企業(yè)年報(bào)審計(jì)有關(guān)問題的研究

1、關(guān)于企業(yè)年度財(cái)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告告法定審計(jì)制制度有關(guān)問題題的研究新公司法施施行以來，不不少會員對企企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)計(jì)報(bào)告法定審審計(jì)制度問題題存在疑惑，希希望協(xié)會能就就此問題進(jìn)行行研究，與有有關(guān)部門進(jìn)行行協(xié)調(diào)加以明明確。為此，我我們對我國企企業(yè)年度財(cái)務(wù)務(wù)會計(jì)報(bào)告法法定審計(jì)制度度的歷史進(jìn)行行了簡要回顧顧，對現(xiàn)行法法律法規(guī)的有有關(guān)規(guī)定進(jìn)行行梳理，在此此基礎(chǔ)上得出出如下結(jié)論，在在我國，企業(yè)業(yè)年度財(cái)務(wù)會會計(jì)報(bào)告法定定審計(jì)制度經(jīng)經(jīng)歷了一個發(fā)發(fā)展過程，目目前已經(jīng)基本本形成了法定定審計(jì)制度的的框架體系。一、企業(yè)年報(bào)審審計(jì)的歷史沿沿革與法律規(guī)規(guī)范（一）總體情況況截至2006年年10月底，我我們檢索到與與注冊會計(jì)師師參與企

2、業(yè)年年度審計(jì)工作作有關(guān)的法律律法規(guī)共488件，包括法法律、行政法法規(guī)、部門規(guī)規(guī)章和其他規(guī)規(guī)范性文件。自1979年我我國注冊會計(jì)計(jì)師制度恢復(fù)復(fù)重建后，注注冊會計(jì)師最最初的業(yè)務(wù)涉涉及三資企業(yè)業(yè)設(shè)立的注冊冊資本金、年年度報(bào)表以及及納稅申報(bào)情情況的審驗(yàn)。11992年我我國資本市場場建立以后，注注冊會計(jì)師的的業(yè)務(wù)開始拓拓展到對公開開發(fā)行股票公公司的財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)計(jì)。19933年，股票票發(fā)行與交易易管理暫行條條例及公公司法發(fā)布布后，注冊會會計(jì)師開始介介入公司年度度財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)進(jìn)行審查驗(yàn)證證，對上市公公司年度財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審審計(jì)。從19996年開始始，財(cái)政部按按照國務(wù)院的的要求，大力力推動財(cái)政體體制改革和

3、財(cái)財(cái)政職能轉(zhuǎn)變變，不再對企企業(yè)直接管理理，推動注冊冊會計(jì)師全面面進(jìn)入國有企企業(yè)年度會計(jì)計(jì)報(bào)表審計(jì)領(lǐng)領(lǐng)域。根據(jù)11996年國國務(wù)院發(fā)布的的關(guān)于整頓頓會計(jì)工作秩秩序進(jìn)一步提提高會計(jì)工作作質(zhì)量的通知知要求，除除軍工企業(yè)、監(jiān)監(jiān)獄勞教企業(yè)業(yè)、邊境農(nóng)場場、新疆生產(chǎn)產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)和和黑龍江墾區(qū)區(qū)所屬農(nóng)業(yè)企企業(yè)外，所有有企業(yè)必須在在2000年年以前實(shí)行年年度財(cái)務(wù)報(bào)表表注冊會計(jì)師師審計(jì)制度。隨著1997年證券法的發(fā)布及修訂、公司法的修訂，我國企業(yè)年報(bào)審計(jì)制度逐步得以全面建立和完善。（二）具體情況況1.外商投資企企業(yè)查帳驗(yàn)證證1980年，財(cái)財(cái)政部成立“會計(jì)顧問處處”，開始負(fù)責(zé)責(zé)三資企業(yè)審審查驗(yàn)證服務(wù)務(wù)。19833年國

4、務(wù)院發(fā)發(fā)布了中外外合資經(jīng)營企企業(yè)法實(shí)施條條例，依據(jù)據(jù)該條例，合合資企業(yè)年度度會計(jì)報(bào)表應(yīng)應(yīng)當(dāng)經(jīng)中國的的注冊會計(jì)師師驗(yàn)證和出具具證明。19991年，國國務(wù)院發(fā)布了了外商投資資企業(yè)和外國國企業(yè)所得稅稅法實(shí)施細(xì)則則，依據(jù)該該實(shí)施細(xì)則，外外商投資企業(yè)業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)報(bào)送年度會會計(jì)決算報(bào)表表時，應(yīng)當(dāng)附附送中國注冊冊會計(jì)師的查查帳報(bào)告。自自此，注冊會會計(jì)師對三資資企業(yè)年度財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)計(jì)就有了法律律依據(jù)。2.公開發(fā)行證證券公司年度度審計(jì)1993年，國國務(wù)院發(fā)布了了股票發(fā)行行與交易管理理暫行條例，依依據(jù)該條例，上上市公司應(yīng)當(dāng)當(dāng)在每個會計(jì)計(jì)年度結(jié)束后后120日內(nèi)內(nèi)向證監(jiān)會、證證券交易所提提交經(jīng)注冊會會計(jì)師審計(jì)的的

5、年度報(bào)告。后來，證監(jiān)會發(fā)發(fā)布的公開開發(fā)行證券的的公司信息披披露內(nèi)容與格格式準(zhǔn)則第22號要要求，公開發(fā)發(fā)行證券的公公司年度報(bào)告告中的財(cái)務(wù)會會計(jì)報(bào)告必須須經(jīng)會計(jì)師事事務(wù)所審計(jì)。3.國有企業(yè)年年度會計(jì)報(bào)表表審計(jì)1996年，國國務(wù)院發(fā)布了了關(guān)于整頓頓會計(jì)工作秩秩序進(jìn)一步提提高會計(jì)工作作質(zhì)量的通知知，該通知知規(guī)定：“為了有效制制止和防范利利用會計(jì)報(bào)表表弄虛作假，提提高會計(jì)報(bào)表表質(zhì)量，要依依法實(shí)行企業(yè)業(yè)年度會計(jì)報(bào)報(bào)表審計(jì)制度度。根據(jù)我國國注冊會計(jì)師師事業(yè)發(fā)展的的實(shí)際情況，實(shí)實(shí)行企業(yè)年度度會計(jì)報(bào)表審審計(jì)制度要采采取分步到位位的辦法，即即：凡是沒有有實(shí)行年度會會計(jì)報(bào)表審計(jì)計(jì)制度的外商商投資企業(yè)和和其他有限責(zé)責(zé)

