審計(jì)學(xué)年度自學(xué)考試試題

1、全國(guó)2010年年7月高等教教育自學(xué)考試試審計(jì)學(xué)試題題課程代碼：001600一、單項(xiàng)選擇題題(本大題共共20小題，每每小題1分，共共20分)在在每小題列出出的四個(gè)備選選項(xiàng)中只有一一個(gè)選項(xiàng)是符符合題目要求求的，請(qǐng)將其其代碼填寫在在題后的括號(hào)號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多多選或未選均均無(wú)分。1、我國(guó)審審計(jì)的確立階階段是（ ）A、秦漢時(shí)期B、隋唐及宋C、元明時(shí)期D、辛亥革命時(shí)期2、下列不是審計(jì)職能的是（ ）A、經(jīng)濟(jì)監(jiān)督B、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)C、經(jīng)濟(jì)鑒證D、證明作用3、鑒證小組成員或其直系親屬?gòu)你y行或類似機(jī)構(gòu)等鑒證客戶取得貸款，或由這些客戶作為擔(dān)保人時(shí)，只要貸款是按照正常的貸款程序、條件和要求進(jìn)行的，就不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生威脅。這種

2、貸款不包括（ ）A、事務(wù)所取得的大額貸款B、銀行透支C、汽車貸款D、信用卡余額貸款4、在確定收費(fèi)時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)當(dāng)考慮的因素是（ ）A、專業(yè)服務(wù)所需的知識(shí)和前提B、所需的專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗(yàn)C、每一專業(yè)人員提供服務(wù)所需的時(shí)間D、鑒證的結(jié)果5、客戶更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的時(shí)候，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通的是（ ）A、接受委托前的溝通B、接受委托時(shí)的溝通C、接受委托后的溝通D、出具報(bào)告時(shí)的溝通6、下列不是鑒證業(yè)務(wù)特點(diǎn)的是（ ）A、審計(jì)對(duì)象是歷史財(cái)務(wù)信息B、得出的結(jié)論是合理保證C、業(yè)務(wù)報(bào)告不向第三方提交D、得出的結(jié)論是有限保證7、下列不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的是（ ）A、違約B、過(guò)失C、

3、欺詐D、經(jīng)營(yíng)失敗8、沒(méi)有發(fā)生銷售交易，卻在銷售日記賬中記錄了一筆銷售，違反的審計(jì)認(rèn)定是（ ）A、發(fā)生B、完整性C、準(zhǔn)確性D、截止9、下列屬于對(duì)列報(bào)的權(quán)利認(rèn)定運(yùn)用的是（ ）A、復(fù)核董事會(huì)會(huì)議記錄中是否記載了固定資產(chǎn)抵押等事項(xiàng)，詢問(wèn)管理層固定資產(chǎn)是否被抵押B、檢查關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易，以驗(yàn)證其在財(cái)務(wù)報(bào)表中是否得到充分披露C、檢查存貨的主要類別是否已披露，是否將一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債列為流動(dòng)負(fù)債D、檢查財(cái)務(wù)報(bào)表附注是否對(duì)原材料、產(chǎn)成品和在產(chǎn)品等存貨成本核算方法做了恰當(dāng)說(shuō)明10、如果尚未更正錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)低于重要性水平，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響不重大，那么應(yīng)該發(fā)表的是（ ）A、無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告B、帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的審

4、計(jì)報(bào)告C、否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告D、無(wú)法出具意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告11、下列審計(jì)證據(jù)可靠性最強(qiáng)的是（ ）A、管理制度B、董事會(huì)決議C、被審計(jì)單位的轉(zhuǎn)賬憑證D、銀行對(duì)賬單12、注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解審計(jì)單位及其環(huán)境的目的是（ ）A、為了進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序B、收集充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C、為了識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D、控制檢查風(fēng)險(xiǎn)13、注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的時(shí)間是（ ）A、在承接客戶和續(xù)約時(shí)B、在進(jìn)行審計(jì)計(jì)劃時(shí)C、在進(jìn)行期中審計(jì)時(shí)D、貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程的始終14、下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法，不正確的是（ ）A、與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)B、與特定的各類交易、賬戶余額、列報(bào)的認(rèn)定相

