農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度匯編

1、財(cái)政部關(guān)于印發(fā)發(fā)農(nóng)民專(zhuān)業(yè)業(yè)合作社財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)制度（試試行）的通通知財(cái)會(huì)2007715號(hào) 國(guó)務(wù)院有關(guān)部委委、有關(guān)直屬屬機(jī)構(gòu)，各省省、自治區(qū)、直直轄市、計(jì)劃劃單列市財(cái)政政廳（局），新新疆生產(chǎn)建設(shè)設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局局：為規(guī)范農(nóng)民民專(zhuān)業(yè)合作社社的會(huì)計(jì)工作作，保護(hù)農(nóng)民民專(zhuān)業(yè)合作社社及其成員的的合法權(quán)益，根根據(jù)中華人人民共和國(guó)會(huì)會(huì)計(jì)法、中中華人民共和和國(guó)農(nóng)民專(zhuān)業(yè)業(yè)合作社法等等國(guó)家有關(guān)法法律、行政法法規(guī)，我部制制定了農(nóng)民民專(zhuān)業(yè)合作社社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制制度（試行），現(xiàn)現(xiàn)予印發(fā)，自自2008年年1月1日起起施行。執(zhí)行中有何何問(wèn)題，請(qǐng)及及時(shí)反饋我部部。附件：農(nóng)民民專(zhuān)業(yè)合作社社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制制度（試行） 二七年十二二月二十日附件：

2、農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制制度（試行）一、總 則（一）為了規(guī)范范農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合合作社（以下下簡(jiǎn)稱(chēng)合作社社）會(huì)計(jì)工作作，保護(hù)農(nóng)民民專(zhuān)業(yè)合作社社及其成員的的合法權(quán)益，根根據(jù)中華人人民共和國(guó)會(huì)會(huì)計(jì)法、中中華人民共和和國(guó)農(nóng)民專(zhuān)業(yè)業(yè)合作社法及及有關(guān)規(guī)定，結(jié)結(jié)合合作社的的實(shí)際情況，制制定本制度。（二）本制度適適用于依照中中華人民共和和國(guó)農(nóng)民專(zhuān)業(yè)業(yè)合作社法設(shè)設(shè)立并取得法法人資格的合合作社。（三）合作社應(yīng)應(yīng)根據(jù)本制度度規(guī)定和會(huì)計(jì)計(jì)業(yè)務(wù)需要，設(shè)設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿簿，配備必要要的會(huì)計(jì)人員員。不具備條條件的，也可可以本著民主主、自愿的原原則，委托農(nóng)農(nóng)村經(jīng)營(yíng)管理理機(jī)構(gòu)或代理理記賬機(jī)構(gòu)代代理記賬、核核算。（四）合作社應(yīng)應(yīng)按本制度

3、規(guī)規(guī)定，設(shè)置和和使用會(huì)計(jì)科科目，登記會(huì)會(huì)計(jì)賬簿，編編制會(huì)計(jì)報(bào)表表。會(huì)計(jì)核算以人民民幣“元”為金額單位位，“元”以下填至“分”。（五）合作社的的會(huì)計(jì)核算采采用權(quán)責(zé)發(fā)生生制。會(huì)計(jì)記記賬方法采用用借貸記賬法法。（六）合作社會(huì)會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期期間，分期結(jié)結(jié)算賬目。一一個(gè)會(huì)計(jì)年度度自公歷1月月1日起至112月31日日止。（七）合作社會(huì)會(huì)計(jì)信息應(yīng)定定期、及時(shí)向向本合作社成成員公開(kāi)，接接受成員的監(jiān)監(jiān)督。對(duì)于成成員提出的問(wèn)問(wèn)題，會(huì)計(jì)及及管理人員應(yīng)應(yīng)及時(shí)解答，確確實(shí)存在錯(cuò)誤誤的要立即糾糾正。（八）財(cái)政部門(mén)門(mén)依照中華華人民共和國(guó)國(guó)會(huì)計(jì)法規(guī)規(guī)定職責(zé)，對(duì)對(duì)合作社的會(huì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行行管理和監(jiān)督督。農(nóng)村經(jīng)營(yíng)管理部部

4、門(mén)依照中中華人民共和和國(guó)農(nóng)民專(zhuān)業(yè)業(yè)合作社法和和有關(guān)法規(guī)政政策等，對(duì)合合作社會(huì)計(jì)工工作進(jìn)行指導(dǎo)導(dǎo)和監(jiān)督。（九）本制度自自2008年年1月1日起起施行。二、會(huì)計(jì)核算的的基本要求（一）合作社的的資產(chǎn)分為流流動(dòng)資產(chǎn)、農(nóng)農(nóng)業(yè)資產(chǎn)、對(duì)對(duì)外投資、固固定資產(chǎn)和無(wú)無(wú)形資產(chǎn)等。（二）合作社的的流動(dòng)資產(chǎn)包包括現(xiàn)金、銀銀行存款、應(yīng)應(yīng)收款項(xiàng)、存存貨等。（三）合作社必必須根據(jù)有關(guān)關(guān)法律法規(guī)，結(jié)結(jié)合實(shí)際情況況，建立健全全貨幣資金內(nèi)內(nèi)部控制制度度。合作社應(yīng)當(dāng)建立立貨幣資金業(yè)業(yè)務(wù)的崗位責(zé)責(zé)任制，明確確相關(guān)崗位的的職責(zé)權(quán)限。明明確審批人和和經(jīng)辦人對(duì)貨貨幣資金業(yè)務(wù)務(wù)的權(quán)限、程程序、責(zé)任和和相關(guān)控制措措施。合作社收取現(xiàn)金金時(shí)手續(xù)要完

5、完備，使用統(tǒng)統(tǒng)一規(guī)定的收收款憑證。合合作社取得的的所有現(xiàn)金均均應(yīng)及時(shí)入賬賬，不準(zhǔn)以白白條抵庫(kù)，不不準(zhǔn)挪用，不不準(zhǔn)公款私存存。合作社要及時(shí)、準(zhǔn)準(zhǔn)確地核算現(xiàn)現(xiàn)金收入、支支出和結(jié)存，做做到賬款相符符。要組織專(zhuān)專(zhuān)人定期或不不定期清點(diǎn)核核對(duì)現(xiàn)金。合作社要定期與與銀行、信用用社或其他金金融機(jī)構(gòu)核對(duì)對(duì)賬目。支票票和財(cái)務(wù)印鑒鑒不得由同一一人保管。（四）合作社的的應(yīng)收款項(xiàng)包包括本社成員員和非本社成成員的各項(xiàng)應(yīng)應(yīng)收及暫付款款項(xiàng)。合作社社對(duì)拖欠的應(yīng)應(yīng)收款項(xiàng)要采采取切實(shí)可行行的措施積極極催收。（五）合作社應(yīng)應(yīng)當(dāng)建立健全全銷(xiāo)售業(yè)務(wù)內(nèi)內(nèi)部控制制度度，明確審批批人和經(jīng)辦人人的權(quán)限、程程序、責(zé)任和和相關(guān)控制措措施。合作社應(yīng)當(dāng)

6、按照照規(guī)定的程序序辦理銷(xiāo)售和和發(fā)貨業(yè)務(wù)。應(yīng)應(yīng)當(dāng)在銷(xiāo)售與與發(fā)貨各環(huán)節(jié)節(jié)設(shè)置相關(guān)的的記錄、填制制相應(yīng)的憑證證，并加強(qiáng)有有關(guān)單據(jù)和憑憑證的相互核核對(duì)工作。合作社應(yīng)當(dāng)按照照有關(guān)規(guī)定及及時(shí)辦理銷(xiāo)售售收款業(yè)務(wù)，應(yīng)將將銷(xiāo)售收入及及時(shí)入賬，不不得賬外設(shè)賬賬。合作社應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)強(qiáng)銷(xiāo)售合同、發(fā)發(fā)貨憑證、銷(xiāo)銷(xiāo)售發(fā)票等文文件和憑證的的管理。（六）合作社應(yīng)應(yīng)當(dāng)建立健全全采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)內(nèi)部控制制度度，明確審批批人和經(jīng)辦人人的權(quán)限、程程序、責(zé)任和和相關(guān)控制措措施。合作社應(yīng)當(dāng)按照照規(guī)定的程序序辦理采購(gòu)與與付款業(yè)務(wù)。應(yīng)應(yīng)當(dāng)在采購(gòu)與與付款各環(huán)節(jié)節(jié)設(shè)置相關(guān)的的記錄、填制制相應(yīng)的憑證證，并加強(qiáng)有有關(guān)單據(jù)和憑憑證的相互核核對(duì)工作。在在辦理付款

