一般納稅人會(huì)計(jì)分錄

1、PAGE PAGE 12一般納稅人基本本會(huì)計(jì)分錄注冊(cè)資金交存驗(yàn)驗(yàn)資戶 借：銀行存存款驗(yàn)資戶 貸：實(shí)收資資本2、 由由驗(yàn)資戶轉(zhuǎn)入入基本戶 借：銀行存存款基本戶 貸：銀行存存款驗(yàn)資戶3、 取備用金金 中 借借：現(xiàn)金 貸：銀行存存款 4、 簽定租房合合同，交租金金。 借借：長期待攤攤費(fèi)用 貸：銀行存存款5、 購置電腦腦、辦公家俱俱等固定資產(chǎn)產(chǎn)。 借：固定資資產(chǎn) 貸貸：銀行存款款 購置筆筆、紙袋等辦辦公用品。 借：管管理費(fèi)用 貸：現(xiàn)金PP7、 支付付與銷售有關(guān)關(guān)和各項(xiàng)費(fèi)用用。 j借：營營業(yè)費(fèi)用 貸貸：現(xiàn)金（銀銀存） 8、 預(yù)存稅款 借：銀行存存款納稅戶 貸貸：銀行存款款基基本戶 中9、 采購商品品，增

2、值稅直直接記入產(chǎn)品品成本中 借借：庫存商品品 貸：銀行存存款10、 因匯款款而產(chǎn)生的費(fèi)費(fèi)用，及購支支票等工本費(fèi)費(fèi)。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行行存款11、發(fā)生銷售售收入,款項(xiàng)項(xiàng)收回。 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收收入 應(yīng)交稅金金應(yīng)應(yīng)交增值稅 結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主主營業(yè)務(wù)成本本 貸：庫庫存商品12、月未預(yù)提提本月工資、福福利費(fèi)。 借：管管理費(fèi)用工資 營業(yè)費(fèi)費(fèi)用工資 貸貸：應(yīng)付工資資 借：管理費(fèi)用福利利費(fèi) 營業(yè)業(yè)費(fèi)用福利費(fèi) 貸：應(yīng)付福福利費(fèi) 13、本月利息息收入。 借：銀行存款 貸貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用用14、計(jì)提本月月應(yīng)負(fù)擔(dān)的折折舊費(fèi)。（本本月增加的固固定資產(chǎn)，本本月不計(jì)提折折舊） 借：管理費(fèi)用折舊費(fèi)費(fèi) 貸：累計(jì)

3、折舊舊 15、借：管管理費(fèi)用租金 貸：長期待待攤費(fèi)用 16、計(jì)計(jì)算本月應(yīng)交交的稅金 借：主營營業(yè)務(wù)稅金及及附加 . 貸：應(yīng)交交稅金城市建設(shè)設(shè)維護(hù)稅 其它應(yīng)應(yīng)交款教育稅附附加 17、交納本年年印花稅。（購購銷合同0.03%；借借款合同0.005%； 財(cái)產(chǎn)產(chǎn)租賃合同、倉倉庫保管合同同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)險(xiǎn)合同0.11%； 貨物物運(yùn)輸合同、產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)據(jù)、營業(yè)賬簿簿記載實(shí)收資資本與資本公公積0.055%；營業(yè)賬賬簿、權(quán)利、許許可證照每本本5元） 借：管理費(fèi)用印花花稅 貸：銀銀行存款納稅戶戶 18、計(jì)計(jì)算本月應(yīng)交交所得稅（為為每季度交一一次）。 借：所得稅稅 貸：應(yīng)交稅稅金應(yīng)應(yīng)交所得稅 （主營業(yè)務(wù)務(wù)收入-主營

4、營業(yè)務(wù)成本-管理 費(fèi)用-營業(yè)業(yè)費(fèi)用-財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用+超標(biāo)標(biāo)的費(fèi)用）*33% 結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤 借：本年利潤 貸：主營營業(yè)務(wù)成本 管理費(fèi)用 營業(yè)業(yè)費(fèi)用 財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用 所得稅稅 借借：主營業(yè)務(wù)務(wù)收入 貸：本年年利潤 20、結(jié)轉(zhuǎn)利潤潤分配中 借：利潤分分配未未分配利潤 貸：本年利利潤 * 一般納稅人報(bào)稅稅程序 一般納稅人報(bào)稅稅程序網(wǎng)上申報(bào)或是IIC卡申報(bào).(1)網(wǎng)上申報(bào)報(bào):到國稅局局申請(qǐng)辦理網(wǎng)網(wǎng)上系統(tǒng),取取得網(wǎng)上申報(bào)報(bào)認(rèn)證密鑰(一張軟盤,每年要交費(fèi)費(fèi)換新密鑰),從國稅網(wǎng)網(wǎng)站上下載專專用申報(bào)軟件件,然后根據(jù)據(jù)提示填寫報(bào)報(bào)表.上傳報(bào)報(bào)表后,將報(bào)報(bào)表打印出來來,到國稅局局窗口交報(bào)表表,同時(shí)要抄抄報(bào)金稅卡.(2)IC

