批發(fā)和零售業(yè)18981

1、批發(fā)和零售業(yè)、住宿和餐飲業(yè)財務(wù)狀況統(tǒng)計報表制度培訓(xùn)（2006年年報和2007年定期統(tǒng)計報表）2006年11月1統(tǒng)計報表培訓(xùn)講解內(nèi)容：批發(fā)和零售業(yè)、住宿和餐飲業(yè)財務(wù)狀況審核要點及注意事項主講人：田洪2一、批發(fā)和零售業(yè)、住宿和餐飲業(yè)的年報財務(wù)表種類、填報范圍、報告期和上報時間及要求行業(yè)類別統(tǒng)計指標(biāo)名稱計量單位限額標(biāo)準(zhǔn)批發(fā)業(yè)年銷售額萬元2000及以上零售業(yè)年銷售額萬元500及以上 住宿業(yè)星級飯店和星級以外年營業(yè)收入500萬元及以上住宿企業(yè)餐飲業(yè)年營業(yè)額 萬元200及以上 3一、批發(fā)和零售業(yè)、住宿和餐飲業(yè)的年報財務(wù)表種類、填報范圍、報告期和上報時間及要求（一）財務(wù)報表的年報種類4一、批發(fā)和零售業(yè)、住宿

2、和餐飲業(yè)的年報財務(wù)表種類、填報范圍、報告期和上報時間及要求E103-1：限額以上批發(fā)和零售業(yè)法人企業(yè) E103-2：限額以上餐飲業(yè)法人企業(yè)星級飯店和星級以外年營業(yè)收入500萬元及以上住宿企業(yè)（二）財務(wù)年報填報范圍5一、批發(fā)和零售業(yè)、住宿和餐飲業(yè)的年報財務(wù)表種類、填報范圍、報告期和上報時間及要求 （三）財務(wù)年報報送日期及方式 E103-1,E103-2 2007年2月28日前電子郵件報送數(shù)據(jù)并同時上報基層表和報送說明6二、2006年年報E103-1表和E103-2表的審核要點： 以E103-1表為例以“千元”為計量單位7二、2006年年報E103-1表和E103-2表的審核要點： （一）資產(chǎn)負(fù)債

3、部分（本部分是時點指標(biāo)，反映的是企業(yè)會計賬中的期末余額）8二、2006年年報E103-1表和E103-2表的審核要點： 年初存貨（011）、存貨（015）：根據(jù)會計“資產(chǎn)負(fù)債表”中“存貨”項的年初數(shù)填列，應(yīng)根據(jù)企業(yè)“資產(chǎn)負(fù)債表”中對應(yīng)指標(biāo)填列，其中有的要根據(jù)會計帳中對應(yīng)科目填列。本指標(biāo)不能漏填，要注意與流動資產(chǎn)中的“存貨”（015）的區(qū)別在于年初數(shù)與年末數(shù)。9二、2006年年報E103-1表和E103-2表的審核要點： 現(xiàn)金（213）：是指企業(yè)存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)以外的庫存現(xiàn)金。該指標(biāo)一般不應(yīng)過大，在以“千元”為單位的報表中出現(xiàn)4位以上數(shù)字時均應(yīng)與企業(yè)核對。 10二、2006年年報E103-

4、1表和E103-2表的審核要點：固定資產(chǎn)合計（019）：往年該指標(biāo)及其中各項經(jīng)常有企業(yè)漏報或填報不符平衡關(guān)系要求，今年指標(biāo)解釋（報表制度76頁）做了一定調(diào)整，請注意審核。11二、2006年年報E103-1表和E103-2表的審核要點：“累計折舊”：指企業(yè)在報告期末提取的歷年固定資產(chǎn)折舊累計數(shù)。根據(jù)會計“資產(chǎn)負(fù)債表”中“累計折舊”項的期末數(shù)填列“本年（期）折舊”：指企業(yè)在報告年度內(nèi)提取的固定資產(chǎn)折舊合計數(shù)。根據(jù)會計“財務(wù)狀況變動表”中“固定資產(chǎn)折舊”項的數(shù)值填列。若企業(yè)執(zhí)行2001年企業(yè)會計制度，該指標(biāo)根據(jù)會計核算中資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、投資及固定資產(chǎn)情況表內(nèi)“當(dāng)年計提的固定資產(chǎn)折舊總額”項本期增加數(shù)填