7、業(yè)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)對(duì)采購(gòu)發(fā)票票、結(jié)算憑證證、驗(yàn)收證明明等相關(guān)憑證證進(jìn)行嚴(yán)格審審核。合作社應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)強(qiáng)對(duì)采購(gòu)合同同、驗(yàn)收證明明、入庫(kù)憑證證、采購(gòu)發(fā)票票等文件和憑憑證的管理。（七）合作社的的存貨包括種種子、化肥、燃燃料、農(nóng)藥、原原材料、機(jī)械械零配件、低低值易耗品、在在產(chǎn)品、農(nóng)產(chǎn)產(chǎn)品、工業(yè)產(chǎn)產(chǎn)成品、受托托代銷(xiāo)商品、受受托代購(gòu)商品品、委托代銷(xiāo)銷(xiāo)商品和委托托加工物資等等。存貨按照下列原原則計(jì)價(jià)：購(gòu)購(gòu)入的物資按按照買(mǎi)價(jià)加運(yùn)運(yùn)輸費(fèi)、裝卸卸費(fèi)等費(fèi)用、運(yùn)運(yùn)輸途中的合合理?yè)p耗等計(jì)計(jì)價(jià)；受托代代購(gòu)商品視同同購(gòu)入的物資資計(jì)價(jià)；生產(chǎn)產(chǎn)入庫(kù)的農(nóng)產(chǎn)產(chǎn)品和工業(yè)產(chǎn)產(chǎn)成品，按生生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)發(fā)生的實(shí)際支支出計(jì)價(jià)；委委托加工物資資驗(yàn)收入

8、庫(kù)時(shí)時(shí)，按照委托托加工物資的的成本加上實(shí)實(shí)際支付的全全部費(fèi)用計(jì)價(jià)價(jià)；受托代銷(xiāo)銷(xiāo)商品按合同同或協(xié)議約定定的價(jià)格計(jì)價(jià)價(jià)，出售受托托代銷(xiāo)商品時(shí)時(shí)，實(shí)際收到到的價(jià)款大于于合同或協(xié)議議約定價(jià)格的差額額計(jì)入經(jīng)營(yíng)收收入，實(shí)際收收到的價(jià)款小小于合同或協(xié)協(xié)議約定價(jià)格格的差額計(jì)入入經(jīng)營(yíng)支出；委托代銷(xiāo)商商品按委托代代銷(xiāo)商品的實(shí)實(shí)際成本計(jì)價(jià)價(jià)。領(lǐng)用或出出售的出庫(kù)存存貨成本的確確定，可在“先進(jìn)先出法法”、“加權(quán)平均法法”、“個(gè)別計(jì)價(jià)法法”等方法中任任選一種，但但是一經(jīng)選定定，不得隨意意變動(dòng)。合作社對(duì)存貨要要定期盤(pán)點(diǎn)核核對(duì)，做到賬賬實(shí)相符，年年末必須進(jìn)行行一次全面的的盤(pán)點(diǎn)清查。盤(pán)盤(pán)虧、毀損和和報(bào)廢的存貨貨，按規(guī)定程程序批

9、準(zhǔn)后，按按實(shí)際成本扣扣除應(yīng)由責(zé)任任人或者保險(xiǎn)險(xiǎn)公司賠償?shù)牡慕痤~和殘料料價(jià)值后的余余額，計(jì)入其其他支出。（八）合作社應(yīng)應(yīng)當(dāng)建立健全全存貨內(nèi)部控控制制度，建建立保管人員員崗位責(zé)任制。存存貨入庫(kù)時(shí)，保保管員清點(diǎn)驗(yàn)驗(yàn)收入庫(kù)，填填寫(xiě)入庫(kù)單；出庫(kù)時(shí)，由由保管員填寫(xiě)寫(xiě)出庫(kù)單，主主管負(fù)責(zé)人批批準(zhǔn)，領(lǐng)用人人簽名蓋章，保保管員根據(jù)批批準(zhǔn)后的出庫(kù)庫(kù)單出庫(kù)。（九）合作社根根據(jù)國(guó)家法律律、法規(guī)規(guī)定定，可以采用用貨幣資金、實(shí)實(shí)物資產(chǎn)或者者購(gòu)買(mǎi)股票、債債券等有價(jià)證證券方式向其其他單位投資資。（十）合作社的的對(duì)外投資按按照下列原則則計(jì)價(jià)：以現(xiàn)金、銀行存存款等貨幣資資金方式向其其他單位投資資的，按照實(shí)實(shí)際支付的款款項(xiàng)計(jì)價(jià)。以實(shí)

10、物資產(chǎn)（含含牲畜和林木木）方式向其其他單位投資資的，按照評(píng)評(píng)估確認(rèn)或者者合同、協(xié)議議確定的價(jià)值值計(jì)價(jià)。合作社以實(shí)物資資產(chǎn)方式對(duì)外外投資，其評(píng)評(píng)估確認(rèn)或合同、協(xié)協(xié)議確定的價(jià)價(jià)值必須真實(shí)實(shí)、合理，不不得高估或低低估資產(chǎn)價(jià)值值。實(shí)物資產(chǎn)產(chǎn)重估確認(rèn)價(jià)價(jià)值與其賬面面凈值之間的的差額，計(jì)入入資本公積。合作社對(duì)外投資資分得的現(xiàn)金金股利或利潤(rùn)潤(rùn)、利息等計(jì)計(jì)入投資收益益。出售、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓和收回對(duì)對(duì)外投資時(shí)，按按實(shí)際收到的的價(jià)款與其賬賬面余額的差差額，計(jì)入投投資收益。（十一）合作社社應(yīng)當(dāng)建立健健全對(duì)外投資資業(yè)務(wù)內(nèi)部控控制制度，明明確審批人和和經(jīng)辦人的權(quán)權(quán)限、程序、責(zé)責(zé)任和相關(guān)控控制措施。合作社的對(duì)外投投資業(yè)務(wù)（包包括

11、對(duì)外投資資決策、評(píng)估估及其收回、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓與核銷(xiāo)），應(yīng)應(yīng)當(dāng)由理事會(huì)會(huì)提交成員大大會(huì)決策，嚴(yán)嚴(yán)禁任何個(gè)人人擅自決定對(duì)對(duì)外投資或者者改變成員大大會(huì)的決策意意見(jiàn)。合作社應(yīng)當(dāng)建立立對(duì)外投資責(zé)責(zé)任追究制度度，對(duì)在對(duì)外外投資中出現(xiàn)現(xiàn)重大決策失失誤、未履行行集體審批程程序和不按規(guī)規(guī)定執(zhí)行對(duì)外外投資業(yè)務(wù)的的人員，應(yīng)當(dāng)當(dāng)追究相應(yīng)的的責(zé)任。合作社應(yīng)當(dāng)對(duì)對(duì)對(duì)外投資業(yè)務(wù)務(wù)各環(huán)節(jié)設(shè)置置相應(yīng)的記錄錄或憑證，加加強(qiáng)對(duì)審批文文件、投資合合同或協(xié)議、投投資方案書(shū)、對(duì)對(duì)外投資有關(guān)關(guān)權(quán)益證書(shū)、對(duì)對(duì)外投資處置置決議等文件件資料的管理理，明確各種種文件資料的的取得、歸檔檔、保管、調(diào)調(diào)閱等各個(gè)環(huán)環(huán)節(jié)的管理規(guī)規(guī)定及相關(guān)人人員的職責(zé)權(quán)權(quán)限。合作