5、卡申申報(bào):到國稅稅局專門柜臺(tái)臺(tái)申請(qǐng)IC卡卡一張及讀卡卡器一個(gè).安安裝光盤一張張,自行安裝裝后即可.自自行填好報(bào)表表并寫IC卡卡后,打印報(bào)報(bào)表,帶ICC卡及報(bào)表到到國稅窗口申申報(bào).同時(shí)要要抄報(bào)金稅卡卡.一般工業(yè)企業(yè)要要填寫:增值值稅納稅申報(bào)報(bào)表/納稅人人行業(yè)明細(xì)表表/增值稅納納稅申報(bào)補(bǔ)充充資料(外商商投資企業(yè)填填寫)/增值值稅納稅申報(bào)報(bào)附列資料(表一本期銷銷售情況明細(xì)細(xì)/表二本期期進(jìn)項(xiàng)稅額明明細(xì)/表三防防偽稅控增值值稅專用發(fā)票票申報(bào)抵扣明明細(xì)/表四防防偽稅控增值值稅專用發(fā)票票存根聯(lián)明細(xì)細(xì)/海關(guān)專用用發(fā)票抵扣清清單(沒有的的不報(bào))/增增值稅運(yùn)輸發(fā)發(fā)票抵扣清單單(沒有的不不報(bào))等.不同行業(yè)在報(bào)表表種

6、類上略有有區(qū)別報(bào)表的填寫很簡簡單,上國稅稅網(wǎng)站查找一一下就有表樣樣了一般納稅人的增增值稅賬務(wù)處處理：1、發(fā)生銷售時(shí)時(shí)：貸：產(chǎn)品品銷售收入 應(yīng)交稅金金-應(yīng)交增值值稅銷項(xiàng)稅稅額 借：銀銀行存款（現(xiàn)現(xiàn)金、應(yīng)收賬賬款）2、購進(jìn)貨物時(shí)時(shí)：借：原材材料 應(yīng)交稅金金-應(yīng)交增值值稅進(jìn)項(xiàng)稅稅額 貸：銀銀行存款（現(xiàn)現(xiàn)金、應(yīng)付賬賬款）3、購進(jìn)貨物用用于非應(yīng)稅項(xiàng)項(xiàng)目（如在建建工程、職工工福利、用于于生產(chǎn)出口貨貨物）時(shí)：借：在建工程（應(yīng)應(yīng)付福利費(fèi)、商商品銷售成本本結(jié)轉(zhuǎn)出口口商品銷售成成本時(shí)） 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅稅進(jìn)項(xiàng)稅額額轉(zhuǎn)出4、繳納稅款時(shí)時(shí)：借：應(yīng)交交稅金-應(yīng)交交增值稅 貸：銀行存款（現(xiàn)現(xiàn)金）5、轉(zhuǎn)出未交或或多

7、交增值稅稅時(shí)： （1）轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出未交增值值稅，借：應(yīng)應(yīng)交稅金-未未交增值稅（轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出未交增值值稅） 貸：應(yīng)應(yīng)交稅金-未未交增值稅 （2）轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出多交增值值稅，借：應(yīng)應(yīng)交稅金-未未交增值稅 貸：應(yīng)應(yīng)交稅金-未未交增值稅（轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出多交增值值稅） “應(yīng)交稅稅金-未交增增值稅”科目目的期末借方方余額反映尚尚未抵扣的增增值稅。二、小規(guī)模納稅稅人的增值稅稅賬務(wù)處理：發(fā)生銷售時(shí)：貸貸：產(chǎn)品銷售售收入 應(yīng)交稅稅金-應(yīng)交增增值稅 借：銀行存款（現(xiàn)現(xiàn)金、應(yīng)收賬賬款）繳納稅款時(shí)：借借：應(yīng)交稅金金-應(yīng)交增值值稅 貸：銀行存款（現(xiàn)現(xiàn)金）少計(jì)提增值稅該該如何做分錄錄借：應(yīng)交稅金-應(yīng)繳增值稅稅（轉(zhuǎn)出未交交增值稅） 貸：應(yīng)應(yīng)交稅金-未

8、未交增值稅 借：應(yīng)交稅金金-未交增值值稅 貸：銀行存存款 小規(guī)模納稅人 借：應(yīng)交稅稅金-應(yīng)繳增增值稅 貸：銀行存款 一、工資薪金個(gè)個(gè)人所得稅計(jì)計(jì)算 (一)每月取得工工資收入后，先先減去個(gè)人承承擔(dān)的基本養(yǎng)養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)醫(yī)療保險(xiǎn)金、失失業(yè)保險(xiǎn)金，以以及按省級(jí)政政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)繳納的住房房公積金，再再減去費(fèi)用扣扣除額20000元/月，為為應(yīng)納稅所得得額，按5%至45%的的九級(jí)超額累累進(jìn)稅率計(jì)算算繳納個(gè)人所所得稅。 (二)計(jì)算公公式： 應(yīng)交交個(gè)人所得稅稅 =（工資資收入-“個(gè)個(gè)人負(fù)擔(dān)的三三險(xiǎn)一金”-2000）*適用稅率-速算扣除數(shù)數(shù) (三)工工資、薪金不不含稅收入適適用稅率表 級(jí)數(shù) 應(yīng)納納稅所得額(不含

