會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)-第四篇-費(fèi)用

1、PAGE PAGE 107第四篇 費(fèi)用第一章 手續(xù)費(fèi)費(fèi)支出手續(xù)費(fèi)支出概述述手續(xù)費(fèi)支出是指指公司向受其其委托并在其其授權(quán)范圍內(nèi)內(nèi)代為銷售保險(xiǎn)業(yè)務(wù)務(wù)的保險(xiǎn)中介介機(jī)構(gòu)，按照中介代理理協(xié)議內(nèi)容規(guī)規(guī)定支付的各各項(xiàng)代理銷售售費(fèi)用。保險(xiǎn)中中介機(jī)構(gòu)，是是指經(jīng)中國保保監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)取取得營業(yè)許可可證，從事保保險(xiǎn)中介服務(wù)務(wù)的保險(xiǎn)代理理機(jī)構(gòu)和保險(xiǎn)險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)。保保險(xiǎn)代理機(jī)構(gòu)構(gòu)包括保險(xiǎn)兼兼業(yè)代理機(jī)構(gòu)構(gòu)和保險(xiǎn)專業(yè)業(yè)代理機(jī)構(gòu)。代代理銷售公司司保險(xiǎn)產(chǎn)品的的保險(xiǎn)中介機(jī)機(jī)構(gòu)必須是與與公司簽訂保保險(xiǎn)代理協(xié)議議，取得保險(xiǎn)險(xiǎn)代理經(jīng)營許許可證的保險(xiǎn)險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)。銷售部門在簽訂保險(xiǎn)代理合同時(shí)應(yīng)當(dāng)對中介機(jī)構(gòu)的合規(guī)性進(jìn)行審核，并在申請支付手續(xù)費(fèi)時(shí)復(fù)核

2、，確保手續(xù)費(fèi)支付的合規(guī)性。手續(xù)費(fèi)支出核算算公司設(shè)置“手續(xù)續(xù)費(fèi)及傭金支支出-手續(xù)費(fèi)費(fèi)”、“應(yīng)付付手續(xù)費(fèi)及傭傭金-應(yīng)付手手續(xù)費(fèi)”科目目進(jìn)行相關(guān)的的會(huì)計(jì)核算。手續(xù)費(fèi)支出的會(huì)會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)當(dāng)嚴(yán)格遵循權(quán)權(quán)責(zé)發(fā)生制原原則，按月?lián)?jù)實(shí)（已經(jīng)發(fā)發(fā)生，有明確確的支付對象象和金額）計(jì)計(jì)提應(yīng)付手續(xù)續(xù)費(fèi)。尚未實(shí)實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)管理理，需以手工工計(jì)算計(jì)提應(yīng)應(yīng)付手續(xù)費(fèi)支支出的，至少少應(yīng)按季度據(jù)據(jù)實(shí)計(jì)提應(yīng)付付手續(xù)費(fèi)。已已實(shí)現(xiàn)了系統(tǒng)統(tǒng)管理的，必必須按月計(jì)提提應(yīng)付手續(xù)費(fèi)費(fèi)支出。在核算方式上為為：月末計(jì)提提年初截至當(dāng)月底的累計(jì)應(yīng)付付未付手續(xù)費(fèi)費(fèi)，次月初全全額負(fù)數(shù)沖回已計(jì)計(jì)提應(yīng)付未付付手續(xù)費(fèi)，實(shí)實(shí)際發(fā)生手續(xù)續(xù)費(fèi)支出時(shí)，同同時(shí)計(jì)提應(yīng)付付手續(xù)費(fèi)

3、并記記入當(dāng)月手續(xù)續(xù)費(fèi)支出，具具體流程為如如下圖：（一）計(jì)提應(yīng)付付未付手續(xù)費(fèi)費(fèi)各級(jí)公司應(yīng)當(dāng)按按照權(quán)責(zé)發(fā)生生制原則，每每月計(jì)提應(yīng)付付保險(xiǎn)中介機(jī)機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)。每月末，業(yè)務(wù)銷銷售部門負(fù)責(zé)責(zé)手續(xù)費(fèi)計(jì)算算的相關(guān)人員員根據(jù)業(yè)務(wù)系系統(tǒng)的保險(xiǎn)中中介代理機(jī)構(gòu)構(gòu)本年累計(jì)保保費(fèi)收入等數(shù)數(shù)據(jù)，計(jì)算出出年初至本月月末累計(jì)應(yīng)付付手續(xù)費(fèi)，根根據(jù)實(shí)際已支支付手續(xù)費(fèi)，計(jì)計(jì)算出年初截截至本月末應(yīng)應(yīng)付未付的手手續(xù)費(fèi)，編制制保險(xiǎn)中介介機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)費(fèi)計(jì)提表（參參考格式如下下），由相關(guān)關(guān)人員簽章后后交財(cái)務(wù)部門門進(jìn)行賬務(wù)處處理。會(huì)計(jì)人員根據(jù)審審批完整的保保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)構(gòu)手續(xù)費(fèi)計(jì)提提表所列應(yīng)應(yīng)付未付手續(xù)續(xù)費(fèi)，按具體體險(xiǎn)種進(jìn)行賬賬務(wù)處理。借：手續(xù)費(fèi)及

4、傭傭金支出-手手續(xù)費(fèi)貸：應(yīng)付手續(xù)費(fèi)費(fèi)及傭金-應(yīng)應(yīng)付手續(xù)費(fèi)（二）沖回已計(jì)計(jì)提應(yīng)付未付付手續(xù)費(fèi)1、平時(shí)月度的的賬務(wù)處理次月初，將上月月末計(jì)提的應(yīng)應(yīng)付未付手續(xù)續(xù)費(fèi)全額沖回回。賬務(wù)處理理如下：借：手續(xù)費(fèi)及傭傭金支出-手手續(xù)費(fèi)（負(fù)數(shù)數(shù)沖銷）貸：應(yīng)付手續(xù)費(fèi)費(fèi)及傭金支出出-應(yīng)付手續(xù)續(xù)費(fèi)2、決算時(shí)點(diǎn)的的賬務(wù)處理年終決算時(shí)，銷銷售部門應(yīng)當(dāng)當(dāng)重新計(jì)算確確定截止本年年末的應(yīng)付未未付手續(xù)費(fèi)，確確保與實(shí)際情情況完全相符符。財(cái)務(wù)人員員在決算時(shí)沖銷銷12月月報(bào)報(bào)已計(jì)提金額額，并根據(jù)銷銷售部門提供供的數(shù)據(jù)重新新計(jì)提計(jì)算確確定的應(yīng)付手手續(xù)費(fèi)。（1）根據(jù)銷售售部門提供的的決算數(shù)據(jù)重重新計(jì)提應(yīng)付付手續(xù)費(fèi)：借：手續(xù)費(fèi)及傭傭金支出-手

5、手續(xù)費(fèi)（負(fù)數(shù)數(shù)沖銷12月月計(jì)提數(shù)）貸：應(yīng)付手續(xù)費(fèi)費(fèi)及傭金-應(yīng)應(yīng)付手續(xù)費(fèi)借：手續(xù)費(fèi)及傭傭金支出-手手續(xù)費(fèi)（決算算金額）貸：應(yīng)付手續(xù)費(fèi)費(fèi)及傭金-應(yīng)應(yīng)付手續(xù)費(fèi)上述憑證應(yīng)在決決算報(bào)表編制制前完成。（2）年終決算算時(shí)點(diǎn)計(jì)提的的應(yīng)付未付手手續(xù)費(fèi)不得于于次年初全額額沖回，應(yīng)于于次年實(shí)際發(fā)發(fā)放時(shí)予以沖沖銷，由業(yè)務(wù)務(wù)銷售部門編編制保險(xiǎn)中中介機(jī)構(gòu)手續(xù)續(xù)費(fèi)差異表（參參考格式如下下）及書面原因說明明，由相關(guān)人人員簽章確認(rèn)認(rèn)后交給財(cái)務(wù)務(wù)部門，在當(dāng)當(dāng)期應(yīng)付手續(xù)續(xù)費(fèi)中進(jìn)行調(diào)調(diào)整。如計(jì)提數(shù)小于實(shí)實(shí)發(fā)數(shù)，應(yīng)予予以補(bǔ)提：借：手續(xù)費(fèi)及傭傭金支出-手手續(xù)費(fèi)貸：應(yīng)付手續(xù)費(fèi)費(fèi)及傭金-應(yīng)應(yīng)付手續(xù)費(fèi)如計(jì)提數(shù)大于應(yīng)應(yīng)發(fā)數(shù)，應(yīng)予予以沖回：借：應(yīng)

6、付手續(xù)費(fèi)費(fèi)及傭金-應(yīng)應(yīng)付手續(xù)費(fèi)貸：手續(xù)費(fèi)及傭傭金支出-手手續(xù)費(fèi)（三）實(shí)際支付付手續(xù)費(fèi)1、銷售部門根根據(jù)保險(xiǎn)中介介代理機(jī)構(gòu)代代理的保費(fèi)收收入計(jì)算實(shí)際際應(yīng)支付手續(xù)續(xù)費(fèi)，編制保保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)構(gòu)手續(xù)費(fèi)結(jié)算算表（參考考格式如下），完完成公司內(nèi)部部審批并取得得保險(xiǎn)中介機(jī)機(jī)構(gòu)的簽章確確認(rèn)。2、支付保險(xiǎn)中中介代理機(jī)構(gòu)構(gòu)手續(xù)費(fèi)，由機(jī)由統(tǒng)保險(xiǎn)中介服務(wù)統(tǒng)一發(fā)票3、會(huì)計(jì)人員根根據(jù)由銷售部部門提供的保保險(xiǎn)中介服務(wù)務(wù)統(tǒng)一發(fā)票、保保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)構(gòu)手續(xù)費(fèi)結(jié)算算表、資金金支付憑證等等原始憑證，按按照實(shí)際支付付金額及具體體險(xiǎn)種進(jìn)行賬賬務(wù)處理。對于審核通過的的支付申請，首首先據(jù)實(shí)計(jì)提提應(yīng)付手續(xù)費(fèi)費(fèi)及傭金的賬賬務(wù)處理。借：手續(xù)費(fèi)及傭傭金

7、支出-手手續(xù)費(fèi)貸：應(yīng)付手續(xù)費(fèi)費(fèi)及傭金-應(yīng)應(yīng)付手續(xù)費(fèi)出納人員完成付付款后，將相相關(guān)原始憑證證轉(zhuǎn)交會(huì)計(jì)人人員，進(jìn)行實(shí)實(shí)付賬務(wù)處理理。借：應(yīng)付手續(xù)費(fèi)費(fèi)及傭金-應(yīng)應(yīng)付手續(xù)費(fèi)貸：銀行存款相關(guān)管理要求（一）手續(xù)費(fèi)的的支付對象為為具有合法代代理資格的保保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)構(gòu)。手續(xù)費(fèi)不不得支付給個(gè)個(gè)人。銷售部部門應(yīng)對手續(xù)續(xù)費(fèi)支付對象象是否具備相相應(yīng)資質(zhì)進(jìn)行行審查。（二）手續(xù)費(fèi)支支付比例必須須符合監(jiān)管部部門及公司有有關(guān)規(guī)定，銷銷售部門應(yīng)嚴(yán)嚴(yán)格按照代理理協(xié)議中明確確的手續(xù)費(fèi)比比例進(jìn)行支付付。（三）公司不得得向投保人或或其經(jīng)辦人員員及其他有關(guān)關(guān)人員支付手手續(xù)費(fèi)。與公司簽訂勞動(dòng)動(dòng)合同的員工工若承攬保險(xiǎn)險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不得得在手續(xù)費(fèi)支

