集團內部審計工作辦法

1、96/96XX集團內部審計工作手冊編制日期審核日期審批日期批準日期修訂記錄日 期修訂狀態(tài)修改內容修改人審核人批準人目錄內部審計組織架構、職責權限及行為準則內部審計組織架構 3內部審計職責權限 3內部審計行為準則 5內部審計工作程序內部審計項目角色分工、崗位職責 7內部審計系統(tǒng)、領域及流程 9內部審計項目類型及工作程序2.3.1內部審計項目類型 10 2.3.2內部審計項目通用工作程序 122.3.3 A類內部審計項目工作程序 132.3.4 B類內部審計項目工作程序 282.3.5 C類內部審計項目工作程序 292.3.6 D類內部審計項目工作程序 312.3.7 E類內部審計項目工作程序 3

2、22.3.8 F類內控自我評估項目工作程序 352.3.9 F類內部審計項目質量檢查工作程序 36內部審計方法及審計取證規(guī)范要點 39內部審計工作底稿書寫規(guī)范 45內部審計評估標準5.1缺陷風險等級及評估標準 515.2流程風險等級及評估標準 515.3內部審計配合度等級及評估標準 526 內部審計工作手冊維護機制 54內部審計組織架構、職責權限及行為準則內部審計組織架構1.1.1 集團審計部負責履行內部審計組織職責及系統(tǒng)建設與運行。內部審計業(yè)務行政治理向集團總裁匯報；內部審計業(yè)務成果向集團董事會審計委員會匯報；1.1.2 隨著公司的業(yè)務進展和組織規(guī)模的變化，內部審計組織將進行適時調整及優(yōu)化。

3、1.1.3集團審計部分為業(yè)務組和業(yè)務支持組；業(yè)務組細分為財務組、綜合組以及項目工程組。1.2 內部審計職責權限1.2.1 內部審計的職責是通過開展內部驗證和咨詢活動，推動公司審計系統(tǒng)的建立健全及持續(xù)改善并監(jiān)督促成其有效運行，關心董事會和審計委員會履行其負有的內部操縱監(jiān)督責任，為公司長期及有效經(jīng)營治理提供合理的保障。內部審計具體職責包括：1）打算、組織開展內部審計驗證活動，包括但不限于：合規(guī)審計、內部管控審計、經(jīng)營績效審計、財務審計、責任審計、重大事項審計、舞弊審計；2）依照需要適當開展內部審計咨詢活動，包括但不限于：制度及流程操縱點的設計與優(yōu)化、治理咨詢及建議、協(xié)調跨部門分工與合作、風險治理及

4、內部操縱相關培訓；1.2.2 集團審計部依照需要參加公司有關的會議，協(xié)助審核有關文件；公司有關部門和下屬公司編制的經(jīng)營、財務等打算和執(zhí)行結果報告，應抄送集團審計部負責人；公司其他部門、各下屬公司召開財務、經(jīng)營、治理等工作會議，能夠依照需要邀請集團審計部負責人或其委派治理人員參加； 1.2.3 集團審計部負責定期向集團董事會匯報公司總體審計狀況評價分析結果，包括但不限于：內部審計工作簡報；系統(tǒng)實施狀況報告(待建立IT審計組)；內控缺陷整改情況動態(tài)跟蹤報告；內部操縱狀況分析季度匯報；年度內部操縱評估報告；1.2.4 集團審計部負責建立并維護審計考核指標體系；對集團及下屬公司審計責任人實施審計績效考

5、核，促進提升公司內部操縱質量，保持良好的內部操縱監(jiān)督環(huán)境；1.2.5 依照公司經(jīng)營進展的不同時期，內部審計驗證活動實施的側重類型不同，目前要緊的驗證活動為內部管控審計，即對集團及下屬各公司各項業(yè)務領域的風險治理及內部操縱進行獨立驗證與評價。審計業(yè)務領域包括但不限于：通用操縱、投資決策、財務資金、人力資源、行政事務、營銷治理、生產(chǎn)治理、采購治理等；1.2.6 為有效履行內部審計職責，集團審計部能夠依照董事會批準的年度審計打算，在職責范圍內，自主確定審計項目及被審計單位，依照需要委派內部審計項目組對有關單位或特定事項實施內部審計； 1.2.7 在履行內部審計職責時，內部審計人員應依照預定的審計目標

6、，在預定的審計范圍內實施內部審計。如有必要并經(jīng)批準，可調整審計目標，擴大審計范圍，或進行追溯、延伸審計；在內部審計實施過程中，除特不限定外，受委派的內部審計項目組人員具有與委派其工作的集團審計部同等的審計權限；1.2.8 在開展內部審計工作時，內部審計項目組有權實地察看、盤點或監(jiān)督盤點實物；有權進行工作流程測試；有權就審計事項向有關單位和個人進行書面或口頭調查、詢問，公司下屬單位和個人應當如實向內部審計人員反映情況，提供有關證明材料；口頭詢問應作筆錄，并由內部審計人員和被詢問人員簽署；1.2.9 進行內部審計時，被審計單位應當按照集團審計部規(guī)定的期限和要求，向內部審計項目組報送、提供與內部審計

7、內容相關的電子文檔、原始文件資料或其復印件；受委派的內部審計人員在其授權范圍內能夠不受限制地查閱屬于公司的所有文件與記錄，包括但不限于：1）規(guī)章制度、會議記要、工作打算和總結等內部文件資料及應用系統(tǒng)信息；2）憑證、賬冊、報表、對賬記錄、實物等會計資料及應用系統(tǒng)信息；3）簽訂的各類合同、招投標活動紀錄、材料物資核價單、供應單位及人員信息檔案等資料及應用系統(tǒng)信息；4）年度生產(chǎn)打算、月度生產(chǎn)打算、采購訂單、采購合同、銷售合同、結算單等文件資料及應用系統(tǒng)信息；5）行政治理、人力資源治理、檔案治理等文件資料及應用系統(tǒng)信息；6）其他與審計工作相關的資料及應用系統(tǒng)信息；1.2.10在履行內部審計職責時，內部

8、審計人員對被審計單位的下列行為，有權作出制止的決定，提出改進經(jīng)營治理及追究有關人員責任的建議，并報告公司董事會和治理層：1）阻止、阻礙審計工作的行為；2）提供虛假信息、拒絕提供審計資料；3）轉移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、賬簿、報以及其他與經(jīng)濟活動和審計事項有關的資料；4) 截留、挪用公司資金，轉移、隱匿、侵占公司財產(chǎn)行為；5) 其他違反公司內部規(guī)章、侵害公司經(jīng)濟利益的行為。1.3 內部審計行為準則1.3.1 為了加強內部審計人員職業(yè)道德素養(yǎng)，嚴肅審計紀律，在我司職員手冊要求的基礎上（待人力資源部建立），制定本行為準則。內部審計人員需在遵守職員手冊要求的基礎上，亦遵照此行為準則約束自身行為；1

