懂財(cái)務(wù)不上當(dāng)

1、懂財(cái)務(wù)不上當(dāng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告告培訓(xùn)講義義財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是是指企業(yè)對(duì)外外提供的反映映企業(yè)某一特特定日期財(cái)務(wù)務(wù)狀況和某一一會(huì)計(jì)期間經(jīng)經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)現(xiàn)金流量的文文件。財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)告包括括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表附注注和財(cái)務(wù)情況況說(shuō)明書(shū)。財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表表主要包括資資產(chǎn)負(fù)債表、利利潤(rùn)表、現(xiàn)金金流量表及相相關(guān)附表。財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表表附注是為了了便于會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表使用者理理解會(huì)計(jì)報(bào)表表的內(nèi)容而作作的解釋。財(cái)財(cái)務(wù)情況說(shuō)明明書(shū)是對(duì)企業(yè)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)財(cái)務(wù)等重要情情況作進(jìn)一步步的文字說(shuō)明明。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)告對(duì)投資資者、債權(quán)人人等的經(jīng)濟(jì)決決策有著重要要的作用。第一節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)告概述述一、 財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告告及其作用現(xiàn)代企業(yè)是

2、一個(gè)個(gè)利用社會(huì)資資源生產(chǎn)與分分配社會(huì)財(cái)富富的經(jīng)濟(jì)實(shí)體體。企業(yè)的經(jīng)經(jīng)營(yíng)與許多社社會(huì)集團(tuán)存在在著經(jīng)濟(jì)利益益關(guān)系，他們們主要是國(guó)家家及各級(jí)政府府的經(jīng)濟(jì)管理理部門(mén)、企業(yè)業(yè)的投資者、企企業(yè)的債權(quán)人人、企業(yè)的經(jīng)經(jīng)營(yíng)管理者、企企業(yè)的職工、企企業(yè)的顧客、社社會(huì)公眾等。這這些社會(huì)集團(tuán)團(tuán)關(guān)心企業(yè)的的經(jīng)營(yíng)情況，關(guān)關(guān)心自己的利利益是否得到到維護(hù)，并根根據(jù)情況做出出相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)濟(jì)決策。因此此，他們要求求企業(yè)提供有有關(guān)企業(yè)經(jīng)營(yíng)營(yíng)情況的報(bào)告告。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)告為滿(mǎn)足足這一要求而而產(chǎn)生，其目目標(biāo)是為財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的的使用者進(jìn)行行經(jīng)濟(jì)決策提提供高質(zhì)量的的有用信息。我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條條例中指出出：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)告是指企企業(yè)對(duì)外提

3、供供的反映企業(yè)業(yè)某一特定日日期財(cái)務(wù)狀況況和某一會(huì)計(jì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成成果、現(xiàn)金流流量的文件。財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告告包括財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表（簡(jiǎn)簡(jiǎn)稱(chēng)財(cái)務(wù)報(bào)表表）、財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表附注注和財(cái)務(wù)情況況說(shuō)明書(shū)三個(gè)個(gè)部分。企業(yè)能以貨幣計(jì)計(jì)量的生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在在其發(fā)生時(shí)就就按會(huì)計(jì)的要要求把各項(xiàng)經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分類(lèi)類(lèi)地登記在會(huì)會(huì)計(jì)賬簿中。這這樣，會(huì)計(jì)賬賬簿中的記錄錄就全面地反反映了與企業(yè)業(yè)資金運(yùn)動(dòng)有有關(guān)的所有活活動(dòng)。但是這這種記錄是分分散的且數(shù)量量很多，直接接通過(guò)會(huì)計(jì)賬賬簿系統(tǒng)地了了解企業(yè)的經(jīng)經(jīng)營(yíng)情況就要要花費(fèi)較多的的時(shí)間與精力力。另外，會(huì)會(huì)計(jì)賬簿中的的記錄涉及企企業(yè)參與市場(chǎng)場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的機(jī)密密情報(bào)，不便便于完全對(duì)外外公開(kāi)。因此此，對(duì)會(huì)

4、計(jì)賬賬簿中的記錄錄進(jìn)行整理、分分類(lèi)、計(jì)算和和匯總編制成成具有一定結(jié)結(jié)構(gòu)和格式的的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表，以一定定的指標(biāo)體系系集中描述企企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情情況（主要表表現(xiàn)為某一特特定日期財(cái)務(wù)務(wù)狀況和某一一會(huì)計(jì)期間經(jīng)經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)現(xiàn)金流量）總總括地向有關(guān)關(guān)方面報(bào)告。這這樣便于信息息使用者的閱閱讀、理解和和分析有利于于他們進(jìn)行經(jīng)經(jīng)濟(jì)決策。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表主主要包括資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表、利利潤(rùn)表、現(xiàn)金金流量表及相相關(guān)附表,具具有一定結(jié)構(gòu)構(gòu)和格式,所反映的內(nèi)內(nèi)容具有一定定的穩(wěn)定性。但但是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表只能提提供定量的財(cái)財(cái)務(wù)信息，其其反映的信息息受到一定的的限制。財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表附附注對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表未披披露或者披露露不詳盡的重重要內(nèi)

5、容作進(jìn)進(jìn)一步的揭示示。揭示內(nèi)容容主要包括會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表的編編制基礎(chǔ)、編編制依據(jù)、編編制原則和方方法及會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表主要項(xiàng)目目等所作的解解釋?zhuān)蕴岣吒邥?huì)計(jì)信息的的披露深度和和會(huì)計(jì)信息的的可理解性和和可比性，有有利于財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表使用用者進(jìn)行經(jīng)濟(jì)濟(jì)決策。我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)制度對(duì)財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表表附注（簡(jiǎn)稱(chēng)稱(chēng)會(huì)計(jì)報(bào)表附附注）中包含含的內(nèi)容作了了較明確的界界定，財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表及其其附注中未披披露的對(duì)企業(yè)業(yè)經(jīng)營(yíng)影響較較大的不能用用貨幣計(jì)量的的事項(xiàng)，以及及雖然在財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及及其附注中披披露但需要以以文字作進(jìn)一一步說(shuō)明以便便于使用者理理解的事項(xiàng),必須編寫(xiě)財(cái)財(cái)務(wù)情況說(shuō)明明書(shū)作進(jìn)一步步的解釋說(shuō)明明。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告具具有如下

6、作用用：（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)告為國(guó)家家及各級(jí)政府府的經(jīng)濟(jì)管理理部門(mén)制定宏宏觀經(jīng)濟(jì)政策策、進(jìn)行宏觀觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控和和管理提供重重要的信息國(guó)家及各級(jí)政府府的經(jīng)濟(jì)管理理部門(mén)可以利利用按地區(qū)、行行業(yè)、企業(yè)規(guī)規(guī)模匯總的財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告告信息，掌握握不同地區(qū)、不不同行業(yè)、不不同規(guī)模的企企業(yè)的發(fā)展?fàn)顮顩r與經(jīng)營(yíng)情情況，并據(jù)此此分析國(guó)民經(jīng)經(jīng)濟(jì)總體的運(yùn)運(yùn)行情況，從從中發(fā)現(xiàn)國(guó)民民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中中存在的問(wèn)題題，針對(duì)問(wèn)題題修訂完善國(guó)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展展戰(zhàn)略和宏觀觀經(jīng)濟(jì)政策，對(duì)對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)進(jìn)進(jìn)行有效的宏宏觀調(diào)節(jié)和控控制，以保證證國(guó)民經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)長(zhǎng)期穩(wěn)定地、協(xié)協(xié)調(diào)地發(fā)展。（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)告為投資資者進(jìn)行科學(xué)學(xué)的、有效的的投資決策提提供重要的信信息

7、隨著生產(chǎn)力的發(fā)發(fā)展，股份公公司成為現(xiàn)代代企業(yè)的重要要組織形式，上上市公司成為為一個(gè)國(guó)家經(jīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重重要力量。證證券市場(chǎng)成為為企業(yè)籌融資資與投資者投投資的重要途途徑。在證券券市場(chǎng)籌融資資的企業(yè)必須須提供反映企企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況況的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)告，它成成為證券投資資者了解在證證券市場(chǎng)籌融融資的企業(yè)重重要資料。投投資者利用財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告告提供的資料料，分析該公公司的盈利能能力、財(cái)務(wù)狀狀況、資金周周轉(zhuǎn)情況和企企業(yè)發(fā)展情況況等，作為選選擇投資對(duì)象象的重要依據(jù)據(jù)，這樣有利利于投資者進(jìn)進(jìn)行科學(xué)的、有有效的投資決決策獲取較高高的投資利潤(rùn)潤(rùn)。（三）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)告為考核核企業(yè)經(jīng)營(yíng)管管理者受托責(zé)責(zé)任履行情況況提供重要的