8、支出中支付勞勞務(wù)報(bào)酬。（四）公司應(yīng)當(dāng)當(dāng)采取銀行轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬方式向保保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)構(gòu)支付手續(xù)費(fèi)費(fèi)，不得以現(xiàn)現(xiàn)金形式支付付。第二章 傭金支支出第一節(jié) 傭金支支出概述傭金支出的核算算內(nèi)容傭金支出是指向向受公司委托托的個(gè)人代理理人因其在公公司授權(quán)范圍圍內(nèi)代為銷售售保險(xiǎn)業(yè)務(wù)而支付的報(bào)酬。個(gè)人代理人人應(yīng)當(dāng)取得保保險(xiǎn)代理從業(yè)業(yè)人員資格證證書，與公公司簽訂個(gè)人人保險(xiǎn)代理合合同。傭金支支出支付對象象包括個(gè)險(xiǎn)渠渠道營銷員（含含收展渠道收收展員及電銷銷人員）、中中介渠道保險(xiǎn)險(xiǎn)客戶經(jīng)理、團(tuán)團(tuán)險(xiǎn)渠道銷售售人員等。與與公司簽訂個(gè)個(gè)人保險(xiǎn)代理理合同，但從從事非代理合合同約定的銷銷售活動(dòng)（如如柜面服務(wù)）而而取得的勞動(dòng)動(dòng)報(bào)酬，應(yīng)當(dāng)當(dāng)按

9、職工薪酬酬的相關(guān)規(guī)定定進(jìn)行會(huì)計(jì)核核算。傭金核算應(yīng)當(dāng)區(qū)區(qū)分直接傭金金和附加傭金金。（一）直接傭金金直接傭金是指因因個(gè)人代理人人履行代理合合同約定后，公司司按代理合同同及相關(guān)規(guī)定定，根據(jù)代理銷售售收入和直接接傭金率（或或類似比率）計(jì)算得出的，直接支付給個(gè)人代理人的支出。直接傭金應(yīng)當(dāng)與代理銷售收入直接相關(guān)。（二）附加傭金金附加傭金是指為為滿足個(gè)人代代理人開展代代理業(yè)務(wù)需要要，而發(fā)生的直直接用于個(gè)人人代理人隊(duì)伍伍建設(shè)及與其其直接相關(guān)的的支出。包括括：保障支出出、教育培訓(xùn)訓(xùn)支出和委托報(bào)酬。1、保障支出指指為保障個(gè)人代代理人生活、醫(yī)醫(yī)療、保障需需要，公司為為個(gè)人代理人人支付的養(yǎng)老老、醫(yī)療、意意外等保障費(fèi)費(fèi)

10、用。2、教育培訓(xùn)支支出是指公司司為保證個(gè)人人代理人的專專業(yè)水平，承承擔(dān)的個(gè)人代代理人參加各各類培訓(xùn)而發(fā)發(fā)生的費(fèi)用，包包括個(gè)人代理理人培訓(xùn)必備備的相關(guān)用品品、培訓(xùn)班或或到外地學(xué)習(xí)習(xí)的場租費(fèi)、住住宿費(fèi)、餐費(fèi)費(fèi)、交通費(fèi)及及講師授課費(fèi)費(fèi)等。3、委托報(bào)酬是是指根據(jù)代理理合同及公司司規(guī)定，支付付給個(gè)人代理理人的，除直接傭金金、保障支出出、教育培訓(xùn)訓(xùn)支出以外，向個(gè)人代理人支付的各項(xiàng)費(fèi)用。具體包括三部分：（1）基本法支支出，指各渠渠道個(gè)人代理理人管理辦法法中所規(guī)定的的相關(guān)津貼、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)勵(lì)等支出。（2）業(yè)務(wù)推動(dòng)動(dòng)支出，指為為促銷公司產(chǎn)產(chǎn)品、推動(dòng)業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展，按照企劃促促銷活動(dòng)方案案，根據(jù)銷售售業(yè)績支付給給個(gè)人代理

11、人人（包括收展展隊(duì)伍）的除除上述報(bào)酬之之外的其他獎(jiǎng)獎(jiǎng)勵(lì)支出，包括獎(jiǎng)獎(jiǎng)勵(lì)性會(huì)議支支出、旅游活活動(dòng)支出等。業(yè)務(wù)推動(dòng)支出屬屬于專項(xiàng)支出出，財(cái)務(wù)部門門應(yīng)根據(jù)各級(jí)級(jí)銷售渠道制制定的年度、季季度、月度或或者一定時(shí)間間周期內(nèi)的業(yè)業(yè)務(wù)推動(dòng)方案案、審批完整整的傭金發(fā)放放表、參加人人員名單等據(jù)據(jù)實(shí)核算。（3）其他。指指除上述部分分之外其他的的委托報(bào)酬支支出，包括與與公司簽訂個(gè)個(gè)人代理人合合同的講師、組組訓(xùn)人員的培訓(xùn)報(bào)報(bào)酬，節(jié)假日日發(fā)放給個(gè)人人代理人的貨貨幣或?qū)嵨镏еС龅?。傭金支出核算公司對直接傭金金核算設(shè)置了“手續(xù)費(fèi)及及傭金支出-直接傭金-首年”、“手手續(xù)費(fèi)及傭金金支出-直接接傭金-續(xù)年年”、“應(yīng)付付手續(xù)費(fèi)及傭傭

12、金支出-直直接傭金-首首年”、“應(yīng)應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及及傭金支出-直接傭金-續(xù)年”會(huì)計(jì)計(jì)科目，對附附加傭金核算算設(shè)置“手續(xù)續(xù)費(fèi)及傭金支支出-附加傭傭金-保障支支出”、“手手續(xù)費(fèi)及傭金金支出-附加加傭金-教育育培訓(xùn)”、“手手續(xù)費(fèi)及傭金金支出-附加加傭金-委托托報(bào)酬”、“應(yīng)應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及及傭金支出-附加傭金-保障支出”、“應(yīng)應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及及傭金支出-附加傭金-教育培訓(xùn)”、“應(yīng)應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及及傭金支出-附加傭金-委托報(bào)酬”會(huì)計(jì)科目。傭金支出核算應(yīng)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵循循權(quán)責(zé)發(fā)生制制原則，按月月?lián)?shí)（已經(jīng)經(jīng)發(fā)生，有明明確的支付對對象和金額）計(jì)提應(yīng)付傭金。團(tuán)險(xiǎn)渠道、銀保渠道以及代理業(yè)務(wù)傭金支出等尚未實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)管理，需以手工計(jì)算計(jì)

13、提應(yīng)付傭金支出的，至少應(yīng)按季度據(jù)實(shí)計(jì)提應(yīng)付傭金。上述渠道已實(shí)現(xiàn)了系統(tǒng)管理的，必須按月計(jì)提應(yīng)付傭金支出。在核算方式上為為：月末計(jì)提提年初至當(dāng)月月末累計(jì)應(yīng)付付未付傭金，次次月初全額負(fù)負(fù)數(shù)沖回已計(jì)計(jì)提應(yīng)付未付付傭金，實(shí)際際支付傭金記記入當(dāng)月傭金金支出，具體體流程為如下下圖：（一）計(jì)提應(yīng)付付未付傭金1、按月計(jì)提直直接傭金每月末，業(yè)務(wù)銷銷售部門負(fù)責(zé)責(zé)傭金計(jì)算的的相關(guān)人員根根據(jù)業(yè)務(wù)系統(tǒng)統(tǒng)各銷售渠道道尚未支付直直接傭金的相相關(guān)保單等數(shù)數(shù)據(jù)，計(jì)算本本月末應(yīng)付未未付的直接傭傭金（包括本本月及以前月月度尚未支付付的所有應(yīng)付付直接傭金），編編制直接傭傭金計(jì)提表（參參考格式如下下），由相關(guān)關(guān)人員簽章后后交財(cái)務(wù)部門門進(jìn)

14、行賬務(wù)處處理。會(huì)計(jì)人員根據(jù)審審批完整的直直接傭金計(jì)提提表所列應(yīng)應(yīng)付未付直接接傭金，按具具體險(xiǎn)種進(jìn)行行賬務(wù)處理。借：手續(xù)費(fèi)及傭傭金支出-直直接傭金-首首年/續(xù)年貸：應(yīng)付手續(xù)費(fèi)費(fèi)及傭金支出出-直接傭金金-首年/續(xù)年2、按月計(jì)提附附加傭金（1）計(jì)提各銷銷售渠道個(gè)人人代理人管理理辦法中所規(guī)規(guī)定的委托報(bào)報(bào)酬支出（基基本法）的附附加傭金。一一般情況下，該該附加傭金可可直接根據(jù)當(dāng)當(dāng)月應(yīng)付未付付直接傭金計(jì)計(jì)算得出。每月末，業(yè)務(wù)銷銷售部門負(fù)責(zé)責(zé)傭金計(jì)算的的相關(guān)人員計(jì)計(jì)算本月末上上述應(yīng)付未付付的附加傭金金，編制附附加傭金計(jì)提提表（參考考格式如下），由由相關(guān)人員簽簽章后交財(cái)務(wù)務(wù)部門進(jìn)行賬賬務(wù)處理。會(huì)計(jì)人員根據(jù)審審批

15、完整的附附加傭金計(jì)提提表所列應(yīng)應(yīng)付未付附加加傭金，進(jìn)行行賬務(wù)處理。借：手續(xù)費(fèi)及傭傭金支出-附附加傭金貸：應(yīng)付手續(xù)費(fèi)費(fèi)及傭金支出出-附加傭金金（2）計(jì)提其他他有明確支付付方案、支付付對象的附加加傭金。除上述各銷售渠渠道個(gè)人代理理人管理辦法法中所規(guī)定的的委托報(bào)酬（附附加傭金）外外，業(yè)務(wù)銷售售部門還應(yīng)當(dāng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)推推動(dòng)方案等相相關(guān)資料，計(jì)計(jì)算當(dāng)期有明明確支付方案案、支付對象象的應(yīng)付未付付附加傭金，編編制附加傭傭金計(jì)提表，由由相關(guān)人員簽簽章后，連同同業(yè)務(wù)推動(dòng)方方案及相關(guān)證證明資料交財(cái)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行行賬務(wù)處理。會(huì)計(jì)人員根據(jù)審審批完整的附附加傭金計(jì)提提表、業(yè)務(wù)務(wù)推動(dòng)方案及及相關(guān)證明資資料等原始憑憑證，進(jìn)行賬