6、任公司、股股份有限公司司，必須在11996年年年底前實(shí)行年年度會計(jì)報(bào)表表審計(jì)制度；凡是沒有實(shí)實(shí)行年度會計(jì)計(jì)報(bào)表審計(jì)制制度的國有大大、中型企業(yè)業(yè)，必須在11997年年年底前實(shí)行年年度會計(jì)報(bào)表表審計(jì)制度；到2000年，依依法應(yīng)當(dāng)實(shí)行行會計(jì)報(bào)表審審計(jì)制度的所所有企業(yè)，必必須實(shí)行年度度會計(jì)報(bào)表審審計(jì)制度?！?.金融企業(yè)年年度審計(jì)1995年發(fā)布布的商業(yè)銀銀行法規(guī)定定，商業(yè)銀行行應(yīng)當(dāng)于每一一會計(jì)年度終終了三個月內(nèi)內(nèi)，按照國務(wù)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)構(gòu)的規(guī)定，公公布其上一年年度的經(jīng)營業(yè)業(yè)績和審計(jì)報(bào)報(bào)告。5.其他市場主主體年度審計(jì)計(jì)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)業(yè)管理暫行辦辦法等有關(guān)關(guān)規(guī)范性文件件對創(chuàng)業(yè)投資資企業(yè)的年報(bào)報(bào)、中小

7、企業(yè)業(yè)信用擔(dān)保機(jī)機(jī)構(gòu)規(guī)定了年年度財(cái)務(wù)報(bào)告告的審計(jì)要求求。民辦教育促進(jìn)進(jìn)法、基基金會管理?xiàng)l條例、民民辦非企業(yè)單單位年度檢查查辦法等針針對民辦學(xué)校校、基金會和和民辦非企業(yè)業(yè)單位的年度度財(cái)務(wù)報(bào)表法法定審計(jì)提出出了要求。（三）結(jié)論通過上述整理，不不難發(fā)現(xiàn)，我我國企業(yè)年度度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)報(bào)告法定審計(jì)計(jì)制度經(jīng)歷了了一個漸進(jìn)的的過程，目前前已經(jīng)基本形形成符合中國國經(jīng)濟(jì)發(fā)展要要求、與國際際做法接軌的的企業(yè)年度財(cái)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告告法定審計(jì)制制度。二、關(guān)于新公公司法下公公司法定審計(jì)計(jì)制度的理解解對新公司法第第一百六十五五條中的“依法”的不同解釋釋，我們認(rèn)為為，根據(jù)我國國企業(yè)年度財(cái)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告告審計(jì)的實(shí)際際情況，應(yīng)當(dāng)當(dāng)視同

8、為“全面法定”。主要理由由如下：（一）法律條文文本身的要求求在我們國家法律律條文中“依法”二字使用頻頻率很高，通通常只是一般般意義上的要要求。如果立立法本意是要要求依據(jù)有關(guān)關(guān)法律關(guān)于法法定審計(jì)的規(guī)規(guī)定的話，從從立法技術(shù)上上而言，應(yīng)當(dāng)當(dāng)予以寫明。（二）公司法法立法的要要求公司法修訂訂的目標(biāo)之一一，就是根據(jù)據(jù)我國現(xiàn)實(shí)情情況與需要，將將年度財(cái)務(wù)會會計(jì)報(bào)告法定定審計(jì)制度明明確下來，這這在整個立法法過程中進(jìn)行行過認(rèn)真討論論。因此，新新公司法會會將確定法定定審計(jì)范圍的的任務(wù)交給其其他法律來解解決，似不好好理解。（三）社會公共共利益的要求求如果新公司法法未確定法法定審計(jì)的公公司范圍，那那么非上市股股份有限公

9、司司和規(guī)模較大大的有限責(zé)任任公司實(shí)行法法定審計(jì)制度度就沒有法律律依據(jù)，這就就難以有效發(fā)發(fā)揮法定審計(jì)計(jì)制度的作用用，不符合社社會公共利益益。（四）國外公司司審計(jì)的立法法慣例在國外，公司法法定審計(jì)制度度作為一個慣慣例，主要是是考慮到公司司的社會問責(zé)責(zé)性、企業(yè)財(cái)財(cái)務(wù)信息鏈條條的完整性以以及明晰企業(yè)業(yè)產(chǎn)權(quán)等要求求。在英國，11985年公公司法規(guī)定所所有公司年度度會計(jì)報(bào)告必必須經(jīng)注冊會會計(jì)師審計(jì)，11989年對對小公司實(shí)行行有條件的豁豁免制度。在在德國，滿足足營業(yè)收入或或銷售收入、資資產(chǎn)額、領(lǐng)薪薪員工50人人其中兩個條條件的必須接接受法定審計(jì)計(jì)。20044年的澳大利利亞公司法則則規(guī)定了更為為苛刻的條件件

10、，如10名名以上領(lǐng)薪員員工的公司必必須接受法定定審計(jì)。其他他國家和地區(qū)區(qū)的公司法法或商法法也是如此此。附件：涉及年度度財(cái)務(wù)報(bào)告法法定審計(jì)要求求的規(guī)范性文文件 中國注冊會計(jì)師師協(xié)會 二二OO六年十十一月二十七七日附件：涉及年度度財(cái)務(wù)報(bào)告法法定審計(jì)要求求的規(guī)范性文文件一、公開發(fā)行證證券的公司1、公開發(fā)行證證券的公司公開發(fā)行證券券的公司信息息披露編報(bào)規(guī)規(guī)則第199號證監(jiān)會20033年12月11日第五條 公司司對以前年度度已經(jīng)公布的的年度財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告進(jìn)行更正正，需要聘請請具有執(zhí)行證證券、期貨相相關(guān)業(yè)務(wù)資格格的會計(jì)師事事務(wù)所對更正正后的年度報(bào)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)計(jì)。公開發(fā)行證券券的公司信息息披露內(nèi)容與與格式準(zhǔn)則第

