解決企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范

1、第14頁(yè) 共14頁(yè)財(cái)政部 證監(jiān)會(huì)會(huì) 審計(jì)署 銀監(jiān)會(huì) 保保監(jiān)會(huì)關(guān)于印發(fā)企業(yè)業(yè)內(nèi)部控制基基本規(guī)范的的通知財(cái)會(huì)200887號(hào)中直管理局，鐵鐵道部、國(guó)管管局，總后勤勤部、武警總總部，各省、自自治區(qū)、直轄轄市、計(jì)劃單單列市財(cái)政廳廳（局）、審計(jì)廳（局），新疆生產(chǎn)產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)財(cái)務(wù)局、審計(jì)計(jì)局，中國(guó)證證監(jiān)會(huì)各省、自自治區(qū)、直轄轄市、計(jì)劃單單列市監(jiān)管局局，中國(guó)證監(jiān)監(jiān)會(huì)上海、深深圳專員辦，各各保監(jiān)局、保保險(xiǎn)公司，各各銀監(jiān)局、政政策性銀行、國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行行、股份制商商業(yè)銀行、郵郵政儲(chǔ)蓄銀行行、資產(chǎn)管理理公司，各省省級(jí)農(nóng)村信用用聯(lián)社，銀監(jiān)監(jiān)會(huì)直接管理理的信托公司司、財(cái)務(wù)公司司、租賃公司司，有關(guān)中央央管理企業(yè)：為了加強(qiáng)

2、和規(guī)范范企業(yè)內(nèi)部控控制，提高企企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理理水平和風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)防范能力，促促進(jìn)企業(yè)可持持續(xù)發(fā)展，維維護(hù)社會(huì)主義義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩秩序和社會(huì)公公眾利益，根根據(jù)國(guó)家有關(guān)關(guān)法律法規(guī)，財(cái)財(cái)政部會(huì)同證證監(jiān)會(huì)、審計(jì)計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)會(huì)、保監(jiān)會(huì)制制定了企業(yè)業(yè)內(nèi)部控制基基本規(guī)范，現(xiàn)現(xiàn)予印發(fā)，自自2009年年7月1日起起在上市公司司范圍內(nèi)施行行，鼓勵(lì)非上市市的大中型企企業(yè)執(zhí)行。執(zhí)執(zhí)行本規(guī)范的的上市公司，應(yīng)應(yīng)當(dāng)對(duì)本公司司內(nèi)部控制的的有效性進(jìn)行行自我評(píng)價(jià)，披披露年度自我我評(píng)價(jià)報(bào)告，并并可聘請(qǐng)具有有證券、期貨貨業(yè)務(wù)資格的的會(huì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所對(duì)內(nèi)部控控制的有效性性進(jìn)行審計(jì)。執(zhí)行中有何問(wèn)題題，請(qǐng)及時(shí)反反饋我們。二OO八年五月月二十二日 企業(yè)內(nèi)

3、部控制基基本規(guī)范第一章 總 則則第一條 為了加加強(qiáng)和規(guī)范企企業(yè)內(nèi)部控制制，提高企業(yè)業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水水平和風(fēng)險(xiǎn)防防范能力，促促進(jìn)企業(yè)可持持續(xù)發(fā)展，維維護(hù)社會(huì)主義義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩秩序和社會(huì)公公眾利益，根根據(jù)中華人人民共和國(guó)公公司法、中中華人民共和和國(guó)證券法、中中華人民共和和國(guó)會(huì)計(jì)法和和其他有關(guān)法法律法規(guī)，制制定本規(guī)范。第二條 本規(guī)范范適用于中華華人民共和國(guó)國(guó)境內(nèi)設(shè)立的的大中型企業(yè)業(yè)。小企業(yè)和其他單單位可以參照照本規(guī)范建立立與實(shí)施內(nèi)部部控制。大中型企業(yè)和小小企業(yè)的劃分分標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)國(guó)國(guó)家有關(guān)規(guī)定定執(zhí)行。第三條 本規(guī)范范所稱內(nèi)部控控制，是由企企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理理層和全體員員工實(shí)施的、旨旨在實(shí)現(xiàn)控制制目標(biāo)的