8、的信息隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的的發(fā)展，企業(yè)業(yè)的資產(chǎn)所有有者與資產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)管理者相相分離，即企企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管管理者受企業(yè)業(yè)的所有者的的委托經(jīng)營(yíng)管管理企業(yè)。這這樣，企業(yè)的的所有者就要要定期地考核核企業(yè)經(jīng)營(yíng)管管理者的受托托責(zé)任的履行行情況。而受受托責(zé)任履行行的好壞是由由企業(yè)的經(jīng)營(yíng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)務(wù)狀況、現(xiàn)金金流量情況來(lái)來(lái)反映的。因因此，財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)告就成成為考核企業(yè)業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者者的受托責(zé)任任的履行情況況的重要資料料。（四）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)告為企業(yè)業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人人員加強(qiáng)和改改善企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理、制制定正確的經(jīng)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略等決決策提供重要要的信息財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告以以一定的表格格和文字的形形式將企業(yè)生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)的情況分類(lèi)類(lèi)、匯總、

9、加加工成系統(tǒng)的的信息資料傳傳遞給企業(yè)生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理理人員。企業(yè)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管管理人員通過(guò)過(guò)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)告可以系統(tǒng)統(tǒng)地了解企業(yè)業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)情況，對(duì)財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告告提供的信息息進(jìn)行分析，就就能夠發(fā)現(xiàn)企企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)中存在在的問(wèn)題而采采取相應(yīng)的措措施改善企業(yè)業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)管理。企業(yè)業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人人員對(duì)同行業(yè)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)告進(jìn)行分析析，有利于企企業(yè)正確認(rèn)識(shí)識(shí)自己在市場(chǎng)場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的優(yōu)優(yōu)勢(shì)和弱點(diǎn)，制制定出正確的的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)策策略與經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)戰(zhàn)略。（五）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)告為金融融機(jī)構(gòu)信貸決決策與企業(yè)選選擇信用交易易伙伴提供重重要的信息市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中企業(yè)業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)存在著各種種風(fēng)險(xiǎn)。金融融機(jī)構(gòu)在向企企業(yè)提供信

10、貸貸時(shí)，為了減減少不良債權(quán)權(quán)，就必須分分析借款企業(yè)業(yè)的償債能力力、盈利能力力等經(jīng)營(yíng)情況況。企業(yè)在向向其他企業(yè)提提供信用交易易時(shí)，也需要要對(duì)接受信用用交易的企業(yè)業(yè)作償債能力力、盈利能力力等經(jīng)營(yíng)情況況的分析以減減少企業(yè)的壞壞賬損失。財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告告提供了上述述分析所需的的基本資料。（六）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)告為工會(huì)會(huì)組織和職工工維護(hù)職工利利益的重要的的信息隨著我國(guó)外資企企業(yè)、私營(yíng)企企業(yè)數(shù)量的增增加和企業(yè)組組織形態(tài)的多多樣化，工會(huì)會(huì)組織要合理理合法地維護(hù)護(hù)這些企業(yè)中中職工的利益益。在企業(yè)利利益分配、職職工福利、職職工的聘用與與職工教育等等方面，工會(huì)會(huì)組織應(yīng)代表表職工去爭(zhēng)取取職工應(yīng)獲得得的利益。這這時(shí)，工會(huì)組

11、組織利用財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告提提供的資料，分分析企業(yè)的盈盈利能力與財(cái)財(cái)務(wù)狀況，就就會(huì)使工會(huì)組組織提出的方方案合理合法法易于被投資資者、經(jīng)營(yíng)者者接受。二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表及其分類(lèi)類(lèi)我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)制度將財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表表體系規(guī)范為為三個(gè)主表，六六個(gè)附表。它它們是主表資資產(chǎn)負(fù)債表、利利潤(rùn)表、現(xiàn)金金流量表，資資產(chǎn)負(fù)債表的的附表資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備明細(xì)細(xì)表、股東權(quán)權(quán)益增減變動(dòng)動(dòng)表、應(yīng)交增增值稅明細(xì)表表，利潤(rùn)表的的附表利潤(rùn)分分配表、分部部報(bào)表（包含含兩部分，即即業(yè)務(wù)分部和和地區(qū)分部）。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表按按不同的屬性性特征可作如如下分類(lèi)：（一） 按照照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表反映的經(jīng)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類(lèi)類(lèi)1財(cái)務(wù)狀況報(bào)報(bào)表：財(cái)務(wù)狀狀況報(bào)表從靜靜態(tài)

12、和動(dòng)態(tài)兩兩個(gè)不同角度度揭示了企業(yè)業(yè)籌融資結(jié)構(gòu)構(gòu)、資產(chǎn)運(yùn)用用結(jié)構(gòu)、投資資結(jié)構(gòu)和現(xiàn)金金流動(dòng)結(jié)構(gòu)，反反映了企業(yè)的的財(cái)務(wù)狀況和和現(xiàn)金流動(dòng)情情況。它主要要包括資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表及其附附表和現(xiàn)金流流量表。2經(jīng)營(yíng)成果報(bào)報(bào)表：它是反反映企業(yè)一定定期間的經(jīng)營(yíng)營(yíng)成果與損益益構(gòu)造信息的的財(cái)務(wù)報(bào)表。它它主要包括利利潤(rùn)表及其附附表。（二） 按照照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表反映內(nèi)容容的時(shí)間特性性分類(lèi)1靜態(tài)報(bào)表：是指反映企企業(yè)某一特定定日期的資產(chǎn)產(chǎn)、負(fù)債和所所有者權(quán)益的的總額及構(gòu)成成狀況的財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表主要包包括資產(chǎn)負(fù)債債表。2動(dòng)態(tài)報(bào)表：是指反映企企業(yè)在一定會(huì)會(huì)計(jì)期間的收收入、成本和和費(fèi)用的累計(jì)計(jì)量或資產(chǎn)、負(fù)負(fù)債、所有者者權(quán)益的變化化量的財(cái)務(wù)報(bào)

13、報(bào)表，主要包包括利潤(rùn)表及及其附表與現(xiàn)現(xiàn)金流量表。（三） 按照照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表編報(bào)時(shí)間間分類(lèi)1月報(bào)：是指指在每月月末末編報(bào)的以一一個(gè)月為會(huì)計(jì)計(jì)核算期間的的財(cái)務(wù)報(bào)表。月月報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表要求簡(jiǎn)明明扼要，能及及時(shí)地反映企企業(yè)的主要情情況與主要問(wèn)問(wèn)題。一般包包括資產(chǎn)負(fù)債債表與利潤(rùn)表表。2年報(bào)：年報(bào)報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表又又稱(chēng)為年度決決算報(bào)告。它它是在年末編編報(bào)的以一個(gè)個(gè)年度為會(huì)計(jì)計(jì)核算期間的的財(cái)務(wù)報(bào)表。年年報(bào)要求編報(bào)報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表表種類(lèi)最齊全全，揭示的信信息最詳細(xì)，全全面地反映全全年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)的成果、現(xiàn)現(xiàn)金流動(dòng)情況況與年終的財(cái)財(cái)務(wù)狀況。年年報(bào)一般包括括資產(chǎn)負(fù)債表表及其附表、利利潤(rùn)表及其附附表和現(xiàn)金流流量表，它是是企業(yè)

14、經(jīng)營(yíng)管管理者向企業(yè)業(yè)所有者、主主管部門(mén)等會(huì)會(huì)計(jì)信息的需需要者提供的的重要文件，它它是股份公司司股東考核經(jīng)經(jīng)營(yíng)管理者受受托責(zé)任與決決定企業(yè)年終終分配方案的的重要依據(jù)。3季報(bào)：是指指在每季度末末編報(bào)的以一一個(gè)季度為會(huì)會(huì)計(jì)核算期間間的財(cái)務(wù)報(bào)表表。在報(bào)表提提供信息的詳詳細(xì)程度方面面介于年報(bào)與與月報(bào)之間。一一般包括資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表和利利潤(rùn)表。4半年度財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表（或稱(chēng)稱(chēng)中期財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表）：是指指在每年6月末編報(bào)的的以半年為會(huì)會(huì)計(jì)核算期間間的財(cái)務(wù)報(bào)表表。在報(bào)表提提供信息的詳詳細(xì)程度方面面介于年報(bào)與與月報(bào)之間。它它為股份公司司中期預(yù)分配配股利提供重重要依據(jù)，一一般包括資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)應(yīng)交增值稅明明細(xì)表和利潤(rùn)潤(rùn)表等。

15、以上各種財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表都是要求求定期編報(bào)的的。除年報(bào)外外的財(cái)務(wù)報(bào)告告也被稱(chēng)為分分期報(bào)告。另另外，還有不不定期編報(bào)的的財(cái)務(wù)報(bào)表。它它主要是企業(yè)業(yè)因某種原因因終止企業(yè)經(jīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)（如如被兼并或破破產(chǎn)時(shí)）立即即編報(bào)結(jié)束會(huì)會(huì)計(jì)決算報(bào)告告。（四） 按照照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表反映的企企業(yè)范圍分類(lèi)類(lèi)1獨(dú)立企業(yè)財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表：是是指具有法人人資格、獨(dú)立立核算的企業(yè)業(yè)所編制的反反映企業(yè)本身身的經(jīng)營(yíng)情況況的財(cái)務(wù)報(bào)表表。2合并財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表：是指將將兩個(gè)或兩個(gè)個(gè)以上具有法法人資格的企企業(yè)因控股和和被控股關(guān)系系所形成的企企業(yè)集團(tuán)作為為一個(gè)會(huì)計(jì)主主體而編制的的財(cái)務(wù)報(bào)表。它它綜合反映企企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)經(jīng)營(yíng)情況。合合并財(cái)務(wù)報(bào)表表由企業(yè)集團(tuán)團(tuán)中的