9、.3.2 本準則和規(guī)范所稱內部審計人員職業(yè)道德，是指XX集團審計部門審計人員的職業(yè)品德、職業(yè)紀律、職業(yè)勝任能力和職業(yè)責任；1.3.3 內部審計人員應當依照法律規(guī)定的職責、權限和程序，進行審計工作，并遵守IIA相關準則；1.3.4 內部審計人員一般準則的要緊內容是：1）審計人員辦理審計事項，應當客觀公正、實事求是、合理慎重、職業(yè)勝任、保守秘密、廉潔奉公、恪盡職守；2）審計人員在執(zhí)行職務時，應當保持應有的獨立性，不受其他治理部門和被審計單位及個人的干涉。審計人員辦理審計事項，與被審計單位或者審計事項有直接利害關系的，應當回避；3）審計人員在執(zhí)行職務特不是做出審計評價、提出處理處罰意見時，應當做到實

10、事求是，客觀公正，不得偏袒任何一方；4）審計人員應當合理運用審計知識、技能和經(jīng)驗，保持職業(yè)慎重，不得對沒有證據(jù)支持的、未經(jīng)核清事實的、審計依據(jù)不當?shù)暮统綄徲嬄氊煼秶氖马棸l(fā)表審計意見；5） 審計人員對其執(zhí)行職務時知悉被審計單位的商業(yè)秘密，負有保密的義務。在執(zhí)行職務中取得的資料和審計工作記錄，未經(jīng)批準不得對外提供和披露，不得用于與審計工作無關的目的；6）審計人員應當遵守國家的法律、法規(guī)以及審計工作紀律和廉政紀律；1.3.5 內部審計人員執(zhí)行職務時，應當遵守下列內部審計工作紀律：1）不準由被審計公司/部門/單位支付或補貼住宿費、餐費；2）不準參加被審計公司/部門/單位安排的旅游、娛樂和聯(lián)歡等活動

11、；3）不準同意被審計公司/部門/單位的任何紀念品、禮品、禮金、消費卡和有價證券；4）不準在被審計公司/部門/單位報銷任何因公因私費用；5）不準利用審計職權或知曉的被審計公司/部門/單位的商業(yè)秘密和內部信息，為自己和他人謀利；1.3.6 內部審計人員違反職業(yè)道德和職業(yè)紀律，由所在審計部門進行批判教育、誡勉談話、通報批判、組織處理或按有關規(guī)定給予紀律處分；1.3.7 公司各部門/單位關于集團審計部內部審計人員的行為予以監(jiān)督，并關于內部審計人員違反上述行為準則的現(xiàn)象通過公司道德熱線進行舉報。舉報電話： ；舉報郵箱： （待確認）1.3.8 本準則由集團審計部門負責解釋。內部審計工作程序 內部審計項目角

12、色分工、崗位職責內部審計業(yè)務的開展要緊采取項目制的運作方式，并應用Excel等辦公軟件進行項目治理及具體操作。實施內部審計項目時，審計項目角色及分工按項目需要進行專門委任，一般情況下，審計項目角色分工及職責講明如下：2.1.1 審計項目所有人 - 審計項目實施總負責人對應部門崗位行政職稱：集團審計部總監(jiān)審計項目角色匯報對象：分管領導 集團總裁審計項目角色職責講明：負責審批審計項目立項差不多信息，包括審計目的、審計范圍、任命審計項目經(jīng)理及主管，審計項目關鍵時刻節(jié)點，外勤出差打算；審批審計實施大綱及方案；簽發(fā)審計通知書及資料清單；參加末次溝通會，與被審計單位溝通重要審計發(fā)覺及審計建議，商量缺陷整改

13、打算，確立整改標準；審核審計報告，包括審定缺陷等級及內審評分，上交至分管領導終審。 2.1.2 審計項目經(jīng)理- 審計項目執(zhí)行治理總體負責人對應部門崗位行政職稱：審計經(jīng)理/審計副經(jīng)理審計項目角色匯報對象：審計項目所有人審計項目角色職責講明：負責打算治理及審計資源的分工，負責與業(yè)務人員溝通協(xié)調，確保項目按時完成，明確審計檢查人及審核人，負責與審計所有人及時溝通匯報項目進展及異常情況，保障審計項目按打算有序實施。審核人負責審計項目方案的編制及底稿的批閱工作，保障審計質量，最大程度降低審計風險。具體職責包括但不限于：預備、收集被審計單位業(yè)務信息，協(xié)助項目所有人確認最終審計范圍（包括：審計流程、審計周期

14、等）；確定項目關鍵時刻節(jié)點（包括：審計通知書發(fā)放日期、審計資料收集日期、首末次溝通會日期、報告日期等），并在項目實施過程中關于上述關鍵節(jié)點予以跟蹤及監(jiān)控，確保項目按時完成；在項目實施過程中參與并督促項目成員及時準確地于審計底稿中進行系統(tǒng)錄入。及時批閱審計系統(tǒng)中的工作底稿并就需關注問題提出輔導注解，指定及監(jiān)督相關人員進行跟進；指導/批閱項目執(zhí)行人員編寫審計方案；項目實施過程中指導項目執(zhí)行人員實施審計工作；參加首/末次溝通會，指導項目執(zhí)行人員確認審計流程的操縱質量評分、缺陷的判定及整改標準的認定進行復核；與項目所有人報告項目總體進度及各重大要緊缺陷情況；批閱審計詳細報告初稿；依照與項目所有人的溝通

15、，綜合各組審計人員的審計結果草擬及修訂審計工作大簡報（若需要）；項目結束后進行項目實施狀況總結；2.1.3審計項目主管 -審計項目執(zhí)行治理分項負責人對應部門崗位行政職稱：審計主管審計項目角色匯報對象：審計項目經(jīng)理審計項目角色職責講明：打算時期進行項目總體操縱環(huán)境分析、確認被審計單位聯(lián)絡人員及風控責任人；項目調研時期，負責與被審計單位聯(lián)絡人進行溝通接洽、發(fā)送審計通知書、組織安排項目組進駐項目現(xiàn)場進行審計；項目現(xiàn)場時期，代表項目組與被審計單位進行行政、業(yè)務等方面的溝通，總體統(tǒng)籌項目組人員在項目現(xiàn)場的后勤安排；項目進行時期，總結各項目執(zhí)行人職員作情況，掌控現(xiàn)場項目的工作狀態(tài)，實時向項目經(jīng)理、項目負責