5、列。12二、2006年年報E103-1表和E103-2表的審核要點：固定資產(chǎn)合計 其中：固定資產(chǎn)原價 減：累計折舊 其中：本年折舊 在建工程 13二、2006年年報E103-1表和E103-2表的審核要點： 平衡關(guān)系：019020-022+024解釋：固定資產(chǎn)合計應(yīng)大于等于其中項合計022023 解釋：固定資產(chǎn)原價應(yīng)大于等于其中項合計14二、2006年年報E103-1表和E103-2表的審核要點： 實收資本（035）：在年報程序中“實收資本”的審核是與101結(jié)合的。凡在101表“登記注冊類型”（08）中填報“210”、“220”、“230”或“240”（報表制度11頁）的企業(yè)在103表“實收資

6、本”中的“港澳臺資本”（040）不能為“零”。15二、2006年年報E103-1表和E103-2表的審核要點： 所有者權(quán)益合計其中：實收資本1.國家資本2.集體資本3.法人資本4.個人資本5.港澳臺資本6.外商資本16二、2006年年報E103-1表和E103-2表的審核要點： 凡在101表“登記注冊類型”（08）中填報“310”、“320”、“330”或“340”（報表制度11頁）的企業(yè)在103表“實收資本”中的“外商資本”（041）不能為“零”。17二、2006年年報E103-1表和E103-2表的審核要點： 凡在101表“登記注冊類型”（08）中填報內(nèi)資即“110”至 “190”（報表制

7、度11頁）的企業(yè)在103表“實收資本”中不能出現(xiàn)“港澳臺資本”（040）和“外商資本”（041）。18二、2006年年報E103-1表和E103-2表的審核要點： 凡在101表“控股情況”（09）中填報“1”即“國有控股”（報表制度12頁）的企業(yè)在103表“實收資本”中的“國家資本”（036）或“法人資本”（038）不應(yīng)小于其他幾項之和。19二、2006年年報E103-1表和E103-2表的審核要點： （二）利潤及分配（本部分是時期數(shù)，反映企業(yè)全年的累計數(shù)據(jù)）20二、2006年年報E103-1表和E103-2表的審核要點：利潤及分配：主要反映企業(yè)一定時期內(nèi)盈利（虧損）的實際情況以及利潤分配情況

8、。它包括收入、成本、稅金、費用、利潤以及利潤分配情況。它是時期數(shù)，反映年內(nèi)發(fā)生的實際數(shù)。21二、2006年年報E103-1表和E103-2表的審核要點：主營業(yè)務(wù)利潤（051）：根據(jù)會計“利潤表”中對應(yīng)指標(biāo)本期累計數(shù)填列。未執(zhí)行2001年企業(yè)會計制度的單位根據(jù)審核公式計算填報。22二、2006年年報E103-1表和E103-2表的審核要點：主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金及附加主營業(yè)務(wù)利潤23二、2006年年報E103-1表和E103-2表的審核要點：計算公式為：051=043-048-050主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-主營業(yè)務(wù)稅金及附加24二、2006年年報E103-1表和E

9、103-2表的審核要點：其他業(yè)務(wù)收入（052），本指標(biāo)應(yīng)等于“其他業(yè)務(wù)利潤”（053）加“其他業(yè)務(wù)支出”（取自會計明細(xì)賬）。25二、2006年年報E103-1表和E103-2表的審核要點：其他業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)利潤 營業(yè)費用管理費用 其中：稅金 差旅費 工會經(jīng)費 26二、2006年年報E103-1表和E103-2表的審核要點：財務(wù)費用（062），其中項“利息支出（凈額）”（063）為減去“利息收入”的凈額，因其本身即已含在“財務(wù)費用”中，所以一般不應(yīng)出現(xiàn)大于“財務(wù)費用”的情況。27二、2006年年報E103-1表和E103-2表的審核要點：財務(wù)費用 其中：利息支出（凈額） 營業(yè)利潤 投資收益

10、補(bǔ)貼收入 28二、2006年年報E103-1表和E103-2表的審核要點：營業(yè)利潤（064），在制度及報表中的平衡關(guān)系為大于與等于，我們要求按照等于來計算，即營業(yè)利潤 = 主營業(yè)務(wù)利潤 + 其他業(yè)務(wù)利潤 - 營業(yè)費用 - 管理費用 - 財務(wù)費用（064）=（051）+（053）-（049）-（054）-（062）29二、2006年年報E103-1表和E103-2表的審核要點：如果企業(yè)確有代購代銷收入的，營業(yè)利潤可大于（051）+（053）-（049）-（054）-（062），但要做文字說明。30二、2006年年報E103-1表和E103-2表的審核要點：當(dāng)利潤總額大于“零”時，企業(yè)報表出現(xiàn)“利