5、關(guān)C、可能影響多項(xiàng)認(rèn)定D、很可能源于薄弱的控制環(huán)境15、設(shè)計(jì)信用批準(zhǔn)控制的目的是為了降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)，該控制與應(yīng)收賬款余額的何種認(rèn)定有關(guān)?（ ）A、計(jì)價(jià)與分?jǐn)侭、發(fā)生C、完整性D、分類16、下列有關(guān)函證的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（ ）A、函證的方式分為積極和消極方式B、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到采用積極的函證方式實(shí)施函證而未能收到回函時(shí)，應(yīng)該再次寄發(fā)詢證函C、在函證中指明直接向被審計(jì)單位回函D、將收到的回函形成審計(jì)工作記錄，并匯總統(tǒng)計(jì)函證結(jié)果17、下列應(yīng)該寄發(fā)積極方式函證的是（ ）A、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平B、涉及大量余額較小的賬戶C、預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤D、有理由相信被詢證者會(huì)認(rèn)真對(duì)待函證18、應(yīng)付賬款的審計(jì)重

6、點(diǎn)是（ ）A、發(fā)生B、完整性C、計(jì)價(jià)和分?jǐn)侱、分類19、下列不能發(fā)現(xiàn)應(yīng)付賬款被低估的審計(jì)程序是（ ）A、結(jié)合存貨監(jiān)盤，檢查被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在有材料入庫(kù)憑證但未收到購(gòu)貨發(fā)票的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)B、檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購(gòu)貨發(fā)票，關(guān)注購(gòu)貨發(fā)票的日期，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確C、檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的應(yīng)付憑證，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確D、從應(yīng)付賬款明細(xì)賬上抽取交易，與相關(guān)原始憑證核對(duì)，檢查每筆業(yè)務(wù)的入賬金額是否正確20、注冊(cè)會(huì)計(jì)師將被審計(jì)單位某一會(huì)計(jì)年度的毛利率與上年度進(jìn)行比較，可以發(fā)現(xiàn)該年度被審計(jì)單位盈利能力是否正常，從而找出夸大或縮減經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的原因，以下不影響毛利率變動(dòng)的

7、原因是（ ）A、單位銷售價(jià)格發(fā)生變動(dòng)B、單位產(chǎn)品成本發(fā)生變動(dòng)C、管理費(fèi)用發(fā)生變動(dòng)D、銷售產(chǎn)品總體結(jié)構(gòu)發(fā)生變動(dòng)二、多項(xiàng)選擇題題(本大題共共10小題，每每小題2分，共共20分)在在每小題列出出的五個(gè)備選選項(xiàng)中至少有有兩個(gè)是符合合題目要求的的，請(qǐng)將其代代碼填寫在題題后的括號(hào)內(nèi)內(nèi)。錯(cuò)選、多多選、少選或或未選均無(wú)分分。21、審計(jì)計(jì)的特征是指指審計(jì)區(qū)別于于其他管理活活動(dòng)的獨(dú)特之之處。審計(jì)的的特征有（ ）A、獨(dú)立性性B、有償性性C、權(quán)威性性D、外部性性E、單向性性22、下列列注冊(cè)會(huì)計(jì)師師審計(jì)與政府府審計(jì)的區(qū)別別，正確的有有（ ）A、注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師的審計(jì)計(jì)方法是受托托審計(jì)，而政政府審計(jì)的審審計(jì)方法是強(qiáng)強(qiáng)制審計(jì)B