4、過(guò)程程。內(nèi)部控制的目標(biāo)標(biāo)是合理保證證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管管理合法合規(guī)規(guī)、資產(chǎn)安全全、財(cái)務(wù)報(bào)告告及相關(guān)信息息真實(shí)完整，提提高經(jīng)營(yíng)效率率和效果，促促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。第四條 企業(yè)建建立與實(shí)施內(nèi)內(nèi)部控制，應(yīng)應(yīng)當(dāng)遵循下列列原則：（一）全面性原原則。內(nèi)部控控制應(yīng)當(dāng)貫穿穿決策、執(zhí)行行和監(jiān)督全過(guò)過(guò)程，覆蓋企企業(yè)及其所屬屬單位的各種種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)項(xiàng)。（二）重要性原原則。內(nèi)部控控制應(yīng)當(dāng)在全全面控制的基基礎(chǔ)上，關(guān)注注重要業(yè)務(wù)事事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)領(lǐng)域。（三）制衡性原原則。內(nèi)部控控制應(yīng)當(dāng)在治治理結(jié)構(gòu)、機(jī)機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)權(quán)責(zé)分配、業(yè)業(yè)務(wù)流程等方方面形成相互互制約、相互互監(jiān)督，同時(shí)時(shí)兼顧運(yùn)營(yíng)效效率。（四）適應(yīng)性原原則。內(nèi)部控控制應(yīng)當(dāng)與企

5、企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模模、業(yè)務(wù)范圍圍、競(jìng)爭(zhēng)狀況況和風(fēng)險(xiǎn)水平平等相適應(yīng)，并并隨著情況的的變化及時(shí)加加以調(diào)整。（五）成本效益益原則。內(nèi)部部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)權(quán)衡實(shí)施成本本與預(yù)期效益益，以適當(dāng)?shù)牡某杀緦?shí)現(xiàn)有有效控制。第五條 企業(yè)建建立與實(shí)施有有效的內(nèi)部控控制，應(yīng)當(dāng)包包括下列要素素：（一）內(nèi)部環(huán)境境。內(nèi)部環(huán)境境是企業(yè)實(shí)施施內(nèi)部控制的的基礎(chǔ)，一般般包括治理結(jié)結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)設(shè)置及權(quán)責(zé)分分配、內(nèi)部審審計(jì)、人力資資源政策、企企業(yè)文化等。（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估估是企業(yè)及時(shí)時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)現(xiàn)內(nèi)部控制目目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)，合理確確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)對(duì)策略。（三）控制活動(dòng)動(dòng)?？刂苹顒?dòng)動(dòng)是企業(yè)根據(jù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)結(jié)果，采用相相應(yīng)

6、的控制措措施，將風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)控制在可承承受度之內(nèi)。（四）信息與溝溝通。信息與與溝通是企業(yè)業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確確地收集、傳傳遞與內(nèi)部控控制相關(guān)的信信息，確保信信息在企業(yè)內(nèi)內(nèi)部、企業(yè)與與外部之間進(jìn)進(jìn)行有效溝通通。（五）內(nèi)部監(jiān)督督。內(nèi)部監(jiān)督督是企業(yè)對(duì)內(nèi)內(nèi)部控制建立立與實(shí)施情況況進(jìn)行監(jiān)督檢檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)內(nèi)部控制的有有效性，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)內(nèi)部控制缺缺陷，應(yīng)當(dāng)及及時(shí)加以改進(jìn)進(jìn)。第六條 企業(yè)應(yīng)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)關(guān)法律法規(guī)、本本規(guī)范及其配配套辦法，制制定本企業(yè)的的內(nèi)部控制制制度并組織實(shí)實(shí)施。第七條 企業(yè)應(yīng)應(yīng)當(dāng)運(yùn)用信息息技術(shù)加強(qiáng)內(nèi)內(nèi)部控制，建建立與經(jīng)營(yíng)管管理相適應(yīng)的的信息系統(tǒng)，促促進(jìn)內(nèi)部控制制流程與信息息系統(tǒng)的有機(jī)機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)和事事