16、人匯報工作狀態(tài)；組織并參加首/末次溝通會，確保被審計單位相關負責人員準時到場。安排、監(jiān)督及檢查項目團隊人員編寫首/末次溝通會會議資料；項目結束后負責統(tǒng)籌項目費用及組織總結本次項目工作；完成歸屬個人部分的審計工作（包括審計工作及相關底稿審核工作），并及時歸檔；在項目全周期中，與項目組成員、審計經(jīng)理、被審計單位相關負責人員保持持續(xù)有效地溝通。及時準確匯總更新審計資料的收發(fā)，協(xié)調確保審計工作正常有序地進行。2.1.4 審計人員 - 審計項目執(zhí)行人員對應部門崗位行政職稱：上述人員及審計專員審計項目角色匯報對象：審計項目主管審計項目角色職責講明：就具體的審計流程編寫審計方案初稿；執(zhí)行審計程序，編寫工作底

17、稿，存檔審計證據(jù)；參加首/末次溝通會，預備并匯總會議資料；編寫缺陷清單，編寫審計報告；關于所分配的審計工作及時錄入審計底稿,及時準確回復底稿復核人員關于工作底稿的復核意見。2.2 內部審計系統(tǒng)、領域及流程2.2.1 內部審計系統(tǒng)、領域及流程是依照公司治理及內部操縱要求，并遵循經(jīng)營治理及業(yè)務阻礙重要性原則，按照審計責任進行劃分的。為便于審計質量評價、缺陷跟蹤及風控責任考核，目前分為5個系統(tǒng)，13個領域及60個流程； 2.2.2 依照公司業(yè)務進展及組織職責的變化，集團審計部每年會對內部審計系統(tǒng)、領域及流程進行更新和維護；現(xiàn)時期內部審計系統(tǒng)、領域及流程劃分如下：表1-審計系統(tǒng)審計領域審計流程01公司

18、層面001通用操縱0001授權治理0002流程治理0003經(jīng)營打算0004信息披露0005信息溝通0006危機治理0007審計0008訴訟治理0009合同審批002投資決策0010煤礦獵取0011兼并與收購0012法人事務0013船舶購置02財務資金003財務資金0014貨幣資金0015會計治理0016稅務治理 0017應收賬款0018預算治理0019付款治理0020關聯(lián)方交易0021對外擔保0022融資治理03人力行政004人力資源0023期權治理0024組織進展0025績效治理0026薪酬治理0027職員治理005行政事務0028固定資產(chǎn)0029行政采購0030檔案治理0031印章治理04

19、 信息系統(tǒng)006信息技術0032 IT戰(zhàn)略及規(guī)劃0033應用系統(tǒng)采購、開發(fā)及實施0034備份治理和機房治理0035數(shù)據(jù)安全及網(wǎng)絡監(jiān)控0036系統(tǒng)配置及關鍵數(shù)據(jù)維護0037系統(tǒng)賬號權限治理05 運營系統(tǒng)007營銷策劃0038營銷治理0039價格治理008生產(chǎn)治理0040煤炭生產(chǎn)、0041選煤治理、0042安全治理009 煤站治理0043入庫治理、0044出庫治理（裝運）、0045業(yè)務核算、0046場務治理010 港務治理0047進港治理、0048出庫治理、0049倉儲治理、0050卸船治理、0051配煤治理、0052業(yè)務核算011采購治理0053合同治理、0054煤炭采購、0055成本治理、01

20、2航運治理0056航運治理013基建治理0057 設計治理、0058造價治理、0059工程治理2.2.3 本節(jié)提及的審計流程等同于文中的“標準審計流程”，流程范圍描述具體信息參見附件1內部審計系統(tǒng)、領域及流程范圍。2.3內部審計項目類型及工作程序2.3.1 內部審計項目類型依照審計活動性質、立項情況、審計目的、審計范圍、缺陷跟蹤操作程序的不同，目前內部審計項目劃分為六個類型：A/B/C/D/E/F， 其中A類是審計項目的要緊類型，包括三個子類型項目：綜合性流程審計、跨流程專項審計及單流程專項審計；B類為整改建議；C類為咨詢性專項審計；D類為治理建議；E類為調查性專項審計；F類為自評性審計，包含

21、內控自評審計、內審項目質量檢查。項目類型及項目概述見如下列表中內容：表2項目類型項目子類型項目概述A綜合性流程審計對單一或多個標準流程的驗證類流程審計項目跨流程專項審計對多個相關標準審計流程中某些高風險環(huán)節(jié)的驗證類專項審計項目單流程專項審計對單個標準審計流程中某個或部分環(huán)節(jié)的驗證類專項審計項目B整改建議非審計項目范圍或非審計項目中識不的缺陷及整改建議集中記錄及公布的驗證類項目C咨詢性專項審計對新業(yè)務單元管控系統(tǒng)建設中或公司層面系統(tǒng)性復雜問題進行的咨詢性專項審計項目D治理建議對業(yè)務部門提交的制度、流程設計問題及治理建議集中記錄及公布的咨詢類項目E調查性專項審計對有關舞弊事件、重大風險時刻、經(jīng)營決

22、策重要事項進行的調查性專項審計項目F內控自評審計內審業(yè)務人員參與下的內控自評調查性項目內審質量檢查內審業(yè)務支持人員執(zhí)行的內審項目質量檢查項目按上述提及的不同維度，各類型審計項目講明如下：按審計活動性質：A類和B類屬于驗證性審計；C類和D類屬于咨詢性審計；E類和F類屬于調查性審計；按項目立項情況：B類和D類不需要對整改建議及治理建議進行單獨立項，在系統(tǒng)中以年度為單位設立兩個審計項目，這兩個審計項目是用于對日常工作或其他審計項目中所識不的內控缺陷及整改建議、治理問題及治理建議的記錄及公布；其余類型項目均需要進行單獨立項，其中綜合流程審計項目能夠依照風控責任歸屬審計領域立項；按審計目的：A類綜合性流

23、程審計要緊目的是驗證流程內部操縱設計及執(zhí)行的有效性（或公司制度流程操縱機制的健全性及遵循性），審計方法側重于操縱點穿行及合規(guī)性測試，對出現(xiàn)合規(guī)風險環(huán)節(jié)進行適當實質性測試；A類跨流程專項審計及單流程專項審計要緊目的是驗證財務及運營信息可靠性及準確性、運營效率及效果的經(jīng)濟性、資產(chǎn)保全的完整性、公司經(jīng)營審計的有效性、審計方法側重于在審前分析時期確立風險較高的流程及具體環(huán)節(jié)，并著重進行實質性測試；B類整改建議項目要緊是用于記錄和公布在非當前審計項目范圍內或非審計項目中發(fā)覺的操縱缺陷，要求相關責任單位進行整改并在系統(tǒng)內進行缺陷跟蹤；C類咨詢性專項審計目的分兩種情況：一是通過對公司現(xiàn)有組織及業(yè)務領域治理中

