上市股份公司財(cái)務(wù)報(bào)表附注模版

1、PAGE PAGE 182樣本中國(guó)工業(yè)企業(yè)有限公司會(huì)計(jì)報(bào)表附注2001年12月31日(除特別標(biāo)明外，貨幣單位為人民幣元)PAGE 26ABC股份有限限公司財(cái)務(wù)報(bào)表附注二X年X月月X日 單單位：人民幣幣元公司基本情況ABC股份有限限公司 (以下簡(jiǎn)稱稱“本公司”)是由ABBC集團(tuán)有限限公司(以下簡(jiǎn)稱“ABC集團(tuán)團(tuán)”)、DEF集團(tuán)有有限公司以及及GHI集團(tuán)團(tuán)有限公司于于XXXX年X月X日共同發(fā)起起設(shè)立的股份份有限公司。注注冊(cè)地為中華華人民共和國(guó)國(guó)XX省XX市，ABBC集團(tuán)有限限公司為本公公司的控股公公司及最終控控制方【如果母公司司與最終控制制方不一致時(shí)時(shí)，披露：XXX為本公司司的最終控制制方】。本公

2、司設(shè)設(shè)立時(shí)總股本本為XXX元，每每股面值1元元。經(jīng)中國(guó)證證監(jiān)會(huì)XX號(hào)文件批批準(zhǔn)，本公司司于XXXX年X月X日向境內(nèi)投投資者發(fā)行了了XX股人民幣幣普通股，于于XXXX年X月X日在上海證證券交易所掛掛牌上市交易易，發(fā)行后總總股本增至XXXX元。經(jīng)中國(guó)證券監(jiān)督督管理委員會(huì)會(huì)證監(jiān)發(fā)行字字200XXXX號(hào)文核準(zhǔn)準(zhǔn)，本公司于于200X年X月X日至200X年X月X日公開發(fā)行行XX份可轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換公司債券券，每份面值值100元，發(fā)發(fā)行總額XXXX萬(wàn)元，債券期期限為X年。與上述發(fā)發(fā)行有關(guān)的信信息，詳見(jiàn)附附注八.38。根據(jù)國(guó)務(wù)院國(guó)有有資產(chǎn)監(jiān)督管管理委員會(huì)國(guó)國(guó)資產(chǎn)權(quán)22006XX號(hào)文關(guān)關(guān)于ABC股股份有限公司司股權(quán)分置改

3、改革有關(guān)問(wèn)題題的批復(fù)，本本公司于20006年X月X日進(jìn)行股權(quán)權(quán)分置改革。本本公司全體非非流通股股東東向股權(quán)分置置改革方案所所約定的股份份變更登記日日(20066年X月X日)登記在在冊(cè)的流通AA股股東每110股支付XX股對(duì)價(jià)股份份，共XXXX股企業(yè)法人人股。自20006年X月X日起，本公公司所有企業(yè)業(yè)法人股即獲獲得上交所上上市流通權(quán)，但但根據(jù)約定的的限售條件，由由原非流通股股股東所持有有的XXX股企業(yè)業(yè)法人股目前前暫未實(shí)現(xiàn)流流通。本公司及子公司司(以下合稱稱“本公司”)主要經(jīng)營(yíng)營(yíng)XX業(yè)務(wù)【經(jīng)營(yíng)范范圍】，生產(chǎn)產(chǎn)并銷售XXX產(chǎn)品【主要產(chǎn)品或或提供的勞務(wù)務(wù)】。本財(cái)務(wù)報(bào)表由本本公司董事會(huì)會(huì)于20099年

4、X月X日批準(zhǔn)報(bào)出出。財(cái)務(wù)報(bào)表的編制制基礎(chǔ)本公司以持續(xù)經(jīng)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ),根據(jù)實(shí)際發(fā)發(fā)生的交易和和事項(xiàng)，自2007年年1月1日起起，本公司執(zhí)行財(cái)政政部于20006年2月115日頒布的的企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則和和38項(xiàng)具體體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、其其后頒布的企企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則應(yīng)用指南、企企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則解釋以及其其他相關(guān)規(guī)定定(以下簡(jiǎn)稱“企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則”) 進(jìn)行確認(rèn)認(rèn)和計(jì)量,在在此基礎(chǔ)上按按照附注四所所述的會(huì)計(jì)政政策編制財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表。遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則的聲明本公司截至2000X年X月X日止期間合并并及母公司財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表符合合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則的要求，真真實(shí)、完整地地反映了本公公司200X年X月X日合并及母公公司的財(cái)務(wù)狀狀況以及

5、2000X年1-XX月合并及母公公司的經(jīng)營(yíng)成成果和現(xiàn)金流流量等有關(guān)信信息。重要會(huì)計(jì)政策和和會(huì)計(jì)估計(jì)會(huì)計(jì)年度會(huì)計(jì)年度為公歷歷1月1日起至12月31日止。記賬本位幣記賬本位幣為人人民幣。記賬基礎(chǔ)和計(jì)價(jià)價(jià)原則本公司采用權(quán)責(zé)責(zé)發(fā)生制為記記賬基礎(chǔ)。除除交易性金融融資產(chǎn)、可供供出售金融資資產(chǎn)等金融工工具【如果投資房房地產(chǎn)、生物物資產(chǎn)等按公公允價(jià)值計(jì)量量的，應(yīng)當(dāng)附附加投資房地地產(chǎn)、生物資資產(chǎn)等項(xiàng)目】以公允價(jià)值值計(jì)量外，本本財(cái)務(wù)報(bào)表以以歷史成本作作為計(jì)量基礎(chǔ)礎(chǔ)。如果發(fā)生生減值，則按按照相關(guān)規(guī)定定計(jì)提相應(yīng)的的減值準(zhǔn)備。外幣折算1、外幣交易外幣交易按交易易發(fā)生日的即即期匯率將外外幣金額折算算為人民幣入入賬。于資產(chǎn)

6、負(fù)債表日日，外幣貨幣幣性項(xiàng)目采用用資產(chǎn)負(fù)債表表日的即期匯匯率折算為人人民幣，所產(chǎn)產(chǎn)生的折算差差額除了為購(gòu)購(gòu)建或生產(chǎn)符符合資本化條條件的資產(chǎn)而而借入的外幣幣專門借款產(chǎn)產(chǎn)生的匯兌差差額按資本化化的原則處理理外，直接計(jì)計(jì)入當(dāng)期損益益。以歷史成成本計(jì)量的外外幣非貨幣性性項(xiàng)目，于資資產(chǎn)負(fù)債表日日采用交易發(fā)發(fā)生日的即期期匯率折算。2、外幣財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表的折算境外經(jīng)營(yíng)的資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表中的的資產(chǎn)和負(fù)債債項(xiàng)目，采用用資產(chǎn)負(fù)債表表日的即期匯匯率折算，股股東權(quán)益中除除未分配利潤(rùn)潤(rùn)項(xiàng)目外，其其他項(xiàng)目采用用發(fā)生時(shí)的即即期匯率折算算。境外經(jīng)營(yíng)營(yíng)的利潤(rùn)表中中的收入與費(fèi)費(fèi)用項(xiàng)目，采采用交易發(fā)生生日的即期匯匯率折算。上上述折算產(chǎn)生生

7、的外幣報(bào)表表折算差額，在在股東權(quán)益中中以單獨(dú)項(xiàng)目目列示。外幣現(xiàn)金流量以以及境外子公公司的現(xiàn)金流流量采用現(xiàn)金金流量發(fā)生日日的即期匯率率折算。匯率率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金金的影響額，在在現(xiàn)金流量表表中單獨(dú)列示示。現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)價(jià)物列示于現(xiàn)金流量量表中的現(xiàn)金金是指庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金及可隨時(shí)時(shí)用于支付的的存款，現(xiàn)金金等價(jià)物是指指持有的期限限短、流動(dòng)性性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換為已知金金額現(xiàn)金及價(jià)價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)很小的投資資。金融資產(chǎn)1、金融資產(chǎn)的的分類金融資產(chǎn)于初始始確認(rèn)時(shí)分類類為：以公允允價(jià)值計(jì)量且且其變動(dòng)計(jì)入入當(dāng)期損益的的金融資產(chǎn)、貸款及應(yīng)收款項(xiàng)、可供出售金融資產(chǎn)和持有至到期投資。金融資產(chǎn)的分類取決于本公司對(duì)金融資產(chǎn)的持有意圖和

8、持有能力。(1) 以公允允價(jià)值計(jì)量且且其變動(dòng)計(jì)入入當(dāng)期損益的的金融資產(chǎn)以公允價(jià)值計(jì)量量且其變動(dòng)計(jì)計(jì)入當(dāng)期損益益的金融資產(chǎn)產(chǎn)包括持有目目的為短期內(nèi)內(nèi)出售的交易易性金融資產(chǎn)產(chǎn)及直接指定定為以公允價(jià)價(jià)值計(jì)量且其其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)當(dāng)期損益的金金融資產(chǎn)，該該類資產(chǎn)均在在交易性金融融資產(chǎn)中核算算并在資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表中以交交易性金融資資產(chǎn)列示。(2) 應(yīng)收款款項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)是指在在活躍市場(chǎng)中中沒(méi)有報(bào)價(jià)、回回收金額固定定或可確定的的非衍生金融融資產(chǎn)，包括括應(yīng)收賬款和和其他應(yīng)收款款等(有關(guān)會(huì)計(jì)政政策詳見(jiàn)附注注四（七)）。(3) 可供出出售金融資產(chǎn)產(chǎn)可供出售金融資資產(chǎn)包括初始始確認(rèn)時(shí)即被被指定為可供供出售的非衍衍生金融資產(chǎn)產(chǎn)及