12、社應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)強(qiáng)對(duì)投資收益益的控制，對(duì)對(duì)外投資獲取取的利息、股股利以及其他他收益，均應(yīng)應(yīng)納入會(huì)計(jì)核核算，嚴(yán)禁設(shè)設(shè)置賬外賬。（十二）合作社社要建立有價(jià)價(jià)證券管理制制度，加強(qiáng)對(duì)對(duì)各種有價(jià)證證券的管理。要要建立有價(jià)證證券登記簿，詳詳細(xì)記載各有有價(jià)證券的名名稱(chēng)、券別、購(gòu)購(gòu)買(mǎi)日期、號(hào)號(hào)碼、數(shù)量和和金額。有價(jià)價(jià)證券要由專(zhuān)專(zhuān)人管理。（十三）合作社社的農(nóng)業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)包括牲畜（禽禽）資產(chǎn)和林林木資產(chǎn)等。農(nóng)業(yè)資產(chǎn)按下列列原則計(jì)價(jià)：購(gòu)入的農(nóng)業(yè)業(yè)資產(chǎn)按照購(gòu)購(gòu)買(mǎi)價(jià)及相關(guān)關(guān)稅費(fèi)等計(jì)價(jià)價(jià)；幼畜及育育肥畜的飼養(yǎng)養(yǎng)費(fèi)用、經(jīng)濟(jì)濟(jì)林木投產(chǎn)前前的培植費(fèi)用用、非經(jīng)濟(jì)林林木郁閉前的的培植費(fèi)用按按實(shí)際成本計(jì)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)產(chǎn)成本；產(chǎn)役役畜、經(jīng)濟(jì)林林木

13、投產(chǎn)后，應(yīng)應(yīng)將其成本扣扣除預(yù)計(jì)殘值值后的部分在在其正常生產(chǎn)產(chǎn)周期內(nèi)按直直線法分期攤攤銷(xiāo)，預(yù)計(jì)凈凈殘值率按照照產(chǎn)役畜、經(jīng)經(jīng)濟(jì)林木成本本的5%確定定，已提足折折耗但未處理理仍繼續(xù)使用用的產(chǎn)役畜、經(jīng)經(jīng)濟(jì)林木不再再攤銷(xiāo)；農(nóng)業(yè)業(yè)資產(chǎn)死亡毀毀損時(shí)，按規(guī)規(guī)定程序批準(zhǔn)準(zhǔn)后，按實(shí)際際成本扣除應(yīng)應(yīng)由責(zé)任人或或者保險(xiǎn)公司司賠償?shù)慕痤~額后的差額，計(jì)計(jì)入其他收支支；合作社其其他農(nóng)業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)，可比照牲牲畜（禽）資資產(chǎn)和林木資資產(chǎn)的計(jì)價(jià)原原則處理。（十四）合作社社的房屋、建建筑物、機(jī)器器、設(shè)備、工工具、器具和和農(nóng)業(yè)基本建建設(shè)設(shè)施等，凡凡使用年限在在一年以上，單單位價(jià)值在5500元以上上的列為固定定資產(chǎn)。有些些主要生產(chǎn)工工具和

14、設(shè)備，單單位價(jià)值雖低低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)，但使用年年限在一年以以上的，也可可列為固定資資產(chǎn)。合作社以經(jīng)營(yíng)租租賃方式租入入和以融資租賃賃方式租出的的固定資產(chǎn)，不不應(yīng)列作合作作社的固定資資產(chǎn)。（十五）合作社社應(yīng)當(dāng)根據(jù)具具體情況分別別確定固定資資產(chǎn)的入賬價(jià)價(jià)值：1.購(gòu)入的固定定資產(chǎn)，不需需要安裝的，按按實(shí)際支付的的買(mǎi)價(jià)加采購(gòu)購(gòu)費(fèi)、包裝費(fèi)費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、保保險(xiǎn)費(fèi)和交納納的有關(guān)稅金金等計(jì)價(jià)；需需要安裝或改改裝的，還應(yīng)應(yīng)加上安裝費(fèi)費(fèi)或改裝費(fèi)。2.新建的房屋屋及建筑物、農(nóng)農(nóng)業(yè)基本建設(shè)設(shè)設(shè)施等固定定資產(chǎn)，按竣竣工驗(yàn)收的決決算價(jià)計(jì)價(jià)。3.接受捐贈(zèng)的的全新固定資資產(chǎn)，應(yīng)按發(fā)發(fā)票所列金額額加上實(shí)際發(fā)發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安

15、安裝調(diào)試費(fèi)和和應(yīng)支付的相相關(guān)稅金等計(jì)計(jì)價(jià)；無(wú)所附附憑據(jù)的，按按同類(lèi)設(shè)備的的市價(jià)加上應(yīng)應(yīng)支付的相關(guān)關(guān)稅費(fèi)計(jì)價(jià)。接接受捐贈(zèng)的舊舊固定資產(chǎn)，按按照經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)準(zhǔn)的評(píng)估價(jià)值值或雙方確認(rèn)認(rèn)的價(jià)值計(jì)價(jià)價(jià)。4.在原有固定定資產(chǎn)基礎(chǔ)上上進(jìn)行改造、擴(kuò)擴(kuò)建的，按原原有固定資產(chǎn)產(chǎn)的價(jià)值，加加上改造、擴(kuò)擴(kuò)建工程而增增加的支出，減減去改造、擴(kuò)擴(kuò)建工程中發(fā)發(fā)生的變價(jià)收收入計(jì)價(jià)。5.投資者投入入的固定資產(chǎn)產(chǎn)，按照投資資各方確認(rèn)的的價(jià)值計(jì)價(jià)。（十六）合作社社的在建工程程指尚未完工工、或雖已完完工但尚未辦辦理竣工決算算的工程項(xiàng)目目。在建工程程按實(shí)際消耗耗的支出或支支付的工程價(jià)價(jià)款計(jì)價(jià)。形形成固定資產(chǎn)產(chǎn)的在建工程程完工交付使使用后，

16、計(jì)入入固定資產(chǎn)。在建工程部分發(fā)發(fā)生報(bào)廢或者者毀損，按規(guī)規(guī)定程序批準(zhǔn)準(zhǔn)后，按照扣扣除殘料價(jià)值和過(guò)過(guò)失人及保險(xiǎn)險(xiǎn)公司賠款后后的凈損失，計(jì)計(jì)入工程成本本。單項(xiàng)工程程報(bào)廢以及由由于自然災(zāi)害害等非常原因因造成的報(bào)廢廢或者毀損，其其凈損失計(jì)入入其他支出。（十七）合作社社必須建立固固定資產(chǎn)折舊舊制度，按年年或按季、按按月提取固定定資產(chǎn)折舊。固固定資產(chǎn)的折折舊方法可在在“平均年限法法”、“工作量法”等方法中任任選一種，但但是一經(jīng)選定定，不得隨意意變動(dòng)。合作社應(yīng)當(dāng)對(duì)所所有的固定資資產(chǎn)計(jì)提折舊舊，但是，已已提足折舊仍仍繼續(xù)使用的的固定資產(chǎn)除除外。合作社當(dāng)月或當(dāng)當(dāng)季度增加的的固定資產(chǎn)，當(dāng)當(dāng)月或當(dāng)季度度不提折舊，從從

17、下月或下季季度起計(jì)提折折舊；當(dāng)月或或當(dāng)季度減少少的固定資產(chǎn)產(chǎn)，當(dāng)月或當(dāng)當(dāng)季度照提折折舊，從下月月或下季度起起不提折舊。固定資產(chǎn)提足折折舊后，不管管能否繼續(xù)使使用，均不再再提取折舊；提前報(bào)廢的的固定資產(chǎn)，也也不再補(bǔ)提折折舊。（十八）固定資資產(chǎn)的修理費(fèi)費(fèi)用直接計(jì)入入有關(guān)支出項(xiàng)項(xiàng)目。固定資產(chǎn)變賣(mài)和和清理報(bào)廢的的變價(jià)凈收入入與其賬面凈凈值的差額計(jì)計(jì)入其他收支支。固定資產(chǎn)產(chǎn)變價(jià)凈收入入是指變賣(mài)和和清理報(bào)廢固固定資產(chǎn)所取取得的價(jià)款減減清理費(fèi)用后后的凈額。固固定資產(chǎn)凈值值是指固定資資產(chǎn)原值減累累計(jì)折舊后的的凈額。（十九）合作社社應(yīng)當(dāng)建立健健全固定資產(chǎn)產(chǎn)內(nèi)部控制制制度，建立人人員崗位責(zé)任任制。應(yīng)當(dāng)定定期對(duì)固定