11、潤總額”小于“應(yīng)交所得稅”的情況必須要有文字說明。31二、2006年年報E103-1表和E103-2表的審核要點：（三）其他 主要反映企業(yè)工資、福利、保險、補(bǔ)貼、增值稅部分 。32二、2006年年報E103-1表和E103-2表的審核要點：應(yīng)付工資總額（貸方累計發(fā)生額 ）應(yīng)付福利費總額（貸方累計發(fā)生額） 應(yīng)交增值稅33二、2006年年報E103-1表和E103-2表的審核要點：應(yīng)付工資總額（076）、應(yīng)付福利費總額（078），此二項指標(biāo)均應(yīng)按貸方累計發(fā)生額填報，不應(yīng)按余額填報。指標(biāo)解釋見制度第77、78頁，若干問題處理辦法制度第97頁“20、財務(wù)指標(biāo)填報方法的補(bǔ)充說明”。當(dāng)全年人均工資大于10

12、萬元或小于5000元時要與企業(yè)核實，并要有文字說明。當(dāng)“應(yīng)付福利費總額”出現(xiàn)大于“應(yīng)付工資總額”時也要有文字說明。34二、2006年年報E103-1表和E103-2表的審核要點：如果企業(yè)不設(shè)“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費”科目，或者“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費”科目貸方累計發(fā)生額為0，則根據(jù)會計成本、費用科目中“工資”、“福利”項的本期累計發(fā)生額填報。如果付給外籍及港澳臺方人員的工資、福利未計入“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費”科目，則應(yīng)從相關(guān)成本、費用科目中摘取并計入。“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費”不包括企業(yè)用凈利潤、福利基金支付給從業(yè)人員的工資、獎勵、福利等費用。35二、2006年年報E103-1表和E

13、103-2表的審核要點：商品銷售總額（05）：這是今年新增指標(biāo)，其指標(biāo)解釋見報表制度64頁“商品銷售總額（05）”。本指標(biāo)的增加是為解決E202-1表因上報時間較早數(shù)據(jù)存在誤差的問題。本指標(biāo)要求企業(yè)按照全年1-12月實際完成的商品銷售總額（含增值稅）填報。36二、2006年年報E103-1表和E103-2表的審核要點：應(yīng)注意區(qū)分的關(guān)系：商品銷售總額與主營業(yè)務(wù)收入含稅與不含稅商品銷售總額應(yīng)取自財務(wù)賬營業(yè)收入中的銷售收入加銷項稅。37二、2006年年報E103-1表和E103-2表的審核要點：應(yīng)交增值稅(080)：指企業(yè)按稅法規(guī)定，從事貨物銷售或提供加工、修理修配勞務(wù)等增加貨物價值的活動本期應(yīng)交納

14、的稅金。指企業(yè)在報告期應(yīng)交增值稅額。計算公式為：應(yīng)交增值稅=銷項稅額-(進(jìn)項稅額-進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)-出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額-減免稅款+出口退稅38二、2006年年報E103-1表和E103-2表的審核要點：E103-2 表新增指標(biāo)管理費用項下：財產(chǎn)保險費（056）：指企業(yè)向保險公司投保所支付的財產(chǎn)保險費用。根據(jù)會計“管理費用”科目中有關(guān)項目歸納填報。39三、批發(fā)和零售業(yè)、住宿和餐飲業(yè)定報填報范圍、報告期和上報時間及要求；40三、批發(fā)和零售業(yè)、住宿和餐飲業(yè)定報填報范圍、報告期和上報時間及要求；報送日期及方式(季報)E203-12(非重點企業(yè))和E203-2報送要求：3月上報1-2月數(shù)據(jù)；6月上報1-5月數(shù)據(jù)；9月上報1-8月數(shù)據(jù)；12月上報1-11月數(shù)據(jù)。 報告期后13日前電子郵件報送數(shù)據(jù)并同時上報說明、審核清單。41三、批發(fā)和零售業(yè)、住宿和餐飲業(yè)定報填報范圍、報告期和上報時間及要求；報送日期及方式(季報)填報范圍：E203-12(非重點企業(yè))限額以上非重點批發(fā)零售企業(yè)E203-2限額以上餐飲企業(yè)和星級飯店和星級以外年營業(yè)收入500萬元及以上住宿企業(yè)42四、定報指標(biāo)解釋（以E203-12表為例）及平衡關(guān)系；本期折舊（023）：本指標(biāo)反映的是當(dāng)年1-報表月的折舊合計數(shù)。主營業(yè)務(wù)利潤（051）、營業(yè)利潤（064） ：平衡關(guān)系同年報。43