9、未被劃分分為其他類的的金融資產(chǎn)。(4) 持有至至到期投資持有至到期投資資是指到期日日固定、回收收金額固定或或可確定，且且管理層有明明確意圖和能能力持有至到到期的非衍生生金融資產(chǎn)。2、金融資產(chǎn)的的確認(rèn)和計(jì)量量金融資產(chǎn)于本公公司成為金融融工具合同的的一方時(shí)，按按公允價(jià)值在在資產(chǎn)負(fù)債表表內(nèi)確認(rèn)。以公允價(jià)價(jià)值計(jì)量且其其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)當(dāng)期損益的金金融資產(chǎn)，取取得時(shí)發(fā)生的的相關(guān)交易費(fèi)費(fèi)用直接計(jì)入入當(dāng)期損益。其他金融資產(chǎn)的相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入初始確認(rèn)金額。當(dāng)某項(xiàng)金融資產(chǎn)收取現(xiàn)金流量的合同權(quán)利已終止或與該金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已轉(zhuǎn)移至轉(zhuǎn)入方的，終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)。以公允價(jià)值計(jì)量量且其變動(dòng)計(jì)計(jì)入當(dāng)期損益益

10、的金融資產(chǎn)產(chǎn)和可供出售金金融資產(chǎn)按照照公允價(jià)值進(jìn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量量，但在活躍躍市場(chǎng)中沒(méi)有有報(bào)價(jià)且其公公允價(jià)值不能能可靠計(jì)量的的權(quán)益工具投投資，按照成成本計(jì)量；應(yīng)應(yīng)收款項(xiàng)以及及持有至到期期投資采用實(shí)實(shí)際利率法，以攤余成本計(jì)量。以公允價(jià)值計(jì)量量且其變動(dòng)計(jì)計(jì)入當(dāng)期損益益的金融資產(chǎn)產(chǎn)的公允價(jià)值變變動(dòng)計(jì)入公允允價(jià)值變動(dòng)損損益；在資產(chǎn)產(chǎn)持有期間所所取得的利息息或現(xiàn)金股利利以及在處置置時(shí)產(chǎn)生的處處置損益，計(jì)計(jì)入當(dāng)期損益益。除減值損失及外外幣貨幣性金金融資產(chǎn)形成成的匯兌損益益外，可供出出售金融資產(chǎn)產(chǎn)公允價(jià)值變變動(dòng)計(jì)入股東東權(quán)益，待該該金融資產(chǎn)終終止確認(rèn)時(shí)，原原直接計(jì)入權(quán)權(quán)益的公允價(jià)價(jià)值變動(dòng)累計(jì)計(jì)額轉(zhuǎn)入當(dāng)期期損益。

11、可供供出售債務(wù)工工具投資在持持有期間按實(shí)實(shí)際利率法計(jì)計(jì)算利息，計(jì)計(jì)入投資收益益；可供出售售權(quán)益工具投投資的現(xiàn)金股股利，于被投投資單位宣告告發(fā)放股利時(shí)時(shí)計(jì)入投資收收益。3、金融資產(chǎn)減減值除以公允價(jià)值計(jì)計(jì)量且其變動(dòng)動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損損益的金融資資產(chǎn)外，本公公司于資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日對(duì)金金融資產(chǎn)的賬賬面價(jià)值進(jìn)行行檢查，如果果有客觀證據(jù)據(jù)表明某項(xiàng)金融資產(chǎn)產(chǎn)發(fā)生減值的的，計(jì)提減值值準(zhǔn)備。以攤余成本計(jì)量量的金融資產(chǎn)產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)時(shí)，按預(yù)計(jì)未未來(lái)現(xiàn)金流量量(不包括尚尚未發(fā)生的未未來(lái)信用損失失)現(xiàn)值低于于賬面價(jià)值的的差額，計(jì)提提減值準(zhǔn)備。如如果有客觀證證據(jù)表明該金金融資產(chǎn)價(jià)值值已恢復(fù)，且且客觀上與確確認(rèn)該損失后后發(fā)生的事項(xiàng)

12、項(xiàng)有關(guān)，原確確認(rèn)的減值損損失予以轉(zhuǎn)回回，計(jì)入當(dāng)期期損益。當(dāng)可供出售金融融資產(chǎn)的公允允價(jià)值發(fā)生較較大幅度或非非暫時(shí)性下降降，原直接計(jì)計(jì)入股東權(quán)益益的因公允價(jià)值下下降形成的累計(jì)損損失計(jì)入減值值損失。對(duì)已已確認(rèn)減值損損失的可供出出售債務(wù)工具具投資，在期期后公允價(jià)值值上升且客觀觀上與確認(rèn)原原減值損失后后發(fā)生的事項(xiàng)項(xiàng)有關(guān)的，原原確認(rèn)的減值值損失予以轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)回，計(jì)入當(dāng)當(dāng)期損益。對(duì)對(duì)已確認(rèn)減值值損失的可供供出售權(quán)益工工具投資，在在期后公允價(jià)價(jià)值上升且客客觀上與確認(rèn)認(rèn)原減值損失失后發(fā)生的事事項(xiàng)有關(guān)的，原原確認(rèn)的減值值損失予以轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)回，直接計(jì)計(jì)入股東權(quán)益益。在活躍市市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)報(bào)價(jià)且其公允允價(jià)值不能可可靠計(jì)量的權(quán)權(quán)益

13、工具投資資發(fā)生的減值值損失，如果果在以后期間間價(jià)值得以恢恢復(fù)，也不予予轉(zhuǎn)回。應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)包括應(yīng)應(yīng)收賬款、其其他應(yīng)收款等等。本公司對(duì)外銷銷售商品或提提供勞務(wù)形成成的應(yīng)收賬款款，按從購(gòu)貨貨方應(yīng)收的合合同或協(xié)議價(jià)價(jià)款的公允價(jià)價(jià)值作為初始始確認(rèn)金額。應(yīng)應(yīng)收款項(xiàng)采用用實(shí)際利率法法，以攤余成成本減去壞賬賬準(zhǔn)備后的凈凈額列示。對(duì)于單項(xiàng)金額重重大的外部應(yīng)收款項(xiàng)項(xiàng)【及內(nèi)部應(yīng)收收款、應(yīng)收關(guān)關(guān)聯(lián)公司的應(yīng)應(yīng)收款項(xiàng)】，單獨(dú)進(jìn)行減減值測(cè)試，當(dāng)當(dāng)存在客觀證證據(jù)表明本公公司將無(wú)法按按應(yīng)收款項(xiàng)的的原有條款收收回所有款項(xiàng)項(xiàng)時(shí)，根據(jù)其其預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)現(xiàn)金流量現(xiàn)值值低于其賬面面價(jià)值的差額額，計(jì)提壞賬賬準(zhǔn)備。對(duì)于單項(xiàng)金額非非重大的外部

14、部應(yīng)收款項(xiàng)，與與經(jīng)單獨(dú)測(cè)試試后未減值的的應(yīng)收款項(xiàng)【不不包括內(nèi)部應(yīng)應(yīng)收款、應(yīng)收收關(guān)聯(lián)公司的的應(yīng)收款項(xiàng)】一起按信用風(fēng)險(xiǎn)特征劃分為若干組合，根據(jù)以前年度與之相同或相類似的、具有類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的應(yīng)收賬款組合的實(shí)際損失率為基礎(chǔ)，結(jié)合現(xiàn)時(shí)情況確定本期各項(xiàng)組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例，據(jù)此計(jì)算本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。本公司按賬齡法風(fēng)險(xiǎn)組合及損失率計(jì)提壞賬準(zhǔn)備如下：賬齡計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的的損失率1年以內(nèi)5%12年20%23年30%3年以上100%【以上賬齡分類類及計(jì)提比例例可根據(jù)企業(yè)業(yè)實(shí)際調(diào)整】【對(duì)于單獨(dú)測(cè)試試后未減值的的內(nèi)部應(yīng)收款款項(xiàng)及應(yīng)收關(guān)關(guān)聯(lián)公司款項(xiàng)項(xiàng)（包括單項(xiàng)項(xiàng)金額重大的的和非重大的的），不計(jì)提提壞賬準(zhǔn)備。】本

15、公司向金融機(jī)機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓不附附追索權(quán)的應(yīng)應(yīng)收賬款，按按交易款項(xiàng)扣扣除已轉(zhuǎn)銷應(yīng)應(yīng)收賬款的賬賬面價(jià)值和相相關(guān)稅費(fèi)后的的差額計(jì)入當(dāng)當(dāng)期損益。存貨1、存貨的分類類存貨包括【原材材料、在產(chǎn)品品、自制半成成品、產(chǎn)成品品、庫(kù)存商品品、已完工開開發(fā)產(chǎn)品、在在建開發(fā)產(chǎn)品品、擬開發(fā)產(chǎn)產(chǎn)品、消耗性性生物資產(chǎn)、勞勞務(wù)成本、工工程施工和周周轉(zhuǎn)材料等】，按照實(shí)際成本進(jìn)行初始計(jì)量?！疽韵聻榉康禺a(chǎn)產(chǎn)企業(yè)適用：房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品品包括已完工工開發(fā)產(chǎn)品、在在建開發(fā)產(chǎn)品品和擬開發(fā)產(chǎn)產(chǎn)品。已完工工開發(fā)產(chǎn)品是是指已建成、待待出售的物業(yè)業(yè)；在建開發(fā)發(fā)產(chǎn)品是指尚尚未建成、以以出售為開發(fā)發(fā)目的的物業(yè)業(yè)；擬開發(fā)產(chǎn)產(chǎn)品是指所購(gòu)購(gòu)入的、已決決定將之發(fā)展展

