企業(yè)所得稅的處理問題

1、 HYPERLINK l 收入 收入 HYPERLINK l 關(guān)于做好20007年度企業(yè)業(yè)所得稅匯算算清繳工作的的補(bǔ)充通知 關(guān)于做好好2007年年度企業(yè)所得得稅匯算清繳繳工作的補(bǔ)充充通知2008-033-24國稅稅函200082644號 HYPERLINK l 關(guān)于企業(yè)處置資資產(chǎn)所得稅處處理問題的通通知 關(guān)于企業(yè)業(yè)處置資產(chǎn)所所得稅處理問題的通通知2008-100-9國稅函函20088828號號 HYPERLINK l 國家稅務(wù)總局關(guān)關(guān)于確認(rèn)企業(yè)業(yè)所得稅收入入若干問題的的通知 國家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于確確認(rèn)企業(yè)所得得稅收入若干干問題的通知知二八年十月月三十日國稅稅函200088755號 HYPERLI

2、NK l 政府性基金有關(guān)關(guān)企業(yè)所得稅稅政策問題的的通 關(guān)于財政政性資金 行行政事業(yè)性收收費(fèi) 政府性性基金有關(guān)企企業(yè)所得稅政政策問題的通通知2008-122-26財稅稅20088151號號 HYPERLINK l 關(guān)于廣西合山煤煤業(yè)有限責(zé)任任公司取得補(bǔ)補(bǔ)償款有關(guān)所所得稅處理問問題的批復(fù) 國家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于廣廣西合山煤業(yè)業(yè)有限責(zé)任公公司取得補(bǔ)償償款有關(guān)所得得稅處理問題題的批復(fù)二九年一月月八日國稅函函2009918號 HYPERLINK l 關(guān)于海峽兩岸海海上直航營業(yè)業(yè)稅和企業(yè)所所得稅政策的的通知 關(guān)于海峽峽兩岸海上直直航營業(yè)稅和和企業(yè)所得稅稅政策的通知知2009-1-19財稅20094號 HYPE

3、RLINK l 關(guān)于企業(yè)政策性性搬遷或處置置收入有關(guān)企企業(yè)所得稅處處理問題的通通知 關(guān)于企業(yè)業(yè)政策性搬遷遷或處置收入入有關(guān)企業(yè)所所得稅處理問問題的通知2009-3-12國稅函函20099118號號 HYPERLINK l 關(guān)于中國清潔發(fā)發(fā)展機(jī)制基金金及清潔發(fā)展展機(jī)制項目實(shí)實(shí)施企業(yè)有關(guān)關(guān)企業(yè)所得稅稅政策問題的的通知 關(guān)于中國國清潔發(fā)展機(jī)機(jī)制基金及清清潔發(fā)展機(jī)制制項目實(shí)施企企業(yè)有關(guān)企業(yè)業(yè)所得稅政策策問題的通知知2009-3-23財稅200930號 HYPERLINK l 關(guān)于專項用途財財政性資金有有關(guān)企業(yè)所得得稅處理問題題的通知 關(guān)于專項用用途財政性資資金有關(guān)企業(yè)業(yè)所得稅處理理問題的通知知2009

4、年6月月16日 財稅22009887號 HYPERLINK l 國家稅務(wù)總局關(guān)關(guān)于外交人員員服務(wù)局出售售外交館舍收收入企業(yè)所得得稅有關(guān)問題題的通知 國家稅務(wù)總總局關(guān)于外交交人員服務(wù)局局出售外交館館舍收入企業(yè)業(yè)所得稅有關(guān)關(guān)問題的通知知2009年6月月30日 國稅函220093349號 HYPERLINK l 關(guān)于非營利組織織企業(yè)所得稅稅免稅收入問問題的通知 關(guān)于非營營利組織企業(yè)業(yè)所得稅免稅稅收入問題的的通知2009年111月11日 財稅220091122號 HYPERLINK l 扣除 扣除 HYPERLINK l 關(guān)于母子公司間間提供服務(wù)支支付費(fèi)用有關(guān)關(guān)企業(yè)所得稅稅處理問題的的通知 關(guān)于母子子

5、公司間提供供服務(wù)支付費(fèi)費(fèi)用有關(guān)企業(yè)業(yè)所得稅處理理問題的通知知2008-088-14國稅稅發(fā)2000886號號 HYPERLINK l 關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方方利息支出稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)有關(guān)稅收政政策問題的通通知 關(guān)于企業(yè)業(yè)關(guān)聯(lián)方利息息支出稅前扣扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)關(guān)稅收政策問問題的通知2008-099-19財稅稅20088121號號 HYPERLINK l 關(guān)于支持汶川地地震災(zāi)后恢復(fù)復(fù)重建有關(guān)稅稅收政策問題題的通知 關(guān)于支持汶汶川地震災(zāi)后后恢復(fù)重建有有關(guān)稅收政策策問題的通知知2008-088-01財稅稅20088104號號 HYPERLINK l 關(guān)于公益性捐贈贈稅前扣除有有關(guān)問題的通通知 關(guān)于公益益性捐贈稅前

6、前扣除有關(guān)問問題的通知 2008-122-31財稅稅20088160號號 HYPERLINK l 關(guān)于企業(yè)工資薪薪金及職工福福利費(fèi)扣除問問題的通知 關(guān)于企業(yè)業(yè)工資薪金及及職工福利費(fèi)費(fèi)扣除問題的的通知 2009-1-4 國稅函函200993號 HYPERLINK l 關(guān)于企業(yè)所得稅稅若干稅務(wù)事事項銜接問題題的通知 關(guān)于企業(yè)所所得稅若干稅稅務(wù)事項銜接接問題的通知知2009-2-27國稅函函2009998號 HYPERLINK l 關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)費(fèi)及傭金支出出稅前扣除政政策的通知 關(guān)于企業(yè)業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭傭金支出稅前前扣除政策的的通知2009-033-19財稅稅2009929號 HYPERLINK l

7、關(guān)于證券行業(yè)準(zhǔn)準(zhǔn)備金支出企企業(yè)所得稅稅稅前扣除有關(guān)關(guān)問題的通知知 關(guān)于證券券行業(yè)準(zhǔn)備金金支出企業(yè)所所得稅稅前扣扣除有關(guān)問題題的通知2009-4-9財稅22009333號 HYPERLINK l 關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損損失稅前扣除除政策的通知知 關(guān)于企業(yè)業(yè)資產(chǎn)損失稅稅前扣除政策策的通知2009-4-16財稅200957號 HYPERLINK l 關(guān)于開采油氣資資源企業(yè)費(fèi)用用和有關(guān)固定定資產(chǎn)折耗攤攤銷折舊稅務(wù)務(wù)處理問題的的通知 關(guān)于開采采油氣資資源企業(yè)費(fèi)用用和有關(guān)固定定資產(chǎn)折耗攤攤銷折舊稅務(wù)務(wù)處理問題的的通知2009-4-12財稅200949號 HYPERLINK l 關(guān)于保險公司準(zhǔn)準(zhǔn)備金支出企企業(yè)所得稅

8、稅稅前扣除有關(guān)關(guān)問題的通知知 關(guān)于保險險公司準(zhǔn)備金金支出企業(yè)所所得稅稅前扣扣除有關(guān)問題題的通知 二九年四月月十七日財稅稅2009948號 HYPERLINK l 企業(yè)資產(chǎn)損失稅稅前扣除管理理辦法 關(guān)于印發(fā)發(fā)企業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)損失稅前扣扣除管理辦法的通通知2009-5-4國稅發(fā)200988號 HYPERLINK l 關(guān)于企業(yè)所得稅稅執(zhí)行中若干干稅務(wù)處理問問題的通知 關(guān)于企業(yè)業(yè)所得稅執(zhí)行行中若干稅務(wù)務(wù)處理問題的的通知2009-4-21國稅函函20099202號號 HYPERLINK l 關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保保險費(fèi)補(bǔ)充醫(yī)醫(yī)療保險費(fèi)有有關(guān)企業(yè)所得得稅政策問題題的通知 關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)養(yǎng)老保險費(fèi) 補(bǔ)充醫(yī)療保保險費(fèi)有關(guān)企企業(yè)

