會計科目主要賬務(wù)處理和財務(wù)報表

1、小企業(yè)會計準則則會計科目目、主要賬務(wù)務(wù)處理和財務(wù)務(wù)報表前言：財政部在20011年100月18日發(fā)發(fā)布的財會201117號文件件中指出：為規(guī)范中中小企業(yè)會計計確認、計量量和報告行為為，促進小企企業(yè)的可持續(xù)續(xù)發(fā)展，發(fā)揮揮小企業(yè)在國國民經(jīng)濟和社社會發(fā)展中的的重要作用，根根據(jù)中華人人民共和國會會計法及其其相關(guān)法律和和法規(guī)，財務(wù)務(wù)部制定了小小企業(yè)會計制制度 自20133年1月1日日起在小企業(yè)業(yè)范圍內(nèi)施行行，鼓勵小企企業(yè)提前執(zhí)行行。我部于22004年44月27日發(fā)發(fā)布的小企企業(yè)會計制度度（財會20042號）同時時廢止。 附錄一： 小企業(yè)會計計準則會計科目目、主要賬務(wù)務(wù)處理和財務(wù)務(wù)報表 一、會計科科目 )

2、)Za&S* 會計科目和主要要賬務(wù)處理依依據(jù)小企業(yè)會會計準則中確確認和計量的的規(guī)定制定，涵涵蓋了各類小小企業(yè)的交易易或者事項。小小企業(yè)在不違違反會計準則則中確認、計計量和報告規(guī)規(guī)定的前提下下，可以根據(jù)據(jù)本單位的實實際情況自行行增設(shè)、分拆拆、合并會計計科目。小企企業(yè)不存在的的交易或者事事項，可不設(shè)設(shè)置相關(guān)會計計科目。對于于明細科目，小小企業(yè)可以比比照本附錄中中的規(guī)定自行行設(shè)置。會計計科目編號供供小企業(yè)制會會計憑證、登登記會計賬簿簿、查閱會計計賬目、采用用會計軟件系系統(tǒng)參考，小小企業(yè)可結(jié)合合實際情況自自行確定會計計科目編號。 順序號編號號會計科目名名稱 一、資產(chǎn)類1 10001庫存現(xiàn)金金 2 11

3、002銀行行存款 3 11101短期期投資 4 11201應(yīng)收收票據(jù) 5 11202應(yīng)收收賬款 6 11203預(yù)付付賬款 7 11211應(yīng)收收股利 8 11221應(yīng)收收利息 9 11231其他他應(yīng)收款 10 11301在途途物資 11 11302原材材料 12 11303庫存存商品 13 11304包裝裝物14 11305低值值易耗品 15 11311消耗耗性生物資產(chǎn)產(chǎn) 16 11401長期期債券投資 17 11411長期期股權(quán)投資 18 11501固定定資產(chǎn) 19 11502累計計折舊 20 15033在建工程 21 11504固定定資產(chǎn)清理 22 11511生產(chǎn)產(chǎn)性生物資產(chǎn)產(chǎn) 23 115

4、12生產(chǎn)產(chǎn)性生物資產(chǎn)產(chǎn)累計折舊24 16001無形資產(chǎn)產(chǎn) 25 17001長期待攤攤費用26 11801待處處理財產(chǎn)損溢溢 二、負債類類 27 22001短期期借款 28 22101應(yīng)付付賬款 29 22102預(yù)收收賬款 30 22201應(yīng)付付職工薪酬31 22301應(yīng)交交稅費 32 22401應(yīng)付付利息33 22501應(yīng)付付利潤 34 22601其他他應(yīng)付款 35 22701長期期借款 36 28001遞延收益益 三、所有者權(quán)益益類 37 30001實收資本本（或股本） 38 33002資本本公積 39 33101盈余余公積 40 33102本年年利潤 41 31033利潤分配 四、成本類類

5、 42 44001生產(chǎn)產(chǎn)成本（勞務(wù)務(wù)成本） 43 44101制造造費用 44 44401工程程施工 45 44402工程程結(jié)算 46 44403機械械作業(yè) 五、損益類類 47 50001主營業(yè)務(wù)務(wù)收入 48 50002其他業(yè)務(wù)務(wù)收入 49 51001投資收益益 50 52001營業(yè)外收收入51 53001主營業(yè)務(wù)務(wù)成本 52 55302主營營業(yè)務(wù)稅金及及附加 53 55303其他他業(yè)務(wù)支出 54 55401銷售售費用 55 55402財務(wù)務(wù)費用 56 55403管理理費用57 55501營業(yè)業(yè)外支出 58 56001所得稅費費用 二、主要賬賬務(wù)處理 資產(chǎn)類 1001庫庫存現(xiàn)金一、本科目核算算小

6、企業(yè)的庫庫存現(xiàn)金。二、庫存現(xiàn)現(xiàn)金的主要賬賬務(wù)處理。 小企業(yè)增加加庫存現(xiàn)金，借借記本科目，貸貸記“銀行存款”等科目；減減少庫存現(xiàn)金金，做相反的的會計分錄。 三、小企業(yè)業(yè)應(yīng)當設(shè)置“現(xiàn)金日記賬賬”，由出納人人員根據(jù)收付付款憑證，按按照業(yè)務(wù)發(fā)生生順序逐筆登登記。每日終終了，應(yīng)當計計算當日的現(xiàn)現(xiàn)金收入合計計額、現(xiàn)金支支出合計額和和結(jié)余額，將將結(jié)余額與實實際庫存額核核對，做到賬賬款相符。有有外幣現(xiàn)金的的小企業(yè)，還還應(yīng)當分別按按人民幣和外外幣進行明細細核算。四、本科目目期末借余額額，反映小企企業(yè)持有的庫庫存現(xiàn)金。 1002銀銀行存款一、本科目核算算小企業(yè)存入入銀行或其他他金融機構(gòu)的的各種款項。 二、銀行存存

7、款的主要賬賬務(wù)處理。 小企業(yè)增加加銀行存款，借借記本科目，貸貸記“庫存現(xiàn)金”、“應(yīng)收款”等科目；減減少銀行存款款，做相反的的會計分錄。三、小企業(yè)可按按開戶銀行和和其他金融機機構(gòu)、存款種種類等設(shè)置“銀行存款日日記賬”，由出納人人員根據(jù)收付付款憑證，按按照業(yè)務(wù)的發(fā)發(fā)生順序逐筆筆登記。每日日終了，應(yīng)結(jié)結(jié)出余額?！般y行存款日日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單單”核對，至少少每月核對一一次。小企業(yè)業(yè)銀行存款賬賬面余額與銀銀行對賬單余余額之間如有有差額，應(yīng)編編制“銀行存款余余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。有有外幣銀行存存款的小企業(yè)業(yè)，還應(yīng)當分分別按人民幣幣和外幣進行行明細核算。四、本科目目期末借余額額，反映小企企業(yè)存在銀