16、為出售或出出租物業(yè)的土土地。項(xiàng)目整整體開發(fā)時(shí)，全全部轉(zhuǎn)入在建建開發(fā)產(chǎn)品；項(xiàng)目分期開開發(fā)時(shí)，將分分期開發(fā)用地地部分轉(zhuǎn)入在在建開發(fā)產(chǎn)品品，后期未開開發(fā)土地仍保保留在本項(xiàng)目目。公共配套設(shè)施按按實(shí)際成本計(jì)計(jì)入開發(fā)成本本，完工時(shí)，攤攤銷轉(zhuǎn)入住宅宅等可售物業(yè)業(yè)的成本，但但如具有經(jīng)營(yíng)營(yíng)價(jià)值且開發(fā)發(fā)商擁有收益益權(quán)的配套設(shè)設(shè)施，單獨(dú)計(jì)計(jì)入“投資性房地地產(chǎn)”或“已完工開發(fā)發(fā)產(chǎn)品”?！俊疽韵聻檗r(nóng)業(yè)適適用，包括種種植業(yè)、畜牧牧養(yǎng)殖業(yè)、林林業(yè)和水產(chǎn)業(yè)業(yè)等】消耗性生物資產(chǎn)產(chǎn)，是指為出出售而持有的的、或在將來(lái)來(lái)收獲為農(nóng)產(chǎn)產(chǎn)品的動(dòng)、植植物。本公司司的消耗性生生物資產(chǎn)包括括生長(zhǎng)中的【大大田作物、蔬蔬菜、用材林林、生豬（結(jié)結(jié)合企

17、業(yè)實(shí)際際相應(yīng)修改）】。【以下為建造承承包商企業(yè)適適用：建造合同按實(shí)際際成本計(jì)量，包包括從合同簽簽訂開始至合合同完成止所所發(fā)生的、與與執(zhí)行合同有有關(guān)的直接費(fèi)費(fèi)用和間接費(fèi)費(fèi)用。在建合合同累計(jì)已發(fā)發(fā)生的成本和和累計(jì)已確認(rèn)認(rèn)的毛利(虧損)與已結(jié)算的的價(jià)款在資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表中以以抵銷后的凈凈額列示。在在建合同累計(jì)計(jì)已發(fā)生的成成本和累計(jì)已已確認(rèn)的毛利利(虧損)之和超過(guò)已已結(jié)算價(jià)款的的部分作為存存貨列示；在在建合同已結(jié)結(jié)算的價(jià)款超超過(guò)累計(jì)已發(fā)發(fā)生的成本與與累計(jì)已確認(rèn)認(rèn)的毛利(虧損)之和的部分分作為預(yù)收款款項(xiàng)列示?！?、存貨發(fā)出時(shí)時(shí)的成本按【月月末一次加權(quán)權(quán)平均法核算算計(jì)價(jià)、移動(dòng)動(dòng)加權(quán)平均法法、先進(jìn)先出出法、個(gè)別

18、計(jì)計(jì)價(jià)法、蓄積積量比例法、輪輪伐期年限法法、折耗率法法】核算。周周轉(zhuǎn)材料包括括低值易耗品品和包裝物等等，低值易耗耗品在領(lǐng)用時(shí)時(shí)采用五五攤攤銷法核算成成本，包裝物物在領(lǐng)用時(shí)采采用一次轉(zhuǎn)銷銷法核算成本本。3、存貨跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備按存貨成成本高于其可可變現(xiàn)凈值的的差額計(jì)提?？煽勺儸F(xiàn)凈值按按日常活動(dòng)中中，以存貨的的估計(jì)售價(jià)減減去至完工時(shí)時(shí)估計(jì)將要發(fā)發(fā)生的成本、估估計(jì)的銷售費(fèi)費(fèi)用以及相關(guān)關(guān)稅費(fèi)后的金金額確定。4、本公司的存存貨盤存制度度采用【永續(xù)續(xù)盤存制、實(shí)實(shí)地盤存制】。長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資包包括本公司對(duì)對(duì)子公司的股股權(quán)投資、本本公司對(duì)合營(yíng)營(yíng)企業(yè)和聯(lián)營(yíng)營(yíng)企業(yè)的股權(quán)權(quán)投資以及本本公司對(duì)被投投資單位不具具有控

19、制、共共同控制或重重大影響，并并且在活躍市市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)報(bào)價(jià)、公允價(jià)價(jià)值不能可靠靠計(jì)量的長(zhǎng)期期股權(quán)投資。1、子公司子公司是指本公公司能夠?qū)ζ淦鋵?shí)施控制，即即有權(quán)決定其其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)營(yíng)政策，并能能據(jù)以從其經(jīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲獲取利益的被被投資單位。在在確定能否對(duì)對(duì)被投資單位位實(shí)施控制時(shí)時(shí)，被投資單單位當(dāng)期可轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換公司債券券、當(dāng)期可執(zhí)執(zhí)行認(rèn)股權(quán)證證等潛在表決決權(quán)因素亦同同時(shí)予以考慮慮。對(duì)子公司司投資，在本本公司個(gè)別財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表中按按照成本法確確定的金額列列示，在編制制合并財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表時(shí)按權(quán)益益法調(diào)整后進(jìn)進(jìn)行合并。采用成本法核算算的長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資按照初初始投資成本本計(jì)量。被投投資單位宣告告分派的現(xiàn)金金股利或利潤(rùn)潤(rùn)

20、，確認(rèn)為當(dāng)當(dāng)期投資收益益。確認(rèn)的投投資收益，僅僅限于被投資資單位接受投投資后產(chǎn)生的的累積凈利潤(rùn)潤(rùn)的分配額，所所獲得的利潤(rùn)潤(rùn)或現(xiàn)金股利利超過(guò)上述數(shù)數(shù)額的部分作作為初始投資資成本的收回回。購(gòu)買少數(shù)股東權(quán)權(quán)益財(cái)政部于20008年8月77日發(fā)布了企企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則解釋第2號(hào)號(hào)，發(fā)布日日之前向子公公司的少數(shù)股股東購(gòu)買其持持有的少數(shù)股股權(quán)，在編制制合并財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表時(shí)，因購(gòu)購(gòu)買少數(shù)股權(quán)權(quán)增加的長(zhǎng)期期股權(quán)投資成成本，與按照照新取得的股股權(quán)比例計(jì)算算確定應(yīng)享有有子公司在交交易日可辨認(rèn)認(rèn)凈資產(chǎn)公允允價(jià)值份額之之間的差額，確確認(rèn)為商譽(yù)。與與按照新取得得的股權(quán)比例例計(jì)算確定應(yīng)應(yīng)享有子公司司自購(gòu)買日(或合并日)開始持續(xù)計(jì)計(jì)

21、算的可辨認(rèn)認(rèn)凈資產(chǎn)份額額之間的差額額，除確認(rèn)為為商譽(yù)的部分分以外，依次次調(diào)整資本公公積及留存收收益。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則解釋第2號(hào)號(hào)發(fā)布日之之后向子公司司的少數(shù)股東東購(gòu)買其持有有的少數(shù)股權(quán)權(quán)，在編制合合并財(cái)務(wù)報(bào)表表時(shí)，因購(gòu)買買少數(shù)股權(quán)新新取得的長(zhǎng)期期股權(quán)投資與與按照新增持持股比例計(jì)算算應(yīng)享有子公公司自購(gòu)買日日(或合并日日)開始持續(xù)續(xù)計(jì)算的凈資資產(chǎn)份額之間間的差額，調(diào)調(diào)整所有者權(quán)權(quán)益(資本公公積)，資本本公積不足沖沖減的，調(diào)整整留存收益。2、合營(yíng)企業(yè)和和聯(lián)營(yíng)企業(yè)合營(yíng)企業(yè)是指本本公司與其他他方對(duì)其實(shí)施施共同控制的的被投資單位位；聯(lián)營(yíng)企業(yè)業(yè)是指本公司司對(duì)其財(cái)務(wù)和和經(jīng)營(yíng)決策具具有重大影響響的被投資單單位。對(duì)

22、合營(yíng)企業(yè)和聯(lián)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資資按照實(shí)際成成本進(jìn)行初始始計(jì)量，并采采用權(quán)益法進(jìn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量量。初始投資資成本大于投投資時(shí)應(yīng)享有有被投資單位位可辨認(rèn)凈資資產(chǎn)公允價(jià)值值份額的，其其差額包含在在初始投資成成本中；初始投資資成本小于投投資時(shí)應(yīng)享有有被投資單位位可辨認(rèn)凈資資產(chǎn)公允價(jià)值值份額的，其其差額計(jì)入當(dāng)當(dāng)期損益，同同時(shí)調(diào)整長(zhǎng)期期股權(quán)投資成成本。采用權(quán)益法核算算時(shí)，本公司司按應(yīng)享有或或應(yīng)分擔(dān)的被被投資單位的的凈損益份額額確認(rèn)當(dāng)期投投資損益。確確認(rèn)被投資單單位發(fā)生的凈凈虧損，以長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投資資的賬面價(jià)值值以及其他實(shí)實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)對(duì)被投資單位位凈投資的長(zhǎng)長(zhǎng)期權(quán)益減記記至零為限，但但本公司負(fù)有承承擔(dān)額外損失失義務(wù)且

23、符合合或有事項(xiàng)準(zhǔn)準(zhǔn)則所規(guī)定的的預(yù)計(jì)負(fù)債確確認(rèn)條件的，繼繼續(xù)確認(rèn)投資資損失和預(yù)計(jì)計(jì)負(fù)債。被投投資單位除凈凈損益以外股股東權(quán)益的其其他變動(dòng)，在在持股比例不不變的情況下下，本公司按照持持股比例計(jì)算算應(yīng)享有或承承擔(dān)的部分直直接計(jì)入資本本公積。被投投資單位分派派的利潤(rùn)或現(xiàn)現(xiàn)金股利于宣宣告分派時(shí)按按照本公司應(yīng)分得得的部分，相相應(yīng)減少長(zhǎng)期期股權(quán)投資的的賬面價(jià)值。本公司與被投投資單位之間間發(fā)生的內(nèi)部部交易損益按按照持股比例例計(jì)算歸屬于于本公司的部分分，予以抵銷，在此基礎(chǔ)上上確認(rèn)投資損損益。本公司司與被投資單單位發(fā)生的內(nèi)內(nèi)部交易損失失，屬于資產(chǎn)減減值損失的，全額確認(rèn)該損損失，相應(yīng)的的未實(shí)現(xiàn)損益益不予抵消。股權(quán)分