16、控股公公司編制。3匯總財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表：是指由由企業(yè)主管部部門(mén)或上級(jí)機(jī)機(jī)關(guān)，根據(jù)所所屬的基層企企業(yè)上報(bào)的財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表按企企業(yè)的經(jīng)濟(jì)特特征進(jìn)行分類(lèi)類(lèi)，并匯總編編制的財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表。它反映映匯總單位的的總體情況。三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)告的編報(bào)要要求財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)應(yīng)按我國(guó)企企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)告條例、企企業(yè)會(huì)計(jì)制度度和企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的的規(guī)范要求進(jìn)進(jìn)行編報(bào)。其其要求主要有有以下幾個(gè)方方面：1對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)告信息質(zhì)質(zhì)量的要求：主要表現(xiàn)在在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)告提供的信信息應(yīng)滿(mǎn)足可可靠性（含真真實(shí)性、實(shí)質(zhì)質(zhì)重于形式、中中立性、審慎慎性、完整性性）、可理解解性、相關(guān)性性、可比性這這四項(xiàng)質(zhì)量要要求。2財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)告的編制基基礎(chǔ)、編制依依據(jù)

17、、編制原原則和方法的的要求：財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)應(yīng)按國(guó)家統(tǒng)一一的會(huì)計(jì)制度度規(guī)定的編制制基礎(chǔ)、編制制依據(jù)、編制制原則和方法法進(jìn)行編制。企企業(yè)不得違反反企業(yè)財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條條例和企企業(yè)會(huì)計(jì)制度度的規(guī)定，隨隨意改變財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的的編制基礎(chǔ)、編編制依據(jù)、編編制原則和方方法。3財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)告的報(bào)送時(shí)時(shí)間的要求：企業(yè)應(yīng)當(dāng)依依照法律、行行政法規(guī)和國(guó)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)會(huì)計(jì)制度有關(guān)關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)告提供期限限的規(guī)定，及及時(shí)對(duì)外提供供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)告。4財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)告報(bào)送的格格式上的要求求：企業(yè)對(duì)外外提供的財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)應(yīng)當(dāng)依次編定定頁(yè)數(shù)，加具具封面，裝訂訂成冊(cè)，加蓋蓋公章。封面面上應(yīng)當(dāng)注明明：企業(yè)名稱(chēng)稱(chēng)、企業(yè)統(tǒng)一一代碼、

18、組織織形式、地址址、報(bào)表所屬屬年度或者月月份、報(bào)出日日期，并由企企業(yè)負(fù)責(zé)人和和主管會(huì)計(jì)工工作的負(fù)責(zé)人人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)會(huì)計(jì)主管人員員）簽名并蓋蓋章；設(shè)置總總會(huì)計(jì)師的企企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)當(dāng)由總會(huì)計(jì)師師簽名并蓋章章。5財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)告的報(bào)送對(duì)對(duì)象的要求：企業(yè)應(yīng)當(dāng)依依照法規(guī)與企企業(yè)章程的規(guī)規(guī)定，向投資資者提供財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。國(guó)國(guó)務(wù)院派出監(jiān)監(jiān)事會(huì)的國(guó)有有重點(diǎn)大型企企業(yè)、國(guó)有重重點(diǎn)金融機(jī)構(gòu)構(gòu)和省、自治治區(qū)、直轄市市人民政府派派出監(jiān)事會(huì)的的國(guó)有企業(yè)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)定期向監(jiān)監(jiān)事會(huì)提供財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告告。國(guó)有企業(yè)業(yè)、國(guó)有控股股的或者占主主導(dǎo)地位的企企業(yè)，應(yīng)當(dāng)至至少每年一次次向本企業(yè)的的職工代表大大會(huì)公布財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，并

19、并重點(diǎn)說(shuō)明與與職工利益相相關(guān)的和重要要的事項(xiàng)。6財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)告的審計(jì)要要求：為保證證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)告的公正性性，提高會(huì)計(jì)計(jì)信息質(zhì)量，注注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行行審計(jì)。企企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)告條例規(guī)規(guī)定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)告須經(jīng)注注冊(cè)會(huì)計(jì)師審審計(jì)的，企業(yè)業(yè)應(yīng)當(dāng)將注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師及其其會(huì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所出具的審審計(jì)報(bào)告隨同同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)告一并對(duì)外外提供。第二節(jié) 資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表及其其附表一、資產(chǎn)負(fù)債表表的作用資產(chǎn)負(fù)債表是反反映企業(yè)在某某一特定日期期的資產(chǎn)、負(fù)負(fù)債和所有者者權(quán)益及其構(gòu)構(gòu)成情況的財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表。資資產(chǎn)負(fù)債表的的作用有如下下幾個(gè)方面：（一）提供了企企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)動(dòng)的基本情況況，為對(duì)企業(yè)業(yè)進(jìn)行盈利能能力與營(yíng)運(yùn)

20、效效率分析提供供了基礎(chǔ)數(shù)據(jù)據(jù)。企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)動(dòng)由資金的來(lái)來(lái)源與資金的的占用兩個(gè)方方面構(gòu)成。資金的來(lái)源反映映企業(yè)向投資資者與債權(quán)人人籌集的資金金。向投資者者籌集的資金金在資產(chǎn)負(fù)債債表上表現(xiàn)為為所有者權(quán)益益，它包括投投資者原始投投入的資本與與資本的增值值。向債權(quán)人人籌集的資金金在資產(chǎn)負(fù)債債表上表現(xiàn)為為負(fù)債。負(fù)債債按償還期的的長(zhǎng)短可分為為流動(dòng)負(fù)債與與長(zhǎng)期負(fù)債，它它包括向金融融機(jī)構(gòu)的借款款與企業(yè)經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)而產(chǎn)生生的其他債務(wù)務(wù)。資金的占用反映映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中各各種資產(chǎn)的占占用資金的情情況，它與企企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)過(guò)程中的資資金循環(huán)密切切相關(guān)。在企企業(yè)基本的資資金循環(huán)過(guò)程程中，企業(yè)首首先要使用貨貨幣資金

21、或增增加債務(wù)購(gòu)建建廠(chǎng)房、設(shè)備備等固定資產(chǎn)產(chǎn)，準(zhǔn)備好勞勞動(dòng)工具。其其次，要購(gòu)買(mǎi)買(mǎi)原材料等勞勞動(dòng)對(duì)象，招招聘勞動(dòng)者。將將這些資源投投入到企業(yè)的的生產(chǎn)過(guò)程中中生產(chǎn)出商品品，商品拿到到市場(chǎng)上銷(xiāo)售售而取得貨幣幣資金獲應(yīng)收收貨幣債權(quán)，最最后，貨幣債債權(quán)回收又轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)化為貨幣資資金投入下一一個(gè)資金循環(huán)環(huán)。在資金循循環(huán)過(guò)程的每每個(gè)環(huán)節(jié)上都都占用了一定定量的資金，它它們對(duì)應(yīng)與資資產(chǎn)負(fù)債表上上的某種資產(chǎn)產(chǎn)。另外，當(dāng)當(dāng)企業(yè)自身資資金循環(huán)過(guò)程程中有富裕資資金時(shí)，企業(yè)業(yè)為了獲得更更大的資金運(yùn)運(yùn)營(yíng)利潤(rùn)與實(shí)實(shí)現(xiàn)某種經(jīng)營(yíng)營(yíng)目標(biāo)將富裕裕資金對(duì)外進(jìn)進(jìn)行投資，從從而形成資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表上的的短期投資與與長(zhǎng)期投資。因此，資產(chǎn)負(fù)債債表反映了企

22、企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)動(dòng)的資金來(lái)源源與資金占用用的基本情況況。分析企業(yè)盈利能能力時(shí)，就要要分析投入企企業(yè)的單位資資本的獲利能能力、占用某某項(xiàng)資產(chǎn)所創(chuàng)創(chuàng)造出的利潤(rùn)潤(rùn)是多少，而而這些分析都都要用到資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表中提提供的資本總總額與各種資資產(chǎn)平均占用用額。分析企業(yè)營(yíng)運(yùn)效效率時(shí)，就要要分析企業(yè)各各項(xiàng)資金周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)運(yùn)用的情況況，資金周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)越快，營(yíng)運(yùn)運(yùn)效率就越高高。流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存存貨周轉(zhuǎn)率和和應(yīng)收賬款周周轉(zhuǎn)率等都是是反映企業(yè)資資金周轉(zhuǎn)的指指標(biāo)。這些指指標(biāo)的計(jì)算都都要用到資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表中各各種資產(chǎn)的平平均占用額。（二）有利于對(duì)對(duì)企業(yè)資金結(jié)結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析析企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)構(gòu)表現(xiàn)為所有有者權(quán)益與負(fù)負(fù)債的比例關(guān)關(guān)系和所有者者權(quán)