7、項(xiàng)的自動(dòng)控控制，減少或或消除人為操操縱因素。第八條 企業(yè)應(yīng)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部部控制實(shí)施的的激勵(lì)約束機(jī)機(jī)制，將各責(zé)責(zé)任單位和全全體員工實(shí)施施內(nèi)部控制的的情況納入績(jī)績(jī)效考評(píng)體系系，促進(jìn)內(nèi)部部控制的有效效實(shí)施。第九條 國(guó)務(wù)院院有關(guān)部門可可以根據(jù)法律律法規(guī)、本規(guī)規(guī)范及其配套套辦法，明確確貫徹實(shí)施本本規(guī)范的具體體要求，對(duì)企企業(yè)建立與實(shí)實(shí)施內(nèi)部控制制的情況進(jìn)行行監(jiān)督檢查。第十條 接受企企業(yè)委托從事事內(nèi)部控制審審計(jì)的會(huì)計(jì)師師事務(wù)所，應(yīng)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)規(guī)范及其配套套辦法和相關(guān)關(guān)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，對(duì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控控制的有效性性進(jìn)行審計(jì)，出出具審計(jì)報(bào)告告。會(huì)計(jì)師事事務(wù)所及其簽簽字的從業(yè)人人員應(yīng)當(dāng)對(duì)發(fā)發(fā)表的內(nèi)部控控制審計(jì)意見見負(fù)責(zé)。為

8、企業(yè)內(nèi)部控制制提供咨詢的的會(huì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所，不得同同時(shí)為同一企企業(yè)提供內(nèi)部部控制審計(jì)服服務(wù)。 第二章 內(nèi)部環(huán)環(huán)境第十一條 企業(yè)業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)國(guó)家有關(guān)法律律法規(guī)和企業(yè)業(yè)章程，建立立規(guī)范的公司司治理結(jié)構(gòu)和和議事規(guī)則，明明確決策、執(zhí)執(zhí)行、監(jiān)督等等方面的職責(zé)責(zé)權(quán)限，形成成科學(xué)有效的的職責(zé)分工和和制衡機(jī)制。股東（大）會(huì)享享有法律法規(guī)規(guī)和企業(yè)章程程規(guī)定的合法法權(quán)利，依法法行使企業(yè)經(jīng)經(jīng)營(yíng)方針、籌籌資、投資、利利潤(rùn)分配等重重大事項(xiàng)的表表決權(quán)。董事會(huì)對(duì)股東（大）會(huì)負(fù)責(zé)，依依法行使企業(yè)業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策策權(quán)。監(jiān)事會(huì)對(duì)股東（大）會(huì)負(fù)責(zé)，監(jiān)監(jiān)督企業(yè)董事事、經(jīng)理和其其他高級(jí)管理理人員依法履履行職責(zé)。經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織織實(shí)施股東（大）

9、會(huì)、董事會(huì)會(huì)決議事項(xiàng)，主主持企業(yè)的生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理理工作。第十二條 董事事會(huì)負(fù)責(zé)內(nèi)部部控制的建立立健全和有效效實(shí)施。監(jiān)事事會(huì)對(duì)董事會(huì)會(huì)建立與實(shí)施施內(nèi)部控制進(jìn)進(jìn)行監(jiān)督。經(jīng)經(jīng)理層負(fù)責(zé)組組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)業(yè)內(nèi)部控制的的日常運(yùn)行。企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立專專門機(jī)構(gòu)或者者指定適當(dāng)?shù)牡臋C(jī)構(gòu)具體負(fù)負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)調(diào)內(nèi)部控制的的建立實(shí)施及及日常工作。第十三條 企業(yè)業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事事會(huì)下設(shè)立審審計(jì)委員會(huì)。審審計(jì)委員會(huì)負(fù)負(fù)責(zé)審查企業(yè)業(yè)內(nèi)部控制，監(jiān)監(jiān)督內(nèi)部控制制的有效實(shí)施施和內(nèi)部控制制自我評(píng)價(jià)情情況，協(xié)調(diào)內(nèi)內(nèi)部控制審計(jì)計(jì)及其他相關(guān)關(guān)事宜等。審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備備相應(yīng)的獨(dú)立立性、良好的的職業(yè)操守和和專業(yè)勝任能能力。第十四條 企業(yè)業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合