18、資資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)清查查，做到賬實(shí)實(shí)相符，年度度終了前必須須進(jìn)行一次全面的的盤(pán)點(diǎn)清查。盤(pán)盤(pán)虧及毀損的的固定資產(chǎn)，應(yīng)應(yīng)查明原因，按按規(guī)定程序批批準(zhǔn)后，按其其原價(jià)扣除累累計(jì)折舊、變變價(jià)收入、過(guò)過(guò)失人及保險(xiǎn)險(xiǎn)公司賠款之之后，計(jì)入其其他支出。（二十）合作社社的無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)是指合作社社長(zhǎng)期使用但但是沒(méi)有實(shí)物物形態(tài)的資產(chǎn)產(chǎn)，包括專(zhuān)利利權(quán)、商標(biāo)權(quán)權(quán)、非專(zhuān)利技技術(shù)等。無(wú)形形資產(chǎn)按取得得時(shí)的實(shí)際成成本計(jì)價(jià)，并并從使用之日日起，按照不不超過(guò)10年年的期限平均均攤銷(xiāo)，計(jì)入入管理費(fèi)用。轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)取得的收入入，計(jì)入其他他收入；轉(zhuǎn)讓讓無(wú)形資產(chǎn)的的成本，計(jì)入入其他支出。（二十一）每年年年度終了，合合作社應(yīng)當(dāng)對(duì)對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)、存存貨

19、、對(duì)外投投資、農(nóng)業(yè)資資產(chǎn)、固定資資產(chǎn)、在建工工程、無(wú)形資產(chǎn)等資資產(chǎn)進(jìn)行全面面檢查，對(duì)于于已發(fā)生損失失但尚未批準(zhǔn)準(zhǔn)核銷(xiāo)的各項(xiàng)項(xiàng)資產(chǎn)，應(yīng)在在資產(chǎn)負(fù)債表表補(bǔ)充資料中中予以披露。這這些資產(chǎn)包括括：1.確實(shí)實(shí)無(wú)法收回的的應(yīng)收款項(xiàng)；2.盤(pán)虧、毀毀損和報(bào)廢的的存貨；3.無(wú)法收回的的對(duì)外投資； 4.死亡亡毀損的農(nóng)業(yè)業(yè)資產(chǎn)；5.盤(pán)虧、毀損損和報(bào)廢的固固定資產(chǎn)；66.毀損和報(bào)報(bào)廢的在建工工程；7.注注銷(xiāo)和無(wú)效的的無(wú)形資產(chǎn)。（二十二）合作作社應(yīng)當(dāng)定期期或不定期對(duì)對(duì)與資產(chǎn)有關(guān)關(guān)的內(nèi)部控制制制度進(jìn)行監(jiān)監(jiān)督檢查，對(duì)對(duì)發(fā)現(xiàn)的薄弱弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)及時(shí)采取措措施，加以糾糾正和完善。（二十三）合作作社的負(fù)債分分為流動(dòng)負(fù)債債和長(zhǎng)期負(fù)

20、債債。流動(dòng)負(fù)債是指償償還期在一年年以內(nèi)（含一年年）的債務(wù)，包包括短期借款款、應(yīng)付款項(xiàng)項(xiàng)、應(yīng)付工資資、應(yīng)付盈余余返還、應(yīng)付付剩余盈余等等。長(zhǎng)期負(fù)債是指償償還期超過(guò)一一年以上（不不含一年）的的債務(wù)，包括括長(zhǎng)期借款、專(zhuān)專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款等等。合作社的負(fù)債按按實(shí)際發(fā)生的的數(shù)額計(jì)價(jià)，利利息支出計(jì)入入其他支出。對(duì)對(duì)發(fā)生因債權(quán)權(quán)人特殊原因因確實(shí)無(wú)法支支付的應(yīng)付款款項(xiàng)，計(jì)入其其他收入。（二十四）合作作社應(yīng)當(dāng)建立立健全借款業(yè)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制制度，明確確審批人和經(jīng)經(jīng)辦人的權(quán)限限、程序、責(zé)責(zé)任和相關(guān)控控制措施。不不得由同一人人辦理借款業(yè)業(yè)務(wù)的全過(guò)程程。合作社應(yīng)當(dāng)對(duì)借借款業(yè)務(wù)按章章程規(guī)定進(jìn)行行決策和審批批，并保留完完整的書(shū)面記

21、記錄。合作社應(yīng)當(dāng)在借借款各環(huán)節(jié)設(shè)設(shè)置相關(guān)的記記錄、填制相相應(yīng)的憑證，并并加強(qiáng)有關(guān)單單據(jù)和憑證的的相互核對(duì)工工作。合作社社應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)對(duì)借款合同等等文件和憑證證的管理。合作社應(yīng)當(dāng)定期期或不定期對(duì)對(duì)借款業(yè)務(wù)內(nèi)內(nèi)部控制進(jìn)行行監(jiān)督檢查，對(duì)對(duì)發(fā)現(xiàn)的薄弱弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)及時(shí)采取措措施，加以糾糾正和完善。（二十五）合作作社的所有者者權(quán)益包括股股金、專(zhuān)項(xiàng)基基金、資本公公積、盈余公公積、未分配配盈余等。（二十六）合作作社對(duì)成員入入社投入的資資產(chǎn)要按有關(guān)關(guān)規(guī)定確認(rèn)和和計(jì)量。合作作社收到成員員入社投入的的資產(chǎn)，應(yīng)按按雙方確認(rèn)的的價(jià)值計(jì)入相相關(guān)資產(chǎn)，按按享有合作社社注冊(cè)資本的的份額計(jì)入股股金，雙方確確認(rèn)的價(jià)值與與按享有合

22、作作社注冊(cè)資本的份份額計(jì)算的金金額的差額，計(jì)計(jì)入資本公積積。合作社接受?chē)?guó)家家財(cái)政直接補(bǔ)補(bǔ)助形成的固固定資產(chǎn)、農(nóng)農(nóng)業(yè)資產(chǎn)和無(wú)無(wú)形資產(chǎn)，以以及接受他人人捐贈(zèng)、用途途不受限制或或已按約定使使用的資產(chǎn)計(jì)計(jì)入專(zhuān)項(xiàng)基金金。合作社從當(dāng)年盈盈余中提取的的公積金，計(jì)計(jì)入盈余公積積。（二十七）合作作社的生產(chǎn)成成本是指合作作社直接組織織生產(chǎn)或?qū)Ψ欠浅蓡T提供勞勞務(wù)等活動(dòng)所所發(fā)生的各項(xiàng)項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用和和勞務(wù)成本。（二十八）合作作社的經(jīng)營(yíng)收收入是指合作作社為成員提提供農(nóng)業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)資料的購(gòu)買(mǎi)買(mǎi)，農(nóng)產(chǎn)品的的銷(xiāo)售、加工工、運(yùn)輸、貯貯藏以及與農(nóng)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)有關(guān)的技術(shù)術(shù)、信息等服服務(wù)取得的收收入，以及銷(xiāo)銷(xiāo)售合作社自自己生產(chǎn)的產(chǎn)產(chǎn)品、對(duì)

