XXXX事業(yè)單位會(huì)計(jì)分錄大全(可直接打印)

1、PAGE PAGE 682013事業(yè)單單位會(huì)計(jì)制度度會(huì)計(jì)分錄分分類(lèi)整理已排版可直接打打印此分錄，首先按按會(huì)計(jì)要素資資產(chǎn)、負(fù)債、凈凈資產(chǎn)、收入入、支出分類(lèi)類(lèi)。然后歸納納出月終業(yè)務(wù)務(wù)，年終業(yè)務(wù)務(wù)。一、事業(yè)單位會(huì)會(huì)計(jì)制度總說(shuō)說(shuō)明三、資產(chǎn)會(huì)計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)處理實(shí)例例四、負(fù)債會(huì)計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)處理實(shí)例例五、凈資產(chǎn)會(huì)計(jì)計(jì)業(yè)務(wù)處理實(shí)實(shí)例六、收入會(huì)計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)處理實(shí)例例七、支出會(huì)計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)處理實(shí)例例八、年初會(huì)計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)處理實(shí)例例八、月終會(huì)計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)處理實(shí)例例八、年終會(huì)計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)處理實(shí)例例第一部分 總總說(shuō)明一、為了規(guī)范事事業(yè)單位的會(huì)會(huì)計(jì)核算，保保證會(huì)計(jì)信息息質(zhì)量，根據(jù)據(jù)中華人民民共和國(guó)會(huì)計(jì)計(jì)法、事事業(yè)單位會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則和事事業(yè)單位財(cái)務(wù)務(wù)規(guī)則，

2、制制定本制度。二、本制度適用用于各級(jí)各類(lèi)類(lèi)事業(yè)單位，下下列事業(yè)單位位除外：（一）按規(guī)定執(zhí)執(zhí)行醫(yī)院會(huì)會(huì)計(jì)制度等等行業(yè)事業(yè)單單位會(huì)計(jì)制度度的事業(yè)單位位；（二）納入企業(yè)業(yè)財(cái)務(wù)管理體體系執(zhí)行企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或或小企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則的事業(yè)業(yè)單 位。 參照公務(wù)務(wù)員法管理的的事業(yè)單位對(duì)對(duì)本制度的適適用，由財(cái)政政部另行規(guī)定定。三、事業(yè)單位對(duì)對(duì)基本建設(shè)投投資的會(huì)計(jì)核核算在執(zhí)行本本制度的同時(shí)時(shí)，還應(yīng)當(dāng)按按照國(guó)家有關(guān)關(guān)基本建設(shè)會(huì)會(huì)計(jì)核算的規(guī)規(guī)定單獨(dú)建賬賬、單獨(dú)核算算。四、事業(yè)單位會(huì)會(huì)計(jì)核算一般般采用收付實(shí)實(shí)現(xiàn)制，但部部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)或者事項(xiàng)的的核算應(yīng)當(dāng)按按照本制度的的規(guī)定采用權(quán)權(quán)責(zé)發(fā)生制。五、事業(yè)單位應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照事事業(yè)單位財(cái)

3、務(wù)務(wù)規(guī)則或相相關(guān)財(cái)務(wù)制度度的規(guī)定確定定是否對(duì)固定定資產(chǎn)計(jì)提折折舊、對(duì)無(wú)形形資產(chǎn)進(jìn)行攤攤銷(xiāo)。對(duì)固定資產(chǎn)產(chǎn)計(jì)提折舊、對(duì)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)進(jìn)行攤銷(xiāo)的，按按照本制度規(guī)規(guī)定處理。不對(duì)固定資資產(chǎn)計(jì)提折舊舊、不對(duì)無(wú)形形資產(chǎn)進(jìn)行攤攤銷(xiāo)的，不設(shè)設(shè)置本制度規(guī)規(guī)定的“累計(jì)折舊”、“累計(jì)攤銷(xiāo)”科目，在進(jìn)進(jìn)行賬務(wù)處理理時(shí)不考慮本本制度其他科科目說(shuō)明中涉涉及的“累計(jì)折舊”、“累計(jì)攤銷(xiāo)”科目。六、事業(yè)單位會(huì)會(huì)計(jì)要素包括括資產(chǎn)、負(fù)債債、凈資產(chǎn)、收收入和支出。（四）事業(yè)單位位財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記記完整、核對(duì)對(duì)無(wú)誤的賬簿簿記錄和其他他有關(guān)資料編編制，做到數(shù)數(shù)字真實(shí)、計(jì)計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)內(nèi)容完整、報(bào)報(bào)送及時(shí)。（五）事業(yè)單位位財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)應(yīng)當(dāng)由

4、單位負(fù)負(fù)責(zé)人和主管管會(huì)計(jì)工作的的負(fù)責(zé)人、會(huì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)責(zé)人（會(huì)計(jì)主主管人員）簽簽名并蓋章。九、事業(yè)單位會(huì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置置、會(huì)計(jì)人員員配備、會(huì)計(jì)計(jì)基礎(chǔ)工作、會(huì)會(huì)計(jì)檔案管理理、內(nèi)部控制制等，按照中中華人民共和和國(guó)會(huì)計(jì)法、會(huì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作作規(guī)范、會(huì)會(huì)計(jì)檔案管理理辦法、行行政事業(yè)單位位內(nèi)部控制規(guī)規(guī)范（試行）等等規(guī)定執(zhí)行。開(kāi)開(kāi)展會(huì)計(jì)信息息化工作的事事業(yè)單位，還還應(yīng)按照財(cái)政政部制定的相相關(guān)會(huì)計(jì)信息息化工作規(guī)范范執(zhí)行。十、本制度自22013年1月1日起施行。19997年7月17日財(cái)政部印發(fā)發(fā)的事業(yè)單單位會(huì)計(jì)制度度（財(cái)預(yù)字字1997288號(hào)）同同時(shí)廢止。第二部分 新新舊會(huì)計(jì)制度度對(duì)比新舊會(huì)計(jì)制度對(duì)對(duì)比八大變化化第

5、三部分 會(huì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理理實(shí)例一、資產(chǎn)類(lèi)科目目分錄舉例（一）10011 庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金1、從銀行提取取現(xiàn)金 借： 庫(kù)存現(xiàn)金 貸：銀行存款款2、將現(xiàn)金存入入銀行 借：銀銀行存款 貸：庫(kù)存現(xiàn)金金3、職工出差等等借去現(xiàn)金 借：其其他應(yīng)收款 貸：庫(kù)存現(xiàn)金金4、出差歸來(lái)報(bào)報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)（1）X出差預(yù)預(yù)借差旅費(fèi)11000元，出出差歸來(lái)實(shí)際際報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)費(fèi)1200元，會(huì)會(huì)計(jì)分錄如下下： 借：事事業(yè)支出 12200 貸：其他應(yīng)收收款 11000 庫(kù)存現(xiàn)金 2200（2）X出差預(yù)預(yù)借差旅費(fèi)11000元，出出差歸來(lái)實(shí)際際報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)費(fèi)800元，會(huì)會(huì)計(jì)分錄如下下： 借：事事業(yè)支出 8000 庫(kù)存現(xiàn)金 2000 貸：其他應(yīng)收收款

6、11000 55、開(kāi)展業(yè)務(wù)務(wù)等收到現(xiàn)金金 借：庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金 貸：事業(yè)收入入6、購(gòu)買(mǎi)服務(wù)或或商品 借：事事業(yè)支出 貸：庫(kù)存現(xiàn)金金7、賬款核對(duì)，現(xiàn)現(xiàn)金溢余（1）屬于應(yīng)支支付個(gè)單位或或者個(gè)人的， 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)付付款（2）屬于無(wú)法法查明原因的的， 借：庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金 貸：其他收入入8、賬款核對(duì)，現(xiàn)現(xiàn)金短缺（1）應(yīng)由責(zé)任任人賠償?shù)?借：其其他應(yīng)收款 貸：庫(kù)存現(xiàn)金金（2）無(wú)法查明明原因的 借：其其他支出 貸：庫(kù)存現(xiàn)金金（二）10022 銀行存存款1、將款項(xiàng)存入入銀行 借：銀銀行存款 貸：庫(kù)存現(xiàn)金金/經(jīng)營(yíng)收入/事業(yè)收入2、提取現(xiàn)金 借：庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金 貸：銀行存款款3、以銀行存款款購(gòu)買(mǎi)物資、勞勞務(wù)等 借：

