的、動(dòng)態(tài)態(tài)的監(jiān)督檢查查。 專項(xiàng)監(jiān)監(jiān)督檢查，是是指企業(yè)對(duì)內(nèi)內(nèi)部控制建立立與實(shí)施的某某一方面或者者某些方面的的情況所進(jìn)行行的不定期的的、有針對(duì)性性的監(jiān)督檢查查。 持續(xù)性性監(jiān)督檢查和和專項(xiàng)監(jiān)督檢檢查應(yīng)當(dāng)有機(jī)機(jī)結(jié)合。 第六十十三條 企企業(yè)董事會(huì)所所屬審計(jì)委員員會(huì)、內(nèi)部審審計(jì)機(jī)構(gòu)或者者實(shí)際履行內(nèi)內(nèi)部控制監(jiān)督督職責(zé)的

45、其他他有關(guān)機(jī)構(gòu)應(yīng)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家家法律法規(guī)要要求和企業(yè)授授權(quán)，采取適適當(dāng)?shù)某绦蚝秃头椒?，?duì)內(nèi)內(nèi)部控制的建建立與實(shí)施情情況進(jìn)行監(jiān)督督檢查，形成成檢查結(jié)論并并出具書面檢檢查報(bào)告。 履行內(nèi)內(nèi)部控制監(jiān)督督檢查職責(zé)的的機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)加強(qiáng)隊(duì)伍職職業(yè)道德建設(shè)設(shè)和業(yè)務(wù)能力力建設(shè)，不斷斷提高監(jiān)督檢檢查工作的質(zhì)質(zhì)量和效率，樹樹立并增強(qiáng)監(jiān)監(jiān)督檢查的權(quán)權(quán)威性。 第六十十四條 企企業(yè)對(duì)在監(jiān)督督檢查過程中中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部部控制缺陷，應(yīng)應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)當(dāng)?shù)男问郊皶r(shí)時(shí)進(jìn)行報(bào)告。對(duì)對(duì)于監(jiān)督檢查查中發(fā)現(xiàn)的重重大缺陷或者者重大風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)向董董事長、審計(jì)計(jì)委員會(huì)和經(jīng)經(jīng)理匯報(bào)。 內(nèi)部控控制缺陷，是是指內(nèi)部控制制的設(shè)計(jì)存在在漏洞、不能能有效防范

46、錯(cuò)錯(cuò)誤與舞弊，或或者內(nèi)部控制制的運(yùn)行存在在弱點(diǎn)和偏差差、不能及時(shí)時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正正錯(cuò)誤與舞弊弊的情形。重重大缺陷，是是指業(yè)已發(fā)現(xiàn)現(xiàn)的內(nèi)部控制制缺陷可能嚴(yán)嚴(yán)重影響財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)告的真實(shí)實(shí)可靠和資產(chǎn)產(chǎn)的安全完整整。 第六十十五條 企企業(yè)應(yīng)當(dāng)分析析內(nèi)部控制缺缺陷產(chǎn)生的原原因，并有針針對(duì)性地提出出和實(shí)施改進(jìn)進(jìn)方案，不斷斷健全和完善善企業(yè)內(nèi)部控控制。 第六十十六條 企企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合合其內(nèi)部控制制，對(duì)在監(jiān)督督檢查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)的違反內(nèi)部部控制規(guī)定的的行為，及時(shí)時(shí)通報(bào)情況和和反饋信息，并并嚴(yán)格追究相相關(guān)責(zé)任人的的責(zé)任，維護(hù)護(hù)內(nèi)部控制的的嚴(yán)肅性和權(quán)權(quán)威性。 第六十十七條 企企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合合內(nèi)部控制監(jiān)監(jiān)督檢查工作作，定期對(duì)內(nèi)內(nèi)部控

47、制的健健全性、合理理性與有效性性進(jìn)行自我評(píng)評(píng)估，形成書書面評(píng)估報(bào)告告。評(píng)估報(bào)告告應(yīng)當(dāng)全面反反映企業(yè)一定定時(shí)期內(nèi)建立立與實(shí)施內(nèi)部部控制的總體體情況。 內(nèi)部控控制自我評(píng)估估的方式、范范圍、程序和和頻率，由企企業(yè)根據(jù)經(jīng)營營業(yè)務(wù)調(diào)整、經(jīng)經(jīng)營環(huán)境變化化、業(yè)務(wù)發(fā)展展?fàn)顩r、實(shí)際際風(fēng)險(xiǎn)水平等等多種因素合合理確定，但但是至少應(yīng)當(dāng)當(dāng)每三年進(jìn)行行一次，法律律、行政法規(guī)規(guī)和有關(guān)監(jiān)管管規(guī)則另有規(guī)規(guī)定的除外。 第六十十八條 企企業(yè)根據(jù)國家家有關(guān)法律、行行政法規(guī)或者者有關(guān)監(jiān)管規(guī)規(guī)則的規(guī)定提提交并披露（以以財(cái)務(wù)報(bào)告為為主的）內(nèi)部部控制自我評(píng)評(píng)估報(bào)告時(shí)，至至少應(yīng)當(dāng)在內(nèi)內(nèi)部控制自我我評(píng)估報(bào)告中中披露以下內(nèi)內(nèi)容：（一）聲聲明企業(yè)董