24、置為取得所持有的的上市公司股股份在證券交交易所掛牌交交易的流通權(quán)權(quán)(以下簡(jiǎn)稱“流通權(quán)”)，公司將將所支付的現(xiàn)現(xiàn)金記入相關(guān)關(guān)的長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資的賬面面價(jià)值。3、其他長(zhǎng)期股股權(quán)投資其他本公司對(duì)被被投資單位不不具有控制、共共同控制或重重大影響，并并且在活躍市市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)報(bào)價(jià)、公允價(jià)價(jià)值不能可靠靠計(jì)量的長(zhǎng)期期股權(quán)投資，采采用成本法核核算。4、長(zhǎng)期股權(quán)投投資減值當(dāng)長(zhǎng)期股權(quán)投資資的可收回金金額低于其賬賬面價(jià)值時(shí)，賬賬面價(jià)值減記記至可收回金金額(附注四四（十九）)。5、長(zhǎng)期股權(quán)投投資處置處置長(zhǎng)期股權(quán)投投資，其賬面面價(jià)值與實(shí)際際取得價(jià)款的的差額，計(jì)入入當(dāng)期損益。采采用權(quán)益法核核算的長(zhǎng)期股股權(quán)投資，因因被投資單位

25、位除凈損益以以外所有者權(quán)權(quán)益的其他變變動(dòng)計(jì)入所有有者權(quán)益的，處處置該項(xiàng)投資資時(shí)將原計(jì)入入所有者權(quán)益益的部分按相相應(yīng)比例轉(zhuǎn)入入當(dāng)期損益。投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn)包包括已出租的的土地使用權(quán)權(quán)、持有并準(zhǔn)準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓的土地使使用權(quán)及已出出租的建筑物物，以實(shí)際成成本進(jìn)行初始始計(jì)量。與投投資性房地產(chǎn)產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)續(xù)支出，在相相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利利益很可能流流入本公司且其成成本能夠可靠靠的計(jì)量時(shí)，計(jì)計(jì)入投資性房房地產(chǎn)成本；否則，在發(fā)發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)當(dāng)期損益。本公司采用成本本模式對(duì)所有有投資性房地地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)續(xù)計(jì)量，按其其預(yù)計(jì)使用壽壽命及凈殘值值率對(duì)建筑物物和土地使用用權(quán)計(jì)提折舊舊或攤銷。投投資性房地產(chǎn)產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命

26、命、凈殘值率率及年折舊(攤銷)率列示如下下：類別預(yù)計(jì)使用壽命預(yù)計(jì)凈殘值率年折舊(攤銷)率建筑物X-X年X%至X%X%至X%土地使用權(quán)X-X年-X%至X%投資性房地產(chǎn)的的用途改變?yōu)闉樽杂脮r(shí)，自自改變之日起起，將該投資資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換為固定資資產(chǎn)或無(wú)形資資產(chǎn)。自用房房地產(chǎn)的用途途改變?yōu)橘嵢∪∽饨鸹蛸Y本本增值時(shí)，自自改變之日起起，將固定資資產(chǎn)或無(wú)形資資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投投資性房地產(chǎn)產(chǎn)。發(fā)生轉(zhuǎn)換換時(shí)，以轉(zhuǎn)換換前的賬面價(jià)價(jià)值作為轉(zhuǎn)換換后的入賬價(jià)價(jià)值。對(duì)投資性房地產(chǎn)產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用用壽命、預(yù)計(jì)計(jì)凈殘值和折折舊(攤銷)方法于每年年年度終了進(jìn)進(jìn)行復(fù)核并作作適當(dāng)調(diào)整。當(dāng)投資性房地產(chǎn)產(chǎn)被處置、或或者永久退出出使用且預(yù)計(jì)計(jì)不能

27、從其處處置中取得經(jīng)經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，終終止確認(rèn)該項(xiàng)項(xiàng)投資性房地地產(chǎn)。投資性性房地產(chǎn)出售售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)報(bào)廢或毀損的的處置收入扣扣除其賬面價(jià)價(jià)值和相關(guān)稅稅費(fèi)后的金額額計(jì)入當(dāng)期損損益。當(dāng)投資性房地產(chǎn)產(chǎn)的可收回金金額低于其賬賬面價(jià)值時(shí)，賬賬面價(jià)值減記記至可收回金金額(附注四四（十九）)?！静捎霉蕛r(jià)值值模式對(duì)投資資性房地產(chǎn)進(jìn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量量, 會(huì)計(jì)政策選選擇的依據(jù)為為：1、投資性房地地產(chǎn)所在地有有活躍的房地地產(chǎn)交易市場(chǎng)場(chǎng)（詳細(xì)說(shuō)明明合理證據(jù)）。2、本公司能夠夠從房地產(chǎn)交交易市場(chǎng)上取取得同類或類類似房地產(chǎn)的的市場(chǎng)價(jià)格及及其他相關(guān)信信息，從而對(duì)對(duì)投資性房地地產(chǎn)的公允價(jià)價(jià)值作出合理理的估計(jì)（詳詳細(xì)說(shuō)明合理理證據(jù)）。3

28、、本公司對(duì)投投資性房地產(chǎn)產(chǎn)的公允價(jià)值值進(jìn)行估計(jì)時(shí)時(shí)采用的關(guān)鍵鍵假設(shè)和主要要不確定因素素為（根據(jù)實(shí)實(shí)際情況詳細(xì)細(xì)說(shuō)明）：本公司不對(duì)投資資性房地產(chǎn)計(jì)計(jì)提折舊或進(jìn)進(jìn)行攤銷，在在資產(chǎn)負(fù)債表表日以投資性性房地產(chǎn)的公公允價(jià)值為基基礎(chǔ)調(diào)整其賬賬面價(jià)值，公公允價(jià)值與原原賬面價(jià)值之之間的差額計(jì)計(jì)入當(dāng)期損益益?！俊咀ⅲ阂陨咸峁┕┝藘煞N計(jì)量量模式，但只可選一一種，選定后后應(yīng)注意刪除除另一種】 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)包括房房屋及建筑物物、機(jī)器設(shè)備備、運(yùn)輸工具具、計(jì)算機(jī)及及電子設(shè)備以以及辦公設(shè)備備等。購(gòu)置或或新建的固定定資產(chǎn)按取得得時(shí)的實(shí)際成成本進(jìn)行初始始計(jì)量?！颈竟驹谶M(jìn)進(jìn)行公司制改改建時(shí)，國(guó)有有股股東投入入的固定資產(chǎn)產(chǎn)，

29、按國(guó)有資資產(chǎn)管理部門門確認(rèn)的評(píng)估估值作為入賬賬價(jià)值?！颗c固定資產(chǎn)有關(guān)關(guān)的后續(xù)支出出，在相關(guān)的的經(jīng)濟(jì)利益很很可能流入本本公司且其成成本能夠可靠靠的計(jì)量時(shí)，計(jì)計(jì)入固定資產(chǎn)產(chǎn)成本；對(duì)于于被替換的部部分，終止確確認(rèn)其賬面價(jià)價(jià)值；所有其其他后續(xù)支出出于發(fā)生時(shí)計(jì)計(jì)入當(dāng)期損益益。固定資產(chǎn)折舊采采用年限平均均法并按其入入賬價(jià)值減去去預(yù)計(jì)凈殘值后后在預(yù)計(jì)使用用壽命內(nèi)計(jì)提提。對(duì)計(jì)提了了減值準(zhǔn)備的的固定資產(chǎn)，則則在未來(lái)期間間按扣除減值準(zhǔn)準(zhǔn)備后的賬面面價(jià)值及依據(jù)據(jù)尚可使用年年限確定折舊舊額。固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)計(jì)使用壽命、凈凈殘值率及年年折舊率列示示如下：類別預(yù)計(jì)使用壽命預(yù)計(jì)凈殘值率年折舊率房屋及建筑物X-X年X%至X%X

30、%至X%機(jī)器設(shè)備X-X年X%至X%X%至X%運(yùn)輸工具X-X年X%至X%X%至X%計(jì)算機(jī)及電子設(shè)設(shè)備X-X年X%至X%X%至X%辦公設(shè)備X-X年X%至X%X%至X%于每年年度終了了，對(duì)固定資資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使使用壽命、預(yù)預(yù)計(jì)凈殘值和和折舊方法進(jìn)進(jìn)行復(fù)核并作作適當(dāng)調(diào)整。當(dāng)固定資產(chǎn)的可可收回金額低低于其賬面價(jià)價(jià)值時(shí)，賬面面價(jià)值減記至至可收回金額額(附注四（十十九）)。符合持有待售條條件的固定資資產(chǎn)，以賬面面價(jià)值與公允允價(jià)值減去處處置費(fèi)用孰低低的金額列示示。公允價(jià)值值減去處置費(fèi)費(fèi)用低于原賬賬面價(jià)值的金金額，確認(rèn)為為資產(chǎn)減值損損失。當(dāng)固定資產(chǎn)被處處置、或者預(yù)預(yù)期通過(guò)使用用或處置不能能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利利益時(shí)，終止止確

31、認(rèn)該固定定資產(chǎn)。固定定資產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或或毀損的處置置收入扣除其其賬面價(jià)值和和相關(guān)稅費(fèi)后后的金額計(jì)入入當(dāng)期損益。 在建工程在建工程按實(shí)際際發(fā)生的成本本計(jì)量。實(shí)際際成本包括建建筑費(fèi)用、其其他為使在建建工程達(dá)到預(yù)預(yù)定可使用狀狀態(tài)所發(fā)生的的必要支出以以及在資產(chǎn)達(dá)達(dá)到預(yù)定可使使用狀態(tài)之前前所發(fā)生的符符合資本化條條件的借款費(fèi)費(fèi)用。在建工工程在達(dá)到預(yù)預(yù)定可使用狀狀態(tài)時(shí)，轉(zhuǎn)入入固定資產(chǎn)并并自次月起開開始計(jì)提折舊舊。當(dāng)在建工程的可可收回金額低低于其賬面價(jià)價(jià)值時(shí)，賬面面價(jià)值減記至至可收回金額額(附注四（十十九）)。 生產(chǎn)性生物資資產(chǎn)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)產(chǎn)，是指為產(chǎn)產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提提供勞務(wù)或出出租等目的而而持有的動(dòng)