8、、注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師審計(jì)是是會(huì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所進(jìn)行的，是是有償審計(jì)，而而政府審計(jì)主主要是政府行行為，且是無(wú)無(wú)償審計(jì)C、注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師審計(jì)是是單向獨(dú)立的的，而政府審審計(jì)是雙向獨(dú)獨(dú)立的D、注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師審計(jì)的的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與與政府審計(jì)的的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不不同E、注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師審計(jì)的的目標(biāo)是對(duì)財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表的合合法性和公允允性發(fā)表審計(jì)計(jì)意見(jiàn)，而政政府審計(jì)的目目標(biāo)是對(duì)各級(jí)級(jí)政府及其部部門的財(cái)政收收支及公共資資金的收支、運(yùn)運(yùn)用情況進(jìn)行行審計(jì)23、下列列可能威脅獨(dú)獨(dú)立性情形的的有（ ）A、收費(fèi)主主要來(lái)源于某某一鑒證客戶戶B、與鑒證證客戶不存在在專業(yè)服務(wù)收收費(fèi)以外的經(jīng)經(jīng)濟(jì)利益C、為鑒證證客戶編制屬屬于鑒證業(yè)務(wù)務(wù)對(duì)象的數(shù)據(jù)據(jù)或其他記錄錄D

9、、鑒證客客戶的董事、經(jīng)理或者者其他關(guān)鍵管管理人員是會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所所的前高級(jí)管管理人員E、受到鑒鑒證客戶降低低收費(fèi)的壓力力而不恰當(dāng)?shù)氐乜s小工作范范圍24、注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以披露客戶有有關(guān)信息的有有（ ）A、取得客客戶的授權(quán)B、根據(jù)法法規(guī)要求，為為法律訴訟準(zhǔn)準(zhǔn)備文件或提提供證據(jù)C、接受同同業(yè)復(fù)核D、接受注注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)協(xié)會(huì)或監(jiān)管機(jī)機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行行的質(zhì)量檢查查E、取得其其他客戶的要要求25、審計(jì)計(jì)業(yè)務(wù)約定書書的必備條款款包括（ ）A、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任B、財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的目標(biāo)C、執(zhí)行審計(jì)工作的安排D、管理層為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件和協(xié)助E、解決爭(zhēng)議的方法26、下列可以作為永久性檔案的有（ ）A、

10、組織結(jié)構(gòu)B、批準(zhǔn)證書C、營(yíng)業(yè)執(zhí)照D、審計(jì)策略E、審計(jì)計(jì)劃27、下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的可靠性的說(shuō)法，不正確的有（ ）A、從外部單位獲取的審計(jì)證據(jù)比從內(nèi)部來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠B、內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠C、推論得出的審計(jì)證據(jù)都不可靠D、錄音形式的審計(jì)證據(jù)比照片形式的審計(jì)證據(jù)更可靠E、復(fù)印的審計(jì)證據(jù)比傳真獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠28、內(nèi)部控制的要素包括（ ）A、控制環(huán)境B、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程C、信息系統(tǒng)與溝通D、控制活動(dòng)E、對(duì)控制的分工29、下列屬于銷售交易的內(nèi)部控制有（ ）A、適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離B、正確的授權(quán)審批C、充分的憑證和記錄D、憑證的預(yù)先編號(hào)E、按月寄出對(duì)

11、賬單30、函證銀行存款余額，注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要是為了證實(shí)（ ）A、企業(yè)內(nèi)部控制的好壞B、銀行借款金額C、是否存在企業(yè)未入賬的負(fù)債D、是否存在或有負(fù)債E、銀行存款是否存在三、名詞解釋(本大題共2小題，每小題2分，共4分)31、獨(dú)立性32、重要性四、簡(jiǎn)答題(本大題共2小題，每小題5分，共10分)33、什么是控制測(cè)試?如何判斷內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性?34、簡(jiǎn)述函證的涵義及確定應(yīng)收賬款函證的數(shù)量和范圍要考慮的因素。五、論述題(本大題共l小題，共10分)35、論述編制審計(jì)工作底稿的總體要求，以及在確定審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍等諸因素時(shí)應(yīng)考慮的因素。六、案例分析題(本大題共3小題，每小題12分，共36分)