24、出現(xiàn)的公司層面重大的系統(tǒng)性復雜問題，通過內部或外部對標的方法，識不問題成因及管控差距，提出系統(tǒng)性改進建議；二是對新的業(yè)務單元（通常小于六個月）在管控系統(tǒng)建設過程中進行審計，提出系統(tǒng)性治理咨詢建議，主動防范風險；D類治理建議要緊是針對業(yè)務部門提交的制度、流程設計提供審計專業(yè)建議和意見；E類調查性專項審計是對舞弊事件、重大風險事件及經(jīng)營決策重要事項等開展的專項調查審計，調查事件發(fā)生通過，分析風險成因，提出系統(tǒng)性風險防范方案及治理建議和意見；F類內控自評審計項目是內審業(yè)務組對各個被審計單位就各適用標準審計流程進行內部操盡情況自我評估的調查審計項目；F類內審項目質量檢查項目是由內審業(yè)務支持組對內審業(yè)務

25、組開展的內部審計項目進行系統(tǒng)性質量檢查，是內部審計確保工作質量持續(xù)改善的內部操縱機制；按審計范圍：A類綜合性流程審計測試范圍是單個或多個標準審計流程；A類跨流程專項審計測試范圍是多個相關標準審計流程中某些高風險環(huán)節(jié)；A類單流程審計測試范圍是單個標準審計流程中某個或部分環(huán)節(jié)；其他類型審計項目的測試范圍在內審系統(tǒng)、領域及流程范圍之內視情況而定；按缺陷跟蹤操作程序：各類型審計項目的要緊區(qū)不在于： A類和B類審計項目需要進行缺陷跟蹤并參與風控指標考核，關于E類有關舞弊事件或重大事項調查性審計的處理意見采取系統(tǒng)外跟進，其余類型審計項目不需要進行系統(tǒng)性缺陷跟蹤，審計發(fā)覺用于風險評估、審前分析及內部操縱狀況

26、匯總報告。2.3.2 內部審計項目通用工作程序 內部審計項目實施包括項目打算、項目實施、項目報告三個要緊時期：項目打算時期要緊由項目立項、審前分析兩部分工作組成；項目立項要緊工作是:確定審計項目的目標、范圍、確定審計人員、時刻安排；審前分析要緊工作是:對項目進行初步分析資料確定審計方案發(fā)出審計通知書；項目實施時期要緊是依照審計方案和相關時刻安排開展審計工作，可依照審計人員實施項目的位置分為現(xiàn)場審計及非現(xiàn)場審計；在審計工作開展過程中進行相關的溝通協(xié)調工作，確認及匯總初步審計發(fā)覺；項目報告時期依照項目實施時期的審計工作關于審計目標的達成情況進行書面的報告。A類內部審計項目工作程序項目打算時期項目立

27、項 - 項目立項時期要緊工作是確定審計項目的目標、范圍、確定審計人員、時刻安排。具體工作程序如下：確認審計打算- 每月底由高級經(jīng)理/審計項目經(jīng)理依照年初制定的審計打算、治理層指派工作內容，通過部門總監(jiān)審批，確定下一個月的審計項目清單。確認審計打算前，需要對當月的被審計單位進行初步的分析（分析包括但不限于：被審計單位的運營情況、各流程的要緊風險點等）設置審計項目清單- 項目主管依照審計打算設置相關的審計項目清單。進行審計項目立項 - 由各項目審計主管分不建立審計項目，輸入項目相關的信息，包括：項目名稱、項目組人員、時刻安排等內容。項目立項時期的其他注意事項 在項目立項時期，審計項目的總體負責人需

28、要就項目的關鍵時刻點（包括：項目要緊時刻節(jié)點、首/末次溝通會時刻、審計資料收集時刻等）、被審計單位的關鍵聯(lián)系人及要緊風控責任人、審計資料清單的預備及收交的情況進行統(tǒng)籌及監(jiān)督。 審計項目的項目主管需就項目要緊的行政安排、聯(lián)絡溝通工作進行安排確認。從而確保項目正常有序地進行。執(zhí)行審前分析審前分析時刻安排 - 在項目立項后開展，在現(xiàn)場審計前2周開始進行，在現(xiàn)場審計前1周完成。在專門緊急的審計情況下，能夠向被審計單位送達審計通知書后進行審前分析。審前分析方式 - 審前分析的方式包括調研問卷、訪談、閱讀分析業(yè)務資料等形式進行。其中， 審前分析調查問卷的編制至少需涵蓋（但不限于）以下內容：表3-側重點具體

29、分析內容數(shù)據(jù)來源操縱環(huán)境治理組織架構、人員情況。如：公司、部門組建時刻、人員到位情況、離職率、高層及關健崗位的背景；關鍵崗位人員在公司時刻和對公司業(yè)務熟悉的程度；關鍵崗位的專業(yè)資質情況。相關制度體系文件，包括：公司頒布的授權體系和流程指引，及不定期公布的規(guī)范通知，以及都市公司依照業(yè)務需求編制的操作細則、規(guī)范；（評價要緊工作流程及制度的健全性）當?shù)氐牡攸c性法規(guī)：限購、預售條件、辦證、按揭貸款放款等法律事項：法律訴訟情況支持組日常收集、提供部門日常收集的制度文件；郵件收集郵件收集郵件收集信息系統(tǒng)支持流程運作的系統(tǒng)名稱及用途；要緊模塊及報表系統(tǒng)用戶清單（ID授權）；如： 用友系統(tǒng)等分配的權限及相關業(yè)

30、務培訓支持組日常收集運營治理部營運信息（子公司審計）銷售情況（銷售目標、工程節(jié)點等指標的達成情況，了解阻礙達成的要緊因素）銷售月報、治理會議記錄、周報；財務治理報表（分析各個項目贏利指標12月、銷售回款率、預算執(zhí)行情況）；財務外部信息：會計師事務所審計報告、稅務檢查報告、財政部檢查報告等；業(yè)務數(shù)據(jù)量的了解（銷售數(shù)量和成交金額，簽約數(shù)量等信息）郵件收集郵件收集郵件向集團財務收集郵件收集ERP操縱活動對各個流程具體的操縱點（與工作底稿關聯(lián)）執(zhí)行情況的內控自評；調查問卷前度審計情況上次審計完成日期、上次審計發(fā)覺、上次內部審計評分、最近的整改情況；同時參考該審計流程其他都市公司發(fā)覺的重大缺陷，其他組織