23、非成員員提供勞務(wù)等等取得的收入入。合作社一一般應(yīng)于產(chǎn)品品物資已經(jīng)發(fā)發(fā)出，服務(wù)已已經(jīng)提供，同同時(shí)收訖價(jià)款款或取得收取取價(jià)款的憑據(jù)據(jù)時(shí)，確認(rèn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)收入的實(shí)實(shí)現(xiàn)。合作社的其他收收入是指除經(jīng)經(jīng)營(yíng)收入以外外的收入。（二十九）合作作社的經(jīng)營(yíng)支支出是指合作作社為成員提提供農(nóng)業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)資料的購(gòu)買(mǎi)買(mǎi)，農(nóng)產(chǎn)品的的銷(xiāo)售、加工工、運(yùn)輸、貯貯藏以及與農(nóng)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)有關(guān)的技術(shù)術(shù)、信息等服服務(wù)發(fā)生的實(shí)實(shí)際支出，以以及因銷(xiāo)售合合作社自己生生產(chǎn)的產(chǎn)品、對(duì)對(duì)非成員提供供勞務(wù)等活動(dòng)動(dòng)發(fā)生的實(shí)際際成本。管理費(fèi)用是指合合作社管理活活動(dòng)發(fā)生的各各項(xiàng)支出，包包括管理人員員的工資、辦辦公費(fèi)、差旅旅費(fèi)、管理用用固定資產(chǎn)的的折舊、業(yè)務(wù)務(wù)招待費(fèi)、

24、無(wú)無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)銷(xiāo)等。其他支出是指合合作社除經(jīng)營(yíng)營(yíng)支出、管理理費(fèi)用以外的的支出。（三十）合作社社的本年盈余余按照下列公公式計(jì)算：本年盈余經(jīng)營(yíng)營(yíng)收益+其他他收入-其他他支出其中：經(jīng)營(yíng)收益=經(jīng)營(yíng)營(yíng)收入+投資資收益-經(jīng)營(yíng)營(yíng)支出-管理理費(fèi)用投資收益是指投投資所取得的的收益扣除發(fā)發(fā)生的投資損損失后的數(shù)額額。投資收益包括對(duì)對(duì)外投資分得得的利潤(rùn)、現(xiàn)現(xiàn)金股利和債債券利息，以以及投資到期期收回或者中中途轉(zhuǎn)讓取得得款項(xiàng)高于賬賬面余額的差差額等。投資資損失包括投投資到期收回回或者中途轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓取得款項(xiàng)項(xiàng)低于賬面余余額的差額。（三十一）合作作社在進(jìn)行年年終盈余分配配工作以前，要準(zhǔn)確確地核算全年年的收入和支支出；清理財(cái)財(cái)產(chǎn)和

25、債權(quán)、債債務(wù)，真實(shí)完完整地登記成成員個(gè)人賬戶戶。 三、會(huì)計(jì)科目（一）會(huì)計(jì)科目目表順序號(hào) 科目編號(hào) 科目名稱(chēng) 1234567891011121314151617 18192021222324 252627282930 31 323334353637 101102113114121124125127128131141142151152153154161 201211212221222231235 301311321322331332 401 501502511521522529 一、資產(chǎn)類(lèi)庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收款成員往來(lái)產(chǎn)品物資委托加工物資委托代銷(xiāo)商品受托代購(gòu)商品受托代銷(xiāo)商品對(duì)外投資牲畜（禽）資產(chǎn)產(chǎn)

26、林木資產(chǎn)固定資產(chǎn)累計(jì)折舊在建工程固定資產(chǎn)清理無(wú)形資產(chǎn) 二、負(fù)債類(lèi)短期借款應(yīng)付款應(yīng)付工資應(yīng)付盈余返還應(yīng)付剩余盈余長(zhǎng)期借款專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款 三、所有者權(quán)益益類(lèi)股金專(zhuān)項(xiàng)基金資本公積盈余公積本年盈余盈余分配 四、成本類(lèi)生產(chǎn)成本 五、損益類(lèi)經(jīng)營(yíng)收入其他收入投資收益經(jīng)營(yíng)支出管理費(fèi)用其他支出 附注：合作社在在經(jīng)營(yíng)中涉及及使用外埠存存款、銀行匯票存存款、銀行本本票存款、信信用卡存款、信信用證保證金金存款等各種種其他貨幣資資金的，可增增設(shè)“其他貨幣資資金”科目（科目目編號(hào)1099）；合作社社在經(jīng)營(yíng)中大大量使用包裝裝物，需要單單獨(dú)對(duì)其進(jìn)行行核算的，可可增設(shè)“包裝物”科目（科目目編號(hào)1222）；合作社社生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)過(guò)程中，

27、有牲牲畜（禽）資資產(chǎn)、林木資資產(chǎn)以外的其其他農(nóng)業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)，需要單獨(dú)獨(dú)對(duì)其進(jìn)行核核算的，可增增設(shè)“其他農(nóng)業(yè)資資產(chǎn)”科目（科目目編號(hào)1499），參照“牲畜（禽）資資產(chǎn)”、“林木資產(chǎn)”進(jìn)行核算；合作社需要要分年攤銷(xiāo)相相關(guān)長(zhǎng)期費(fèi)用用的，可增設(shè)設(shè)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)費(fèi)用”科目（科目目編號(hào)1711）。（二）會(huì)計(jì)科目目使用說(shuō)明101庫(kù)存現(xiàn)金金一、本科目核算算合作社的庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金。二、合作社應(yīng)嚴(yán)嚴(yán)格按照國(guó)家家有關(guān)現(xiàn)金管管理的規(guī)定收收支現(xiàn)金，超超過(guò)庫(kù)存現(xiàn)金金限額的部分分應(yīng)當(dāng)及時(shí)交交存銀行，并并嚴(yán)格按照本本制度規(guī)定核核算現(xiàn)金的各各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)務(wù)。三、收到現(xiàn)金時(shí)時(shí)，借記本科科目，貸記有有關(guān)科目；支支出現(xiàn)金時(shí)，借借記有關(guān)科目目，貸

28、記本科科目。四、本科目期末末借方余額，反反映合作社實(shí)實(shí)際持有的庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金。102銀行存款款一、本科目核算算合作社存入入銀行、信用用社或其他金金融機(jī)構(gòu)的款款項(xiàng)。二、合作社應(yīng)當(dāng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)國(guó)家有關(guān)支付付結(jié)算辦法，辦辦理銀行存款款收支業(yè)務(wù)的的結(jié)算，并按按照本制度規(guī)規(guī)定核算銀行行存款的各項(xiàng)項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。三、合作社將款款項(xiàng)存入銀行行、信用社或或其他金融機(jī)機(jī)構(gòu)時(shí)，借記記本科目，貸貸記有關(guān)科目目；提取和支支出存款時(shí)，借借記有關(guān)科目目，貸記本科科目。四、本科目應(yīng)按按銀行、信用用社或其他金金融機(jī)構(gòu)的名名稱(chēng)設(shè)置明細(xì)細(xì)科目，進(jìn)行行明細(xì)核算。五、本科目期末末借方余額，反反映合作社實(shí)實(shí)際存在銀行行、信用社或或其他金融機(jī)機(jī)

29、構(gòu)的款項(xiàng)。113應(yīng)收款一、本科目核算算合作社與非非成員之間發(fā)發(fā)生的各種應(yīng)應(yīng)收以及暫付付款項(xiàng)，包括括因銷(xiāo)售產(chǎn)品品物資、提供供勞務(wù)應(yīng)收取取的款項(xiàng)以及及應(yīng)收的各種種賠款、罰款款、利息等。二、合作社發(fā)生生各種應(yīng)收及及暫付款項(xiàng)時(shí)時(shí)，借記本科科目，貸記“經(jīng)營(yíng)收入”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目；收收回款項(xiàng)時(shí)，借借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸貸記本科目。取取得用暫付款款購(gòu)得的產(chǎn)品品物資、勞務(wù)務(wù)時(shí)，借記“產(chǎn)品物資”等科目，貸貸記本科目。三、對(duì)確實(shí)無(wú)法法收回的應(yīng)收收及暫付款項(xiàng)項(xiàng)，按規(guī)定程程序批準(zhǔn)核銷(xiāo)銷(xiāo)時(shí)，借記“其他支出”科目，貸記記本科目。四、本科目應(yīng)按按應(yīng)收及暫付付款項(xiàng)的單位位和個(gè)人設(shè)置置明細(xì)科