12、36、A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)XYZ股份有限公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。該公司2009年度的供產(chǎn)銷形勢(shì)與上年相當(dāng)且未發(fā)生大的并購(gòu)重組等行為。該公司提供的2009年度的財(cái)務(wù)報(bào)表附注的部分內(nèi)容如下：(1)壞賬核算的會(huì)計(jì)政策：壞賬核算采用備抵法。壞賬準(zhǔn)備按期末應(yīng)收賬款余額的5計(jì)提。應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備項(xiàng)目附注：應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備2009年年末余額分別為16553萬(wàn)元和52.77萬(wàn)元。應(yīng)收賬款賬齡分析(金額單位為：人民幣萬(wàn)元)賬齡年初數(shù)年末數(shù)1年以內(nèi)8392109151-2年118613992-3年116113653年以上14212874合計(jì)1216016553(2)營(yíng)業(yè)收入入和營(yíng)業(yè)成本本項(xiàng)目附注：營(yíng)業(yè)

13、收入和和營(yíng)業(yè)成本22009年度度發(fā)生額分別別是610220萬(wàn)元和552819萬(wàn)萬(wàn)元。營(yíng)業(yè)收入(萬(wàn)元元)營(yíng)業(yè)成本(萬(wàn)元元)2008年發(fā)生生額2009年發(fā)生生額2008年發(fā)生生額2009年發(fā)生生額X產(chǎn)品40000410003800033800Y產(chǎn)品20000200201900019019合計(jì)60000610205700052819要求：假定上述述附注內(nèi)容中中的年初數(shù)與與上年比較數(shù)數(shù)均已審定無(wú)無(wú)誤，作為注注冊(cè)會(huì)計(jì)師，在在審計(jì)計(jì)劃階階段，請(qǐng)運(yùn)用用專業(yè)判斷，必必要時(shí)運(yùn)用分分析程序，分分別指出上述述附注內(nèi)容中中存在或可能能存在的不合合理之處，并并簡(jiǎn)要說(shuō)明理理由。37、注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師在對(duì)某企企業(yè)20099年度

14、銀行存存款進(jìn)行審計(jì)計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)以以下情況：112月31日日銀行存款日日記賬賬面余余額是678875元，開(kāi)開(kāi)戶銀行送來(lái)來(lái)的對(duì)賬單中中銀行存款余余額是645500元，經(jīng)經(jīng)查發(fā)現(xiàn)以下下幾筆未達(dá)賬賬項(xiàng)：(1)12月月30日，委委托銀行收款款7250元元，銀行已入入該企業(yè)賬戶戶，收款通知知尚未送達(dá)企企業(yè)。(2)12月月29日，該該企業(yè)開(kāi)出轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬支票一張張，金額12200元，企企業(yè)已減少存存款，銀行尚尚未入賬。(3)12月月30日，銀銀行已代付企企業(yè)電費(fèi)11125元，銀銀行已經(jīng)入賬賬，企業(yè)尚未未收到付款通通知。(4)12月月30日，企企業(yè)收到外單單位的轉(zhuǎn)賬支支票一張，金金額90000元，企業(yè)已已收款入賬，銀

15、銀行尚未記賬賬。要求：(1)編制制銀行存款余余額調(diào)節(jié)表。(2)假定銀行對(duì)賬單所列企業(yè)銀行存款余額正確無(wú)誤，試問(wèn)在編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤數(shù)額是多少?屬于什么性質(zhì)的錯(cuò)誤?l2月31日銀行存款日記賬賬面的正確余額是多少？銀行存款余額調(diào)節(jié)表2009年l2月31日金額單位：元項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款賬賬面余額開(kāi)戶銀行對(duì)賬單單余額加：加：減：減：調(diào)節(jié)后的存款余余額調(diào)節(jié)后的存款余余額38、XYZ公公司主要從事事小型電子商商品的生產(chǎn)和和銷售。XYYZ公司日常常交易采用自自動(dòng)化信息系系統(tǒng)(以下簡(jiǎn)簡(jiǎn)稱系統(tǒng))和和手工控制相相結(jié)合的方式式進(jìn)行。系統(tǒng)統(tǒng)自20066年以來(lái)沒(méi)有有發(fā)生變化。XXYZ公司產(chǎn)產(chǎn)品