7、固固定資產(chǎn)/存貨 貸：銀行存款款4、確認(rèn)收入時(shí)時(shí) 借：銀銀行存款 貸：經(jīng)營(yíng)收入入/事業(yè)收入（三）10111 零余額額賬戶(hù)用款額額度1、財(cái)政授權(quán)支支付方式下，收收到 “授權(quán)支付付到賬通知書(shū)書(shū)” 借：零零余額賬戶(hù)用用款額度 貸：財(cái)政補(bǔ)助助收入2、按規(guī)定支用用額度時(shí)， 借：事事業(yè)支出 貸：零余額賬賬戶(hù)用款額度度3、從零余額賬賬戶(hù)提取現(xiàn)金金時(shí)， 借：庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金 貸：零余額賬賬戶(hù)用款額度度4、因購(gòu)貨退回回等發(fā)生國(guó)庫(kù)庫(kù)授權(quán)支付額額度退回的，（1）屬于以前前年度支付的的款項(xiàng)，按照照退回金額， 借：零零余額賬戶(hù)用用款額度 貸：財(cái)政補(bǔ)助助結(jié)轉(zhuǎn)/財(cái)政補(bǔ)助結(jié)結(jié)余/存貨等（2）屬于本年年度支付的款款項(xiàng)，按照退退回金額

8、， 借：零零余額賬戶(hù)用用款額度 貸：事業(yè)支出出/存貨等5、年度終了，（1）依據(jù)代理理銀行提供的的對(duì)賬單作注注銷(xiāo)額度的相相關(guān)賬務(wù)處理理， 借：財(cái)財(cái)政應(yīng)返還額額度-財(cái)政授權(quán)權(quán)支付 貸：零余額賬賬戶(hù)用款額度度（2）事業(yè)單位位本年度財(cái)政政授權(quán)支付預(yù)預(yù)算指標(biāo)數(shù)大大于零余額賬賬戶(hù)用款額度度下達(dá)數(shù)的，根根據(jù)未下達(dá)的的用款額度， 借：財(cái)財(cái)政應(yīng)返還額額度-財(cái)政授權(quán)權(quán)支付 貸：財(cái)政補(bǔ)助助收入（3）下年初，事事業(yè)單位依據(jù)據(jù)代理銀行提提供的額度恢恢復(fù)到賬通知知書(shū)作恢復(fù)額額度的相關(guān)賬賬務(wù)處理， 借：零零余額賬戶(hù)用用款額度 貸：財(cái)政應(yīng)返返還額度財(cái)政授權(quán)支支付（4）事業(yè)單位位收到財(cái)政部部門(mén)批復(fù)的上上年末未下達(dá)達(dá)零余額賬戶(hù)戶(hù)

9、用款額度的的， 借：零零余額賬戶(hù)用用款額度 貸：財(cái)政應(yīng)返返還額度財(cái)政授權(quán)支支付例如：某單位本本年度財(cái)政授授權(quán)支付預(yù)算算數(shù)是78萬(wàn)，實(shí)際際收到代理銀銀行“授權(quán)支付到到賬通知書(shū)”上的金額是是76萬(wàn)，本年年度通過(guò)零余余額賬戶(hù)支付付74萬(wàn)，其主主要會(huì)計(jì)分錄錄如下：（1）收到 “授權(quán)支付付到賬通知書(shū)書(shū)” 借：零零余額賬戶(hù)用用款額度 7600000 貸：財(cái)政補(bǔ)助助收入 7600000（2）按規(guī)定支支用額度時(shí)， 借：事事業(yè)支出 77400000 貸：零余額賬賬戶(hù)用款額度度 7400000（3）年度終了了，依據(jù)代理理銀行提供的的對(duì)賬單作注注銷(xiāo)額度的相相關(guān)賬務(wù)處理理， 借：財(cái)財(cái)政應(yīng)返還額額度-財(cái)政授權(quán)權(quán)支付 7

10、7400000 貸：零余額賬賬戶(hù)用款額度度 7440000（4）本年度未未下達(dá)的財(cái)政政授權(quán)支付預(yù)預(yù)算指標(biāo)數(shù)，根根據(jù)未下達(dá)的的差額， 借：財(cái)財(cái)政應(yīng)返還額額度-財(cái)政授權(quán)權(quán)支付 200000 貸：財(cái)政補(bǔ)助助收入 200000（5）下年初，單單位依據(jù)代理理銀行提供的的額度恢復(fù)到到賬通知書(shū)作作恢復(fù)額度的的相關(guān)賬務(wù)處處理， 借：零零余額賬戶(hù)用用款額度 200000 貸：財(cái)政應(yīng)返返還額度財(cái)政授權(quán)支支付 200000（6）單位收到到財(cái)政部門(mén)批批復(fù)的上年末末未下達(dá)零余余額賬戶(hù)用款款額度的， 借：零零余額賬戶(hù)用用款額度 200000 貸：財(cái)政應(yīng)返返還額度財(cái)政授權(quán)支支付 200000（四）11011 短期期投資1、

11、短期投資取取得時(shí)， 借：短短期投資 貸：銀行存款款2、持有期間收收到利息的 借：銀銀行存款 貸：其他收入入投資收益益3、出售短期投投資時(shí) 借：銀銀行存款 貸：短期投資資其他收入投投資收益（五）12022 財(cái)政應(yīng)應(yīng)返還額度1、財(cái)政直接支支付（1） 年度終終了，事業(yè)單單位根據(jù)本年年度財(cái)政直接接支付預(yù)算指指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年年財(cái)政直接支支付實(shí)際支出出數(shù)的差額， 借：財(cái)財(cái)政應(yīng)返還額額度財(cái)政直接支支付 貸：財(cái)政補(bǔ)助助收入（2）下年度恢恢復(fù)財(cái)政直接接支付額度后后，事業(yè)單位位以財(cái)政直接接支付方式發(fā)發(fā)生實(shí)際支出出時(shí)， 借：事事業(yè)支出 貸：財(cái)政應(yīng)返返還額度財(cái)政直接支支付2、財(cái)政授權(quán)支支付（1）年度終了了，事業(yè)單位位依據(jù)

12、對(duì)賬單單作注銷(xiāo)額度度的相關(guān)賬務(wù)務(wù)處理， 借：財(cái)財(cái)政應(yīng)返回額額度-財(cái)政授權(quán)支支付 貸：零余額賬賬戶(hù)用款額度度（2）事業(yè)單位位本年度財(cái)政政授權(quán)支付預(yù)預(yù)算指標(biāo)數(shù)大大于零余額賬賬戶(hù)用款額度度下達(dá)數(shù)的，根根據(jù)未下達(dá)的的用款額度， 借：財(cái)財(cái)政應(yīng)返回額額度-財(cái)政授權(quán)支支付 貸：財(cái)政補(bǔ)助助收入（3）下年初，事事業(yè)單位依據(jù)據(jù)代理銀行提提供的額度恢恢復(fù)到賬通知知書(shū)作恢復(fù)額額度的相關(guān)賬賬務(wù)處理， 借：零零余額賬戶(hù)用用款額度 貸：財(cái)政應(yīng)返返回額度-財(cái)政授權(quán)支支付（4）事業(yè)單位位收到財(cái)政部部門(mén)批復(fù)的上上年末未下達(dá)達(dá)零余額賬戶(hù)戶(hù)用款額度時(shí)時(shí)， 借：零余額賬戶(hù)戶(hù)用款額度 貸：財(cái)政應(yīng)返返回額度-財(cái)政授權(quán)支支付（六）12111

13、 應(yīng)收票票據(jù)1、因銷(xiāo)售產(chǎn)品品、提供服務(wù)務(wù)等收到商業(yè)業(yè)匯票 借：應(yīng)應(yīng)收票據(jù) 貸：經(jīng)營(yíng)收入入應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)應(yīng)繳增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅2、持未到期的的商業(yè)匯票向向銀行貼現(xiàn) 借：銀銀行存款經(jīng)營(yíng)支出 貸：應(yīng)收票據(jù)據(jù)3、收回應(yīng)收票票據(jù) 借：銀銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù)據(jù)4、因付款人無(wú)無(wú)力支付票款款，收到銀行行退回的商業(yè)業(yè)承兌匯票 借：應(yīng)應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)收票據(jù)據(jù)（七）12122 應(yīng)收賬賬款1、發(fā)生應(yīng)收賬賬款時(shí) 借：應(yīng)應(yīng)收賬款 貸：經(jīng)營(yíng)收入入應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)應(yīng)繳增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅2、收回應(yīng)收賬賬款時(shí) 借：銀銀行存款 貸：應(yīng)收賬款款3、逾期三年或或以上、有確確鑿證據(jù)表明明確實(shí)無(wú)法收收回的應(yīng)收賬賬款，按規(guī)定定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后后予以核銷(xiāo)。核核銷(xiāo)