8、行行或其他金融融機構(gòu)的各種種款項。 1101短短期投資 一、本科目目核算小企業(yè)業(yè)購入的能隨隨變現(xiàn)并且持持有間不準備備超過1年（含含1年）的投投資。 二、本科目目可按股票、債債券、基金等等短期投資種種類進行明細細核算。三、短期投投資的主要賬賬務(wù)處理。（一）小企企業(yè)購入各種種股票、債券券、基金等作作為短期投資資的，應(yīng)當按按照實際支付付的全部價款款，借記本科科目，貸記“銀行存款”科目。小企企業(yè)購入股票票，如果實際際支付的價款款中包含已宣宣告但尚未發(fā)發(fā)放的現(xiàn)金股股利，應(yīng)當按按照實際支付付的全部價款款扣除已宣告告但尚未發(fā)放放的現(xiàn)金股利利，借記本科科目，按應(yīng)收收的現(xiàn)金股利利，借記“應(yīng)收股利”科目，按實實際

9、支付的全全部價款，貸貸記“銀行存款”科目。小企企業(yè)購入債券券，如果實際際支付的價款款中包含已到到付息期但尚尚未領(lǐng)取的債債券利息，應(yīng)應(yīng)當按照實際際支付的全部部價款扣除已已到付息期但但尚未領(lǐng)取利利息，借記本本科目，按應(yīng)應(yīng)收的利息，借借記“應(yīng)收利息”科目，按實實際支付的全全部價款，貸貸記“銀行存款”科目。 （二）小企企業(yè)在短期投投資持有期間間，投資單位位宣告發(fā)放的的現(xiàn)金股利，借借記“應(yīng)收股利”科目，貸記記“投資收益”科目。月度度終了，按照照分期付息、一一次還本債券券投資的票面面利率計算的的利息收入，借借記“應(yīng)收利息”科目，貸記記“投資收益”科目。實際際收到現(xiàn)金股股利或利息，借借記“銀行存款”科目，貸

10、記記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目。 （三）小企企業(yè)出售短期期投資，應(yīng)當當按照實際收收到的價款，借借記“銀行存款”或“庫存現(xiàn)金”科目，按該該項短期投資資的賬面余額額，貸記本科科目，按尚未未收到的現(xiàn)金金股利或利息息，貸記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目，按其其差額，貸記記或借記“投資收益”科目。 四、本科目目期末借余額額，反映小企企業(yè)持有的短短期投資成本本。 1201應(yīng)應(yīng)收票據(jù) 一、本科目目核算企業(yè)因因銷售商品（產(chǎn)產(chǎn)成品或材料料，下同）收收到的商業(yè)匯匯票，包括商商業(yè)承兌匯票票和銀行承兌兌匯票。 二、本科目目可按開出、承承兌商業(yè)匯票票的單位進行行明細核算。 三、應(yīng)收票票據(jù)的主要賬賬務(wù)處理。（一）小企

11、企業(yè)收到商業(yè)業(yè)匯票，借記記本科目，貸貸記“應(yīng)收賬款”、“主營業(yè)務(wù)收收入”等科目。 （二）商業(yè)業(yè)匯票到期收收回票面金額額，借記“銀行存款”科目，貸記記本科目。 四、小企業(yè)業(yè)應(yīng)當設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備備查簿”，逐筆登記記每一商業(yè)匯匯票的種類、號號數(shù)和出票日日期、票面金金額、交易合合同號和付款款人、承兌人人、背書人的的姓名或單位位名稱、到期期日期和利率率以及收款日日期和收回金金額等資料，商商業(yè)匯票到期期結(jié)清票款后后，應(yīng)在備查查簿內(nèi)逐筆注注銷。 1202應(yīng)應(yīng)收賬款 一、本科目目核算小企業(yè)業(yè)因銷售商品品、提供勞務(wù)務(wù)等經(jīng)營活動動應(yīng)收取的款款項。 llv 二、本科目目可按債務(wù)人人進行明細核核算。三、應(yīng)收賬賬款的主

12、要賬賬務(wù)處理。 （一）小企企業(yè)因銷售商商品或提供勞勞務(wù)形成應(yīng)收收賬款，應(yīng)當當按照應(yīng)收金金額，借記本本科目，按照照應(yīng)交增值稅稅銷項稅額，貸貸記“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅稅（銷項稅額額）”科目，按其其差額，貸記記“主營業(yè)務(wù)收收入”或“其他業(yè)務(wù)收收入”科目。收回回應(yīng)收賬款，借借記“銀行存款”或“庫存現(xiàn)金”科目，貸記記本科目。 （二）小企企業(yè)應(yīng)收賬款款實際發(fā)生壞壞賬，應(yīng)當按按照實際發(fā)生生的壞賬金額額，借記“管理費用”科目，貸記記本科目。 四、本科目目期末借余額額，反映小企企業(yè)尚未收回回的應(yīng)收賬款款。 1 1203預(yù)預(yù)付賬款 一、本科目目核算小企業(yè)業(yè)按照合同規(guī)規(guī)定預(yù)付的款款項，包括根根據(jù)合同規(guī)定定預(yù)付的購貨貨

13、款、租金等等。小企業(yè)進進行在建工程程預(yù)付的工程程價款，也在在本科目核算算。 二、本科目目可按供貨單單位或個人進進行明細核算算。 三、預(yù)付賬賬款的主要賬賬務(wù)處理。 （一）小企企業(yè)因購貨而而預(yù)付的款項項，借記本科科目，貸記“銀行存款”等科目。收收到所購物資資，按照應(yīng)計計入購入物資資成本的金額額，借記“在途物資”或“原材料”、“庫存商品”等科目，按按照應(yīng)交增值值稅進項稅額額，借記“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅稅（進項稅額額）”科目，按照照應(yīng)支付的金金額，貸記本本科目。補付付的款項，借借記本科目，貸貸記“銀行存款”等科目；退退回多付的款款項，做相反反的會計分錄錄。 （二）小企企業(yè)進行在建建工程預(yù)付的的工程價款，

14、借借記本科目，貸貸記“銀行存款”等科目。按按工程進度結(jié)結(jié)算工程價款款，借記“在建工程”科目，貸記記本科目、“銀行存款”等科目。 四、本科目目期末借余額額，反映小企企業(yè)預(yù)付的各各種款項。1211應(yīng)應(yīng)收股利 一、本科目目核算小企業(yè)業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)現(xiàn)金股利或利利潤。 二、本科目目可按投資單單位進行明細細核算。 三、應(yīng)收股股利的主要賬賬務(wù)處理。 （一）小企企業(yè)購入股票票，如果實際際支付的價款款中包含已宣宣告但尚未發(fā)發(fā)放的現(xiàn)金股股利，應(yīng)當按按照實際支付付的全部價款款扣除已宣告告但尚未發(fā)放放的現(xiàn)金股利利，借記“短期投資”或“長期股權(quán)投投資”科目，按應(yīng)應(yīng)收的現(xiàn)金股股利，借記本本科目，按實實際支付的全全部價款，貸