9、稅) 稅率(%) 速算扣除除數(shù)(元) 1 不超過過500元的的部分 5 0 2 超超過500元元至20000元的部分 10 255 3 超過過2000元元至50000元的部分 15 1225 4 超超過50000元至200000元的部部分 20 375 55 超過200000元至至400000元的部分 25 13375 6 超過400000元至660000元元的部分 330 33775 7 超超過600000元至800000元的的部分 355 63755 8 超過過800000元至1000000元的的部分 400 103775 9 超超過1000000元的部部分 45 153755 二、張某某

10、的基本工資資是10666,交通補(bǔ)貼貼300,午午餐補(bǔ)貼3000,獎(jiǎng)金11216,應(yīng)應(yīng)扣的社保1118.199(屬于個(gè)人人交納部分) 應(yīng)交個(gè)人人所得稅 =（10666+300+300+11216-1118.199-20000）*10%-25=551.38 HYPERLINK /u/1248731901 zyq11353333紫微星 一、一般納稅人人涉及的稅種種： 1.增增值稅； 22.城建稅； 3.教育育費(fèi)附加 44.房產(chǎn)稅 5.城鎮(zhèn)土土地使用稅 6.車船使使用稅 7.印花稅 88.所得稅 9.個(gè)人所所得稅 二、稅率 （一一）增值稅 1、增增值稅稅率117% 2、應(yīng)交增增值稅=銷項(xiàng)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)

11、稅額 （二二）城市維護(hù)護(hù)建設(shè)稅 1、計(jì)稅稅依據(jù)是按實(shí)實(shí)際繳納的增增值稅稅額計(jì)計(jì)算繳納。稅稅率分別為77%（城區(qū)）、55%（郊區(qū)）、11 %（農(nóng)農(nóng)村）。 2、計(jì)算公公式: 應(yīng)納稅稅額=增值稅稅稅率。 （三）教育育費(fèi)附加 1、計(jì)計(jì)稅依據(jù)是按按實(shí)際繳納增增值稅的稅額額計(jì)算繳納,附加稅率為為3%。 2、計(jì)計(jì)算公式: 應(yīng)交教育費(fèi)費(fèi)附加額=增增值稅3%。 （四）印印花稅： （1）財(cái)產(chǎn)產(chǎn)租賃合同、倉倉儲(chǔ)保管合同同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)險(xiǎn)合同，適用用稅率為千分分之一； （2）加工工承攬合同、建建設(shè)工程勘察察設(shè)計(jì)合同、貨貨運(yùn)運(yùn)輸合同同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移移書據(jù)， 稅稅率為萬分之之五； （33）購銷合同同、建筑安裝裝工程承包合合同、技

12、術(shù)合合同，稅率為為萬分之三； （4）借借款合同，稅稅率為萬分之之零點(diǎn)五； （5）對(duì)對(duì)記錄資金的的帳薄，按“實(shí)實(shí)收資本”和和“資金公積積”總額的萬萬分之五貼 花； （66）營業(yè)帳薄薄、權(quán)利、許許可證照，按按件定額貼花花五元。 （五五）個(gè)人所得得稅： 1、工資、薪薪金不含稅收收入適用稅率率表 級(jí)數(shù) 應(yīng)納納稅所得額(不含稅) 稅率(%) 速算扣除除數(shù)(元) 1 不超過過500元的的部分 5 0 2 超超過500元元至20000元的部分 10 255 3 超過過2000元元至50000元的部分 15 1225 4 超超過50000元至200000元的部部分 20 375 55 超過200000元至至4

13、00000元的部分 25 13375 6 超過400000元至660000元元的部分 330 33775 7 超超過600000元至800000元的的部分 355 63755 8 超過過800000元至1000000元的的部分 400 103775 9 超超過1000000元的部部分 45 153755 2、計(jì)算算公式： 應(yīng)應(yīng)納個(gè)人所得得稅稅額=應(yīng)應(yīng)納稅所得額額適用稅率率-速算扣除除數(shù) 應(yīng)納稅稅額=工資薪薪金收入-22000-“三三險(xiǎn)一金” （六）所得得稅 （1）所得得稅的征收方方式有兩種：查帳征收和和核定征收。 （2）如果果屬于核定征征收的，按收收入計(jì)算繳納納所得稅。 計(jì)算公式： 應(yīng)交所得得稅=收入總總額*稅務(wù)核核定固定比例例*所得稅稅稅率 （3）如如果屬于查帳帳征收的，按按利潤計(jì)算繳繳納所得稅。 計(jì)算公式： 應(yīng)交所得得稅=利潤總總額*所得稅稅稅率 （44）所得稅稅稅率： 一般般企業(yè)所得稅稅的稅率為225%, 符符合條件的小小型微利企業(yè)業(yè)，減按200%的稅率征征收