10、業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)內(nèi)部控制要求求設(shè)置內(nèi)部機(jī)機(jī)構(gòu)，明確職職責(zé)權(quán)限，將將權(quán)利與責(zé)任任落實(shí)到各責(zé)責(zé)任單位。企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過(guò)編編制內(nèi)部管理理手冊(cè)，使全全體員工掌握握內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)設(shè)置、崗位職職責(zé)、業(yè)務(wù)流流程等情況，明明確權(quán)責(zé)分配配，正確行使使職權(quán)。第十五條 企業(yè)業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)工作作，保證內(nèi)部部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)設(shè)置、人員配配備和工作的的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部部審計(jì)監(jiān)督，對(duì)對(duì)內(nèi)部控制的的有效性進(jìn)行行監(jiān)督檢查。內(nèi)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)對(duì)監(jiān)督檢查查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)內(nèi)部控制缺陷陷，應(yīng)當(dāng)按照照企業(yè)內(nèi)部審審計(jì)工作程序序進(jìn)行報(bào)告;對(duì)監(jiān)督檢查查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)內(nèi)部控制重大大缺陷，有權(quán)權(quán)直接向董事事會(huì)及其審計(jì)計(jì)委員會(huì)、監(jiān)監(jiān)事會(huì)報(bào)告。第十六條

11、 企業(yè)業(yè)應(yīng)當(dāng)制定和和實(shí)施有利于于企業(yè)可持續(xù)續(xù)發(fā)展的人力力資源政策。人人力資源政策策應(yīng)當(dāng)包括下下列內(nèi)容：（一）員工的聘聘用、培訓(xùn)、辭辭退與辭職。（二）員工的薪薪酬、考核、晉晉升與獎(jiǎng)懲。（三）關(guān)鍵崗位位員工的強(qiáng)制制休假制度和和定期崗位輪輪換制度。（四）掌握國(guó)家家秘密或重要要商業(yè)秘密的的員工離崗的的限制性規(guī)定定。（五）有關(guān)人力力資源管理的的其他政策。第十七條 企業(yè)業(yè)應(yīng)當(dāng)將職業(yè)業(yè)道德修養(yǎng)和和專業(yè)勝任能能力作為選拔拔和聘用員工工的重要標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)，切實(shí)加強(qiáng)強(qiáng)員工培訓(xùn)和和繼續(xù)教育，不不斷提升員工工素質(zhì)。第十八條 企業(yè)業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)文文化建設(shè)，培培育積極向上上的價(jià)值觀和和社會(huì)責(zé)任感感，倡導(dǎo)誠(chéng)實(shí)實(shí)守信、愛(ài)崗崗敬業(yè)、開拓

12、拓創(chuàng)新和團(tuán)隊(duì)隊(duì)協(xié)作精神，樹樹立現(xiàn)代管理理理念，強(qiáng)化化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。董事、監(jiān)事、經(jīng)經(jīng)理及其他高高級(jí)管理人員員應(yīng)當(dāng)在企業(yè)業(yè)文化建設(shè)中中發(fā)揮主導(dǎo)作作用。企業(yè)員工應(yīng)當(dāng)遵遵守員工行為為守則，認(rèn)真真履行崗位職職責(zé)。第十九條 企業(yè)業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)法法制教育，增增強(qiáng)董事、監(jiān)監(jiān)事、經(jīng)理及及其他高級(jí)管管理人員和員員工的法制觀觀念，嚴(yán)格依依法決策、依依法辦事、依依法監(jiān)督，建建立健全法律律顧問(wèn)制度和和重大法律糾糾紛案件備案案制度。第三章 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)評(píng)估第二十條 企業(yè)業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)設(shè)設(shè)定的控制目目標(biāo)，全面系系統(tǒng)持續(xù)地收收集相關(guān)信息息，結(jié)合實(shí)際際情況，及時(shí)時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)評(píng)估。第二十一條 企企業(yè)開展風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)評(píng)估，應(yīng)當(dāng)當(dāng)準(zhǔn)確識(shí)別與與實(shí)現(xiàn)控制目目標(biāo)