15、貸記“銀行存款”科目。 （二）在短短期投資或長長期股權(quán)投資資持有期間，投投資單位宣告告發(fā)放現(xiàn)金股股利或利潤，應(yīng)應(yīng)當按照本企企業(yè)應(yīng)享有金金額，借記本本科目，貸記記“投資收益”科目。（三）小企企業(yè)實際收到到現(xiàn)金股利或或利潤，借記記“銀行存款”等科目，貸貸記本科目。四、本科目目期末借余額額，反映小企企業(yè)尚未收到到的現(xiàn)金股利利或利潤。 1221應(yīng)應(yīng)收利息 一、本科目目核算小企業(yè)業(yè)債券投資應(yīng)應(yīng)收取的利息息。二、本科目目可按投資單單位進行明細細核算。 三、應(yīng)收利息的的主要賬務(wù)處處理。 （一）小企企業(yè)購入債券券，如果實際際支付的價款款中包含已到到付息期但尚尚未領(lǐng)取的債債券利息，應(yīng)應(yīng)當按照實際際支付的價款款扣

16、除應(yīng)收的的債券利息，借借記“短期投資”或“長期債券投投資”科目，按照照應(yīng)收的利息息，借記本科科目，按照實實際支付的價價款，貸記“銀行存款”科目。（二）小企企業(yè)在持有長長期債券投資資期間，月度度終了，按照照分期付息、一一次還本債券券投資的票面面利率計算的的利息收入，借借記本科目，貸貸記“投資收益”科目；按照照一次還本付付息債券投資資的票面利率率計算的利息息收入，借記記“長期債券投投資應(yīng)計利息息”科目，貸記記“投資收益”科目。 （三）小企企業(yè)實際收到到債券利息，借借記“銀行存款”科目，貸記記本科目。 四、本科目期末末借余額，反反映小企業(yè)尚尚未收到的債債券利息。 1231其其他應(yīng)收款一、本科目核算算

17、小企業(yè)除應(yīng)應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)應(yīng)收賬款、預(yù)預(yù)付賬款、應(yīng)應(yīng)收股利、應(yīng)應(yīng)收利息等以以外的其他各各種應(yīng)收及暫暫付款項，包包括各種賠款款、罰款、應(yīng)應(yīng)向職工收取取的各種墊付付款項等。二、本科目目可按對單位位（或個人）進進行明細核算算。 三、其他應(yīng)應(yīng)收款的主要要賬務(wù)處理。 （一）小企企業(yè)發(fā)生的其其他各種應(yīng)收收款項，借記記本科目，貸貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“固定資產(chǎn)清清理”等科目。（二）小企企業(yè)收回其他他各種應(yīng)收款款項，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪薪酬”等科目，貸貸記本科目。 四、本科目目期末借余額額，反映小企企業(yè)尚未收回回的其他應(yīng)收收款項。 1301在在途物資 一、本科目目核算小企業(yè)業(yè)貨款

18、已付尚尚未驗收入庫庫的在途物資資的采購實際際成本。 二、本科目目可按供應(yīng)單單位和物資品品種進行明細細核算。 :三、在途物資的的主要賬務(wù)處處理。 （一）小企業(yè)業(yè)購入材料、商商品，按照應(yīng)應(yīng)計入材料、商商品采購成本本的金額，借借記本科目，按按照可抵扣的的增值稅進項項稅額，借記記“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅稅（進項稅額額）”科目，按實實際支付或應(yīng)應(yīng)支付的金額額，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。 （二）材料料或商品已經(jīng)經(jīng)收到、但尚尚未辦理結(jié)算算手續(xù)的，可可暫不做會計計分錄；待辦辦理結(jié)算手續(xù)續(xù)后，再根據(jù)據(jù)所付金額或或發(fā)票賬單的的應(yīng)付金額，借借記本科目、“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，貸

19、記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。 （三）小企企業(yè)已經(jīng)預(yù)付付貨款的材料料或商品驗收收入庫后，根根據(jù)發(fā)票賬單單的應(yīng)付金額額，借記本科科目、“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅稅（進項稅額額）”科目，貸記記“預(yù)付賬款”科目。 （四）應(yīng)向向供應(yīng)單位、外外部運輸機構(gòu)構(gòu)等收回的材材料或商品短短缺或其他應(yīng)應(yīng)沖減材料或或商品采購成成本的賠償款款項，應(yīng)根據(jù)據(jù)有關(guān)的索賠賠憑證，借記記“應(yīng)付賬款”或“其他應(yīng)收款款”科目，貸記記本科目。 （五）月度度終了，應(yīng)將將倉庫轉(zhuǎn)來的的外購材料或或商品收料憑憑證，按照材材料或商品并并分別下列不不同情況進行行匯總： 1對于已已經(jīng)付款的收收料憑證（包包括本月付款款的上月收料料憑證）

20、，應(yīng)應(yīng)按照匯總金金額，借記“原材料”、“包裝物”、“低值易耗品品”、“庫存商品”等科目，貸貸記本科目。 2對于尚尚未收到發(fā)票票賬單的收料料憑證，應(yīng)分分別材料或商商品，并按估估計金額暫估估入賬，借記記“原材料”、“包裝物”、“低值易耗品品”、“庫存商品”等科目，貸貸記“應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬賬款”科目，下月月初用紅字做做同樣的記錄錄，予以沖回回，以便下月月付款后，按按正常程序，借借記本科目，貸貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。 3對于于發(fā)票賬單已已到、但尚未未付款的收料料憑證，應(yīng)按按照發(fā)票賬單單列的金額，借借記本科目、“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目。四、本科目目期末

21、借余額額，反映小企企業(yè)在途材料料、商品等物物資的實際采采購成本。 1302原原材料一、本科目目核算小企業(yè)業(yè)庫存的各種種材料，包括括原料及主要要材料、輔助助材料、外購購半成品（外外購件）、修修理用備件（備備品備件）、包包裝材料、燃燃料等的實際際成本。二、本科目目可按材料的的保管地點（倉倉庫）、材料料的類別、品品種和規(guī)格等等進行明細核核算。 三、原材料料的主要賬務(wù)務(wù)處理。 （一）小企企業(yè)購入并已已驗收入庫的的材料，借記記本科目，貸貸記“在途物資”科目。 （二）自制制并已驗收入入庫的材料，借借記本科目，貸貸記“生產(chǎn)成本”科目。（三）生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)用材材料，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“銷售費用”、

22、“管理費用”等科目，貸貸記本科目。出出售材料結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)成本，借記記“其他業(yè)務(wù)成成本”科目，貸記記本科目。（四）清查查盤點，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)盤盈、盤虧虧、毀損的原原材料，按照照實際成本（或或估計價值），借借記本科目或或“營業(yè)外支出出”科目，貸記記“營業(yè)外收入入”科目或本科科目。 四、本科目目期末借余額額，反映小企企業(yè)庫存材料料的實際成本本。 1303庫庫存商品 一、本科目目核算小企業(yè)業(yè)庫存的各種種商品的實際際成本，包括括庫存產(chǎn)成品品、外購商品品、存放在門門市部準備出出售的商品、發(fā)發(fā)出展覽的商商品以及寄存存在外的商品品等。接受來來料加工制造造的代制品和和為外單位加加工修理的代代修品，在制制造和修理完完成驗收入庫