9、所得稅政政策問題的通通知2009年6月月2日 財財稅2000927號號 HYPERLINK l 關(guān)于保險公司再再保險業(yè)務(wù)賠賠款支出稅前前扣除問題的的通知 關(guān)于保險險公司再保險險業(yè)務(wù)賠款支支出稅前扣除除問題的通知知2009年6月月4日 國國稅函200093113號 HYPERLINK l 關(guān)于中小企業(yè)信信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金金稅前扣除問問題的通知 關(guān)于中小小企業(yè)信用擔(dān)擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)關(guān)準(zhǔn)備金稅前扣除問題題的通知2009年6月月1日 財財稅2000962號號 HYPERLINK l 關(guān)于企業(yè)投資者者投資未到位位而發(fā)生的利利息支出企業(yè)業(yè)所得稅前扣扣除問題的批批復(fù) 關(guān)于企業(yè)業(yè)投資者投資資未到位而發(fā)發(fā)生的

10、利息支支出企業(yè)所得得稅前扣除問問題的批復(fù)2009年6月月4日 國國稅函200093112號 HYPERLINK l 關(guān)于部分行業(yè)廣廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)務(wù)宣傳費(fèi)稅前前扣除政策的的通知 關(guān)于部分分行業(yè)廣告費(fèi)費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳傳費(fèi)稅前扣除除政策的通知知2009年7月月31日 財稅20009722號 HYPERLINK l 關(guān)于山東省殘疾疾人福利基金金會等12家家基金會公益益救濟(jì)性捐贈贈所得稅稅前前扣除問題的的通知 關(guān)于山東東省殘疾人福福利基金會等等12家基金金會公益救濟(jì)濟(jì)性捐贈所得得稅稅前扣除除問題的通知知2009年6月月22日 魯財稅22009771號 HYPERLINK l 關(guān)于第16屆亞亞洲運(yùn)動會等等三項國

11、際綜綜合運(yùn)動會稅稅收政策的通通知 關(guān)于第116屆亞洲運(yùn)運(yùn)動會等三項項國際綜合運(yùn)運(yùn)動會稅收政策的通通知2009年8月月10日 財稅20009944號 HYPERLINK l 關(guān)于保險公司提提取農(nóng)業(yè)巨災(zāi)災(zāi)風(fēng)險準(zhǔn)備金金企業(yè)所得稅稅稅前扣除問問題的通知 關(guān)于保險險公司提取農(nóng)農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風(fēng)險險準(zhǔn)備金企業(yè)業(yè)所得稅稅前前扣除問題的通通知2009年8月月21日 財稅200091110號 HYPERLINK l 關(guān)于公布20008年度20009年度第第一批獲得公公益性捐贈稅稅前扣除資格格的公益性社社會團(tuán) 關(guān)于公布布2008年年度20099年度第一批批獲得公益性捐捐贈稅前扣除除資格的公益益性社會團(tuán)體體名單的通知知20

12、09年8月月20日 財稅20009855號 HYPERLINK l 財政部國家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于金金融企業(yè)涉農(nóng)農(nóng)貸款和中小小企業(yè)貸款損損失準(zhǔn)備金稅稅前扣除政策策的通知 財政部國家家稅務(wù)總局關(guān)關(guān)于金融企業(yè)業(yè)涉農(nóng)貸款和和中小企業(yè)貸貸款損失準(zhǔn)備備金稅前扣除除政策的通知知2009年8月月21日 財稅【20009】999號 HYPERLINK l 國家稅務(wù)總局關(guān)關(guān)于中國農(nóng)業(yè)業(yè)銀行重組改改制企業(yè)所得得稅有關(guān)問題題的通知 國家稅務(wù)總總局關(guān)于中國國農(nóng)業(yè)銀行重重組改制企業(yè)業(yè)所得稅有關(guān)關(guān)問題的通知知2009年7月月13日 國稅函【22009】3374號 HYPERLINK l 關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范范企業(yè)研究開開發(fā)項目管理理

13、的意見 關(guān)于進(jìn)一步步規(guī)范企業(yè)研研究開發(fā)項目目管理的意見見2009年1月月13日 青經(jīng)貿(mào)22009111號 HYPERLINK l 資產(chǎn) 資產(chǎn) HYPERLINK l 重組上市資產(chǎn)評評估增值有 財政部 國家稅務(wù)總總局關(guān)于中國國國旅集團(tuán)有限公司重組上市市資產(chǎn)評估增增值有關(guān)企業(yè)業(yè)所得稅政策策問題的通知知2008-088-07財稅稅2008882號收入關(guān)于做好20007年度企業(yè)業(yè)所得稅匯算算清繳工作的的補(bǔ)充通知2008-033-24國稅稅函200082644號各省、自治區(qū)、直直轄市和計劃劃單列市國家家稅務(wù)局、地地方稅務(wù)局：為保證20007年度企企業(yè)所得稅匯匯算清繳工作作順利進(jìn)行，做做好企業(yè)所得得稅法實(shí)

14、施的的銜接工作，現(xiàn)現(xiàn)就20077年度內(nèi)資企企業(yè)所得稅匯匯算清繳的有有關(guān)問題補(bǔ)充充通知如下：一、關(guān)于匯匯率變動損益益的所得稅處處理問題企業(yè)外幣貨貨幣性項目因因匯率變動導(dǎo)導(dǎo)致的計入當(dāng)當(dāng)期損益的匯匯率差額部分分，相當(dāng)于公公允價值變動動，按照財財政部 國家家稅務(wù)總局關(guān)關(guān)于執(zhí)行企企業(yè)會計準(zhǔn)則則有關(guān)企業(yè)業(yè)所得稅政策策問題的通知知（財稅200780號）第第三條規(guī)定執(zhí)執(zhí)行，在未實(shí)實(shí)際處置或結(jié)結(jié)算時不計入入當(dāng)期應(yīng)納稅稅所得額。在在實(shí)際處置或或結(jié)算時，處處置或結(jié)算取取得的價款扣扣除其歷史成成本后的差額額，計入處置置或結(jié)算期間間的應(yīng)納稅所所得額。二、關(guān)于股股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓讓所得和損失失的所得稅處處理問題（一）企業(yè)業(yè)因收

15、回、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓或清算處處置股權(quán)投資資而發(fā)生的權(quán)權(quán)益性投資轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓損失，可可以在稅前扣扣除，但每一一納稅年度扣扣除的股權(quán)投投資損失，不不得超過當(dāng)年年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)權(quán)投資收益和和股權(quán)投資轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓所得，超超過部分可向向以后納稅年年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除除。企業(yè)股權(quán)權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損損失連續(xù)向后后結(jié)轉(zhuǎn)5年仍仍不能從股權(quán)權(quán)投資收益和和股權(quán)投資轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓所得中扣扣除的，準(zhǔn)予予在該股權(quán)投投資轉(zhuǎn)讓年度度后第6年一一次性扣除。（二）根據(jù)據(jù)國家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于企企業(yè)股權(quán)投資資業(yè)務(wù)若干所所得稅問題的的通知（國國稅發(fā)200001118號）、國國家稅務(wù)總局局關(guān)于做好已已取消和下放放管理的企業(yè)業(yè)所得稅審批批項目后續(xù)管管理工作的通通知（國稅稅發(fā)2000482

16、號號）規(guī)定精神神，企業(yè)在一一個納稅年度度發(fā)生的轉(zhuǎn)讓讓、處置持有有5年以上的的股權(quán)投資所所得、非貨幣幣性資產(chǎn)投資資轉(zhuǎn)讓所得、債債務(wù)重組所得得和捐贈所得得，占當(dāng)年應(yīng)應(yīng)納稅所得550%及以上上的，可在不不超過5年的的期間均勻計計入各年度的的應(yīng)納稅所得得額。三、關(guān)于職職工福利費(fèi)稅稅前扣除問題題2007年年度的企業(yè)職職工福利費(fèi)，仍仍按計稅工資資總額的144%計算扣除除，未實(shí)際使使用的部分，應(yīng)應(yīng)累計計入職職工福利費(fèi)余余額。20008年及以后后年度發(fā)生的的職工福利費(fèi)費(fèi)，應(yīng)先沖減減以前年度累累計計提但尚尚未實(shí)際使用用的職工福利利費(fèi)余額，不不足部分按新新企業(yè)所得稅稅法規(guī)定扣除除。企業(yè)以前前年度累計計計提但尚未實(shí)

