總分公司的資金管理模式探討文獻(xiàn)綜述

1、PAGE 畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)計(jì)）文獻(xiàn)綜述述題目：總分分公司的資金金管理模式探探討一、前言部分實(shí)行社會(huì)主義市市場經(jīng)濟(jì)體制制之后，我國國采用總分公公司組織模式式的大企業(yè)越越來越多。近近幾年來我國國總分公司制制大企業(yè)的資資金集中管理理有了重大改改善和發(fā)展，但但與國外大型型集團(tuán)公司相相比，我國大大公司在資金金管理上也存存在不少問題題。因此有必必要在分析目前總分公司實(shí)行行的資金管理面面臨的問題的的基礎(chǔ)上，探探討和比較總總分公司資金金管理模式，為為我國大企業(yè)正確選選擇與運(yùn)用適適合自身的資資金管理模式式提供參考?，F(xiàn)金流是企業(yè)的的血液，“現(xiàn)金至尊”是現(xiàn)代企業(yè)業(yè)財(cái)務(wù)管理的的基本理念。從從現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的的發(fā)展來看，大大型

2、公司的財(cái)財(cái)務(wù)與資金管管理日益趨向向高度集中是是歷史的必然然。但是，許許多企業(yè)由于于缺乏必要的的技術(shù)手段，資資金控制能力力不足，從而而付出了沉重重的代價(jià)。大大型公司由于于成員企業(yè)眾眾多，地域分分布廣泛，在在資金集中管管理上的問題題尤其突出。資資金管理失控控，監(jiān)控缺乏乏手段，資金金使用率低，已已經(jīng)成為我國國大型公司資金管理中迫迫切需要解決決的問題。其其突出表現(xiàn)是是：一些大公公司缺少統(tǒng)一一集中的資金金管理系統(tǒng)，各各個(gè)分支公司司、各種業(yè)務(wù)務(wù)對資金流動(dòng)動(dòng)的影響沒有有形成相關(guān)聯(lián)聯(lián)的完整信息息，難于有效效監(jiān)督，風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)較大；部分分分支公司資資金出現(xiàn)缺口口，只能向銀銀行貸款，另另一些分支公公司資金出現(xiàn)現(xiàn)富余，但

3、由由于管理分散散而無法利用用，導(dǎo)致整個(gè)個(gè)總公司系統(tǒng)的資金成成本上升，資資源浪費(fèi)極大大；與多家銀銀行的無序合合作，使得內(nèi)內(nèi)部交易體外外循環(huán)，匯總總費(fèi)用過高。資金管理是企業(yè)業(yè)財(cái)務(wù)管理的的主要內(nèi)容，也也是企業(yè)管理理的核心之一一。如何使分分支公司眾多多的大公司的的資金循環(huán)周周轉(zhuǎn)順暢、高高效迅速，是是財(cái)務(wù)管理者者所普遍關(guān)注注的問題。各各大型公司為為加強(qiáng)資金管管理，提高對對資金的調(diào)控控能力和使用用效益，借鑒鑒銀行資金集集中管理模式式，運(yùn)用現(xiàn)代代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、理理財(cái)手段，成成立資金結(jié)算算中心，已成成為大多數(shù)大大企業(yè)的共識(shí)識(shí)。本文將在闡明明加強(qiáng)總分公公司資金管理理的重要性、總總分公司資金金管理模式的的類型及構(gòu)成成

4、要素的基礎(chǔ)礎(chǔ)上，總結(jié)當(dāng)當(dāng)前總分公司司資金管理模模式中存在的的問題，提出出總分公司資資金管理模式式的選擇和優(yōu)優(yōu)化對策。本本文獻(xiàn)綜述將將圍繞上述問問題展開。二、主題部分（一）國外總分分公司資金管管理問題的研研究和實(shí)踐國外對于資金管管理方面的研研究大致可以以劃分為三個(gè)個(gè)階段：第一階段啟啟蒙階段：西西方企業(yè)資金金管理主要隨隨財(cái)務(wù)管理的的產(chǎn)生而正式式產(chǎn)生于199世紀(jì)末。在220世紀(jì)400年代前，資資金管理的重重點(diǎn)從籌資逐逐步轉(zhuǎn)向改善善企業(yè)內(nèi)部經(jīng)經(jīng)營、加強(qiáng)資資金控制方面面。這一階段段的理論只是是財(cái)務(wù)管理思思想的啟蒙，企企業(yè)開始意識(shí)識(shí)到資金管理理在企業(yè)管理理中的重要性性，但并沒有有資金管理的的正式理論提提出