16、賬務(wù)處理。借：手續(xù)費(fèi)及傭傭金支出-附附加傭金貸：應(yīng)付手續(xù)費(fèi)費(fèi)及傭金支出出-附加傭金金（二）次月沖回回已計(jì)提應(yīng)付付未付傭金1、平時(shí)月度的的賬務(wù)處理次月初全額沖回回已計(jì)提應(yīng)付付未付直接傭傭金與附加傭傭金，賬務(wù)處理如如下：借：手續(xù)費(fèi)及傭傭金支出-直直接傭金-首首年/續(xù)年（負(fù)數(shù)沖沖回）手續(xù)費(fèi)及傭金支支出-附加傭傭金貸：應(yīng)付手續(xù)費(fèi)費(fèi)及傭金支出出-直接傭金金-首年/續(xù)年應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及傭傭金支出-附附加傭金2、決算時(shí)點(diǎn)的的賬務(wù)處理計(jì)提的應(yīng)付未付付傭金不得于于次年初全額額沖回，應(yīng)于于次年實(shí)際發(fā)發(fā)放時(shí)予以沖沖銷，存在差差異的應(yīng)進(jìn)行行相應(yīng)的調(diào)整整。年終決算時(shí)，銷銷售部門應(yīng)當(dāng)當(dāng)重新計(jì)算確確定截止本年年末的應(yīng)付未未付傭

17、金數(shù)據(jù)據(jù)，確保與實(shí)實(shí)際情況完全全相符。財(cái)務(wù)務(wù)人員在決算算時(shí)沖銷122月月報(bào)已計(jì)計(jì)提金額，并并根據(jù)銷售部部門提供的數(shù)數(shù)據(jù)重新計(jì)提提計(jì)算確定的的應(yīng)付傭金。（1）負(fù)數(shù)沖銷銷12月計(jì)提提數(shù)：借：手續(xù)費(fèi)及傭傭金支出-直直接傭金-首首年/續(xù)年（負(fù)數(shù)數(shù)沖銷12月月計(jì)提數(shù)）手續(xù)費(fèi)及傭金支支出-附加傭傭金貸：應(yīng)付手續(xù)費(fèi)費(fèi)及傭金支出出-直接傭金金-首年/續(xù)續(xù)年應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及傭傭金支出-附附加傭金（2）計(jì)提決算算時(shí)點(diǎn)的應(yīng)付付傭金借：手續(xù)費(fèi)及傭傭金支出-直直接傭金-首首年/續(xù)年（決算算金額）手續(xù)費(fèi)及傭金支支出-附加傭傭金貸：應(yīng)付手續(xù)費(fèi)費(fèi)及傭金支出出-直接傭金金-首年/續(xù)續(xù)年應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及傭傭金支出-附附加傭金上述憑證應(yīng)在

18、決決算報(bào)表編制制前完成。（3）年終決算算時(shí)點(diǎn)計(jì)提的的應(yīng)付未付傭傭金不得于次次年初全額沖沖回，應(yīng)于次次年實(shí)際發(fā)放放時(shí)予以沖銷銷，由業(yè)務(wù)銷銷售部門編制制直接傭金金差異表及及附加傭金金差異表（參參考格式如下下）及書面原因說明明，由相關(guān)人人員簽章確認(rèn)認(rèn)后交給財(cái)務(wù)務(wù)部門，在當(dāng)當(dāng)期應(yīng)付傭金金中進(jìn)行調(diào)整。如計(jì)提數(shù)小于實(shí)實(shí)發(fā)數(shù)，應(yīng)予予以補(bǔ)提：借：手續(xù)費(fèi)及傭傭金支出-直直接傭金-首首年/續(xù)年（差額部分）手續(xù)費(fèi)及傭金支支出-附加傭傭金貸：應(yīng)付手續(xù)費(fèi)費(fèi)及傭金支出出-直接傭金金-首年/續(xù)續(xù)年應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及傭傭金支出-附附加傭金如計(jì)提數(shù)大于應(yīng)應(yīng)發(fā)數(shù)，應(yīng)予予以沖回：借：應(yīng)付手續(xù)費(fèi)費(fèi)及傭金支出出-直接傭金金-首年/續(xù)續(xù)年（差

19、額部分）應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及傭傭金支出-附附加傭金貸：手續(xù)費(fèi)及傭傭金支出-直直接傭金-首首年/續(xù)年手續(xù)費(fèi)及傭金支支出-附加傭傭金（三）實(shí)際支付付傭金1、實(shí)際支付直直接傭金和現(xiàn)金支支付的附加傭傭金（1）每月由業(yè)業(yè)務(wù)銷售部門門在相關(guān)傭金金管理系統(tǒng)中中統(tǒng)計(jì)上月傭傭金實(shí)際發(fā)放放數(shù)據(jù)，編制制直接傭金金發(fā)放險(xiǎn)種明明細(xì)表（參參考格式如下下）、附加加傭金發(fā)放表表（參考格格式如下），并并從相關(guān)傭金金管理系統(tǒng)中中打印傭金金發(fā)放匯總表表及傭金金發(fā)放明細(xì)表表，由相關(guān)關(guān)人員按有關(guān)關(guān)要求簽章確確認(rèn)后，連同同相關(guān)傭金發(fā)發(fā)放數(shù)據(jù)交給給財(cái)務(wù)部門進(jìn)進(jìn)行劃款。（2）財(cái)務(wù)部門門審核業(yè)務(wù)銷銷售部門提供供的上述相關(guān)關(guān)傭金發(fā)放資資料審批手續(xù)續(xù)是否

20、完備、表表間數(shù)據(jù)勾稽稽關(guān)系是否一一致后，按有有關(guān)要求進(jìn)行行簽章確認(rèn)，并并進(jìn)行批量劃劃款支付。（3）會(huì)計(jì)人員員接收到直直接傭金發(fā)放放險(xiǎn)種明細(xì)表表、附加加傭金發(fā)放表表、傭金金發(fā)放匯總表表，以及資資金支付憑證證等原始憑證證, 根據(jù)直直接傭金發(fā)放放險(xiǎn)種明細(xì)表表及附加加傭金發(fā)放表表列示的直直接傭金險(xiǎn)種種和附加傭金金開支項(xiàng)目，以以及傭金發(fā)發(fā)放匯總表列列示的代扣款款項(xiàng)（如個(gè)人人所得稅、營營業(yè)稅及附加加、其他代扣扣款項(xiàng)），進(jìn)進(jìn)行如下賬務(wù)務(wù)處理：據(jù)實(shí)計(jì)提應(yīng)付傭傭金：借：手續(xù)費(fèi)及傭傭金支出-直直接傭金-首首年/續(xù)年手續(xù)費(fèi)及傭金支支出-附加傭傭金-保障支支出/教育培培訓(xùn)/委托報(bào)報(bào)酬貸：應(yīng)付手續(xù)費(fèi)費(fèi)及傭金支出出-直接

21、傭金金-首年/續(xù)續(xù)年應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及傭傭金支出-附附加傭金-保保障支出/教教育培訓(xùn)/委委托報(bào)酬實(shí)際發(fā)放應(yīng)付傭傭金：借：應(yīng)付手續(xù)費(fèi)費(fèi)及傭金支出出-直接傭金金-首年/續(xù)續(xù)年應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及傭傭金支出-附附加傭金-保保障支出/教教育培訓(xùn)/委委托報(bào)酬貸：應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅稅-保險(xiǎn)營銷銷員應(yīng)交稅費(fèi)-營業(yè)業(yè)稅及附加-保險(xiǎn)營銷員員其他應(yīng)付款（其其他代扣款項(xiàng)項(xiàng)）銀行存款（4）財(cái)務(wù)部門門收到銀行反反饋的傭金發(fā)發(fā)放成功數(shù)據(jù)據(jù)、不成功數(shù)數(shù)據(jù)，以及不不成功數(shù)據(jù)對對應(yīng)的銀行進(jìn)進(jìn)賬單，由會(huì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行行如下賬務(wù)處處理：借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款款（轉(zhuǎn)賬不成成功）同時(shí)，財(cái)務(wù)部門門應(yīng)將傭金金發(fā)放明細(xì)表表及傭金發(fā)發(fā)放成功數(shù)據(jù)據(jù)及不成

22、功數(shù)數(shù)據(jù)（紙質(zhì)文文件或電子數(shù)數(shù)據(jù)）交相關(guān)關(guān)業(yè)務(wù)銷售部部門存檔備查查。（5）業(yè)務(wù)銷售售部門根據(jù)傭傭金發(fā)放不成成功數(shù)據(jù)進(jìn)行行再次發(fā)放，財(cái)財(cái)務(wù)部門支付付成功后，會(huì)會(huì)計(jì)人員根據(jù)據(jù)相關(guān)支付憑憑證進(jìn)行如下下賬務(wù)處理：借：其他應(yīng)付款款（轉(zhuǎn)賬不成成功）貸：銀行存款2、實(shí)際支付附附加傭金根據(jù)附加傭金的的分類，支付付營銷員附加加傭金分為保保障支出、教教育培訓(xùn)支出出以及委托報(bào)報(bào)酬，具體如如下：（1）公司為個(gè)個(gè)人代理人支支付參加養(yǎng)老老等保障的保保險(xiǎn)費(fèi)。公司為個(gè)人代理理人支付的養(yǎng)養(yǎng)老保障及醫(yī)醫(yī)療、意外等等保障的保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)，在支付付時(shí)應(yīng)取得保保險(xiǎn)費(fèi)發(fā)票。會(huì)會(huì)計(jì)人員根據(jù)據(jù)由業(yè)務(wù)銷售售部門提供的的簽報(bào)（或動(dòng)動(dòng)支申請單）、保保險(xiǎn)

23、費(fèi)發(fā)票等等原始憑證，按按照實(shí)際支付付的保險(xiǎn)費(fèi)進(jìn)進(jìn)行賬務(wù)處理理。借：手續(xù)費(fèi)及傭傭金支出-附附加傭金-保保障支出貸：應(yīng)付手續(xù)費(fèi)費(fèi)及傭金支出出-附加傭金金-保障支出出借：應(yīng)付手續(xù)費(fèi)費(fèi)及傭金支出出-附加傭金金-保障支出出貸：銀行存款（2）公司為個(gè)個(gè)人代理人參參加各類培訓(xùn)訓(xùn)而支付的費(fèi)費(fèi)用。會(huì)計(jì)人員根據(jù)由由業(yè)務(wù)銷售部部門提供的簽簽報(bào)（或動(dòng)支支申請單）、相相關(guān)合法發(fā)票票、培訓(xùn)通知知、相關(guān)方案案、培訓(xùn)協(xié)議議（委托培訓(xùn)訓(xùn)方式）、參參加人員簽到到表，以及外外聘講師授課課費(fèi)簽收表（或或有，須代扣扣代繳個(gè)人所所得稅）等原原始憑證，進(jìn)進(jìn)行賬務(wù)處理理。借：手續(xù)費(fèi)及傭傭金支出-附附加傭金-教教育培訓(xùn)貸：應(yīng)付手續(xù)費(fèi)費(fèi)及傭金支