11、第2號證監(jiān)會20055年12月112日第九條公司年年度報(bào)告中的的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)報(bào)告必須經(jīng)具具有證券期貨貨相關(guān)業(yè)務(wù)資資格的會計(jì)師師事務(wù)所審計(jì)計(jì)，審計(jì)報(bào)告告須由該所至至少兩名注冊冊會計(jì)師簽字字。已發(fā)行境境內(nèi)上市外資資股及其衍生生證券并在證證券交易所上上市的公司，還還應(yīng)進(jìn)行境外外審計(jì)（指會會計(jì)師依據(jù)國國際審計(jì)準(zhǔn)則則或境外主要要募集行為發(fā)發(fā)生地審計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則，對公司司按照國際會會計(jì)準(zhǔn)則或境境外主要募集集行為發(fā)生地地會計(jì)準(zhǔn)則調(diào)調(diào)整的財(cái)務(wù)會會計(jì)報(bào)告進(jìn)行行審計(jì)）。第第八節(jié) 董事會報(bào)告告第三十三條 .（二）對公公司未來發(fā)展展的展望2、公司應(yīng)當(dāng)當(dāng)向投資者提提示管理層所所關(guān)注的未來來公司發(fā)展機(jī)機(jī)遇和挑戰(zhàn)，披披露公司發(fā)展展

12、戰(zhàn)略，以及及擬開展的新新業(yè)務(wù)、擬開開發(fā)的新產(chǎn)品品、擬投資的的新項(xiàng)目等。若若公司存在多多種業(yè)務(wù)的，還還應(yīng)當(dāng)說明各各項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)發(fā)展規(guī)劃。同時，公公司應(yīng)當(dāng)披露露新年度的經(jīng)經(jīng)營計(jì)劃，包包括（但不限限于）收入、費(fèi)費(fèi)用成本計(jì)劃劃，及新年度度的經(jīng)營目標(biāo)標(biāo)，如銷售額額的提升、市市場份額的擴(kuò)擴(kuò)大、成本升升降、研發(fā)計(jì)計(jì)劃等，為達(dá)達(dá)到上述經(jīng)營營目標(biāo)擬采取取的策略和行行動。公司可可以編制并披披露新年度的的盈利預(yù)測，該該盈利預(yù)測必必須經(jīng)過具有有證券期貨相相關(guān)業(yè)務(wù)資格格的會計(jì)師事事務(wù)所審核并并發(fā)表意見。第五十條 會計(jì)計(jì)報(bào)表包括公公司報(bào)告期末末及其前一個個年度末的比比較式資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表、該兩兩年度的比較較式利潤表及及利潤分配

13、表表、該年度的的現(xiàn)金流量表表。編制制合并會計(jì)報(bào)報(bào)表的公司，除除提供合并會會計(jì)報(bào)表之外外，還應(yīng)提供供母公司已審審計(jì)的會計(jì)報(bào)報(bào)表以及未予予合并的特殊殊行業(yè)子公司司的已審計(jì)的的會計(jì)報(bào)表。被被合并企業(yè)的的會計(jì)報(bào)表必必須經(jīng)具有證證券期貨相關(guān)關(guān)業(yè)務(wù)資格的的會計(jì)師事務(wù)務(wù)所審計(jì)。公開發(fā)行證券券的公司信息息披露編報(bào)規(guī)規(guī)則第18號商業(yè)銀行信信息披露特別別規(guī)定證監(jiān)會20033年3月199日（年度報(bào)告）第第二十一條商業(yè)銀行應(yīng)應(yīng)聘請有商業(yè)業(yè)銀行審計(jì)經(jīng)經(jīng)驗(yàn)的、具有有執(zhí)行證券期期貨相關(guān)業(yè)務(wù)務(wù)資格的會計(jì)計(jì)師事務(wù)所，按按中國獨(dú)立審審計(jì)準(zhǔn)則對其其依據(jù)中國會會計(jì)和信息披披露準(zhǔn)則和制制度編制的法法定財(cái)務(wù)報(bào)告告進(jìn)行審計(jì)。此此外，應(yīng)增加

14、加審計(jì)內(nèi)容，聘聘請獲中國證證監(jiān)會和財(cái)政政部特別許可可的國際會計(jì)計(jì)師事務(wù)所，按按國際通行的的審計(jì)準(zhǔn)則，對對其按國際通通行的會計(jì)和和信息披露準(zhǔn)準(zhǔn)則編制的補(bǔ)補(bǔ)充財(cái)務(wù)報(bào)告告進(jìn)行審計(jì)。2、上市公司股票發(fā)行與交交易管理暫行行條例 國務(wù)院19933年4月222日第五十七條上上市公司應(yīng)當(dāng)當(dāng)向證監(jiān)會、證證券交易場所所提供下列文文件：（二二）在每個會會計(jì)年度結(jié)束束后一百二十十日內(nèi)提交經(jīng)經(jīng)注冊會計(jì)師師審計(jì)的年度度報(bào)告。 第五十十九條 本條例第第五十七條所所列年度報(bào)告告應(yīng)當(dāng)包括下下列內(nèi)容： （十十三）經(jīng)注冊冊會計(jì)師審計(jì)計(jì)的公司最近近二個年度的的比較財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告及其附表表、注釋；該該上市公司為為控股公司的的，還應(yīng)當(dāng)包包括

15、最近二個個年度的比較較合并財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告； 3、境外募集股股份及上市的的股份有限公公司國務(wù)院關(guān)于股股份有限公司司境外募集股股份及上市的的特別規(guī)定 國務(wù)院19944年8月4日日第二十四條公公司應(yīng)當(dāng)聘用用符合國家有有關(guān)規(guī)定的、獨(dú)獨(dú)立的會計(jì)師師事務(wù)所，審審計(jì)公司的年年度報(bào)告，并并復(fù)核公司的的其他財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告。4、股份轉(zhuǎn)讓公公司依據(jù)依據(jù)股份轉(zhuǎn)讓公司信息披露實(shí)施細(xì)則第二條規(guī)定，“股份轉(zhuǎn)讓公司是指，根據(jù) HYPERLINK javascript:SLC(35724,0) 證券公司代辦股份轉(zhuǎn)讓服務(wù)業(yè)務(wù)試點(diǎn)辦法的規(guī)定，委托具有代辦股份轉(zhuǎn)讓服務(wù)業(yè)務(wù)資格的證券公司（以下簡稱主辦券商）進(jìn)行股份轉(zhuǎn)讓的非上市股份有限公司”股