23、益、負(fù)債債與企業(yè)資金金總額的比例例關(guān)系。它反反映了企業(yè)的的經(jīng)營(yíng)安全程程度與抗拒經(jīng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的能能力。例如，資資本負(fù)債率反反映自有資本本與借入資金金的比率，該該比率越高，借借入的資金相相對(duì)自有資本本就越少，企企業(yè)的經(jīng)營(yíng)安安全程度就越越高與抗拒經(jīng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的能能力就越強(qiáng)。除除此指標(biāo)之外外，分析企業(yè)業(yè)資金結(jié)構(gòu)的的指標(biāo)還有自自有資本構(gòu)成成比率、資本本金構(gòu)成比率率、所有者權(quán)權(quán)益比率、長(zhǎng)長(zhǎng)期負(fù)債構(gòu)成成比率、流動(dòng)動(dòng)負(fù)債構(gòu)成比比率等，而這這些指標(biāo)的計(jì)計(jì)算都要用到到資產(chǎn)負(fù)債表表提供的數(shù)據(jù)據(jù)。（三）有利于對(duì)對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)產(chǎn)結(jié)構(gòu)進(jìn)行分分析企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)構(gòu)表現(xiàn)為企業(yè)業(yè)各種資產(chǎn)之之間的比例關(guān)關(guān)系。它反映映了企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程

24、的的特點(diǎn)，有利利于進(jìn)一步分分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)營(yíng)的穩(wěn)定性與與收益性。如如分析銷(xiāo)售債債權(quán)對(duì)盤(pán)存資資產(chǎn)比率、速速動(dòng)資產(chǎn)構(gòu)成成比率的期間間變化與收益益的期間變化化之間的關(guān)系系，可說(shuō)明企企業(yè)收益性變變化對(duì)銷(xiāo)售債債權(quán)與支付能能力的影響。資資產(chǎn)負(fù)債表提提供了企業(yè)各各種資產(chǎn)的總總額及其結(jié)構(gòu)構(gòu)。（四）有利于對(duì)對(duì)企業(yè)的償債債能力進(jìn)行分分析企業(yè)的償債能力力主要是由企企業(yè)資產(chǎn)的流流動(dòng)性與資本本結(jié)構(gòu)兩個(gè)方方面決定。一一般用資產(chǎn)與與負(fù)債、負(fù)債債與所有者權(quán)權(quán)益之間的比比例關(guān)系來(lái)反反映。企業(yè)的償債能力力包括短期償償債能力與長(zhǎng)長(zhǎng)期償債能力力。短期償債債能力是由企企業(yè)的資產(chǎn)流流動(dòng)性決定的的，一般用資資產(chǎn)與負(fù)債的的比例關(guān)系來(lái)來(lái)反映。如流

25、流動(dòng)比率、速速動(dòng)比率等。長(zhǎng)長(zhǎng)期償債能力力分析除需考考慮企業(yè)短期期償債能力外外，還要考慮慮企業(yè)的資本本結(jié)構(gòu)與收益益性。如考慮慮資產(chǎn)負(fù)債率率、負(fù)債與所所有者權(quán)益比比率、固定資資產(chǎn)凈值與所所有者權(quán)益比比率、資本利利潤(rùn)率等。而而上述這些指指標(biāo)的計(jì)算都都要用到資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表中提提供的數(shù)據(jù)。二、資產(chǎn)負(fù)債表表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表是根根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益益”這一會(huì)計(jì)基基本等式編制制的。資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表常見(jiàn)的的格式有報(bào)告告式和賬戶(hù)式式兩種。報(bào)告告式資產(chǎn)負(fù)債債表將資產(chǎn)、負(fù)負(fù)債、所有者者權(quán)益項(xiàng)目以以報(bào)告的形式式由上而下依依次排列。賬賬戶(hù)式資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表按照“T”形賬戶(hù)的形形式，以賬戶(hù)戶(hù)左右兩邊滿(mǎn)滿(mǎn)足相等平衡衡的

26、關(guān)系編報(bào)報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表表。一般將資資產(chǎn)列示在報(bào)報(bào)表的左方，負(fù)負(fù)債與所有者者權(quán)益列示在在報(bào)表的右方方。我國(guó)現(xiàn)在在使用的是賬賬戶(hù)式資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表，其內(nèi)內(nèi)容與結(jié)構(gòu)見(jiàn)見(jiàn)表91。由于企業(yè)的生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)不不同，資產(chǎn)、負(fù)負(fù)債、所有者者權(quán)益項(xiàng)目的的構(gòu)成以及諸諸項(xiàng)目的相對(duì)對(duì)重要性也可可能不同。因因此，資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表中各項(xiàng)項(xiàng)目的分類(lèi)與與排列方式也也會(huì)有變化，以以便能更好的的滿(mǎn)足報(bào)表使使用者的要求求。一般常見(jiàn)見(jiàn)的是按流動(dòng)動(dòng)性分類(lèi)、排排列，也有少少數(shù)國(guó)家的企企業(yè)考慮固定定資產(chǎn)很重要要且數(shù)額大而而按固定性排排列。另外國(guó)國(guó)外還有少數(shù)數(shù)企業(yè)按貨幣幣性與非貨幣幣性分類(lèi)排列列。我國(guó)企企業(yè)會(huì)計(jì)制度度要求按流流動(dòng)性排列。資產(chǎn)負(fù)債表按表

27、表中提供的數(shù)數(shù)據(jù)的期間數(shù)數(shù)，可分為單單期型資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表和多期期比較資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表。單期期型資產(chǎn)負(fù)債債表只在表中中揭示本會(huì)計(jì)計(jì)結(jié)算日的資資產(chǎn)、負(fù)債和和所有者權(quán)益益。多期比較較資產(chǎn)負(fù)債表表在表中要揭揭示多個(gè)會(huì)計(jì)計(jì)期間決算日日的資產(chǎn)、負(fù)負(fù)債和所有者者權(quán)益的數(shù)據(jù)據(jù)，并要做到到多個(gè)期間的的數(shù)據(jù)是可比比的。多期比比較資產(chǎn)負(fù)債債表有利于分分析企業(yè)的資資產(chǎn)、負(fù)債和和所有者權(quán)益益的變動(dòng)情況況及發(fā)展趨勢(shì)勢(shì)。我國(guó)現(xiàn)在在采用的是兩兩期比較型資資產(chǎn)負(fù)債表。表91 資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表 會(huì)企01表 編制單位：吉澳澳公司 20011 年 12 月 31 日 單位：元元資產(chǎn)行次年初數(shù) 期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)權(quán)益（或股東東權(quán)益）行次年初數(shù)

28、期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)： 流動(dòng)負(fù)債； 貨幣資金11909731604 短期借款68822522710短期投資20 應(yīng)付票據(jù)69應(yīng)收票據(jù)362639252應(yīng)付賬款701310226441應(yīng)收股利4386預(yù)收賬款7124217791應(yīng)收利息5應(yīng)付工資7212301953應(yīng)收賬款63132742851應(yīng)付福利費(fèi)73-273-98其他應(yīng)收款71341214886應(yīng)付股利74708013028預(yù)付賬款82630842507應(yīng)交稅金7545713386應(yīng)收補(bǔ)貼款9其他應(yīng)交款8085362存貨101667830761其他應(yīng)付款8149424857待攤費(fèi)用1170預(yù)提費(fèi)用82123一年內(nèi)到期的長(zhǎng)長(zhǎng)期債權(quán)投資資21預(yù)計(jì)

29、負(fù)債83其他流動(dòng)資產(chǎn)24一年內(nèi)到期的長(zhǎng)長(zhǎng)期負(fù)債86流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)31113155172247 其他流動(dòng)負(fù)負(fù)債90113長(zhǎng)期投資：長(zhǎng)期股權(quán)投資322082584262流動(dòng)負(fù)債合計(jì)：1004138380665長(zhǎng)期債權(quán)投資34長(zhǎng)期負(fù)債：長(zhǎng)期投資合計(jì)382082584262 長(zhǎng)期借款101固定資產(chǎn)： 應(yīng)付債券102固定資產(chǎn)原價(jià)3970934118342 長(zhǎng)期應(yīng)付款款1032 減：累累計(jì)折舊402669540554專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款106 固定資產(chǎn)凈凈值414423977788 其他長(zhǎng)期負(fù)負(fù)債108-13111 減：固固定資產(chǎn)減值值準(zhǔn)備4232003200長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)110-11111固定資產(chǎn)凈額43410397