31、曾經(jīng)出現(xiàn)的問題重復出現(xiàn)。前期缺陷匯總表審前分析成果 審審計經(jīng)理及審計主管需依照審前分析的結論與項目所有者進行溝通。溝通事項包括：通過分析后提議的本次審計的范圍（包括流程范圍、審計要緊關注點等）、審計項目總體簡報（又稱“大簡報”）的框架、審計方案的方向等；審計方案及審計時刻表審計方案的編制、審核及系統(tǒng)錄入 審計方案編制 - 依照審前分析結果，對此次審計范圍內的關注重點進行修訂。例如：修訂原有審計打算中的審計流程范圍，以及該流程范圍的重點環(huán)節(jié)。審計方案的編制圍繞審計項目的目標，依據(jù)已有的標準審計方案和審前分析的結果，通過分析已有的標準審計方案是否適用，考慮是否需要增加新的審計程序來達到審計目標。關

32、于單流程跨流程的專項審計方案，可先從審計項目最終輸出的審計報告開始，明確報告對象需要驗證或調查的信息，確立項目目的或性質，審計或調查范圍，審計方法及時刻表；審計方案審核 - 審計方案的編制圍繞審計項目的目標，依據(jù)已有的標準審計方案和審前分析的結果，通過分析已有的標準審計方案是否適用，考慮是否需要增加新的審計程序來達到審計目標。流程審計依照標準審計方案進行調整和補充后，由審計項目負責人審核；對專項審計由審計主管依照審計的目標初步擬定，經(jīng)和審計項目負責人、部門總監(jiān)討論和修改，最終確定為達到審計目標所需要實施的審計程序；審計方案的系統(tǒng)錄入 - 審計方案應及時錄入審計底稿，并依照具體審計方案分配相應的

33、審計資源。相關審計方案在得到部門總監(jiān)的批準后，由審計項目組在現(xiàn)場審計過程進行實施。審計時刻表 審計時刻表是依照已確定的審計方案，進行工作任務分配和時刻安排。在審計方案確定后1個工作日內編制完成。 項目實施時期a) 發(fā)送審計通知書及審計資料清單、進行非現(xiàn)場審計依照確定的審計時刻表，編制和發(fā)送審計通知書審計資料清單。審計通知書依照確定的審計范圍，編制和發(fā)送審計通知書給被審計組織的流程負責人。要緊內容包括：審計目標及范圍、審計時刻、所需資料清單、首次溝通會安排等。發(fā)送時刻一般為現(xiàn)場審計前一周。審計資料清單依照審計范圍和需要收集審計資料，常用審計資料包括但不限于以下內容：分為審計通知發(fā)出后提供電子版（

34、臺賬、清單）和現(xiàn)場審計的紙質版本(原始憑證、審批單據(jù)等)。如前期問卷差不多收集，則需要注明不用重復要求對方提供。資料清單類不見下表：表4- 資料清單類不內容制度類信息被審計領域的適用制度和流程文件經(jīng)營信息相關年度經(jīng)營總結、相關年度部門業(yè)務及費用打算、經(jīng)營信息月報、成本信息月報、項目治理月報、動態(tài)成本信息、部門總結分析等；業(yè)務資料業(yè)務臺賬非現(xiàn)場審計：在發(fā)出審計通知書后，到達審計現(xiàn)場前的時刻段，審計主管負責相關審計流程的資料進行進一步的分析，在現(xiàn)在期能夠對需要抽樣的樣本總量進行分析，確定抽樣的方法和樣本。執(zhí)行能夠在非現(xiàn)場完成的審計程序。（例如：關于部分審計資料，能夠在用友等系統(tǒng)內直接查看）現(xiàn)場審計

35、（又稱“審計外勤”）現(xiàn)場審計的定義及要緊任務 現(xiàn)場審計的定義：現(xiàn)場審計為從完成審前分析工作，以審計首次溝通會為起點，審計末次溝通會為終點，審計現(xiàn)場工作的時刻，原則上為1-2周?，F(xiàn)場審計工作包含集團審計工作（非出差）及其他區(qū)域公司審計工作（市外出差）。參與現(xiàn)場審計工作的人員包括各審計組，含審計主管、審計專員，審計經(jīng)理及以上級不人員原則上參與審計首次溝通會（可電話會議形式）、末次溝通會前的部門負責人初步溝通，以及審計末次溝通會，審計總監(jiān)原則上參與審計首次溝通會（可電話會議形式）及審計末次溝通會?，F(xiàn)場審計的要緊任務：現(xiàn)場審計時期初期，通過首次溝通會議（見2.2.1.2-2-2）與被審計單位相關負責人

36、確定審計的內容、范圍、時刻安排和配合內容等。以確保被審計單位配合審計工作，從而保證審計工作的順利實施?，F(xiàn)場審計中期，通過訪談、觀看、查閱資料、分析復核等方法，實施審計方案，驗證審計目標。審計人員在現(xiàn)場審計工作時期需要及時在系統(tǒng)內編寫、復核審計底稿，記錄審計發(fā)覺。現(xiàn)場審計后期，需與被審計單位相關負責人確認審計發(fā)覺，一般溝通對象包括風險責任單位的部門負責人、流程負責人、公司負責人等。通過審計末次溝通會，作為此次審計現(xiàn)場工作的最終確認。 審計首次溝通會議 審計現(xiàn)場工作開始當天召開審計首次會議。由審計項目負責人組織召開，審計項目主管應做好溝通協(xié)調，確保首次溝通會議相關人員均準時參加會議。首次溝通會的建

37、議參加人員：被審計單位部門負責人、流程負責人、公司負責人，會議內容包括明確本次的審計范圍、內容，雙方的審計聯(lián)系人、審計程序、過程需提供的支持與配合、末次溝通會時刻及要求參加的業(yè)務人員。假如為首次審計項目或者咨詢類審計項目，原則上需要在首次溝通會上溝通審計標準。首次溝通會注意事項：審計小組長原則上還需向被審計單位宣講：內控質量內部審計評分、缺陷及時整改完成率、缺陷整改完成率、風控自評體系、審計報告征詢意見的反饋及缺陷整改跟進等流程及職責。審計末次溝通會議通常在現(xiàn)場審計最后一天召開審計末次會議。由審計小組長組織召開，參加人員：被審計單位部門負責人、流程負責人、公司負責人，會議內容包括溝通本次審計發(fā)

38、覺的問題、產(chǎn)生的緣故、阻礙及缺陷類型、缺陷等級，并由被審計單位流程負責人、公司負責人進行現(xiàn)場回應，確定后續(xù)的整改打算、措施。末次溝通會注意事項：審計組員需整理記錄末次溝通會的會議內容，重點記錄爭議未決事項及整改打算，在會議結束后及時發(fā)送末次溝通會會議紀要至相關與會人員。同時及時將會議紀于審計底稿中進行存檔。現(xiàn)場審計時期性溝通匯匯報 現(xiàn)場審計時期需要進行持續(xù)性的溝通及匯報。審計項目人員能夠通過審計小結及缺陷匯總表的形式與項目負責人及被審計單位進行溝通。其中：審計小結 各組審計主管對審計工作進行時期性匯報，要緊內容包括：按照審計打算執(zhí)行的情況，對未完成的工作的時刻安排；要緊審計發(fā)覺的疑點和缺陷，審

