稅務稽查工作建議

1、 三一文庫( HYPERLINK )稅務稽查工作建議*篇一：基層稅務稽查工作存在的問題及對策建議基層稅務稽查工作存在的問題及對策建議稅務稽查工作是稅收征管工作的重要環(huán)節(jié)，對維護稅收正常秩序、促進依法治稅起到重要作用。在基層的稅務稽查工作中，由于各方面原因，稅務稽查工作還沒完全發(fā)揮出其應有的效果，為此，就基層稅務稽查工作存在的不足與對策建議淺談一下自己的看法。一、當前稽查工作中存在的問題（一）稽查工作定位需進一步明確稽查工作由于與分局日常檢查存在交叉區(qū)域，以致對其定位多為對稅收征管工作的補充，弱化甚至抑制了稅務稽查強制規(guī)范的功能，使稅務稽查成為稅款征收的后置程序，沒能夠有效地發(fā)揮稅務稽查的監(jiān)控作

2、用，無法形成體系嚴密、監(jiān)控有力、高效運行的稅務稽查體系。在日常的工作中，這種定位已不能適應當前工作的實際情況，嚴重削弱了稅務稽查在當前征管模式中的作用。第1頁共18頁（二）稽查工作體系有待進一步完善中華人民共和國稅收征收管理法實施細則第八十五條要求稅務機關應制定合理的稅務稽查工作規(guī)程，并強調(diào)應當規(guī)范選案程序和檢查行為。但在日常實際的工作中，稅務稽查工作所含的稽查機構、稽查人員、稽查手段、稽查對象、稽查文書等要素，都缺失有效的整合，缺乏整體的規(guī)劃與布局，導致在實施稽查的過程中缺少科學的安排，加上對稽查工作流程設置不科學，較大程度上制約著稽查工作效率的提高，造成人力、物力的浪費。（三）稽查執(zhí)法剛性

3、有待進一步強化在日常稽查工作中，稽查執(zhí)法剛性較弱，主要表現(xiàn)在三個方面：一是涉稅檢查進入難，由于地方政府謀求快速發(fā)展，積極推行招商引資，對企業(yè)出臺種種優(yōu)惠政策，一定程度上造成了稽查難；二是執(zhí)法手段不得力，企業(yè)為追求利益最大化，偷稅手段隱蔽，賬務不實，直接證據(jù)被隱匿，導致在實施稽查的過程中，納稅人明知有涉稅違法行為，卻以各種理由外出，躲避檢查詢問，限于執(zhí)法權限，稽查部門對此辦法不多，無可奈何，致使一些案件難以查處；三是查補稅款執(zhí)行難，主要表現(xiàn)為有的納稅人查后逃逸躲避執(zhí)行，有的企業(yè)查后資不抵債無法執(zhí)行，有的納稅人資金困難，清繳后影響企業(yè)生存，難以按時追繳入庫，稽查執(zhí)行難的問題也成為影響稽查打擊成效的

4、“瓶頸”。（四）稽查工作監(jiān)督有待進一步加強現(xiàn)行的稅務稽查模式要求“選案、檢查、審理和執(zhí)行四分離”，然而在基層，由于稽查人員編制少，所管轄區(qū)域大，工作任務繁雜，從工作各環(huán)節(jié)到人員配備上都難以確?！八姆蛛x”，往往出現(xiàn)“一查到底”的現(xiàn)象，即一個工作組從選案到執(zhí)行一攬子完成全部稽查工作。在此情形下，互相監(jiān)督制約主要停留在通過相互間傳遞的資料進行審核和審查，存在很大的人為因素，主觀性和隨意性較大。雖然目前在推行稽查工作信息化，但都只停留在簡單的錄入狀態(tài)，不能從根本上達到對稽查工作的監(jiān)督，稽查工作質(zhì)量也難以從根本上得到保障。（五）稽查隊伍素質(zhì)有待進一步提高就稽查隊伍現(xiàn)狀來看，基層稅務稽查人員占全部稅務人員

5、的比例約在7%左右，然而稽查工作面廣，納稅戶多，工作量大，稽查力量單薄的問題日益凸顯。同時，稽查隊伍素質(zhì)參差不齊，大多局限于會看賬，真正能從賬務中查出問題，找到“貓膩”的人員不多，至于能運用電腦查賬技術，將查賬與稅收法規(guī)融合貫通的人才就更少了。二、加強基層稽查工作科學管理的對策建議（一）夯實稅務稽查工作基礎1、健全工作制度，規(guī)范執(zhí)法行為。目前總局、省、市局都出臺了一系列行之有效的制度，保證了稽查權力的依法、規(guī)范、有序運作?；鶎踊榫忠矐撛诔浞终髑笠庖?，調(diào)研、論證的基礎上，制定適合本地實際的制度辦法，進一步夯實稽查基礎。另外可以在CTAIS稽查模塊的基礎上，尋求對稽查案件實施全過程、全方位的監(jiān)

