試論全面成本管理在商業(yè)銀行中的應(yīng)用

1、試論全面本錢(qián)管理在商業(yè)銀行中的應(yīng)用試論全面本錢(qián)管理在商業(yè)銀行中的應(yīng)用一、全面本錢(qián)管理的內(nèi)涵全面本錢(qián)管理Ttalstanageent，T是運(yùn)用本錢(qián)管理的根本原理與方法體系，根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)本錢(qián)運(yùn)動(dòng)規(guī)律，以優(yōu)化本錢(qián)投入、改善本錢(qián)構(gòu)造、躲避本錢(qián)風(fēng)險(xiǎn)為主要目的，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)實(shí)行全過(guò)程、廣義性、動(dòng)態(tài)性、多維性本錢(qián)控制的根本理論、思想體系、管理制度、機(jī)制和行為方式。所謂全面包括三個(gè)方面，即全員、全面、全過(guò)程，亦稱為全面本錢(qián)管理的三全性，更為宏觀的解釋是企業(yè)對(duì)消費(fèi)過(guò)程中發(fā)生的全部本錢(qián)、本錢(qián)發(fā)生的全部過(guò)程進(jìn)展全方位的管理和控制。二、商業(yè)銀行全面本錢(qián)管理的內(nèi)容商業(yè)銀行與其他企業(yè)存在經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)上的本質(zhì)區(qū)別，商業(yè)銀

2、行是經(jīng)營(yíng)貨幣的企業(yè)。因此商業(yè)銀行全面本錢(qián)核算應(yīng)該全面覆蓋商業(yè)銀行的各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在這些活動(dòng)中通過(guò)業(yè)務(wù)流程科學(xué)設(shè)計(jì)、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理減少費(fèi)用支出。商業(yè)銀行全面的本錢(qián)管理就是應(yīng)用現(xiàn)代的管理手段和技術(shù)，對(duì)經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)和活動(dòng)進(jìn)展本錢(qián)分析，根據(jù)分析實(shí)時(shí)調(diào)整和控制這一過(guò)程，從而實(shí)現(xiàn)投入的科學(xué)化和產(chǎn)出的最大化?，F(xiàn)代商業(yè)銀行全面本錢(qián)管理的根本內(nèi)容包括：1.全面本錢(qián)管理覆蓋商業(yè)銀行全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。一是全面本錢(qián)管理是全程管理：管理目的、管理行為、管理手段覆蓋商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，從而杜絕了管理破綻。二是全面本錢(qián)管理是動(dòng)態(tài)管理：從本錢(qián)行為發(fā)生前的前饋控制到事中監(jiān)控再到反應(yīng)控制，貫穿作業(yè)的全部過(guò)程，并伴隨作業(yè)過(guò)程動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)

3、作業(yè)本錢(qián)的運(yùn)行態(tài)勢(shì)，隨時(shí)本文由論文聯(lián)盟搜集整理分析報(bào)告作業(yè)本錢(qián)運(yùn)行狀況，制訂作業(yè)本錢(qián)改善對(duì)策，使作業(yè)本錢(qián)始終處于良性運(yùn)轉(zhuǎn)和有效控制場(chǎng)面之下，可以有效地防止本錢(qián)的非正常增長(zhǎng)。三是全面本錢(qián)管理是全員管理：它以作業(yè)鏈管理和作業(yè)優(yōu)化為根本手段，將商業(yè)銀行各個(gè)經(jīng)營(yíng)層級(jí)、各個(gè)經(jīng)營(yíng)單位、全部經(jīng)營(yíng)者劃分為不同的作業(yè)中心，對(duì)作業(yè)中心實(shí)行實(shí)時(shí)本錢(qián)控制，以目的本錢(qián)、標(biāo)準(zhǔn)本錢(qián)、差異本錢(qián)、可控本錢(qián)和本錢(qián)業(yè)績(jī)考核為控制手段，將各作業(yè)中心的本錢(qián)有效控制起來(lái)，防止了本錢(qián)損失，從而也有效控制了銀行風(fēng)險(xiǎn)和金融危機(jī)的發(fā)生。2.全面本錢(qián)管理覆蓋商業(yè)銀行全部本錢(qián)類別。全面本錢(qián)管理貫徹時(shí)機(jī)本錢(qián)、邊際本錢(qián)分析與本錢(qián)認(rèn)定制度。全面本錢(qián)管理不