5、。第二階段理理論形成階段段：20世紀(jì)紀(jì)40年代20世紀(jì)紀(jì)70年代，資資金控制理論論已經(jīng)開始形形成，但資金金控制只是作作為財(cái)務(wù)管理理的一項(xiàng)基本本職能被理論論界所認(rèn)識(shí)，而且資金管理理論并沒有和大企業(yè)、企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展結(jié)合起來。第三階段理理論應(yīng)用階段段：20世紀(jì)紀(jì)70年代90年代，隨隨著經(jīng)濟(jì)的迅迅速發(fā)展，西西方發(fā)達(dá)國家家的企業(yè)集團(tuán)團(tuán)和總分公司司式的大企業(yè)業(yè)已經(jīng)具有了了相當(dāng)規(guī)模，出出現(xiàn)了一批在在本國和世界界經(jīng)濟(jì)發(fā)展中中扮演重要角角色的跨國集集團(tuán)。這一時(shí)時(shí)期控制理論論、委托代理理理論、交易易成本理論、產(chǎn)產(chǎn)融結(jié)合理論論和內(nèi)部資本本市場具有相相對優(yōu)勢的理理論為資金集集中管理奠定定了理論基礎(chǔ)礎(chǔ)。集團(tuán)總部部對各子

6、公司司、分公司的控控制尤其是資資金集中管理理成為企業(yè)集集團(tuán)和大企業(yè)業(yè)資金管理的的核心內(nèi)容。這這一時(shí)期的資資金管理理論論主要集中在在集權(quán)與分權(quán)權(quán)制理論和資金金控制手段的的研究上。就就資金集中管管理的基礎(chǔ)理理論而言，主主要有以下研研究成果：Solomonn（2006）認(rèn)為資金管理理體制在不同同地區(qū)差別很很大。這與當(dāng)當(dāng)?shù)氐墓芾砦奈幕o密相關(guān)關(guān)，其中當(dāng)?shù)氐氐闹R(shí)和經(jīng)經(jīng)驗(yàn)是最重要要的影響因素素。在亞太地區(qū)區(qū)的國家, 尤其是日本,那里的的市場實(shí)際情況況、語言和文化化都是獨(dú)一無二二的。當(dāng)考慮實(shí)施施資金管理解解決方案的時(shí)時(shí)候,在那里里,有一種精神實(shí)實(shí)用性王牌理理論或國際公公認(rèn)的解決方方案。Lough（2200

7、7）認(rèn)為資金集中中核算和管理理是以財(cái)務(wù)公公司為載體的的集中式資金金管理模式,是集團(tuán)總公司資金集集中管理與下下屬公司自主主管理的結(jié)合合、集團(tuán)所屬屬單位資金結(jié)結(jié)算與財(cái)務(wù)公公司金融功能能的結(jié)合、資資金有效平衡衡與資本結(jié)構(gòu)構(gòu)優(yōu)化的結(jié)合合、資金占用用目標(biāo)與過程程管理的結(jié)合合、外資高效效利用與風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)管理的結(jié)合合、資金信息息化管理與業(yè)業(yè)務(wù)流程再造造的結(jié)合。因因此，大公司司的資金管理理一般都實(shí)行行集中管理的的模式。（二）國內(nèi)對于于總分公司資資金管理問題題的研究 1、加強(qiáng)資金管管理及控制的的必要性 資金是是企業(yè)進(jìn)行生生產(chǎn)經(jīng)營等一系系列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)動(dòng)中最基本的的要素,資金金管理貫穿于于企業(yè)整個(gè)生生產(chǎn)經(jīng)營的始始末,具有