24、出出-附加傭金金-教育培訓(xùn)訓(xùn)借：應(yīng)付手續(xù)費(fèi)費(fèi)及傭金支出出-附加傭金金-教育培訓(xùn)訓(xùn)貸：銀行存款（3）公司支付付給個(gè)人代理理人委托報(bào)酬酬。公司支付的各類類業(yè)務(wù)推動(dòng)支支出，主要是是以實(shí)物獎(jiǎng)勵(lì)勵(lì)及旅游獎(jiǎng)勵(lì)勵(lì)等形式進(jìn)行行?，F(xiàn)金方式式的獎(jiǎng)勵(lì)應(yīng)并并入當(dāng)月傭金金發(fā)放中予以以兌現(xiàn)。對于實(shí)物獎(jiǎng)勵(lì)，會(huì)會(huì)計(jì)人員應(yīng)根根據(jù)由業(yè)務(wù)銷銷售部門提供供的簽報(bào)（或或動(dòng)支申請單單）、相關(guān)合合法發(fā)票、業(yè)業(yè)務(wù)推動(dòng)方案案、實(shí)物獎(jiǎng)品品領(lǐng)取單等原原始憑證進(jìn)行行賬務(wù)處理；對于旅游獎(jiǎng)獎(jiǎng)勵(lì)，會(huì)計(jì)人人員應(yīng)根據(jù)由由業(yè)務(wù)銷售部部門提供的簽簽報(bào)（或動(dòng)支支申請單）、相相關(guān)合法發(fā)票票、業(yè)務(wù)推動(dòng)動(dòng)方案、旅游游協(xié)議等原始始憑證進(jìn)行賬賬務(wù)處理。借：手續(xù)費(fèi)及傭傭金支出

25、-附附加傭金-委委托報(bào)酬-業(yè)業(yè)務(wù)推動(dòng)獎(jiǎng)勵(lì)勵(lì)貸：應(yīng)付手續(xù)費(fèi)費(fèi)及傭金支出出-附加傭金金-委托報(bào)酬酬-業(yè)務(wù)推動(dòng)動(dòng)獎(jiǎng)勵(lì)借：應(yīng)付手續(xù)費(fèi)費(fèi)及傭金支出出-附加傭金金-委托報(bào)酬酬-業(yè)務(wù)推動(dòng)動(dòng)獎(jiǎng)勵(lì)貸：銀行存款第二節(jié) 個(gè)險(xiǎn)渠渠道會(huì)計(jì)核算算個(gè)險(xiǎn)渠道銷售人人員（個(gè)險(xiǎn)個(gè)個(gè)人代理人）包包括保險(xiǎn)營銷銷員與區(qū)域收收展人員（以以及其他納入入個(gè)險(xiǎn)渠道管管理的個(gè)人代代理人）。其其中保險(xiǎn)營銷銷員是指根據(jù)據(jù)公司委托，向向公司收取代代理費(fèi)用，并在公公司授權(quán)范圍圍內(nèi)代為辦理理個(gè)人人身保保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的個(gè)個(gè)人；區(qū)域收收展人員是指指具有保險(xiǎn)代代理人資格，與與公司簽訂個(gè)個(gè)人代理人保保險(xiǎn)代理合同同和收展展人員保險(xiǎn)服服務(wù)合同，向向公司收取代代理手續(xù)費(fèi)，在

26、在公司授權(quán)范范圍內(nèi)以“孤孤兒保單”收收費(fèi)、保全和和客戶服務(wù)為為依托，突出出區(qū)域劃分地地進(jìn)行市場培培育、維護(hù)與與開拓的專職職銷售人員。個(gè)險(xiǎn)個(gè)人代理人人管理相關(guān)會(huì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)包括括委托報(bào)酬、保保障支出、教教育培訓(xùn)支出出及履約保證證金等項(xiàng)目，履約保證金金的會(huì)計(jì)核算算在第二篇“資資產(chǎn)”中詳述述。本節(jié)中涉及個(gè)險(xiǎn)險(xiǎn)渠道銷售人人員委托報(bào)酬酬的基本法部部分的文字表表述，均以總總頒基本法中中的相關(guān)內(nèi)容容為準(zhǔn)。如分分公司未實(shí)施施總頒基本法法，請參照執(zhí)執(zhí)行。一、委托報(bào)酬保險(xiǎn)營銷員委托托報(bào)酬由傭金金、各類津貼貼和獎(jiǎng)勵(lì)等項(xiàng)項(xiàng)目構(gòu)成；區(qū)區(qū)域收展人員員的委托由各各類津貼、新新單與續(xù)期傭傭金、各類獎(jiǎng)獎(jiǎng)勵(lì)等項(xiàng)目構(gòu)構(gòu)成。保險(xiǎn)營營銷員

27、的傭金金、區(qū)域收展展人員的新單單與續(xù)期傭金金在直接傭金金中核算；各各類津貼、獎(jiǎng)獎(jiǎng)勵(lì)是指公司司在代理手續(xù)續(xù)費(fèi)之外額外外支付的委托托報(bào)酬，在附附加傭金中核核算。各級(jí)公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)嚴(yán)格遵循權(quán)責(zé)責(zé)發(fā)生制原則則，按月計(jì)提提個(gè)險(xiǎn)渠道銷銷售人員管理理制度中所規(guī)規(guī)定的各項(xiàng)應(yīng)應(yīng)付未付報(bào)酬酬，每月末，個(gè)個(gè)險(xiǎn)銷售部門門（包括區(qū)域域收展部，下下同）負(fù)責(zé)傭傭金計(jì)算的相相關(guān)人員計(jì)算算本月末應(yīng)發(fā)發(fā)放的各項(xiàng)委委托報(bào)酬項(xiàng)目目，編制計(jì)提提表，由相關(guān)關(guān)人員簽章后后交財(cái)務(wù)部門門進(jìn)行賬務(wù)處處理。會(huì)計(jì)人人員根據(jù)審批批完整的計(jì)提提表所列應(yīng)付付未付傭金，進(jìn)進(jìn)行賬務(wù)處理理。（一）委托報(bào)酬酬的主要內(nèi)容容1、保險(xiǎn)營銷員員的委托報(bào)酬酬組成各級(jí)保險(xiǎn)營銷員

28、員可以享受的的委托報(bào)酬如如下表所示：2、區(qū)域收展人人員委托報(bào)酬酬各級(jí)區(qū)域收展人人員的報(bào)酬構(gòu)構(gòu)成如下表所所示： 職 級(jí)項(xiàng) 目收展員收展主任高級(jí)收展主任資深收展主任見習(xí)組經(jīng)理組經(jīng)理處級(jí)理區(qū)經(jīng)理服務(wù)津貼計(jì)件津貼新單傭金續(xù)期傭金管理津貼收展區(qū)展業(yè)季獎(jiǎng)獎(jiǎng)個(gè)人年度展業(yè)獎(jiǎng)引才獎(jiǎng)勵(lì)培育獎(jiǎng)勵(lì)復(fù)效獎(jiǎng)勵(lì)（二）會(huì)計(jì)核算算內(nèi)容1、傭金（新單單、續(xù)期）是是指個(gè)險(xiǎn)銷售售人員報(bào)酬中中與業(yè)績掛鉤鉤的部分，在在“手續(xù)費(fèi)及及傭金支出-直接傭金”科科目中進(jìn)行核核算。2、各類津貼與與獎(jiǎng)勵(lì)是基本本法中規(guī)定的的委托報(bào)酬中中的相對固定定部分，根據(jù)據(jù)職級(jí)（檔）以以及銷售目標(biāo)標(biāo)完成情況確確定，按月或或季度發(fā)放，在在“手續(xù)費(fèi)及及傭金支出-附加傭金

29、-委托報(bào)酬-基本法”科科目中進(jìn)行核核算。（三）核算處理理1、按月計(jì)提應(yīng)應(yīng)付傭金：各分公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)嚴(yán)格按權(quán)責(zé)發(fā)發(fā)生制要求及及時(shí)計(jì)提應(yīng)付付傭金。每月月底，會(huì)計(jì)人人員根據(jù)個(gè)險(xiǎn)險(xiǎn)銷售部門核核定的應(yīng)付未未付傭金相關(guān)關(guān)數(shù)據(jù)和提供供的原始憑證證，確認(rèn)應(yīng)付付傭金。其中中“業(yè)務(wù)推動(dòng)動(dòng)支出”應(yīng)在在獎(jiǎng)勵(lì)方案制制定后，有明明確支付對象象、金額時(shí)予予以計(jì)提確認(rèn)認(rèn)。借：手續(xù)費(fèi)及傭傭金支出-直直接傭金-首首年/續(xù)年貸：應(yīng)付手續(xù)費(fèi)費(fèi)及傭金支出出-直接傭金金-首年/續(xù)續(xù)年借：手續(xù)費(fèi)及傭傭金支出-附附加傭金-保保障支出/教教育培訓(xùn)/委委托報(bào)酬貸：應(yīng)付手續(xù)費(fèi)費(fèi)及傭金支出出-附加傭金金-保障支出出/教育培訓(xùn)訓(xùn)/委托報(bào)酬酬2、次月初全額

30、額沖回：次月初，將上月月末計(jì)提的應(yīng)應(yīng)付未付傭金金全額沖回。賬賬務(wù)處理如下下：借：手續(xù)費(fèi)及傭傭金支出-直直接傭金-首首年/續(xù)年（負(fù)數(shù)沖銷）貸：應(yīng)付手續(xù)費(fèi)費(fèi)及傭金支出出-直接傭金金-首年/續(xù)續(xù)年借：手續(xù)費(fèi)及傭傭金支出-附附加傭金-保保障支出/教教育培訓(xùn)/委委托報(bào)酬（負(fù)數(shù)沖銷）貸：應(yīng)付手續(xù)費(fèi)費(fèi)及傭金支出出-附加傭金金-保障支出出/教育培訓(xùn)訓(xùn)/委托報(bào)酬酬年終決算時(shí)點(diǎn)的的賬務(wù)處理請請參照本章第第一節(jié)。3、實(shí)際發(fā)放的的賬務(wù)處理：財(cái)務(wù)部門次月收收到個(gè)險(xiǎn)銷售售部門提供的的直接傭金金發(fā)放險(xiǎn)種明明細(xì)表、附附加傭金發(fā)放放表、傭傭金發(fā)放匯總總表，以及及資金支付憑憑證等原始憑憑證進(jìn)行如下下賬務(wù)處理：計(jì)提應(yīng)付手續(xù)費(fèi)費(fèi)及傭