4、僅分析、監(jiān)測(cè)作業(yè)鏈的價(jià)值增值狀況，還進(jìn)展時(shí)機(jī)本錢(qián)分析，對(duì)增值性質(zhì)、增值程度進(jìn)展評(píng)估，從而優(yōu)化價(jià)值鏈，這是本錢(qián)管理的主要任務(wù)。3.全面本錢(qián)管理堅(jiān)持本錢(qián)業(yè)績(jī)考核制度，著力改善本錢(qián)收益關(guān)系。本錢(qián)業(yè)績(jī)考核是全面本錢(qián)管理的重要手段，通過(guò)建立本錢(qián)預(yù)警系統(tǒng)和本錢(qián)考評(píng)系統(tǒng)，對(duì)各責(zé)任中心進(jìn)展定期的本錢(qián)業(yè)績(jī)考評(píng)，并進(jìn)展嚴(yán)格獎(jiǎng)懲，有效控制本錢(qián)行為和本錢(qián)風(fēng)險(xiǎn)。4.全面本錢(qián)管理不是事后被動(dòng)的管理，而是事前周密預(yù)測(cè)和方案，事中及時(shí)預(yù)警和監(jiān)控，事后有效分析和評(píng)價(jià)的主動(dòng)本錢(qián)管理。它將本錢(qián)管理由靜態(tài)核算、監(jiān)視環(huán)節(jié)，提早到了動(dòng)態(tài)決策、執(zhí)行環(huán)節(jié)，在本錢(qián)產(chǎn)生源頭、運(yùn)動(dòng)過(guò)程中加強(qiáng)預(yù)測(cè)、引導(dǎo)和控制，從而進(jìn)步本錢(qián)管理的主動(dòng)性。三、商業(yè)銀行

5、推行全面本錢(qián)核算現(xiàn)狀及問(wèn)題現(xiàn)實(shí)中，各大商業(yè)銀行為了能在劇烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中找到一席之地，紛紛對(duì)自身的業(yè)務(wù)、部門(mén)等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)展分析，全面推行本錢(qián)核算管理，這對(duì)于商業(yè)銀行的快速開(kāi)展和提升競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)發(fā)揮了積極的作用，但是在推行的過(guò)程中仍然存在一些問(wèn)題，主要包含以下幾個(gè)方面：1.商業(yè)銀行全面推行本錢(qián)核算管理的體系不健全。目前各商業(yè)銀行主要實(shí)行以總部省級(jí)分行各地二級(jí)分行的運(yùn)行形式，這種形式?jīng)]有對(duì)資源進(jìn)展有效整合，從宏觀角度來(lái)看業(yè)務(wù)操作面還是很長(zhǎng)。各商業(yè)銀行仍然實(shí)行業(yè)務(wù)流程事后核算，即整個(gè)業(yè)務(wù)流程完成后統(tǒng)一進(jìn)展核算，在核算中也采取集中核算方式，分部門(mén)、分業(yè)務(wù)、分客戶的詳細(xì)本錢(qián)核算體系沒(méi)有得到重視，由此操作面長(zhǎng)和

6、集中核算的方式無(wú)法明確各個(gè)部門(mén)的收益狀況，這導(dǎo)致權(quán)衡部門(mén)效益就不能實(shí)現(xiàn)，對(duì)于本錢(qián)核算的最終目的即進(jìn)展有效的監(jiān)控和管理的目的也就不能實(shí)現(xiàn)，客觀上降低了銀行本錢(qián)精細(xì)化管理的功能。2.商業(yè)銀行全面推行本錢(qián)管理的信息系統(tǒng)不完善。銀行必須借助信息管理系統(tǒng)才能更為有效地進(jìn)展本錢(qián)核算管理，隨著已經(jīng)建立的管理信息系統(tǒng)中各個(gè)模塊按照需求在不斷地晉級(jí)和改良，并且在銀行內(nèi)部還同時(shí)存在幾個(gè)信息管理系統(tǒng)，有的是針對(duì)業(yè)務(wù)的，有的是針對(duì)數(shù)據(jù)的，從而導(dǎo)致各個(gè)系統(tǒng)內(nèi)部的最大成效還不能在整合中形成最大的效用。如今各商業(yè)銀行的核算只能是在某一個(gè)系統(tǒng)或者模塊進(jìn)展數(shù)據(jù)搜集分析，尚不能進(jìn)展更深化準(zhǔn)確的分析和加工，難以全面掌握各項(xiàng)投入和產(chǎn)