16、份轉(zhuǎn)讓公司司信息披露實(shí)實(shí)施細(xì)則證券業(yè)協(xié)會20001年111月28日第四十六條公公司年度的財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)告必須須經(jīng)具有證券券從業(yè)資格的的會計(jì)師事務(wù)務(wù)所審計(jì)；中中期的財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告可以不經(jīng)經(jīng)會計(jì)師事務(wù)務(wù)所審計(jì)，但但擬在下半年年進(jìn)行利潤分分配或公積金金轉(zhuǎn)增的須經(jīng)經(jīng)會計(jì)師事務(wù)務(wù)所審計(jì)；季季度報(bào)告的財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)告無需需經(jīng)審計(jì)，但但中國證券業(yè)業(yè)協(xié)會或主辦辦券商另有規(guī)規(guī)定的除外。關(guān)于改進(jìn)代辦辦股份轉(zhuǎn)讓工工作的通知證券業(yè)協(xié)會20002年8月月29日四、3按照股股份轉(zhuǎn)讓方式式分類，對股股份轉(zhuǎn)讓公司司的信息披露露執(zhí)行不同的的標(biāo)準(zhǔn)。股份份每周轉(zhuǎn)讓五五次的公司，信信息披露參照照上市公司標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行；股股份每周轉(zhuǎn)讓讓三次的公司司，在會

17、計(jì)年年度結(jié)束后的的四個月內(nèi)，必必須公布經(jīng)具具有證券從業(yè)業(yè)資格會計(jì)師師事務(wù)所審計(jì)計(jì)的年度報(bào)告告。二、外資企業(yè)1、外商投資企業(yè)外商投資企業(yè)業(yè)和外國企業(yè)業(yè)所得稅法實(shí)實(shí)施細(xì)則 國務(wù)院19911年7月1日日第九十五條企企業(yè)在納稅年年度內(nèi)無論盈盈利或者虧損損，應(yīng)當(dāng)依照照稅法第十六六條規(guī)定的期期限，向當(dāng)?shù)氐囟悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)報(bào)送所得稅申申報(bào)表和會計(jì)計(jì)決算報(bào)表。在在報(bào)送會計(jì)決決算報(bào)表時，除除國家另有規(guī)規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)當(dāng)附送中國注注冊會計(jì)師的的查帳報(bào)告。外資企業(yè)法實(shí)實(shí)施細(xì)則 國務(wù)院20011年4月122日第六十條外資資企業(yè)的年度度會計(jì)報(bào)表和和清算會計(jì)報(bào)報(bào)表，應(yīng)當(dāng)聘聘請中國的注注冊會計(jì)師進(jìn)進(jìn)行驗(yàn)證并出出具報(bào)告。2、中外合資經(jīng)

18、經(jīng)營企業(yè)中外合資經(jīng)營營企業(yè)法實(shí)施施條例國務(wù)院20011年7月222日第七十九條合合營企業(yè)的下下列文件、證證件、報(bào)表，應(yīng)應(yīng)當(dāng)經(jīng)中國的的注冊會計(jì)師師驗(yàn)證和出具具證明，方為為有效：（二）合營營企業(yè)的年度度會計(jì)報(bào)表；3、外資金融機(jī)構(gòu)外資金融機(jī)構(gòu)構(gòu)管理?xiàng)l例實(shí)實(shí)施細(xì)則中國人民銀行22004年99月1日第十三條條條例和本細(xì)細(xì)則所稱年報(bào)報(bào)應(yīng)經(jīng)審計(jì)，并并附申請人所所在國家或地地區(qū)認(rèn)可的會會計(jì)師事務(wù)所所出具的審計(jì)計(jì)意見書。以以中文或英文文以外的文字字印制的年報(bào)報(bào)應(yīng)附中文或或英文譯本。 第八十一條 外資金融機(jī)構(gòu)在每個會計(jì)年度終了后應(yīng)聘請經(jīng)中國銀監(jiān)會派出機(jī)構(gòu)認(rèn)可的會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行年度審計(jì)。外資金融機(jī)構(gòu)應(yīng)在會計(jì)年度終了

19、后四個月內(nèi)將審計(jì)報(bào)告和管理建議書報(bào)送所在地中國銀監(jiān)會派出機(jī)構(gòu)。外資法人機(jī)構(gòu)和在中國境內(nèi)設(shè)立兩家及兩家以上分行的外國銀行，還應(yīng)聘請經(jīng)中國銀監(jiān)會派出機(jī)構(gòu)認(rèn)可的會計(jì)師事務(wù)所對該機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)所有營業(yè)性機(jī)構(gòu)進(jìn)行合并審計(jì)，并在會計(jì)年度終了后五個月內(nèi)將審計(jì)報(bào)告和管理建議書報(bào)至外資法人機(jī)構(gòu)總部或外國銀行主報(bào)告行所在地中國銀監(jiān)會派出機(jī)構(gòu)。對外國銀行分行的年度審計(jì)應(yīng)至少包括以下內(nèi)容：財(cái)務(wù)報(bào)告、風(fēng)險管理、營運(yùn)控制、合規(guī)經(jīng)營情況和資產(chǎn)質(zhì)量。對外資法人機(jī)構(gòu)的年度審計(jì)應(yīng)至少包括以下內(nèi)容：資本充足情況、資產(chǎn)質(zhì)量、內(nèi)部管理、盈利情況、流動性和市場風(fēng)險管理情況。委托注冊會計(jì)計(jì)師對外資金金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行行審計(jì)管理辦辦法中國人民銀行