32、、植植物，本公司司的生產(chǎn)性生生物資產(chǎn)包括括【經(jīng)濟(jì)林、薪薪炭林、產(chǎn)畜畜、役畜等（結(jié)結(jié)合企業(yè)實(shí)際際相應(yīng)修改）】，分為成熟與未成熟兩大類。按取得時(shí)的實(shí)際成本進(jìn)行初始計(jì)量。本期成熟生產(chǎn)性性生物資產(chǎn)的的使用壽命、預(yù)預(yù)計(jì)凈殘值和和折舊方法項(xiàng)目預(yù)計(jì)使用壽命預(yù)計(jì)凈殘值率（%）年折舊率(%)預(yù)計(jì)使用壽命、預(yù)預(yù)計(jì)凈殘值發(fā)發(fā)生變化以及及發(fā)生減值時(shí)時(shí)，折舊費(fèi)用用的處理同“固定資產(chǎn)”。未成熟生產(chǎn)性生生物資產(chǎn)不提提折舊，按成成本減累計(jì)減減值準(zhǔn)備進(jìn)行行期末計(jì)量。生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備的計(jì)提見(jiàn)見(jiàn)資產(chǎn)減值、存存貨相關(guān)會(huì)計(jì)計(jì)政策。 石油天然氣開開采石油及天然氣開開采和勘探開開支采用成果果法。1、礦區(qū)權(quán)益為取得礦區(qū)權(quán)益益而發(fā)生的成成本

33、于發(fā)生時(shí)時(shí)資本化；取取得后發(fā)生的的探礦權(quán)使用用費(fèi)、采礦權(quán)權(quán)使用費(fèi)和租租金等維持礦礦區(qū)權(quán)益的支支出，計(jì)入當(dāng)當(dāng)期損益。礦區(qū)權(quán)益按取得得時(shí)的成本進(jìn)進(jìn)行初始計(jì)量量。2、油氣勘探鉆井勘探支出包包括鉆探區(qū)域域探井、勘探探型探井、評(píng)評(píng)價(jià)井和資料料等活動(dòng)發(fā)生生的支出。完井后確定發(fā)現(xiàn)現(xiàn)探明經(jīng)濟(jì)可可采儲(chǔ)量的井井或井段，鉆鉆井勘探累計(jì)計(jì)支出結(jié)轉(zhuǎn)為為井及相關(guān)設(shè)設(shè)施成本；未未發(fā)現(xiàn)探明經(jīng)經(jīng)濟(jì)可采儲(chǔ)量量的井或井段段，鉆井勘探探累計(jì)支出計(jì)計(jì)入當(dāng)期損益益。完井后未能確定定是否發(fā)現(xiàn)探探明經(jīng)濟(jì)可采采儲(chǔ)量的，完完井后一年內(nèi)內(nèi)將相關(guān)支出出暫時(shí)資本化化；如果完井井一年時(shí)仍未未確定是否發(fā)發(fā)現(xiàn)探明經(jīng)濟(jì)濟(jì)可儲(chǔ)量，但但滿足了下列列資本化條件件，

34、勘探支出出仍可繼續(xù)暫暫時(shí)資本化，否否則計(jì)人當(dāng)期期損益：該井井已發(fā)現(xiàn)足夠夠數(shù)量的儲(chǔ)量量，但要確定定其是否屬于于探明經(jīng)濟(jì)可可采儲(chǔ)量，還還需要實(shí)施進(jìn)進(jìn)一步的勘探探活動(dòng)；進(jìn)一一步的勘探活活動(dòng)已經(jīng)在實(shí)實(shí)施中或已經(jīng)經(jīng)有明確的計(jì)計(jì)劃即將實(shí)施施。已經(jīng)費(fèi)用化的探探井又發(fā)現(xiàn)了了可采儲(chǔ)量的的，不作追溯溯調(diào)整，但重重新鉆探和完完井發(fā)生的支支出予以資本本化。非鉆井勘探支出出包括進(jìn)行地地質(zhì)調(diào)查、地地球物理勘探探等活動(dòng)發(fā)生生的支出，于于發(fā)生時(shí)計(jì)入入當(dāng)期損益。3、油氣開發(fā)油氣開發(fā)所發(fā)生生的支出包括括鉆井準(zhǔn)備支支出、井的設(shè)設(shè)備購(gòu)置和建建造支出、提提高等采收率率系統(tǒng)發(fā)生的的支出和購(gòu)建建礦區(qū)內(nèi)集輸輸設(shè)施、分離離處理實(shí)施、計(jì)計(jì)量設(shè)備

35、、儲(chǔ)儲(chǔ)存設(shè)施、各各種海上平臺(tái)臺(tái)、海底及陸陸上電纜發(fā)生生的支出。根根據(jù)用途分別別資本化，作作為油氣開發(fā)發(fā)形成的井及及相關(guān)設(shè)施的的初始成本。開采所必須的輔助設(shè)備和實(shí)施（如房屋和機(jī)器等）作為固定資產(chǎn)。4、折耗探明礦礦區(qū)權(quán)益益和井及相關(guān)關(guān)設(shè)施采用產(chǎn)產(chǎn)量法（或平平均年限法）計(jì)計(jì)提折耗。礦礦區(qū)權(quán)益折耗耗以探明經(jīng)濟(jì)濟(jì)可采儲(chǔ)量為為基礎(chǔ)，井及及相關(guān)設(shè)施以以探明已開發(fā)發(fā)經(jīng)濟(jì)可采儲(chǔ)儲(chǔ)量為基礎(chǔ)。5、減值 未探明礦區(qū)權(quán)益益至少每年進(jìn)進(jìn)行一次減值值測(cè)試，其賬賬面金額低于于公允價(jià)值的的差額，確認(rèn)認(rèn)為減值損失失并計(jì)入當(dāng)期期損益。減值值損失一經(jīng)確確認(rèn)，不得轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)回。井及相關(guān)設(shè)施減減值。當(dāng)井及相關(guān)設(shè)設(shè)施的可收回回金額低于其其賬面價(jià)

36、值時(shí)時(shí)，賬面價(jià)值值減記至可收收回金額(附附注四（十九九）)。6、廢棄處置義義務(wù)【礦區(qū)廢棄處置置義務(wù)，符合合預(yù)計(jì)負(fù)債確確認(rèn)條件的，確確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債債，并相應(yīng)增增加井及相關(guān)關(guān)設(shè)施的賬面價(jià)值?！?無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)包括土土地使用權(quán)、專利權(quán)及非非專利技術(shù)等等，以實(shí)際成成本計(jì)量。【公司制改建建時(shí)國(guó)有股股股東投入的無(wú)無(wú)形資產(chǎn)，按按國(guó)有資產(chǎn)管管理部門確認(rèn)認(rèn)的評(píng)估值作作為入賬價(jià)值值。】使用壽命不不確定的無(wú)形形資產(chǎn)不攤銷銷，使用壽命命有限的資產(chǎn)產(chǎn)在使用壽命命期內(nèi)以相關(guān)關(guān)經(jīng)濟(jì)利益實(shí)實(shí)現(xiàn)方式為基基礎(chǔ)合理攤銷銷。其中：1、土地使用權(quán)權(quán)土地使用權(quán)按使使用年限X年平均攤銷銷。外購(gòu)?fù)恋氐丶敖ㄖ锏牡膬r(jià)款難以在在土地使用權(quán)權(quán)與建

37、筑物之之間合理分配配的，全部作作為固定資產(chǎn)產(chǎn)。2、專利權(quán)專利權(quán)按法律規(guī)規(guī)定的有效年年限X年平均攤銷。3、無(wú)形資產(chǎn)減減值當(dāng)無(wú)形資產(chǎn)的可可收回金額低低于其賬面價(jià)價(jià)值時(shí)，賬面面價(jià)值減記至至可收回金額額(附注四（十十九）)。4、定期復(fù)核使使用壽命和攤攤銷方法對(duì)使用壽命有限限的無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用用壽命及攤銷銷方法于每年年年度終了進(jìn)進(jìn)行復(fù)核并作作適當(dāng)調(diào)整?！久總€(gè)會(huì)計(jì)期末末對(duì)使用壽命命不確定的無(wú)無(wú)形資產(chǎn)的使使用壽命進(jìn)行行復(fù)核，如有有證據(jù)表明無(wú)無(wú)形資產(chǎn)的使使用壽命是有有限的，按估估計(jì)的的使用用壽命內(nèi)系統(tǒng)統(tǒng)合理攤銷。復(fù)核后如仍為不確定的，則進(jìn)行減值測(cè)試?！?研究與開發(fā)根據(jù)內(nèi)部研究開開發(fā)項(xiàng)目支出出的性質(zhì)以及及研

38、發(fā)活動(dòng)最最終形成無(wú)形形資產(chǎn)是否具具有較大不確確定性，分為為研究階段支支出和開發(fā)階階段支出。研究階段的支出出，于發(fā)生時(shí)時(shí)計(jì)入當(dāng)期損損益；開發(fā)階階段的支出，同同時(shí)滿足下列列條件的，確確認(rèn)為無(wú)形資資產(chǎn)：1、完成該無(wú)形形資產(chǎn)以使其其能夠使用或或出售在技術(shù)術(shù)上具有可行行性。2、管理層具有有完成該無(wú)形形資產(chǎn)并使用用或出售的意意圖。3、能夠證明該該無(wú)形資產(chǎn)將將如何產(chǎn)生經(jīng)經(jīng)濟(jì)利益。4、有足夠的技技術(shù)、財(cái)務(wù)資資源和其他資資源支持，以以完成該無(wú)形形資產(chǎn)的開發(fā)發(fā)，并有能力力使用或出售售該無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)。5、歸屬于該無(wú)無(wú)形資產(chǎn)開發(fā)發(fā)階段的支出出能夠可靠地地計(jì)量。不滿足上述條件件的開發(fā)階段段的支出，于于發(fā)生時(shí)計(jì)入入當(dāng)期損益