7、出，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的控制不明顯。3.商業(yè)銀行全面本錢(qián)管理不全面。現(xiàn)階段商業(yè)銀行的本錢(qián)管理主要還是表達(dá)在運(yùn)行本錢(qián)、籌資本錢(qián)的顯性本錢(qián)的管理，而對(duì)于業(yè)務(wù)員流程的科學(xué)性、躲避風(fēng)險(xiǎn)管理、市場(chǎng)開(kāi)拓等隱性本錢(qián)的管理沒(méi)有開(kāi)展或開(kāi)展深化程度不夠，由此顯現(xiàn)的隱性效益比重比擬低，要實(shí)現(xiàn)全面的本錢(qián)管理就必須加強(qiáng)隱性本錢(qián)管理，保證用最少的費(fèi)用來(lái)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理、開(kāi)拓更廣闊的市場(chǎng)和實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的科學(xué)性。四、商業(yè)銀行全面推行本錢(qián)管理的對(duì)策1.轉(zhuǎn)變觀念，全面提升本錢(qián)管理才能。轉(zhuǎn)變觀念，全面提升本錢(qián)管理才能要求本錢(qián)管理主體要由單個(gè)部門(mén)轉(zhuǎn)變?yōu)槿兴胁块T(mén)和員工，這是推行商業(yè)銀行全面推行本錢(qián)管理的前提。首先，必須實(shí)在落實(shí)各個(gè)本錢(qián)部門(mén)和每一

8、個(gè)員工的本錢(qián)責(zé)任，真正做到讓每個(gè)人對(duì)自己花的每一分錢(qián)負(fù)責(zé)。要努力形成全行算總賬、部門(mén)和網(wǎng)點(diǎn)算分細(xì)賬、員工算小賬，全行一盤(pán)棋的體系，人人有指標(biāo)，個(gè)個(gè)抓落實(shí)，堅(jiān)持高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求，做到有效產(chǎn)品本錢(qián)到位，無(wú)效產(chǎn)品停頓營(yíng)運(yùn)。其次，實(shí)現(xiàn)全面本錢(qián)管理主體的轉(zhuǎn)變，需要建立本錢(qián)管理與個(gè)人及部門(mén)利益相掛鉤的鼓勵(lì)約束機(jī)制。在現(xiàn)行條件下，要通過(guò)獎(jiǎng)罰清楚來(lái)鼓勵(lì)主動(dòng)節(jié)約本錢(qián)的積極性，使銀行每個(gè)部門(mén)以及每位員工都能自覺(jué)地進(jìn)展本錢(qián)核算。要建立管理部門(mén)與轄屬機(jī)構(gòu)的利益聯(lián)動(dòng)機(jī)制，考核部門(mén)對(duì)轄屬機(jī)構(gòu)相關(guān)業(yè)務(wù)本錢(qián)所負(fù)有的管理責(zé)任。再次，全面本錢(qián)管理客體要由單純的費(fèi)用轉(zhuǎn)變?yōu)樨?zé)任本錢(qián)、全面本錢(qián)以及戰(zhàn)略本錢(qián)。全面本錢(qián)管理的根底和核心是責(zé)任

9、本錢(qián)的管理，它強(qiáng)調(diào)本錢(qián)管理是全行員工的共同職責(zé)，要求各級(jí)行處、各部門(mén)、各環(huán)節(jié)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，在政策法規(guī)的約束下遵循相應(yīng)的責(zé)任本錢(qián)制度，承當(dāng)相應(yīng)的本錢(qián)責(zé)任。同時(shí)要建立面向全行的統(tǒng)一本錢(qián)標(biāo)準(zhǔn)，并輔之以相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)偏離度，以更好地滿足不同區(qū)域的實(shí)際管理需要。最后，全面本錢(qián)管理應(yīng)特別關(guān)注本錢(qián)管理重點(diǎn)，應(yīng)由事后的核算、監(jiān)視轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑暗囊?guī)劃和事中的控制。經(jīng)營(yíng)本錢(qián)與銀行各層次、各部門(mén)、各環(huán)節(jié)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，在時(shí)間上繼起，在空間上并存。因此，本錢(qián)管理關(guān)鍵要從經(jīng)營(yíng)管理的源頭入手，要關(guān)注和調(diào)整產(chǎn)生本錢(qián)的人、財(cái)、物以及產(chǎn)品、業(yè)務(wù)、條線等的布局，從根子上堵住資源破綻，把握效益時(shí)機(jī)；要推行邊際本錢(qián)抉擇與時(shí)機(jī)本錢(qián)抉擇的認(rèn)定