13、相關(guān)的內(nèi)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外外部風(fēng)險(xiǎn)，確確定相應(yīng)的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)承受度。風(fēng)險(xiǎn)承受度是企企業(yè)能夠承擔(dān)擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)限度度，包括整體體風(fēng)險(xiǎn)承受能能力和業(yè)務(wù)層層面的可接受受風(fēng)險(xiǎn)水平。第二十二條 企企業(yè)識(shí)別內(nèi)部部風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)關(guān)注下列因因素：（一）董事、監(jiān)監(jiān)事、經(jīng)理及及其他高級(jí)管管理人員的職職業(yè)操守、員員工專業(yè)勝任任能力等人力力資源因素。（二）組織機(jī)構(gòu)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)方式式、資產(chǎn)管理理、業(yè)務(wù)流程程等管理因素素。（三）研究開發(fā)發(fā)、技術(shù)投入入、信息技術(shù)術(shù)運(yùn)用等自主主創(chuàng)新因素。（四）財(cái)務(wù)狀況況、經(jīng)營(yíng)成果果、現(xiàn)金流量量等財(cái)務(wù)因素素。（五）營(yíng)運(yùn)安全全、員工健康康、環(huán)境保護(hù)護(hù)等安全環(huán)保保因素。（六）其他有關(guān)關(guān)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因因素。第二十三條 企企業(yè)識(shí)

14、別外部部風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)關(guān)注下列因因素：（一）經(jīng)濟(jì)形勢(shì)勢(shì)、產(chǎn)業(yè)政策策、融資環(huán)境境、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)爭(zhēng)、資源供給給等經(jīng)濟(jì)因素素。（二）法律法規(guī)規(guī)、監(jiān)管要求求等法律因素素。（三）安全穩(wěn)定定、文化傳統(tǒng)統(tǒng)、社會(huì)信用用、教育水平平、消費(fèi)者行行為等社會(huì)因因素。（四）技術(shù)進(jìn)步步、工藝改進(jìn)進(jìn)等科學(xué)技術(shù)術(shù)因素。（五）自然災(zāi)害害、環(huán)境狀況況等自然環(huán)境境因素。（六）其他有關(guān)關(guān)外部風(fēng)險(xiǎn)因因素。第二十四條 企企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用用定性與定量量相結(jié)合的方方法，按照風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可可能性及其影影響程度等，對(duì)對(duì)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)進(jìn)行分析和和排序，確定定關(guān)注重點(diǎn)和和優(yōu)先控制的的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分分析，應(yīng)當(dāng)充充分吸收專業(yè)業(yè)人員，組成成風(fēng)險(xiǎn)分析團(tuán)團(tuán)隊(duì)，按照

15、嚴(yán)嚴(yán)格規(guī)范的程程序開展工作作，確保風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)分析結(jié)果的的準(zhǔn)確性。第二十五條 企企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析的的結(jié)果，結(jié)合合風(fēng)險(xiǎn)承受度度，權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)與收益，確確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)對(duì)策略。企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理分分析、準(zhǔn)確掌掌握董事、經(jīng)經(jīng)理及其他高高級(jí)管理人員員、關(guān)鍵崗位位員工的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)偏好，采取取適當(dāng)?shù)目刂浦拼胧?，避免免因個(gè)人風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)偏好給企業(yè)業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)重重大損失。第二十六條 企企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合合運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)規(guī)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降降低、風(fēng)險(xiǎn)分分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)承承受等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)應(yīng)對(duì)策略，實(shí)實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的的有效控制。風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避是企業(yè)業(yè)對(duì)超出風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)承受度的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)放放棄或者停止止與該風(fēng)險(xiǎn)相相關(guān)的業(yè)務(wù)活活動(dòng)以避免和和減輕損失的的策略。風(fēng)險(xiǎn)降低是企業(yè)業(yè)在權(quán)衡成本

