考點工程財務(wù)概述

1、PAGE PAGE 101第三章 考點1：工工程財務(wù)概述述 財務(wù)務(wù)是指資金的的籌集、使用用與分配等業(yè)業(yè)務(wù)活動，對對財務(wù)活動進進行計劃、控控制、分析、核核算等一系列列管理活動稱稱為財務(wù)管理理。工程財務(wù)務(wù)是指在實施施工程項目過過程中的一系系列財務(wù)活動動，對工程項項目財務(wù)活動動所進行的管管理稱為工程程項目財務(wù)管管理，它包括括建設(shè)單位財財務(wù)管理、勘勘察設(shè)計單位位財務(wù)管理和和施工財務(wù)管管理。 考點2：企企業(yè)財務(wù)管理理的任務(wù)、原原則和方法 1企業(yè)財務(wù)管管理的任務(wù) (1)合理籌措資資金，考慮企企業(yè)資金結(jié)構(gòu)構(gòu)的合理性，選選擇科學(xué)的籌籌資方案； (2)做好各項財財務(wù)收支的計計劃、控制、概概算、分析、考考核工作；

2、 (3)勤儉經(jīng)營，降降低成本費用用，增加企業(yè)業(yè)盈利； (4)正確分配盈盈利； (5)實行財務(wù)監(jiān)監(jiān)督。 2企企業(yè)財務(wù)管理理的原則 (1)嚴格執(zhí)行國國家規(guī)定的各各種財務(wù)開支支范圍和標準準，如實反映映企業(yè)財務(wù)狀狀況，嚴守國國家經(jīng)濟政策策及財經(jīng)制度度； (2)建立健全企企業(yè)內(nèi)部財務(wù)務(wù)管理制度，做做好財務(wù)管理理工作； (3)依法計算和和繳納稅收； (4)確保投資者者的權(quán)益不受受侵犯，企業(yè)業(yè)必須有資本本金，資本金金來源于投資資者的投資，資資本金只能依依法轉(zhuǎn)讓，不不得抽回。 3企企業(yè)財務(wù)管理理的方法 (1)做好各項財財務(wù)收支計劃劃、控制等環(huán)環(huán)節(jié)的管理與與控制工作，依依法合理籌集集資金； (2)了解企業(yè)財財務(wù)

3、通則和企企業(yè)會計準則則的基本內(nèi)容容，有效利用用各項資產(chǎn)，努努力提高經(jīng)濟濟效益。 考點3：企業(yè)財務(wù)通通則的作用 企業(yè)業(yè)財務(wù)通則自自1993年7月1日起在我國開開始實施。它它是我國境內(nèi)內(nèi)一切企業(yè)財財務(wù)活動必須須遵循的原則則和法規(guī)。企企業(yè)財務(wù)通則則的作用是： 1它它是我國企業(yè)業(yè)財務(wù)制度三三個體系中的的最高層次，它它規(guī)定了企業(yè)業(yè)財務(wù)管理和和財務(wù)活動的的基本原則和和規(guī)范，是國家進行行財務(wù)管理的的基本法律依依據(jù)。 2不不同企業(yè)的財財務(wù)活動有了了統(tǒng)一規(guī)范。 3提提供了制定分分行業(yè)的企業(yè)業(yè)財務(wù)制度的的依據(jù)。 考點4：企業(yè)財務(wù)通通則的基本內(nèi)內(nèi)容 企業(yè)財務(wù)通通則包括附則則總共有十二二章，共計四四十六條內(nèi)容容，其中

4、主要要有：總則、資資金籌集、流流動資產(chǎn)、固固定資產(chǎn)、無無形資產(chǎn)、遞遞延資產(chǎn)和其其他資產(chǎn)、對對外投資、成成本和費用、營營業(yè)收入、利利潤及其分配配、外幣業(yè)務(wù)務(wù)、企業(yè)清算算、財務(wù)報告告與財務(wù)評價價、附則等。 考點5：企企業(yè)財務(wù)制度度的重大改革革企業(yè)財務(wù)通通則對我國傳傳統(tǒng)的企業(yè)財財務(wù)制度進行行了一系列重重大改革，其其主要改革內(nèi)內(nèi)容有： 1建建立了資本金金制度，企業(yè)業(yè)籌集的資本本金，企業(yè)依依法享有經(jīng)營營權(quán)。 2取取消了資金專專戶存儲辦法法，實行企業(yè)業(yè)資金統(tǒng)一管管理，統(tǒng)籌使使用。 3改改革折舊制度度，縮短固定定資產(chǎn)折舊年年限，允許企企業(yè)在國家規(guī)規(guī)定的幅度及及確定的范圍圍內(nèi)實行加速速折舊方法。 4從從原有實

5、施的的完全成本法法改為制造成成本法，銷售售、管理及財財務(wù)費用不再再納入產(chǎn)品成成本，直接計計入當(dāng)期損益益，改革了成成本管理制度度。 5建建立新的企業(yè)業(yè)財務(wù)指標體體系，將原來來國家考核企企業(yè)財務(wù)狀況況的方法改為為由企業(yè)自行行進行財務(wù)評評價的方法。建建立了反映企企業(yè)清償能力力及資金結(jié)構(gòu)構(gòu)、營運能力力和獲利能力力等財務(wù)指標標體系，包括括流動比率、速速動比率、應(yīng)應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)率、存貨周周期率、資產(chǎn)產(chǎn)負債率、資資本金利潤率率、營業(yè)收入入利稅率和成成本費用利潤潤率等。 考點6：我國企業(yè)會會計準則的作作用 我國企業(yè)會會計準則的作作用主要表現(xiàn)現(xiàn)以下幾點： 1有有利于強化我我國國民經(jīng)濟濟宏觀調(diào)控。 2有有利于使企

6、業(yè)業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機機制。 3有有利于我國會會計制度與國國際會計慣例例接軌，為擴擴大對外開放放、加強國際際間經(jīng)濟合作作提供有利條條件。 考點7：企企業(yè)會計準則則的主要內(nèi)容容 企業(yè)業(yè)會計準則包包括總則、一一般原則、資資產(chǎn)、負債、所所有者權(quán)益、收收入、費用、利利潤、財務(wù)報報告和附則等等共十章，共共計六十六條條。其中會計計核算的基本本前提、一般般原則、會計計要素和財務(wù)務(wù)報表四個部部分是最主要要的內(nèi)容。 1會會計核算的基基本前提包括括會計主體、持持續(xù)經(jīng)營、會會計分期和貨貨幣計量四個個前提。 2會會計核算的一一般原則共有有12條它們分分別是真實性性原則、相關(guān)關(guān)性原則、一一致性原則、及及時性原則、可可比性原則、

7、明明晰性原則、責(zé)責(zé)權(quán)發(fā)生制原原則、謹慎性性原則、配比比性原則、實實際成本核算算原則、收益益性支出與資資本性支出劃劃分原則及重重要性原則。 3會會計要素準則則。會計要素素是對會計對對象按經(jīng)濟特特征進行分類類共劃分為資資產(chǎn)、負債所所有者權(quán)益、收收入、費用和和利潤六個會會計要素。 4財財務(wù)報表的基基本內(nèi)容，財財務(wù)報表是反反映企業(yè)財務(wù)務(wù)狀況和經(jīng)營營成果的總結(jié)結(jié)性書面文件件，它包括資資產(chǎn)負債表、損損益表、現(xiàn)金金流量表、有有關(guān)附表及財財務(wù)情況說明明書等。 考點8：資產(chǎn)的概念念及分類 資產(chǎn)是是一個企業(yè)擁擁有或控制的的可以用貨幣幣計量的經(jīng)濟濟資源，資產(chǎn)產(chǎn)包括財產(chǎn)、債債權(quán)及其他權(quán)權(quán)利等內(nèi)容。 資產(chǎn)分分類有以下幾