39、計小結以底稿為依據(jù)，關于因專門緣故未能及時預備的底稿，需要在審計小結上講明。審計小結的格式能夠采納審計打算表的實際執(zhí)行情況對比欄。審計小結每2天編寫一次，審計主管通過郵件發(fā)給項目負責人。由項目負責人進行匯總，并向部門總監(jiān)進行溝通匯報。缺陷匯總表 缺陷匯總表為審計項目組在審計實施的過程中關于審計發(fā)覺的記錄及匯總。缺陷匯總表中所認定缺陷需要通過審計經(jīng)理的適當復核。（審計項目經(jīng)理復核事項包括：審計結論是否恰當、審計證據(jù)是否充分、缺陷描述是否清晰、緣故分析是否透徹、缺陷類型、缺陷等級定義是否準確、是否清晰列示缺陷關閉標準等）。對缺陷匯總表中存在的問題，審計項目經(jīng)理應責成審計主管及時糾正。缺陷匯總表應在

40、末次溝通會前送呈審計項目負責人進行批閱。缺陷匯總表應在末次溝通會前充分與被審計單位相關風控責任人進行溝通，確保被審計單位相關責任人對缺陷匯總表中所示缺陷知曉及差不多認同。幸免在末次溝通會中出現(xiàn)重復佐證、反復扯皮等行為。審計缺陷書寫標準及要點 內部審計缺陷描述標準，旨在標準化內部操縱缺陷關鍵字段的描述。內審缺陷關鍵字段包括：缺陷主題、缺陷類型、缺陷描述、缺陷成因、缺陷阻礙、缺陷編號、報告編號、是否有財務/舞弊阻礙、阻礙金額、缺陷等級、來源、標準缺陷主題、是否重復發(fā)生、建議標題、詳細建議、缺陷整改標準、缺陷關閉所需要的資料清單、被審計單位/部門、要求整改時刻、整改責任人，具體描述標準列示如下，其他

41、有關缺陷書寫的樣本（DOS/DONTS）及系統(tǒng)填寫講明請見附件3缺陷描述標準 表5-缺陷字段填寫標準缺陷主題關于審計缺陷的簡述。要點：簡短的句子；問題描述應具體；用“動詞+名詞”形式完整表達；不要出現(xiàn)具體的人名；具體描述要點，可參見缺陷主題描述要求；缺陷類型缺陷發(fā)生全然緣故類型，共分為制度類、操作類。要點：制度類-未明確職責；未明確公司授權、規(guī)章、流程制度或公司授權、規(guī)章、流程制度設計缺陷無法執(zhí)行；操作類沒有按照公司授權、章程、流程制度或國家法令、法規(guī)、行業(yè)執(zhí)業(yè)標準、合同條款執(zhí)行而導致出現(xiàn)的缺陷。關于重復發(fā)生的操作類缺陷，需要了解缺陷發(fā)生的緣故，并從制度設計層面評估，判定該缺陷的具體類型。缺陷

42、描述關于缺陷的具體描述。要點：應充分完整記錄審計發(fā)覺的事實狀況及產(chǎn)生的客觀條件；抽樣的范圍及結果，記錄具體的比例；一旦被審計人員在審計期間立即采取行動，應記錄在報告中。缺陷成因產(chǎn)生缺陷的全然緣故描述。要點：對問題產(chǎn)生的真正緣故應進行充分調查后記錄在報告中；審計人員應與被審計業(yè)務相關人員進行充分地溝通和討論確保從被審計單位獵取所有能夠澄清問題的信息缺陷阻礙缺陷的阻礙。要點：審計發(fā)覺對組織最有可能的產(chǎn)生的結果或阻礙，或沒有遵循的相關操縱標準帶來的風險。該缺陷阻礙可能在過去差不多發(fā)生也可能還沒有發(fā)生。缺陷編號自缺陷取編匯總表中順序取得的缺陷編號。（路徑： HYPERLINK M:審計部1.審計項目文

43、檔 M:審計部1.審計項目文檔取號文檔：缺陷編號清單）結構為：年-順序號報告編號產(chǎn)生該缺陷的報告編號：20140X-A0XX-綜0 x是否有財務阻礙是否直接阻礙財務數(shù)據(jù)。要點：若是，請勾選“是”，并在“對財務報表阻礙的金額”中填寫具體的金額；若無直接財務阻礙，則此處勾選“否”，不可為空。是否有舞弊風險該缺陷是否有舞弊的風險。要點：若該缺陷為舞弊造成，則此處應該相應填寫“是”，否則留空。此處特指由舞弊事件的缺陷。要緊為專項調查項目產(chǎn)生的缺陷。對財務報表阻礙的金額當該缺陷的確有財務阻礙時，用于填寫對財報阻礙的金額舞弊阻礙金額當該缺陷的確有舞弊風險時，用于填寫舞弊阻礙的金額風控責任單位風控責任單位：

44、即負責特定缺陷整改的具體單位。也為具體績效考核的單位。 HYPERLINK D:JCKWG RMWORK DONE體系建立20120630- 有關內審工作手冊的編制手冊需要預備資料 - Nancy 0615審計工作手冊附件列表缺陷描述標準.xlsx l 操縱缺陷認定標準!A1 缺陷等級 HYPERLINK D:JCKWG RMWORK DONE體系建立20120630- 有關內審工作手冊的編制手冊需要預備資料 - Nancy 0615審計工作手冊附件列表缺陷描述標準.xlsx l 操縱缺陷認定標準!A1 缺陷等級分為：一般缺陷、要緊缺陷、重大缺陷；具體認定標準，請參見“操縱缺陷認定標準”（5.