14、的應(yīng)收賬賬款應(yīng)在備查查簿中保留登登記。（1）轉(zhuǎn)入待處處置資產(chǎn)時(shí) 借：待待處置資產(chǎn)損損溢 貸：應(yīng)收賬款款（2）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)予以核銷(xiāo)時(shí)時(shí)， 借：其其他支出 貸：待處置資資產(chǎn)損溢（3）已核銷(xiāo)應(yīng)應(yīng)收賬款在以以后期間收回回的 借：銀銀行存款 貸：其他收入入（八）12133 預(yù)付賬賬款1、發(fā)生預(yù)付賬賬款時(shí)， 借：預(yù)預(yù)付賬款 貸：零余額賬賬戶(hù)用款額度度/財(cái)政補(bǔ)助收收入/銀行存款2、收到所購(gòu)物物資或勞務(wù)，按按照購(gòu)入物資資或勞務(wù)的成成本， 借：事事業(yè)支出/存貨 貸：預(yù)付賬款款零余額賬戶(hù)用款款額度/財(cái)政補(bǔ)助收收入/銀行存款3、收到所購(gòu)固固定資產(chǎn)、無(wú)無(wú)形資產(chǎn)的，按按照確定的資資產(chǎn)成本， 借：固固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn) 貸：

15、非流動(dòng)資資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)同時(shí)，按資產(chǎn)購(gòu)購(gòu)置支出 借：事事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出 貸：預(yù)付賬款款 零余額賬戶(hù)戶(hù)用款額度/財(cái)政補(bǔ)助收收入/銀行存款4、逾期三年或或以上、有確確鑿證據(jù)表明明因供貨單位位破產(chǎn)、撤銷(xiāo)銷(xiāo)等原因已無(wú)無(wú)望再收到所所購(gòu)物資，且且確實(shí)無(wú)法收收回的預(yù)付賬賬款，按規(guī)定定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后后予以核銷(xiāo)。核核銷(xiāo)的預(yù)付賬賬款應(yīng)在備查查簿中保留登登記。（1）轉(zhuǎn)入待處處置資產(chǎn)時(shí)， 借：待待處置資產(chǎn)損損溢 貸：預(yù)付賬款款（2）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)予以核銷(xiāo)時(shí)時(shí)， 借：其其他支出 貸：待處置資資產(chǎn)損溢（3）已核銷(xiāo)預(yù)預(yù)付賬款在以以后期間收回回的， 借：銀銀行存款 貸：其他收入入（九）12155 其他應(yīng)應(yīng)收款1、發(fā)生其他

16、各各種應(yīng)收及暫暫付款項(xiàng)時(shí)， 借：其其他應(yīng)收款 貸：其他收入入/銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金2、收回或轉(zhuǎn)銷(xiāo)銷(xiāo)其他各種應(yīng)應(yīng)收及暫付款款項(xiàng)時(shí)， 借：庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款 貸：其他應(yīng)收收款3、逾期三年或或以上、有確確鑿證據(jù)表明明確實(shí)無(wú)法收收回的其他應(yīng)應(yīng)收款，按規(guī)規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)后予以核銷(xiāo)銷(xiāo)。核銷(xiāo)的其其他應(yīng)收款應(yīng)應(yīng)在備查簿中中保留登記。（1）轉(zhuǎn)入待處處置資產(chǎn)時(shí)，按按照待核銷(xiāo)的的其他應(yīng)收款款金額， 借：待待處置資產(chǎn)損損溢 貸：其他應(yīng)收收款（2）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)予以核銷(xiāo)時(shí)時(shí)， 借：其其他支出 貸：待處置資資產(chǎn)損溢（3）已核銷(xiāo)其其他應(yīng)收款在在以后期間收收回的， 借：銀銀行存款 貸：其他收入入（十）13011 存 貨1、購(gòu)入的存

17、貨貨驗(yàn)收入庫(kù)， 借：存存貨 貸：銀行存款款/應(yīng)付賬款/財(cái)政補(bǔ)助收收入/零余額賬戶(hù)戶(hù)用款額度/2、屬于增值稅稅一般納稅人人的事業(yè)單位位購(gòu)入非自用用材料的， 借：存存貨應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)應(yīng)繳增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：銀行存款款/應(yīng)付賬款等等3、自行加工的的存貨在加工工過(guò)程中發(fā)生生各種費(fèi)用時(shí)時(shí)， 借：存存貨生產(chǎn)成本 貸：存貨原材料應(yīng)付職工薪酬/銀行存款4、加工完成的的存貨驗(yàn)收入入庫(kù)，按照所所發(fā)生的實(shí)際際成本， 借：存存貨產(chǎn)成品 貸：存貨生產(chǎn)成本5、開(kāi)展業(yè)務(wù)活活動(dòng)等領(lǐng)用、發(fā)發(fā)出存貨，按按領(lǐng)用、發(fā)出出存貨的實(shí)際際成本， 借：事事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出 貸：存貨6、對(duì)外捐贈(zèng)、無(wú)無(wú)償調(diào)出存貨貨，轉(zhuǎn)入待處處置資產(chǎn)時(shí)， 借：待待

18、處置資產(chǎn)損損溢 貸：存貨7、（1）屬于于增值稅一般般納稅人的事事業(yè)單位對(duì)外外捐贈(zèng)、無(wú)償償調(diào)出購(gòu)進(jìn)的的非自用材料料，轉(zhuǎn)入待處處置資產(chǎn)時(shí)， 借：待待處置資產(chǎn)損損溢 貸：存貨應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)應(yīng)繳增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出（2）實(shí)際捐出出、調(diào)出存貨貨時(shí)，按照“待處置資產(chǎn)產(chǎn)損溢”科目的相應(yīng)應(yīng)余額， 借：其其他支出 貸：待處置資資產(chǎn)損溢8、盤(pán)盈的存貨貨 借：存貨 貸：其他收入入9、盤(pán)虧或者毀毀損、報(bào)廢的的存貨，（1）轉(zhuǎn)入待處處置資產(chǎn)時(shí) 借：待待處置資產(chǎn)損損溢 貸：存貨（2）屬于增值值稅一般納稅稅人的事業(yè)單單位購(gòu)進(jìn)的非非自用材料發(fā)發(fā)生盤(pán)虧或者者毀損、報(bào)廢廢的，轉(zhuǎn)入待待處置資產(chǎn)時(shí)時(shí)， 借：待待處置資產(chǎn)損損溢 貸：存貨應(yīng)

19、繳稅費(fèi)-應(yīng)應(yīng)繳增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出（3）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)予以處置時(shí)時(shí)， 借：其其他支出 貸：待處置資資產(chǎn)損溢（十一）14001 長(zhǎng)期期投資長(zhǎng)期股權(quán)投資1、以貨幣資金金取得的長(zhǎng)期期股權(quán)投資， 借：長(zhǎng)長(zhǎng)期投資-長(zhǎng)期股權(quán)投投資 貸：銀行存款款 同時(shí)， 借：事業(yè)基金 貸：非流動(dòng)資資產(chǎn)基金長(zhǎng)期投資-股權(quán)投資2、以固定資產(chǎn)產(chǎn)取得的長(zhǎng)期期股權(quán)投資， 借：長(zhǎng)長(zhǎng)期投資-長(zhǎng)期股權(quán)投投資 貸：非流動(dòng)資資產(chǎn)基金長(zhǎng)期投資-股權(quán)投資 借：其其他支出（相相關(guān)稅費(fèi)） 貸：銀行存款款/應(yīng)繳稅費(fèi)等等同時(shí)， 借：非流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)產(chǎn) 累計(jì)折舊舊 貸：固定資產(chǎn)產(chǎn)3、以已入賬無(wú)無(wú)形資產(chǎn)取得得的長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資， 借：長(zhǎng)長(zhǎng)期投資-股權(quán)投