6、控管理，初步實現(xiàn)機器管事、制度管人、人機結合的管理模式，加強對稽查案件執(zhí)法的科學管理。2、強化執(zhí)法剛性，提高執(zhí)行效率。運用好法律賦予的各項執(zhí)行措施，采取強有力的手段，努力提高案件執(zhí)行效率。在日常檢查期間就要對企業(yè)的執(zhí)行能力進行綜合考慮，建立相應的臺賬、檔案，需要將執(zhí)行環(huán)節(jié)前移的要及時采取措施，確保執(zhí)行到位。對企業(yè)執(zhí)行影響到企業(yè)生存和職工民生的，實施人性化執(zhí)行，責令企業(yè)制定還款計劃，按時按進度督促繳款。對一些較難執(zhí)行到位的案件，將法律賦予的手段和措施用足用好，嚴防失職瀆職。3、完善協(xié)調(diào)配合，形成稽查合力。完善稽查工作內(nèi)外協(xié)調(diào)機制，形成稽查工作合力。一是主動與地方政府交流溝通。及時主動地加強與地方

7、政府及相關部門的聯(lián)系和溝通，爭取地方政府對稽查工作的理解，確保案件檢查工作順利開展，同時加強部門信息交換、聯(lián)合辦案等方面的深層次合作，形成查處合力，共同營造綜合治稅良好環(huán)境。二是加強與相關業(yè)務部門的通力合作。建立案件審理、執(zhí)行的快速協(xié)調(diào)機制，暢通與征管、法規(guī)部門之間的信息渠道，以利于案件得到及時審理、及時入庫、及時結案。（二）強化基層稅務稽查工作監(jiān)督1、加大案件復查，形成檢查制約。由法規(guī)、監(jiān)察等部門牽頭對縣（市）局稽查局當年檢查案件復查復審，通過全面深入復查案件，找出稽查案件中的存在問題，提出相關建議，糾正檢查中的不足，并區(qū)分不同情況對相關責任人員進行責任追究。2、加大執(zhí)法檢查，形成過程監(jiān)控。

8、抽調(diào)業(yè)務骨干組成執(zhí)法檢查領導小組，專項負責稽查工作中出現(xiàn)的異常數(shù)據(jù)信息的監(jiān)控和考核，形成聯(lián)動的執(zhí)法檢查機制。仔細研究稽查考核各項指標，分析執(zhí)法過錯信息，及時核查整改，定期通報，突出對程序合法性、實體規(guī)范性和適當性、執(zhí)法效率性的監(jiān)控。3、拓展監(jiān)督范圍，引進外部監(jiān)督。探索和完善稽查執(zhí)法外部監(jiān)督制度，大力推行稽查工作政務公開，通過互聯(lián)網(wǎng)、涉稅公告欄、報紙、電臺等多種渠道，將稽查執(zhí)法辦案置于人民群眾和社會各界的廣泛監(jiān)督之下，讓社會監(jiān)督稽查辦案是否客觀、公正、公平。（三）加強基層稅務稽查隊伍建設充分重視和加強基層稽查干部隊伍建設，充實基層稽查隊伍力量，優(yōu)化干部隊伍結構，著力提高基層稽查干部素質(zhì)。1、提高

9、干部隊伍素質(zhì)和能力。針對基層稽查人員年齡結構不盡合理、學歷水平參差不齊、隊伍素質(zhì)整體不高的現(xiàn)狀，及時將那些政治過硬，業(yè)務精湛，成績突出的人才充實到基層稽查隊伍中去，增強基層稽查工作的隊伍力量。同時加大干部的思想教育和業(yè)務培訓，按照“精兵稽查”思路，開展稽查業(yè)務培訓，切實加大對稅收法制知識、業(yè)務知識和稽查技能等方面的教育培訓力度，積極營造熱愛學習、自覺學習、終身學習的氛圍。2、探索推行稽查績效管理。探索建立符合本地實際的稽查績效考核體系，結合稽查相關工作制度規(guī)定，出臺績效管理的具體方法，按照以人為本的原則和科學、規(guī)范、高效的要求，對稽查各項工作指標進行分析，制定科學、標準化的稽查工作績效考核指標