45、1 缺陷風險等級及評估標準）來源依照缺陷的來源進行選定。當前選項為：內審/外審注：若隨著審計業(yè)務的進展，該字段可擴大范圍如：自檢、巡查等 HYPERLINK D:JCKWG RMWORK DONE體系建立20120630- 有關內審工作手冊的編制手冊需要預備資料 - Nancy 0615審計工作手冊附件列表缺陷描述標準.xlsx l RANGE!A1 標準缺陷主題 HYPERLINK D:JCKWG RMWORK DONE體系建立20120630- 有關內審工作手冊的編制手冊需要預備資料 - Nancy 0615審計工作手冊附件列表缺陷描述標準.xlsx l RANGE!A1 關于缺陷主題的標

46、準化描述，由系統(tǒng)的下拉列表框中選擇。具體選擇標準見系統(tǒng)設定“缺陷標準缺陷主題”審計流程缺陷歸屬的審計流程。具體附件1內部審計系統(tǒng)、領域及流程范圍是否重復發(fā)生依照審計結果填寫，同一缺陷經(jīng)審計發(fā)覺后沒有及時整改重復發(fā)生。建議標題關于審計建議的簡述。要點：簡短的句子；問題描述應具體；用“動詞+名詞”形式完整表達；不要出現(xiàn)具體的人名。詳細建議依照缺陷的成因給出具體可實施的缺陷建議。要點審計人員應清晰地提出業(yè)務單位針對操縱薄弱的方面應采取的下一步行動打算；建議的行動打算應詳述整改的關鍵步驟，不要簡單對操縱標準或操縱活動進行重述。業(yè)務部門回應是否同意按照詳細的整改標準進行整改?；蜿P于整改標準有進一步的講明

47、實施打算等。缺陷整改標準作為驗證缺陷的標準，應與詳細建議相關的產(chǎn)出物支持性文件一一對應。關閉需要提供的資料清單業(yè)務部門如需關閉缺陷，應上交的缺陷清單。書寫標準：應寫明具體關閉缺陷所需要的文件名稱、數(shù)量、要求。被審計單位從下拉列表框中選擇被審計單位。注：若需添加被審計單位/部門，與支持組聯(lián)系被審計部門從下拉列表框中選擇被審計部門。注：若需添加被審計單位/部門，與支持組聯(lián)系要求缺陷整改完成時刻風控部門總監(jiān)報告簽發(fā)日期+整改期限注：整改期限 制度類30天，操作類7天項目報告時期報告編制 -審計報告的編制前需先與被審計單位/風控責任單位進行溝通。在末次溝通會后，各組主管負責修改系統(tǒng)發(fā)送給被審計組織流程

48、負責人，要求其在2個工作日內，對報告內容進行回應。在被審計組織流程負責人回復審計溝通稿后，由各審計主管編制簡報和詳細報告，進入報告的簽批環(huán)節(jié)。審計報告需要進行唯一的編號，編號原則如下：（注：該原則同樣適用于除A類型審計報告編號外的其他類型審計報告） 審計報告的名稱及編號 為審計報告的唯一編號編號人員：業(yè)務支持組系統(tǒng)維護人員依照由業(yè)務組及風控部門總監(jiān)確認的年初季度審計打算、臨時新增的審計項目等遵循項目編號規(guī)則進行編制。編號規(guī)則：項目代碼-報告類型-序列號例如：項目編碼為201401-A001，報告類型為綜合性審計報告，該報告為本年度第一份綜合性審計報告，則報告編號為：201401-A001-綜0

49、1。報告類型表6-項目類型報告代表字報告編號規(guī)則報告編號舉例是否需要缺陷跟蹤A綜項目號-綜0X20140X-A0XX-綜01綜50YA專項目號-專0X20140X-A0XX-專01專50YB建項目號-建0X20140X-B0XX-建01建50YC咨項目號-咨0X20140X-C0XX-咨01咨50ND建項目號-建0X20140X-D0XX-建01建50NE調項目號-調0X20140X-E0XX-調01調50N編號方式：審計通知書由項目組人員于公共盤指定文件中統(tǒng)一領取（路徑： HYPERLINK M:審計部1.審計項目文檔 M:審計部1.審計項目文檔取號文檔：文件檔案清單，審計報告表單）綜合性流

50、程審計報告 - 流程審計項目完成后，需要出具一份審計簡報及一份詳細審計報告。報告封面 報告封面用于流程審計的簡報及詳細報告之前。包括以下信息：報告主題，報告日期，報告編號，報告部門；報告發(fā)送對象，相關流程評分，評分標準解釋，報告編制、審核、審批人員名單。報告的發(fā)送對象：報告需要依照被審計組織的公司負責人不同區(qū)分發(fā)送對象。例如：各都市公司的財務部及人力資源部的審計報告的報告對象為集團財務資金部和集團人力資源部的負責人；各都市公司其他部門的審計報告的報送對象為都市總經(jīng)理。流程審計工作簡報 - 使用于流程審計報告，用以向治理層概況匯報此次審計的總體情況。分為公司審計簡報和流程審計簡報。審計流程簡報由

51、審計主管編制，審計經(jīng)理、高級經(jīng)理負責審核，審計部總監(jiān)進行審批。公司審計簡報- 公司審計是對都市公司進行綜合審計后，對都市公司進行綜合審計的總體結果進行描述和評價，發(fā)送對象為總裁，抄送公司負責人。要緊內容包括：審計目標和范圍；審計結果；重大及要緊缺陷匯總清單三部分。審計目標及范圍：審計目標與范圍,包括審計范圍、審計方式和審計實施的起止時刻。審計范圍應講明審計所涉及的被審計單位運營活動所屬的期間；審計涉及的項目；審計的流程名稱（能夠使用表格）；審計結果包括公司差不多狀況和總體評價兩部分，其中：差不多狀況 -描述該公司差不多狀況及項目情況。差不多狀況包括：財務狀況、經(jīng)營結果、內操縱度建設及其他事項（

52、組織異動，關鍵人員異動、客戶中意度、重大風險事件等）；項目狀況包括：項目工程進度，項目銷售進度，公司人員總體編制和流失情況。經(jīng)營指標，上年度銷售利潤情況等。總體評價-總體評價包括兩方面，一方面是對該公司本次審計的流程總體管控水平評價。能夠從以下幾個角度進行評價。如：項目數(shù)帶來的治理跨度、要緊部門負責人對公司制度的熟悉程度、目前項目進度的緣故分析，總體需要改善的治理內容等；總體評價第二部分是此次審計各個領域的評價，包括按審計領域背景信息包括關鍵業(yè)務指標趨勢分析（如銷售去化率、存貨賬齡分析等）、流程評分及要緊缺陷（此部分能夠參考流程審計簡報的相關評價）。重大及要緊缺陷匯總清單，以表格形式分審計領域

53、和流程列示重大和要緊的缺陷。流程審計簡報 - 流程審計簡報，是按照被審計業(yè)務領域，對該領域各個流程的審計結果進行描述和評價。發(fā)送對象為被審計組織的公司負責人，抄送給總裁。要緊內容包括：審計目標和范圍；審計結果綜述；缺陷整改情況三部分。審計目標與范圍,包括審計范圍、審計方式和審計實施的起止時刻。審計范圍應講明審計所涉及的被審計單位運營活動所屬的期間和有關審計事項、審計流程名稱及具體操縱活動；審計依據(jù)，即實施審計所依據(jù)的公司制度、規(guī)章的具體規(guī)定；審計結果綜述，包括治理現(xiàn)狀描述、此次審計流程操縱評分和缺陷描述。治理現(xiàn)狀描述 -從人員編制是否齊備、人員變動頻率、職責分工是否明確、制度建設是否完善等幾方