30、目，進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核算算。五、本科目期末末借方余額，反反映合作社尚尚未收回的應(yīng)應(yīng)收及暫付款款項(xiàng)。114成員往來(lái)來(lái)一、本科目核算算合作社與其其成員的經(jīng)濟(jì)濟(jì)往來(lái)業(yè)務(wù)。二、合作社與其其成員發(fā)生應(yīng)應(yīng)收款項(xiàng)和償償還應(yīng)付款項(xiàng)項(xiàng)時(shí)，借記本本科目，貸記記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目；收收回應(yīng)收款項(xiàng)項(xiàng)和發(fā)生應(yīng)付付款項(xiàng)時(shí)，借借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸貸記本科目。三、合作社為其其成員提供農(nóng)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料料購(gòu)買(mǎi)服務(wù)，按按實(shí)際支付或或應(yīng)付的款項(xiàng)項(xiàng)，借記本科科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付款”等科目；按按為其成員提提供農(nóng)業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)資料購(gòu)買(mǎi)而而應(yīng)收取的服服務(wù)費(fèi)，借記記本科目，貸貸記“經(jīng)營(yíng)收入”等科目；

31、收收到成員給付付的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)資料購(gòu)買(mǎi)款款項(xiàng)和服務(wù)費(fèi)費(fèi)時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸貸記本科目。四、合作社為其其成員提供農(nóng)農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售服服務(wù)，收到成成員交來(lái)的產(chǎn)產(chǎn)品時(shí)，按合合同或協(xié)議約約定的價(jià)格，借借記“受托代銷(xiāo)商商品”等科目，貸貸記本科目。五、本科目應(yīng)按按合作社成員員設(shè)置明細(xì)科科目，進(jìn)行明明細(xì)核算。六、本科目下屬屬各明細(xì)科目目的期末借方方余額合計(jì)數(shù)數(shù)反映成員欠欠合作社的款款項(xiàng)總額；期期末貸方余額額合計(jì)數(shù)反映映合作社欠成成員的款項(xiàng)總總額。各明細(xì)細(xì)科目年末借借方余額合計(jì)計(jì)數(shù)應(yīng)在資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收款項(xiàng)”反映；年末末貸方余額合合計(jì)數(shù)應(yīng)在資資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付款項(xiàng)”反映。121產(chǎn)品物資資一、本科

32、目核算算合作社庫(kù)存存的各種產(chǎn)品品和物資。二、合作社購(gòu)入入并已驗(yàn)收入入庫(kù)的產(chǎn)品物物資，按實(shí)際際支付或應(yīng)支支付的價(jià)款，借借記本科目，貸貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“成員往來(lái)”、“應(yīng)付款”等科目。三、合作社生產(chǎn)產(chǎn)完工以及委委托外單位加加工完成并已已驗(yàn)收入庫(kù)的的產(chǎn)品物資，按按實(shí)際成本，借借記本科目，貸貸記“生產(chǎn)成本”、“委托加工物物資”等科目。四、產(chǎn)品物資銷(xiāo)銷(xiāo)售時(shí)，按實(shí)實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售收收入，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收款”等科目，貸貸記“經(jīng)營(yíng)收入”科目；按銷(xiāo)銷(xiāo)售產(chǎn)品物資資的實(shí)際成本本，借記“經(jīng)營(yíng)支出”科目，貸記記本科目。五、產(chǎn)品物資領(lǐng)領(lǐng)用時(shí)，借記記“生產(chǎn)成本”、“在建工程”、“管理費(fèi)用”等科

33、目，貸貸記本科目。六、合作社的產(chǎn)產(chǎn)品物資應(yīng)當(dāng)當(dāng)定期清查盤(pán)盤(pán)點(diǎn)。盤(pán)虧和和毀損產(chǎn)品物物資，經(jīng)審核核批準(zhǔn)后，按按照責(zé)任人和和保險(xiǎn)公司賠賠償?shù)慕痤~，借借記“成員往來(lái)”、“應(yīng)收款”等科目，按按責(zé)任人或保保險(xiǎn)公司賠償償金額后的凈凈損失，借記記“其他支出”科目，按盤(pán)盤(pán)虧和毀損產(chǎn)產(chǎn)品物資的賬賬面余額，貸貸記本科目。七、本科目應(yīng)按按產(chǎn)品物資品品名設(shè)置明細(xì)細(xì)科目，進(jìn)行行明細(xì)核算。八、本科目期末末借方余額，反反映合作社庫(kù)庫(kù)存產(chǎn)品物資資的實(shí)際成本本。124委托加工工物資一、本科目核算算合作社委托托外單位加工工的各種物資資的實(shí)際成本本。二、發(fā)給外單位位加工的物資資，按委托加加工物資的實(shí)實(shí)際成本，借借記本科目，貸貸記“產(chǎn)

34、品物資”等科目。按合作社支付該該項(xiàng)委托加工工的全部費(fèi)用用（加工費(fèi)、運(yùn)運(yùn)雜費(fèi)等），借借記本科目，貸貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。三、加工完成驗(yàn)驗(yàn)收入庫(kù)的物物資，按加工工收回物資的的實(shí)際成本和和剩余物資的的實(shí)際成本，借借記“產(chǎn)品物資”等科目，貸貸記本科目。四、本科目應(yīng)按按加工合同和和受托加工單單位等設(shè)置明明細(xì)賬，進(jìn)行行明細(xì)核算。五、本科目期末末借方余額，反反映合作社委委托外單位加加工但尚未加加工完成物資資的實(shí)際成本本。125委托代銷(xiāo)銷(xiāo)商品一、本科目核算算合作社委托托外單位銷(xiāo)售售的各種商品品的實(shí)際成本本。二、發(fā)給外單位位銷(xiāo)售的商品品時(shí)，按委托托代銷(xiāo)商品的的實(shí)際成本，借借記本科目，貸貸記“產(chǎn)品

35、物資”等科目。三、收到代銷(xiāo)單單位報(bào)來(lái)的代代銷(xiāo)清單時(shí)，按按應(yīng)收金額，借借記“應(yīng)收款”科目，按應(yīng)應(yīng)確認(rèn)的收入入，貸記“經(jīng)營(yíng)收入”科目；按應(yīng)應(yīng)支付的手續(xù)續(xù)費(fèi)等，借記記“經(jīng)營(yíng)支出”科目，貸記記“應(yīng)收款”科目；同時(shí)時(shí)，按代銷(xiāo)商商品的實(shí)際成成本（或售價(jià)價(jià)），借記“經(jīng)營(yíng)支出”等科目，貸貸記本科目；收到代銷(xiāo)款款時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸貸記“應(yīng)收款”科目。四、本科目應(yīng)按按代銷(xiāo)商品或或委托單位等等設(shè)置明細(xì)賬賬，進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。五、本科目期末末借方余額，反反映合作社委委托外單位銷(xiāo)銷(xiāo)售但尚未收收到代銷(xiāo)商品品款的商品的的實(shí)際成本。127受托代購(gòu)購(gòu)商品一、本科目核算算合作社接受受委托代為采采購(gòu)商品的實(shí)實(shí)際成本。二、

36、合作社收到到受托代購(gòu)商商品款時(shí)，借借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸貸記“成員往來(lái)”等科目。三、合作社受托托采購(gòu)商品時(shí)時(shí)，按采購(gòu)商商品的價(jià)款，借借記本科目，貸貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付款”等科目。四、合作社將受受托代購(gòu)商品品交付給委托托方時(shí)，按代代購(gòu)商品的實(shí)實(shí)際成本，借借記“成員往來(lái)”、“應(yīng)付款”等科目，貸貸記本科目；如果受托代代購(gòu)商品收取取手續(xù)費(fèi)，按按應(yīng)收取的手手續(xù)費(fèi)，借記記“成員往來(lái)”等科目，貸貸記“經(jīng)營(yíng)收入”科目。收到到手續(xù)費(fèi)時(shí)，借借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸貸記“成員往來(lái)”等科目。五、本科目應(yīng)按按受托方設(shè)置置明細(xì)賬，進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核算算。六、本科目期末末借方余