17、實(shí)際使用的職職工福利費(fèi)余余額已在稅前前扣除，屬于于職工權(quán)益，如如果改變用途途的，應(yīng)調(diào)整整增加應(yīng)納稅稅所得額。四、關(guān)于金金融企業(yè)呆賬賬損失稅前扣扣除問題（一）金融融企業(yè)符合下下列條件之一一的債權(quán)或股股權(quán)，可以認(rèn)認(rèn)定為呆賬損損失，經(jīng)稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)審批后后，準(zhǔn)予在企企業(yè)所得稅前前扣除。1.金融企企業(yè)對借款人人和擔(dān)保人訴訴諸法律后，因因借款人和擔(dān)擔(dān)保人主體資資格不符或消消亡，同時又又無其他債務(wù)務(wù)承擔(dān)人，被被法院駁回起起訴或裁定免免除（或部分分免除）債務(wù)務(wù)人責(zé)任，或或因借款合同同、擔(dān)保合同同等權(quán)利憑證證遺失或法律律追溯失效，法法院不予受理理或不予支持持，金融企業(yè)業(yè)經(jīng)追償后確確實(shí)無法收回回的債權(quán)。2.金融企企

18、業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)采采取打包出售售、公開拍賣賣、招標(biāo)等市市場方式出售售、轉(zhuǎn)讓股權(quán)權(quán)、債權(quán)，其其出售轉(zhuǎn)讓價價格低于賬面面價值的差額額。3.金融企企業(yè)因內(nèi)部人人員操作不當(dāng)當(dāng)、金融案件件原因形成的的損失，經(jīng)法法院裁決后應(yīng)應(yīng)由金融企業(yè)業(yè)承擔(dān)的金額額或經(jīng)公安機(jī)機(jī)關(guān)立案偵察察3年以上仍仍無法追回的的金額。4.銀行卡卡被偽造、冒冒用、騙領(lǐng)而而發(fā)生的應(yīng)由由銀行承擔(dān)的的凈損失，經(jīng)經(jīng)法院裁決后后應(yīng)由金融企企業(yè)承擔(dān)的金金額或經(jīng)公安安機(jī)關(guān)立案偵偵察3年以上上仍無法追回回的金額。5.由于借借款人和擔(dān)保保人不能償還還到期債務(wù)，逾逾期3年以上上，且經(jīng)金融融企業(yè)訴諸法法律，法院對對借款人和擔(dān)擔(dān)保人強(qiáng)制執(zhí)執(zhí)行，借款人人和擔(dān)保人均均無財產(chǎn)

19、可執(zhí)執(zhí)行，經(jīng)法院院裁定中止執(zhí)執(zhí)行后，符合合企業(yè)財產(chǎn)產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理理辦法（國國家稅務(wù)總局局第13號令令）第二十一一條第五款規(guī)規(guī)定情形的金金額。（二）金融融企業(yè)符合下下列條件之一一的銀行卡透透支款項，可可以認(rèn)定為呆呆賬損失，經(jīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審審批后，準(zhǔn)予予在企業(yè)所得得稅前扣除。1.持卡人人和擔(dān)保人依依法宣告破產(chǎn)產(chǎn)，財產(chǎn)經(jīng)法法定清償后，未未能還清的透透支款項。2.持卡人人和擔(dān)保人死死亡或依法宣宣告失蹤或者者死亡，以其其財產(chǎn)或遺產(chǎn)產(chǎn)清償后，未未能還清的款款項。3.經(jīng)訴訟訟或仲裁并經(jīng)經(jīng)強(qiáng)制執(zhí)行程程序后，仍無無法收回的透透支款項。4.持卡人人和擔(dān)保人因因經(jīng)營管理不不善、資不抵抵債，經(jīng)有關(guān)關(guān)部門批準(zhǔn)關(guān)

20、關(guān)閉、工商行行政管理部門門注銷，以其其財產(chǎn)清償后后，仍未能還還清的透支款款項。5.50000元以下，經(jīng)經(jīng)追索2年以以上，仍無法法收回的透支支款項。（三）金融融企業(yè)符合下下列條件之一一的助學(xué)貸款款，可以認(rèn)定定為呆賬損失失，經(jīng)稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)審批后，準(zhǔn)準(zhǔn)予在企業(yè)所所得稅前扣除除。1.借款人人死亡，或者者依照中華華人民共和國國民法通則的的規(guī)定宣告失失蹤或者死亡亡，或喪失完完全民事能力力或勞動力，無無繼承人或受受遺贈人，在在依法處置其其助學(xué)貸款抵抵押物（質(zhì)押押物）及借款款人的私有財財產(chǎn)，并向擔(dān)擔(dān)保人追索連連帶責(zé)任后，仍仍未能歸還的的貸款。2.經(jīng)訴訟訟并經(jīng)強(qiáng)制執(zhí)執(zhí)行程序后，在在依法處置其其助學(xué)貸款抵抵押物（質(zhì)

21、押押物）及借款款人的私有財財產(chǎn)，并向擔(dān)擔(dān)保人追索連連帶責(zé)任后，仍仍未能歸還的的貸款。（四）金融融企業(yè)上述已已作為呆賬損損失稅前扣除除的債權(quán)或損損失，在以后后年度全部或或部分收回時時，應(yīng)當(dāng)計入入收回年度的的應(yīng)納稅所得得額。（五）金融融企業(yè)在申報報扣除上述呆呆賬損失時，必必須按要求提提供具有法律律效力的外部部證據(jù)及證明明材料、具有有法定資質(zhì)的的中介機(jī)構(gòu)的的經(jīng)濟(jì)鑒證證證據(jù)及證明材材料和特定事事項的企業(yè)內(nèi)內(nèi)部證據(jù)及證證明材料等能能夠證明呆賬賬損失確屬已已實(shí)際發(fā)生的的合法證據(jù)和和證明材料。（六）此前前符合上述規(guī)規(guī)定的金融企企業(yè)呆賬損失失按本通知規(guī)規(guī)定執(zhí)行。五、關(guān)于經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)的金融融企業(yè)工效掛掛鉤工資稅前前

22、扣除問題（一）經(jīng)財財政部、國家家稅務(wù)總局批批準(zhǔn)實(shí)行工效效掛鉤工資稅稅前扣除政策策的金融企業(yè)業(yè)，應(yīng)以20006年度工工資稅前扣除除限額為基數(shù)數(shù)，按照工資資總額增長低低于經(jīng)濟(jì)效益益增長、工資資總額增長低低于勞動生產(chǎn)產(chǎn)率增長原則則，計算20007年度工工資稅前扣除除限額，并向向主管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)報送相關(guān)關(guān)計算過程和和材料。（二）計算算工資稅前扣扣除限額時，經(jīng)經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)標(biāo)為利潤總額額和應(yīng)納企業(yè)業(yè)所得稅額（分分別計算）；勞動生產(chǎn)率率指標(biāo)按不同同行業(yè)分別確確定：保險公公司為人均保保額（或附加加保費(fèi)），其其它金融企業(yè)業(yè)為人均主營營業(yè)務(wù)收入。關(guān)于企業(yè)處置資資產(chǎn)所得稅處處理問題的通通知2008-100-9國稅函函

23、20088828號號各省、自治區(qū)、直直轄市和計劃劃單列市國家家稅務(wù)局、地地方稅務(wù)局：根據(jù)中華華人民共和國國企業(yè)所得稅稅法實(shí)施條例例第二十五五條規(guī)定，現(xiàn)現(xiàn)就企業(yè)處置置資產(chǎn)的所得得稅處理問題題通知如下： 一、企業(yè)發(fā)發(fā)生下列情形形的處置資產(chǎn)產(chǎn)，除將資產(chǎn)產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外外以外，由于于資產(chǎn)所有權(quán)權(quán)屬在形式和和實(shí)質(zhì)上均不不發(fā)生改變，可可作為內(nèi)部處處置資產(chǎn)，不不視同銷售確確認(rèn)收入，相相關(guān)資產(chǎn)的計計稅基礎(chǔ)延續(xù)續(xù)計算。 （一）將資資產(chǎn)用于生產(chǎn)產(chǎn)、制造、加加工另一產(chǎn)品品； （二）改變變資產(chǎn)形狀、結(jié)結(jié)構(gòu)或性能；（三）改變變資產(chǎn)用途（如如，自建商品品房轉(zhuǎn)為自用用或經(jīng)營）；（四）將資資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)構(gòu)及其分支機(jī)機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移移；

24、（五）上述述兩種或兩種種以上情形的的混合；（六）其他他不改變資產(chǎn)產(chǎn)所有權(quán)屬的的用途。二、企業(yè)將將資產(chǎn)移送他他人的下列情情形，因資產(chǎn)產(chǎn)所有權(quán)屬已已發(fā)生改變而而不屬于內(nèi)部部處置資產(chǎn)，應(yīng)應(yīng)按規(guī)定視同同銷售確定收收入。（一）用于于市場推廣或或銷售；（二）用于于交際應(yīng)酬；（三）用于于職工獎勵或或福利；（四）用于于股息分配；（五）用于于對外捐贈；（六）其他他改變資產(chǎn)所所有權(quán)屬的用用途。三、企業(yè)發(fā)發(fā)生本通知第第二條規(guī)定情情形時，屬于于企業(yè)自制的的資產(chǎn)，應(yīng)按按企業(yè)同類資資產(chǎn)同期對外外銷售價格確確定銷售收入入；屬于外購購的資產(chǎn)，可可按購入時的的價格確定銷銷售收入。四、本通知知自20088年1月1日日起執(zhí)行。對對