8、舉舉足輕重的作作用,資金管管理是資金管管理的集中表表現(xiàn)只有抓住資資金管理這個(gè)個(gè)中心,采取取行之有效的的管理和控制制措施,疏通通資金流轉(zhuǎn)環(huán)環(huán)節(jié),才能提提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)濟(jì)效益因此,加強(qiáng)強(qiáng)資金的管理理及控制具有有十分重要的的意義 趙娟（22004）認(rèn)認(rèn)為企業(yè)的成成功與失敗,在很大程度度上取決于財(cái)財(cái)務(wù)決策的成成敗。在市場場經(jīng)濟(jì)條件下下,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)應(yīng)該把資金金當(dāng)作一種特特殊商品來運(yùn)運(yùn)籌。因此,在信息時(shí)代代的當(dāng)今世界界,企業(yè)自身身發(fā)展的客觀觀需要,就是是要加強(qiáng)財(cái)務(wù)務(wù)管理,特別別是要加強(qiáng)資資金管理,必必須把資金運(yùn)運(yùn)籌觀念滲透透到企業(yè)活動(dòng)動(dòng)的各個(gè)方面面。 張志強(qiáng)強(qiáng)（20055）認(rèn)為在我我國轉(zhuǎn)型經(jīng)濟(jì)濟(jì)和新興市場場的

9、背景之下下,我國企業(yè)業(yè)集團(tuán)有總分分公司制、母母子公司制和和多級法人制制等多種組織織形式。隨著著企業(yè)集團(tuán)的的發(fā)展和母子子公司體制的的建立,資金金管理中的問問題愈加突出出,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)日益顯露。集集中表現(xiàn)在企企業(yè)組織形式式的集中和資資金管理的分分散,各子公公司各自為政政。 孫寶民民（20044）指出集團(tuán)團(tuán)公司加強(qiáng)資資金的集中管管理，有利于于保障集團(tuán)戰(zhàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)實(shí)現(xiàn)以及整體體利益的最大大化。具體表表現(xiàn)在三個(gè)方方面。（1）能能夠獲得廣泛泛而通暢的融融資渠道和手手段。集團(tuán)公公司集合各成成員企業(yè)的融融資渠道，并并通過集中管管理、統(tǒng)一調(diào)調(diào)度、靈活分分配，可以在在成員企業(yè)需需要資金時(shí)以以較低的成本本、更高的質(zhì)

10、質(zhì)量，及時(shí)融融入資金。（22）能夠獲得得廣泛而通暢暢的投資渠道道和手段。集集團(tuán)公司可以以集合整體的的市場空間，在在發(fā)現(xiàn)有利的的投資機(jī)會(huì)時(shí)時(shí)，發(fā)揮整體體資金優(yōu)勢，有有效利用各種種投資渠道，并并取得理想的的收益回報(bào)。（33）能夠提高高資金使用效效率，降低整整體資金成本本。對集團(tuán)公公司的資金進(jìn)進(jìn)行適度的統(tǒng)統(tǒng)一調(diào)配和集集中管理，能能夠降低集團(tuán)團(tuán)公司的現(xiàn)金金資產(chǎn)存量，減減少銀行貸款款總量，從而而提高集團(tuán)公公司內(nèi)部資金金的使用效率率，降低資金金成本。2、總分公司資資金財(cái)務(wù)管理理中存在的問問題翟志華（20006）認(rèn)為現(xiàn)現(xiàn)階段企業(yè)財(cái)財(cái)務(wù)資金管理理中存在一些些突出問題。他他認(rèn)為，近年年來,隨著企企業(yè)集團(tuán)的發(fā)發(fā)展