8、幾種：流動資資產(chǎn)、固定資資產(chǎn)、無形資資產(chǎn)、遞延資資產(chǎn)及其他資資產(chǎn)。 考點9：流流動資產(chǎn) 流動資資產(chǎn)是指在一一年內(nèi)或者超超過一年的一一個營業(yè)周期期內(nèi)變現(xiàn)或消消耗使用權(quán)的的資產(chǎn)，它包包括企業(yè)擁有有的現(xiàn)金、各各種存款、短短期投資、應(yīng)應(yīng)收及預(yù)付款款項、存貨等等。流動資金金則是企業(yè)流流動資產(chǎn)的貨貨幣表現(xiàn)，它它是企業(yè)用于于購買、保存存勞動對象、日日常開支、占占用生產(chǎn)、流流通過程中的的周轉(zhuǎn)資金。 考考點10：建建筑企業(yè)流動動資金的分類類建筑企業(yè)的的流動資金以以各種不同的的具體占有形形式存在于各各個不同的階階段。為了加加強對流動資資金的管理，應(yīng)應(yīng)當(dāng)將全部流流動資金進行行分類。 1按按流動資金的的內(nèi)容分類，可可

9、分為貨幣資資金、短期投資、應(yīng)應(yīng)收款及預(yù)付付款、存貨等等。 貨幣資資金。包括現(xiàn)現(xiàn)金（即企業(yè)業(yè)庫存的各類類幣種的現(xiàn)金金）、各種存存款（指企業(yè)業(yè)在本埠的銀銀行或其他金金融機構(gòu)中的的存款）、其其他貨幣資金金（如在途資資金、企業(yè)在在外埠的存款款等）。 短期投投資。指企業(yè)業(yè)能夠隨時變變現(xiàn)或者持有有時間不超過過一年的各種種有價證券以以及不超過一一年的其他投投資。 應(yīng)收款款及預(yù)付款。指指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營中，因因銷售或購買買產(chǎn)品及勞務(wù)務(wù)而預(yù)收或預(yù)預(yù)付其他單位位或個人的各各種款項，如如應(yīng)收工程款款、應(yīng)收銷貨貨款、其他應(yīng)應(yīng)收款、應(yīng)收收票據(jù)、待攤攤費用、預(yù)付付分包工程款款、預(yù)付工程程款、預(yù)付備備料款、預(yù)付付購貨款等。

10、 存貨。指指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營中為銷銷售或耗用而而儲備的物資資，包括庫存存的、加工的的、施工中的的及在途的主主要材料、其其他材料、周周轉(zhuǎn)材料、設(shè)設(shè)備、低值易易耗品、機械械配件、在建建工程、產(chǎn)成成品、半成品品及商品等。存存貨按實際成成本計價。 2按按流動資金在在再生產(chǎn)過程程中所處的地地位分類，可可分為生產(chǎn)領(lǐng)領(lǐng)域的流動資資金和流通領(lǐng)領(lǐng)域的流動資資金。 生產(chǎn)領(lǐng)領(lǐng)域的流動資資金按照流動動資金在周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)過程中具體體占用的形式式分儲備資金金和生產(chǎn)資金金兩部分。 流通領(lǐng)領(lǐng)域的流動資資金?？煞譃闉榻Y(jié)算資金、貨貨幣資金及成成品資金。 3按按流動資金的的管理方式分分類，可分為為定額流動資資金和非定額額流動資金。 定額

11、流流動資金，是是企業(yè)全部流流動資金的主主要組成部分分。根據(jù)企業(yè)業(yè)施工生產(chǎn)任任務(wù)的規(guī)模、材材料物資的消消耗程度和供供應(yīng)條件，以以及企業(yè)各項項費用的需要要和經(jīng)營管理理水平等具體體情況，為保保證施工生產(chǎn)產(chǎn)的正常需要要，對某些流流動資金項目目，核定一定定數(shù)量的流動動資金，稱為為定額流動資資金。如主要要材料、結(jié)構(gòu)構(gòu)構(gòu)件、機械械配件等。 非定額額流動資金，指指不能確定其其定額的流動動資金。如現(xiàn)現(xiàn)金、銀行存存款、應(yīng)收款款等。 4按按流動資金形形成的來源分分類，可分為為自有流動資資金和非自有有流動資金。 自有流流動資金，指指企業(yè)可以長長期周轉(zhuǎn)使用用，而不需要要按期歸還的的流動資金。 非自有有流動資金，指指企業(yè)

12、向建設(shè)設(shè)單位按規(guī)定定收取的預(yù)收收備料款、預(yù)預(yù)收工程款以以及按規(guī)定向向銀行借入的的流動資金性性質(zhì)的借款。這這部分流動資資金一般不能能長期占用，有有的要按期歸歸還，有的要要抵作向建設(shè)設(shè)單位收取的的工程進度款款。 考核建建筑企業(yè)流動動資金的利用用效果，是企企業(yè)管理工作作的重要內(nèi)容容。提高企業(yè)業(yè)流動資金利利用效果的主主要途徑，就就是要加速流流動資金周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)。常用的指指標有：流動動資金周轉(zhuǎn)次次數(shù)，周轉(zhuǎn)天天數(shù)及流動資資金占用率等等。 考點11：應(yīng)收帳款的的管理策略、壞壞帳準備金與與壞帳損失 1應(yīng)收帳款的的管理策略 應(yīng)收帳帳款的管理策策略主要有如如下內(nèi)容： (1)運用信用政政策的變化，改改變和調(diào)節(jié)應(yīng)應(yīng)收帳款的

13、多多少。 (2)建立健全收收款辦法，對對于拖欠應(yīng)收收帳款的客戶戶，企業(yè)應(yīng)按按一定程序采采取相應(yīng)措施施，直至訴諸諸法律。 2壞壞賬準備金 現(xiàn)行財財務(wù)制度規(guī)定定，為了防范范企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營過程中中應(yīng)收帳款無無法收回而造造成損失，允允許企業(yè)建立立壞帳準備金金制度。企業(yè)業(yè)可按一定標標準提取壞帳帳準備金納入入管理費用，提提取的壞帳準準備金金額應(yīng)應(yīng)與潛在的壞壞帳損失相一一致，一般按按年末應(yīng)收帳帳款余額的11%提取。 3壞壞帳損失 壞帳損損失是指企業(yè)業(yè)從事工程施施工、勞務(wù)服服務(wù)、賒銷產(chǎn)產(chǎn)品等工作時時，應(yīng)收帳款款無法收回而而造成的損失失。壞帳的確確認標準如下下：(1)債務(wù)人死死亡而又無義義務(wù)承擔(dān)人；(2)債務(wù)

14、人破破產(chǎn)，依法清清償后，仍無無法收回的； (3)債務(wù)人超期期不履行償債債義務(wù)，超過過三年仍不能能收回的。 考點12：流動資產(chǎn)中中存貨的管理理1ABC管理法法 ABCC管理法是現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)管理理中一種常用用的數(shù)理統(tǒng)計計方法，步驟驟如下： (1)首先算出每每種存貨在一一年內(nèi)資金占占用額； (2)算出每種存存貨資金占用用額占全部存存貨資金占用用額的百分比比。然后按大大小順序排列列，制成表格格； (3)根據(jù)品種、占占用額、采購購困難程度、功功能等將全部部存貨分成AA、B、C三類，A類為品種少少、占用額高高、采購困難難的存貨，CC類為品種數(shù)數(shù)量多、低值值的存貨，通通常A類數(shù)量占5%15%，B類占20%30