48、事事會(huì)對(duì)建立健健全和有效實(shí)實(shí)施內(nèi)部控制制負(fù)責(zé)，并履履行了指導(dǎo)和和監(jiān)督職責(zé)，能能夠保證財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)告的真實(shí)實(shí)可靠和資產(chǎn)產(chǎn)的安全完整整；（二）聲聲明已經(jīng)遵循循有關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)和程序?qū)?nèi)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)計(jì)與運(yùn)行的健健全性、合理理性和有效性性進(jìn)行了自我我評(píng)估；（三三）對(duì)開展內(nèi)內(nèi)部控制自我我評(píng)估所涉及及的范圍和內(nèi)內(nèi)容進(jìn)行簡要要描述；（四四）聲明通過過內(nèi)部控制自自我評(píng)估，可可以合理保證證本企業(yè)的內(nèi)內(nèi)部控制不存存在重大缺陷陷；（五）如如果在自我評(píng)評(píng)估過程中發(fā)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制存在重大缺缺陷，應(yīng)當(dāng)披披露有關(guān)的重重大缺陷及其其影響，并專專項(xiàng)說明擬采采取的改進(jìn)措措施；（六）保保證除了已披披露的內(nèi)部控控制重大缺陷陷之外，不存存在其

49、他重大大缺陷；（七七）自資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日至內(nèi)內(nèi)部控制自我我評(píng)估報(bào)告報(bào)報(bào)出日之間（以以下簡稱報(bào)告告期內(nèi)）如果果內(nèi)部控制的的設(shè)計(jì)與運(yùn)行行發(fā)生重大變變化的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)說明重大變變化情況及其其影響。 依法應(yīng)當(dāng)披露的的內(nèi)部控制自自我評(píng)估報(bào)告告，經(jīng)董事會(huì)會(huì)審議批準(zhǔn)后后公布。 第七章 組織織實(shí)施 第六十十九條 企企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)據(jù)本規(guī)范的要要求，發(fā)揮自自身力量，或或者適當(dāng)借助助中介機(jī)構(gòu)提提供的咨詢服服務(wù)，不斷改改進(jìn)和完善經(jīng)經(jīng)營管理制度度和內(nèi)部控制制，不斷提高高經(jīng)營管理和和內(nèi)部控制效效能。 有條件件的企業(yè)，可可以成立內(nèi)部部控制項(xiàng)目建建設(shè)委員會(huì)或或者類似工作作機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)和和統(tǒng)籌協(xié)調(diào)本本企業(yè)內(nèi)部控控制的建立與與實(shí)

50、施工作。內(nèi)內(nèi)部控制項(xiàng)目目建設(shè)委員會(huì)會(huì)負(fù)責(zé)人一般般應(yīng)由董事長長或者經(jīng)理擔(dān)擔(dān)任。 有條件件的企業(yè)集團(tuán)團(tuán)，可以統(tǒng)一一共性業(yè)務(wù)流流程和信息處處理程序，不不斷提高內(nèi)部部控制效率。 第七十十條 企業(yè)業(yè)通?？梢圆刹扇∫韵路椒ǚê统绦蚪⒘⒔∪酒髽I(yè)業(yè)的內(nèi)部控制制：（一）對(duì)對(duì)企業(yè)的組織織體系、機(jī)構(gòu)構(gòu)設(shè)置、營業(yè)業(yè)范圍、經(jīng)營營方式、主要要業(yè)務(wù)、營運(yùn)運(yùn)情況、管理理水平、員工工情況、財(cái)務(wù)務(wù)狀況、經(jīng)營營成果以及所所處的外部環(huán)環(huán)境等進(jìn)行全全面總結(jié)和分分析。 （二）按按照一定的方方法，合理歸歸集、構(gòu)建適適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營營管理狀況和和內(nèi)部控制要要求的相關(guān)子子系統(tǒng)，包括括職責(zé)確定、機(jī)機(jī)構(gòu)設(shè)置、職職能劃分、人人員配備等決決策管理系統(tǒng)統(tǒng)；采購、生生產(chǎn)、銷售、儲(chǔ)儲(chǔ)存、運(yùn)輸?shù)鹊冉?jīng)營系統(tǒng)；會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)計(jì)、審計(jì)、計(jì)計(jì)算機(jī)信息技技術(shù)等支持保