23、庫后，視同小小企業(yè)的產(chǎn)成成品，也通過過本科目核算算。可以降價價出售的不合合格品，也在在本科目核算算，但應(yīng)與合合格產(chǎn)品分開開記賬。已經(jīng)經(jīng)完成銷售手手續(xù)，但購買買單位在月末末未提取的庫庫存產(chǎn)成品，應(yīng)應(yīng)作為代管產(chǎn)產(chǎn)品處理，單單獨設(shè)置代管管產(chǎn)品備查簿簿，不再在本本科目核算。小小企業(yè)（農(nóng)業(yè)業(yè)）可將本科科目改為“1303農(nóng)農(nóng)產(chǎn)品”科目。 二、本科目目可按庫存商商品的種類、品品種和規(guī)格等等進行明細核核算。 三、庫存商商品的主要賬賬務(wù)處理。（一）小企企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)產(chǎn)成品的入庫庫和出庫，平平只記數(shù)量不不記金額，月月末計算入庫庫產(chǎn)成品的實實際成本。生生產(chǎn)完成驗收收入庫的產(chǎn)成成品，按其實實際成本，借借記本科目，貸貸記

24、“生產(chǎn)成本”等科目。對對外銷售產(chǎn)成成品，借記“主營業(yè)務(wù)成成本”科目，貸記記本科目。（二）購入入商品到達驗驗收入庫后，按按照商品進價價，借記本科科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“在途物資”等科目。對對外銷售商品品結(jié)轉(zhuǎn)銷售成成本，借記“主營業(yè)務(wù)成成本”科目，貸記記本科目。 四、本科目目期末借余額額，反映小企企業(yè)庫存商品品的實際成本本（或進價）。1304包包裝物 一、本科目目核算小企業(yè)業(yè)庫存的各種種包裝物的實實際成本。各各種包裝材料料，如紙、繩繩、鐵絲、鐵鐵皮等，應(yīng)在在“原材料”科目內(nèi)核算算；用于儲存存和保管產(chǎn)品品、材料而不不對外出售的的包裝物，應(yīng)應(yīng)按照價值大大小和使用年年限長短，分分別在“固

25、定資產(chǎn)”或“低值易耗品品”科目核算，都都不在本科目目核算范圍內(nèi)內(nèi)。包裝物數(shù)數(shù)量不大的企企業(yè)，可以不不設(shè)置本科目目，將包裝物物并入“原材料”科目內(nèi)核算算。 二、本科目目可按包裝物物的種類進行行明細核算。 三、包裝物物的主要賬務(wù)務(wù)處理。 （一）企業(yè)業(yè)購入、自制制驗收入庫的的包裝物，以以及對包裝物物的清查盤點點，比照“原材料”科目的相關(guān)關(guān)規(guī)定進行處處理。（二）生產(chǎn)產(chǎn)領(lǐng)用包裝物物，按照其成成本，借記“生產(chǎn)成本”等科目，貸貸記本科目。隨隨同產(chǎn)品出售售但不單獨計計價的包裝物物，按照其成成本，借記“銷售費用”科目，貸記記本科目。隨隨同產(chǎn)品出售售并單獨計價價的包裝物，按按照其成本，借借記“其他業(yè)務(wù)支支出”科目

26、，貸記記本科目。 四、本科目目的期末余額額，反映庫存存未用包裝物物的實際成本本。1305低低值易耗品 一、本科目目核算小企業(yè)業(yè)低值易耗品品的實際成本本。 二、本科目目可按低值易易耗品的種類類進行明細核核算。三、低值易易耗品的主要要賬務(wù)處理。 （一）小企企業(yè)購入、自自制并驗收入入庫的低值易易耗品，比照照“原材料”科目的相關(guān)關(guān)規(guī)定進行處處理。 （二）小企企業(yè)領(lǐng)用低值值易耗品，按按照其成本，借借記“管理費用”、“生產(chǎn)成本”、“銷售費用”等科目，貸貸記本科目。四、本科目目期末借余額額，反映小企企業(yè)在庫低值值易耗品的實實際成本。 1311消消耗性生物資資產(chǎn) 一、本科目目核算小企業(yè)業(yè)（農(nóng)業(yè)）持持有的消耗性

27、性生物資產(chǎn)的的實際成本。 二、本科目目可按消耗性性生物資產(chǎn)的的種類、群別別等進行明細細核算。三、消耗性性生物資產(chǎn)的的主要賬務(wù)處處理。 （一）外購購的消耗性生生物資產(chǎn)，按按應(yīng)計入消耗耗性生物資產(chǎn)產(chǎn)成本的金額額，借記本科科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。（二）自行行栽培的大田田作物和蔬菜菜，應(yīng)按收獲獲前發(fā)生的必必要支出，借借記本科目，貸貸記“銀行存款”等科目。自自行營造的林林木類消耗性性生物資產(chǎn)，應(yīng)應(yīng)按郁閉前發(fā)發(fā)生的必要支支出，借記本本科目，貸記記“銀行存款”等科目。自自行繁殖的育育肥畜、水產(chǎn)產(chǎn)養(yǎng)殖的動植植物，應(yīng)按出出售前發(fā)生的的必要支出，借借記本科目，貸貸記“銀行存款”等科目。 （三）

28、產(chǎn)畜畜或役畜淘汰汰轉(zhuǎn)為育肥畜畜的，按轉(zhuǎn)群群時的賬面價價值，借記本本科目，按已已計提的累計計折舊，借記記“生產(chǎn)性生物物資產(chǎn)累計折折舊”科目，按其其賬面余額，貸貸記“生產(chǎn)性生物物資產(chǎn)”科目。育肥肥畜轉(zhuǎn)為產(chǎn)畜畜或役畜的，應(yīng)應(yīng)按其賬面余余額，借記“生產(chǎn)性生物物資產(chǎn)”科目，貸記記本科目。 （四）擇伐伐、間伐或撫撫育更新性質(zhì)質(zhì)采伐而補植植林木類消耗耗性生物資產(chǎn)產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)續(xù)支出，借記記本科目，貸貸記“銀行存款”等科目。林林木類消耗性性生物資產(chǎn)達達到郁閉后發(fā)發(fā)生的管護費費用等后續(xù)支支出，借記“管理費用”科目，貸記記“銀行存款”等科目。 （五）農(nóng)業(yè)業(yè)生產(chǎn)過程中中發(fā)生的應(yīng)歸歸屬于消耗性性生物資產(chǎn)的的費用，按應(yīng)應(yīng)

29、分配的金額額，借記本科科目，貸記“生產(chǎn)成本”科目。 （六）消耗耗性生物資產(chǎn)產(chǎn)收獲為農(nóng)產(chǎn)產(chǎn)品，應(yīng)按其其賬面余額，借借記“農(nóng)產(chǎn)品”科目，貸記記本科目。 （七）出售售消耗性生物物資產(chǎn)，應(yīng)按按實際收到的的金額，借記記“銀行存款”等科目，貸貸記“主營業(yè)務(wù)收收入”等科目。按按其賬面余額額，借記“主營業(yè)務(wù)成成本”等科目，貸貸記本科目。 四、本科目目期末借余額額，反映小企企業(yè)（農(nóng)業(yè)）消消耗性生物資資產(chǎn)的實際成成本。 1401長長期債券投資資 一、本科目目核算小企業(yè)業(yè)購入的在11年內(nèi)（不含含1年）不能能變現(xiàn)或不準準備隨變現(xiàn)的的債券投資。二、本科目目可按債券種種類和投資單單位進行明細細核算。 三、長期債債券投資的