54、面描述總體的治理狀況。對內控狀況進行評價。 注意點：陳述基于事實，注意幸免積極的或消極的籠統(tǒng)概括，沒有數(shù)據(jù)基礎的結論，或是沒有針對性的一通意見；不是簡單地對缺陷進行匯總。是對內控狀況的評價，而不是對組織績效進行評價。對流程操縱評分-審計主管依照審計發(fā)覺的結果，依照流程操縱質量評分標準講明對該流程的內控質量進行評價。關于操縱評分較高（審計結果為4-5分）的審計單位及流程，需要介紹操縱措施突出之處。標準流程打分描述如下： 表7-評分評級描述5卓越完全操縱，無例外情況發(fā)生4優(yōu)秀已實施有效的操縱，且流程文件符合現(xiàn)狀，專門少例外情況發(fā)生3良好操縱機制存在，操縱結果不穩(wěn)定，執(zhí)行有效性還存在一定改善的空間2

55、待改進不中意的操縱，關鍵操縱點缺失，操縱機制與執(zhí)行存在較多改進空間1未達標操縱完全缺失。如之前有相同范圍審計，需要對本次審計分數(shù)與上次審計分數(shù)進行對比分析相關的。缺陷描述包括- 本次發(fā)覺缺陷個數(shù)，缺陷類不和缺陷的簡要描述及缺陷整改措施（包括被審計單位的回應及對缺陷的整改打算和措施）注：該部分能夠參考詳細報告中的缺陷主題及簡述阻礙。詳細審計報告 -詳細審計報告是用以向被審計單位明確此次審計的缺陷和整改建議。要緊內容：目標與范圍、審計依據(jù)的制度、缺陷清單。其中目標與范圍：能夠參考流程簡報部分；審計依據(jù)的制度：實施審計所依據(jù)的公司制度、規(guī)章的具體規(guī)定；缺陷清單需要在末次溝通會與被審計單位進行確認。缺

56、陷清單需要包括以下內容：操縱標準，缺陷，成因，阻礙，建議，回應；操縱標準：包括操縱目標和操縱活動，能夠參考審計方案中對應部分。主題部分：缺陷的概括描述，一般用動詞+名稱的結構，缺陷部分：是對審計發(fā)覺的缺陷事實進行具體客觀的描述，不能包含分析、推論等主觀表達。應充分完整記錄審計發(fā)覺的事實狀況及產(chǎn)生的客觀條件；抽樣的范圍及結果，記錄具體的比例 一旦被審計人員在審計期間采取了立即的行動，應記錄在報告中。成因部分：對缺陷產(chǎn)生的真正緣故應進行充分調查后記錄在報告中，包括目前的組織的變化，人力的狀況，制度的限制，監(jiān)督的力度，系統(tǒng)的限制等。應與被審計業(yè)務相關人員進行充分地溝通和討論確保從被審計單位獵取所有能

57、夠澄清問題的信息 阻礙部分：記錄下該缺陷對組織最有可能的產(chǎn)生的結果或阻礙，結果可能在過去差不多發(fā)生也可能沒有發(fā)生但存在潛在的風險。如有實質的損失阻礙，需要對其進行量化描述。建議部分：針對缺陷成因，提出業(yè)務單位針對操縱薄弱的方面應采取的下一步行動打算。建議需要明晰和可執(zhí)行性；一要針對問題產(chǎn)生的緣故提出切實有效的解決方案，二要依照當下條件提出可執(zhí)行的具體解決方案。建議的行動打算應詳述整改的關鍵步驟，不要簡單對操縱標準或操縱活動進行重述。回應部分： 由被審計組織填寫缺陷的整改方案。包括整改措施、責任人、時刻表?？蓞⒖寄┐螠贤〞羞_成的整改標準進行填寫。專項審計報告專項審計報告用以對某一個流程某操縱環(huán)

58、節(jié)或某幾個流程關鍵操縱環(huán)節(jié)的專題審計，專項審計偏重于實質性測試，而非合規(guī)性測試。要緊內容包括審計目標及背景，審計結果、阻礙、緣故分析、建議。如內容較多，能夠分為審計結果概述和審計詳細內容兩部分。審計目標：例如：此次審計旨在驗證*流程的*操縱措施的準確性、真實性。審計背景：描述此次專項審計的起因。審計概述：是簡潔概括此次審計的結果、成因、建議。審計詳細內容：的注意點能夠參考前文的詳細報告內容。報告的審批 -審計報告在編制完成后，需要通過相應的審批流程，方可對外公布。要緊審核內容包括：報告的格式是否遵循了標準的報告格式，報告的內容描述是否客觀，報告內容的邏輯清晰，結論明確，內控評分與審計發(fā)覺相匹配

59、，報告的措辭簡潔明了，等。綜合性流程審計報告、跨流程/單流程專項審計報告的審批層級為：審計主管編制項目經(jīng)理復核項目負責人審批首席財務官審批；如編制人為項目經(jīng)理項目負責人，則直接進入下一環(huán)節(jié)的審核或審批。 報告的公布審計報告的簡報和詳細報告在得到相應審批后，由審計項目經(jīng)理以審計項目組名義發(fā)出，發(fā)送對象包括公司主席、總裁、對應審計流程的公司負責人等。抄送對象包括審計總監(jiān)、首席財務官、業(yè)務支持組（用于項目歸檔）。 審計報告的詳細報告由各審計項目主管發(fā)出，發(fā)出時刻是在接到審計項目經(jīng)理發(fā)出的簡報當日，發(fā)送對象包括對應風控流程負責人、部門負責人等，抄送風控總監(jiān)、審計高級經(jīng)理、業(yè)務支持組（用于項目歸檔）。報

60、告公布郵件內容請參見（附件4審計報告發(fā)送郵件模板）報告登記臺賬和存檔業(yè)務支持組依照收到的報告郵件登記臺賬。業(yè)務支持組將對應的審批文檔原件和對應電子檔（包括PDF文件及word文件）存檔，電子文檔存放在服務器規(guī)定的路徑中特定年份的文件夾下（ HYPERLINK M:審計部3.風控知識治理體系D.產(chǎn)品體系D2-審計報告（專項審計、流程審計） M:審計部3.風控知識治理體系D.產(chǎn)品體系D2-審計報告（專項審計、流程審計）。簽發(fā)版報告同時上傳到審計系統(tǒng)內的報告終稿處。業(yè)務支持組每月定期檢查登記臺賬及存檔文件的完整性。 報告及相關附件的發(fā)送人員明細見表：表8- 審計類型審計簡報詳細審計報告缺陷匯總表財務