11、和總分公公司體制的建建立,財(cái)務(wù)資資金管理中的的問題愈加突突出,財(cái)務(wù)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)日益顯露露,其表現(xiàn)主主要有信息失失真,難以為為科學(xué)決策提提供依據(jù)?，F(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)管理理要加強(qiáng)信息息的管理,企企業(yè)必須及時(shí)時(shí)掌握真實(shí)準(zhǔn)準(zhǔn)確的信息。商屹（20066）認(rèn)為與國國外大型集團(tuán)團(tuán)公司相比，我我國集團(tuán)公司司資金管理方方法、控制手手段和資金運(yùn)運(yùn)營等方面都都存在明顯的的差距和不足足，這些差距距和不足制約約了我國集團(tuán)團(tuán)公司向國際際化邁進(jìn)的進(jìn)進(jìn)程。由于許許多企業(yè)缺乏乏必要的技術(shù)術(shù)手段，資金金控制能力不不足，從而付付出了沉重的的代價(jià)。大型型集團(tuán)公司由由于成員企業(yè)業(yè)眾多，地域域分布廣泛，在在資金集中管管理上的問題題尤其突出。資資金管理

12、失控控，監(jiān)控缺乏乏手段，資金金使用率低，已已經(jīng)成為我國國大型集團(tuán)公公司管理中迫迫切需要解決決的問題。其其突出表現(xiàn)是是：資金集中中的程度不高高；籌資管理理不完善；集集團(tuán)資金調(diào)度度不暢通；籌籌資結(jié)構(gòu)不合合理5內(nèi)部借借貸管理薄弱弱，集團(tuán)內(nèi)部部拖欠本息嚴(yán)嚴(yán)重；集團(tuán)公公司規(guī)模龐大大，容易造成成各級企業(yè)的的投資權(quán)分散散；從規(guī)避匯匯率風(fēng)險(xiǎn)角度度看。 高勇勇（20099）認(rèn)為，企業(yè)管管理以財(cái)務(wù)管管理為中心,財(cái)務(wù)管理以以資金管理為為核心。企業(yè)業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營營過程中每天天都發(fā)生大量量的資金流入入和流出,產(chǎn)產(chǎn)生資金盈余余或短缺。對對于大型公司司而言,如何何抓好資金管管理工作，降降低企業(yè)的資資金成本、提提高資金使用用效

13、率,成為為關(guān)系到企業(yè)業(yè)生死存亡的的重要問題。 閻振華華（20088）指出，有的企業(yè)由由于資金管理理手段落后，資資金控制能力力不足，使得得資金使用效效益低下，在在企業(yè)經(jīng)營過過程中付出了了沉重的代價(jià)價(jià)。大型公司司資金管理的的突出問題表現(xiàn)在：由于于企業(yè)缺少統(tǒng)統(tǒng)一資金管理理系統(tǒng)，各個(gè)個(gè)子公司、分分公司、各種種業(yè)務(wù)對資金金流動(dòng)的影響響沒有形成相相關(guān)聯(lián)的完整整信息，難于于有效監(jiān)督，風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)較大；由由于缺少資金金統(tǒng)一管理和和規(guī)劃使用，有有的企業(yè)資金金出現(xiàn)缺口，只只能向銀行貸貸款，而有的的企業(yè)資金富富裕，卻無法法給缺少資金金的企業(yè)使用用，只能向銀銀行貸款，增增加企業(yè)的財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用，這這導(dǎo)致了整個(gè)個(gè)企業(yè)集團(tuán)的的資金

14、成本上上升，資源浪浪費(fèi)和資金使使用效益低下下。這些問題題嚴(yán)重制約了了總公司的健康康發(fā)展，在當(dāng)當(dāng)前這種形勢勢下，甚至有有可能威脅到到企業(yè)的生存存。 3、加加強(qiáng)與完善總總分公司資金金管理的對策策傅俊元（20004）認(rèn)為，通過對集團(tuán)團(tuán)公司資金管管理的分析基基本了解了集集團(tuán)公司和一一般企業(yè)在資資金管理上的的區(qū)別，集團(tuán)團(tuán)公司應(yīng)該結(jié)結(jié)合自身發(fā)展展階段，集團(tuán)團(tuán)公司資金管管理的特點(diǎn)和和自身財(cái)務(wù)狀狀況進(jìn)行選擇擇，在發(fā)展初初期，管理規(guī)規(guī)范化程度不不高，報(bào)賬中中心可能是較較好的選擇；而在具備多多元化投資實(shí)實(shí)力之前的初初級成熟階段段，結(jié)算中心心仍是較好的選選擇；考慮到到信息化的發(fā)發(fā)展在企業(yè)管管理上的融入入，結(jié)算中心心