15、%，C類占60%70%，就資資金占用額而而言，A類占60%80%，B類占15%30%，C類只占5%10%。 A類存存貨的庫存定定額可以采取取經(jīng)濟采購批批量加以控制制，它是重點點管理的對象象。 2存存貨的經(jīng)濟采采購批量(最優(yōu)訂購量量) 經(jīng)濟采購購批量是指保保證生產(chǎn)需要要的前提下，總總費用最低的的訂購量。令令TC為年度在在庫總費用，A為物資年需要量，Q為經(jīng)濟采購批量，S為物資的一次采購費用，P為物資單價，為年度保管費用率，則： 或 考考點13：固固定資產(chǎn)的概概念 固定資產(chǎn)是是企業(yè)固定資資金存在的物物質(zhì)形態(tài)，固固定資金是固固定資產(chǎn)的貨貨幣表現(xiàn)。它它是確定企業(yè)業(yè)裝備技術(shù)水水平和生產(chǎn)規(guī)規(guī)模的標志之之一，

16、是企業(yè)業(yè)進行再生產(chǎn)產(chǎn)不可缺少的的物質(zhì)技術(shù)基基礎(chǔ)。 企業(yè)固固定資產(chǎn)是指指使用期限超超過一年，單單位價值在規(guī)規(guī)定標準以上上，并且在使使用過程中保保持原有物質(zhì)質(zhì)形態(tài)的勞動動資料，包括括房屋及建筑筑物、機器設(shè)設(shè)備、運輸工工具、儀器、工工具、器具等等。不同時具具備以上條件件的稱為低值值易耗品。企企業(yè)根據(jù)實際際情況，制定定固定資產(chǎn)目目錄。 考點144：固定資產(chǎn)產(chǎn)的分類按固固定資產(chǎn)的用用途分為：生生產(chǎn)用固定資資產(chǎn)和非生產(chǎn)產(chǎn)用固定資產(chǎn)產(chǎn)。 按固定定資產(chǎn)的使用用情況分為：在用的、未未使用的、不不需用的固定定資產(chǎn)。 按固定定資產(chǎn)所屬關(guān)關(guān)系分為：自自有固定資產(chǎn)產(chǎn)和租入固定定資產(chǎn)。 根據(jù)施施工企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營的特點點，

17、將固定資資產(chǎn)分為以下下六類： 1生生產(chǎn)用的固定定資產(chǎn)。指參參加生產(chǎn)經(jīng)營營過程和直接接服務(wù)于生產(chǎn)產(chǎn)過程的固定定資產(chǎn)，是固固定資產(chǎn)中最最主要的部分分，包括生產(chǎn)產(chǎn)和行政管理理用房屋及建建筑物、施工工機械、運輸輸設(shè)備、生產(chǎn)產(chǎn)設(shè)備、儀器器及試驗設(shè)備備、和其他生生產(chǎn)用的固定定資產(chǎn)。 2非非生產(chǎn)用的固固定資產(chǎn)。指指不直接服務(wù)務(wù)于生產(chǎn)過程程的固定資產(chǎn)產(chǎn)，包括職工工宿舍、招待待所、學(xué)校、幼幼兒園、托兒兒所、俱樂部部、食堂、醫(yī)醫(yī)院等單位使使用的房屋、設(shè)設(shè)備等固定資資產(chǎn)。 3租租出固定資產(chǎn)產(chǎn)。指企業(yè)出出租給其他單單位使用的固固定資產(chǎn)。 4未未使用的固定定資產(chǎn)。指已已完工或已購購建的尚未交交付使用權(quán)的的新增固定資資產(chǎn)

18、以及因改改建、擴建等等原因暫停使使用的固定資資產(chǎn)。 5不不需用固定資資產(chǎn)。指企業(yè)業(yè)多余或不適適用，需要處處理的各種固固定資產(chǎn)。 6融融資租入的固固定資產(chǎn)。指指企業(yè)以融資資方式租入使使用的固定資資產(chǎn)。 固定資資產(chǎn)在使用過過程中發(fā)生兩兩種損耗：一一種是有形損損耗，是由磨磨損和自然力力引起的；另另一種是無形形損耗，是由由于技術(shù)進步步而引起的貶貶值。維修和和更新可以實實現(xiàn)損耗的補補償，固定資資產(chǎn)的更新所所需資金是折折舊費積累起起來的，折舊舊費是把固定定資產(chǎn)轉(zhuǎn)到產(chǎn)產(chǎn)品的價值里里，從成本中中提取出來形形成的。企業(yè)業(yè)計提固定資資產(chǎn)折舊一般般采取平均年年限法和工作作量法。對于于技術(shù)進步較較快或使用壽壽命受工作

19、環(huán)環(huán)境影響較大大的施工機械械和運輸設(shè)備備，可采用雙雙倍余額遞減減法或年數(shù)總總和法計提折折舊。 考點155：固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊的種類類 11按折舊對對象的不同來來劃分，折舊舊方法可分為為個別折舊法法、分類折舊舊法和綜合折折舊法三種。 個別折折舊法是以每每一項固定資資產(chǎn)為對象來來計算折舊的的。分類折舊舊法則以每一一類固定資產(chǎn)產(chǎn)為對象來計計算折舊。綜綜合折舊法則則以全部固定定資產(chǎn)為對象象計算折舊。 2按按固定資產(chǎn)在在項目生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營期內(nèi)前后后期折舊費用用的變化來劃劃分，折舊方方法又可分為為平均年限法法、工作量法法和快速折舊舊法（余額遞遞減法、雙倍倍余額遞減法法、年數(shù)總和和法、年金法法等）?？紤]慮到余額遞減

20、減法過于復(fù)雜雜，新財務(wù)制制度在保留原原有折舊方法法（平均年限限法和工作量量法）的同時時，明確了企企業(yè)可以實行行目前外商投投資企業(yè)已經(jīng)經(jīng)采用的雙倍倍余額遞減法法和年數(shù)總和和法。考點點16：固定定資產(chǎn)折舊的的方法1平均年限限法(直線法)固定資產(chǎn)折舊一一般采用平均均年限法，其其計算公式如如下： 年折舊額額=固定資產(chǎn)原原值年折舊率 月折舊率=年折舊率12 月折舊額額=固定資產(chǎn)原原值月折舊率 凈殘值值率按照固定定資產(chǎn)原值的的3%5%確定，凈凈殘值率低于于3%或者高于于5%的，由企企業(yè)自主確定定，報主管財財政機關(guān)備案案。 2工工作量法 工作量量法又稱作業(yè)業(yè)量法，是以以固定資產(chǎn)的的使用狀況為為依據(jù)計算折折舊

21、的方法。企企業(yè)專業(yè)車隊隊的客貨運汽汽車、某些大大型設(shè)備折舊舊可采用工作作量法。 采用工工作量法的固固定資產(chǎn)折舊舊額的計算公公式為： 按照行行駛里程計算算折舊的公式式： 年折舊額額=單位里程折折舊額年行駛里數(shù)數(shù) 按照工工作小時計算算折舊公式： 年折舊額額=每工作小時時折舊額年工作小時時 3快快速折舊法 快速折折舊法又稱遞遞減折舊法，即即固定資產(chǎn)每每期計提的折折舊數(shù)額，在在使用初期計計提得多，而而在后期計提提得少，從而而相對加快折折舊速度的一一種方法。它它可分為雙倍倍余額遞減法法和年數(shù)總和和法等。 a雙雙倍余額遞減減法：雙倍余余額遞減法是是以平均年限限法折舊率兩兩倍的折舊率率計算每年折折舊額的方法

22、法。其計算公公式為： 年折舊舊額=固定資產(chǎn)凈凈值年折舊率 月折舊舊率=年折舊率12 月折舊舊額=固定資產(chǎn)凈凈值月折舊率 固定資資產(chǎn)原始價值值(原值)，指企業(yè)在在建造、購置置和安裝某固固定資產(chǎn)時所所支出的貨幣幣總額。 固定資資產(chǎn)凈值，指指固定資產(chǎn)原原值減去折舊舊后的余額。 新財務(wù)務(wù)制度規(guī)定，實實行雙倍余額額遞減法折舊舊的固定資產(chǎn)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在其其固定資產(chǎn)折折舊年限到期期前兩年內(nèi)，將將固定資產(chǎn)凈凈值扣除預(yù)計計凈殘值后的的凈額平均攤攤銷。 b年年數(shù)總和法：年數(shù)總和法法是根據(jù)固定定資產(chǎn)原值減減去預(yù)計凈殘殘值后的余額額，按照逐年年遞減的分數(shù)數(shù)(即年折舊率率，亦稱折舊舊遞減系數(shù))計算折舊的的方法。每年年的折舊