16、本效益之后，準(zhǔn)準(zhǔn)備采取適當(dāng)當(dāng)?shù)目刂拼胧┦┙档惋L(fēng)險(xiǎn)或或者減輕損失失，將風(fēng)險(xiǎn)控控制在風(fēng)險(xiǎn)承承受度之內(nèi)的的策略。風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)是企業(yè)業(yè)準(zhǔn)備借助他他人力量，采采取業(yè)務(wù)分包包、購(gòu)買保險(xiǎn)險(xiǎn)等方式和適適當(dāng)?shù)目刂拼氪胧?，將風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)承受度之內(nèi)內(nèi)的策略。風(fēng)險(xiǎn)承受是企業(yè)業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)承受受度之內(nèi)的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)，在權(quán)衡衡成本效益之之后，不準(zhǔn)備備采取控制措措施降低風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)或者減輕損損失的策略。第二十七條 企企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合合不同發(fā)展階階段和業(yè)務(wù)拓拓展情況，持持續(xù)收集與風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)變化相關(guān)關(guān)的信息，進(jìn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別別和風(fēng)險(xiǎn)分析析，及時(shí)調(diào)整整風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策策略。 第四章 控制活活動(dòng)第二十八條 企企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)結(jié)果，通過(guò)手手工控制與自自動(dòng)控

17、制、預(yù)預(yù)防性控制與與發(fā)現(xiàn)性控制制相結(jié)合的方方法，運(yùn)用相相應(yīng)的控制措措施，將風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)控制在可承承受度之內(nèi)?？刂拼胧┮话惆ǎ翰幌嗳萑萋殑?wù)分離控控制、授權(quán)審審批控制、會(huì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)護(hù)控制、預(yù)算算控制、運(yùn)營(yíng)營(yíng)分析控制和和績(jī)效考評(píng)控控制等。第二十九條 不不相容職務(wù)分分離控制要求求企業(yè)全面系系統(tǒng)地分析、梳梳理業(yè)務(wù)流程程中所涉及的的不相容職務(wù)務(wù)，實(shí)施相應(yīng)應(yīng)的分離措施施，形成各司司其職、各負(fù)負(fù)其責(zé)、相互互制約的工作作機(jī)制。第三十條 授權(quán)權(quán)審批控制要要求企業(yè)根據(jù)據(jù)常規(guī)授權(quán)和和特別授權(quán)的的規(guī)定，明確確各崗位辦理理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)項(xiàng)的權(quán)限范圍圍、審批程序序和相應(yīng)責(zé)任任。企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制常常規(guī)授權(quán)的權(quán)權(quán)限指引，規(guī)

18、規(guī)范特別授權(quán)權(quán)的范圍、權(quán)權(quán)限、程序和和責(zé)任，嚴(yán)格格控制特別授授權(quán)。常規(guī)授授權(quán)是指企業(yè)業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)營(yíng)管理活動(dòng)中中按照既定的的職責(zé)和程序序進(jìn)行的授權(quán)權(quán)。特別授權(quán)權(quán)是指企業(yè)在在特殊情況、特特定條件下進(jìn)進(jìn)行的授權(quán)。企業(yè)各級(jí)管理人人員應(yīng)當(dāng)在授授權(quán)范圍內(nèi)行行使職權(quán)和承承擔(dān)責(zé)任。企業(yè)對(duì)于重大的的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行行集體決策審審批或者聯(lián)簽簽制度，任何何個(gè)人不得單單獨(dú)進(jìn)行決策策或者擅自改改變集體決策策。第三十一條 會(huì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制制要求企業(yè)嚴(yán)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則制度，加加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)礎(chǔ)工作，明確確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告告的處理程序序，保證會(huì)計(jì)計(jì)資料真實(shí)完完整。企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法設(shè)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)