15、和內(nèi)部銀行行模式是首選選，而在集團(tuán)團(tuán)公司發(fā)展的的較高階段，為為了最大范圍圍的發(fā)揮集團(tuán)團(tuán)公司的規(guī)模模效應(yīng)，財(cái)務(wù)務(wù)公司模式是是較為合適的的。沈慶祥（20006）指出大大型集團(tuán)公司司只有集約化化、規(guī)模化經(jīng)經(jīng)營，才可能能在WTO條條件下的市場場競爭中占有有一席之地，全全面集中管理理尤其是資金金的全面集中中管理已成為為必然，而快快速高效的智智能式信息化化管理也已成成為資金全面面集中管理的的必然手段。全全面的信息化化結(jié)算中心管管理模式在大大型集團(tuán)公司司中的應(yīng)用實(shí)實(shí)踐證明，這這是一種有效效而可行的資資金集中管理理手段。通過過建設(shè)智能式式信息化資金金結(jié)算中心集集中管理資金金，可以充分分發(fā)揮資金集集中優(yōu)勢，有有

16、利于提升企企業(yè)財(cái)務(wù)管理理水平，增強(qiáng)強(qiáng)企業(yè)競爭力力，如提高集集團(tuán)公司對成成員企業(yè)的資資金管理能力力，增強(qiáng)集團(tuán)團(tuán)公司的融資資能力，增強(qiáng)強(qiáng)集團(tuán)公司的的信用擴(kuò)張能能力，盤活集集團(tuán)公司的內(nèi)內(nèi)部資金等。趙建軍（20009）指出，近近幾年來，不不少大企業(yè)在在強(qiáng)化資金的的集中管理、加加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督督和采用先進(jìn)進(jìn)的計(jì)算機(jī)管管理手段等方方面，做了許許多有意的探探索，也取得得了積極地成成效，其中一一些做法值得得總結(jié)推廣。主主要對策有：實(shí)施資金的的集中管理，積積極規(guī)避財(cái)務(wù)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；探索索多種監(jiān)督方方式，確保資資金的安全和和完整；以先先進(jìn)的計(jì)算機(jī)機(jī)為手段。三、總結(jié)部分總分公司傳統(tǒng)的的資金管理模模式是實(shí)現(xiàn)資資金集約管理理的最

17、重要、最最基礎(chǔ)的階段段，但這種模模式存在的嚴(yán)嚴(yán)重缺陷是企企業(yè)資金流程程與業(yè)務(wù)流程程的脫節(jié)。資資金管理只是是一個(gè)財(cái)務(wù)概概念，而不是是集團(tuán)全局概概念：管資金金的不管物料料流動(dòng)，組織織營銷的不管管資金回籠，資資金管理中心心對各分支公公司的資金使使用效率和占占用金額無法法從業(yè)務(wù)流程程的客觀環(huán)境境中了解和掌掌握，只能憑憑經(jīng)驗(yàn)核定資資金限額和考考核業(yè)績。在在銷售管理上上，市場資源源不能整合，造造成銷售渠道道紊亂、商品品不能共享渠渠道、銷售費(fèi)費(fèi)用投入巨大大而無效。在在采購管理上上，不能滿足足企業(yè)采購需需求，存貨成成本居高不下下。在庫存管管理方面，物物流流轉(zhuǎn)不暢暢，商品不能能及時(shí)送達(dá)客客戶，物料不不能及時(shí)供應(yīng)