30、4588遞延稅項(xiàng)： 工程物資44遞延稅款貸項(xiàng)111 在建工程451644611195負(fù)債合計(jì)1144137280776固定資產(chǎn)清理46-1少數(shù)股東權(quán)益1479819735固定資產(chǎn)合計(jì)505748485783所有者權(quán)益（或或股東權(quán)益）：無(wú)形資產(chǎn)及其他他資產(chǎn)：實(shí)收資本（或股股本）1152823539882 無(wú)形資產(chǎn)5152024755 減：已已歸還投資116長(zhǎng)期待攤費(fèi)用521273實(shí)收資本（或股股本）凈額1172823539882 其他長(zhǎng)期資資產(chǎn)53資本公積11876477158652無(wú)形資產(chǎn)及其他他資產(chǎn)合計(jì) 6052144828 盈余公積1192078035230 其中：法法定公益金120843

31、015464遞延稅項(xiàng)： 未分配利潤(rùn)1211501612845遞延稅款借項(xiàng)61 所有者權(quán)益（或或股東權(quán)益）合合計(jì)122140508246609 資產(chǎn)總計(jì)67196678347120負(fù)債和所有者權(quán)權(quán)益（或股東東權(quán)益）總計(jì)計(jì)135196678347120三、資產(chǎn)負(fù)債表表的本質(zhì)與編編制方法對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的的本質(zhì)的認(rèn)識(shí)識(shí)有兩種不同同的觀點(diǎn)。一一種是將資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表看成成是平衡表，它它基于“資本維持觀觀”的思想。另另一種是將資資產(chǎn)負(fù)債表看看成是余額表表，它基于“交易觀”的思想。（一）將資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表看成是是平衡表。這種觀點(diǎn)將資本本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)產(chǎn)計(jì)算作為資資產(chǎn)負(fù)債表的的主要目的。首首先在資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表的左邊邊記入資產(chǎn)

32、，右右邊記入負(fù)債債。其次，將將資產(chǎn)與負(fù)債債的差額作為為資本記入資資產(chǎn)負(fù)債表。資資本記入資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表是將將資本分成賬賬簿上記載的的資本與當(dāng)期期純利潤(rùn)或當(dāng)當(dāng)期純損失。在資產(chǎn)、負(fù)債記記入資產(chǎn)負(fù)債債表時(shí)，其價(jià)價(jià)值可按其性性質(zhì)選用適當(dāng)當(dāng)?shù)姆椒ㄟM(jìn)行行確認(rèn)計(jì)量，不不一定要用賬賬簿中記載的的歷史數(shù)據(jù)。一一般要求編制制財(cái)產(chǎn)目錄，明明確期末資產(chǎn)產(chǎn)與負(fù)債的價(jià)價(jià)值。例如，有有價(jià)證券可以以用實(shí)地盤(pán)查查確認(rèn)起決算算日的價(jià)值。存存貨可以用實(shí)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)確認(rèn)認(rèn)其數(shù)量，用用完全重置價(jià)價(jià)值計(jì)算存貨貨價(jià)值。另外外，要把企業(yè)業(yè)的期末凈資資產(chǎn)區(qū)分為資資本與當(dāng)期純純損益，資本本就必須根據(jù)據(jù)賬簿上的歷歷史記錄予以以確認(rèn)，而當(dāng)當(dāng)期純損益是是用凈

33、資產(chǎn)減減去賬簿上記記載的資本而而得出的?，F(xiàn)現(xiàn)在只在企業(yè)業(yè)破產(chǎn)、清算算或被兼并、重重組時(shí)采用該該方法編制資資產(chǎn)負(fù)債表。（二）將資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表看成是是余額表。這種觀點(diǎn)認(rèn)為期期末結(jié)賬后已已結(jié)清有關(guān)收收入、費(fèi)用賬賬戶(hù)，結(jié)算出出本期實(shí)現(xiàn)的的利潤(rùn)（或損損失），并結(jié)結(jié)算出資產(chǎn)、負(fù)負(fù)債和所有者者權(quán)益的期末末余額將這些些期末余額匯匯集起來(lái)就形形成了資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表。這樣樣資產(chǎn)負(fù)債表表是依據(jù)會(huì)計(jì)計(jì)賬簿編制成成的。隨著企業(yè)規(guī)模不不斷擴(kuò)大和企企業(yè)投資主體體的多元化，為為了調(diào)整與企企業(yè)有利益關(guān)關(guān)系的各社會(huì)會(huì)集團(tuán)之間的的利益，正確確地計(jì)算會(huì)計(jì)計(jì)的期間損益益就變得非常常重要。由此此導(dǎo)致不依據(jù)據(jù)會(huì)計(jì)賬簿就就很難適當(dāng)?shù)氐刈鞒鲑Y產(chǎn)負(fù)負(fù)

34、債表。因此此，企業(yè)一般般都是根據(jù)會(huì)會(huì)計(jì)賬簿作出出資產(chǎn)負(fù)債表表。根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿計(jì)計(jì)算出會(huì)計(jì)利利潤(rùn)、編制資資產(chǎn)負(fù)債表的的方法被稱(chēng)為為誘導(dǎo)法。我國(guó)現(xiàn)在采用誘誘導(dǎo)法為基礎(chǔ)礎(chǔ)編制資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表。為了了提高資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表中資產(chǎn)產(chǎn)價(jià)值的正確確性，企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)規(guī)定企業(yè)要對(duì)對(duì)八項(xiàng)主要資資產(chǎn)計(jì)提資產(chǎn)產(chǎn)減值準(zhǔn)備，這這種做法實(shí)際際上是部分采采納了“資本維持觀觀”的方法。四、資產(chǎn)負(fù)債表表編制說(shuō)明（一）資產(chǎn)負(fù)債債表“年初數(shù)”與“期末數(shù)”的填寫(xiě)方法法資產(chǎn)負(fù)債表中“年初數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)據(jù)上年末資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)數(shù)字填列。如如果本年度資資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)項(xiàng)目的名稱(chēng)和和內(nèi)容同上年年度不相一致致，應(yīng)對(duì)上

35、年年年末資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表各個(gè)項(xiàng)項(xiàng)目的名稱(chēng)和和數(shù)字按照本本年度的規(guī)定定進(jìn)行調(diào)整，填填入本表“年初數(shù)” 欄內(nèi)。這樣樣做的目的是是為了維持資資產(chǎn)負(fù)債表“年初數(shù)”與“期末數(shù)”的可比性。資產(chǎn)負(fù)債表中“期末數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)數(shù)據(jù)應(yīng)根據(jù)各各項(xiàng)目有關(guān)賬賬戶(hù)的期末余余額分析計(jì)算算填寫(xiě)。填寫(xiě)寫(xiě)方法主要有有以下三種：1根據(jù)有關(guān)總總分類(lèi)賬戶(hù)的的期末余額直直接填寫(xiě)。如如“應(yīng)收票據(jù)”、“固定資產(chǎn)原原價(jià)”、“實(shí)收資本”等。2根據(jù)有關(guān)總總分類(lèi)賬戶(hù)期期末余額計(jì)算算填寫(xiě)。如“貨幣資金”、“存貨”等。3根據(jù)有關(guān)總總賬所屬明細(xì)細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的的期末余額分分析填寫(xiě)。如如“應(yīng)收賬款”、“一年內(nèi)到期期的長(zhǎng)期負(fù)債債”等（二）資產(chǎn)負(fù)債債表“期末數(shù)”各項(xiàng)目

36、的內(nèi)內(nèi)容與填寫(xiě)說(shuō)說(shuō)明我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)制度對(duì)資資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”各項(xiàng)目的內(nèi)內(nèi)容與填寫(xiě)作作了如下說(shuō)明明：（1）“貨幣資資金”項(xiàng)目，反映映企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金、銀行結(jié)結(jié)算戶(hù)存款、外外埠存款、銀銀行匯票存款款、銀行本票票存款、信用用卡存款、信信用證保證金金存款等的合合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資資金”科目的期末末余額合計(jì)填填列。（2）“短期投投資”項(xiàng)目，反映映企業(yè)購(gòu)入的的各種能隨時(shí)時(shí)變現(xiàn)、并準(zhǔn)準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)現(xiàn)的、持有時(shí)時(shí)間不超過(guò)11年（含1年）的股票票、債券和基基金，以及不不超過(guò)1年（含1年）的其他他投資，減去去已提跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備后的凈額額。本項(xiàng)目應(yīng)應(yīng)根據(jù)“短期投資”科目的期末末余額，

37、減去去“短期投資跌跌價(jià)準(zhǔn)備”科目的期末末余額后的金金額填列。企業(yè)1年內(nèi)到期期的委托貸款款，其本金和和利息減去已已計(jì)提的減值值準(zhǔn)備后的凈凈額，也在本本項(xiàng)目反映。（3）“應(yīng)收票票據(jù)”項(xiàng)目，反映映企業(yè)收到的的未到期收款款也未向銀行行貼現(xiàn)的應(yīng)收收票據(jù)，包括括商業(yè)承兌匯匯票和銀行承承兌匯票。本本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目的期末末余額填列。已已向銀行貼現(xiàn)現(xiàn)和已背書(shū)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓的應(yīng)收票票據(jù)不包括在在本項(xiàng)目?jī)?nèi)，其其中已貼現(xiàn)的的商業(yè)承兌匯匯票應(yīng)在會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表附注中中單獨(dú)披露。（4）“應(yīng)收股股利”項(xiàng)目，反映映企業(yè)因股權(quán)權(quán)投資而應(yīng)收收取的現(xiàn)金股股利，企業(yè)應(yīng)應(yīng)收其他單位位 的利潤(rùn)，也也包括在本項(xiàng)項(xiàng)目?jī)?nèi)。本項(xiàng)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收