23、率為為一變化的分分數(shù)。分子為為每年開始時時可以使用的的年限，分母母為固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊年限逐逐年相加的總總和。其計算算公式為： 月折舊率率=年折舊率12 年折舊額額=(固定資產(chǎn)產(chǎn)原值-預(yù)計凈殘值值)年折舊率 月折舊額額=(固定資產(chǎn)產(chǎn)原值-預(yù)計凈殘值值)月折舊率 例如：項目折舊年年限為10年，采用用年數(shù)總和法法進行折舊時時，則項目使使用年限的總總和為：100(10+11)2=55，生生產(chǎn)經(jīng)營期內(nèi)內(nèi)各年的年折折舊率應(yīng)為(n + 1 - t)55( n-折舊年限限，t -年序號)，具體數(shù)值值如下表所示示。 考點177：無形資產(chǎn)產(chǎn)的特點 無形資資產(chǎn)是指企業(yè)業(yè)長期使用但但沒有實物形形態(tài)的資產(chǎn)。它它是企業(yè)所具

24、具有的高于一一般水平的獲獲利能力，通通常是企業(yè)擁擁有的一種法法定權(quán)或優(yōu)先先權(quán)，如專利利權(quán)、商標權(quán)權(quán)、著作權(quán)、非非專利技術(shù)、商商譽等。 無形資資產(chǎn)的特點是是： 1無無實物形態(tài)，但但往往又依托托于一定的實實體。 2經(jīng)經(jīng)濟效益不確確定。即無形形資產(chǎn)能給企企業(yè)帶來多大大經(jīng)濟效益事事先很難確定定，具有很大大的不確定性性。無形資產(chǎn)產(chǎn)的計價與攤攤銷僅僅是估估計值，不是是精確地計算算。 3具具有排他性。無無形資產(chǎn)大多多都是一種法法定權(quán)力，具具有一定的排排他性，若不經(jīng)占有者者許可，其他他人是不能使使用的。其他他人不得侵占占。 4長長期發(fā)揮效益益。 考點188：無形資產(chǎn)產(chǎn)的內(nèi)容 1專專利權(quán)。專利利權(quán)指對某一一發(fā)明

25、創(chuàng)造在在一定期限享享有的專有權(quán)權(quán)力。它受國國家法律保護護，不得侵犯犯。企業(yè)利用用專利權(quán)可使使其產(chǎn)品在市市場上獨占優(yōu)優(yōu)勢而具有競競爭力，或可可降低產(chǎn)品成成本。專利分分為三種：發(fā)發(fā)明專利、實實用新型專利利及外觀設(shè)計計專利。專利利權(quán)具有專有有性、地域性性、時間性及及可轉(zhuǎn)讓性。 2非非專利技術(shù)。即即專有技術(shù)、技技術(shù)秘密或技技術(shù)訣竅。它它應(yīng)是先進的的、未公開的的、未申請專專利的、可帶帶來經(jīng)濟效益益的專門知識識和特有經(jīng)驗驗。它具有保保密性、實用用性、可傳授授性、可積累累性和長期有有效性等特征征。 3商商標權(quán)。指商商標注冊后，商商標所有者依依法享有的權(quán)權(quán)益。它受法法律保障，未未注冊商標不不受法律保護護。商標

26、權(quán)具具有專有性和和可轉(zhuǎn)讓性的的特點。 4商商譽。指企業(yè)業(yè)由于種種條條件（如所處處的地理位置置優(yōu)越；或由由于信譽好而而獲得客房的的信任；或由由于組織得當(dāng)當(dāng)，生產(chǎn)經(jīng)營營效益好；或或由于歷史悠悠久，積累了了豐富的從事事本專業(yè)的經(jīng)經(jīng)驗等等）形形成的超過一一般企業(yè)的獲獲利能力或水水平。 5著著作權(quán)。即版版權(quán)，是指公公民、法人依依法對文學(xué)、藝藝術(shù)和科學(xué)制制品的制作和和發(fā)行享有的的專有權(quán)。這這種專有權(quán)受受國家法律保保護。除法律律另有規(guī)定者者外，未經(jīng)著著作人許可或或轉(zhuǎn)讓，他人人不得占有和和使用。 考點19：無形資產(chǎn)的的計價與攤銷銷 11無形資產(chǎn)產(chǎn)的計價。無無形資產(chǎn)原則則上按取得時時的實際成本本計價，新財財務(wù)制

27、度可按按取得無形資資產(chǎn)的不同途途徑，根據(jù)具具體情況評估估確定。 2無無形資產(chǎn)的攤攤銷。無形資資產(chǎn)從開始受受益之日起，在在有效使用期期限之內(nèi)，對對管理費用平平均攤?cè)搿＿@這里指的有效效使用期限可可根據(jù)法律合合同、企業(yè)申申請書規(guī)定的的期限而定。 無形資資產(chǎn)采用直線線法平均計算算每期攤銷額額，無殘值，也也無清理費，可可按下列公式式計算某項無無形資產(chǎn)年攤攤銷額。 式中 C 某項無形形資產(chǎn)年攤銷銷額； Cz該項無形資資產(chǎn)賬面價值； nn-該項無形形資產(chǎn)的有效效使用年限。 考點200：遞延資產(chǎn)產(chǎn)管理 遞延資產(chǎn)產(chǎn)是指不能全全部計入當(dāng)年年損益，應(yīng)當(dāng)當(dāng)在以后年度度內(nèi)分期攤銷銷的各項費用用，包括開辦辦費、以經(jīng)營營租

28、賃方式租租入的固定資資產(chǎn)改良支出出、攤銷期在在一年以上的的固定資產(chǎn)修修理支出以及及其他待攤費費用等。 開辦費費是企業(yè)在籌籌建期間發(fā)生生的費用，包包括籌建期間間人員工資、辦辦公費、培訓(xùn)訓(xùn)費、差旅費費、印刷費、注注冊登記費、不不計入固定資資產(chǎn)和無形資資產(chǎn)購建成本本的匯兌損益益和利息等支支出。 以經(jīng)營營租賃方式租租入的固定資資產(chǎn)改良工程程支出，指的的是能增加以以經(jīng)營租賃方方式租入的固固定資產(chǎn)的效效用或延長其其使用壽命的的改裝、翻修修、改建等項項的支出。它它們不應(yīng)作為為當(dāng)期的費用用，而應(yīng)作為為遞延資產(chǎn)，在在經(jīng)營有效期期內(nèi)分期攤?cè)肴胫圃熨M用或或管理費用。 如果生生產(chǎn)經(jīng)營期間間發(fā)生的待攤攤費用的攤銷銷期不

29、超過一一年，則屬于于流動資產(chǎn)；超過一年的的，屬遞延資資產(chǎn)。如固定定資產(chǎn)大修理理支出，因數(shù)數(shù)額較大，為為均衡費用負負擔(dān)，便在數(shù)數(shù)年內(nèi)攤銷。 遞延資資產(chǎn)的攤銷方方法與無形資資產(chǎn)采用直線線法平均計算算每期攤銷費費額，作為管管理費用入賬賬。 考點21：財務(wù)報表 財務(wù)務(wù)報表是反映映企業(yè)財務(wù)狀狀況和經(jīng)營狀狀況的總結(jié)性性書面文件，企企業(yè)應(yīng)按時、定定期、準確地地向政府部門門、投資人、債債權(quán)人及使用用報表者提供供財務(wù)報表，財財務(wù)報表主要要包括現(xiàn)金流流量表、資產(chǎn)產(chǎn)負債表、損損益表、附表表及財務(wù)狀況況說明書。 考點22：現(xiàn)金流量表表格式現(xiàn)金流流量表格式如如下表所示。 考點233：現(xiàn)金流量量表中各項數(shù)數(shù)字之間的關(guān)關(guān)系