25、2008年年1月1日以以前發(fā)生的處處置資產(chǎn)，22008年11月1日以后后尚未進(jìn)行稅稅務(wù)處理的，按按本通知規(guī)定定執(zhí)行。 國家稅務(wù)總局關(guān)關(guān)于確認(rèn)企業(yè)業(yè)所得稅收入入若干問題的的通知二八年十月月三十日國稅稅函200088755號各省、自治區(qū)、直直轄市和計劃劃單列市國家家稅務(wù)局、地地方稅務(wù)局：根據(jù)中華人民民共和國企業(yè)業(yè)所得稅法（以以下簡稱企業(yè)業(yè)所得稅法）及及中華人民民共和國企業(yè)業(yè)所得稅法實(shí)實(shí)施條例（以以下簡稱實(shí)施施條例）規(guī)定定的原則和精精神，現(xiàn)對確確認(rèn)企業(yè)所得得稅收入的若若干問題通知知如下：一、除企業(yè)所得得稅法及實(shí)施施條例另有規(guī)規(guī)定外，企業(yè)業(yè)銷售收入的的確認(rèn)，必須須遵循權(quán)責(zé)發(fā)發(fā)生制原則和和實(shí)質(zhì)重于形形式

26、原則。（一）企業(yè)銷售售商品同時滿滿足下列條件件的，應(yīng)確認(rèn)認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)現(xiàn)：1.商品銷售合合同已經(jīng)簽訂訂，企業(yè)已將將商品所有權(quán)權(quán)相關(guān)的主要要風(fēng)險和報酬酬轉(zhuǎn)移給購貨貨方；2.企業(yè)對已售售出的商品既既沒有保留通通常與所有權(quán)權(quán)相聯(lián)系的繼繼續(xù)管理權(quán)，也也沒有實(shí)施有有效控制；3.收入的金額額能夠可靠地地計量；4.已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售售方的成本能能夠可靠地核核算。（二）符合上款款收入確認(rèn)條條件，采取下下列商品銷售售方式的，應(yīng)應(yīng)按以下規(guī)定定確認(rèn)收入實(shí)實(shí)現(xiàn)時間：1.銷售商品采采用托收承付付方式的，在在辦妥托收手手續(xù)時確認(rèn)收收入。2.銷售商品采采取預(yù)收款方方式的，在發(fā)發(fā)出商品時確確認(rèn)收入。3.銷售商品需需要安裝和

27、檢檢驗的，在購購買方接受商商品以及安裝裝和檢驗完畢畢時確認(rèn)收入入。如果安裝裝程序比較簡簡單，可在發(fā)發(fā)出商品時確確認(rèn)收入。4.銷售商品采采用支付手續(xù)續(xù)費(fèi)方式委托托代銷的，在在收到代銷清清單時確認(rèn)收收入。（三）采用售后后回購方式銷銷售商品的，銷銷售的商品按按售價確認(rèn)收收入，回購的的商品作為購購進(jìn)商品處理理。有證據(jù)表表明不符合銷銷售收入確認(rèn)認(rèn)條件的，如如以銷售商品品方式進(jìn)行融融資，收到的的款項應(yīng)確認(rèn)認(rèn)為負(fù)債，回回購價格大于于原售價的，差差額應(yīng)在回購購期間確認(rèn)為為利息費(fèi)用。（四）銷售商品品以舊換新的的，銷售商品品應(yīng)當(dāng)按照銷銷售商品收入入確認(rèn)條件確確認(rèn)收入，回回收的商品作作為購進(jìn)商品品處理。（五）企業(yè)為

28、促促進(jìn)商品銷售售而在商品價價格上給予的的價格扣除屬屬于商業(yè)折扣扣，商品銷售售涉及商業(yè)折折扣的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照扣除商商業(yè)折扣后的的金額確定銷銷售商品收入入金額。債權(quán)人為鼓勵債債務(wù)人在規(guī)定定的期限內(nèi)付付款而向債務(wù)務(wù)人提供的債債務(wù)扣除屬于于現(xiàn)金折扣，銷銷售商品涉及及現(xiàn)金折扣的的，應(yīng)當(dāng)按扣扣除現(xiàn)金折扣扣前的金額確確定銷售商品品收入金額，現(xiàn)現(xiàn)金折扣在實(shí)實(shí)際發(fā)生時作作為財務(wù)費(fèi)用用扣除。企業(yè)因售出商品品的質(zhì)量不合合格等原因而而在售價上給給的減讓屬于于銷售折讓；企業(yè)因售出出商品質(zhì)量、品品種不符合要要求等原因而而發(fā)生的退貨貨屬于銷售退退回。企業(yè)已已經(jīng)確認(rèn)銷售售收入的售出出商品發(fā)生銷銷售折讓和銷銷售退回，應(yīng)應(yīng)當(dāng)在發(fā)生

29、當(dāng)當(dāng)期沖減當(dāng)期期銷售商品收收入。二、企業(yè)在各個個納稅期末，提提供勞務(wù)交易易的結(jié)果能夠夠可靠估計的的，應(yīng)采用完完工進(jìn)度（完完工百分比）法法確認(rèn)提供勞勞務(wù)收入。（一）提供勞務(wù)務(wù)交易的結(jié)果果能夠可靠估估計，是指同同時滿足下列列條件：1.收入的金額額能夠可靠地地計量；2.交易的完工工進(jìn)度能夠可可靠地確定；3.交易中已發(fā)發(fā)生和將發(fā)生生的成本能夠夠可靠地核算算。（二）企業(yè)提供供勞務(wù)完工進(jìn)進(jìn)度的確定，可可選用下列方方法：1.已完工作的的測量；2.已提供勞務(wù)務(wù)占勞務(wù)總量量的比例；3.發(fā)生成本占占總成本的比比例。（三）企業(yè)應(yīng)按按照從接受勞勞務(wù)方已收或或應(yīng)收的合同同或協(xié)議價款款確定勞務(wù)收收入總額，根根據(jù)納稅期末末

30、提供勞務(wù)收收入總額乘以以完工進(jìn)度扣扣除以前納稅稅年度累計已已確認(rèn)提供勞勞務(wù)收入后的的金額，確認(rèn)認(rèn)為當(dāng)期勞務(wù)務(wù)收入；同時時，按照提供供勞務(wù)估計總總成本乘以完完工進(jìn)度扣除除以前納稅期期間累計已確確認(rèn)勞務(wù)成本本后的金額，結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)為當(dāng)期勞勞務(wù)成本。（四）下列提供供勞務(wù)滿足收收入確認(rèn)條件件的，應(yīng)按規(guī)規(guī)定確認(rèn)收入入：1.安裝費(fèi)。應(yīng)應(yīng)根據(jù)安裝完完工進(jìn)度確認(rèn)認(rèn)收入。安裝裝工作是商品品銷售附帶條條件的，安裝裝費(fèi)在確認(rèn)商商品銷售實(shí)現(xiàn)現(xiàn)時確認(rèn)收入入。2.宣傳媒介的的收費(fèi)。應(yīng)在在相關(guān)的廣告告或商業(yè)行為為出現(xiàn)于公眾眾面前時確認(rèn)認(rèn)收入。廣告告的制作費(fèi)，應(yīng)應(yīng)根據(jù)制作廣廣告的完工進(jìn)進(jìn)度確認(rèn)收入入。3.軟件費(fèi)。為為特定客戶開開發(fā)