37、額，反反映合作社受受托采購(gòu)尚未未交付商品的的實(shí)際成本。128受托代銷(xiāo)銷(xiāo)商品一、本科目核算算合作社接受受委托代銷(xiāo)商商品的實(shí)際成成本。二、合作社收到到委托代銷(xiāo)商商品時(shí)，按合合同或協(xié)議約約定的價(jià)格，借借記本科目，貸貸記“成員往來(lái)”等科目。三、合作社售出出受托代銷(xiāo)商商品時(shí)，按實(shí)實(shí)際收到的價(jià)價(jià)款，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按按合同或協(xié)議議約定的價(jià)格格，貸記本科科目，如果實(shí)實(shí)際收到的價(jià)價(jià)款大于合同同或協(xié)議約定定的價(jià)格，按按其差額，貸貸記“經(jīng)營(yíng)收入”等科目；如如果實(shí)際收到到的價(jià)款小于于合同或協(xié)議議約定的價(jià)格格，按其差額額，借記“經(jīng)營(yíng)支出”等科目。四、合作社給付付委托方代銷(xiāo)銷(xiāo)商品款時(shí)，借借記“成員

38、往來(lái)”等科目，貸貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。五、本科目應(yīng)按按委托代銷(xiāo)方方設(shè)置明細(xì)賬賬，進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。六、本科目期末末借方余額，反反映合作社尚尚未售出的受受托代銷(xiāo)商品品的實(shí)際成本本。131對(duì)外投資資一、本科目核算算合作社持有有的各種對(duì)外外投資，包括括股票投資、債債券投資和合合作社興辦企企業(yè)等投資。二、合作社以現(xiàn)現(xiàn)金或?qū)嵨镔Y資產(chǎn)（含牲畜畜和林木）等等方式進(jìn)行對(duì)對(duì)外投資時(shí)，按按照實(shí)際支付付的價(jià)款或合合同、協(xié)議確確定的價(jià)值，借借記本科目，貸貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，合合同或協(xié)議約約定的實(shí)物資資產(chǎn)價(jià)值與原原賬面余額之之間的差額，借借記或貸記“資本公積”科目。三、收回投資時(shí)時(shí)，按實(shí)

39、際收收回的價(jià)款或或價(jià)值，借記記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按按投資的賬面面余額，貸記記本科目，實(shí)實(shí)際收回的價(jià)價(jià)款或價(jià)值與與賬面余額的的差額，借記記或貸記“投資收益”科目。四、被投資單位位宣告分配現(xiàn)現(xiàn)金股利或利利潤(rùn)時(shí)，借記記“應(yīng)收款”等科目，貸貸記“投資收益”等科目；實(shí)實(shí)際收到現(xiàn)金金股利或利潤(rùn)潤(rùn)時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸貸記“應(yīng)收款”科目；獲得得股票股利時(shí)時(shí)，不作賬務(wù)務(wù)處理，但應(yīng)應(yīng)在備查簿中中登記所增加加的股份。五、投資發(fā)生損損失時(shí)，按規(guī)規(guī)定程序批準(zhǔn)準(zhǔn)后，按照應(yīng)應(yīng)由責(zé)任人和和保險(xiǎn)公司賠賠償?shù)慕痤~，借借記“應(yīng)收款”、“成員往來(lái)”等科目，按按照扣除由責(zé)責(zé)任人和保險(xiǎn)險(xiǎn)公司賠償?shù)?/p>

40、的金額后的凈凈損失，借記記“投資收益”科目，按照照發(fā)生損失對(duì)對(duì)外投資的賬賬面余額，貸貸記本科目。六、本科目應(yīng)按按對(duì)外投資的的種類(lèi)設(shè)置明明細(xì)科目，進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核算算。七、本科目期末末借方余額，反反映合作社對(duì)對(duì)外投資的實(shí)實(shí)際成本。141牲畜（禽禽）資產(chǎn)一、本科目核算算合作社購(gòu)入入或培育的牲牲畜（禽）的的成本。牲畜畜（禽）資產(chǎn)產(chǎn)分幼畜及育育肥畜和產(chǎn)役役畜兩類(lèi)。二、合作社購(gòu)入入幼畜及育肥肥畜時(shí)，按購(gòu)購(gòu)買(mǎi)價(jià)及相關(guān)關(guān)稅費(fèi)，借記記本科目（幼幼畜及育肥畜畜），貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付款”等科目；發(fā)發(fā)生的飼養(yǎng)費(fèi)費(fèi)用，借記本本科目（幼畜畜及育肥畜），貸貸記“應(yīng)付工資”、“產(chǎn)品物資”等科目。三、幼畜成齡

41、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)作產(chǎn)役畜時(shí)時(shí)，按實(shí)際成成本，借記本本科目（產(chǎn)役役畜），貸記記本科目（幼幼畜及育肥畜畜）。四、產(chǎn)役畜的飼飼養(yǎng)費(fèi)用不再再記入本科目目，借記“經(jīng)營(yíng)支出”科目，貸記記“應(yīng)付工資”、“產(chǎn)品物資”等科目。五、產(chǎn)役畜的成成本扣除預(yù)計(jì)計(jì)殘值后的部部分應(yīng)在其正正常生產(chǎn)周期期內(nèi)，按照直直線法分期攤攤銷(xiāo)，借記“經(jīng)營(yíng)支出”科目，貸記記本科目（產(chǎn)產(chǎn)役畜）。六、幼畜及育肥肥畜和產(chǎn)役畜畜對(duì)外銷(xiāo)售時(shí)時(shí)，按照實(shí)現(xiàn)現(xiàn)的銷(xiāo)售收入入，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收款”等科目，貸貸記“經(jīng)營(yíng)收入”科目；同時(shí)時(shí)，按照銷(xiāo)售售牲畜的實(shí)際際成本，借記記“經(jīng)營(yíng)支出”科目，貸記記本科目。七、以幼畜及育育肥畜和產(chǎn)役役畜對(duì)外投資資時(shí)，按照合

42、合同、協(xié)議確確定的價(jià)值，借借記“對(duì)外投資”科目，貸記記本科目，合合同或協(xié)議確確定的價(jià)值與與牲畜資產(chǎn)賬賬面余額之間間的差額，借借記或貸記“資本公積”科目。八、牲畜死亡毀毀損時(shí)，按規(guī)規(guī)定程序批準(zhǔn)準(zhǔn)后，按照過(guò)過(guò)失人及保險(xiǎn)險(xiǎn)公司應(yīng)賠償償?shù)慕痤~，借借記“成員往來(lái)”、“應(yīng)收款”科目，如發(fā)發(fā)生凈損失，則則按照扣除過(guò)過(guò)失人和保險(xiǎn)險(xiǎn)公司應(yīng)賠償償金額后的凈凈損失，借記記“其他支出”科目，按照照牲畜資產(chǎn)的的賬面余額，貸貸記本科目；如產(chǎn)生凈收收益，則按照照牲畜資產(chǎn)的的賬面余額，貸貸記本科目，同同時(shí)按照過(guò)失失人及保險(xiǎn)公公司應(yīng)賠償金金額超過(guò)牲畜畜資產(chǎn)賬面余余額的金額，貸貸記“其他收入”科目。九、本科目應(yīng)設(shè)設(shè)置“幼畜及育肥

43、肥畜”和“產(chǎn)役畜”兩個(gè)二級(jí)科科目，按牲畜畜（禽）的種種類(lèi)設(shè)置三級(jí)級(jí)明細(xì)科目，進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核算算。十、本科目期末末借方余額，反反映合作社幼幼畜及育肥畜畜和產(chǎn)役畜的的賬面余額。 142林木資產(chǎn)產(chǎn)一、本科目核算算合作社購(gòu)入入或營(yíng)造的林林木成本。林林木資產(chǎn)分經(jīng)經(jīng)濟(jì)林木和非非經(jīng)濟(jì)林木兩兩類(lèi)。 二、合作社購(gòu)入入經(jīng)濟(jì)林木時(shí)時(shí)，按購(gòu)買(mǎi)價(jià)價(jià)及相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)，借記本科科目（經(jīng)濟(jì)林林木），貸記記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付款”等科目；購(gòu)購(gòu)入或營(yíng)造的的經(jīng)濟(jì)林木投投產(chǎn)前發(fā)生的的培植費(fèi)用，借借記本科目（經(jīng)經(jīng)濟(jì)林木），貸貸記“應(yīng)付工資”、“產(chǎn)品物資”等科目。 三、經(jīng)濟(jì)林木投投產(chǎn)后發(fā)生的的管護(hù)費(fèi)用，不不再記入本科科目，借記“