20、資 貸：非流動(dòng)資資產(chǎn)基金長(zhǎng)期投資-股權(quán)投資 借：其其他支出 貸：銀行存款款/應(yīng)繳稅費(fèi)同時(shí)， 借：非流動(dòng)資資產(chǎn)基金無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷(xiāo) 貸：無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)4、以未入賬無(wú)無(wú)形資產(chǎn)取得得的長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資， 借：長(zhǎng)長(zhǎng)期投資-長(zhǎng)期股權(quán)投投資 貸：非流動(dòng)資資產(chǎn)基金長(zhǎng)期投資-股權(quán)投資 借：其其他支出 貸：銀行存款款/應(yīng)繳稅費(fèi)5、長(zhǎng)期股權(quán)投投資持有期間間，收到利潤(rùn)潤(rùn)等投資收益益時(shí)， 借：銀銀行存款 貸：其他收入入-投資收益益-股權(quán)投資6、轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期股股權(quán)投資，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入待處置資資產(chǎn)時(shí)， 借：待待處置資產(chǎn)損損溢-處置資產(chǎn)產(chǎn)價(jià)值 貸：長(zhǎng)期投資資-長(zhǎng)期股權(quán)投投資7、實(shí)際轉(zhuǎn)讓時(shí)時(shí)， 借：非非流動(dòng)資產(chǎn)基基金-長(zhǎng)期投資資-股權(quán)投資 貸

21、：待處置資資產(chǎn)損溢-處置資產(chǎn)價(jià)價(jià)值8、長(zhǎng)期股權(quán)投投資發(fā)生損失失時(shí)，（1）將待核銷(xiāo)銷(xiāo)長(zhǎng)期股權(quán)投投資轉(zhuǎn)入待處處置資產(chǎn) 借：待待處置資產(chǎn)損損溢 貸：長(zhǎng)期投資資-股權(quán)投資（2）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)予以核銷(xiāo) 借：非非流動(dòng)資產(chǎn)基基金-長(zhǎng)期投資資-股權(quán)投資 貸：待處置資資產(chǎn)損溢長(zhǎng)期債券投資1、長(zhǎng)期債券投投資在取得時(shí)時(shí) 借：長(zhǎng)長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期債券投投資 貸：銀行存款款同時(shí) 借：事業(yè)基金金 貸：非流動(dòng)資資產(chǎn)基金長(zhǎng)期投資-債券投資2、長(zhǎng)期債券投投資持有期間間收到利息時(shí)時(shí)， 借：銀銀行存款 貸：其他收入入-投資收益益-債券投資3、對(duì)外轉(zhuǎn)讓或或到期收回長(zhǎng)長(zhǎng)期債券投資資本息， 借：銀銀行存款 貸：長(zhǎng)期投資資長(zhǎng)期債券投投資其他收入-投

22、投資收益同時(shí)， 借：非流動(dòng)資資產(chǎn)基金長(zhǎng)期投資-債券投資 貸：事業(yè)基金金（十二）15001 固定定資產(chǎn)1、購(gòu)入不需安安裝的固定資資產(chǎn)， 借：固固定資產(chǎn) 貸：非流動(dòng)資資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)同時(shí)， 借：事業(yè)支出出/經(jīng)營(yíng)支出/專(zhuān)用基金修購(gòu)基金 貸：財(cái)政補(bǔ)助助收入/零余額賬戶(hù)戶(hù)用款額度/銀行存款2、購(gòu)入需要安安裝的固定資資產(chǎn)，先通過(guò)過(guò)“在建工程”科目核算。安安裝完工交付付使用時(shí)， 借：固固定資產(chǎn) 貸：非流動(dòng)資資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)同時(shí)， 借：非流動(dòng)資資產(chǎn)基金在建工程 貸：在建工程程3、購(gòu)入固定資資產(chǎn)扣留質(zhì)量量保證金的，（1）在取得固固定資產(chǎn)時(shí)，按按照確定的成成本， 借：固固定資產(chǎn)/在建工程 貸：非流動(dòng)資資產(chǎn)基金固定

23、資產(chǎn)/在建工程（2）同時(shí)取得得固定資產(chǎn)全全款發(fā)票的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)同時(shí)按照照構(gòu)成資產(chǎn)成成本的全部支支出金額， 借：事事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出/專(zhuān)用基金修購(gòu)基金 貸：財(cái)政補(bǔ)助助收入/零余額賬戶(hù)戶(hù)用款額度/銀行存款 貸：其他應(yīng)付付款/長(zhǎng)期應(yīng)付款款（3）取得的發(fā)發(fā)票金額不包包括質(zhì)量保證證金的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)同時(shí)按照不不包括質(zhì)量保保證金的支出出金額， 借：事事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出/專(zhuān)用基金修購(gòu)基金 貸：財(cái)政補(bǔ)助助收入/零余額賬戶(hù)戶(hù)用款額度/銀行存款（4）質(zhì)保期滿(mǎn)滿(mǎn)支付質(zhì)量保保證金時(shí)， 借：其其他應(yīng)付款/長(zhǎng)期應(yīng)付款款/事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出/專(zhuān)用 基金-修購(gòu)基金金 貸：財(cái)政補(bǔ)助助收入/零余額賬戶(hù)戶(hù)用款額度/銀行存款4、自行建造的的固

24、定資產(chǎn) ，工程完工工交付使用時(shí)時(shí)， 借：固固定資產(chǎn) 貸：非流動(dòng)資資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)同時(shí)， 借：非流動(dòng)資資產(chǎn)基金在建工程 貸：在建工程程5、在原有固定定資產(chǎn)基礎(chǔ)上上進(jìn)行改建、擴(kuò)擴(kuò)建、修繕的的 （1）將固定資資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改建建、擴(kuò)建、修修繕時(shí)， 借：在在建工程 貸：非流動(dòng)資資產(chǎn)基金在建工程同時(shí)， 借：非流動(dòng)資資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)產(chǎn)（2）工程完工工交付使用時(shí)時(shí)， 借：固固定資產(chǎn) 貸：非流動(dòng)資資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)同時(shí)， 借：非流動(dòng)資資產(chǎn)基金在建工程 貸：在建工程程6、以融資租賃賃租入的固定定資產(chǎn) （1）融資租入入的固定資產(chǎn)產(chǎn)， 借：固固定資產(chǎn)/在建工程 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付付款非流動(dòng)資產(chǎn)基金金-固定資

25、產(chǎn)產(chǎn)/在建工程同時(shí)， 借：事業(yè)支出出/經(jīng)營(yíng)支出 貸：財(cái)政補(bǔ)助助收入/零余額賬戶(hù)戶(hù)用款額度/銀行存款（2）定期支付付租金時(shí)， 借：事事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出 貸：財(cái)政補(bǔ)助助收入/零余額賬戶(hù)戶(hù)用款額度/銀行存款同同時(shí)， 借：長(zhǎng)期應(yīng)付付款 貸：非流動(dòng)資資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)7、接受捐贈(zèng)、無(wú)無(wú)償調(diào)入的固固定資產(chǎn)， 借：固固定資產(chǎn)/在建工程 貸：非流動(dòng)資資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)/在建工程同時(shí) 借：其他支出出（相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)） 貸：銀行存款款8、按月計(jì)提固固定資產(chǎn)折舊舊時(shí) 借：非非流動(dòng)資產(chǎn)基基金-固定資產(chǎn)產(chǎn) 貸：累計(jì)折舊舊9、出售、無(wú)償償調(diào)出、對(duì)外外捐贈(zèng)固定資資產(chǎn) （1）出售、無(wú)無(wú)償調(diào)出、對(duì)對(duì)外捐贈(zèng)固定定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)入入待處置資產(chǎn)產(chǎn)

26、時(shí)， 借：待待處置資產(chǎn)損損溢累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)產(chǎn)（2）實(shí)際出售售、調(diào)出、捐捐出時(shí)， 借：非非流動(dòng)資產(chǎn)基基金-固定資產(chǎn)產(chǎn) 貸：待處置資資產(chǎn)損溢10、以固定資資產(chǎn)對(duì)外投資資， 借：長(zhǎng)長(zhǎng)期投資 貸：非流動(dòng)資資產(chǎn)基金長(zhǎng)期投資按發(fā)生的相關(guān)稅稅費(fèi)， 借：其其他支出 貸：銀行存款款/應(yīng)繳稅費(fèi)同時(shí)， 借：非流動(dòng)資資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)產(chǎn)11、盤(pán)盈的固固定資產(chǎn)， 借：固固定資產(chǎn) 貸：非流動(dòng)資資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)12、盤(pán)虧或者者毀損、報(bào)廢廢的固定資產(chǎn)產(chǎn)，（1）轉(zhuǎn)入待處處置資產(chǎn)時(shí)， 借：待待處置資產(chǎn)損損溢 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)產(chǎn)（2）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)予以處置時(shí)時(shí)， 借：非非流動(dòng)資產(chǎn)基基金-固定資產(chǎn)產(chǎn) 貸