31、軟件的收收費(fèi)，應(yīng)根據(jù)據(jù)開發(fā)的完工工進(jìn)度確認(rèn)收收入。4.服務(wù)費(fèi)。包包含在商品售售價內(nèi)可區(qū)分分的服務(wù)費(fèi)，在在提供服務(wù)的的期間分期確確認(rèn)收入。5.藝術(shù)表演、招招待宴會和其其他特殊活動動的收費(fèi)。在在相關(guān)活動發(fā)發(fā)生時確認(rèn)收收入。收費(fèi)涉涉及幾項活動動的，預(yù)收的的款項應(yīng)合理理分配給每項項活動，分別別確認(rèn)收入。6.會員費(fèi)。申申請入會或加加入會員，只只允許取得會會籍，所有其其他服務(wù)或商商品都要另行行收費(fèi)的，在在取得該會員員費(fèi)時確認(rèn)收收入。申請入入會或加入會會員后，會員員在會員期內(nèi)內(nèi)不再付費(fèi)就就可得到各種種服務(wù)或商品品，或者以低低于非會員的的價格銷售商商品或提供服服務(wù)的，該會會員費(fèi)應(yīng)在整整個受益期內(nèi)內(nèi)分期確認(rèn)收收

32、入。7.特許權(quán)費(fèi)。屬屬于提供設(shè)備備和其他有形形資產(chǎn)的特許許權(quán)費(fèi)，在交交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有有權(quán)時確認(rèn)收收入；屬于提提供初始及后后續(xù)服務(wù)的特特許權(quán)費(fèi)，在在提供服務(wù)時時確認(rèn)收入。8.勞務(wù)費(fèi)。長長期為客戶提提供重復(fù)的勞勞務(wù)收取的勞勞務(wù)費(fèi)，在相相關(guān)勞務(wù)活動動發(fā)生時確認(rèn)認(rèn)收入。三、企業(yè)以買一一贈一等方式式組合銷售本本企業(yè)商品的的，不屬于捐捐贈，應(yīng)將總總的銷售金額額按各項商品品的公允價值值的比例來分分?jǐn)偞_認(rèn)各項項的銷售收入入。關(guān)于財政性資金金 行政事業(yè)業(yè)性收費(fèi) 政政府性基金有有關(guān)企業(yè)所得得稅政策問題題的通知2008-122-26財稅稅20088151號號各省、自治區(qū)、直直轄市、計劃劃單列市財政政廳(局)

33、、國國家稅務(wù)局、地地方稅務(wù)局，新新疆生產(chǎn)建設(shè)設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局局：根據(jù)中華華人民共和國國企業(yè)所得稅稅法及中中華人民共和和國企業(yè)所得得稅法實(shí)施條條例的有關(guān)關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對對財政性資金金、行政事業(yè)業(yè)性收費(fèi)、政政府性基金有有關(guān)企業(yè)所得得稅政策問題題明確如下：一、財政性性資金(一)企業(yè)業(yè)取得的各類類財政性資金金，除屬于國國家投資和資資金使用后要要求歸還本金金的以外，均均應(yīng)計入企業(yè)業(yè)當(dāng)年收入總總額。(二)對企企業(yè)取得的由由國務(wù)院財政政、稅務(wù)主管管部門規(guī)定專專項用途并經(jīng)經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)準(zhǔn)的財政性資資金，準(zhǔn)予作作為不征稅收收入，在計算算應(yīng)納稅所得得額時從收入入總額中減除除。(三)納入入預(yù)算管理的的事業(yè)單位、社社會團(tuán)體等組

34、組織按照核定定的預(yù)算和經(jīng)經(jīng)費(fèi)報領(lǐng)關(guān)系系收到的由財財政部門或上上級單位撥入入的財政補(bǔ)助助收入，準(zhǔn)予予作為不征稅稅收入，在計計算應(yīng)納稅所所得額時從收收入總額中減減除，但國務(wù)務(wù)院和國務(wù)院院財政、稅務(wù)務(wù)主管部門另另有規(guī)定的除除外。本條所稱財財政性資金，是是指企業(yè)取得得的來源于政政府及其有關(guān)關(guān)部門的財政政補(bǔ)助、補(bǔ)貼貼、貸款貼息息，以及其他他各類財政專專項資金，包包括直接減免免的增值稅和和即征即退、先先征后退、先先征后返的各各種稅收，但但不包括企業(yè)業(yè)按規(guī)定取得得的出口退稅稅款；所稱國國家投資，是是指國家以投投資者身份投投入企業(yè)、并并按有關(guān)規(guī)定定相應(yīng)增加企企業(yè)實(shí)收資本本(股本)的的直接投資。二、關(guān)于政政府性

35、基金和和行政事業(yè)性性收費(fèi)(一)企業(yè)業(yè)按照規(guī)定繳繳納的、由國國務(wù)院或財政政部批準(zhǔn)設(shè)立立的政府性基基金以及由國國務(wù)院和省、自自治區(qū)、直轄轄市人民政府府及其財政、價價格主管部門門批準(zhǔn)設(shè)立的的行政事業(yè)性性收費(fèi)，準(zhǔn)予予在計算應(yīng)納納稅所得額時時扣除。企業(yè)繳納的不符符合上述審批批管理權(quán)限設(shè)設(shè)立的基金、收收費(fèi)，不得在在計算應(yīng)納稅稅所得額時扣扣除。(二)企業(yè)業(yè)收取的各種種基金、收費(fèi)費(fèi)，應(yīng)計入企企業(yè)當(dāng)年收入入總額。(三)對企企業(yè)依照法律律、法規(guī)及國國務(wù)院有關(guān)規(guī)規(guī)定收取并上上繳財政的政政府性基金和和行政事業(yè)性性收費(fèi)，準(zhǔn)予予作為不征稅稅收入，于上上繳財政的當(dāng)當(dāng)年在計算應(yīng)應(yīng)納稅所得額額時從收入總總額中減除；未上繳財政政

36、的部分，不不得從收入總總額中減除。三、企業(yè)的的不征稅收入入用于支出所所形成的費(fèi)用用，不得在計計算應(yīng)納稅所所得額時扣除除；企業(yè)的不不征稅收入用用于支出所形形成的資產(chǎn)，其其計算的折舊舊、攤銷不得得在計算應(yīng)納納稅所得額時時扣除。四、本通知知自20088年1月1日日起執(zhí)行。國家稅務(wù)總局關(guān)關(guān)于廣西合山山煤業(yè)有限責(zé)責(zé)任公司取得得補(bǔ)償款有關(guān)關(guān)所得稅處理理問題的批復(fù)復(fù)二九年一月月八日國稅函函2009918號廣西壯族自治區(qū)區(qū)國家稅務(wù)局局： 你局關(guān)于于廣西合山煤煤業(yè)有限責(zé)任任公司取得補(bǔ)補(bǔ)償款有關(guān)所所得稅處理問問題的請示（桂桂國稅發(fā)220081183號）收收悉，經(jīng)研究究，批復(fù)如下下： 根據(jù)中華華人民共和國國企業(yè)所得

37、稅稅法及其實(shí)實(shí)施條例規(guī)定定的權(quán)責(zé)發(fā)生生制原則，廣廣西合山煤業(yè)業(yè)有限責(zé)任公公司取得的未未來煤礦開采采期間因增加加排水或防止止浸沒支出等等而獲得的補(bǔ)補(bǔ)償款，應(yīng)確確認(rèn)為遞延收收益，按直線線法在取得補(bǔ)補(bǔ)償款當(dāng)年及及以后的100年內(nèi)分期計計入應(yīng)納稅所所得，如實(shí)際際開采年限短短于10年，應(yīng)應(yīng)在最后一個個開采年度將將尚未計入應(yīng)應(yīng)納稅所得的的賠償款全部部計入應(yīng)納稅稅所得。關(guān)于海峽兩岸海海上直航營業(yè)業(yè)稅和企業(yè)所所得稅政策的的通知2009-1-19財稅20094號各省、自治區(qū)、直直轄市、計劃劃單列市財政政廳(局)、國國家稅務(wù)局、地地方稅務(wù)局，新新疆生產(chǎn)建設(shè)設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局局：為推動海峽峽兩岸海上直直航，經(jīng)國務(wù)務(wù)院批準(zhǔn)

38、，現(xiàn)現(xiàn)對海峽兩岸岸海上直航業(yè)業(yè)務(wù)有關(guān)稅收收政策通知如如下：一、自20008年122月15日起起，對臺灣航航運(yùn)公司從事事海峽兩岸海海上直航業(yè)務(wù)務(wù)在大陸取得得的運(yùn)輸收入入，免征營業(yè)業(yè)稅。對臺灣航運(yùn)運(yùn)公司在20008年122月15日至至文到之日已已繳納應(yīng)予免免征的營業(yè)稅稅，從以后應(yīng)應(yīng)繳的營業(yè)稅稅稅款中抵減減，年度內(nèi)抵抵減不完的予予以退稅。二、自20008年122月15日起起，對臺灣航航運(yùn)公司從事事海峽兩岸海海上直航業(yè)務(wù)務(wù)取得的來源源于大陸的所所得，免征企企業(yè)所得稅。享受企業(yè)所所得稅免稅政政策的臺灣航航運(yùn)公司應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照企業(yè)所所得稅法實(shí)施施條例的有關(guān)關(guān)規(guī)定，單獨(dú)獨(dú)核算其從事事上述業(yè)務(wù)在在大陸取得的的收入