30、主主要賬務(wù)處理理。 （一）小企企業(yè)購入債券券作為長期投投資，應(yīng)當按按照實際支付付的購買價款款，借記本科科目，貸記“銀行存款”科目。如果果實際支付的的價款中包含含已到付息期期但尚未領(lǐng)取取的債券利息息，應(yīng)當按照照實際支付的的價款扣除應(yīng)應(yīng)收的債券利利息，借記本本科目，按照照應(yīng)收的利息息，借記“應(yīng)收利息”科目，按照照實際支付的的價款，貸記記“銀行存款”科目。 （二）小企企業(yè)在持有長長期債券投資資期間，月度度終了，按照照分期付息、一一次還本的長長期債券投資資票面利率計計算的利息收收入，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記記“投資收益”科目；按照照一次還本付付息的長期債債券投資票面面利率計算的的利息收入，借借記本科

31、目（應(yīng)應(yīng)計利息），貸貸記“投資收益”科目。（三）小企企業(yè)處置或到到期收回長期期債券投資，應(yīng)應(yīng)當按照實際際取得的價款款或收回的債債券本金（或或本息），借借記“銀行存款”等科目，貸貸記本科目，按按應(yīng)收未收的的利息，貸記記“應(yīng)收利息”科目，按照照其差額，貸貸記或借記“投資收益”科目。 四、本科目目期末借余額額，反映小企企業(yè)持有長期期債券投資的的成本或到期期一次還本付付息債券的本本息。1411長長期股權(quán)投資資 一、本科目核算算小企業(yè)準備備長期持有（通通常在1年以以上）的權(quán)益益性投資。二、本科目目可按投資單單位進行明細細核算。三、長期股股權(quán)投資的主主要賬務(wù)處理理。 （一）小企企業(yè)以支付現(xiàn)現(xiàn)金取得的長長期

32、股權(quán)投資資，如果實際際支付的價款款中包含已宣宣告但尚未發(fā)發(fā)放的現(xiàn)金股股利，應(yīng)當按按照實際支付付的全部價款款扣除已宣告告但尚未發(fā)放放的現(xiàn)金股利利，借記本科科目，按照應(yīng)應(yīng)收的現(xiàn)金股股利，借記“應(yīng)收股利”科目，按實實際支付的全全部價款，貸貸記“銀行存款”科目。以非非現(xiàn)金資產(chǎn)取取得的長期股股權(quán)投資，應(yīng)應(yīng)按照在投資資單位所有者者權(quán)益中所享享有的份額，借借記本科目，貸貸記“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目。（二）在長期股股權(quán)投資持有有期間，按照照投資單位宣宣告發(fā)放的現(xiàn)現(xiàn)金股利或利利潤中屬于本本企業(yè)的部分分，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記記“投資收益”科目。 （三）處置長期期股權(quán)投資，應(yīng)應(yīng)按照實際收收到的價款，借

33、借記“銀行存款”等科目，按按照其賬面余余額，貸記本本科目，按照照其差額，貸貸記或借記“投資收益”科目。 四、本科目目期末借余額額，反映小企企業(yè)持有的長長期股權(quán)投資資的成本。 1501固固定資產(chǎn) 一、本科目目核算小企業(yè)業(yè)固定資產(chǎn)的的原價。小企企業(yè)應(yīng)根據(jù)規(guī)規(guī)定的固定資資產(chǎn)標準，結(jié)結(jié)合本企業(yè)的的具體情況，制制定固定資產(chǎn)產(chǎn)目錄，作為為核算依據(jù)。小小企業(yè)臨租入入的固定資產(chǎn)產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)備備查簿進行登登記，不在本本科目核算。 二、本科目目可按固定資資產(chǎn)類別和項項目進行明細細核算。小企企業(yè)根據(jù)實際際情況設(shè)置“固定資產(chǎn)登登記簿”和“固定資產(chǎn)卡卡片”。 三、固定資資產(chǎn)的主要賬賬務(wù)處理。 （一）小企業(yè)購購入不需要安安

34、裝的固定資資產(chǎn)，應(yīng)當按按照實際支付付的價款扣除除可抵扣的增增值稅進項稅稅額，借記本本科目，按增增值稅進項稅稅額，借記“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅稅（進項稅額額）”科目，貸記記“銀行存款”等科目。購購入需要安裝裝的固定資產(chǎn)產(chǎn)，先記入“在建工程”科目，安裝裝完成后再轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入本科目。小小企業(yè)自行建建造固定資產(chǎn)產(chǎn)完成竣工決決算，按竣工工決算前發(fā)生生相關(guān)支出，借借記本科目，貸貸記“在建工程”科目。小企企業(yè)取得投資資者投入的固固定資產(chǎn)，應(yīng)應(yīng)當按照投資資合同或協(xié)議議約定的價值值，借記本科科目，貸記“實收資本”等科目。 （二）小企業(yè)按按月對固定資資產(chǎn)計提折舊舊，按照計提提的折舊額，借借記“生產(chǎn)成本”、“管理費用”等科目

35、，貸貸記“累計折舊”科目。固定定資產(chǎn)在使用用過程中發(fā)生生的修理費，借借記“制造費用”、“管理費用”等科目，貸貸記“銀行存款”等科目。固固定資產(chǎn)在使使用過程中發(fā)發(fā)生的符合稅稅法規(guī)定的大大修理支出，借借記“長期待攤費費用”科目，貸記記“銀行存款”等科目。 （三）小企企業(yè)因出售、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓、報廢、毀毀損等原因處處置固定資產(chǎn)產(chǎn)，應(yīng)當按照照減少的固定定資產(chǎn)凈值，借借記“固定資產(chǎn)清清理”科目，按已已計提折舊，借借記“累計折舊”科目，按固固定資產(chǎn)原價價，貸記本科科目。四、本科目期末末借余額，反反映小企業(yè)固固定資產(chǎn)的原原價。1502累累計折舊 一、本科目核算算小企業(yè)固定定資產(chǎn)的累計計折舊。二、本科目只進進行總分類

36、核核算，不進行行明細核算。需需要查明某項項固定資產(chǎn)的的已計提折舊舊，可以根據(jù)據(jù)“固定資產(chǎn)卡卡片”上所記載的的該項固定資資產(chǎn)原價、折折舊率和實際際使用年數(shù)等等資料進行計計算。 三、累計折舊的的主要賬務(wù)處處理。 （一）小企業(yè)按按月計提固定定資產(chǎn)的折舊舊，借記“制造費用”、“管理費用”等科目，貸貸記本科目。（二）小企企業(yè)因出售、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓、報廢、毀毀損等原因處處置固定資產(chǎn)產(chǎn)，應(yīng)當按照照減少的固定定資產(chǎn)凈值，借借記“固定資產(chǎn)清清理”科目，按已已計提折舊，借借記本科目，按按固定資產(chǎn)原原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 四、本科目目期末貸余額額，反映小企企業(yè)固定資產(chǎn)產(chǎn)的累計折舊舊額。 1503在在建工程 本科目核算