10、，進一步增強其可操作性。通過深化稽查績效考核，充分挖掘稽查人員的潛在能力，引導稽查部門通過高質(zhì)量查處稽查案件來促進稽查工作水平的提高，有效提升稽查工作質(zhì)量與效率。3、不斷加強黨風廉政建設。緊密聯(lián)系國稅稽查部門實際，*篇二：稅務稽查工作面臨的主要問題稅務稽查工作面臨的主要問題摘要：稅務稽查制度是稅務機關根據(jù)國家稅法和財務會計制度的規(guī)定，對納稅人履行納稅義務的情況進行的監(jiān)督、審查制度。稅務稽查是稅收征收管理的重要內(nèi)容，也是稅務監(jiān)督的重要組成部分。搞好稅務檢查，對于加強依法治稅，保證國家財政收入，有著十分重要的意義。通過稅務檢查，既有利于全面貫徹國家的稅收政策，嚴肅稅收法紀，加強納稅監(jiān)督，查處偷稅、

11、漏稅和逃騙稅等違法行為，確保稅收收入足額入庫，也有利于幫助納稅人端正經(jīng)營方向，促使其加強經(jīng)濟核算，提高經(jīng)濟效益一、稅務稽查工作中存在的問題（一）偷稅手段存在多樣性、隱蔽性、復雜性。.利用不建賬、不用票手段偷稅。小型個體企業(yè)和個體工商業(yè)戶普遍不按規(guī)定建賬、記賬，購進貨物不索票，銷售貨物不開票，使稅務人員無賬可查、無證可取，明借“定稅管理”之口，實干偷稅逃稅之事。.利用兩套賬或做假賬手段偷稅。少數(shù)納稅人對必須開票的設一套賬，對不需要開具發(fā)票的，以現(xiàn)金收取貨款，帳外循環(huán)、賬外經(jīng)營，另設一套賬，隱瞞銷售收入不申報納稅。對內(nèi)用真賬核算收入和分配，對外用假賬申報納稅應付稅務檢查，使稅務人員沒法得到真憑實據(jù)

12、，導致重大偷騙稅案件“擦肩而過”無法查處。.利用假發(fā)票或虛開發(fā)票手段偷稅。少數(shù)納稅人購買假專票、假普票和從稅務機關領取的真專票、真普票，虛構業(yè)務，接受他人虛開或自己虛開發(fā)票，虛增成本或擴大抵扣，偷逃增值稅、所得稅。.利用偷梁換柱或移花接木的手段偷稅騙稅。有的將經(jīng)營的高稅率產(chǎn)品以低稅率申報或將混合銷售行為按低稅率申報，人為降低稅率偷稅;有的巧鉆稅收優(yōu)惠政策空子，利用“假福利”、“假三廢”、“假出口”、“假外資”的名譽大張旗鼓避稅、騙稅。.利用修改或滅失證據(jù)手段偷稅。在電子商務和財務處理電算化的納稅人中，不法分子利用網(wǎng)絡加密、改造電子數(shù)據(jù)等高技術手段，修改會計信息做假帳或在稅務檢查前刪除電子數(shù)據(jù)信

13、息，通過修改或滅失證據(jù)的手段偷稅。.利用不辦證或流動販運手段偷稅。有的固定業(yè)戶長期經(jīng)營不辦理稅務登記偷稅逃稅;有的中間批發(fā)商、代理銷售商長年販運，販賣販賣，送貨上門，現(xiàn)金交易，不辦證、不用票偷稅漏稅。.利用走馬換燈或關門走人的手段逃稅。有的偷稅或欠稅達到一定數(shù)額后，采用更改名稱和法人代表或關門走人，變換地點經(jīng)營，逃避稅務檢查或欠稅追繳。（二）稅務稽查面臨的主要困難。.稽查實施取證難。1）證據(jù)缺失現(xiàn)象嚴重。按照稅法規(guī)定納稅人必須設賬、記賬，依法取得發(fā)票作為記賬的原始依據(jù)，不必設立賬簿的納稅人必須建立收支憑證、粘貼簿或進銷貨登記簿等。但現(xiàn)今絕大部分固定納稅戶或未辦證的流動運銷戶故意不建賬、不記錄、不用票;有的設有簡單帳簿，但怕暴露自己偷稅事實，在稅務稽查時就是不提供出來;有的雖然帳簿健全，但大量賬外經(jīng)營或現(xiàn)金交易不用票的不入賬。諸如此類人為造成全部或部分證據(jù)缺失。2）滅失損毀證據(jù)的事件時常發(fā)生。有的在稽查實施之前或實施之中故意轉移、故意毀滅賬本發(fā)票或電子財務憑證。納稅人的證據(jù)缺失和滅失，