30、 1每一部部分活動產(chǎn)生生的現(xiàn)金流量量凈額=該部分活動動的現(xiàn)金流入入小計-現(xiàn)金流出小小計 2現(xiàn)現(xiàn)金及現(xiàn)金等等價物凈增加加額=三部分活動動產(chǎn)生的現(xiàn)金金流量凈額之之和+匯率變動對對現(xiàn)金的影響響額 3補補充資料中的的經(jīng)營活動產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金流流量凈額=現(xiàn)金流量表表中的經(jīng)營活活動產(chǎn)生的現(xiàn)現(xiàn)金流量凈額額 4補補充資料中的的現(xiàn)金及現(xiàn)金金等價物凈增增加額=現(xiàn)金流量表表中的現(xiàn)金及及現(xiàn)金等價物物凈增加額 考考點24：資資產(chǎn)負債表 資產(chǎn)產(chǎn)負債表也是是反映某一時時期企業(yè)財務(wù)務(wù)狀況的報表表。它是按“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益益”這一會計公公式，將企業(yè)業(yè)日常核算工工作中形成的的有關(guān)帳戶的的期末余額整整理后編成資資產(chǎn)負債表。它它屬

31、于靜態(tài)報報表，它反映映某一時期企企業(yè)的資產(chǎn)、負負債、所有者者權(quán)益的余額額及分布情況況。 資產(chǎn)負負債表國際上上有帳戶式和和報告式兩種種形式。 考點25：資產(chǎn)負債表表的格式報告告式資產(chǎn)負債債表將資產(chǎn)、負負債、所有者者權(quán)益三個項項目依上而下下排列，顯示示企業(yè)的財務(wù)務(wù)狀況。 賬戶式式資產(chǎn)負債表表如下表所示示： 編制單位： 年 月 單位：元元 補充資資料：1已貼現(xiàn)的的商業(yè)承兌匯匯票 元。 2已已包括在固定定資產(chǎn)原價內(nèi)內(nèi)的融資租入入固定資產(chǎn)原原價 元。 考點26：資產(chǎn)負債表表中各項數(shù)字字之間的關(guān)系系 11貨幣資金金+短期投資+應(yīng)收票據(jù)+應(yīng)收賬款-壞賬準備+預(yù)付賬款+其他應(yīng)收款款+待攤費用+存款+其他流動資

32、資產(chǎn)+待處理流動動資產(chǎn)損失+一年內(nèi)到期期的長期債券券投資=流動資產(chǎn)合合計 2固固定資產(chǎn)原價價-累計折舊=固定資產(chǎn)凈凈值 3固固定資產(chǎn)凈值值+固定資產(chǎn)清清理+待處理固定定資產(chǎn)損失=固定資產(chǎn)合合計 4無無形資產(chǎn)+遞延資產(chǎn)=無形資產(chǎn)及及遞延資產(chǎn)合合計 5臨臨時設(shè)施-臨時設(shè)施攤攤銷=臨時設(shè)施凈凈值 6臨臨時設(shè)施凈值值+臨時設(shè)施清清理+其他長期資資產(chǎn)=其他資產(chǎn)合合計 7流流動資產(chǎn)合計計+長期投資+固定資產(chǎn)合合計+專項工程+無形資產(chǎn)及及遞延資產(chǎn)合合計+其他資產(chǎn)合合計+遞延稅款借借項=資產(chǎn)總計 8短短期借款+應(yīng)付票據(jù)+應(yīng)付賬款+預(yù)收賬款+其他應(yīng)付款款+應(yīng)付工資+應(yīng)付福利費費+未交稅金+未付利潤+其他未交款款

33、+預(yù)提費費用用+其他流動負負債+一年內(nèi)到期期的長期負債債=流動負債合合計 9長長期借款+應(yīng)付債券+長期應(yīng)付款款+其他長期負負債=長期負債合合計 10流動負債合合計+長期負債合合計+遞延稅款貸貸項=負債合計 11實收資本+資本公積+盈余公積+未分配利潤潤=所有者權(quán)益益合計 12負債合計+所有者權(quán)益益合計=負債及億有有者權(quán)益合計計 13資產(chǎn)總計=負債及所有有者權(quán)益總計計。 考點277：損益表 損益益表根據(jù)“收入-費用=利潤”這一會計等等式，將企業(yè)業(yè)根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)發(fā)生制原則確確認的某一會會計期間的各各項收入和費費用的發(fā)生額額進行整理后后編制，反映映企業(yè)在該會會計期間的利利潤形成過程程，是一種動動態(tài)報表。

34、 考點288：損益表的的格式損益表表采用上下順順序排列的報報告式格式，依依次反映出工工程結(jié)算利潤潤、營業(yè)利潤潤、利潤總額額和凈利潤四四個層次。施施工企業(yè)損益益表的格式如如下表所示。 考點29：損益表中各各項數(shù)字之間間的關(guān)系 1工工程結(jié)算利潤潤=工程結(jié)算收收入-工程結(jié)算成成本-工程結(jié)算稅稅金及附加 2營營業(yè)利潤=工程結(jié)算利利潤+其他業(yè)務(wù)利利潤-管理費用-財務(wù)費用 3利利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收入入-營業(yè)外支出出+以前年度損損益調(diào)整 4凈凈利潤=利潤總額-所得稅 考點300：利潤分配配表 利潤分配表表，是損益表表的附表，是是反映企業(yè)在在一定期間內(nèi)內(nèi)利潤分配去去向的報表，也也是計算企業(yè)業(yè)

35、在會計期末末的未分配利利潤數(shù)額的報報表。 考點311：施工企業(yè)業(yè)的利潤分配配表的格式 編制單位： 年度 單位：元項目行次本月數(shù)本年累計數(shù)一、凈利潤 加：年初未未分配利潤 減：歸還借借款的利潤二、可供分配的的利潤 加：盈余公公積補虧 減：提取盈盈余公積 應(yīng)應(yīng)付利潤 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)作獎金的利利潤三、年末未分配配利潤 考點32：利潤分配表表中各項數(shù)字字之間的關(guān)系系 11凈利潤+年初未分配配利潤-歸還借款的的利潤=可供分配的的利潤 2可可供分配的利利潤+盈余公積補補虧-提取盈余公公積-應(yīng)付利潤-轉(zhuǎn)作獎金的的利潤=年末未分配配利潤考點點33：項目目融資的基本本概念 項目融資資是一種資金金籌措行為，其其目的是為項項

36、目融資。狹狹義的項目融融資是以項目目的收益、資資產(chǎn)做抵押進進行融資，廣廣義的項目融融資是指為了了建設(shè)一個新新項目，收購購一個現(xiàn)有的的項目或者對對原來已有的的項目進行債債務(wù)重組所進進行的融資。 狹義的的項目融資與與傳統(tǒng)貸款是是不同的，前前者是將歸還還的貸款資金金來源規(guī)定在在特定項目的的收益和資產(chǎn)產(chǎn)范圍之內(nèi)的的融資方式，貸貸款方對借款款方無追索權(quán)權(quán)或僅有有限限追索權(quán)，而而后者的貸款款方對借款方方有完全追索索權(quán)。 考點34：項目融資方方式 項目融資的的方式有很多多種，主要有有如下幾種： 1用用項目制造的的產(chǎn)品支付方方式； 2以以遠期購買的的方式； 3BBOT方式； 4用用傳統(tǒng)的方式式進行資金的的籌措