10、機(jī)制，從相關(guān)的經(jīng)營(yíng)決策上把住關(guān)口。全面本錢(qián)管理并不是簡(jiǎn)單、機(jī)械的本錢(qián)降低，不是單純要勒緊腰帶過(guò)日子，而是要通過(guò)全方位、全過(guò)程、全員的本錢(qián)管理，實(shí)現(xiàn)投入的科學(xué)化、產(chǎn)出的最大化。簡(jiǎn)言之，也就是讓不該花的錢(qián)一分都不花，該花的錢(qián)也要精打細(xì)算地有效益地花。2.加快組織架構(gòu)調(diào)整，建立科學(xué)全面的本錢(qián)管理體系。合理科學(xué)的本錢(qián)管理系統(tǒng)需要對(duì)商業(yè)銀行組織架構(gòu)進(jìn)展改良，打破現(xiàn)有的總部省級(jí)支行地二級(jí)支行的框架形式，逐步過(guò)渡到以產(chǎn)品為中心、以客戶為導(dǎo)向管理形式。進(jìn)一步細(xì)化流程，將本錢(qián)管理深化到各個(gè)流程，通過(guò)流程分解和分類，對(duì)各個(gè)流程和環(huán)節(jié)劃分相應(yīng)的責(zé)任人以降低本錢(qián)。要求各個(gè)部門(mén)、各個(gè)流程和環(huán)節(jié)的責(zé)任人在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中遵循相

11、應(yīng)的本錢(qián)制度、承當(dāng)相應(yīng)的本錢(qián)責(zé)任，降低或消除相應(yīng)的本錢(qián)支出，構(gòu)建科學(xué)全面的本錢(qián)管理體系。3.建立全面的信息管理系統(tǒng)。在科學(xué)的全面本錢(qián)管理系統(tǒng)構(gòu)建的前提下整合現(xiàn)有的銀行信息管理系統(tǒng)，銀行的業(yè)務(wù)和內(nèi)部管理必需要依托信息管理系統(tǒng)。因此各商業(yè)銀行要更為全面地宏觀規(guī)劃和建立信息管理系統(tǒng)，需要將業(yè)務(wù)流程、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)等數(shù)據(jù)的各個(gè)模塊有效進(jìn)展整合，這種整合一方面能進(jìn)步資源共享的使用效率，另一方面可以有效進(jìn)展本錢(qián)管理信息的搜集、整理、分析，從手段上實(shí)現(xiàn)最優(yōu)化、最全面的本錢(qián)管理。4.抓住重點(diǎn)，確保全面本錢(qián)管理工作落到實(shí)處。要抓住全面本錢(qián)管理的重點(diǎn)，商業(yè)銀行必須進(jìn)一步優(yōu)化資源配置構(gòu)造，并以此來(lái)促進(jìn)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)構(gòu)造、

12、盈利構(gòu)造的優(yōu)化，要求統(tǒng)籌兼顧、突出重點(diǎn)，把有限的資源用到刀刃上。一是要堅(jiān)持價(jià)值創(chuàng)造的核心導(dǎo)向。統(tǒng)籌規(guī)模、效益與質(zhì)量，將資源重點(diǎn)投向產(chǎn)出率高、盈利才能強(qiáng)，具有比擬優(yōu)勢(shì)的區(qū)域、機(jī)構(gòu)、產(chǎn)品和業(yè)務(wù)，通過(guò)詳細(xì)管理參數(shù)的持續(xù)改良，充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)資本配置和經(jīng)濟(jì)增加值考核的杠桿作用。二是要重點(diǎn)支持戰(zhàn)略性業(yè)務(wù)開(kāi)展需要。要想獲得較強(qiáng)的同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，須重點(diǎn)支持戰(zhàn)略性業(yè)務(wù)開(kāi)展，并盡快步入快速成長(zhǎng)期，彌補(bǔ)本錢(qián)、創(chuàng)造回報(bào)，并帶動(dòng)其他業(yè)務(wù)的開(kāi)展。三是要堅(jiān)持效率優(yōu)先，兼顧公平。效率優(yōu)先重點(diǎn)解決集中有效資源加快開(kāi)展的問(wèn)題，表達(dá)資源對(duì)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型目的的保障作用。四要全面加強(qiáng)資金本錢(qián)、運(yùn)營(yíng)本錢(qián)、資本本錢(qián)、風(fēng)險(xiǎn)本錢(qián)的控制，大力推行預(yù)算管理。加強(qiáng)責(zé)任預(yù)算的管理和落實(shí)責(zé)任預(yù)算是落實(shí)全員本錢(qián)責(zé)任的重要契機(jī)。在當(dāng)前收入增長(zhǎng)壓力較大的背景下更應(yīng)加強(qiáng)責(zé)任中心的預(yù)算管理，結(jié)合責(zé)任中心預(yù)算編制，加強(qiáng)全員本錢(qián)責(zé)任的落實(shí)；每季通報(bào)管理機(jī)關(guān)在全員本錢(qián)責(zé)任落實(shí)方面的進(jìn)展和成