38、股利”科目的期末末余額填列。（5）“應(yīng)收利利息”項(xiàng)目，反映映企業(yè)因債權(quán)權(quán)投資而應(yīng)收收取的利息。企企業(yè)購(gòu)入到期期還本付息長(zhǎng)長(zhǎng)期債券應(yīng)收收的利息，不不包括在本項(xiàng)項(xiàng)目?jī)?nèi)（在“長(zhǎng)期債權(quán)投投資”項(xiàng)目核算）。本本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)據(jù)“應(yīng)收利息”科目的期末末余額填列。（6）“應(yīng)收賬賬款”項(xiàng)目，反映映企業(yè)因銷(xiāo)售售商品、產(chǎn)品品和提供勞務(wù)務(wù)等而應(yīng)向購(gòu)購(gòu)買(mǎi)單位收取取的各種款項(xiàng)項(xiàng)，減去已計(jì)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備后的凈額額。本項(xiàng)目應(yīng)應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”科目所屬各各明細(xì)科目的的期末借方余余額合計(jì)，減減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中的有有關(guān)應(yīng)收賬款款計(jì)提的壞賬賬準(zhǔn)備期末余余額后的金額額填列。如“應(yīng)收賬款”科目所屬明明細(xì)科目期末末有貸方余額額，應(yīng)在本

39、表表“預(yù)收賬款” 項(xiàng)目?jī)?nèi)填列列。（7）“其他應(yīng)應(yīng)收款”項(xiàng)目，反映映企業(yè)對(duì)其他他單位和個(gè)人人的應(yīng)收和暫暫付的款項(xiàng)，減減去已計(jì)提的的壞賬準(zhǔn)備后后的凈額。本本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)據(jù)“其他應(yīng)收款款”科目的期末末余額。減去去“壞賬準(zhǔn)備”科目中的有有關(guān)應(yīng)收款計(jì)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備期末余額額后的金額填填列。（8）“預(yù)付賬賬款” 項(xiàng)目，反映映企業(yè)預(yù)付給給供應(yīng)單位的的款項(xiàng)。本項(xiàng)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”科目所屬各各明細(xì)科目的的期末借方余余額合計(jì)填列列。如“預(yù)付賬款” 科目所屬有有關(guān)明細(xì)科目目期末有貸方方余額的，應(yīng)應(yīng)在本表“應(yīng)付賬款” 項(xiàng)目?jī)?nèi)填列列。如“應(yīng)付賬款”科目所屬有有關(guān)明細(xì)科目目有借方余額額的，也包括括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)內(nèi)。（9）

40、“應(yīng)收補(bǔ)補(bǔ)貼款” 項(xiàng)目，反映映企業(yè)按規(guī)定定應(yīng)收的各種種補(bǔ)貼款。本本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)據(jù)“應(yīng)收補(bǔ)貼款款”科目的期末末余額填列。（10）“存貨貨”項(xiàng)目，反映映企業(yè)期末在在庫(kù)、在途和和在加工中的的各項(xiàng)存貨的的可變現(xiàn)凈值值，包括各種種材料、商品品、在產(chǎn)品、半半成品、包裝裝物、低值易易耗品、分期期收款發(fā)出商商品、委托代代銷(xiāo)商品，受受托代銷(xiāo)商品品等。本項(xiàng)目目應(yīng)根據(jù)“物資采購(gòu)”、“原材料”、“低值易耗品品”、“自制半成品品”、“庫(kù)存商品”、“包裝物”、“分期收款發(fā)發(fā)出商品”、“委托加工物物資”、“委托代銷(xiāo)商商品”、“受托代銷(xiāo)商商品”、“生產(chǎn)成本”等科目的期期末余額合計(jì)計(jì)，減去“代銷(xiāo)商品款款”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備” 科

41、目期末余余額后的金額額填列。材料料采用計(jì)劃成成本核算，以以及庫(kù)存商品品采用計(jì)劃成成本或售價(jià)核核算的企業(yè)，還還應(yīng)按加或減減材料成本差差異、商品進(jìn)進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)后的的金額填列。（11）“待攤攤費(fèi)用”項(xiàng)目，反映映企業(yè)已經(jīng)支支出但應(yīng)由以以后各期分期期攤銷(xiāo)的費(fèi)用用。企業(yè)租入入固定資產(chǎn)改改良支出、大大修理支出以以及攤銷(xiāo)期限限在1年以上（不不含1年）的其他他待攤費(fèi)用，應(yīng)應(yīng)在本表“長(zhǎng)期待攤費(fèi)費(fèi)用”項(xiàng)目反映，不不包括在本項(xiàng)項(xiàng)目?jī)?nèi)。本項(xiàng)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“待攤費(fèi)用”科目的期末末余額填列?！邦A(yù)提費(fèi)用”科目期末如有借方余額，以及“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目中將于1年內(nèi)到期的部分，也在本項(xiàng)目?jī)?nèi)反映。（12）“其他他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映映企業(yè)

42、除以上上流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)項(xiàng)目外的其他他流動(dòng)資產(chǎn)，本本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)據(jù)有關(guān)科目的的期末余額填填列。如其他他流動(dòng)資產(chǎn)價(jià)價(jià)值較大的，應(yīng)應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表表附注中披露露其內(nèi)容和金金額。（13）“長(zhǎng)期期股權(quán)投資”項(xiàng)目，反映映企業(yè)不準(zhǔn)備備在1年內(nèi)（含1年）變現(xiàn)的的各種股權(quán)性性質(zhì)的投資的的可收回金額額。本項(xiàng)目應(yīng)應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期股權(quán)投投資”科目的期末末余額，減去去“長(zhǎng)期投資減減值準(zhǔn)備”科目中有關(guān)關(guān)股權(quán)投資減減值準(zhǔn)備期末末余額后的金金額填列。（14）“長(zhǎng)期期債權(quán)投資”項(xiàng)目，反映映企業(yè)不準(zhǔn)備備在1年內(nèi)（含1年）變現(xiàn)的的各種債權(quán)性性質(zhì)投資的可可收回金額。長(zhǎng)長(zhǎng)期債權(quán)投資資中，將于11 年內(nèi)到期期的長(zhǎng)期債權(quán)權(quán)投資，應(yīng)在在流動(dòng)資產(chǎn)類(lèi)類(lèi)下“1

43、 年內(nèi)到期期的長(zhǎng)期債權(quán)權(quán)投資”項(xiàng)目單獨(dú)反反映。本項(xiàng)目目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期債權(quán)投投資”科目的期末末余額，減去去“長(zhǎng)期投資減減值準(zhǔn)備”科目中有關(guān)關(guān)債權(quán)投資減減值準(zhǔn)備期末末余額和1 年內(nèi)到期的的長(zhǎng)期債權(quán)投投資后的金額額填列。企業(yè)超過(guò)1年到到期的委托貸貸款，其本金金和利息減去去已計(jì)提的減減值準(zhǔn)備后的的凈額 ，也在本項(xiàng)項(xiàng)目反映。（15）“固定定資產(chǎn)原價(jià)”和“累計(jì)折舊”項(xiàng)目，反映映企業(yè)固定資資產(chǎn)原價(jià)及累累計(jì)折舊。融融資租入的固固定資產(chǎn)，其其原價(jià)及已提提折舊也包括括在內(nèi)。融資資租入的固定定資產(chǎn)原價(jià)應(yīng)應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表表附注中另行行反映。這兩兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)根根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目和“累計(jì)折舊”科目余額填填列。（16）“固定定資

44、產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備” 項(xiàng)目，反映映企業(yè)計(jì)提的的固定資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備。本本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)據(jù)“固定資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備”科目期末余余額填列。（17）“工程程物資”項(xiàng)目，反映映企業(yè)各項(xiàng)工工程尚未使用用的工程物資資的實(shí)際成本本。本項(xiàng)目應(yīng)應(yīng)根據(jù)“工程物資”科目期末余余額填列。（18）“在建建工程”項(xiàng)目，反映映企業(yè)期末各各項(xiàng)未完工程程的實(shí)際支出出，包括交付付安裝的設(shè)備備價(jià)值，未完完建筑安裝工工程已經(jīng)耗用用的材料、工工資和費(fèi)用支支出、預(yù)付出出包工程的價(jià)價(jià)款、已經(jīng)建建筑安裝完畢畢但尚未交付付使用的工程程等的可收回回金額。本項(xiàng)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“在建工程” 科目期末余余額，減去“在建工程減減值準(zhǔn)備” 科目期末余余額后的金額額填列。（19