39、。前前期已計(jì)入損損益的開發(fā)支支出不在以后后期間確認(rèn)為為資產(chǎn)。已資資本化的開發(fā)發(fā)階段的支出出在資產(chǎn)負(fù)債債表上列示為為開發(fā)支出，自自該項(xiàng)目達(dá)到到預(yù)定可使用用狀態(tài)之日起起轉(zhuǎn)為無(wú)形資資產(chǎn)。當(dāng)開發(fā)支出的可可收回金額低低于其賬面價(jià)價(jià)值時(shí)，賬面面價(jià)值減記至至可收回金額額(附注四（十十九）)。 商譽(yù)商譽(yù)為股權(quán)投資資成本超過(guò)應(yīng)應(yīng)享有的被投投資單位于投投資取得日的的公允價(jià)值份份額的差額，或或者為非同一一控制下企業(yè)業(yè)合并成本超超過(guò)企業(yè)合并并中取得的被被購(gòu)買方可辨辨認(rèn)凈資產(chǎn)于于購(gòu)買日的公公允價(jià)值份額額的差額。企業(yè)吸收合并形形成的商譽(yù)在在個(gè)別報(bào)表直接反反映，企業(yè)控控股合并形成成的商譽(yù)僅在合并財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表上單獨(dú)獨(dú)列示。購(gòu)買

40、買聯(lián)營(yíng)企業(yè)和和合營(yíng)企業(yè)股股權(quán)投資成本本超過(guò)投資時(shí)時(shí)應(yīng)享有被投投資單位的公公允價(jià)值份額額的差額，包包含于長(zhǎng)期股股權(quán)投資。企業(yè)合并形成的的商譽(yù)至少每每年進(jìn)行減值值測(cè)試。減值值測(cè)試時(shí)，商商譽(yù)的賬面價(jià)價(jià)值根據(jù)企業(yè)業(yè)合并的協(xié)同同效應(yīng)分?jǐn)傊林潦芤娴馁Y產(chǎn)產(chǎn)組或資產(chǎn)組組組合。資產(chǎn)產(chǎn)組或資產(chǎn)組組組合的減值值見(jiàn)附注四（十十九）。期末末商譽(yù)按成本本減去累計(jì)減減值損失后的的凈額列示。 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用用長(zhǎng)期待攤費(fèi)用包包括經(jīng)營(yíng)租入入固定資產(chǎn)改改良及其他已已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)應(yīng)由本期和以以后各期負(fù)擔(dān)擔(dān)的分?jǐn)偲谙尴拊谝荒暌陨仙系母黜?xiàng)費(fèi)用用，按預(yù)計(jì)受受益期間分期期平均攤銷，并以實(shí)際支出減去累計(jì)攤銷后的凈額列示。 資產(chǎn)減值在財(cái)務(wù)報(bào)表中單單

41、獨(dú)列示的商商譽(yù)和使用壽壽命不確定的的無(wú)形資產(chǎn)，無(wú)無(wú)論是否存在在減值跡象，至至少每年進(jìn)行行減值測(cè)試。固固定資產(chǎn)、無(wú)無(wú)形資產(chǎn)、以以成本模式計(jì)計(jì)量的投資性性房地產(chǎn)及長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投資資等，于資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表日存存在減值跡象象的，進(jìn)行減減值測(cè)試。減減值測(cè)試結(jié)果果表明資產(chǎn)的的可收回金額額低于其賬面面價(jià)值的，按按其差額計(jì)提提減值準(zhǔn)備并并計(jì)入減值損損失?？墒栈鼗亟痤~為資產(chǎn)產(chǎn)的公允價(jià)值值減去處置費(fèi)費(fèi)用后的凈額額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流流量的現(xiàn)值兩兩者之間的較較高者。資產(chǎn)產(chǎn)減值準(zhǔn)備按按單項(xiàng)資產(chǎn)為為基礎(chǔ)計(jì)算并并確認(rèn)，如果果難以對(duì)單項(xiàng)項(xiàng)資產(chǎn)的可收收回金額進(jìn)行行估計(jì)的，以以該資產(chǎn)所屬屬的資產(chǎn)組確確定資產(chǎn)組的的可收回金額額。資產(chǎn)

42、組是是能夠獨(dú)立產(chǎn)產(chǎn)生現(xiàn)金流入入的最小資產(chǎn)產(chǎn)組合。上述資產(chǎn)減值損損失一經(jīng)確認(rèn)認(rèn)，如果在以以后期間價(jià)值值得以恢復(fù)，也也不予轉(zhuǎn)回。 借款費(fèi)用發(fā)生的可直接歸歸屬于需要經(jīng)經(jīng)過(guò)相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)時(shí)間的購(gòu)建活活動(dòng)才能達(dá)到到預(yù)定可使用用狀態(tài)之固定資產(chǎn)的購(gòu)購(gòu)建的借款費(fèi)費(fèi)用，在資產(chǎn)產(chǎn)支出及借款款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)發(fā)生、為使資資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定定可使用狀態(tài)態(tài)所必要的購(gòu)購(gòu)建活動(dòng)已經(jīng)經(jīng)開始時(shí)，開開始資本化并并計(jì)入該資產(chǎn)產(chǎn)的成本。當(dāng)當(dāng)購(gòu)建的資產(chǎn)產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可可使用狀態(tài)時(shí)時(shí)停止資本化化，其后發(fā)生生的借款費(fèi)用用計(jì)入當(dāng)期損損益。如果資資產(chǎn)的購(gòu)建活活動(dòng)發(fā)生非正正常中斷，并并且中斷時(shí)間間連續(xù)超過(guò)33個(gè)月，暫停停借款費(fèi)用的的資本化，直直至資產(chǎn)的購(gòu)購(gòu)建活動(dòng)重新

43、新開始。借款費(fèi)用包括借借款利息、折折價(jià)或溢價(jià)的的攤銷、輔助助費(fèi)用以及因因外幣借款而而發(fā)生的匯兌兌差額等?？煽芍苯託w屬于于符合資本化化條件的資產(chǎn)產(chǎn)的購(gòu)建或者者生產(chǎn)的借款款費(fèi)用，在所所構(gòu)建或者生生產(chǎn)的符合資資本化條件的的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)預(yù)定可使用狀狀態(tài)或者可銷銷售狀態(tài)前，按按借款費(fèi)用資資本化金額的的確定原則予予以資本化，計(jì)計(jì)入該項(xiàng)資產(chǎn)產(chǎn)成本。其余余借款費(fèi)用在在發(fā)生當(dāng)期確確認(rèn)為費(fèi)用。符合資本化條件件的資產(chǎn)指需需要經(jīng)過(guò)相當(dāng)當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的購(gòu)購(gòu)建或者生產(chǎn)產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)達(dá)到預(yù)定可使使用或可銷售售狀態(tài)的固定定資產(chǎn)、投資資性房地產(chǎn)和和存貨等資產(chǎn)產(chǎn)?；a(chǎn)生發(fā)中中續(xù)暫用直購(gòu)活始借款借款按公允價(jià)值值扣除交易成成本后的金額額進(jìn)行初

44、始計(jì)計(jì)量，并采用用實(shí)際利率法法按攤余成本本進(jìn)行后續(xù)計(jì)計(jì)量。借款期期限短于122個(gè)月(含12個(gè)月月)的借款為短期期借款，其余余借款確認(rèn)為為長(zhǎng)期借款，于于資產(chǎn)負(fù)債表表日12個(gè)月月內(nèi)到期的長(zhǎng)長(zhǎng)期借款在報(bào)報(bào)表上列示為為一年內(nèi)到期期的非流動(dòng)負(fù)負(fù)債。職工薪酬職工薪酬主要包包括工資、獎(jiǎng)獎(jiǎng)金、津貼和和補(bǔ)貼、職工工福利費(fèi)、社社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)及及住房公積金金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)費(fèi)和職工教育育經(jīng)費(fèi)等其他他與獲得職工工提供的服務(wù)務(wù)相關(guān)的支出出。于職工提供服務(wù)務(wù)的期間確認(rèn)認(rèn)應(yīng)付的職工工薪酬，并根根據(jù)職工提供供服務(wù)的受益益對(duì)象計(jì)入相相關(guān)資產(chǎn)成本本和費(fèi)用。本公司在職工提提供服務(wù)的會(huì)會(huì)計(jì)期間，將將應(yīng)付的職工工薪酬確認(rèn)為為負(fù)債。本公司按規(guī)定參

45、參加由政府機(jī)機(jī)構(gòu)設(shè)立的職職工社會(huì)保障障體系，包括括基本養(yǎng)老保保險(xiǎn)、醫(yī)療保保險(xiǎn)、住房公公積金及其它它社會(huì)保障制制度，相應(yīng)的的支出于發(fā)生生時(shí)計(jì)入相關(guān)關(guān)資產(chǎn)成本或或當(dāng)期損益。在職工勞動(dòng)合同同到期之前解解除與職工的的勞動(dòng)關(guān)系，或或?yàn)楣膭?lì)職工工自愿接受裁裁減而提出給給予補(bǔ)償?shù)慕ńㄗh，如果本本公司已經(jīng)制制定正式的解解除勞動(dòng)關(guān)系系計(jì)劃或提出出自愿裁減建建議并即將實(shí)實(shí)施，同時(shí)本本公司不能單單方面撤回解解除勞動(dòng)關(guān)系系計(jì)劃或裁減減建議的，確確認(rèn)因解除與與職工勞動(dòng)關(guān)關(guān)系給予補(bǔ)償償產(chǎn)生的預(yù)計(jì)計(jì)負(fù)債，并計(jì)計(jì)入當(dāng)期損益益。職工內(nèi)部退休計(jì)計(jì)劃采用上述述辭退福利相相同的原則處處理。本公司司將自職工停停止提供服務(wù)務(wù)日至正常退退