37、小企企業(yè)需要安裝裝的固定資產(chǎn)產(chǎn)、固定資產(chǎn)產(chǎn)新建工程、改改擴建工程等等所發(fā)生的實實際支出。 小企業(yè)購購入不需要安安裝的固定資資產(chǎn)，不通過過本科目核算算。小企業(yè)購入入為工程準備備的物資，在在“原材料”科目進行核核算，不在本本科目核算。 二、本科目可按按在建工程項項目進行明細細核算。 三、在建工工程的主要賬賬務(wù)處理。（一）小企業(yè)購購入需要安裝裝的固定資產(chǎn)產(chǎn)，應(yīng)當按照照實際支付的的價款扣除可可抵扣的增值值稅進項稅額額，借記本科科目，按增值值稅進項稅額額，借記“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅稅（進項稅額額）”科目，貸記記“銀行存款”等科目。固定資產(chǎn)產(chǎn)安裝完成，借借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記記本科目。（二）小企企業(yè)自營

38、工程程，領(lǐng)用工程程物資，借記記本科目，貸貸記“原材料”科目。 在建工程應(yīng)應(yīng)負擔的職工工薪酬，借記記本科目，貸貸記“應(yīng)付職工薪薪酬”科目。 小企業(yè)進行工程程而使用本企企業(yè)的產(chǎn)品或或商品，應(yīng)當當按照成本，借借記本科目，貸貸記“庫存商品”科目。 小企業(yè)進行行工程在竣工工決算前發(fā)生生的借款利息息，應(yīng)當根據(jù)據(jù)借款合同利利率計算確定定的利息費用用，借記本科科目，貸記“應(yīng)付利息”科目。辦理竣工決決算后發(fā)生的的利息費用，借借記“財務(wù)費用”科目，貸記記“應(yīng)付利息”等科目。 小企業(yè)在建建工程在試運運轉(zhuǎn)過程中所所取得的收入入，借記“銀行存款”等科目，貸貸記“主營業(yè)務(wù)收收入”、“其他業(yè)務(wù)收收入”、“營業(yè)外收入入”等科

39、目。 小企業(yè)自營工程程辦理決算竣竣工，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記記本科目。 （三）小企業(yè)出出包工程，按按照合同規(guī)定定預(yù)付承包單單位工程價款款，借記本科科目，貸記“銀行存款”等科目。工工程完工收到到承包單位賬賬單，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記記本科目。 四、本科目目期末借余額額，反映小企企業(yè)尚未完工工或雖已完工工，但尚未辦辦理竣工決算算的工程實際際支出。1504固定資資產(chǎn)清理 一、本科目核算算小企業(yè)因出出售、轉(zhuǎn)讓、報報廢、毀損等等原因轉(zhuǎn)出的的固定資產(chǎn)凈凈值以及在清清理過程中發(fā)發(fā)生的費用等等。 二、本科目可按按被清理的固固定資產(chǎn)項目目進行明細核核算。 三、固定資資產(chǎn)清理的主主要賬務(wù)處理理。 （一）小

40、企業(yè)因因出售、轉(zhuǎn)讓讓、報廢、毀毀損等原因處處置固定資產(chǎn)產(chǎn)，應(yīng)當按照照該項固定資資產(chǎn)的凈值，借借記本科目，按按照已計提的的累計折舊，借借記“累計折舊”科目，按照照其原價，貸貸記“固定資產(chǎn)”科目。 （二）清清理過程中應(yīng)應(yīng)支付的相關(guān)關(guān)稅費及其他他費用，借記記本科目，貸貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅稅”等科目。收收回出售固定定資產(chǎn)的價款款、殘料價值值和變價收入入等，借記“銀行存款”、“原材料”等科目，貸貸記本科目。應(yīng)應(yīng)由保險公司司或過失人賠賠償?shù)膿p失，借借記“其 他應(yīng)收收款”等科目，貸貸記本科目。 （三）固定資產(chǎn)產(chǎn)清理完成后后，如為借余余額，借記“營業(yè)外支出出”科目，貸記記本科目。如如為貸余額

41、，借借記本科目，貸貸記“營業(yè)外收入入”科目。四、本科目期末末借余額，反反映小企業(yè)尚尚未清理完畢畢的固定資產(chǎn)產(chǎn)清理凈損失失；本科目期期末貸余額，反反映小企業(yè)尚尚未清理完畢畢的固定資產(chǎn)產(chǎn)清理凈收益益。 1511生生產(chǎn)性生物資資產(chǎn) 一、本科目目核算小企業(yè)業(yè)（農(nóng)業(yè)）持持有的生產(chǎn)性性生物資產(chǎn)原原價。 二、本科目可按按“未成熟生產(chǎn)產(chǎn)性生物資產(chǎn)產(chǎn)”和“成熟生產(chǎn)性性生物資產(chǎn)”，分別生物物資產(chǎn)的種類類、群別、所所屬部門等進進行明細核算算。三、生產(chǎn)性生物物資產(chǎn)的主要要賬務(wù)處理。（一）小企業(yè)外外購的生產(chǎn)性性生物資產(chǎn)，按按應(yīng)計入生產(chǎn)產(chǎn)性生物資產(chǎn)產(chǎn)成本的金額額，借記本科科目，貸記“銀行存款”等科目。 （二）自行行營造的

42、林木木類生產(chǎn)性生生物資產(chǎn)、自自行繁殖的產(chǎn)產(chǎn)畜和役畜，應(yīng)應(yīng)按構(gòu)成林木木類生產(chǎn)性生生物資產(chǎn)、產(chǎn)產(chǎn)畜和役畜的的成本，借記記本科目（未未成熟生產(chǎn)性性生物資產(chǎn)），貸貸記“原材料”、“銀行存款”等科目。 （三）育肥肥畜轉(zhuǎn)為產(chǎn)畜畜或役畜，應(yīng)應(yīng)按其賬面余余額，借記本本科目，貸記記“消耗性生物物資產(chǎn)”科目。產(chǎn)畜畜或役畜淘汰汰轉(zhuǎn)為育肥畜畜，按轉(zhuǎn)群時時的賬面余額額，借記“消耗性生物物資產(chǎn)”科目，按已已計提的累計計折舊，借記記“生產(chǎn)性生物物資產(chǎn)累計折折舊”科目，按其其賬面余額，貸貸記本科目。 （四）未成成熟生產(chǎn)性生生物資產(chǎn)達到到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營目的，按按其賬面余額額，借記本科科目（成熟生生產(chǎn)性生物資資產(chǎn)），貸記記本科目