19、，配備會(huì)計(jì)計(jì)從業(yè)人員。從從事會(huì)計(jì)工作作的人員，必必須取得會(huì)計(jì)計(jì)從業(yè)資格證證書。會(huì)計(jì)機(jī)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)計(jì)師以上專業(yè)業(yè)技術(shù)職務(wù)資資格。大中型企業(yè)應(yīng)當(dāng)當(dāng)設(shè)置總會(huì)計(jì)計(jì)師。設(shè)置總總會(huì)計(jì)師的企企業(yè)，不得設(shè)設(shè)置與其職權(quán)權(quán)重疊的副職職。第三十二條 財(cái)財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制制要求企業(yè)建建立財(cái)產(chǎn)日常常管理制度和和定期清查制制度，采取財(cái)財(cái)產(chǎn)記錄、實(shí)實(shí)物保管、定定期盤點(diǎn)、賬賬實(shí)核對(duì)等措措施，確保財(cái)財(cái)產(chǎn)安全。企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格限限制未經(jīng)授權(quán)權(quán)的人員接觸觸和處置財(cái)產(chǎn)產(chǎn)。第三十三條 預(yù)預(yù)算控制要求求企業(yè)實(shí)施全全面預(yù)算管理理制度，明確確各責(zé)任單位位在預(yù)算管理理中的職責(zé)權(quán)權(quán)限，規(guī)范預(yù)預(yù)算的編制、審審定、下達(dá)和和執(zhí)行程序，強(qiáng)強(qiáng)化預(yù)算約束

20、束。第三十四條 運(yùn)運(yùn)營(yíng)分析控制制要求企業(yè)建建立運(yùn)營(yíng)情況況分析制度，經(jīng)經(jīng)理層應(yīng)當(dāng)綜綜合運(yùn)用生產(chǎn)產(chǎn)、購(gòu)銷、投投資、籌資、財(cái)財(cái)務(wù)等方面的的信息，通過(guò)過(guò)因素分析、對(duì)對(duì)比分析、趨趨勢(shì)分析等方方法，定期開開展運(yùn)營(yíng)情況況分析，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)存在的問(wèn)題題，及時(shí)查明明原因并加以以改進(jìn)。第三十五條 績(jī)績(jī)效考評(píng)控制制要求企業(yè)建建立和實(shí)施績(jī)績(jī)效考評(píng)制度度，科學(xué)設(shè)置置考核指標(biāo)體體系，對(duì)企業(yè)業(yè)內(nèi)部各責(zé)任任單位和全體體員工的業(yè)績(jī)績(jī)進(jìn)行定期考考核和客觀評(píng)評(píng)價(jià)，將考評(píng)評(píng)結(jié)果作為確確定員工薪酬酬以及職務(wù)晉晉升、評(píng)優(yōu)、降降級(jí)、調(diào)崗、辭辭退等的依據(jù)據(jù)。第三十六條 企企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)據(jù)內(nèi)部控制目目標(biāo)，結(jié)合風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略略，綜合運(yùn)用用控制措施，對(duì)對(duì)

21、各種業(yè)務(wù)和和事項(xiàng)實(shí)施有有效控制。第三十七條 企企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立立重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)預(yù)警機(jī)制和突突發(fā)事件應(yīng)急急處理機(jī)制，明明確風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警警標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)可可能發(fā)生的重重大風(fēng)險(xiǎn)或突突發(fā)事件，制制定應(yīng)急預(yù)案案、明確責(zé)任任人員、規(guī)范范處置程序，確確保突發(fā)事件件得到及時(shí)妥妥善處理。第五章 信息與與溝通第三十八條 企企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立立信息與溝通通制度，明確確內(nèi)部控制相相關(guān)信息的收收集、處理和和傳遞程序，確確保信息及時(shí)時(shí)溝通，促進(jìn)進(jìn)內(nèi)部控制有有效運(yùn)行。第三十九條 企企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)收收集的各種內(nèi)內(nèi)部信息和外外部信息進(jìn)行行合理篩選、核核對(duì)、整合，提提高信息的有有用性。企業(yè)可以通過(guò)財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料料、經(jīng)營(yíng)管理理資料、調(diào)研研報(bào)告、專項(xiàng)項(xiàng)信息、內(nèi)