16、主要銷售售給國(guó)內(nèi)各大大經(jīng)銷商。AA和B注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審審計(jì)XYZ公公司20099年度財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表。資料一：AA和B注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師在審計(jì)計(jì)工作底稿中中記錄了所了了解的有關(guān)銷銷售與收款循循環(huán)的控制，部部分內(nèi)容摘錄錄如下：(1)倉(cāng)庫(kù)庫(kù)人員在系統(tǒng)統(tǒng)中根據(jù)經(jīng)銷銷售部門批準(zhǔn)準(zhǔn)的客戶訂單單生成連續(xù)編編號(hào)的發(fā)貨單單，并在將產(chǎn)產(chǎn)品交運(yùn)輸商商發(fā)運(yùn)后，將將發(fā)貨單設(shè)為為“已執(zhí)行”狀態(tài)并提交交結(jié)算部門。結(jié)結(jié)算部門根據(jù)據(jù)系統(tǒng)中的“已執(zhí)行”發(fā)貨單記錄錄、訂單及相相關(guān)客戶基礎(chǔ)礎(chǔ)資料，在系系統(tǒng)中生成并并打印銷售發(fā)發(fā)票，系統(tǒng)在在月末根據(jù)發(fā)發(fā)貨單和發(fā)票票信息自動(dòng)匯匯總主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入，并據(jù)據(jù)此過(guò)入應(yīng)收收賬款和主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入賬賬薄。(2

17、)每月月末，系統(tǒng)自自動(dòng)匹配發(fā)貨貨單、訂單、發(fā)發(fā)票和入賬的的主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入，并可以以生成一個(gè)專專門報(bào)告反映映未匹配項(xiàng)目目的清單。系系統(tǒng)授權(quán)可以以生成和閱讀讀該報(bào)告的人人員是W公司司銷售部經(jīng)理理和總經(jīng)理，但但會(huì)計(jì)部門人人員無(wú)權(quán)閱讀讀該報(bào)告。資料二：AA和B注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師對(duì)銷售售與收款循環(huán)環(huán)的內(nèi)部控制制實(shí)施測(cè)試，并并在審計(jì)工作作底稿中記錄錄了測(cè)試情況況，部分內(nèi)容容摘錄如下：(1)A注注冊(cè)會(huì)計(jì)師觀觀察了結(jié)算部部門人員根據(jù)據(jù)發(fā)貨單在系系統(tǒng)中開(kāi)具發(fā)發(fā)票的過(guò)程，并并從20099年主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入明細(xì)賬賬中選取銷售售記錄實(shí)施測(cè)測(cè)試，未發(fā)現(xiàn)現(xiàn)異常。(2)B注注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢?cè)儐?wèn)了總經(jīng)理理和部經(jīng)理有有關(guān)資料一中中第(2)

18、項(xiàng)項(xiàng)控制的運(yùn)行行情況，他們們均表示由于于以前月份很很少發(fā)現(xiàn)不匹匹配情況，因因此，從20009年9月月以后就沒(méi)有有再實(shí)際生成成和閱讀上述述專門報(bào)告。在在B注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師的要求下下，銷售部經(jīng)經(jīng)理在系統(tǒng)中中生成了截止止2009年年12月311日的專門報(bào)報(bào)告，B注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有有發(fā)現(xiàn)存在不不匹配的事項(xiàng)項(xiàng)。要求：(1)針對(duì)對(duì)資料一(11)至(2)項(xiàng)，逐項(xiàng)指指出上述控制制與何種交易易或賬戶的何何種認(rèn)定相關(guān)關(guān)。將答案直直接填入表一一。(2)針對(duì)對(duì)資料一(11)至(2)項(xiàng)，假定不不考慮其他條條件，請(qǐng)逐項(xiàng)項(xiàng)判斷上述控控制在設(shè)計(jì)上上是否存在缺缺陷。如果存存在缺陷，請(qǐng)請(qǐng)分別予以指指出，并簡(jiǎn)要要說(shuō)明理由，提提出改進(jìn)建議議。請(qǐng)將答案案