27、：待處置資資產(chǎn)損溢（十三）15002 累計(jì)計(jì)折舊1、按月計(jì)提固固定資產(chǎn)折舊舊時(shí)， 借：非非流動(dòng)資產(chǎn)基基金-固定資產(chǎn)產(chǎn) 貸：累計(jì)折舊舊2、固定資產(chǎn)處處置時(shí)， 借：待待處置資產(chǎn)損損溢 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)產(chǎn)（十四）15111 在建建工程建筑工程1、將固定資產(chǎn)產(chǎn)轉(zhuǎn)入改建、擴(kuò)擴(kuò)建或修繕等等時(shí)， 借：在在建工程 貸：非流動(dòng)資資產(chǎn)基金在建工程同時(shí)， 借：非流動(dòng)資資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)產(chǎn)2、實(shí)際支付的的工程價(jià)款， 借：在在建工程 貸：非流動(dòng)資資產(chǎn)基金在建工程同時(shí)， 借：事事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出貸:財(cái)政補(bǔ)助收收入/零余額賬戶(hù)戶(hù)用款額度/銀行存款3、建設(shè)期間發(fā)發(fā)生的利息支支出，計(jì)入在在建工程成本本

28、， 借：在在建工程 貸：非流動(dòng)資資產(chǎn)基金在建工程同時(shí)， 借：其其他支出 貸：銀行存款款4、工程完工交交付使用時(shí)， 借：固固定資產(chǎn) 貸：非流動(dòng)資資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)同時(shí)， 借：非非流動(dòng)資產(chǎn)基基金-在建工程程 貸：在建工程程設(shè)備安裝1、購(gòu)入需要安安裝的設(shè)備， 借：在在建工程 貸：非流動(dòng)資資產(chǎn)基金在建工程同時(shí)， 借：事事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出 貸：財(cái)政補(bǔ)助助收入/零余額賬戶(hù)戶(hù)用款額度/銀行存款2、融資租入需需要安裝的設(shè)設(shè)備， 借：在在建工程 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付付款非流動(dòng)資產(chǎn)基金金-在建工程程同時(shí)， 借：事事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出（相相關(guān)稅費(fèi)） 貸：財(cái)政補(bǔ)助助收入/零余額賬戶(hù)戶(hù)用款額度/銀行存款3、發(fā)生安裝費(fèi)費(fèi)用， 借：在

29、在建工程 貸：非流動(dòng)資資產(chǎn)基金在建工程同時(shí)， 借：事事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出 貸：財(cái)政補(bǔ)助助收入/零余額賬戶(hù)戶(hù)用款額度/銀行存款4、設(shè)備安裝完完工交付使用用時(shí)， 借：固固定資產(chǎn) 貸：非流動(dòng)資資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)同時(shí)， 借：非流動(dòng)資資產(chǎn)基金在建工程 貸：在建工程程（十五）16001 無(wú)形形資產(chǎn)1、外購(gòu)的無(wú)形形資產(chǎn)， 借：無(wú)無(wú)形資產(chǎn) 貸：非流動(dòng)資資產(chǎn)基金無(wú)形資產(chǎn)同時(shí)，按照實(shí)際際支付金額， 借：事事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出 貸：財(cái)政補(bǔ)助助收入/零余額賬戶(hù)戶(hù)用款額度/銀行存款2、委托軟件公公司開(kāi)發(fā)軟件件視同外購(gòu)無(wú)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行行處理（1）支付軟件件開(kāi)發(fā)費(fèi)時(shí)，按按照實(shí)際支付付金額， 借：事事業(yè)支出 貸：財(cái)政補(bǔ)助助收入/零余

30、額賬戶(hù)戶(hù)用款額度/銀行存款（2）開(kāi)發(fā)完成成交付使用時(shí)時(shí)， 借：無(wú)無(wú)形資產(chǎn) 貸：非流動(dòng)資資產(chǎn)基金無(wú)形資產(chǎn)3、自行開(kāi)發(fā)并并按法律程序序申請(qǐng)取得的的無(wú)形資產(chǎn)， 借：無(wú)無(wú)形資產(chǎn) 貸：非流動(dòng)資資產(chǎn)基金無(wú)形資產(chǎn)同時(shí)， 借：事業(yè)支出出（相關(guān)費(fèi)用用） 貸：財(cái)政補(bǔ)助助收入/零余額賬戶(hù)戶(hù)用款額度/銀行存款4、接受捐贈(zèng)、無(wú)無(wú)償調(diào)入的無(wú)無(wú)形資產(chǎn)， 借：無(wú)無(wú)形資產(chǎn) 貸：非流動(dòng)資資產(chǎn)基金無(wú)形資產(chǎn)按照發(fā)生的相關(guān)關(guān)稅費(fèi)等， 借：其其他支出 貸：銀行存款款5、按月計(jì)提無(wú)無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)銷(xiāo)時(shí)， 借：非非流動(dòng)資產(chǎn)基基金-無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn) 貸：累計(jì)攤銷(xiāo)銷(xiāo)6、為增加無(wú)形形資產(chǎn)的使用用效能而發(fā)生生的后續(xù)支出出，如對(duì)軟件件進(jìn)行升級(jí)改改造或擴(kuò)展其其功

31、能等所發(fā)發(fā)生的支出， 借：無(wú)無(wú)形資產(chǎn) 貸：非流動(dòng)資資產(chǎn)基金無(wú)形資產(chǎn)同時(shí)， 借：事事業(yè)支出 貸：財(cái)政補(bǔ)助助收入/零余額賬戶(hù)戶(hù)用款額度/銀行存款7、為維護(hù)無(wú)形形資產(chǎn)的正常常使用而發(fā)生生的后續(xù)支出出，如對(duì)軟件件進(jìn)行漏洞修修補(bǔ)、技術(shù)維維護(hù)等所發(fā)生生的支出，應(yīng)應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期期支出但不計(jì)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)成本， 借：事事業(yè)支出 貸：財(cái)政補(bǔ)助助收入/零余額賬戶(hù)戶(hù)用款額度/銀行存款8、轉(zhuǎn)讓、無(wú)償償調(diào)出、對(duì)外外捐贈(zèng)無(wú)形資資產(chǎn)（1）轉(zhuǎn)讓、無(wú)無(wú)償調(diào)出、對(duì)對(duì)外捐贈(zèng)無(wú)形形資產(chǎn)，轉(zhuǎn)入入待處置資產(chǎn)產(chǎn)時(shí)， 借：待待處置資產(chǎn)損損溢累計(jì)攤銷(xiāo) 貸：無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)（2）實(shí)際轉(zhuǎn)讓讓、調(diào)出、捐捐出時(shí)， 借：非非流動(dòng)資產(chǎn)基基金-無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn) 貸：待處

32、置資資產(chǎn)損溢9、以已入賬無(wú)無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外外投資， 借：長(zhǎng)長(zhǎng)期投資 貸：非流動(dòng)資資產(chǎn)基金長(zhǎng)期投資按發(fā)生的相關(guān)稅稅費(fèi)， 借：其其他支出 貸：銀行存款款/應(yīng)繳稅費(fèi)同時(shí)， 借：非非流動(dòng)資產(chǎn)基基金-無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)累計(jì)攤銷(xiāo) 貸：無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)10、核銷(xiāo)無(wú)形形資產(chǎn)（1）轉(zhuǎn)入待處處置資產(chǎn)時(shí)， 借：待待處置資產(chǎn)損損溢累計(jì)攤銷(xiāo) 貸：無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)（2）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)予以核銷(xiāo)時(shí)時(shí)， 借：非非流動(dòng)資產(chǎn)基基金-無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn) 貸：待處置資資產(chǎn)損溢（十六）16002 累計(jì)計(jì)攤銷(xiāo)1、按月計(jì)提無(wú)無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)銷(xiāo)時(shí)， 借：非非流動(dòng)資產(chǎn)基基金-無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn) 貸：累計(jì)攤銷(xiāo)銷(xiāo)2、無(wú)形資產(chǎn)處處置時(shí)， 借：待待處置資產(chǎn)損損溢 累計(jì)攤銷(xiāo) 貸：無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)（十七）17