45、）“固定定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目，反映映企業(yè)因出售售、毀損、報(bào)報(bào)廢等原因轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入清理但尚尚未清理完畢畢的固定資產(chǎn)產(chǎn)的賬面價(jià)值值，以及固定定資產(chǎn)清理過(guò)過(guò)程中所發(fā)生生的清理費(fèi)用用和變價(jià)收入入等各項(xiàng)金額額的差額。本本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)據(jù)“固定資產(chǎn)清清理”科目的期末末借方余額填填列；如“固定資產(chǎn)清清理” 科目期末為為貸方余額，以以“”號(hào)填列。（20）“無(wú)形形資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映映企業(yè)各項(xiàng)無(wú)無(wú)形資產(chǎn)的期期末可收回金金額。本項(xiàng)目目應(yīng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”科目的期末末余額，減去去“無(wú)形資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備”科目期末余余額后的金額額填列。（21）“長(zhǎng)期期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目，反映映企業(yè)尚未攤攤銷(xiāo)的攤銷(xiāo)期期限在1年以上（不不含1年）的各種種費(fèi)用，如租

46、租入固定資產(chǎn)產(chǎn)改良支出、大大修理支出以以及攤銷(xiāo)期限限在1年以上（不不含1年）的其他他待攤費(fèi)用。長(zhǎng)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用用中在1年內(nèi)（含1年）攤銷(xiāo)的的部分，應(yīng)在在本表“待攤費(fèi)用” 項(xiàng)目填列。本本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)據(jù)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)費(fèi)用” 科目的期末末余額減去11 年內(nèi)（含1年）攤銷(xiāo)的的數(shù)額后的金金額填列。（22）“其他他長(zhǎng)期資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映映企業(yè)除以上上資產(chǎn)以外的的其他長(zhǎng)期資資產(chǎn)。本項(xiàng)目目應(yīng)根據(jù)有關(guān)關(guān)科目的期末末余額填列。如如其他長(zhǎng)期資資產(chǎn)價(jià)值較大大的，應(yīng)在會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表附注注中披露其內(nèi)內(nèi)容和金額。（23）“遞延延稅款借項(xiàng)”項(xiàng)目，反映映企業(yè)期末尚尚未轉(zhuǎn)銷(xiāo)的遞遞延稅款借方方余額。本項(xiàng)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“遞延稅款”科目的期末末借方余

47、額填填列。（24）“短期期借款”項(xiàng)目，反映映企業(yè)借入尚尚未歸還的11年期以下（含含1年）的借款款。本項(xiàng)目應(yīng)應(yīng)根據(jù)“短期借款”科目的期末末余額填列。（25）“應(yīng)付付票據(jù)”項(xiàng)目，反映映企業(yè)為了抵抵付貨款等而而開(kāi)出、承兌兌的尚未到期期付款的應(yīng)付付票據(jù)，包括括銀行承兌匯匯票和商業(yè)承承兌匯票。本本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”科目的期末末余額填列。（26）“應(yīng)付付賬款”項(xiàng)目，反映映企業(yè)購(gòu)買(mǎi)原原材料、商品品和接受勞務(wù)務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)應(yīng)付給供應(yīng)單單位的款項(xiàng)。本本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)據(jù)“應(yīng)付賬款”科目所屬各各有關(guān)明細(xì)科科目的期末貸貸方余額合計(jì)計(jì)填列；如 “應(yīng)付賬款” 科目所屬各各明細(xì)科目期期末有借方余余額，應(yīng)在本本表“預(yù)付賬款”

48、項(xiàng)目?jī)?nèi)填列列。（27）“預(yù)收收賬款”項(xiàng)目，反映映企業(yè)預(yù)收購(gòu)購(gòu)買(mǎi)單位的賬賬款。本項(xiàng)目目應(yīng)根據(jù)“預(yù)收賬款” 所屬各有關(guān)關(guān)明細(xì)科目的的期末貸方余余額合計(jì)填列列。如 “預(yù)收賬款” 科目所屬各各明細(xì)科目期期末有借方余余額，應(yīng)在本本表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列列；如 “應(yīng)收賬款” 科目所屬明明細(xì)科目有貸貸方余額的，也也應(yīng)包括在本本項(xiàng)目?jī)?nèi)。（28）“應(yīng)付付工資”項(xiàng)目，反映映企業(yè)應(yīng)付未未付的職工工工資。本項(xiàng)目目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付工資” 科目期末貸貸方余額填列列。如“應(yīng)付工資”科目期末為為借方余額，以以“”號(hào)填列。（29）“應(yīng)付付福利費(fèi)”項(xiàng)目，反映映企業(yè)提取的的福利費(fèi)的期期末余額，以以及外商投資資企業(yè)按凈利利潤(rùn)提取的職職

49、工獎(jiǎng)勵(lì)及福福利基金的期期末余額。本本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)據(jù)“應(yīng)付福利費(fèi)費(fèi)”科目的期末末余額填列。（30）“應(yīng)付付股利”項(xiàng)目，反映映企業(yè)尚未支支付的現(xiàn)金股股利。本項(xiàng)目目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付股利”科目的期末末余額填列。（31）“應(yīng)交交稅金”項(xiàng)目，反映映企業(yè)期末未未交、多交或或未抵扣的各各種稅金。本本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)據(jù)“應(yīng)交稅金”科目的期末末貸方余額填填列；如“應(yīng)交稅金”科目期末為為借方余額，以以“”號(hào)填列。（32）“其他他應(yīng)交款”項(xiàng)目，反映映企業(yè)應(yīng)交未未交的除稅金金、應(yīng)付股利利等以外的各各種款項(xiàng)。本本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)據(jù)“其他應(yīng)交款款”科目的期末末貸方余額填填列；如“其他應(yīng)交款款”科目期末為為借方余額， 以“”號(hào)填列。（33）“

50、其他他應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映映企業(yè)所有應(yīng)應(yīng)付和暫收其其他單位和個(gè)個(gè)人的款項(xiàng)。本本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)據(jù)“其他應(yīng)付款款” 科目的期末末貸方余額填填列。（34）“預(yù)提提費(fèi)用”項(xiàng)目，反映映企業(yè)所有已已經(jīng)預(yù)提記入入成本費(fèi)用而而尚未支付的的各項(xiàng)費(fèi)用。本本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)據(jù)“預(yù)提費(fèi)用” 科目的期末末貸方余額填填列。如“預(yù)提費(fèi)用” 科目期末為為借方余額，應(yīng)應(yīng)合并在待攤攤費(fèi)用項(xiàng)目?jī)?nèi)內(nèi)反映，不包包括在本項(xiàng)目目?jī)?nèi)。（35）“預(yù)計(jì)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目，反映映企業(yè)預(yù)計(jì)負(fù)負(fù)債的期末余余額。本項(xiàng)目目應(yīng)根據(jù)“預(yù)計(jì)負(fù)債” 科目的期末末貸方余額填填列。（36）“其他他流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目，反映映企業(yè)除以上上流動(dòng)負(fù)債的的其他流動(dòng)負(fù)負(fù)債。本項(xiàng)目目應(yīng)根據(jù)“其他流動(dòng)負(fù)

51、負(fù)債”科目的期末末貸方余額填填列，如“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)價(jià)值”科目的期末末余額可在本本項(xiàng)目?jī)?nèi)反映映。如其他流流動(dòng)負(fù)債價(jià)值值較大的，應(yīng)應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表表附注中披露露其內(nèi)容和金金額。（37）“長(zhǎng)期期借款”項(xiàng)目，反映映企業(yè)借入尚尚未歸還的11年期以上（不不含1年）的借款款本息。本項(xiàng)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”科目的期末末貸方余額填填列。（38）“應(yīng)付付債券”項(xiàng)目，反映映企業(yè)發(fā)行的的尚未償還的的各種長(zhǎng)期債債券的本息。本本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)據(jù)“應(yīng)付債券” 科目的期末末貸方余額填填列。（39）“長(zhǎng)期期應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映映企業(yè)除長(zhǎng)期期借款和應(yīng)付付債券以外的的其他各種長(zhǎng)長(zhǎng)期應(yīng)付款。本本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)付款款” 科目的期末末余額，減

52、去去“未確認(rèn)的融融資費(fèi)用”科目期末余余額后的金額額填列。（40）“專(zhuān)項(xiàng)項(xiàng)應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映映企業(yè)各種專(zhuān)專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款的的期末余額。本本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)據(jù)“專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款款” 科目的期末末余額填列。（41）“其他他長(zhǎng)期負(fù)債”項(xiàng)目，反映映企業(yè)除以上上長(zhǎng)期負(fù)債項(xiàng)項(xiàng)目以外的其其他長(zhǎng)期負(fù)債債。本項(xiàng)目應(yīng)應(yīng)根據(jù)有關(guān)科科目的期末余余額填列。如如其他長(zhǎng)期負(fù)負(fù)債價(jià)值較大大的，應(yīng)在會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表附注注中披露其內(nèi)內(nèi)容和金額。上述長(zhǎng)期負(fù)債各各項(xiàng)目中將于于1年內(nèi)（含1年）到期的的長(zhǎng)期負(fù)債，應(yīng)應(yīng)在“1年內(nèi)到期的的長(zhǎng)期負(fù)債”項(xiàng)目?jī)?nèi)單獨(dú)獨(dú)反映。上述述長(zhǎng)期負(fù)債各各項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)據(jù)有關(guān)科目期期末余額減去去將于1年內(nèi)（含1年）到期的的長(zhǎng)期負(fù)債后后的金額填