37、。 考點35：BOT方式式 BOOT是英文Buiild（建設(shè)設(shè)）、Opeerate（經(jīng)經(jīng)營）、Trransfeer（移交）三三個單詞的縮縮寫，它代表表一個完整的的項目融資的的含義，其意意義是誰投資資建設(shè)這個項項目，誰就可可以有項目的的經(jīng)營受益權(quán)權(quán)（在規(guī)定的的年限內(nèi)），然然后將項目移移交給項目的的東道國政府府或其下屬機機構(gòu)。這種方方式特別運用用于為全社會會提供勞動服服務(wù)和設(shè)施的的公共工程如如交通工程、能能源工程等。 BOTT方式的優(yōu)點點是：擴大資資金來源，提提高項目管理理效率，提高高國有企業(yè)人人員管理水平平和對外交往往的經(jīng)驗，發(fā)發(fā)展中國家可可以利用BOOT方式吸引引外國投資，引引進外國先進進科學(xué)

38、技術(shù)、工工藝和材料。 BOTT方式中，項項目的東道國國政府是最重重要的支持者者和參與者 考考點36：用用傳統(tǒng)的方式式進行資金的的籌措用傳統(tǒng)統(tǒng)方式進行資資金籌措主要要有如下內(nèi)容容： 1對對項目進行籌籌資的基本要要求 (1)降低資金成成本，合理選選擇資金來源源和確定資金金需求量。 (2)正確安排負負債經(jīng)營，使使自有資金占占有合理比例例。 (3)在時間安排排上，保證資資金及時投放放到位。 2資資本金通常分分為投入資金金(自有資金)和借入資金金，項目資本本金可由國家家出資、法人人出資和個人人出資。另外外，也可通過過國家財政預(yù)預(yù)算內(nèi)投資發(fā)發(fā)行股票、自自行集資或引引進外資等方方式籌集。 (1)國家預(yù)算內(nèi)內(nèi)

39、投資，其來來源是國家預(yù)預(yù)算資金，并并納入國家計計劃的固定資資產(chǎn)投資。它它包括： 國家家預(yù)算；地方財政；基本建設(shè)撥撥款和中央基基本建設(shè)基金金；撥給企業(yè)的的設(shè)備更新改改造撥款；中央財政安安排的專項撥撥款中用于基基本建設(shè)的資資金。 (2)自籌資金，指指建設(shè)單位在在報告期內(nèi)收收到的用于固固定資產(chǎn)投資資的上級主管管部門、地方方和單位、個個人的自籌資資金。 (3)發(fā)行股票，發(fā)發(fā)行股票是一一種彈性融資資，屬于永久久性投資，可可以降低發(fā)行行單位的負債債比率，提高高其財務(wù)信用用。 股票是是一種可買賣賣或抵押的有有價證券，它它分為普通股股和優(yōu)先股兩兩種。 普通通股的股東能能分得股息，還還可在公司盈盈利較多時分分享

40、紅利，持持股人有選舉舉公司董事、監(jiān)監(jiān)事的權(quán)利，股股東大會的選選舉權(quán)則按普普通股持有份份額多少而確確定。 優(yōu)先先股的股東可可按一定比例例取得固定股股息，企業(yè)清清算時，可優(yōu)優(yōu)先得到剩余余的可供分配配給股東的財財產(chǎn)，在利潤潤分配方面比比普通股有優(yōu)優(yōu)先權(quán)。 (4)引進外資，指指吸收國外資資金。以與外外商合資經(jīng)營營、合作經(jīng)營營、合作開發(fā)發(fā)及由外商獨獨資經(jīng)營的不不同方式進行行項目資金的的籌集。 3負負債集資，負負債是指項目目承擔(dān)的以貨貨幣計量且需需要以資產(chǎn)或或勞務(wù)償還的的債務(wù)，通常常包括向銀行行貸款、發(fā)行行債券、設(shè)備備租賃和借用用國外資金等等內(nèi)容。 我國發(fā)發(fā)行的債券有有國家債券、地地方政府債券券、企業(yè)債券

41、券和金融債券券等。 設(shè)備租租賃的方式有有服務(wù)出租、融融資租賃、經(jīng)經(jīng)營租賃等。 引進外外資可由下列列途徑進行： (1)外國政府貸貸款；(2)國際金融融組織貸款；(3)國際商商業(yè)銀行貸款款；(4)向國外外金融市場發(fā)發(fā)行債券；(5)吸收國國外銀行、國國外企業(yè)和個個人存款；(6)利用低低利息的出口口信貸。考點點37：項目目融資的程序序項目融資大大致分為以下下幾個階段： 1投投資決策分析析階段，這個個階段主要內(nèi)內(nèi)容及步驟是是： (1)有關(guān)工業(yè)部部門（技術(shù)、市市場）分析；(2)項目可可行性分析；(3)投資決決策-初定項目目的投資結(jié)構(gòu)構(gòu)。 2融融資決策分析析階段，這個個階段主要內(nèi)內(nèi)容及步驟是是： (1)選擇

42、并確定定項目融資方方式；(2)任命項目的的融資顧問，確確定融資的目目標及任務(wù)。 3融融資結(jié)構(gòu)分析析階段，這階階段的主要內(nèi)內(nèi)容及步驟是是： (1)對項目的風(fēng)風(fēng)險性因素進進行評價； (2)評價項目的的資金結(jié)構(gòu)與與融資結(jié)構(gòu)。 4融融資談判階段段，這個階段段主要內(nèi)容及及步驟是： (1)選定銀行，發(fā)發(fā)出項目融資資建議書；(2)組建貸貸款銀團，草草擬有關(guān)的融融資法律文件件；(3)進行有有關(guān)融資談判判。 5項項目融資的執(zhí)執(zhí)行階段，這這個階段主要要內(nèi)容及步驟驟是： (1)簽署融資文文件；(2)執(zhí)行投資計計劃；(3)確定貸款銀銀團經(jīng)理人。 考考點38：項項目資金成本本 項目目資金成本是是指為籌集和和使用資金，企

43、企業(yè)而必須付付出的代價。企企業(yè)籌集和使使用任何一種種資金都必須須付出各種代代價。資金按按其不同的來來源渠道分為為自有資金和和長期借入資資金，資金使使用者為獲得得資金而付出出的代價稱為為資金成本，資資金成本分為為資金籌集成成本和資金使使用成本。 資金成成本是在商品品經(jīng)濟社會中中資金所有權(quán)權(quán)和資金使用用權(quán)相分離而而產(chǎn)生的。資資金所有者不不會無償將資資金轉(zhuǎn)讓給使使用者使用，使使用資金者必必須向所有者者或資金中介介機構(gòu)支付一一定額度的資資金占用費和和籌資費，資資金成本與資資金的時間價價值的區(qū)別是是：資金的時時間價值是一一個時間函數(shù)數(shù)，而資金成成本不但是時時間函數(shù)，也也是時間占用用額的函數(shù)。資資金成本是

44、企企業(yè)的耗費，它它的一部分具具有產(chǎn)品成本本的性質(zhì)，而而另一部分成成為分配的利利潤，直接表表現(xiàn)為生產(chǎn)性性耗費。 考考點39：資資金成本的作作用 1資金成成本是企業(yè)設(shè)設(shè)計籌集資金金方式、選擇擇資金來源的的重要依據(jù)。 2資資金成本是分分析、評估企企業(yè)整體經(jīng)營營成就的重要要標準。 3資資金成本是企企業(yè)資金結(jié)構(gòu)構(gòu)決策的基本本依據(jù)。 4資資金成本是評評估、分析、判判斷各種不同同投資項目可可行性的重要要手段。 5資資金成本是對對追加籌資方方案進行比較較和決策的重重要依據(jù)。 應(yīng)該指指出：資金成成本中資金籌籌集成本與資資金使用成本本是不同的，資資金籌集成本本是在資金籌籌措過程中支支付的各項費費用，主要有有向銀行