43、（未未成熟生產(chǎn)性性生物資產(chǎn)）。（五）擇伐伐、間伐或撫撫育更新等生生產(chǎn)性采伐而而補植林木類類生產(chǎn)性生物物資產(chǎn)發(fā)生的的后續(xù)支出，借借記本科目，貸貸記“銀行存款”等科目。生生產(chǎn)性生物資資產(chǎn)發(fā)生的管管護、飼養(yǎng)費費用等后續(xù)支支出，借記“管理費用”科目，貸記記“銀行存款”等科目。（六）處置生產(chǎn)產(chǎn)性生物資產(chǎn)產(chǎn)，應(yīng)按實際際收到的金額額，借記“銀行存款”等科目，按按已計提的累累計折舊，借借記“生產(chǎn)性生物物資產(chǎn)累計折折舊”科目，按其其賬面余額，貸貸記本科目，按按其差額，借借記“營業(yè)外支出出處置非流動動資產(chǎn)損失”科目或貸記記“營業(yè)外收入入處置非流動動資產(chǎn)收益”科目。四、本科目目期末借余額額，反映小企企業(yè)生產(chǎn)性生生物

44、資產(chǎn)的原原價。 1512生生產(chǎn)性生物資資產(chǎn)累計折舊舊 一、本科目核算算小企業(yè)（農(nóng)農(nóng)業(yè)）成熟生生產(chǎn)性生物資資產(chǎn)的累計折折舊。二、本科目可按按生產(chǎn)性生物物資產(chǎn)的種類類、群別、所所屬部門等進進行明細核算算。 三、生產(chǎn)性生物物資產(chǎn)累計折折舊的主要賬賬務(wù)處理。小小企業(yè)按期（月月）計提成熟熟生產(chǎn)性生物物資產(chǎn)的折舊舊，借記“生產(chǎn)成本”、“管理費用”等科目，貸貸記本科目。處處置生產(chǎn)性生生物資產(chǎn)還應(yīng)應(yīng)同結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)產(chǎn)性生物資產(chǎn)產(chǎn)累計折舊，借借記本科目，貸貸記“固定資產(chǎn)清清理”科目。 四、本科科目期末貸余余額，反映小小企業(yè)成熟生生產(chǎn)性生物資資產(chǎn)的累計折折舊額。 1601無形資資產(chǎn) 一、本科目核算算小企業(yè)無形形資產(chǎn)成本

45、扣扣除攤銷后的的凈值。 二、本科科目可按無形形資產(chǎn)項目進進行明細核算算。三、無形資產(chǎn)的的主要賬務(wù)處處理。 （一）小企業(yè)業(yè)外購無形資資產(chǎn)，應(yīng)當按按照實際支付付的價款，借借記本科目，貸貸記“銀行存款”等科目。自自行開發(fā)建造造廠房等建筑筑物，外購?fù)镣恋丶敖ㄖ镂镏Ц兜膬r款款應(yīng)當在建筑筑物與土地使使用權(quán)之間按按照合理的法法進行分配，其其中屬于土地地使用權(quán)的部部分，借記本本科目，貸記記“銀行存款”等科目。小小企業(yè)收到投投資者投入的的無形資產(chǎn)，應(yīng)應(yīng)當按照合同同或協(xié)議約定定的價值，借借記本科目，貸貸記“實收資本”等科目。 （二）月度度終了，小企企業(yè)各種無形形資產(chǎn)采用年年限平均法進進行的攤銷，借借記“管理費用

46、”等科目，貸貸記本科目。（三）處置置無形資產(chǎn)，應(yīng)應(yīng)按照實際收收到的價款，借借記“銀行存款”等科目，按按照應(yīng)支付的的相關(guān)稅費及及其他費用，貸貸記“應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅稅”、“銀行存款”等科目，按按照其賬面余余額，貸記本本科目，按照照其差額，貸貸記“營業(yè)外收入入”科目或借記記“營業(yè)外支出出”科目。 四、本科目目期末借余額額，反映小企企業(yè)無形資產(chǎn)產(chǎn)的成本扣除除攤銷后的凈凈值。 1701長長期待攤費用用 一、本科目目核算小企業(yè)業(yè)已經(jīng)發(fā)生但但應(yīng)由本期和和以后各期負負擔的分攤期期限在1年以以上的各項費費用，主要包包括：已提足足折舊的固定定資產(chǎn)的改建建支出、經(jīng)營營租入固定資資產(chǎn)的改建支支出、符合稅稅法規(guī)定的固

47、固定資產(chǎn)大修修理支出和其其他長期待攤攤費用等。 二、本科目目可按費用項項目進行明細細核算。 三、長期待待攤費用的主主要賬務(wù)處理理。（一）小企企業(yè)發(fā)生的長長期待攤費用用，借記本科科目，貸記“銀行存款”、“原材料”等科目。 （二）小企企業(yè)按月攤銷銷長期待攤費費用，借記“制造費用”、“管理費用”等科目，貸貸記本科目。 四、本科目目期末借余額額，反映小企企業(yè)尚未攤銷銷完畢的長期期待攤費用。18011待理財產(chǎn)損損溢 一、本科目目核算小企業(yè)業(yè)在清查財產(chǎn)產(chǎn)過程中查明明的各種財產(chǎn)產(chǎn)盤盈、盤虧虧和毀損的價價值。物資在在運輸途中發(fā)發(fā)生的非正常常短缺與損耗耗，也通過本本科目核算。 二、本科目目可按待處理理流動資產(chǎn)損

48、損溢和處理固固定資產(chǎn)損溢溢進行明細核核算。 三、待處理理財產(chǎn)損溢的的主要賬務(wù)處處理。 （一）盤盈盈的各種材料料、產(chǎn)成品、商商品等，借記記“原材料”、“庫存商品”等科目，貸貸記本科目（待待處理流動資資產(chǎn)損溢）。盤盤虧、毀損的的各種材料、產(chǎn)產(chǎn)成品、商品品等，借記本本科目（待處處理流動資產(chǎn)產(chǎn)損溢），貸貸記“原材料”、“庫存商品”等科目。盤盈的固定定資產(chǎn)，按照照同類或類似似固定資產(chǎn)的的市場價格扣扣除按新舊程程度估計的折折舊后的余額額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記記本科目（待待處理固定資資產(chǎn)損溢）。盤盤虧的固定資資產(chǎn)，按照該該項固定資產(chǎn)產(chǎn)的賬面價值值，借記本科科目（待處理理固定資產(chǎn)損損溢），按照照已計提舊

49、，借借記“累計折舊”科目，按照照其原價，貸貸記“固定資產(chǎn)”科目。 （二）盤虧虧、毀損的各各項資產(chǎn)，按按照殘料價值值，借記“原材料”等科目，按按照可收回的的保險賠償或或過失人賠償償，借記“其他應(yīng)收款款”科目，按本本科目余額，貸貸記本科目（待待處理流動資資產(chǎn)損溢、待待處理固定資資產(chǎn)損溢），按按照其借差額額，如屬于經(jīng)經(jīng)營損失，借借記“管理費用”；如屬于非非常損失，借借記“營業(yè)外支出出”科目。 盤盈的各種種材料、產(chǎn)成成品、商品、固固定資產(chǎn)等，借借記本科目（待待處理流動資資產(chǎn)損溢、待待處理固定資資產(chǎn)損溢），貸貸記“營業(yè)外收入入”科目。 四、小企業(yè)業(yè)的財產(chǎn)損溢溢，應(yīng)查明原原因，在期（年年）末結(jié)賬前前處理完