39、和發(fā)生生的成本、費(fèi)費(fèi)用；未單獨(dú)獨(dú)核算的，不不得享受免征征企業(yè)所得稅稅政策。三、本通知知所稱臺灣航航運(yùn)公司，是是指取得交通通運(yùn)輸部頒發(fā)發(fā)的“臺灣海峽兩兩岸間水路運(yùn)運(yùn)輸許可證”且上述許可可證上注明的的公司登記地地址在臺灣的的航運(yùn)公司。關(guān)于企業(yè)政策性性搬遷或處置置收入有關(guān)企企業(yè)所得稅處處理問題的通通知2009-3-12國稅函函20099118號號各省、自治區(qū)、直直轄市和計劃劃單列市國家家稅務(wù)局、地地方稅務(wù)局：根據(jù)中華華人民共和國國企業(yè)所得稅稅法(以下下簡稱“企業(yè)所得稅稅法”)及中華華人民共和國國企業(yè)所得稅稅實(shí)施條例(以下簡稱“實(shí)施條例”)規(guī)定的原原則和精神，現(xiàn)現(xiàn)將企業(yè)政策策性搬遷或處處置收入有關(guān)關(guān)企

40、業(yè)所得稅稅處理問題明明確如下：一、本通知知所稱企業(yè)政政策性搬遷和和處置收入，是是指因政府城城市規(guī)劃、基基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)設(shè)等政策性原原因，企業(yè)需需要整體搬遷遷(包括部分分搬遷或部分分拆除)或處處置相關(guān)資產(chǎn)產(chǎn)而按規(guī)定標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)從政府取取得的搬遷補(bǔ)補(bǔ)償收入或處處置相關(guān)資產(chǎn)產(chǎn)而取得的收收入，以及通通過市場(招招標(biāo)、拍賣、掛掛牌等形式)取得的土地地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓讓收入。二、對企業(yè)業(yè)取得的政策策性搬遷或處處置收入，應(yīng)應(yīng)按以下方式式進(jìn)行企業(yè)所所得稅處理：(一)企業(yè)業(yè)根據(jù)搬遷規(guī)規(guī)劃，異地重重建后恢復(fù)原原有或轉(zhuǎn)換新新的生產(chǎn)經(jīng)營營業(yè)務(wù)，用企企業(yè)搬遷或處處置收入購置置或建造與搬搬遷前相同或或類似性質(zhì)、用用途或者新的的固定資產(chǎn)和

41、和土地使用權(quán)權(quán)(以下簡稱稱重置固定資資產(chǎn))，或?qū)ζ渌潭ㄙY資產(chǎn)進(jìn)行改良良，或進(jìn)行技技術(shù)改造，或或安置職工的的，準(zhǔn)予其搬搬遷或處置收收入扣除固定定資產(chǎn)重置或或改良支出、技技術(shù)改造支出出和職工安置置支出后的余余額，計入企企業(yè)應(yīng)納稅所所得額。(二)企業(yè)業(yè)沒有重置或或改良固定資資產(chǎn)、技術(shù)改改造或購置其其他固定資產(chǎn)產(chǎn)的計劃或立立項報告，應(yīng)應(yīng)將搬遷收入入加上各類拆拆遷固定資產(chǎn)產(chǎn)的變賣收入入、減除各類類拆遷固定資資產(chǎn)的折余價價值和處置費(fèi)費(fèi)用后的余額額計入企業(yè)當(dāng)當(dāng)年應(yīng)納稅所所得額，計算算繳納企業(yè)所所得稅。(三)企業(yè)業(yè)利用政策性性搬遷或處置置收入購置或或改良的固定定資產(chǎn)，可以以按照現(xiàn)行稅稅收規(guī)定計算算折舊或攤

42、銷銷，并在企業(yè)業(yè)所得稅稅前前扣除。(四)企業(yè)業(yè)從規(guī)劃搬遷遷次年起的五五年內(nèi)，其取取得的搬遷收收入或處置收收入暫不計入入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)應(yīng)納稅所得額額，在五年期期內(nèi)完成搬遷遷的，企業(yè)搬搬遷收入按上上述規(guī)定處理理。三、主管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)應(yīng)對企業(yè)業(yè)取得的政策策性搬遷收入入和原廠土地地轉(zhuǎn)讓收入加加強(qiáng)管理。重重點(diǎn)審核有無無政府搬遷文文件或公告，有有無搬遷協(xié)議議和搬遷計劃劃，有無企業(yè)業(yè)技術(shù)改造、重重置或改良固固定資產(chǎn)的計計劃或立項，是是否在規(guī)定期期限內(nèi)進(jìn)行技技術(shù)改造、重重置或改良固固定資產(chǎn)和購購置其他固定定資產(chǎn)等。關(guān)于中國清潔發(fā)發(fā)展機(jī)制基金金及清潔發(fā)展展機(jī)制項目實(shí)實(shí)施企業(yè)有關(guān)關(guān)企業(yè)所得稅稅政策問題的的通知2009-

43、3-23財稅200930號各省、自治區(qū)、直直轄市、計劃劃單列市財政政廳(局)、國國家稅務(wù)局、地地方稅務(wù)局，新新疆生產(chǎn)建設(shè)設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局局：經(jīng)國務(wù)院批批準(zhǔn)，現(xiàn)就中中國清潔發(fā)展展機(jī)制基金(以下簡稱清清潔基金)和和清潔發(fā)展機(jī)機(jī)制項目(以以下簡稱CDDM項目)實(shí)實(shí)施企業(yè)的有有關(guān)企業(yè)所得得稅政策明確確如下：一、關(guān)于清清潔基金的企企業(yè)所得稅政政策對清潔基金金取得的下列列收入，免征征企業(yè)所得稅稅：(一)CDDM項目溫室室氣體減排量量轉(zhuǎn)讓收入上上繳國家的部部分；(二)國際際金融組織贈贈款收入；(三)基金金資金的存款款利息收入、購購買國債的利利息收入；(四)國內(nèi)內(nèi)外機(jī)構(gòu)、組組織和個人的的捐贈收入。二、關(guān)于CCDM

44、項目實(shí)實(shí)施企業(yè)的企企業(yè)所得稅政政策(一)CDDM項目實(shí)施施企業(yè)按照清清潔發(fā)展機(jī)制制項目運(yùn)行管管理辦法(發(fā)展改革委委、科技部、外外交部、財政政部令第377號)的規(guī)定定，將溫室氣氣體減排量的的轉(zhuǎn)讓收入，按按照以下比例例上繳給國家家的部分，準(zhǔn)準(zhǔn)予在計算應(yīng)應(yīng)納稅所得額額時扣除：1.氫氟碳碳化物(HFFC)和全氟氟碳化物(PPFC)類項項目，為溫室室氣體減排量量轉(zhuǎn)讓收入的的65%；2.氧化亞亞氮(N2OO)類項目，為為溫室氣體減減排量轉(zhuǎn)讓收收入的30%；3.清潔潔發(fā)展機(jī)制項項目運(yùn)行管理理辦法第四四條規(guī)定的重重點(diǎn)領(lǐng)域以及及植樹造林項項目等類清潔潔發(fā)展機(jī)制項項目，為溫室室氣體減排量量轉(zhuǎn)讓收入的的2%。(二)

45、對企企業(yè)實(shí)施的將將溫室氣體減減排量轉(zhuǎn)讓收收入的65%上繳給國家家的HFC和和PFC類CCDM項目，以以及將溫室氣氣體減排量轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓收入的330%上繳給給國家的N22O類CDMM項目，其實(shí)實(shí)施該類CDDM項目的所所得，自項目目取得第一筆筆減排量轉(zhuǎn)讓讓收入所屬納納稅年度起，第第一年至第三三年免征企業(yè)業(yè)所得稅，第第四年至第六六年減半征收收企業(yè)所得稅稅。企業(yè)實(shí)施CCDM項目的的所得，是指指企業(yè)實(shí)施CCDM項目取取得的溫室氣氣體減排量轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓收入扣除除上繳國家的的部分，再扣扣除企業(yè)實(shí)施施CDM項目目發(fā)生的相關(guān)關(guān)成本、費(fèi)用用后的凈所得得。企業(yè)應(yīng)單獨(dú)獨(dú)核算其享受受優(yōu)惠的CDDM項目的所所得，并合理理分?jǐn)傆嘘P(guān)期期