22、部部刊物、辦公公網(wǎng)絡(luò)等渠道道，獲取內(nèi)部部信息。企業(yè)可以通過(guò)行行業(yè)協(xié)會(huì)組織織、社會(huì)中介介機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)務(wù)往來(lái)單位、市市場(chǎng)調(diào)查、來(lái)來(lái)信來(lái)訪、網(wǎng)網(wǎng)絡(luò)媒體以及及有關(guān)監(jiān)管部部門等渠道，獲獲取外部信息息。第四十條 企業(yè)業(yè)應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部部控制相關(guān)信信息在企業(yè)內(nèi)內(nèi)部各管理級(jí)級(jí)次、責(zé)任單單位、業(yè)務(wù)環(huán)環(huán)節(jié)之間，以以及企業(yè)與外外部投資者、債債權(quán)人、客戶戶、供應(yīng)商、中中介機(jī)構(gòu)和監(jiān)監(jiān)管部門等有有關(guān)方面之間間進(jìn)行溝通和和反饋。信息息溝通過(guò)程中中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)時(shí)報(bào)告并加以以解決。重要信息應(yīng)當(dāng)及及時(shí)傳遞給董董事會(huì)、監(jiān)事事會(huì)和經(jīng)理層層。第四十一條 企企業(yè)應(yīng)當(dāng)利用用信息技術(shù)促促進(jìn)信息的集集成與共享，充充分發(fā)揮信息息技術(shù)在信息息與

23、溝通中的的作用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)對(duì)信息系統(tǒng)開開發(fā)與維護(hù)、訪訪問(wèn)與變更、數(shù)數(shù)據(jù)輸入與輸輸出、文件儲(chǔ)儲(chǔ)存與保管、網(wǎng)網(wǎng)絡(luò)安全等方方面的控制，保保證信息系統(tǒng)統(tǒng)安全穩(wěn)定運(yùn)運(yùn)行。第四十二條 企企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立立反舞弊機(jī)制制，堅(jiān)持懲防防并舉、重在在預(yù)防的原則則，明確反舞舞弊工作的重重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)關(guān)鍵環(huán)節(jié)和有有關(guān)機(jī)構(gòu)在反反舞弊工作中中的職責(zé)權(quán)限限，規(guī)范舞弊弊案件的舉報(bào)報(bào)、調(diào)查、處處理、報(bào)告和和補(bǔ)救程序。企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)將將下列情形作作為反舞弊工工作的重點(diǎn)：（一）未經(jīng)授權(quán)權(quán)或者采取其其他不法方式式侵占、挪用用企業(yè)資產(chǎn)，牟牟取不當(dāng)利益益。（二）在財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)告和信信息披露等方方面存在的虛虛假記載、誤誤導(dǎo)性陳述或或者重大遺漏漏等。（三）董事、監(jiān)監(jiān)事、經(jīng)理及及其他高級(jí)管管理人員濫用用職權(quán)。（四）相關(guān)機(jī)構(gòu)構(gòu)或人員串通通舞弊。第四十三條 企企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立立舉報(bào)投訴制制度和舉報(bào)人人保護(hù)制度，設(shè)設(shè)置舉報(bào)專線線，明確舉報(bào)報(bào)投訴處理程程序、辦理時(shí)時(shí)限和辦結(jié)要要求，確保舉舉報(bào)、投訴成成為企業(yè)有效效掌握信息的的重要途徑。舉報(bào)投訴制度和和舉報(bào)人保護(hù)護(hù)制度應(yīng)當(dāng)及及時(shí)傳達(dá)至全全體員工。 第六章 內(nèi)部監(jiān)監(jiān)督第四十四條 企企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)據(jù)本規(guī)范及其其配套辦法