33、001 待處處置資產(chǎn)損溢溢1、將核銷(xiāo)的應(yīng)應(yīng)收及預(yù)付款款項(xiàng)、長(zhǎng)期股股權(quán)投資、無(wú)無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)入入待處置資產(chǎn)產(chǎn)時(shí)， 借：待待處置資產(chǎn)損損溢 貸：應(yīng)收賬款款/預(yù)付賬款/其他應(yīng)收款款/長(zhǎng)期投資/無(wú)形資產(chǎn)2、報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予予以核銷(xiāo)時(shí)， 借：其其他支出/非流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)基金-長(zhǎng)期投資資 貸：待處置資資產(chǎn)損溢3、盤(pán)虧或者毀毀損、報(bào)廢的的存貨、固定定資產(chǎn)（1）轉(zhuǎn)入待處處置資產(chǎn)時(shí)， 借：待待處置資產(chǎn)損損溢 累計(jì)折舊 貸：存貨/固定資產(chǎn)（2）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)予以處置時(shí)時(shí)， 借：其其他支出（處處置存貨）/非流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)產(chǎn)(處置固定資資產(chǎn))貸: 待處置資資產(chǎn)損溢（3）殘值變價(jià)價(jià)收入、保險(xiǎn)險(xiǎn)理賠和過(guò)失失人賠償?shù)?，?庫(kù)存現(xiàn)金

34、/銀行存款貸: 待處置資資產(chǎn)損溢（4）處置毀損損、報(bào)廢存貨貨、固定資產(chǎn)產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生生相關(guān)費(fèi)用，借: 待處置資資產(chǎn)損溢 貸：庫(kù)存現(xiàn)金金/銀行存款（5）處置完畢畢，按照處置置收入扣除相相關(guān)處置費(fèi)用用后的凈收入入，借: 待處置資資產(chǎn)損溢貸:應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款款4、對(duì)外捐贈(zèng)、無(wú)無(wú)償調(diào)出存貨貨、固定資產(chǎn)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)（1）轉(zhuǎn)入待處處置資產(chǎn)時(shí)，借: 待處置資資產(chǎn)損溢累計(jì)折舊(固定定資產(chǎn))/累計(jì)攤銷(xiāo)銷(xiāo)(無(wú)形資產(chǎn))貸:存貨/固定定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)（2）實(shí)際捐出出、調(diào)出時(shí)，借:其他支出(捐出、調(diào)出出存貨)/非流動(dòng)資資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)、無(wú)無(wú)形資產(chǎn)（捐捐出、調(diào)出固固定資產(chǎn)、無(wú)無(wú)形資產(chǎn)） 貸：待處置資資產(chǎn)損溢5、轉(zhuǎn)讓?zhuān)ǔ鍪凼郏╅L(zhǎng)

35、期股權(quán)權(quán)投資、固定定資產(chǎn)、無(wú)形形資產(chǎn)（1）轉(zhuǎn)入待處處置資產(chǎn)時(shí)， 借：待待處置資產(chǎn)損損溢累計(jì)折舊(固定定資產(chǎn))/累計(jì)攤銷(xiāo)銷(xiāo)(無(wú)形資產(chǎn)) 貸：長(zhǎng)期投資資/固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)（2）實(shí)際轉(zhuǎn)讓讓時(shí)， 借：非非流動(dòng)資產(chǎn)基基金-長(zhǎng)期投資資、固定資產(chǎn)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn) 貸：待處置資資產(chǎn)損溢二、負(fù)責(zé)類(lèi)科目目分錄舉例（一）20011 短期借借款1、借入短期借借款時(shí)， 借：銀銀行存款 貸：短期借款款2、銀行承兌匯匯票到期，本本單位無(wú)力支支付票款的， 借：應(yīng)應(yīng)付票據(jù) 貸：短期借款款3、支付短期借借款利息時(shí)， 借：其其他支出 貸：銀行存款款。4、歸還短期借借款時(shí)， 借：短短期借款 貸：銀行存款款（二）21011 應(yīng)繳稅稅費(fèi)

36、1、出售不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)應(yīng)繳的稅費(fèi)費(fèi)（1）處置時(shí)， 借：待待處置資產(chǎn)損損溢-處置凈收收入 貸：應(yīng)繳稅費(fèi)費(fèi)（2）實(shí)際繳納納時(shí) 借：應(yīng)應(yīng)繳稅費(fèi) 貸：銀行存款款2、屬于增值稅稅一般納稅人人的事業(yè)單位位購(gòu)入非自用用材料的， 借：存存貨 應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅稅-進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：銀行存款款/應(yīng)付賬款3、屬于增值稅稅一般納稅人人的事業(yè)單位位所購(gòu)進(jìn)的非非自用材料發(fā)發(fā)生盤(pán)虧、毀毀損、報(bào)廢、對(duì)對(duì)外捐贈(zèng)、無(wú)無(wú)償調(diào)出等稅稅法規(guī)定不得得從增值稅銷(xiāo)銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額額的，將所購(gòu)購(gòu)進(jìn)的非自用用材料轉(zhuǎn)入待待處置資產(chǎn)時(shí)時(shí)， 借：待待處置資產(chǎn)損損溢 貸：存貨應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳繳增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出4、屬于增值稅稅一般納稅人人的事業(yè)單位

37、位銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)產(chǎn)品或提供應(yīng)應(yīng)稅服務(wù)，（1）收到貨款款和稅款時(shí)， 借：銀銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù) 貸：經(jīng)營(yíng)收入入應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳繳增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅額（2）實(shí)際繳納納增值稅時(shí)， 借：應(yīng)應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅稅-已交稅金 貸：銀行存款款5、屬于增值稅稅小規(guī)模納稅稅人的事業(yè)單單位銷(xiāo)售應(yīng)稅稅產(chǎn)品或提供供應(yīng)稅服務(wù)，（1）收到貨款款和稅款時(shí)， 借：銀銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù) 貸：經(jīng)營(yíng)收入入 應(yīng)應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅稅（2）實(shí)際繳納納增值稅時(shí)， 借：應(yīng)應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅稅 貸：銀行存款款6、代扣代繳個(gè)個(gè)人所得稅的的，（1）代扣時(shí) 借：應(yīng)應(yīng)付職工薪酬酬 貸：應(yīng)繳稅費(fèi)費(fèi)（2）實(shí)際繳納納時(shí)， 借：應(yīng)應(yīng)繳稅費(fèi) 貸：銀

38、行存款款7、發(fā)生企業(yè)所所得稅納稅義義務(wù)的，（1）計(jì)提應(yīng)繳繳稅金數(shù)額， 借：非非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)結(jié)余分配 貸：應(yīng)繳稅費(fèi)費(fèi)（2）實(shí)際繳納納時(shí)， 借：應(yīng)應(yīng)繳稅費(fèi) 貸：銀行存款款（三）21022 應(yīng)繳國(guó)國(guó)庫(kù)款1、按規(guī)定計(jì)算算確定或?qū)嶋H際取得應(yīng)繳國(guó)國(guó)庫(kù)的款項(xiàng)時(shí)時(shí)， 借：待待處置資產(chǎn)損損溢等 貸：應(yīng)繳國(guó)庫(kù)庫(kù)款處置凈收入入2、上繳款項(xiàng)時(shí)時(shí)， 借：應(yīng)應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款 貸：銀行存款款（四）21033 應(yīng)繳財(cái)財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款1、取得應(yīng)繳財(cái)財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款項(xiàng)項(xiàng)時(shí)， 借：事事業(yè)收入等 貸：應(yīng)繳財(cái)政政專(zhuān)戶(hù)款2、上繳款項(xiàng)時(shí)時(shí)， 借：應(yīng)應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)戶(hù)款 貸：銀行存款款（五）22011 應(yīng)付職職工薪酬1、計(jì)算當(dāng)期應(yīng)應(yīng)付職工薪酬酬， 借：事事業(yè)支出/

39、經(jīng)營(yíng)支出 貸：應(yīng)付職工工薪酬2、向職工支付付工資、津貼貼補(bǔ)貼等薪酬酬， 借：應(yīng)應(yīng)付職工薪酬酬 貸：財(cái)政補(bǔ)助助收入/零余額賬戶(hù)戶(hù)用款額度/銀行存款3、按稅法規(guī)定定代扣代繳個(gè)個(gè)人所得稅， 借：應(yīng)應(yīng)付職工薪酬酬 貸：應(yīng)繳稅費(fèi)費(fèi)-應(yīng)繳個(gè)人人所得稅4、按照國(guó)家有有關(guān)規(guī)定繳納納職工社會(huì)保保險(xiǎn)費(fèi)和住房房公積金， 借：應(yīng)應(yīng)付職工薪酬酬 貸：財(cái)政補(bǔ)助助收入/零余額賬戶(hù)戶(hù)用款額度/銀行存款5、從應(yīng)付職工工薪酬中支付付其他款項(xiàng)， 借：應(yīng)應(yīng)付職工薪酬酬 貸：財(cái)政補(bǔ)助助收入/零余額賬戶(hù)戶(hù)用款額度/銀行存款（六）23011 應(yīng)付票票據(jù)1、開(kāi)出、承兌兌商業(yè)匯票時(shí)時(shí)， 借：存存貨/固定資產(chǎn) 貸：應(yīng)付票據(jù)據(jù)以承兌商業(yè)匯票票抵付