20、11996年44月30日二、審計(jì)范圍（一）外外資金融機(jī)構(gòu)構(gòu)應(yīng)委托注冊冊會計(jì)師根據(jù)據(jù)中國有關(guān)法法律、法規(guī)的的規(guī)定，按照照一般審計(jì)規(guī)規(guī)則程序，對對外資金融機(jī)機(jī)構(gòu)年度財(cái)務(wù)務(wù)決算進(jìn)行審審查。（二二）外資金融融機(jī)構(gòu)須按下下列審計(jì)內(nèi)容容，委托注冊冊會計(jì)師進(jìn)行行年度審查：外外資金融機(jī)構(gòu)構(gòu)資產(chǎn)、負(fù)債債、損益狀況況及資產(chǎn)質(zhì)量量。注冊冊會計(jì)師對外外資金融機(jī)構(gòu)構(gòu)的資產(chǎn)、負(fù)負(fù)債、損益科科目進(jìn)行審核核并做出詳細(xì)細(xì)說明。此外外，還應(yīng)對資資產(chǎn)質(zhì)量，特特別是貸款質(zhì)質(zhì)量及其他風(fēng)風(fēng)險資產(chǎn)質(zhì)量量、呆帳準(zhǔn)備備金的提取等等進(jìn)行審查并并做出評價。外資金融機(jī)構(gòu)上報(bào)中國人民銀行的財(cái)務(wù)報(bào)表。注冊會計(jì)師對外資金融機(jī)構(gòu)的年度資產(chǎn)負(fù)債表、損益表等主

21、要財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量、真實(shí)性、完整性進(jìn)行審核，對有關(guān)的調(diào)整科目做出較詳細(xì)的說明。外資金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制系統(tǒng)。注冊會計(jì)師須審查外資金融機(jī)構(gòu)是否按法規(guī)要求設(shè)立了財(cái)務(wù)及其他方面的整個控制系統(tǒng)（包括信貸控制制度、投資管理制度、操作指引及其他有關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)章制度等），審查這一控制系統(tǒng)是否足以使外資金融機(jī)構(gòu)正確編訂報(bào)表或資料，審查外資金融機(jī)構(gòu)是否按照已設(shè)立的控制系統(tǒng)進(jìn)行日常營運(yùn)管理。外資金融機(jī)構(gòu)的電腦系統(tǒng)。注冊會計(jì)師須審查外資金融機(jī)構(gòu)電腦系統(tǒng)的使用情況，包括系統(tǒng)使用范圍、是否足以滿足日常經(jīng)營管理及財(cái)務(wù)報(bào)表處理的需要以及通過電腦處理產(chǎn)生的會計(jì)分類帳、總帳等是否能正確反映外資金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)狀況。外資金融機(jī)構(gòu)執(zhí)行中華人

22、民共和國外資金融機(jī)構(gòu)管理?xiàng)l例的情況。注冊會計(jì)師須審查外資金融機(jī)構(gòu)對條例中第四章中有關(guān)條款的執(zhí)行情況。注冊會計(jì)師認(rèn)為有必要審計(jì)或說明的其他問題。此外，除上述年度審計(jì)外，必要時中國人民銀行及其當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)可要求中國注冊會計(jì)師對外資金融機(jī)構(gòu)某項(xiàng)特定的事件（活動）進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，并提交書面報(bào)告。三、國有企業(yè)1、中央企業(yè)中央企業(yè)財(cái)務(wù)務(wù)決算報(bào)告管管理辦法國資委20044年2月122日第四條除涉及及國家安全的的特殊企業(yè)外外，企業(yè)年度度財(cái)務(wù)決算報(bào)報(bào)表和報(bào)表附附注應(yīng)當(dāng)按照照國家有關(guān)規(guī)規(guī)定，由符合合資質(zhì)條件的的會計(jì)師事務(wù)務(wù)所及注冊會會計(jì)師進(jìn)行審審計(jì)。會會計(jì)師事務(wù)所所出具的審計(jì)計(jì)報(bào)告是企業(yè)業(yè)年度財(cái)務(wù)決決算報(bào)告的必必備

23、附件，應(yīng)應(yīng)當(dāng)與企業(yè)年年度財(cái)務(wù)決算算報(bào)告一并上上報(bào)。2、國有大中型企業(yè)業(yè)國有大中型企企業(yè)建立現(xiàn)代代企業(yè)制度和和加強(qiáng)管理的的基本規(guī)范（試試行） 國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)發(fā)國家經(jīng)貿(mào)貿(mào)委20000年9月288日（四十二）加強(qiáng)強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)。企企業(yè)年度會計(jì)計(jì)報(bào)表必須經(jīng)經(jīng)注冊會計(jì)師師審計(jì)，并在在規(guī)定的時間間內(nèi)連同注冊冊會計(jì)師的審審計(jì)報(bào)告一并并提供給報(bào)表表使用者及政政府有關(guān)部門門。企業(yè)必須須向注冊會計(jì)計(jì)師提供有關(guān)關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)資資料或文件，不不得妨礙注冊冊會計(jì)師辦理理正常業(yè)務(wù)。3、全民所有制制工業(yè)企業(yè)全民所有制工工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)換換經(jīng)營機(jī)制條條例國務(wù)院19922年7月233日第三十條企業(yè)業(yè)應(yīng)當(dāng)依照國國家有關(guān)規(guī)定定，建立資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債

24、和損益益考核制度，編編制年度財(cái)務(wù)務(wù)會計(jì)報(bào)表，報(bào)報(bào)政府有關(guān)部部門審批。有有條件的，經(jīng)經(jīng)登記注冊的的會計(jì)師事務(wù)務(wù)所或者審計(jì)計(jì)事務(wù)所審查查后，報(bào)政府府有關(guān)部門審審核。4、例外情況關(guān)于改進(jìn)和加加強(qiáng)企業(yè)年度度會計(jì)報(bào)表審審計(jì)工作管理理的若干規(guī)定定 財(cái)政部20044年2月1日日第三條以下特特殊行業(yè)的國國有企業(yè)暫不不實(shí)行年度會會計(jì)報(bào)表注冊冊會計(jì)師審計(jì)計(jì)制度：（一）繼續(xù)續(xù)保留或者封封存軍工科研研生產(chǎn)能力的的軍工企業(yè)（不不包括其投資資興辦的具有有獨(dú)立法人資資格的民品企企業(yè)）；（二）監(jiān)獄獄勞教企業(yè)、邊邊境農(nóng)場、新新疆生產(chǎn)建設(shè)設(shè)兵團(tuán)和黑龍龍江墾區(qū)所屬屬農(nóng)業(yè)企業(yè)。第五條企業(yè)應(yīng)應(yīng)當(dāng)主動配合合注冊會計(jì)師師實(shí)施的年度度會計(jì)報(bào)