46、休日的期間間擬支付的內(nèi)內(nèi)退人員工資資和繳納的社社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等等確認(rèn)為當(dāng)期期應(yīng)付職工薪薪酬(辭退福利)。股份支付股份支付是為了了獲取職工或或其他方提供供服務(wù)而授予予權(quán)益工具或或者承擔(dān)以權(quán)權(quán)益工具為基基礎(chǔ)確定的負(fù)負(fù)債的交易。股股份支付分為為以權(quán)益結(jié)算算的股份支付付和以現(xiàn)金結(jié)結(jié)算的股份支支付。1、以權(quán)益結(jié)算算的股份支付付用以換取職工提提供的服務(wù)的的權(quán)益結(jié)算的的股份支付，以以授予職工權(quán)權(quán)益工具在授授予日的公允允價(jià)值計(jì)量。該該公允價(jià)值的的金額在完成成等待期內(nèi)的的服務(wù)或達(dá)到到規(guī)定業(yè)績(jī)條條件才可行權(quán)權(quán)的情況下，在在等待期內(nèi)以以對(duì)可行權(quán)權(quán)權(quán)益工具數(shù)量量的最佳估計(jì)計(jì)為基礎(chǔ)，按按權(quán)益工具授授予日的公允允價(jià)值，將當(dāng)當(dāng)

47、期取得的服服務(wù)計(jì)入相關(guān)關(guān)成本或費(fèi)用用，相應(yīng)調(diào)整整資本公積；在授予后立立即可行權(quán)時(shí)時(shí)，在授予日日計(jì)入相關(guān)成成本或費(fèi)用，相相應(yīng)調(diào)整資本本公積。 用以換取其他方方服務(wù)的權(quán)益益結(jié)算的股份份支付，如果果其他方服務(wù)務(wù)的公允價(jià)值值能夠可靠計(jì)計(jì)量，按照其其他方服務(wù)在在取得日的公公允價(jià)值計(jì)量量，如果其他他方服務(wù)的公公允價(jià)值不能能可靠計(jì)量，但但權(quán)益工具的的公允價(jià)值能能夠可靠計(jì)量量的，按照權(quán)權(quán)益工具在服服務(wù)取得日的的公允價(jià)值計(jì)計(jì)量，計(jì)入相相關(guān)成本或費(fèi)費(fèi)用，相應(yīng)增增加所有者權(quán)權(quán)益。2、以現(xiàn)金結(jié)算算的股份支付付以現(xiàn)金結(jié)算的股股份支付，按按照本公司承擔(dān)的的以股份或其其它權(quán)益工具具為基礎(chǔ)確定定的負(fù)債的公公允價(jià)值計(jì)量量。如授

48、予后后立即可行權(quán)權(quán)，在授予日日計(jì)入相關(guān)成成本或費(fèi)用，相相應(yīng)增加負(fù)債債；如須完成成等待期內(nèi)的的服務(wù)或達(dá)到到規(guī)定業(yè)績(jī)條條件以后才可可行權(quán)，在等等待期的每個(gè)個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表表日，以對(duì)可可行權(quán)情況的的最佳估計(jì)為為基礎(chǔ)，按照照本公司承擔(dān)負(fù)負(fù)債的公允價(jià)價(jià)值金額，將將當(dāng)期取得的的服務(wù)計(jì)入成成本或費(fèi)用，相相應(yīng)增加負(fù)債債。在相關(guān)負(fù)債結(jié)算算前的每個(gè)資資產(chǎn)負(fù)債表日日以及結(jié)算日日，對(duì)負(fù)債的的公允價(jià)值重重新計(jì)量，其其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)當(dāng)期損益?！痉康禺a(chǎn)公司特特定會(huì)計(jì)政策策披露】維修基金，本公公司物業(yè)管理理公司收到業(yè)業(yè)主委托代為為管理的公共共維修基金，計(jì)計(jì)入 “其他非流流動(dòng)負(fù)債” ，專項(xiàng)用于于住宅共同部部位共同設(shè)備備和物業(yè)管理理區(qū)域

49、公共設(shè)設(shè)施的維修、更更新。質(zhì)量保證金，施施工單位應(yīng)留留置的質(zhì)量保保證金根據(jù)施施工合同規(guī)定定之金額，列列入 “應(yīng)付賬款” ，待保證期期過(guò)后根據(jù)實(shí)實(shí)際情況和合合同約定支付付。預(yù)計(jì)負(fù)債因?qū)ν馓峁?dān)保保、訴訟事項(xiàng)項(xiàng)、產(chǎn)品質(zhì)量保證證、虧損合同同等形成的現(xiàn)現(xiàn)時(shí)義務(wù)，其其履行很可能能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利利益的流出，在在該義務(wù)的金金額能夠可靠靠計(jì)量時(shí)，確確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)負(fù)債。對(duì)于未未來(lái)經(jīng)營(yíng)虧損損，不確認(rèn)預(yù)預(yù)計(jì)負(fù)債。預(yù)計(jì)負(fù)債按照履履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)時(shí)義務(wù)所需支支出的最佳估估計(jì)數(shù)進(jìn)行初初始計(jì)量，并并綜合考慮與與或有事項(xiàng)有有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)、不不確定性和貨貨幣時(shí)間價(jià)值值等因素。貨貨幣時(shí)間價(jià)值值影響重大的的，通過(guò)對(duì)相相關(guān)未來(lái)現(xiàn)金金流出進(jìn)行折折現(xiàn)

50、后確定最最佳估計(jì)數(shù)；因隨著時(shí)間間推移所進(jìn)行行的折現(xiàn)還原原而導(dǎo)致的預(yù)預(yù)計(jì)負(fù)債賬面面價(jià)值的增加加金額，確認(rèn)認(rèn)為利息費(fèi)用用。于資產(chǎn)負(fù)債表日日，對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)負(fù)債的賬面價(jià)價(jià)值進(jìn)行復(fù)核核并作適當(dāng)調(diào)調(diào)整，以反映映當(dāng)前的最佳佳估計(jì)數(shù)。負(fù)債和權(quán)益的劃劃分本公司根據(jù)所發(fā)發(fā)行金融工具具的實(shí)質(zhì)，以以及金融資產(chǎn)產(chǎn)、金融負(fù)債債和權(quán)益工具具的定義，在在初始確認(rèn)時(shí)時(shí)將金融工具具或其組成部部分確認(rèn)為金金融資產(chǎn)、金金融負(fù)債和權(quán)權(quán)益工具。本公司發(fā)行的非非衍生金融工工具包含負(fù)債債和權(quán)益成份份的，在初始始確認(rèn)時(shí)將負(fù)負(fù)債和權(quán)益成成份進(jìn)行分拆拆，分別進(jìn)行行處理。分拆拆時(shí)，首先確確定負(fù)債成份份的公允價(jià)值值并以此作為為其初始確認(rèn)認(rèn)金額，再按按照該

51、非衍生生金融工具整整體的發(fā)行價(jià)價(jià)格扣除負(fù)債債成份初始確確認(rèn)金額后的的金額確定權(quán)權(quán)益成份的初初始確認(rèn)金額額。發(fā)行該非非衍生金融工工具發(fā)生的交交易費(fèi)用，在在負(fù)債和權(quán)益益成份之間按按照各自的相相對(duì)公允價(jià)值值進(jìn)行分?jǐn)偂?、可轉(zhuǎn)換公司司債券可轉(zhuǎn)換公司債券券于發(fā)行時(shí)分分拆相關(guān)負(fù)債債和權(quán)益成份份，負(fù)債成份份按未來(lái)現(xiàn)金金流量進(jìn)行折折現(xiàn)確定，權(quán)權(quán)益成份按發(fā)發(fā)行收入扣除除負(fù)債金額后后的金額確認(rèn)認(rèn)?？赊D(zhuǎn)換公公司債券中的的負(fù)債金額采采用實(shí)際利率率法，按攤余余成本計(jì)量。2、應(yīng)付債券發(fā)行的債券按實(shí)實(shí)際收到的款款項(xiàng)確認(rèn)為負(fù)負(fù)債。債券發(fā)發(fā)行實(shí)際收到到的款項(xiàng)與債債券面值總額額的差額，在在債券的存續(xù)續(xù)期間采用實(shí)實(shí)際利率法，按攤余

52、成成本計(jì)量。應(yīng)付債券的利息息按期計(jì)提。利利息費(fèi)用按照照借款費(fèi)用資資本化原則予予以資本化或或計(jì)入當(dāng)期財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用。政府補(bǔ)助政府補(bǔ)助是指本本公司從政府無(wú)無(wú)償取得貨幣幣性資產(chǎn)和非非貨幣性資產(chǎn)產(chǎn)，不包括政政府作為所有有者投入的資資本。政府補(bǔ)補(bǔ)助分為與資資產(chǎn)相關(guān)的政政府補(bǔ)助和與與收益相關(guān)的的政府補(bǔ)助。政政府補(bǔ)助在能能夠滿足政府府補(bǔ)助所附的的條件，且能能夠收到時(shí)確確認(rèn)。政府補(bǔ)助為貨幣幣性資產(chǎn)的，按按照收到或應(yīng)應(yīng)收的金額計(jì)計(jì)量。政府補(bǔ)補(bǔ)助為非貨幣幣性資產(chǎn)的，按按照公允價(jià)值值計(jì)量；公允允價(jià)值不能夠夠可靠取得的的，按照名義義金額計(jì)量。與資產(chǎn)相關(guān)的政政府補(bǔ)助，確確認(rèn)為遞延收收益，并在相相關(guān)資產(chǎn)的使使用壽命內(nèi)平平均分