31、金：借：手續(xù)費(fèi)及傭傭金支出-直直接傭金-首首年/續(xù)年貸：應(yīng)付手續(xù)費(fèi)費(fèi)及傭金支出出-直接傭金金-首年/續(xù)續(xù)年借：手續(xù)費(fèi)及傭傭金支出-附附加傭金-保保障支出/教教育培訓(xùn)/委委托報(bào)酬貸：應(yīng)付手續(xù)費(fèi)費(fèi)及傭金支出出-附加傭金金-保障支出出/教育培訓(xùn)訓(xùn)/委托報(bào)酬酬發(fā)放應(yīng)付手續(xù)費(fèi)費(fèi)及傭金：借：應(yīng)付手續(xù)費(fèi)費(fèi)及傭金支出出-直接傭金金-首年/續(xù)續(xù)年應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及傭傭金支出-附附加傭金-保保障支出/教教育培訓(xùn)/委委托報(bào)酬貸：應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅稅-保險(xiǎn)營銷銷員應(yīng)交稅費(fèi)-營業(yè)業(yè)稅及附加-保險(xiǎn)營銷員員其他應(yīng)付款（其其他代扣款項(xiàng)項(xiàng)）銀行存款4、非現(xiàn)金支付付的委托報(bào)酬酬公司支付的各類類業(yè)務(wù)推動(dòng)支支出，主要是是以實(shí)物獎(jiǎng)勵(lì)勵(lì)及旅

32、游獎(jiǎng)勵(lì)勵(lì)等形式進(jìn)行行?，F(xiàn)金方式式的獎(jiǎng)勵(lì)應(yīng)并并入當(dāng)月傭金金發(fā)放中予以以兌現(xiàn)，實(shí)物物獎(jiǎng)勵(lì)和旅游游獎(jiǎng)勵(lì)等非現(xiàn)現(xiàn)金方式支付付的委托報(bào)酬酬，通過公司司費(fèi)用報(bào)銷流流程支付。省公司費(fèi)用會(huì)計(jì)計(jì)崗對收到的發(fā)票票等原始憑證證進(jìn)行合規(guī)性性審核，審核核無誤后計(jì)提提應(yīng)付傭金：借：手續(xù)費(fèi)及傭傭金支出-附附加傭金-委委托報(bào)酬-業(yè)業(yè)務(wù)推動(dòng)獎(jiǎng)勵(lì)勵(lì)貸：應(yīng)付手續(xù)費(fèi)費(fèi)及傭金支出出-附加傭金金-委托報(bào)酬酬-業(yè)務(wù)推動(dòng)動(dòng)獎(jiǎng)勵(lì)出納人員付款后后，費(fèi)用會(huì)計(jì)計(jì)根據(jù)相關(guān)的的原始憑證與與資金支付單單據(jù)做實(shí)付賬賬務(wù)處理：借：應(yīng)付手續(xù)費(fèi)費(fèi)及傭金支出出-附加傭金金-委托報(bào)酬酬-業(yè)務(wù)推動(dòng)動(dòng)獎(jiǎng)勵(lì)貸：銀行存款二、保障支出保障支出指為保保障個(gè)人代理理人生活、醫(yī)醫(yī)療

33、、保障需需要，公司為為個(gè)人代理人人支付的養(yǎng)老老、醫(yī)療、意意外等保障費(fèi)費(fèi)用。各級(jí)公公司應(yīng)根據(jù)當(dāng)當(dāng)?shù)貙?shí)際經(jīng)濟(jì)濟(jì)情況為個(gè)險(xiǎn)險(xiǎn)渠道銷售人人員建立商業(yè)業(yè)保險(xiǎn)保障，具具體包括養(yǎng)老老保險(xiǎn)、健康康險(xiǎn)和意外險(xiǎn)險(xiǎn)保障。（一）養(yǎng)老保險(xiǎn)險(xiǎn)公司目前為個(gè)險(xiǎn)險(xiǎn)渠道銷售人人員辦理的商商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)險(xiǎn)主要有“國國壽銷售精英英團(tuán)體養(yǎng)老年年金保險(xiǎn)（分分紅型）”、“國國壽永泰團(tuán)體體年金保險(xiǎn)（分分紅型）”、“國國壽鴻泰兩全全保險(xiǎn)（分紅紅型）”和建建立養(yǎng)老基金金等。根據(jù)總總公司要求，各各級(jí)單位應(yīng)逐逐漸將其他種種類的商業(yè)養(yǎng)養(yǎng)老保險(xiǎn)轉(zhuǎn)換換為銷售精英英險(xiǎn)。以下以以“國壽銷售售精英團(tuán)體養(yǎng)養(yǎng)老年金保險(xiǎn)險(xiǎn)（分紅型）”為為例闡述個(gè)險(xiǎn)險(xiǎn)渠道銷售人人員保險(xiǎn)

34、保障障的核算方法法?！皣鴫垆N售精英英團(tuán)體養(yǎng)老年年金保險(xiǎn)（分分紅型）”為為每一被保險(xiǎn)險(xiǎn)人設(shè)立個(gè)人人賬戶，個(gè)人人賬戶下分為為“單位基本本繳費(fèi)”、“單單位獎(jiǎng)勵(lì)繳費(fèi)費(fèi)”、“個(gè)人人基本繳費(fèi)”和和“個(gè)人補(bǔ)充充繳費(fèi)”四部部分，相應(yīng)的的會(huì)計(jì)處理如如下。到期領(lǐng)取時(shí)，按按照正常業(yè)務(wù)務(wù)領(lǐng)取辦理。對對于按照簽約約年限按比例例領(lǐng)取的，如如果銷售人員員因其他原因因終止保險(xiǎn)代代理合同未領(lǐng)領(lǐng)取部分，按按月進(jìn)行統(tǒng)計(jì)計(jì)并直接抵減減公司當(dāng)期傭傭金支出。1、公司繳費(fèi)部部分的會(huì)計(jì)處處理其中，“單位基基本繳費(fèi)”和和“單位獎(jiǎng)勵(lì)勵(lì)繳費(fèi)”由公公司承擔(dān)。會(huì)會(huì)計(jì)人員根據(jù)據(jù)由個(gè)險(xiǎn)銷售售部門提供的的簽報(bào)（或動(dòng)動(dòng)支申請單）、保保險(xiǎn)費(fèi)發(fā)票、原原始憑證，按

35、按照公司承擔(dān)擔(dān)的保險(xiǎn)費(fèi)金金額進(jìn)行賬務(wù)務(wù)處理。（1）保障支出出發(fā)生時(shí)：借：手續(xù)費(fèi)及傭傭金支出-附附加傭金-保保障支出貸：應(yīng)付手續(xù)費(fèi)費(fèi)及傭金支出出-附加傭金金-保障支出出（2）將資金從從費(fèi)用戶劃轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)到保費(fèi)收入入戶時(shí)：借：應(yīng)付手續(xù)費(fèi)費(fèi)及傭金支出出-附加傭金金-保障支出出貸：銀行存款（3）保費(fèi)收入入賬戶收到資資金時(shí)：借：銀行存款 貸：暫暫收保費(fèi)/預(yù)預(yù)收保費(fèi)（4）暫收、預(yù)預(yù)收保費(fèi)記入入業(yè)務(wù)系統(tǒng)相相關(guān)賬戶時(shí)：借：暫收保費(fèi)/預(yù)收保費(fèi) 貸：保保費(fèi)收入2、個(gè)人繳費(fèi)部部分的會(huì)計(jì)處處理“個(gè)人基本繳費(fèi)費(fèi)”和“個(gè)人人補(bǔ)充繳費(fèi)”由個(gè)人代理人自行承擔(dān)。有兩種繳費(fèi)方式：一是個(gè)人代理人自行繳納；二是代理人提出申請后，由公司從其

36、應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及傭金中代扣繳納。（1）個(gè)人代理理人自行繳納納的，按正常常業(yè)務(wù)收費(fèi)辦辦理。收到個(gè)人代理人人繳納的保費(fèi)費(fèi)時(shí)（業(yè)務(wù)系系統(tǒng)自動(dòng)流轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)）：借：銀行存款 貸：暫暫收保費(fèi)/預(yù)預(yù)收保費(fèi)暫收保費(fèi)記入個(gè)個(gè)人賬戶時(shí)（業(yè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)自動(dòng)動(dòng)流轉(zhuǎn)）：借：暫收保費(fèi)/預(yù)收保費(fèi) 貸：保保費(fèi)收入（2）由公司從從應(yīng)付手續(xù)費(fèi)費(fèi)及傭金中代代扣繳納的，應(yīng)應(yīng)按以下方法法處理：將資金從費(fèi)用賬賬戶劃入保費(fèi)費(fèi)收入賬戶時(shí)時(shí)：借：應(yīng)付手續(xù)費(fèi)費(fèi)及傭金支出出-直接傭金金/附加傭金金 貸：銀銀行存款保費(fèi)收入賬戶收收到資金時(shí)（業(yè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)自動(dòng)動(dòng)流轉(zhuǎn)）：借：銀行存款 貸：暫暫收保費(fèi)/預(yù)預(yù)收保費(fèi)暫收保費(fèi)記入個(gè)個(gè)人賬戶時(shí)（業(yè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)自動(dòng)動(dòng)流轉(zhuǎn)）：借：暫收保

37、費(fèi)/預(yù)收保費(fèi) 貸：保保費(fèi)收入（二）健康險(xiǎn)和和意外險(xiǎn)公司為營銷員提提供的健康險(xiǎn)險(xiǎn)保障主要為為“國壽團(tuán)體體醫(yī)療保險(xiǎn)”，意意外險(xiǎn)保障主主要為“國壽壽團(tuán)體人身保保險(xiǎn)”。此兩兩種保險(xiǎn)保障障均由公司承承擔(dān)全部的繳繳費(fèi)責(zé)任。在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算算時(shí)，會(huì)計(jì)人人員根據(jù)由個(gè)個(gè)險(xiǎn)銷售部門門提供的簽報(bào)報(bào)（或動(dòng)支申申請單）、保保險(xiǎn)費(fèi)發(fā)票、支支付對象清單單等原始憑證證，按照公司司承擔(dān)的保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)金額進(jìn)行行賬務(wù)處理。借：手續(xù)費(fèi)及傭傭金支出-附附加傭金-保保障支出貸：應(yīng)付手續(xù)費(fèi)費(fèi)及傭金支出出-附加傭金金-保障支出出借：應(yīng)付手續(xù)費(fèi)費(fèi)及傭金支出出-附加傭金金-保障支出出貸：銀行存款三、教育培訓(xùn)教育培訓(xùn)是指公公司為提高個(gè)個(gè)人代理人展展業(yè)能

38、力，開開展的各項(xiàng)培培訓(xùn)活動(dòng)，教教育培訓(xùn)相關(guān)關(guān)支出在“手手續(xù)費(fèi)及傭金金支出-附加加傭金-教育育培訓(xùn)”科目目中核算。教育培訓(xùn)支出進(jìn)進(jìn)一步劃分為為“制式培訓(xùn)訓(xùn)”和“非制制式培訓(xùn)”。制制式培訓(xùn)主要要是按公司個(gè)個(gè)人代理人教教育培訓(xùn)制度度規(guī)定，由教教育培訓(xùn)部門門或人員組織織舉辦的，致致力于提高個(gè)個(gè)人代理人常常規(guī)素質(zhì)培訓(xùn)訓(xùn)而發(fā)生的費(fèi)費(fèi)用。非制式式培訓(xùn)主要是是由各銷售管管理部門組織織舉辦的，致致力于對個(gè)人人代理人具體體銷售事項(xiàng)的的培訓(xùn)。（產(chǎn)品說明會(huì)會(huì)通常的說明明對象為公司司客戶。但如如果產(chǎn)品說明明會(huì)的說明對對象為個(gè)人代代理人，其召召開目的是為為了幫助個(gè)人人代理人更好好的理解險(xiǎn)種種條款和提高高展業(yè)技巧，則可放在