45、借款款的手續(xù)費，發(fā)發(fā)行債券或股股票而支付的的代理發(fā)行費費（如手續(xù)費費、廣告費、印印刷費、公證證費、擔(dān)保費費等）?；I資資成本屬于一一次性費用，籌籌資成本隨籌籌資次數(shù)增多多而增加。 資金使使用成本具有有經(jīng)常性、定定期性支付的的特征，是資資金成本的主主要部分，也也稱資金占用用費，它包括括向債權(quán)人支支付的貸款利利息及向其他他債權(quán)人支付付的各種利息息費用和向股股東支付的各各種股利等。 考點40：資金成本的的計算 資金成本本是評估項目目投資的可行行性、籌資方方案決策、選選擇資金來源源的重要依據(jù)據(jù)，籌資企業(yè)業(yè)總是力求使使資金成本降降低。目前，通通常對資金成成本采用兩種種計算方法：相對數(shù)計算算法和絕對數(shù)數(shù)計算

46、法，在在建筑工程造造價這一領(lǐng)域域中，大多采采用資金成本本率法(相對數(shù)計算算法)，計算公式式如下： 式中 K-資資金成本率(或稱資金成成本)； P資金籌集集總額； D使用費； f籌資費率率(即籌資費占占籌集資金總總額的比例)； F籌資費用用。 考考點41：普普通股的資金金成本的計算算 普通通股的資金成成本率的計算算按各年股利利固定不變和和股利逐年上上升趨勢分別別計算。 當(dāng)各年年股利固定不不變時，普通通股的資金成成本率按下式式計算： 式中 Kc普通股成本本率； DPP-每年固定定股利總額； Poo-普通股票票總面值或市市場發(fā)行總額額； f籌資費率率； i固定股利利率。 當(dāng)各年年股利逐年上上升時，并

47、假假設(shè)每年股利利增長率為gg，第一年股股利為D1，第二年則則為D1(1g)，第三年則則為D1(1g)2，依次下下去第n年為D1(1g)n-1，因而，普普通股成本率率的計算公式式如下： 考點42：優(yōu)先股成本本率的計算 籌資資公司發(fā)行優(yōu)優(yōu)先股股票，需需支付籌資費費（如代銷費費、注冊費），并并需定期支付付股息，但它它不會減少公公司應(yīng)上繳的的所得稅，須須用公司稅后后利潤來支付付。公式如下下： 式中 Kp優(yōu)先股成本本率； Dpp-優(yōu)先股每每年股息； Poo-優(yōu)先股股股票面值； ii -股息率。 考點433：籌資企業(yè)業(yè)向銀行貸款款的貸款成本本率的計算 銀行行信貸是企業(yè)業(yè)籌措資金的的主要渠道，銀銀行信貸具有

48、有償還性、有有償性、保證證性的特點，并并且銀行資金金實力非常雄雄厚，管理水水平高，信貸貸程序簡便，可可最大限度減減少企業(yè)的工工作負擔(dān)。另另外，對于一一些在公開市市場上知名度度不高，無法法發(fā)行股票或或債券的中小小型企業(yè)，銀銀行貸款是最最主要的籌資資方式。我國國銀行體系分分為專業(yè)銀行行、政策性銀銀行、商業(yè)銀銀行等形式。 企業(yè)向向銀行貸款后后，有關(guān)利息息和費用的支支付可作為企企業(yè)費用開支支，相應(yīng)減少少部分利潤，從從而少繳一部部分所得稅，減減少企業(yè)實際際支出。 銀行貸貸款成本率按按下式計算： 式中 Kg銀行貸款成成本率； II -貸款年利利息； ii -貸款年利利率； G -貸款總額額； F -貸款費

49、用用?？键c點44：債券券資金成本的的計算債券投投資具有很多多風(fēng)險要素，例例如利率風(fēng)險險、購買力風(fēng)風(fēng)險、期限風(fēng)風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)風(fēng)險、變現(xiàn)風(fēng)風(fēng)險等，為了了防止這些風(fēng)風(fēng)險，投資者者常采用一定定的防范方法法如分散法和和套期保值來來取得期望的的收益。投資資者常對債券券收益率進行行比較和計算算，而這一投投資者的收益益無疑也是發(fā)發(fā)行債券的籌籌資公司的債債券資金成本本的一部分。 債券年年收益率是債債券每年獲得得的收益與投投資債券總金金額的比例。 1附附息票債券單單利收益率可可按下式計算算： 100% 2附附息票債券復(fù)復(fù)利收益率可可按下式計算算(每年計息一一次)： 式中 P-包包括應(yīng)計利息息的購買價格格(投資本金)

50、； C年利息面面額年利率； r復(fù)利到期期收益率； n距到期年年數(shù)； R償還價格格(面額)。 3貼貼現(xiàn)債券單利利收益率可按按下式計算： 4貼貼現(xiàn)債券復(fù)利利收益率可按按下式計算： 式中 n-距距到期年數(shù) 5企業(yè)發(fā)行債債券成本率的的計算 企業(yè)發(fā)發(fā)行債券后，所所支付給債券券投資者的利利息屬于企業(yè)業(yè)費用開支，從從而可以少繳繳部分所得稅稅，債券資金金成本率可按按下式計算： 式中 KB企業(yè)發(fā)行債債券成本率； I債券年利利息總額； T所得稅稅稅率； i債券年利利息利率； Boo-債券總額額。 考點45：租賃成本的的計算租賃是是指企業(yè)為使使用某一項資資產(chǎn)(如大型施工工機械、設(shè)備備)而向出租此此項資產(chǎn)的出出租者按

51、周期期支付費用，從從而取得資產(chǎn)產(chǎn)使用權(quán)。對對于設(shè)備租賃賃而言，租賃賃費可直接計計入成本，沒沒有資金恢復(fù)復(fù)費用，從而而減少所得稅稅的支付。租租賃成本率可可按下式計算算： 式中 K1租賃成本率率； E年租金額額； PLL-租賃資產(chǎn)產(chǎn)價值； T所得稅稅稅率。 租賃費費計入成本后后，租賃資產(chǎn)產(chǎn)的凈現(xiàn)金流流量(即現(xiàn)金的出出入收支情況況)可按下式計計算： LSCZT(SCZ)式中 L-凈凈現(xiàn)金流量； S銷售收入入； C經(jīng)營成本本； Z租賃費； T所得稅率率。 考考點46：企企業(yè)保留盈余余成本的計算算 企業(yè)業(yè)保留盈余是是籌資企業(yè)的的重要資金來來源，其所有有權(quán)屬于股東東，它又稱為為企業(yè)的留存存收益，等于于股東

52、對企業(yè)業(yè)的追加投資資，股東也要要求有一定的的報酬，所以以保留盈余也也存在資金成成本。該成本本是股東失去去向其他方向向投資的機會會成本。保留留盈余成本率率的計算和普普通股成本率率的計算大致致相同，但不不考慮籌資費費用，公式如如下： 式中KP-保保留盈余成本本率； D1股利； Po普通股票票總面值或市市場發(fā)行總額額； g每年股利利增長率； i債券年利利息利率。 考點47：全部資金來來源的平均資資金成本率的的計算 籌資企業(yè)業(yè)往往從不同同渠道、不同同來源籌集資資金，從而資資金成本因不不同的資金來來源而不同，為為了進行更好好的籌資和投投資決策，需需要根據(jù)各種種資金來源占占全部資金的的比重及各種種資金來源