44、經(jīng)營(yíng)支出”科目，貸記記“應(yīng)付工資”、“產(chǎn)品物資”等科目。四、經(jīng)濟(jì)林木投投產(chǎn)后，其成成本扣除預(yù)計(jì)計(jì)殘值后的部部分應(yīng)在其正正常生產(chǎn)周期期內(nèi)，按照直直線法攤銷(xiāo)，借借記“經(jīng)營(yíng)支出”科目，貸記記本科目（經(jīng)經(jīng)濟(jì)林木）。 五、合作社購(gòu)入入非經(jīng)濟(jì)林木木時(shí)，按購(gòu)買(mǎi)買(mǎi)價(jià)及相關(guān)稅稅費(fèi)，借記本本科目（非經(jīng)經(jīng)濟(jì)林木），貸貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付款”等科目；購(gòu)購(gòu)入或營(yíng)造的的非經(jīng)濟(jì)林木木在郁閉前發(fā)發(fā)生的培植費(fèi)費(fèi)用，借記本本科目（非經(jīng)經(jīng)濟(jì)林木），貸貸記“應(yīng)付工資”、“產(chǎn)品物資”等科目。 六、非經(jīng)濟(jì)林木木郁閉后發(fā)生生的管護(hù)費(fèi)用用，不再記入入本科目，借借記“其他支出”科目，貸記記“應(yīng)付工資”、“產(chǎn)品物資”等科目。

45、七、按規(guī)定程序序批準(zhǔn)后，林林木采伐出售售時(shí)，按照實(shí)實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售收收入，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收款”等科目，貸貸記“經(jīng)營(yíng)收入”科目；同時(shí)時(shí)，按照出售售林木的實(shí)際際成本，借記記“經(jīng)營(yíng)支出”科目，貸記記本科目。 八、以林木對(duì)外外投資時(shí)，按按照合同、協(xié)協(xié)議確定的價(jià)價(jià)值，借記“對(duì)外投資”科目，貸記記本科目，合合同或協(xié)議確確定的價(jià)值與與林木資產(chǎn)賬賬面余額之間間的差額，借借記或貸記“資本公積”科目。九、林木死亡毀毀損時(shí)，按規(guī)規(guī)定程序批準(zhǔn)準(zhǔn)后，按照過(guò)過(guò)失人及保險(xiǎn)險(xiǎn)公司應(yīng)賠償償?shù)慕痤~，借借記“成員往來(lái)”、“應(yīng)收款”科目，如發(fā)發(fā)生凈損失，則則按照扣除過(guò)過(guò)失人和保險(xiǎn)險(xiǎn)公司應(yīng)賠償償金額后的凈凈損失，借記記

46、“其他支出”科目，按照照林木資產(chǎn)的的賬面余額，貸貸記本科目；如產(chǎn)生凈收收益，則按照照林木資產(chǎn)的的賬面余額，貸貸記本科目，同同時(shí)按照過(guò)失失人及保險(xiǎn)公公司應(yīng)賠償金金額超過(guò)林木木資產(chǎn)賬面余余額的金額，貸貸記“其他收入”科目。 十、本科目應(yīng)設(shè)設(shè)置“經(jīng)濟(jì)林木”和“非經(jīng)濟(jì)林木木”兩個(gè)二級(jí)科科目，按林木木的種類(lèi)設(shè)置置三級(jí)科目，進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核算算。 十一、本科目期期末借方余額額，反映合作作社購(gòu)入或營(yíng)營(yíng)造林木的賬賬面余額。 151固定資產(chǎn)產(chǎn)一、本科目核算算合作社固定定資產(chǎn)的原值值。合作社的房屋、建建筑物、機(jī)器器、設(shè)備、工工具、器具、農(nóng)農(nóng)業(yè)基本建設(shè)設(shè)設(shè)施等，凡凡使用年限在在一年以上、單單位價(jià)值在5500元以上上的列

47、為固定定資產(chǎn)。有些些主要生產(chǎn)工工具和設(shè)備，單單位價(jià)值雖然然低于規(guī)定標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，但使用用年限在一年年以上的，也也可列為固定定資產(chǎn)。合作社以經(jīng)營(yíng)租租賃方式租入入和以融資租租賃方式租出出的固定資產(chǎn)產(chǎn)，不應(yīng)列作作合作社的固固定資產(chǎn)。二、固定資產(chǎn)賬賬務(wù)處理：(一)購(gòu)入不需需要安裝的固固定資產(chǎn)，按按原價(jià)加采購(gòu)購(gòu)費(fèi)、包裝費(fèi)費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、保保險(xiǎn)費(fèi)和相關(guān)關(guān)稅金等，借借記本科目，貸貸記“銀行存款”等科目。購(gòu)購(gòu)入需要安裝裝的固定資產(chǎn)產(chǎn)，先記入“在建工程”科目，待安安裝完畢交付付使用時(shí)，按按照其實(shí)際成成本，借記本本科目，貸記記“在建工程”科目。(二)自行建造造完成交付使使用的固定資資產(chǎn)，按建造造該固定資產(chǎn)產(chǎn)的實(shí)際成本本，借

48、記本科科目，貸記“在建工程”科目。(三)投資者投投入的固定資資產(chǎn)，按照投投資各方確認(rèn)認(rèn)的價(jià)值，借借記本科目，按按照經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)準(zhǔn)的投資者所所應(yīng)擁有以合合作社注冊(cè)資資本份額計(jì)算算的資本金額額，貸記“股金”科目，按照照兩者之間的的差額，借記記或貸記“資本公積”科目。(四)收到捐贈(zèng)贈(zèng)的全新固定定資產(chǎn)，按照照所附發(fā)票所所列金額加上上應(yīng)支付的相相關(guān)稅費(fèi)，借借記本科目，貸貸記“專(zhuān)項(xiàng)基金”科目；如果果捐贈(zèng)方未提提供有關(guān)憑據(jù)據(jù)，則按其市市價(jià)或同類(lèi)、類(lèi)類(lèi)似固定資產(chǎn)產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格格估計(jì)的金額額，加上由合合作社負(fù)擔(dān)的的運(yùn)輸費(fèi)、保保險(xiǎn)費(fèi)、安裝裝調(diào)試費(fèi)等作作為固定資產(chǎn)產(chǎn)成本，借記記本科目，貸貸記“專(zhuān)項(xiàng)基金”科目。收到到捐贈(zèng)的

49、舊固固定資產(chǎn)，按按照經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)準(zhǔn)的評(píng)估價(jià)值值或雙方確認(rèn)認(rèn)的價(jià)值，借借記本科目，貸貸記“專(zhuān)項(xiàng)基金”科目。(五)固定資產(chǎn)產(chǎn)出售、報(bào)廢廢和毀損等時(shí)時(shí)，按固定資資產(chǎn)賬面凈值值，借記“固定資產(chǎn)清清理”科目，按照照應(yīng)由責(zé)任人人或保險(xiǎn)公司司賠償?shù)慕痤~額，借記“應(yīng)收款”、“成員往來(lái)”等科目，按按已提折舊，借借記“累計(jì)折舊”科目，按固固定資產(chǎn)原價(jià)價(jià)，貸記本科科目。(六)對(duì)外投資資投出固定資資產(chǎn)時(shí)，按照照投資各方確確認(rèn)的價(jià)值或或者合同、協(xié)協(xié)議約定的價(jià)價(jià)值，借記“對(duì)外投資”科目，按已已提折舊，借借記“累計(jì)折舊”科目，按固固定資產(chǎn)原價(jià)價(jià)，貸記本科科目，投資各各方確認(rèn)或協(xié)協(xié)議價(jià)與固定定資產(chǎn)賬面凈凈值之間的差差額，借記或或貸記“資本公積”科目。 (七)捐贈(zèng)轉(zhuǎn)出出固定資產(chǎn)時(shí)時(shí)，按固定資資產(chǎn)凈值，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清清理”科目，應(yīng)支支付的相關(guān)稅稅費(fèi)，也通過(guò)過(guò)“固定資產(chǎn)清清理”科目進(jìn)行歸歸集，捐贈(zèng)項(xiàng)項(xiàng)目完成