39、“非制式培訓(xùn)”科目中進(jìn)行核算。）（一）教育培訓(xùn)訓(xùn)的會(huì)計(jì)核算算會(huì)計(jì)人員根據(jù)由由業(yè)務(wù)銷售部部門提供的簽簽報(bào)（或動(dòng)支支申請單）、相相關(guān)合法發(fā)票票、培訓(xùn)通知知、相關(guān)方案案、培訓(xùn)協(xié)議議（委托培訓(xùn)訓(xùn)方式）、參參加人員簽到到表，以及外外聘講師授課課費(fèi)簽收表（或或有，須代扣扣代繳個(gè)人所所得稅）等原原始憑證，進(jìn)進(jìn)行賬務(wù)處理理。借：手續(xù)費(fèi)及傭傭金支出-附附加傭金-教教育培訓(xùn)-制制式培訓(xùn)/非非制式培訓(xùn)貸：應(yīng)付手續(xù)費(fèi)費(fèi)及傭金支出出-附加傭金金-教育培訓(xùn)訓(xùn)-制式培訓(xùn)訓(xùn)/非制式培培訓(xùn)借：應(yīng)付手續(xù)費(fèi)費(fèi)及傭金支出出-附加傭金金-教育培訓(xùn)訓(xùn)-制式培訓(xùn)訓(xùn)/非制式培培訓(xùn)貸：銀行存款（二）特殊事項(xiàng)項(xiàng)的會(huì)計(jì)核算算有時(shí)，公司在舉舉辦針對

40、個(gè)人人代理人的培培訓(xùn)活動(dòng)時(shí)，會(huì)會(huì)要求個(gè)人代代理人支付一一定的費(fèi)用。出出現(xiàn)這種情況況時(shí)，應(yīng)當(dāng)根根據(jù)培訓(xùn)活動(dòng)動(dòng)的實(shí)質(zhì)進(jìn)行行會(huì)計(jì)核算，其其基本判斷依依據(jù)為是否以以盈利為目的的。1、以盈利為目目的的培訓(xùn)活活動(dòng)如公司舉行的培培訓(xùn)活動(dòng)向個(gè)個(gè)人代理人收收取一定費(fèi)用用并以盈利為為目的（一般般情況下收取取的費(fèi)用總額額高于培訓(xùn)成成本，但也存存在收取費(fèi)用用不超過培訓(xùn)訓(xùn)成本的情形形），應(yīng)將收收取的培訓(xùn)費(fèi)費(fèi)記入“其他他業(yè)務(wù)收入”，支支付的相關(guān)支支出記入“其其他業(yè)務(wù)支出出”。會(huì)計(jì)分分錄如下：（1）收取營銷銷員培訓(xùn)費(fèi)用用借：庫存現(xiàn)金/銀行存款 貸：其其他業(yè)務(wù)收入入-其他第三三方-其他（2）支付培訓(xùn)訓(xùn)費(fèi)用借：其他業(yè)務(wù)支支出-

41、其他第第三方-其他他 貸：庫庫存現(xiàn)金/銀銀行存款在此種情況下，公公司通過舉行行培訓(xùn)活動(dòng)獲獲取了盈利，應(yīng)應(yīng)在決算時(shí)確確認(rèn)其他業(yè)務(wù)務(wù)利潤，計(jì)提提并繳納相關(guān)關(guān)稅金。2、不以盈利為為目的的培訓(xùn)訓(xùn)活動(dòng)如果公司與個(gè)人人代理人共同同出資舉辦培培訓(xùn)活動(dòng)，培培訓(xùn)的目的是是為了提高個(gè)個(gè)人代理人的的銷售技能且且不以盈利為為目的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)將公司負(fù)擔(dān)擔(dān)的部分記入入附加傭金，會(huì)會(huì)計(jì)分錄如下下：（1）預(yù)借資金金墊支培訓(xùn)會(huì)會(huì)各項(xiàng)開支：借：其他應(yīng)收款款-暫借及墊墊付款（全額額）貸：銀行存款（2）收到營銷銷員交來培訓(xùn)訓(xùn)費(fèi)用時(shí)：借：銀行存款/庫存現(xiàn)金（個(gè)個(gè)人代理人負(fù)負(fù)擔(dān)部分）貸：其他應(yīng)收款款-暫借及墊墊付款（3）培訓(xùn)會(huì)結(jié)結(jié)束進(jìn)行結(jié)算

42、算：借：手續(xù)費(fèi)及傭傭金支出-附附加傭金-教教育培訓(xùn)（歸歸屬于公司的的部分）貸：應(yīng)付手續(xù)費(fèi)費(fèi)及傭金支出出-附加傭金金-教育培訓(xùn)訓(xùn)借：應(yīng)付手續(xù)費(fèi)費(fèi)及傭金支出出-附加傭金金-教育培訓(xùn)訓(xùn)貸：其他應(yīng)收款款-暫借及墊墊付款第三節(jié) 團(tuán)險(xiǎn)渠渠道會(huì)計(jì)核算算團(tuán)險(xiǎn)銷售人員包包括員工制和和代理制兩種種形式，相關(guān)關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的的核算方法也也分為兩類。員員工制團(tuán)險(xiǎn)銷銷售人員是指指與公司簽訂訂勞動(dòng)合同，專專職從事團(tuán)險(xiǎn)險(xiǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)銷銷售的個(gè)人。其其薪酬體系由由基本工資、績績效工資、超超額獎(jiǎng)勵(lì)、團(tuán)團(tuán)隊(duì)管理津貼貼等構(gòu)成。員員工制團(tuán)險(xiǎn)銷銷售人員管理理相關(guān)會(huì)計(jì)事事項(xiàng)包括薪酬酬福利及教育育培訓(xùn)，會(huì)計(jì)計(jì)核算方法與與公司職工薪薪酬一致。代理制

43、團(tuán)險(xiǎn)銷售售人員是指與與公司簽訂保保險(xiǎn)代理合同同，在公司授授權(quán)范圍內(nèi)代代為辦理團(tuán)險(xiǎn)險(xiǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)銷銷售以及相關(guān)關(guān)事務(wù)的個(gè)人人。代理制團(tuán)團(tuán)險(xiǎn)銷售人員員的委托報(bào)酬酬由基本報(bào)酬酬、績效報(bào)酬酬及超額獎(jiǎng)勵(lì)勵(lì)等項(xiàng)目構(gòu)成成，其中業(yè)務(wù)務(wù)拓展團(tuán)隊(duì)經(jīng)經(jīng)理還享有團(tuán)團(tuán)隊(duì)管理津貼貼。代理制團(tuán)團(tuán)險(xiǎn)銷售人員員管理相關(guān)會(huì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)包括括委托報(bào)酬、保保障支出、教教育培訓(xùn)支出出及履約保證證金，會(huì)計(jì)核核算方法與公公司個(gè)險(xiǎn)個(gè)人人代理人一致致。本節(jié)中涉及代理理制團(tuán)險(xiǎn)銷售售人員委托報(bào)報(bào)酬基本法部部分的文字表表述，均以總總頒基本法中中的相關(guān)內(nèi)容容為準(zhǔn)。如分分公司未實(shí)施施總頒基本法法，請參照執(zhí)執(zhí)行。一、員工制的會(huì)會(huì)計(jì)核算員工制團(tuán)險(xiǎn)銷售售人員的薪酬酬

44、福利等納入入人力資源管管理系統(tǒng)進(jìn)行行管理。人力力資源部應(yīng)按按月計(jì)算和提提供相關(guān)薪酬酬福利項(xiàng)目的的應(yīng)發(fā)數(shù)額，每每月底之前通過人人力資源系統(tǒng)統(tǒng)流轉(zhuǎn)到財(cái)務(wù)務(wù)系統(tǒng)，會(huì)計(jì)計(jì)人員根據(jù)相相關(guān)流轉(zhuǎn)數(shù)據(jù)據(jù)和原始憑證證進(jìn)行會(huì)計(jì)核核算。（一）工資獎(jiǎng)勵(lì)勵(lì)及津貼1、核算內(nèi)容（1）基本工資資是指員工薪薪酬中的固定定部分，根據(jù)據(jù)職級(jí)（檔）確確定，按月發(fā)發(fā)放，在“業(yè)業(yè)務(wù)及管理費(fèi)費(fèi)-基本工資資”中核算。（2）績效工資資是指薪酬中中的浮動(dòng)部分分，與個(gè)人實(shí)實(shí)際銷售業(yè)績績直接掛鉤，按按實(shí)收保費(fèi)收收入的一定比比例并視業(yè)務(wù)務(wù)質(zhì)量（如短短期險(xiǎn)業(yè)務(wù)賠賠付率）等情情況進(jìn)行相應(yīng)應(yīng)調(diào)整后發(fā)放放。在“業(yè)務(wù)務(wù)及管理費(fèi)-績效工資”中中核算。績效工資包括

45、以以下三類業(yè)務(wù)務(wù)對應(yīng)的部分分：一是個(gè)人人獨(dú)立展業(yè)取取得的業(yè)務(wù)；二是聯(lián)合展展業(yè)取得且分分算到個(gè)人名名下的業(yè)務(wù)；三是通過非非銀郵中介渠渠道取得且分分算到個(gè)人名名下的業(yè)務(wù)。（3）超額獎(jiǎng)勵(lì)勵(lì)是指所在公公司視全年的的經(jīng)營狀況及及團(tuán)隊(duì)年度保保費(fèi)任務(wù)目標(biāo)標(biāo)超額完成情情況給予團(tuán)隊(duì)隊(duì)成員的一次次性獎(jiǎng)勵(lì)。各分公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)嚴(yán)格按權(quán)責(zé)發(fā)發(fā)生制要求，在在獎(jiǎng)勵(lì)方案制制定后，有明明確支付對象象、金額時(shí)予予以計(jì)提確認(rèn)認(rèn)，在“業(yè)務(wù)務(wù)及管理費(fèi)-績效工資”中中核算。（4）團(tuán)隊(duì)管理理津貼是指與與業(yè)務(wù)拓展團(tuán)團(tuán)隊(duì)經(jīng)理所轄轄團(tuán)隊(duì)成員實(shí)實(shí)際銷售業(yè)績績和團(tuán)隊(duì)年度度保費(fèi)任務(wù)目目標(biāo)實(shí)際達(dá)成成情況掛鉤的的收入。在“業(yè)業(yè)務(wù)及管理費(fèi)費(fèi)-績效工資資”中核算