25、表審審計(jì)，按業(yè)務(wù)務(wù)約定書的要要求提供審計(jì)計(jì)相關(guān)資料，并并對所提供資資料的真實(shí)性性作出承諾，承承擔(dān)相應(yīng)的會會計(jì)責(zé)任。 第九條 企業(yè)年年度會計(jì)報(bào)表表審計(jì)由中國國注冊會計(jì)師師和境內(nèi)依法法設(shè)立的會計(jì)計(jì)師事務(wù)所依依法進(jìn)行。四、金融企業(yè)1、銀行（1）商業(yè)銀行行商業(yè)銀行法人大常委會19995年7月月1日此標(biāo)注時間為該法律文件施行時間（下同）此標(biāo)注時間為該法律文件施行時間（下同）第五十六條商商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)當(dāng)于每一會計(jì)計(jì)年度終了三三個月內(nèi)，按按照國務(wù)院銀銀行業(yè)監(jiān)督管管理機(jī)構(gòu)的規(guī)規(guī)定，公布其其上一年度的的經(jīng)營業(yè)績和和審計(jì)報(bào)告。商業(yè)銀行信息息披露暫行辦辦法中國人民銀行22002年55月15日第六條 商業(yè)業(yè)銀行披露的的

26、年度財(cái)務(wù)會會計(jì)報(bào)告須經(jīng)經(jīng)獲準(zhǔn)從事金金融相關(guān)審計(jì)計(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)計(jì)師事務(wù)所審審計(jì)。（2）股份制商商業(yè)銀行股份制商業(yè)銀銀行公司治理理指引中國人民銀行22002年55月23日第六十五條監(jiān)監(jiān)事會應(yīng)當(dāng)委委托經(jīng)中國人人民銀行認(rèn)可可的會計(jì)師事事務(wù)所對商業(yè)業(yè)銀行上一年年度的經(jīng)營結(jié)結(jié)果進(jìn)行審計(jì)計(jì)。審計(jì)報(bào)告告應(yīng)于股東大大會年會召開開前，且不得得遲于當(dāng)年44月30日完成。審審計(jì)報(bào)告完成成后應(yīng)當(dāng)經(jīng)監(jiān)監(jiān)事會通過，由由監(jiān)事長簽名名，報(bào)股東大大會年會審議議。在報(bào)送股股東大會審議議前，應(yīng)當(dāng)抄抄送董事會。（3）農(nóng)村商業(yè)業(yè)銀行農(nóng)村商業(yè)銀行行管理暫行規(guī)規(guī)定銀監(jiān)會20033年9月122日第五十二條 農(nóng)村商業(yè)銀銀行應(yīng)當(dāng)在每每一會計(jì)年度度終

27、了時制作作財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)報(bào)告，并由監(jiān)監(jiān)事會聘請中中國銀行業(yè)監(jiān)監(jiān)督管理委員員會認(rèn)可的會會計(jì)師事務(wù)所所進(jìn)行審計(jì)。審審計(jì)報(bào)告應(yīng)由由監(jiān)事會通過過，經(jīng)股東大大會年會審議議后，報(bào)當(dāng)?shù)氐劂y行監(jiān)管機(jī)機(jī)構(gòu)備案。（4）農(nóng)村合作作銀行農(nóng)村合作銀行行管理暫行規(guī)規(guī)定 銀監(jiān)會20003年9月112日第五十四條 農(nóng)農(nóng)村合作銀行行應(yīng)當(dāng)在每一一會計(jì)年度終終了時制作財(cái)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告告，由監(jiān)事會會聘請中國銀銀行業(yè)監(jiān)督管管理委員會認(rèn)認(rèn)可的會計(jì)師師事務(wù)所進(jìn)行行審計(jì)。審計(jì)計(jì)報(bào)告應(yīng)由監(jiān)監(jiān)事會通過，經(jīng)經(jīng)股東代表大大會年會審議議后，報(bào)當(dāng)?shù)氐劂y行監(jiān)管機(jī)機(jī)構(gòu)備案。2、非銀行金融融機(jī)構(gòu)（1）證券公司司和期貨經(jīng)紀(jì)紀(jì)公司證券公司債券券管理暫行辦辦法證監(jiān)會20

28、033年10月118日第三十四條發(fā)發(fā)行人應(yīng)當(dāng)在在債券存續(xù)期期內(nèi)向債券持持有人披露經(jīng)經(jīng)具有證券從從業(yè)資格的會會計(jì)師事務(wù)所所審計(jì)的年度度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)報(bào)告。證券公司客戶戶資產(chǎn)管理業(yè)業(yè)務(wù)試行辦法法 證監(jiān)會20044年2月1日日第六十條證券券公司進(jìn)行年年度審計(jì),應(yīng)當(dāng)同時對對客戶資產(chǎn)管管理業(yè)務(wù)的運(yùn)運(yùn)營情況進(jìn)行行審計(jì),并要求會計(jì)計(jì)師事務(wù)所就就各集合資產(chǎn)產(chǎn)管理計(jì)劃出出具單項(xiàng)審計(jì)計(jì)意見。關(guān)于統(tǒng)一同業(yè)業(yè)拆借市場中中證券公司信信息披露規(guī)范范的通知 中國人民銀銀行20033年8月122日二、經(jīng)批準(zhǔn)成為為全國銀行間間同業(yè)拆借市市場成員的證證券公司必須須通過全國銀銀行間同業(yè)拆拆借中心的電電子信息系統(tǒng)統(tǒng)定期披露以以下信息：（