53、的的資金成本率率等因素計算算全部資金來來源的平均資資金成本率。公公式如下： 式中 K-平平均資金成本本率； n資金來源源的種類數(shù)量量； i -資金來源源的某一種類類； Wi第i種資金占全全部資產(chǎn)的比比重； Ki-第i種資金的資資金成本率。 在實際際計算時，可可按三個步驟驟進行： (1)先計算單獨獨、個別的資資金成本； (2)計算各種不不同渠道、不不同來源的資資金在全部資資產(chǎn)中所占的的比重； (3)利用平均資資金成本率計計算公式計算算出綜合資金金成本。 考點488：籌資風(fēng)險險 企業(yè)業(yè)風(fēng)險包括經(jīng)經(jīng)營風(fēng)險與籌籌資風(fēng)險兩個個部分，由于于企業(yè)因借款款而須支付本本利之和，從從而有可能造造成企業(yè)自有有資金利

54、潤率率的升降波動動，造成企業(yè)業(yè)自有資金的的風(fēng)險增加，這這種因借款而而增加的風(fēng)險險稱為籌資風(fēng)風(fēng)險。 必須指指出：企業(yè)息息前稅前資金金利潤率越高高，借入資金金利息越低，負負債比例越大大，則企業(yè)自自有資金利潤潤率越高。 考點49：財務(wù)杠桿 財務(wù)務(wù)杠桿是指企企業(yè)自有資金金收益率隨息息前稅前盈余余變動而變動動的程度，是是一種利用借借入資金提高高自有資金利利潤率的有效效的財務(wù)手段段，也是顯示示借入資金影影響力的一種種財務(wù)措施。 在市場場經(jīng)濟中，投投資項目資金金利潤率必須須高于其資金金成本率，否否則，項目沒沒有投資價值值。在選擇籌籌資方案時，應(yīng)應(yīng)比較各方案案不同的平均均資金成本率率，力求使企企業(yè)的資金成成本

55、降低到最最低水平。 考點500：成本 成本對對于施工企業(yè)業(yè)來說，可分分為廣義成本本和狹義成本本。廣義成本本是指企業(yè)為為實現(xiàn)特定經(jīng)經(jīng)營目標而取取得各種特定定資產(chǎn)（制造造產(chǎn)品、流動動資產(chǎn)、固定定資產(chǎn)、無形形資產(chǎn)等）或或勞務(wù)所支付付的費用。狹狹義成本是指指為制造產(chǎn)品品所發(fā)生的費費用支出，它它包括為制造造產(chǎn)品所耗費費的直接人工工費、材料費費、制造費及及其他直接費費。 考點51：費用 費用是指指在一定會計計期間內(nèi)，企企業(yè)資產(chǎn)中為為取得當(dāng)期營營業(yè)收入而耗耗費掉的那部部分資產(chǎn)，或或者是指企業(yè)業(yè)在一定時期期生產(chǎn)經(jīng)營過過程中發(fā)生的的以貨幣形式式支付的各種種耗費。費用用可以分為直直接費用、制制造費用和期期間費用。

56、 考點52：施工企業(yè)計計算產(chǎn)品成本本的方法 施工企企業(yè)計算產(chǎn)品品成本的方法法有兩種：完完全成本法和和制造成本法法。 1完完全成本法 此法是是將企業(yè)在生生產(chǎn)經(jīng)營過程程中所發(fā)生的的一切費用都都計入產(chǎn)品成成本。這種方方法的缺點是是核算工作量量大，人為地地對成本進行行變動和調(diào)節(jié)節(jié)，資金周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)緩慢，不便便于同行業(yè)成成本對比分析析等。 2制制造成本法 此法是是只將與生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營活動有有密切關(guān)系的的生產(chǎn)費用，歸歸集和分配后后計入產(chǎn)品成成本。而將與與生產(chǎn)經(jīng)營活活動無直接關(guān)關(guān)系的費用計計入當(dāng)期損益益。因而，銷銷售費用、管管理費用與財財務(wù)費用應(yīng)計計入當(dāng)期損益益，而直接人人工費、直接接材料費、其其他直接費用用、制造費

57、用用計入產(chǎn)品成成本。 根據(jù)制制造成本法的的規(guī)定，施工工企業(yè)工程成成本只計算到到直接組織施施工的施工單單位一級，而而公司的費用用支出屬于期期間費用，不不計入產(chǎn)品成成本。 考考點53：施施工企業(yè)成本本費用的內(nèi)容容施工企業(yè)成成本費用分為為直接工程費費和間接工程程費，這兩種種費用的組成成與內(nèi)容見下下表。 考點544：施工企業(yè)業(yè)成本費用管管理的具體工工作內(nèi)容 1成成本費用預(yù)測測； 2成成本費用信息息； 3成成本費用計劃劃； 4成成本費用控制制； 5成成本費用核算算； 6成成本費用分析析； 7成成本費用考核核?？键c點55：成本本費用預(yù)測 成本本費用預(yù)測是是根據(jù)有關(guān)成成本費用資料料和相關(guān)因素素，采用一定定的

58、方法對未未來成本費用用作出科學(xué)判判斷。預(yù)測方方法通常有兩兩種：定性預(yù)預(yù)測與定量預(yù)預(yù)測。 1定定性預(yù)測法 這是一一種簡單易行行的，取決于于管理者判斷斷能力、專業(yè)業(yè)知識、經(jīng)驗驗等方面因素素的估計、推推斷方法。最最常見的方法法是調(diào)查研究究判斷法，也也稱專家預(yù)測測法，這種方方法又有函詢詢調(diào)查法和座座談會法兩種種形式，最常常見的是函詢詢調(diào)查法（或或稱為德爾菲菲法）。 2定定量預(yù)測法 定量預(yù)預(yù)測法是根據(jù)據(jù)歷史有關(guān)統(tǒng)統(tǒng)計資料和成成本費用與影影響因素之間間數(shù)量關(guān)系，通通過數(shù)學(xué)模型型來計算未來來成本費用，常常用的方法有有加權(quán)平均法法、回歸分析析法、量本利利分析法、高高低點法等。最最常見的是回回歸分析法，回回歸分

59、析法又又分為一元線線性回歸、多多元線性回歸歸及非線性回回歸。 考點566：成本費用用信息 成本費用用信息是反映映成本變化規(guī)規(guī)律、變化情情況及一切與與成本有關(guān)的的情報、情況況、數(shù)據(jù)、資資料等統(tǒng)稱，它它是正確預(yù)測測和進行成本本決策的基礎(chǔ)礎(chǔ)。 考考點57：成成本費用計劃劃成本費用計計劃是控制成成本費用的主主要依據(jù)，它它是以貨幣形形式預(yù)先規(guī)定定計劃期內(nèi)生生產(chǎn)的消耗量量和成本應(yīng)達達到的水平。 編制成成本費用計劃劃常用下列方方法： 1在在成本計劃降降低指標試算算平衡的基礎(chǔ)礎(chǔ)上編制，試試算平衡是指指在正式編制制計劃前，先先測算各種影影響因素，提提示降低成本本的計劃指標標，從而降低低成本。 2彈彈性預(yù)算 彈性

60、預(yù)預(yù)算的編制方方法是按照預(yù)預(yù)算期間內(nèi)可可預(yù)見的多種種經(jīng)營活動水水平，分別確確定相應(yīng)數(shù)據(jù)據(jù)，使編制的的預(yù)算隨生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營活動水水平的變動而而變動。 這種方方法的特點是是運用于成本本預(yù)算及一些些間接費用、期期間費用等的的預(yù)算。 3零零基預(yù)算 零基預(yù)預(yù)算的編制方方法是對于任任何一個預(yù)算算期，任何一一種費用項目目開支數(shù)，均均不考慮基期期費用開支水水平，一切以以零為起點，從從根本上考慮慮各種費用項項目的必要性性及其規(guī)模。 這種方方法的特點是是不受財務(wù)狀狀況約束，有有創(chuàng)造性和充充分發(fā)揮積極極性，但編制制工作量大。 4滾滾動預(yù)算 這種方方法是根據(jù)各各階段預(yù)算執(zhí)執(zhí)行情況相應(yīng)應(yīng)調(diào)整下一階階段的預(yù)算值值，并同時將將