46、。（5）其他。是是指各分公司司可視具體情情況自行確定定計(jì)發(fā)標(biāo)準(zhǔn)的的其他薪酬項(xiàng)項(xiàng)目。在“業(yè)業(yè)務(wù)及管理費(fèi)費(fèi)-其他津貼貼和補(bǔ)貼”中中核算。2、會(huì)計(jì)處理（1）每月末，人人力資源部計(jì)計(jì)算年初截至至當(dāng)月末的應(yīng)應(yīng)付未付職工工薪酬，會(huì)計(jì)計(jì)人員每月底底根據(jù)人力資資源系統(tǒng)流轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)的相關(guān)數(shù)據(jù)據(jù)和人力資源源部門提供的的原始憑證，計(jì)計(jì)提應(yīng)付職工工薪酬：借：業(yè)務(wù)及管理理費(fèi)-基本工工資/績效工工資/其他津津貼和補(bǔ)貼 貸：應(yīng)應(yīng)付職工薪酬酬-職工工資資（2）次月初，將將上月末計(jì)提提的應(yīng)付未付付職工薪酬全額額負(fù)數(shù)沖回。賬賬務(wù)處理如下下：借：業(yè)務(wù)及管理理費(fèi)-基本工工資/績效工工資/其他津津貼和補(bǔ)貼（負(fù)負(fù)數(shù)沖銷）貸：應(yīng)付職工薪薪酬-職

47、工工工資年終決算的會(huì)計(jì)計(jì)處理參照手手續(xù)費(fèi)一章的的內(nèi)容。（3）實(shí)際發(fā)放放時(shí)，會(huì)計(jì)人人員根據(jù)人力力資源部門提提供的實(shí)發(fā)數(shù)數(shù)和相關(guān)原始始憑證，做如如下賬務(wù)處理理：借：業(yè)務(wù)及管理理費(fèi)-基本工工資/績效工工資/其他津津貼和補(bǔ)貼貸：應(yīng)付職工薪薪酬-職工工工資借：應(yīng)付職工薪薪酬-職工工資 貸：銀銀行存款（原原則上員工工工資全部通過過銀行轉(zhuǎn)賬實(shí)實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)入每位位員工的銀行行卡或存折中中）（4）對于績效效、獎(jiǎng)勵(lì)、補(bǔ)補(bǔ)貼等根據(jù)經(jīng)經(jīng)營情況一次次性發(fā)放的，如如在當(dāng)月計(jì)提提、當(dāng)月發(fā)放放，可在當(dāng)月月沖減。會(huì)計(jì)計(jì)人員根據(jù)人人力資源系統(tǒng)統(tǒng)流轉(zhuǎn)的相關(guān)關(guān)數(shù)據(jù)和人力力資源部門提提供的原始憑憑證，計(jì)提和和沖減應(yīng)付職職工薪酬：借：業(yè)務(wù)及管

48、理理費(fèi)-績效工工資/其他津津貼和補(bǔ)貼 貸：應(yīng)應(yīng)付職工薪酬酬-職工工資資借：應(yīng)付職工薪薪酬-職工工工資 貸：銀銀行存款（原原則上員工工工資全部通過過銀行轉(zhuǎn)賬實(shí)實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)入每位位員工的銀行行卡或存折中中）（二）福利1、核算內(nèi)容（1）員工制團(tuán)團(tuán)險(xiǎn)銷售人員員享受福利按按所在公司有有關(guān)規(guī)定執(zhí)行行。其會(huì)計(jì)核核算同職工福福利費(fèi)，具體體包括貨幣福福利、報(bào)銷性性質(zhì)的非貨幣幣福利以及實(shí)實(shí)物福利。（2）貨幣福利利是指以貨幣幣形式為員工工的衛(wèi)生保健健、生活、住住房、交通等等所發(fā)放的各各種貨幣補(bǔ)貼貼和津貼，貨貨幣福利在“業(yè)業(yè)務(wù)及管理費(fèi)費(fèi)-職工福利利”科目中核核算。（3）報(bào)銷性質(zhì)質(zhì)的非貨幣性性福利通常包包括公司提供供報(bào)銷的職

49、工工交通（包括括探親假路費(fèi)費(fèi)）、通訊、物物業(yè)、有線電電視、醫(yī)療保保健服務(wù)費(fèi)用用，以及提供供的服裝、住住房等，其核核算應(yīng)當(dāng)以開開具公司抬頭頭或職工個(gè)人人姓名的相關(guān)關(guān)發(fā)票為依據(jù)據(jù)，在“業(yè)務(wù)務(wù)及管理費(fèi)-非貨幣性福福利”中核算算。（4）實(shí)物福利利是指外購商商品發(fā)給職工工作為福利供供其無償使用用。實(shí)物福利利在“應(yīng)付職職工薪酬-非非貨幣性福利利”中核算。2、核算處理（1）福利的會(huì)會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)當(dāng)嚴(yán)格遵循權(quán)權(quán)責(zé)發(fā)生制原原則，在相關(guān)關(guān)福利項(xiàng)目有有明確方案、金金額與支付對對象時(shí)予以計(jì)計(jì)提確認(rèn)。借：業(yè)務(wù)及管理理費(fèi)-職工福福利/非貨幣幣性福利 貸：應(yīng)應(yīng)付職工薪酬酬-職工福利利/非貨幣性性福利（2）實(shí)際發(fā)放放貨幣福利，

50、或或報(bào)銷非貨幣幣性福利時(shí)，會(huì)會(huì)計(jì)人員根據(jù)據(jù)人力資源系系統(tǒng)流轉(zhuǎn)的相相關(guān)數(shù)據(jù)及提提供的相關(guān)原原始憑證、報(bào)報(bào)銷票據(jù)，減減少應(yīng)付職工工薪酬：借：應(yīng)付職工薪薪酬-職工福福利/非貨幣幣性福利 貸：銀銀行存款/庫庫存現(xiàn)金等（3）購買實(shí)物物福利用品時(shí)時(shí)：借：低值易耗品品 貸：銀銀行存款/庫庫存現(xiàn)金等（4）實(shí)際發(fā)放放實(shí)物福利用用品時(shí)：借：應(yīng)付職工薪薪酬-非貨幣幣性福利 貸：低低值易耗品（三）培訓(xùn)按公司教育培訓(xùn)訓(xùn)管理相關(guān)規(guī)規(guī)定進(jìn)行的員員工制團(tuán)險(xiǎn)銷銷售人員培訓(xùn)訓(xùn)活動(dòng)相關(guān)支支出，應(yīng)當(dāng)在在相關(guān)支出發(fā)發(fā)生后，經(jīng)教教育培訓(xùn)部門門審核確認(rèn)，記記入“職工教教育經(jīng)費(fèi)”。借：業(yè)務(wù)及管理理費(fèi)-職工教教育經(jīng)費(fèi) 貸：應(yīng)應(yīng)付職工薪酬酬借：

51、應(yīng)付職工薪薪酬貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金等等二、代理制的會(huì)會(huì)計(jì)核算代理制團(tuán)險(xiǎn)銷售售人員的委托托報(bào)酬由基本本報(bào)酬、績效效報(bào)酬及超額額獎(jiǎng)勵(lì)等項(xiàng)目目構(gòu)成。業(yè)務(wù)務(wù)拓展團(tuán)隊(duì)經(jīng)經(jīng)理除享有上上述項(xiàng)目外，另另有團(tuán)隊(duì)管理理津貼。代理理制團(tuán)險(xiǎn)銷售售人員的委托托報(bào)酬在公司司傭金支出中中進(jìn)行核算。各級(jí)公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)嚴(yán)格遵循權(quán)責(zé)責(zé)發(fā)生制原則則，按月計(jì)提提代理制團(tuán)險(xiǎn)險(xiǎn)銷售人員管管理辦法中所所規(guī)定的各項(xiàng)項(xiàng)應(yīng)付未付報(bào)報(bào)酬，每月末末，團(tuán)險(xiǎn)銷售售部門負(fù)責(zé)傭傭金計(jì)算的相相關(guān)人員計(jì)算算本月末應(yīng)發(fā)發(fā)放的各項(xiàng)委委托報(bào)酬項(xiàng)目目，編制計(jì)提提表，由相關(guān)關(guān)人員簽章后后交財(cái)務(wù)部門門進(jìn)行賬務(wù)處處理。會(huì)計(jì)人人員根據(jù)審批批完整的計(jì)提提表所列應(yīng)付付未付報(bào)酬，進(jìn)進(jìn)

52、行賬務(wù)處理理。（一）基本報(bào)酬酬、獎(jiǎng)勵(lì)及津津貼1、核算內(nèi)容（1）基本報(bào)酬酬是指委托報(bào)報(bào)酬中的固定定部分，根據(jù)據(jù)職級(jí)（檔）確確定，按月發(fā)發(fā)放。代理制制團(tuán)險(xiǎn)銷售人人員的基本報(bào)報(bào)酬在“手續(xù)續(xù)費(fèi)及傭金支支出-附加傭傭金-委托報(bào)報(bào)酬-基本法法”科目中進(jìn)進(jìn)行核算。（2）超額獎(jiǎng)勵(lì)勵(lì)是指所在公公司視全年的的經(jīng)營狀況及及團(tuán)隊(duì)年度保保費(fèi)任務(wù)目標(biāo)標(biāo)超額完成情情況給予團(tuán)隊(duì)隊(duì)成員的一次次性獎(jiǎng)勵(lì)。是是否發(fā)放和發(fā)發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)由所所在公司根據(jù)據(jù)實(shí)際情況自自行確定。各分公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)嚴(yán)格按權(quán)責(zé)發(fā)發(fā)生制要求，在在獎(jiǎng)勵(lì)方案制制定后，有明明確支付對象象、金額時(shí)予予以確認(rèn)，記記入“手續(xù)費(fèi)費(fèi)及傭金支出出-附加傭金金-委托報(bào)酬酬-業(yè)務(wù)推動(dòng)動(dòng)獎(jiǎng)勵(lì)”。

53、（3）團(tuán)隊(duì)管理理津貼是指與與業(yè)務(wù)拓展團(tuán)團(tuán)隊(duì)經(jīng)理所轄轄團(tuán)隊(duì)成員（不不包括本人）實(shí)實(shí)際銷售業(yè)績績和團(tuán)隊(duì)年度度保費(fèi)任務(wù)目目標(biāo)實(shí)際達(dá)成成情況掛鉤的的收入。團(tuán)隊(duì)隊(duì)管理津貼在在“手續(xù)費(fèi)及及傭金支出-附加傭金-委托報(bào)酬-基本法”中中進(jìn)行核算。2、核算處理（1）會(huì)計(jì)人員員每月底根據(jù)據(jù)團(tuán)險(xiǎn)銷售管管理部門核定定的基本報(bào)酬酬、超額獎(jiǎng)勵(lì)勵(lì)以及團(tuán)隊(duì)管管理津貼的相相關(guān)數(shù)據(jù)和提提供的原始憑憑證，確認(rèn)應(yīng)應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及及傭金支出：借：手續(xù)費(fèi)及傭傭金支出-附附加傭金-委委托報(bào)酬-基基本法/業(yè)務(wù)務(wù)推動(dòng)獎(jiǎng)勵(lì) 貸：應(yīng)應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及及傭金支出-附加傭金-委托報(bào)酬-基本法/業(yè)業(yè)務(wù)推動(dòng)獎(jiǎng)勵(lì)勵(lì)（2）次月初全全額沖回已計(jì)計(jì)提的應(yīng)付手手續(xù)費(fèi)及傭金金支