29、三）每每年4月30日以前，披披露經(jīng)具有從從事證券期貨貨相關(guān)業(yè)務(wù)資資格的會計(jì)師師事務(wù)所及其其會計(jì)師審計(jì)計(jì)的年度財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表和審計(jì)計(jì)報(bào)告，包括括審計(jì)意見全全文、經(jīng)審計(jì)計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債債表、凈資本本計(jì)算表、利利潤表及利潤潤分配表和會會計(jì)報(bào)表附注注。證券公司短期期融資券管理理辦法中國人民銀行22004年111月1日第二十八條 發(fā)發(fā)行短期融資資券的證券公公司，必須通通過同業(yè)拆借借中心的電子子信息系統(tǒng)定定期披露以下下信息： （三）每每年4月30日前，披披露經(jīng)具有證證券期貨相關(guān)關(guān)業(yè)務(wù)資格的的會計(jì)師事務(wù)務(wù)所及其會計(jì)計(jì)師審計(jì)的年年度財(cái)務(wù)報(bào)表表和審計(jì)報(bào)告告，包括審計(jì)計(jì)意見全文、經(jīng)經(jīng)審計(jì)的資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表、凈凈資本計(jì)算表表、

30、利潤表及及利潤分配表表和會計(jì)報(bào)表表附注。期貨經(jīng)紀(jì)公司司管理辦法證監(jiān)會20022年7月1日日第四十六條期期貨經(jīng)紀(jì)公司司應(yīng)當(dāng)每年度度聘請有相應(yīng)應(yīng)資格的會計(jì)計(jì)師事務(wù)所對對期貨經(jīng)紀(jì)公公司的經(jīng)營財(cái)財(cái)務(wù)情況進(jìn)行行審計(jì)，出具具審計(jì)報(bào)告。期貨經(jīng)紀(jì)公司必須將所聘請的具有相應(yīng)資格的會計(jì)師事務(wù)所名單報(bào)中國證監(jiān)會派出機(jī)構(gòu)備案；期貨經(jīng)紀(jì)公司更換聘請的具有相應(yīng)資格的會計(jì)師事務(wù)所，必須在更換后的三個工作日內(nèi)向中國證監(jiān)會派出機(jī)構(gòu)報(bào)告并說明原因。（2）證券、期貨投資資咨詢機(jī)構(gòu)證券、期貨投投資咨詢管理理暫行辦法國務(wù)院證券委員員會19988年4月1日日第十一條證券券、期貨投資資咨詢機(jī)構(gòu)應(yīng)應(yīng)當(dāng)于每年11月1日至4月30日期間向向地方

31、證管辦辦(證監(jiān)會)申請辦理年年檢。辦理年年檢時，應(yīng)當(dāng)當(dāng)提交下列文文件：(三)經(jīng)注冊會計(jì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表表。（3）交易所、證券登登記結(jié)算機(jī)構(gòu)構(gòu)證券交易所管管理辦法證監(jiān)會20011年12月112日第八十四條證證券交易所、證證券登記結(jié)算算機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)履履行下列報(bào)告告義務(wù)：（一）每一一財(cái)政年度終終了后3個月內(nèi)向證證監(jiān)會提交經(jīng)經(jīng)具有證券從從業(yè)資格的會會計(jì)師事務(wù)所所審計(jì)的財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)告。期貨交易所管管理辦法 證監(jiān)會20022年7月1日日第五十六條期期貨交易所應(yīng)應(yīng)當(dāng)向中國證證監(jiān)會履行下下列報(bào)告義務(wù)務(wù)：（一一）每一年度度結(jié)束后個個月內(nèi)提交經(jīng)經(jīng)具有證券、期期貨相關(guān)業(yè)務(wù)務(wù)資格的會計(jì)計(jì)師事務(wù)所審審計(jì)的財(cái)務(wù)會會計(jì)報(bào)告

32、；（4）合格境外外機(jī)構(gòu)投資者者合格境外機(jī)構(gòu)構(gòu)投資者境內(nèi)內(nèi)證券投資外外匯管理暫行行規(guī)定證監(jiān)會、中國人人民銀行20002年122月1日第六條托管人人在外匯管理理方面應(yīng)履行行下列職責(zé)：（六）每每個會計(jì)年度度結(jié)束后三個個月內(nèi)，編制制關(guān)于合格投投資者上一年年度境內(nèi)證券券投資情況的的年度財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表，經(jīng)中國國注冊會計(jì)師師審計(jì)后報(bào)送送國家外匯局局； 第二十三條條合格投資資者在年檢時時應(yīng)向國家外外匯局報(bào)送下下列材料： （二）托托管人編制的的、經(jīng)中國注注冊會計(jì)師審審計(jì)的關(guān)于合合格投資者上上一年度境內(nèi)內(nèi)證券投資情情況的年度財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表；（5）保險公司司保險公司償付付能力額度及及監(jiān)管指標(biāo)管管理規(guī)定保監(jiān)會20033年3月

33、244日第十三條保險險公司應(yīng)于每每年4月30日前將注注冊會計(jì)師審審計(jì)后的上一一會計(jì)年度的的償付能力和和監(jiān)管指標(biāo)報(bào)報(bào)告一式兩份份送達(dá)中國保保監(jiān)會。公司司對報(bào)告內(nèi)容容的真實(shí)性、完完整性負(fù)責(zé)，由由法定代表人人、精算責(zé)任任人和財(cái)務(wù)負(fù)負(fù)責(zé)人簽字并并加蓋公章。（6）保險中介介公司關(guān)于保險中介介公司聘請會會計(jì)師事務(wù)所所進(jìn)行外部審審計(jì)有關(guān)問題題的通知保監(jiān)會20011年3月9日日一、各保險中介介公司應(yīng)聘請請一家會計(jì)師師事務(wù)所負(fù)責(zé)責(zé)本公司年度度外部審計(jì)工工作。擬聘請請會計(jì)師事務(wù)務(wù)所應(yīng)具備下下列條件：（一）會會計(jì)師事務(wù)所所成立三年以以上，沒有不不良記錄；（二）內(nèi)內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置置及管理制度度健全；（三）有名以上注注冊會