50、畢，處處理后本科目目應(yīng)無余額。 負債類 22001短期期借款 本科目核算小企企業(yè)向銀行或或其他金融機機構(gòu)等借入的的期限在1年年以下（含11年）的各種種借款。 二、本科科目可按借款款種類、貸款款人和幣種進進行明細核算算。 三、短短期借款的主主要賬務(wù)處理理。（一）小企業(yè)業(yè)借入的各種種短期借款，借借記“銀行存款”科目，貸記記本科目；償償還借款，做做相反的會計計分錄。（二）月度終了了，應(yīng)當按照照計算確定的的短期借款利利息費用，借借記“財務(wù)費用”科目，貸記記“應(yīng)付利息”等科目。四、本科目目期末貸余額額，反映小企企業(yè)尚未償還還的短期借款款本金。 2101應(yīng)應(yīng)付賬款 一、本科目核算算小企業(yè)因購購買材料、商商

51、品和接受勞勞務(wù)等經(jīng)營活活動應(yīng)支付的的款項。二、本科目可按按債權(quán)人進行行明細核算。三、應(yīng)付賬款的的主要賬務(wù)處處理。 （一）小企業(yè)購購入材料、商商品等未驗收收入庫，貨款款尚未支付，應(yīng)應(yīng)當根據(jù)有關(guān)關(guān)憑證（發(fā)票票賬單、隨貨貨同行發(fā)票上上記載的實際際價款或暫估估價值），借借記“在途物資”科目，按照照專用發(fā)票上上注明的增值值稅額，借記“應(yīng)交交稅費應(yīng)交增值值稅（進項稅稅額）”科目，按照照應(yīng)付的價款款，貸記本科科目。 接受供應(yīng)單單位提供勞務(wù)務(wù)而發(fā)生的應(yīng)應(yīng)付未付款項項，應(yīng)當根據(jù)據(jù)供應(yīng)單位的的發(fā)票賬單，借借記“生產(chǎn)成本”、“管理費用”等科目，貸貸記本科目。 （二）小企企業(yè)償付應(yīng)付付賬款，借記記本科目，貸貸記“銀行

52、存款”等科目。 四、本科目目期末貸余額額，反映小企企業(yè)尚未支付付的應(yīng)付賬款款余額。 2102預(yù)預(yù)收賬款 一、本科目目核算小企業(yè)業(yè)按照合同規(guī)規(guī)定預(yù)收的款款項，包括預(yù)預(yù)收的購貨款款等。預(yù)收賬賬款情況不多多的，也可以以不設(shè)置本科科目，將預(yù)收收的款項直接接記入“應(yīng)收賬款”科目貸。 二、本科目目可按購貨單單位進行明細細核算。 三、預(yù)收賬賬款的主要賬賬務(wù)處理。（一）小企企業(yè)向購貨單單位預(yù)收的款款項，借記“銀行存款”等科目，貸貸記本科目。 2 Mvrrey) （二）銷售售實現(xiàn)，按實實現(xiàn)的收入，借借記本科目，貸貸記“主營業(yè)務(wù)收收入”科目。涉及及增值稅銷項項稅額的，還還應(yīng)進行相應(yīng)應(yīng)的處理。四、本科目目期末貸余額

53、額，反映小企企業(yè)預(yù)收的款款項；期末如如為借余額，反反映小企業(yè)尚尚未轉(zhuǎn)銷的款款項。 2201應(yīng)應(yīng)付職工薪酬酬 一、本科目目核算小企業(yè)業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)規(guī)定應(yīng)付給職職工的各種薪薪酬。二、本科目目可按“職工工資、獎獎金、津貼和和補貼”、“職工福利費費”、“社會保險費費”、“住房公積金金”、“工會經(jīng)費和和職工教育經(jīng)經(jīng)費”、“非貨幣性福福利”、“辭退福利”等進行明細細核算。 三、應(yīng)付職職工薪酬的主主要賬務(wù)處理理。 Ba*,-i3ZZK （一）月度度終了，應(yīng)當當將本月應(yīng)發(fā)發(fā)的職工薪酬酬區(qū)分以下情情況進行分配配： 1小企業(yè)業(yè)生產(chǎn)部門（提提供勞務(wù)）人人員的職工薪薪酬，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費用”等科目，貸貸記本科

54、目。2應(yīng)由在在建工程負擔擔的職工薪酬酬，借記“在建工程”科目，貸記記本科目。 3管理部部門人員的職職工薪酬和因因解除與職工工的勞動關(guān)系系給予的補償償，借記“管理費用”科目，貸記記本科目。4銷售人員的的職工薪酬，借借記“銷售費用”科目，貸記記本科目。 5以其自自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放放給職工作為為職工薪酬的的，借記“管理費用”、“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“銷售費用”等科目，貸貸記本科目。 （二）小企業(yè)發(fā)發(fā)放職工薪酬酬應(yīng)當區(qū)分以以下情況進行行處理：1向職工支付付工資、獎金金、津貼、福福利費等，從從應(yīng)付職工薪薪酬中扣還的的各種款項（代代墊的家屬藥藥費、個人所所得稅等）等等，借記本科科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀

55、行存款”、“其他應(yīng)收款款”、“應(yīng)交稅費應(yīng)交個人所所得稅”等科目。2支付工工會經(jīng)費和職職工教育經(jīng)費費用于工會活活動和職工培培訓，借記本本科目，貸記記“銀行存款”等科目。 3按照國國家有關(guān)規(guī)定定繳納社會保保險費和住房房公積金，借借記本科目，貸貸記“銀行存款”科目。 4以其自自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放放給職工的，借借記本科目，貸貸記“主營業(yè)務(wù)收收入”科目；同，還還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成成品的成本。涉涉及增值稅銷銷項稅額的，還還應(yīng)進行相應(yīng)應(yīng)的處理。5因解除除與職工的勞勞動關(guān)系給予予職工的補償償，借記本科科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。 四、本科目目期末貸余額額，反映小企企業(yè)應(yīng)付未付付的職工薪酬酬。2301應(yīng)應(yīng)交稅費 一、本科目目核算小企業(yè)業(yè)按照稅法等等規(guī)定計算應(yīng)應(yīng)交納的各種種稅費，包括括增值稅、消消費稅、營業(yè)業(yè)稅、所得稅稅、資源稅、土土地增值稅、城城市維護建設(shè)設(shè)稅、房產(chǎn)稅稅、土地使用用稅、車船使使用稅、教育育費附加、礦礦產(chǎn)資源補償償費等。小企業(yè)代扣代繳繳的個人所得得稅等，也通通過本科目核核算。 二、本科目目可按應(yīng)交的的稅費項目進進行明細核算算。 應(yīng)交增值稅稅還應(yīng)分別“進項稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增增值稅”、“轉(zhuǎn)出多交增增值稅”等設(shè)置專欄欄。小規(guī)模納納稅人只需設(shè)設(shè)置“應(yīng)交增值稅稅”