53、配計(jì)入入當(dāng)期損益。按按照名義金額額計(jì)量的政府府補(bǔ)助，直接接計(jì)入當(dāng)期損損益。與收益益相關(guān)的政府府補(bǔ)助，用于于補(bǔ)償以后期期間的相關(guān)費(fèi)費(fèi)用和損失的的，確認(rèn)為遞遞延收益，并并在確認(rèn)相關(guān)關(guān)費(fèi)用的期間間計(jì)入當(dāng)期損損益；用于補(bǔ)補(bǔ)償已經(jīng)發(fā)生生的相關(guān)費(fèi)用用和損失的，直直接計(jì)入當(dāng)期期損益。已確認(rèn)的政府補(bǔ)補(bǔ)助需要返還還時(shí)，存在相相關(guān)遞延收益益余額的，沖沖減相關(guān)遞延延收益賬面余余額，超出部部分計(jì)入當(dāng)期期損益；不存存在相關(guān)遞延延收益的，直直接計(jì)入當(dāng)期期損益。遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)和遞延所得得稅負(fù)債遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)和遞延所得得稅負(fù)債根據(jù)據(jù)資產(chǎn)和負(fù)債債的計(jì)稅基礎(chǔ)礎(chǔ)與其賬面價(jià)價(jià)值的差額(暫時(shí)性差異異)計(jì)算確認(rèn)。對(duì)對(duì)于按照稅法法規(guī)定

54、能夠于于以后年度抵抵減應(yīng)納稅所所得額的可抵抵扣虧損，視視同暫時(shí)性差差異確認(rèn)相應(yīng)應(yīng)的遞延所得得稅資產(chǎn)。對(duì)對(duì)于商譽(yù)的初初始確認(rèn)產(chǎn)生生的暫時(shí)性差差異，不確認(rèn)認(rèn)相應(yīng)的遞延延所得稅負(fù)債債。對(duì)于既不不影響會(huì)計(jì)利利潤(rùn)也不影響響應(yīng)納稅所得得額(或可抵扣虧虧損)的非企業(yè)合合并的交易中中產(chǎn)生的資產(chǎn)產(chǎn)或負(fù)債的初初始確認(rèn)形成成的暫時(shí)性差差異，不確認(rèn)認(rèn)相應(yīng)的遞延延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)和遞延所得得稅負(fù)債。于于資產(chǎn)負(fù)債表表日，遞延所所得稅資產(chǎn)和和遞延所得稅稅負(fù)債，按照照預(yù)期收回該該資產(chǎn)或清償償該負(fù)債期間間的適用稅率率計(jì)量。遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)的確認(rèn)以本本公司很可能能取得用來(lái)抵抵扣可抵扣暫暫時(shí)性差異、可可抵扣虧損和和稅款抵減的的應(yīng)納稅所

55、得得額為限。對(duì)子公司、聯(lián)營(yíng)營(yíng)企業(yè)及合營(yíng)營(yíng)企業(yè)投資相相關(guān)的可抵扣扣暫時(shí)性差異異同時(shí)滿足下下列條件的，確確認(rèn)相應(yīng)的遞遞延所得稅資資產(chǎn)：（1）暫暫時(shí)性差異在在可預(yù)見(jiàn)的未未來(lái)很可能轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)回； （22）未來(lái)很可可能獲得用來(lái)來(lái)抵扣可抵扣扣暫時(shí)性差異異的應(yīng)納稅所所得額。對(duì)與子公司、聯(lián)聯(lián)營(yíng)企業(yè)及合合營(yíng)企業(yè)投資資相關(guān)的應(yīng)納納稅暫時(shí)性差差異，確認(rèn)相相應(yīng)的遞延所所得稅負(fù)債，但但同時(shí)滿足下下列條件的除除外：（1）本本公司能夠控控制暫時(shí)性差差異轉(zhuǎn)回的時(shí)時(shí)間；（2）該該暫時(shí)性差異異在可預(yù)見(jiàn)的的未來(lái)很可能能不會(huì)轉(zhuǎn)回。 收入確認(rèn)收入的金額按照照本公司在日日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)中銷售商品品和提供勞務(wù)務(wù)時(shí)，已收或或應(yīng)收合同或或協(xié)議價(jià)款的的

56、公允價(jià)值確確定。收入按按扣除增值稅稅、商業(yè)折扣扣、銷售折讓讓及銷售退回回的凈額列示示。 1、 商品銷銷售收入在已將商品所有有權(quán)上的主要要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬酬轉(zhuǎn)移給買方方，既沒(méi)有保保留通常與所所有權(quán)相聯(lián)系系的繼續(xù)管理理權(quán)，也沒(méi)有有對(duì)已售商品品實(shí)施有效控控制，收入的的金額能夠可可靠地計(jì)量，相相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利利益很可能流流入企業(yè)，相相關(guān)的已發(fā)生生或?qū)l(fā)生的的成本能夠可可靠地計(jì)量時(shí)時(shí)，確認(rèn)商品品銷售收入的的實(shí)現(xiàn)。【以以下應(yīng)結(jié)合企企業(yè)業(yè)務(wù)實(shí)際際披露相應(yīng)具具體核算方法法，此處僅舉舉例說(shuō)明】（1）銷售商品品本公司生產(chǎn)XXX產(chǎn)品并銷售售予各地經(jīng)銷銷商。本公司司將XX產(chǎn)品品按照協(xié)議合合同規(guī)定運(yùn)至至約定交貨地地點(diǎn)，由經(jīng)銷銷商

57、確認(rèn)接收收后，確認(rèn)銷銷售收入。產(chǎn)產(chǎn)品交付后，經(jīng)經(jīng)銷商具有自自行銷售XXX產(chǎn)品的權(quán)利利并承擔(dān)毀損損的風(fēng)險(xiǎn)，本本公司不再對(duì)對(duì)售出的XXX產(chǎn)品實(shí)施有有效控制。 （2）房地產(chǎn)產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品銷銷售在取得預(yù)售許可可證后開始預(yù)預(yù)售，預(yù)售商商品房所取得得價(jià)款，先作作為預(yù)收賬款款管理，商品品房竣工驗(yàn)收收辦理移交手手續(xù)時(shí)確認(rèn)營(yíng)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)實(shí)現(xiàn)。2、 提供勞務(wù)務(wù)收入在提供勞務(wù)交易易的結(jié)果能夠夠可靠估計(jì)的的情況下，于于資產(chǎn)負(fù)債表表日按照完工工百分比法確確認(rèn)相關(guān)勞務(wù)務(wù)收入。勞務(wù)務(wù)交易的完工工程度按己經(jīng)經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)務(wù)成本占估計(jì)計(jì)勞務(wù)總成本本比例確定。如果提供勞務(wù)交交易的結(jié)果不不能夠可靠估估計(jì)，則按已已經(jīng)發(fā)生并預(yù)預(yù)計(jì)能夠補(bǔ)償償

58、的勞務(wù)成本本金額確認(rèn)提提供的勞務(wù)收收入，并將已已發(fā)生的勞務(wù)務(wù)成本作為當(dāng)當(dāng)期費(fèi)用。已已經(jīng)發(fā)生的勞勞務(wù)成本如預(yù)預(yù)計(jì)不能得到到補(bǔ)償?shù)膭t不不確認(rèn)收入。本公司與其它企企業(yè)簽訂的合合同或協(xié)議包包括銷售商品品和提供勞務(wù)務(wù)時(shí)，如銷售售商品部分和和提供勞務(wù)部部分能夠區(qū)分分并單獨(dú)計(jì)量量的，將銷售售商品部分和和提供勞務(wù)部部分分別處理理；如銷售商商品部分和提提供勞務(wù)部分分不能夠區(qū)分分，或雖能區(qū)區(qū)分但不能夠夠單獨(dú)計(jì)量的的，將該合同同全部作為銷銷售商品處理理。3、 建造合同同收入在建造合同的結(jié)結(jié)果能夠可靠靠估計(jì)的情況況下，于資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表日按按照完工百分分比法確認(rèn)合合同收入和合合同費(fèi)用。合合同完工進(jìn)度度按【累計(jì)實(shí)實(shí)際發(fā)生的

59、合合同成本占合合同預(yù)計(jì)總成成本的比例/已經(jīng)完成的的合同工作量量占合同預(yù)計(jì)計(jì)總工作量的的比例/實(shí)際測(cè)定的的完工進(jìn)度】確定。如建造合同的結(jié)結(jié)果不能可靠靠地估計(jì)，但但合同成本能能夠收回的，合合同收入根據(jù)據(jù)能夠收回的的實(shí)際合同成成本予以確認(rèn)認(rèn)，合同成本本在其發(fā)生的的當(dāng)期確認(rèn)為為合同費(fèi)用；合同成本不不可能收回的的，在發(fā)生時(shí)時(shí)立即確認(rèn)為為合同費(fèi)用，不不確認(rèn)合同收收入。使建造造合同的結(jié)果果不能可靠估估計(jì)的不確定定因素不復(fù)存存在的，按照照完工百分比比法確定與建建造合同有關(guān)關(guān)的收入和費(fèi)費(fèi)用。4、讓渡資產(chǎn)使使用權(quán)利息收入按照時(shí)時(shí)間比例為基基礎(chǔ)采用實(shí)際際利率計(jì)算確確定。經(jīng)營(yíng)租賃收入按按照直線法在在租賃期內(nèi)確確認(rèn)。

60、所得稅費(fèi)用的的會(huì)計(jì)處理方方法 所得稅費(fèi)用的會(huì)會(huì)計(jì)處理采用用資產(chǎn)負(fù)債表表債務(wù)法。將將當(dāng)期所得稅稅和遞延所得得稅作為所得得稅費(fèi)用或收收益計(jì)入當(dāng)期期損益，但不不包括下列情情況產(chǎn)生的所所得稅： 1、企業(yè)合并； 2、在所有者權(quán)權(quán)益中確認(rèn)的的交易或事項(xiàng)項(xiàng)。租賃實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與與資產(chǎn)所有權(quán)權(quán)有關(guān)的全部部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬酬的租賃為融融資租賃。其其他的租賃為為經(jīng)營(yíng)租賃。1、經(jīng)營(yíng)租賃經(jīng)營(yíng)租賃的租金金支出在租賃賃期內(nèi)按照直直線法計(jì)入相相關(guān)資產(chǎn)成本本或當(dāng)期損益益。2、 融資租賃賃按租賃資產(chǎn)的公公允價(jià)值與最最低租賃付款款額的現(xiàn)值兩兩者中較低者者作為租入資資產(chǎn)的入賬價(jià)價(jià)值，租入資資產(chǎn)的入賬價(jià)價(jià)值與最低租租賃付款額之之間的差額為為