53、列列。（42）“遞延延稅款貸項(xiàng)”項(xiàng)目，反映映企業(yè)期末尚尚未轉(zhuǎn)銷(xiāo)的遞遞延稅款貸方方余額。本項(xiàng)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“遞延稅款” 科目的期末末貸方余額填填列。（43）“實(shí)收收資本（或股股本）”項(xiàng)目，反映映企業(yè)各投資資者實(shí)際投入入的資本（或或股本）總額額。本項(xiàng)目應(yīng)應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本（或或股本）” 科目的期末末余額填列。（44）“已歸歸還投資”項(xiàng)目，反映映中外合作經(jīng)經(jīng)營(yíng)企業(yè)按合合同規(guī)定在合合作期間歸還還投資者的投投資。本項(xiàng)目目應(yīng)根據(jù)“已歸還投資資” 科目的期末末借方余額填填列。（45）“資本本公積”項(xiàng)目，反映映企業(yè)資本公公積的期末余余額。本項(xiàng)目目應(yīng)根據(jù)“資本公積” 科目的期末末余額填列。（46）“盈余余公積”項(xiàng)目，

54、反映映企業(yè)盈余公公積期末余額額。本項(xiàng)目應(yīng)應(yīng)根據(jù)“盈余公積” 科目的期末末余額填列。其其中，法定公公益金期末余余額，應(yīng)根據(jù)據(jù)“盈余公積”科目 所屬的“法定公益金金”明細(xì)科目的的期末余額填填列。（47）“未分分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映映企業(yè)尚未分分配的利潤(rùn)。本本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)據(jù)“未分配利潤(rùn)潤(rùn)” 科目和“利潤(rùn)分配”科目的余額額計(jì)算填列。未未彌補(bǔ)的虧損損，在本項(xiàng)目目?jī)?nèi)以“”號(hào)填列。 五、資產(chǎn)負(fù)債表表的附表（一）資產(chǎn)減值值準(zhǔn)備明細(xì)表表及其編制資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明明細(xì)表反映企企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)產(chǎn)減值準(zhǔn)備的的增減變動(dòng)情情況。該表作作為資產(chǎn)負(fù)債債表的附表，進(jìn)進(jìn)一步說(shuō)明資資產(chǎn)負(fù)債表中中八項(xiàng)重要資資產(chǎn)的價(jià)值變變化情況，它它是謹(jǐn)慎性原原

55、則在資產(chǎn)評(píng)評(píng)價(jià)中的體現(xiàn)現(xiàn)。資產(chǎn)減值值準(zhǔn)備明細(xì)表表的內(nèi)容與格格式見(jiàn)表92。資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明明細(xì)表各項(xiàng)目目應(yīng)根據(jù)“短期投資跌跌價(jià)準(zhǔn)備”、“壞賬準(zhǔn)備”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備”、“長(zhǎng)期投資減減值準(zhǔn)備”、“固定資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備”、“在建工程減減值準(zhǔn)備”、“無(wú)形資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備”、“委托貸款”等科目的記記錄分析填列列。表92 資產(chǎn)產(chǎn)減值準(zhǔn)備明明細(xì)表 會(huì)企01表附表1編制單位：吉澳澳公司 20001 年度 單位：元項(xiàng)目年初余額本年增加數(shù)本年轉(zhuǎn)回?cái)?shù)年末余額一、壞賬準(zhǔn)備合合計(jì)2354764803038 其中：應(yīng)應(yīng)收賬款1649666602255 其他應(yīng)應(yīng)收款7059820783二、短期投資跌跌價(jià)準(zhǔn)備合計(jì)計(jì) 其中：股票投資

56、債券投資三、存貨跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備合計(jì) 741153741153其中：庫(kù)存商品品153153原材料7417410四、長(zhǎng)期投資減減值準(zhǔn)備合計(jì)計(jì) 其中：長(zhǎng)期股權(quán)投投資長(zhǎng)期債權(quán)投資續(xù)表項(xiàng)目年初余額本年增加數(shù)本年轉(zhuǎn)回?cái)?shù)年末余額五、固定資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備合計(jì)計(jì)32003200 其中：房屋、建筑筑物 機(jī)器器設(shè)備32003200六、無(wú)形資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備其中：專(zhuān)利權(quán) 商標(biāo)標(biāo)權(quán)七、在建工程減減值準(zhǔn)備八、委托貸款減減值準(zhǔn)備（二）所有者權(quán)權(quán)益（或股東東權(quán)益）增減減變動(dòng)表及其其編制所有者權(quán)益（或或股東權(quán)益）增增減變動(dòng)表反反映企業(yè)年末末所有者權(quán)益益（或股東權(quán)權(quán)益）增減變變動(dòng)的情況。該該表作為資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表的附附表，進(jìn)一步步說(shuō)明資產(chǎn)負(fù)負(fù)

57、債表中所有有者權(quán)益的變變化情況，它它對(duì)分析企業(yè)業(yè)經(jīng)營(yíng)的穩(wěn)定定性與長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)發(fā)展戰(zhàn)略具有有重要意義。所所有者權(quán)益（或或股東權(quán)益）增增減變動(dòng)表的的內(nèi)容與格式式見(jiàn)表93。所有者權(quán)益（或或股東權(quán)益）增增減變動(dòng)表各各項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)據(jù)“實(shí)收資本（或或股本）”、“資本公積”、“盈余公積”、“利潤(rùn)分配”科目及其明明細(xì)科目的發(fā)發(fā)生額分析填填列。表93 所所有者權(quán)益（或或股東權(quán)益）增增減變動(dòng)表 會(huì)企01表附表2編制單位：吉澳澳公司 20011 年度 單位：元元項(xiàng) 目 行 次本 年 數(shù)上 年 數(shù)數(shù)一、實(shí)收資本（或或股本）： 年初余余額12823523529本年增加數(shù)2116474706 其中：資本公積轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入3 盈余余公積轉(zhuǎn)

58、入4 利潤(rùn)潤(rùn)分配轉(zhuǎn)入56647 新增增資本（或股股本）650004706 本年減減少數(shù)10年末余額153988228235二、資本公積：年初余額167647775821本年增加數(shù)1782175656 其中：資本（或股股本）溢價(jià)1882175 接受受捐贈(zèng)非現(xiàn)金金資產(chǎn)準(zhǔn)備19接受現(xiàn)金捐贈(zèng)20 股東東投資準(zhǔn)備21 撥款款轉(zhuǎn)入22 外幣幣資本折算差差額23 其他他資本公積30656 本年減減少數(shù)40 其中：轉(zhuǎn)增資本（或或股東） 41 年末余余額4515865276477 續(xù)表項(xiàng) 目行 次本 年 數(shù)上 年 數(shù)數(shù) 三、法定和任任意盈余公積積： 年初余額46123509412本年增加數(shù)4774162938

59、其中：從凈利潤(rùn)中中提取數(shù)4874162938 其中中：法定盈余余公積4967992548任意盈余公積50617390 儲(chǔ)儲(chǔ)備基金51 企企業(yè)發(fā)展基金金52 法法定公益金轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入數(shù)53本年減少數(shù)54其中：彌補(bǔ)虧損損55 轉(zhuǎn)增增資本（或股股東）56 分派派現(xiàn)金股利或或利潤(rùn)57 分派派股票股利58 年末余余額621976612350其中：法定盈余余公積631758510786 儲(chǔ)備備基金64 企業(yè)業(yè)發(fā)展基金65四、法定公益金金： 年初余余額6684305977本年增加數(shù)6770342453 其中：從凈利潤(rùn)中中提取數(shù)6870342453本年減少數(shù)70其中：集體福利利支出71年末余額75154648430

60、五、未分配利潤(rùn)潤(rùn)： 年初未未分配利潤(rùn)761501613440 本年凈凈利潤(rùn)（凈虧虧損以“”號(hào)填列）773089221204 本年利利潤(rùn)分配783306319628 年末未未分配利潤(rùn) （未彌補(bǔ)虧虧損以“”號(hào)填列） 801284515016（三）應(yīng)交增值值稅明細(xì)表及及其編制應(yīng)交增值稅明細(xì)細(xì)表作為資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表的附附表，進(jìn)一步步說(shuō)明資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表中應(yīng)交交增值稅的變變化情況。該該表的內(nèi)容與與格式見(jiàn)表994。該表各項(xiàng)項(xiàng)目的內(nèi)容及及其填列方法法如下：（1）“年初未未抵扣數(shù)”項(xiàng)目，反映映企業(yè)年初尚尚未抵扣的增增值稅。本項(xiàng)項(xiàng)目以“”號(hào)填列。（2）“銷(xiāo)項(xiàng)稅稅額”項(xiàng)目，反映映企業(yè)銷(xiāo)售貨貨物或提供應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收收取的增