46、間費(fèi)用，沒沒有單獨(dú)核算算的，不得享享受上述企業(yè)業(yè)所得稅優(yōu)惠惠政策。三、本通知自22007年11月1日起執(zhí)執(zhí)行。關(guān)于專項用途財財政性資金有有關(guān)企業(yè)所得得稅處理問題題的通知2009年6月月16日 財稅22009887號各省、自治區(qū)、直直轄市、計劃劃單列市財政政廳（局）、國國家稅務(wù)局、地地方稅務(wù)局，新新疆生產(chǎn)建設(shè)設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局局：根據(jù)中華華人民共和國國企業(yè)所得稅稅法及中中華人民共和和國企業(yè)所得得稅法實(shí)施條條例（國務(wù)務(wù)院令第5112號，以下下簡稱實(shí)施條條例）的有關(guān)關(guān)規(guī)定，經(jīng)國國務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)現(xiàn)就企業(yè)取得得的專項用途途財政性資金金有關(guān)企業(yè)所所得稅處理問問題通知如下下：一、對企業(yè)業(yè)在20088年1月1日至20

47、10年12月31日期間從縣級級以上各級人人民政府財政政部門及其他他部門取得的的應(yīng)計入收入入總額的財政政性資金，凡凡同時符合以以下條件的，可可以作為不征征稅收入，在在計算應(yīng)納稅稅所得額時從從收入總額中中減除：（一）企業(yè)業(yè)能夠提供資資金撥付文件件，且文件中中規(guī)定該資金金的專項用途途；（二）財政政部門或其他他撥付資金的的政府部門對對該資金有專專門的資金管管理辦法或具具體管理要求求；（三）企業(yè)業(yè)對該資金以以及以該資金金發(fā)生的支出出單獨(dú)進(jìn)行核核算。二、根據(jù)實(shí)實(shí)施條例第二二十八條的規(guī)規(guī)定，上述不不征稅收入用用于支出所形形成的費(fèi)用，不不得在計算應(yīng)應(yīng)納稅所得額額時扣除；用用于支出所形形成的資產(chǎn)，其其計算的折舊

48、舊、攤銷不得得在計算應(yīng)納納稅所得額時時扣除。三、企業(yè)將將符合本通知知第一條規(guī)定定條件的財政政性資金作不不征稅收入處處理后，在55年（60個月）內(nèi)內(nèi)未發(fā)生支出出且未繳回財財政或其他撥撥付資金的政政府部門的部部分，應(yīng)重新新計入取得該該資金第六年年的收入總額額；重新計入入收入總額的的財政性資金金發(fā)生的支出出，允許在計計算應(yīng)納稅所所得額時扣除除。關(guān)于非營利組織織企業(yè)所得稅稅免稅收入問問題的通知2009年111月11日 財稅220091122號各省、自治區(qū)、直直轄市、計劃劃單列市財政政廳（局）、國國家稅務(wù)局、地地方稅務(wù)局，新新疆生產(chǎn)建設(shè)設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局局：根據(jù)中華華人民共和國國企業(yè)所得稅稅法第二十十六條及中

49、中華人民共和和國企業(yè)所得得稅法實(shí)施條條例（國務(wù)務(wù)院令第5112號）第八八十五條的規(guī)規(guī)定，現(xiàn)將符符合條件的非非營利組織企企業(yè)所得稅免免稅收入范圍圍明確如下：一、非營利利組織的下列列收入為免稅稅收入：（一）接受受其他單位或或者個人捐贈贈的收入；（二）除中中華人民共和和國企業(yè)所得得稅法第七七條規(guī)定的財財政撥款以外外的其他政府府補(bǔ)助收入，但但不包括因政政府購買服務(wù)務(wù)取得的收入入；（三）按照照省級以上民民政、財政部部門規(guī)定收取取的會費(fèi)；（四）不征征稅收入和免免稅收入孳生生的銀行存款款利息收入；（五）財政政部、國家稅稅務(wù)總局規(guī)定定的其他收入入。二、本通知知從20088年1月1日日起執(zhí)行。國家稅務(wù)總局關(guān)關(guān)于

50、外交人員員服務(wù)局出售售外交館舍收收入企業(yè)所得得稅有關(guān)問題題的通知2009年6月月30日 國稅函220093349號北京市國家稅務(wù)務(wù)局：現(xiàn)將外交人人員服務(wù)局出出售外交館舍舍收入有關(guān)企企業(yè)所得稅問問題通知如下下：鑒于外交館館舍屬于政府府資產(chǎn)，外交交人員服務(wù)局局是代表政府府對外交館舍舍行使經(jīng)營管管理權(quán)，財政政部曾以關(guān)關(guān)于外交人員員服務(wù)局將出出售館舍款留留作更改資金金的復(fù)函（92）財財外字第8005號明確確規(guī)定，該局局根據(jù)政府間間協(xié)議出售館館舍收入可視視同國家財政政撥款，全部部留用，專款款用于改造老老館舍、公寓寓及附屬設(shè)施施。因此,在在企業(yè)所得稅稅處理上，該該局取得的上上述收入，也也視同國家財財政撥款

51、，不不計入當(dāng)期應(yīng)應(yīng)納稅所得額額，?？钣糜谟诟脑炖橡^舍舍、公寓及附附屬設(shè)施?？鄢P(guān)于母子公司間間提供服務(wù)支支付費(fèi)用有關(guān)關(guān)企業(yè)所得稅稅處理問題的的通知2008-088-14國稅稅發(fā)2000886號號各省、自治區(qū)、直直轄市和計劃劃單列市國家家稅務(wù)局、地地方稅務(wù)局：根據(jù)中華華人民共和國國企業(yè)所得稅稅法及其實(shí)實(shí)施條例的有有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)現(xiàn)就在中國境境內(nèi)，屬于不不同獨(dú)立法人人的母子公司司之間提供服服務(wù)支付費(fèi)用用有關(guān)企業(yè)所所得稅處理問問題通知如下下：一、母公司司為其子公司司（以下簡稱稱子公司）提提供各種服務(wù)務(wù)而發(fā)生的費(fèi)費(fèi)用，應(yīng)按照照獨(dú)立企業(yè)之之間公平交易易原則確定服服務(wù)的價格，作作為企業(yè)正常常的勞務(wù)費(fèi)用用進(jìn)行稅

52、務(wù)處處理。母子公司未未按照獨(dú)立企企業(yè)之間的業(yè)業(yè)務(wù)往來收取取價款的，稅稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)權(quán)予以調(diào)整。二、母公司司向其子公司司提供各項服服務(wù)，雙方應(yīng)應(yīng)簽訂服務(wù)合合同或協(xié)議，明明確規(guī)定提供供服務(wù)的內(nèi)容容、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)及金額等，凡凡按上述合同同或協(xié)議規(guī)定定所發(fā)生的服服務(wù)費(fèi)，母公公司應(yīng)作為營營業(yè)收入申報報納稅；子公公司作為成本本費(fèi)用在稅前前扣除。三、母公司司向其多個子子公司提供同同類項服務(wù)，其其收取的服務(wù)務(wù)費(fèi)可以采取取分項簽訂合合同或協(xié)議收收取；也可以以采取服務(wù)分分?jǐn)倕f(xié)議的方方式，即，由由母公司與各各子公司簽訂訂服務(wù)費(fèi)用分分?jǐn)偤贤騾f(xié)協(xié)議，以母公公司為其子公公司提供服務(wù)務(wù)所發(fā)生的實(shí)實(shí)際費(fèi)用并附附加一定比例例利潤

53、作為向向子公司收取取的總服務(wù)費(fèi)費(fèi)，在各服務(wù)務(wù)受益子公司司（包括盈利利企業(yè)、虧損損企業(yè)和享受受減免稅企業(yè)業(yè)）之間按中中華人民共和和國企業(yè)所得得稅法第四四十一條第二二款規(guī)定合理理分?jǐn)偂Ｋ?、母公司司以管理費(fèi)形形式向子公司司提取費(fèi)用，子子公司因此支支付給母公司司的管理費(fèi)，不不得在稅前扣扣除。五、子公司司申報稅前扣扣除向母公司司支付的服務(wù)務(wù)費(fèi)用，應(yīng)向向主管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)提供與母母公司簽訂的的服務(wù)合同或或者協(xié)議等與與稅前扣除該該項費(fèi)用相關(guān)關(guān)的材料。不不能提供相關(guān)關(guān)材料的，支支付的服務(wù)費(fèi)費(fèi)用不得稅前前扣除。關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方方利息支出稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)有關(guān)稅收政政策問題的通通知2008-099-19財稅稅200881