34、計(jì)師。三、年度外部審計(jì)的內(nèi)容保險中介公司委托的會計(jì)師事務(wù)所除進(jìn)行常規(guī)審計(jì)外，還應(yīng)當(dāng)審計(jì)下列事項(xiàng)：（一）保險中介公司資產(chǎn)、負(fù)債、損益狀況及資產(chǎn)質(zhì)量；（二）保險中介公司向中國保監(jiān)會和當(dāng)?shù)乇１O(jiān)辦報(bào)送的各類監(jiān)管報(bào)表；（三）保險代理公司和保險經(jīng)紀(jì)公司的保費(fèi)帳戶；（四）保險中介公司內(nèi)部控制系統(tǒng)；（五）保險中介公司業(yè)務(wù)經(jīng)營的合規(guī)性。關(guān)于做好保險險中介非現(xiàn)場場監(jiān)管工作有有關(guān)事項(xiàng)的通通知 保監(jiān)會20022年7月255日七、根據(jù)有關(guān)監(jiān)監(jiān)管規(guī)定和政政策，保險中中介機(jī)構(gòu)必須須聘請會計(jì)師師事務(wù)所對上上一會計(jì)年度度有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)進(jìn)行審計(jì)。保保監(jiān)辦應(yīng)督促促轄區(qū)內(nèi)保險險代理公司切切實(shí)落實(shí)此項(xiàng)項(xiàng)工作。保險險代理公司審審計(jì)報(bào)告同時時

35、報(bào)送保監(jiān)辦辦和中國保監(jiān)監(jiān)會。（7）金融資產(chǎn)管理公公司金融資產(chǎn)管理理公司條例國務(wù)院20000年11月110日第三十條金融融資產(chǎn)管理公公司應(yīng)當(dāng)依法法接受審計(jì)機(jī)機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)監(jiān)督。金融資資產(chǎn)管理公司司應(yīng)當(dāng)聘請財(cái)財(cái)政部認(rèn)可的的注冊會計(jì)師師對其財(cái)務(wù)狀狀況進(jìn)行年度度審計(jì)，并將將審計(jì)報(bào)告及及時報(bào)送各有有關(guān)監(jiān)督管理理部門。（8）信托投資公司信托投資公司司管理辦法中國人民銀行22002年55月9日第五十三條信信托投資公司司應(yīng)當(dāng)按照國國家有關(guān)規(guī)定定建立、健全全本公司的財(cái)財(cái)務(wù)會計(jì)制度度，真實(shí)記錄錄并全面反映映其業(yè)務(wù)活動動和財(cái)務(wù)狀況況。公司年度度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)報(bào)表，應(yīng)當(dāng)經(jīng)經(jīng)具有相應(yīng)資資格的注冊會會計(jì)師審計(jì)。信貸資產(chǎn)證券券化

36、試點(diǎn)管理理辦法中國國人民銀行、銀銀監(jiān)會20005年4月220日第五十條受托托機(jī)構(gòu)年度報(bào)報(bào)告應(yīng)經(jīng)注冊冊會計(jì)師審計(jì)計(jì)，并由受托托機(jī)構(gòu)披露審審計(jì)報(bào)告?！辟Y產(chǎn)支持證券券信息披露規(guī)規(guī)則中國人民銀行22005年66月13日第八條資產(chǎn)支支持證券存續(xù)續(xù)期內(nèi)，受托托機(jī)構(gòu)應(yīng)在每每期資產(chǎn)支持持證券本息兌兌付日的三個個工作日前公公布受托機(jī)構(gòu)構(gòu)報(bào)告，反映映當(dāng)期資產(chǎn)支支持證券對應(yīng)應(yīng)的資產(chǎn)池狀狀況和各檔次次資產(chǎn)支持證證券對應(yīng)的本本息兌付信息息；每年4月月30日前公公布經(jīng)注冊會會計(jì)師審計(jì)的的上年度受托托機(jī)構(gòu)報(bào)告。（9）典當(dāng)行典當(dāng)行年審辦辦法 國家經(jīng)貿(mào)委20003年2月月1日第七條典當(dāng)行行辦理年審手手續(xù)，應(yīng)當(dāng)提提交下列材料料及

37、證照：（二）具具有法定資格格的會計(jì)師事事務(wù)所審核鑒鑒證的年度財(cái)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告告（典當(dāng)行及及其分支機(jī)構(gòu)構(gòu)應(yīng)當(dāng)合并報(bào)報(bào)表）；（10）金融租租賃公司金融租賃公司司管理辦法中國人民銀行22000年66月30日第三十一條金金融租賃公司司應(yīng)建立定期期審計(jì)制度。金金融租賃公司司的董事會或或監(jiān)事會應(yīng)于于每年初委托托具有資格的的會計(jì)師事務(wù)務(wù)所對公司上上一年度的經(jīng)經(jīng)營活動進(jìn)行行一次審計(jì)。并并于每年的44月15日前將經(jīng)經(jīng)董事會或監(jiān)監(jiān)事會主席簽簽名確認(rèn)的審審計(jì)報(bào)告報(bào)送送中國人民銀銀行。（11）企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公公司企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)務(wù)公司管理辦辦法中國人民銀行22004年99月1日第三十七條 財(cái)財(cái)務(wù)公司董事事會應(yīng)當(dāng)每年年委托具有資資格的中介機(jī)機(jī)構(gòu)對公司上上一年度的經(jīng)經(jīng)營活動進(jìn)行行審計(jì)，并于于每年的4月15日前將經(jīng)經(jīng)董事長簽名名確認(rèn)的年度度審計(jì)報(bào)告報(bào)報(bào)送中國銀行行業(yè)監(jiān)督管理理委員會。（12）貨幣經(jīng)經(jīng)紀(jì)公司貨幣經(jīng)紀(jì)公司司試點(diǎn)管理辦辦法銀監(jiān)會20055年9月1日日第四十九條貨貨幣經(jīng)紀(jì)公司司應(yīng)建立定期期外部審計(jì)制制度，應(yīng)聘請請有相應(yīng)資質(zhì)質(zhì)的會計(jì)師事事務(wù)所進(jìn)行審審計(jì)，并在每每個會計(jì)年度度結(jié)束后的33個月