40、應(yīng)付賬賬款時(shí)， 借：應(yīng)應(yīng)付賬款 貸：應(yīng)付票據(jù)據(jù)2、支付銀行承承兌匯票的手手續(xù)費(fèi)時(shí)， 借：事事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出 貸：銀行存款款3、商業(yè)匯票到到期時(shí)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)分別以下情情況處理：（1）收到銀行行支付到期票票據(jù)的付款通通知時(shí)， 借：應(yīng)應(yīng)付票據(jù) 貸：銀行存款款（2）銀行承兌兌匯票到期，本本單位無(wú)力支支付票款的， 借：應(yīng)應(yīng)付票據(jù) 貸：短期借款款4、商業(yè)承兌匯匯票到期，本本單位無(wú)力支支付票款的， 借：應(yīng)應(yīng)付票據(jù) 貸：應(yīng)付賬款款（七）23022 應(yīng)付賬賬款1、購(gòu)入材料、物物資等已驗(yàn)收收入庫(kù)但貨款款尚未支付的的， 借：存存貨 貸：應(yīng)付賬款款2、償付應(yīng)付賬賬款時(shí)， 借：應(yīng)應(yīng)付賬款 貸：銀行存款款3、開(kāi)出、承兌兌商

41、業(yè)匯票抵抵付應(yīng)付賬款款， 借：應(yīng)應(yīng)付賬款 貸：應(yīng)付票據(jù)據(jù)4、無(wú)法償付或或債權(quán)人豁免免償還的應(yīng)付付賬款， 借：應(yīng)應(yīng)付賬款 貸：其他收入入（八）23033 預(yù)收賬賬款1、從付款方預(yù)預(yù)收款項(xiàng)時(shí)， 借：銀銀行存款 貸：預(yù)收賬款款2、確認(rèn)有關(guān)收收入時(shí)， 借：預(yù)預(yù)收賬款 銀行存款 貸：經(jīng)營(yíng)收入入3、無(wú)法償付或或債權(quán)人豁免免償還的預(yù)收收賬款， 借：預(yù)預(yù)收賬款 貸：其他收入入（九）23055 其他應(yīng)應(yīng)付款1、發(fā)生其他各各項(xiàng)應(yīng)付及暫暫收款項(xiàng)時(shí)， 借：銀銀行存款 貸：其他應(yīng)付付款2、支付其他應(yīng)應(yīng)付款項(xiàng)時(shí)， 借：其其他應(yīng)付款 貸：銀行存款款3、無(wú)法償付或或債權(quán)人豁免免償還的其他他應(yīng)付款項(xiàng)， 借：其其他應(yīng)付款 貸：其

42、他收入入（十）24011 長(zhǎng)期借借款1、借入各項(xiàng)長(zhǎng)長(zhǎng)期借款時(shí)， 借：銀銀行存款 貸：長(zhǎng)期借款款2、為購(gòu)建固定定資產(chǎn)支付的的專(zhuān)門(mén)借款利利息，分別以以下情況處理理：（1）屬于工程程項(xiàng)目建設(shè)期期間支付的，計(jì)計(jì)入工程成本本， 借：在在建工程 貸：非流動(dòng)資資產(chǎn)基金在建工程同時(shí)， 借：其他支出出 貸：銀行存款款（2）屬于工程程項(xiàng)目完工交交付使用后支支付的，計(jì)入入當(dāng)期支出但但不計(jì)入工程程成本， 借：其其他支出 貸：銀行存款款3、其他長(zhǎng)期借借款利息， 借：其其他支出 貸：銀行存款款4、歸還長(zhǎng)期借借款時(shí)， 借：長(zhǎng)長(zhǎng)期借款 貸：銀行存款款（十一）24002 長(zhǎng)期期應(yīng)付款1、發(fā)生長(zhǎng)期應(yīng)應(yīng)付款時(shí)， 借：固固定資產(chǎn)/在

43、建工程 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付付款2、支付長(zhǎng)期應(yīng)應(yīng)付款時(shí)， 借：事事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出 貸：銀行存款款同時(shí)， 借：長(zhǎng)長(zhǎng)期應(yīng)付款 貸：非流動(dòng)資資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)3、無(wú)法償付或或債權(quán)人豁免免償還的長(zhǎng)期期應(yīng)付款， 借：長(zhǎng)長(zhǎng)期應(yīng)付款 貸：其他收入入三、凈資產(chǎn)類(lèi)科科目分錄舉例例（一）30011 事業(yè)基基金1、年末，將“非財(cái)政補(bǔ)助助結(jié)余分配”科目余額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入事業(yè)基金金， 借：非非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)結(jié)余分配 貸：事業(yè)基金金2、年末，將留留歸本單位使使用的非財(cái)政政補(bǔ)助專(zhuān)項(xiàng)（項(xiàng)項(xiàng)目已完成）剩剩余資金轉(zhuǎn)入入事業(yè)基金， 借：非非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)-項(xiàng)目 貸：事業(yè)基金金3、以貨幣資金金取得長(zhǎng)期股股權(quán)投資、長(zhǎng)長(zhǎng)期債券投資資 借：長(zhǎng)長(zhǎng)期投資 貸：銀

44、行存款款同時(shí)， 借：事事業(yè)基金 貸：非流動(dòng)資資產(chǎn)基金長(zhǎng)期投資4、對(duì)外轉(zhuǎn)讓或或到期收回長(zhǎng)長(zhǎng)期債券投資資本息， 借：銀銀行存款 貸：長(zhǎng)期投資資其他收入-投投資收益同時(shí)，按照收回回長(zhǎng)期投資對(duì)對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)基金， 借：非非流動(dòng)資產(chǎn)基基金-長(zhǎng)期投資資 貸：事業(yè)基金金（二）31011 非流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)基金1、非流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)基金應(yīng)當(dāng)在在取得長(zhǎng)期投投資、固定資資產(chǎn)、在建工工程、無(wú)形資資產(chǎn)等非流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)或發(fā)生生相關(guān)支出時(shí)時(shí)予以確認(rèn)。 借：長(zhǎng)長(zhǎng)期投資/固定資產(chǎn)/在建工程/無(wú)形資產(chǎn) 貸：非流動(dòng)資資產(chǎn)基金-長(zhǎng)期投資/固定資產(chǎn)/在建工程/無(wú)形資產(chǎn)同時(shí)， 借：事事業(yè)支出 貸：財(cái)政補(bǔ)助助收入/零余額賬戶(hù)戶(hù)用款額度/銀行存款2

45、、計(jì)提固定資資產(chǎn)折舊、無(wú)無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)銷(xiāo)時(shí)， 借：非非流動(dòng)資產(chǎn)基基金-固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)貸貸記 貸：累計(jì)折舊舊/累計(jì)攤銷(xiāo)3、處置長(zhǎng)期投投資、固定資資產(chǎn)、無(wú)形資資產(chǎn)，以及以以固定資產(chǎn)、無(wú)無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外外投資時(shí)（1）以固定資資產(chǎn)、無(wú)形資資產(chǎn)對(duì)外投資資， 借：長(zhǎng)長(zhǎng)期投資貸: 非流動(dòng)資資產(chǎn)基金-長(zhǎng)期投資借:其他支出貸:銀行存款同時(shí)， 借: 非流動(dòng)資資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)、無(wú)無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)折舊/累計(jì)計(jì)攤銷(xiāo)貸:固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)（2）出售或以以其他方式處處置長(zhǎng)期投資資、固定資產(chǎn)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)，轉(zhuǎn)入待處處置資產(chǎn)時(shí)， 借：待待處置資產(chǎn)損損溢累計(jì)折舊/累計(jì)計(jì)攤銷(xiāo) 貸：長(zhǎng)期投資資/固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)實(shí)際處置時(shí)， 借：非流動(dòng)