54、21號號各省、自治區(qū)、直直轄市、計劃劃單列市財政政廳（局）、國國家稅務(wù)局、地地方稅務(wù)局，新新疆生產(chǎn)建設(shè)設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局局：為規(guī)范企業(yè)業(yè)利息支出稅稅前扣除，加加強(qiáng)企業(yè)所得得稅管理，根根據(jù)中華人人民共和國企企業(yè)所得稅法法（以下簡簡稱稅法）第第四十六條和和中華人民民共和國企業(yè)業(yè)所得稅法實(shí)實(shí)施條例（國國務(wù)院令第5512號，以以下簡稱實(shí)施施條例）第一一百一十九條條的規(guī)定，現(xiàn)現(xiàn)將企業(yè)接受受關(guān)聯(lián)方債權(quán)權(quán)性投資利息息支出稅前扣扣除的政策問問題通知如下下：一、在計算算應(yīng)納稅所得得額時，企業(yè)業(yè)實(shí)際支付給給關(guān)聯(lián)方的利利息支出，不不超過以下規(guī)規(guī)定比例和稅稅法及其實(shí)施施條例有關(guān)規(guī)規(guī)定計算的部部分，準(zhǔn)予扣扣除，超過的的部分不

55、得在在發(fā)生當(dāng)期和和以后年度扣扣除。企業(yè)實(shí)際支支付給關(guān)聯(lián)方方的利息支出出，除符合本本通知第二條條規(guī)定外，其其接受關(guān)聯(lián)方方債權(quán)性投資資與其權(quán)益性性投資比例為為：（一）金融融企業(yè)，為55：1；（二）其他他企業(yè)，為22：1。二、企業(yè)如如果能夠按照照稅法及其實(shí)實(shí)施條例的有有關(guān)規(guī)定提供供相關(guān)資料，并并證明相關(guān)交交易活動符合合獨(dú)立交易原原則的；或者者該企業(yè)的實(shí)實(shí)際稅負(fù)不高高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)聯(lián)方的，其實(shí)實(shí)際支付給境境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的的利息支出，在在計算應(yīng)納稅稅所得額時準(zhǔn)準(zhǔn)予扣除。三、企業(yè)同同時從事金融融業(yè)務(wù)和非金金融業(yè)務(wù)，其其實(shí)際支付給給關(guān)聯(lián)方的利利息支出，應(yīng)應(yīng)按照合理方方法分開計算算；沒有按照照合理方法分分開計算的，一

56、一律按本通知知第一條有關(guān)關(guān)其他企業(yè)的的比例計算準(zhǔn)準(zhǔn)予稅前扣除除的利息支出出。四、企業(yè)自自關(guān)聯(lián)方取得得的不符合規(guī)規(guī)定的利息收收入應(yīng)按照有有關(guān)規(guī)定繳納納企業(yè)所得稅稅。 關(guān)于支持汶川地地震災(zāi)后恢復(fù)復(fù)重建有關(guān)稅稅收政策問題題的通知2008-088-01財稅稅20088104號號各省、自治區(qū)、直直轄市、計劃劃單列市財政政廳（局）、國國家稅務(wù)局、地地方稅務(wù)局，新新疆生產(chǎn)建設(shè)設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局局，廣東分署署、各直屬海海關(guān)：為支持和幫幫助受災(zāi)地區(qū)區(qū)積極開展生生產(chǎn)自救，重重建家園，鼓鼓勵和引導(dǎo)社社會各方面力力量參與災(zāi)后后恢復(fù)重建工工作，使地震震災(zāi)區(qū)早日恢恢復(fù)正常的生生產(chǎn)生活秩序序，根據(jù)國國務(wù)院關(guān)于支支持汶川地震震災(zāi)后

57、恢復(fù)重重建政策措施施的意見（國國發(fā)2000821號號）的有關(guān)規(guī)規(guī)定，現(xiàn)就支支持汶川地震震災(zāi)后恢復(fù)重重建有關(guān)稅收收政策問題通通知如下：一、關(guān)于減減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)擔(dān)，促進(jìn)企業(yè)業(yè)盡快恢復(fù)生生產(chǎn)的稅收政政策措施1. 自22008年77月1日起，對對受災(zāi)嚴(yán)重地地區(qū)的所有行行業(yè)（國家限限制發(fā)展的特特定行業(yè)除外外）實(shí)行增值值稅擴(kuò)大抵扣扣范圍政策，允允許企業(yè)新購購進(jìn)機(jī)器設(shè)備備所含的增值值稅進(jìn)項稅額額予以抵扣。具具體實(shí)施辦法法由財政部、國國家稅務(wù)總局局另行規(guī)定。2. 對受受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū)區(qū)損失嚴(yán)重的的企業(yè)，免征征2008年年度企業(yè)所得得稅。3、自20008年5月月12日起，受受災(zāi)地區(qū)企業(yè)業(yè)通過公益性性社會團(tuán)體、縣縣級以

58、上人民民政府及其部部門取得的抗抗震救災(zāi)和災(zāi)災(zāi)后恢復(fù)重建建款項和物資資，以及稅收收法律、法規(guī)規(guī)和本通知規(guī)規(guī)定的減免稅稅金及附加收收入，免征企企業(yè)所得稅。4. 自22008年77月1日起，對對受災(zāi)地區(qū)企企業(yè)、單位或或支援受災(zāi)地地區(qū)重建的企企業(yè)、單位進(jìn)進(jìn)口國內(nèi)不能能滿足供應(yīng)并并直接用于災(zāi)災(zāi)后重建的大大宗物資、設(shè)設(shè)備等，在三三年內(nèi)給予進(jìn)進(jìn)口稅收優(yōu)惠惠。各省、自治治區(qū)、直轄市市、計劃單列列市人民政府府或國務(wù)院有有關(guān)部門負(fù)責(zé)責(zé)將所在地企企業(yè)或歸口管管理的單位提提交的直接用用于災(zāi)后重建建的進(jìn)口國內(nèi)內(nèi)不能滿足供供應(yīng)的物資減減免稅申請匯匯總后報財政政部，財政部部會同有關(guān)部部門審核提出出處理意見，報報請國務(wù)院批批

59、準(zhǔn)后執(zhí)行。二、關(guān)于減減輕個人負(fù)擔(dān)擔(dān)的稅收政策策措施自20088年5月122日起，對受受災(zāi)地區(qū)個人人接受捐贈的的款項、取得得的各級政府府發(fā)放的救災(zāi)災(zāi)款項；對抗抗震救災(zāi)一線線人員，按照照地方各級政政府及其部門門規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取取得的與抗震震救災(zāi)有關(guān)的的補(bǔ)貼收入，免免征個人所得得稅。三、關(guān)于支支持受災(zāi)地區(qū)區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施、房房屋建筑物等等恢復(fù)重建的的稅收政策措措施1. 對政政府為受災(zāi)居居民組織建設(shè)設(shè)的安居房建建設(shè)用地免征征城鎮(zhèn)土地使使用稅，轉(zhuǎn)讓讓時免征土地地增值稅。2. 對地地震中住房倒倒塌的農(nóng)民重重建住房占用用耕地的，在在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)內(nèi)的部分免征征耕地占用稅稅。3. 由政政府組織建設(shè)設(shè)的安居房，所所簽訂的建筑筑

60、工程勘察設(shè)設(shè)計合同、建建筑安裝工程程承包合同、產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)據(jù)、房屋租賃賃合同，免征征印花稅。4. 對在在地震中損毀毀的應(yīng)繳而未未繳契稅的居居民住房，不不再征收契稅稅；對受災(zāi)居居民購買安居居房，按法定定稅率減半征征收契稅。如如因地震災(zāi)害害滅失或損毀毀居民住房而而重新購買住住房（包括安安居房）的，按按照財政部部 國家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于認(rèn)認(rèn)真落實(shí)抗震震救災(zāi)及災(zāi)后后重建稅收政政策問題的通通知（財稅稅2008862號）的的規(guī)定，準(zhǔn)予予減征或者免免征契稅，具具體減免辦法法由受災(zāi)地區(qū)區(qū)省級人民政政府制定。5. 經(jīng)省省級人民政府府批準(zhǔn)，對經(jīng)經(jīng)有關(guān)部門鑒鑒定的因地震震災(zāi)害損毀的的房產(chǎn)、土地地免征20008年度房產(chǎn)