18、應(yīng)生產(chǎn)，缺貨貨與庫存積壓壓現(xiàn)象并存。系統(tǒng)學(xué)派認(rèn)為：企業(yè)的一切切活動(dòng)構(gòu)成了了一個(gè)大系統(tǒng)統(tǒng)，是由各個(gè)個(gè)互相聯(lián)系的的部分組成，要要有整體性、聯(lián)聯(lián)系性、開放放性、層次性性，并可將開開放系統(tǒng)看作作一個(gè)轉(zhuǎn)換模模式，即這個(gè)個(gè)組織由：輸輸入轉(zhuǎn)換輸出三個(gè)部部分組成，并并始終處于一一個(gè)動(dòng)態(tài)過程程。如何協(xié)調(diào)調(diào)此系統(tǒng)中的的子系統(tǒng)、該該系統(tǒng)與外部部系統(tǒng)之間的的關(guān)系，使之之更加有效的的發(fā)揮作用，成成為企業(yè)資金金管理活動(dòng)的的重點(diǎn)。當(dāng)今今企業(yè)管理的的一大特點(diǎn)是是：充分利用用企業(yè)所擁有有的一切資源源，最大效率率的發(fā)揮作用用，強(qiáng)調(diào)企業(yè)業(yè)資源在系統(tǒng)統(tǒng)中的有效配配置。這里所所說的系統(tǒng)包包括內(nèi)部價(jià)值值鏈和外部價(jià)價(jià)值鏈的大系系統(tǒng)。因此，

19、要要求大公司資資金管理模式式要面向價(jià)值值鏈管理，利利用現(xiàn)代信息息及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)術(shù)，密切結(jié)合合業(yè)務(wù)流程再再造，實(shí)行從從源頭管理，通通過遠(yuǎn)程管理理、在線管理理，實(shí)現(xiàn)對資資金的動(dòng)態(tài)管管理、對業(yè)務(wù)務(wù)的全過程管管理和資金流流、業(yè)務(wù)流、信信息流和價(jià)值值流的集成。如何有效地監(jiān)控控分支機(jī)構(gòu)眾眾多的大公司司的資金運(yùn)作作，提高總公公司及下屬各各單位的資金金使用效率、降降低資金成本本、規(guī)避資金金風(fēng)險(xiǎn)，是我我國實(shí)行總分分公司組織模模式的大公司司提升資金管管理水平的重重要前提。基基于此，大型型公司就要對對公司的資金金進(jìn)行集中管管理，而總分分公司對資金金進(jìn)行集中管管理的前提是是正確選擇與與運(yùn)用適合自自身的資金集集中管理模式式

20、。四、參考文獻(xiàn)1商屹.我我國總分公司司資金集中管管理的模式.石油科技論論壇,20006(4)：P78-885.2趙娟,黃黃福珍.企業(yè)業(yè)如何以資金金管理為中心心.遼寧經(jīng)濟(jì)濟(jì)職業(yè)技術(shù)報(bào),20044(1)：P112-1132. 3孫寶民,柏卉.企業(yè)業(yè)資金管理存存在的問題與與對策.中國國農(nóng)墾經(jīng)濟(jì),2004(11)：P(89-101.4翟志華.加強(qiáng)和改善善財(cái)務(wù)資金管管理的策略.中國工會(huì)財(cái)財(cái)會(huì),20006(5)：P201-211. 5沈慶祥,任麗英.加加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)務(wù)資金管理的的對策研究.會(huì)計(jì)理論,2006(5)：P2221-2331. 6孫衛(wèi)民,陳樂義.加加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)務(wù)資金管理的的探討.山東東科技大學(xué)學(xué)學(xué)報(bào)（自然科學(xué)版版）,20006(3)：P98-1106.7張志強(qiáng).我國總分公公司資金管理理模式的選擇擇與構(gòu)建.財(cái)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)導(dǎo)導(dǎo)刊，20005（1）：P231-245.8王素榮.總分公司財(cái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范范及控制.中中央財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)學(xué)報(bào)，20004（100）：P135-156.9傅俊元，吳吳立成，吳文文往.總分公公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)預(yù)警方法的的構(gòu)建研究.中央財(cái)經(jīng)大大學(xué)學(xué)報(bào)，22004（112）：P145-156.10杜勝利利.基于產(chǎn)業(yè)業(yè)類型的財(cái)務(wù)務(wù)公司業(yè)務(wù)模模式比較.財(cái)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)導(dǎo)導(dǎo)刊，20005（4）：P256-278.11王小瑜瑜.淺析資金金集中管理在