54、出：借：手續(xù)費(fèi)及傭傭金支出-附附加傭金-委委托報(bào)酬-基基本法/業(yè)務(wù)務(wù)推動(dòng)獎(jiǎng)勵(lì)（負(fù)負(fù)數(shù)沖回） 貸：應(yīng)應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及及傭金支出-附加傭金-委托報(bào)酬-基本法/業(yè)業(yè)務(wù)推動(dòng)獎(jiǎng)勵(lì)勵(lì)（3）實(shí)際發(fā)放放時(shí)，會(huì)計(jì)人人員根據(jù)團(tuán)險(xiǎn)險(xiǎn)銷售部門提提供的相關(guān)報(bào)報(bào)酬數(shù)據(jù)和提提供的原始憑憑證，計(jì)提并并沖減應(yīng)付手手續(xù)費(fèi)及傭金金：借：手續(xù)費(fèi)及傭傭金支出-附附加傭金-委委托報(bào)酬-基基本法/業(yè)務(wù)務(wù)推動(dòng)獎(jiǎng)勵(lì) 貸：應(yīng)應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及及傭金支出-附加傭金-委托報(bào)酬-基本法/業(yè)業(yè)務(wù)推動(dòng)獎(jiǎng)勵(lì)勵(lì)借：應(yīng)付手續(xù)費(fèi)費(fèi)及傭金支出出-附加傭金金-委托報(bào)酬酬-基本法/業(yè)務(wù)推動(dòng)獎(jiǎng)獎(jiǎng)勵(lì) 貸：銀銀行存款/貨貨幣資金（原原則上代理制制團(tuán)險(xiǎn)銷售人人員的報(bào)酬應(yīng)應(yīng)全部通過銀銀行

55、轉(zhuǎn)賬實(shí)現(xiàn)現(xiàn)轉(zhuǎn)入其個(gè)人人銀行卡或存存折中）（4）對于超額額獎(jiǎng)勵(lì)、團(tuán)隊(duì)隊(duì)管理津貼等等根據(jù)經(jīng)營情情況一次性發(fā)發(fā)放的，如在在當(dāng)月計(jì)提、當(dāng)當(dāng)月發(fā)放，可可在當(dāng)月沖減減。會(huì)計(jì)人員員根據(jù)團(tuán)險(xiǎn)銷銷售部門提供供的相關(guān)報(bào)酬酬數(shù)據(jù)和提供供的原始憑證證，計(jì)提和沖沖減應(yīng)付手續(xù)續(xù)費(fèi)及傭金：借：手續(xù)費(fèi)及傭傭金支出-附附加傭金-委委托報(bào)酬-基基本法/業(yè)務(wù)務(wù)推動(dòng)獎(jiǎng)勵(lì) 貸：應(yīng)應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及及傭金支出-附加傭金-委托報(bào)酬-基本法/業(yè)業(yè)務(wù)推動(dòng)獎(jiǎng)勵(lì)勵(lì)借：應(yīng)付手續(xù)費(fèi)費(fèi)及傭金支出出-附加傭金金-委托報(bào)酬酬-基本法/業(yè)務(wù)推動(dòng)獎(jiǎng)獎(jiǎng)勵(lì) 貸：銀銀行存款/貨貨幣資金（原原則上代理制制團(tuán)險(xiǎn)銷售人人員的報(bào)酬應(yīng)應(yīng)全部通過銀銀行轉(zhuǎn)賬實(shí)現(xiàn)現(xiàn)轉(zhuǎn)入其個(gè)人人銀行卡或存

56、存折中）（二）績效報(bào)酬酬代理制團(tuán)險(xiǎn)銷售售人員的績效效報(bào)酬與個(gè)人人實(shí)際銷售業(yè)業(yè)績直接掛鉤鉤，按實(shí)收保保費(fèi)收入的一一定比例并視視業(yè)務(wù)質(zhì)量（如如短期險(xiǎn)業(yè)務(wù)務(wù)賠付率）等等情況進(jìn)行相相應(yīng)調(diào)整后計(jì)計(jì)提。1、每月末，會(huì)會(huì)計(jì)人員按照照團(tuán)險(xiǎn)銷售部部門提供的年年初截至本月月末的應(yīng)付未未付傭金數(shù)額額做計(jì)提賬務(wù)務(wù)處理：借：手續(xù)費(fèi)及傭傭金支出-直直接傭金-首首年/續(xù)年 貸：應(yīng)應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及及傭金支出-直接傭金-首年/續(xù)年2、次月初全額額負(fù)數(shù)沖回上月計(jì)提提數(shù)：借：手續(xù)費(fèi)及傭傭金支出-直直接傭金-首首年/續(xù)年（負(fù)數(shù)沖沖回） 貸：應(yīng)應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及及傭金支出-直接傭金-首年/續(xù)年3、次月根據(jù)團(tuán)團(tuán)險(xiǎn)銷售部提提供的實(shí)際發(fā)發(fā)放數(shù)及相關(guān)關(guān)

57、原始憑證做做如下賬務(wù)處處理：借：手續(xù)費(fèi)及傭傭金支出-直直接傭金-首首年/續(xù)年 貸：應(yīng)應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及及傭金支出-直接傭金-首年/續(xù)年借：應(yīng)付手續(xù)費(fèi)費(fèi)及傭金支出出-直接傭金金-首年/續(xù)年 貸：銀銀行存款/貨貨幣資金（三）保險(xiǎn)保障障公司為代理制團(tuán)團(tuán)險(xiǎn)銷售人員員投保商業(yè)保保險(xiǎn)，為其提提供人身意外外傷害、住院院醫(yī)療與養(yǎng)老老保險(xiǎn)保障。其會(huì)計(jì)核算參照第三節(jié)“個(gè)險(xiǎn)渠道會(huì)計(jì)核算”中“保險(xiǎn)保障”內(nèi)容進(jìn)行。（四）培訓(xùn)按公司教育培訓(xùn)訓(xùn)管理相關(guān)規(guī)規(guī)定進(jìn)行的代代理制團(tuán)險(xiǎn)銷銷售人員培訓(xùn)訓(xùn)活動(dòng)相關(guān)支支出，應(yīng)當(dāng)在在相關(guān)支出發(fā)發(fā)生后，按公公司管理規(guī)定定經(jīng)教育培訓(xùn)訓(xùn)部門或團(tuán)險(xiǎn)險(xiǎn)銷售部門審審核確認(rèn)，記記入“附加傭傭金-教育培培訓(xùn)支出”

58、。 其會(huì)計(jì)核算參照第三節(jié)“個(gè)險(xiǎn)渠道會(huì)計(jì)核算”中“教育培訓(xùn)”內(nèi)容進(jìn)行。第四節(jié) 銀保渠渠道會(huì)計(jì)核算算銀保渠道銷售人人員包括理財(cái)財(cái)經(jīng)理與客戶戶經(jīng)理兩種形形式，其中客客戶經(jīng)理分為為銷售系列（客客戶經(jīng)理）和和管理系列（客客戶經(jīng)理主管管），理財(cái)經(jīng)經(jīng)理分為銷售售系列（理財(cái)財(cái)經(jīng)理）和管管理系列（理理財(cái)經(jīng)理主管管）。理財(cái)經(jīng)經(jīng)理與客戶經(jīng)經(jīng)理均為與公公司簽訂代理理合同的銷售售人員，在公公司授權(quán)范圍圍內(nèi)從事銀行行保險(xiǎn)業(yè)務(wù)拓拓展、代理網(wǎng)網(wǎng)點(diǎn)經(jīng)營，為為銀行保險(xiǎn)客客戶提供延伸伸服務(wù)。銀保保渠道銷售人人員的薪酬管管理與個(gè)險(xiǎn)渠渠道個(gè)人代理理人一致。銀保渠道銷售人人員管理相關(guān)關(guān)會(huì)計(jì)事項(xiàng)包包括委托報(bào)酬酬（按照銀保保渠道銷售人人員相

59、關(guān)管理理辦法規(guī)定，委委托報(bào)酬內(nèi)包包含保險(xiǎn)保障障）、教育培培訓(xùn)支出及履履約保證金等等項(xiàng)目，履約約保證金的會(huì)會(huì)計(jì)核算在本本篇第三章“營營銷員保證金金”中詳述。本節(jié)中涉及銀保保渠道銷售人人員委托報(bào)酬酬的基本法部部分的文字表表述，均以總總頒基本法中中的相關(guān)內(nèi)容容為準(zhǔn)。如分分公司未實(shí)施施總頒基本法法，請參照執(zhí)執(zhí)行。一、委托報(bào)酬銀保渠道銷售人人員的委托報(bào)報(bào)酬項(xiàng)目包括括基本報(bào)酬、績績效報(bào)酬、管管理津貼、保保險(xiǎn)保障共44個(gè)部分。各級(jí)公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)嚴(yán)格遵循權(quán)責(zé)責(zé)發(fā)生制原則則，按月計(jì)提提銀保渠道客客戶經(jīng)理和理理財(cái)經(jīng)理管理理辦法中所規(guī)規(guī)定的各項(xiàng)應(yīng)應(yīng)付未付報(bào)酬酬。每月末，銀銀保銷售部門門負(fù)責(zé)傭金計(jì)計(jì)算的相關(guān)人人員計(jì)算本月

60、月末應(yīng)發(fā)放的的各項(xiàng)委托報(bào)報(bào)酬項(xiàng)目，編編制計(jì)提表，由由相關(guān)人員簽簽章后交財(cái)務(wù)務(wù)部門進(jìn)行賬賬務(wù)處理。會(huì)會(huì)計(jì)人員根據(jù)據(jù)審批完整的的計(jì)提表所列列應(yīng)付未付報(bào)報(bào)酬，進(jìn)行賬賬務(wù)處理。（一）委托報(bào)酬酬的主要內(nèi)容容1、客戶經(jīng)理委委托報(bào)酬組成成客戶經(jīng)理和客戶戶經(jīng)理主管的的委托報(bào)酬項(xiàng)項(xiàng)目包括基本本報(bào)酬、績效效報(bào)酬、管理理津貼、保險(xiǎn)險(xiǎn)保障共4個(gè)個(gè)部分。各職職級(jí)人員享受受的委托報(bào)酬酬如下表所示示：助理客戶經(jīng)理初級(jí)客戶經(jīng)理中級(jí)客戶經(jīng)理高級(jí)客戶經(jīng)理特級(jí)客戶經(jīng)理資深客戶經(jīng)理客戶經(jīng)理初級(jí)主主管客戶經(jīng)理中級(jí)主主管客戶經(jīng)理高級(jí)主主管相應(yīng)會(huì)計(jì)科目基本報(bào)酬附加傭金-委托托報(bào)酬-基本本法績效報(bào)酬直接傭金保險(xiǎn)保障附加傭金委托報(bào)報(bào)酬-保障支