46、資產(chǎn)產(chǎn)基金 貸：待處置資資產(chǎn)損溢（三）32011 專(zhuān)用基基金1、提取修購(gòu)基基金 借：事事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出 貸：專(zhuān)用基金金-修購(gòu)基金2、提取職工福福利基金 借：非非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)結(jié)余分配 貸：專(zhuān)用基金金-職工福利基基金3、提取、設(shè)置置其他專(zhuān)用基基金 借：非非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)結(jié)余分配 貸：專(zhuān)用基金金4、若有按規(guī)定定設(shè)置的其他他專(zhuān)用基金， 借：銀銀行存款 貸：專(zhuān)用基金金5、使用專(zhuān)專(zhuān)用基金 借：專(zhuān)專(zhuān)用基金 貸：銀行存款款（四）33011 財(cái)政補(bǔ)補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)1、期末，將財(cái)財(cái)政補(bǔ)助收入入本期發(fā)生額額結(jié)轉(zhuǎn)入本科科 借：財(cái)財(cái)政補(bǔ)助收入入-基本支出出/項(xiàng)目支出 貸：財(cái)政補(bǔ)助助結(jié)轉(zhuǎn)-基本支出結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)/項(xiàng)目支出結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)2、將事業(yè)支出

47、出（財(cái)政補(bǔ)助助支出）本期期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入本科目， 借：財(cái)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)-基本支出結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)/項(xiàng)目支出結(jié)結(jié)轉(zhuǎn) 貸：事業(yè)支出出-財(cái)政補(bǔ)助助支出基本支出/項(xiàng)目支出3、將符合財(cái)政政補(bǔ)助結(jié)余性性質(zhì)的項(xiàng)目余余額轉(zhuǎn)入財(cái)政政補(bǔ)助結(jié)余， 借：財(cái)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)項(xiàng)目支出結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)-項(xiàng)目 貸：財(cái)政補(bǔ)助助結(jié)余4、按規(guī)定上繳繳財(cái)政補(bǔ)助結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)資金或注注銷(xiāo)財(cái)政補(bǔ)助助結(jié)轉(zhuǎn)額度 借：財(cái)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 貸：財(cái)政應(yīng)返返還額度/零余額賬戶(hù)戶(hù)用款額度/銀行存款5、取得主管部部門(mén)歸集調(diào)入入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)資金或額額度的 借：財(cái)財(cái)政應(yīng)返還額額度/零余額賬戶(hù)戶(hù)用款額度/銀行存款 貸：財(cái)政補(bǔ)助助結(jié)轉(zhuǎn)（五）33022 財(cái)政補(bǔ)補(bǔ)助結(jié)余1、年末，將符符合財(cái)政補(bǔ)

48、助助結(jié)余性質(zhì)的的項(xiàng)目余額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助助結(jié)余， 借：財(cái)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)-項(xiàng)目支出出結(jié)轉(zhuǎn)（項(xiàng)目） 貸：財(cái)政補(bǔ)助助結(jié)余2、按規(guī)定上繳繳財(cái)政補(bǔ)助結(jié)結(jié)余資金或注注銷(xiāo)財(cái)政補(bǔ)助助結(jié)余額度的的， 借：財(cái)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余余 貸：財(cái)政應(yīng)返返還額度/零余額賬戶(hù)戶(hù)用款額度/銀行存款3、取得主管部部門(mén)歸集調(diào)入入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)結(jié)余資金或額額度的， 借：財(cái)財(cái)政應(yīng)返還額額度/零余額賬戶(hù)戶(hù)用款額度/銀行存款 貸：財(cái)政補(bǔ)助助結(jié)余（六）34011 非財(cái)政政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)1、期末，將事事業(yè)收入、上上級(jí)補(bǔ)助收入入、附屬單位位上繳收入、其其他收入本期期發(fā)生額中的的專(zhuān)項(xiàng)資金收收入結(jié)轉(zhuǎn)入本本科目， 借：事事業(yè)收入/上級(jí)補(bǔ)助收收入/附屬單位上上繳收入/其他

49、收入 貸：非財(cái)政補(bǔ)補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)2、將事業(yè)支出出、其他支出出本期發(fā)生額額中的非財(cái)政政專(zhuān)項(xiàng)資金支支出結(jié)轉(zhuǎn)入本本科目， 借：非非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)結(jié)轉(zhuǎn) 貸：事業(yè)支出出-非財(cái)政專(zhuān)專(zhuān)項(xiàng)資金支出出/事業(yè)支出項(xiàng)目支出（非非財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資資金支出）/其他支出3、年末，將已已完成項(xiàng)目的的項(xiàng)目剩余資資金區(qū)分以下下情況處理：（1）繳回原專(zhuān)專(zhuān)項(xiàng)資金撥入入單位的， 借：非非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目 貸：銀行存款款（2）留歸本單單位使用的， 借：非非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目 貸：事業(yè)基金金（七）34022 事業(yè)結(jié)結(jié)余1、期末，將事事業(yè)收入、上上級(jí)補(bǔ)助收入入、附屬單位位上繳收入、其其他收入本期期發(fā)生額中的的非專(zhuān)項(xiàng)資金金收入結(jié)轉(zhuǎn)入入本科目， 借：事事業(yè)

50、收入/上級(jí)補(bǔ)助收收入/附屬單位上上繳收入/其他收入 貸：事業(yè)結(jié)余余2、將事業(yè)支出出、其他支出出本期發(fā)生額額中的非財(cái)政政、非專(zhuān)項(xiàng)資資金支出，以以及對(duì)附屬單單位補(bǔ)助支出出、上繳上級(jí)級(jí)支出的本期期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入本科目， 借：事事業(yè)結(jié)余 貸：事業(yè)支出出-其他資金金支出/事業(yè)支出基本支出（其其他資金支出出）/項(xiàng)目支出（其其他資金支出出）/其他支出3、年末，將本本科目余額結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助助結(jié)余分配”科目， 借：事事業(yè)結(jié)余 貸：非財(cái)政補(bǔ)補(bǔ)助結(jié)余分配配（八）34033 經(jīng)營(yíng)結(jié)結(jié)余1、期末，將經(jīng)經(jīng)營(yíng)收入本期期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入本科目， 借：經(jīng)經(jīng)營(yíng)收入貸: 經(jīng)營(yíng)結(jié)余余2、將經(jīng)營(yíng)支出出本期發(fā)生額額結(jié)轉(zhuǎn)入本科科目，借

51、: 經(jīng)營(yíng)結(jié)余余 貸：經(jīng)營(yíng)支出出3、年末，如本本科目為貸方方余額，借: 經(jīng)營(yíng)結(jié)余余 貸：非財(cái)政補(bǔ)補(bǔ)助結(jié)余分配配（九）34044 非財(cái)政政補(bǔ)助結(jié)余分分配1、年末，將“事業(yè)結(jié)余”科目余額結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)入本科目目， 借：事事業(yè)結(jié)余 貸：非財(cái)政補(bǔ)補(bǔ)助結(jié)余分配配2、將“經(jīng)營(yíng)結(jié)結(jié)余”科目貸方余余額結(jié)轉(zhuǎn)入本本科目， 借：經(jīng)經(jīng)營(yíng)結(jié)余 貸：非財(cái)政補(bǔ)補(bǔ)助結(jié)余分配配3、有企業(yè)所得得稅繳納義務(wù)務(wù)的事業(yè)單位位計(jì)算出應(yīng)繳繳納的企業(yè)所所得稅， 借：非非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)結(jié)余分配 貸：應(yīng)繳稅費(fèi)費(fèi)-應(yīng)繳企業(yè)業(yè)所得稅4、按照有關(guān)規(guī)規(guī)定提取職工工福利基金的的，按提取的的金額， 借：非非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)結(jié)余分配 貸：專(zhuān)用基金金-職工福利利基金5、年末，將本

52、本科目余額結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)基基金， 借：非非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)結(jié)余分配 貸：事業(yè)基金金四、收入類(lèi)科目目分錄舉例（一）40011 財(cái)政補(bǔ)補(bǔ)助收入1、財(cái)政直接支支付方式下，（1）對(duì)財(cái)政直直接支付的支支出， 借：事事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出/庫(kù)存材料等等 貸：財(cái)政補(bǔ)助助收入（2）年度終了了，根據(jù)本年年度財(cái)政直接接支付預(yù)算指指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年年財(cái)政直接支支付實(shí)際支出出數(shù)的差額， 借：財(cái)財(cái)政應(yīng)返還額額度-財(cái)政直接接支付 貸：財(cái)政補(bǔ)助助收入2、財(cái)政授權(quán)支支付方式下，（1）銀行轉(zhuǎn)來(lái)來(lái)的授權(quán)支支付到賬通知知書(shū)時(shí)， 借：零零余額賬戶(hù)用用款額度 貸：財(cái)政補(bǔ)助助收入（2）年度終了了，事業(yè)單位位本年度財(cái)政政授權(quán)支付預(yù)預(yù)算指標(biāo)數(shù)大大于零余額賬賬

53、戶(hù)用款額度度下達(dá)數(shù)的， 借：財(cái)財(cái)政應(yīng)返還額額度-財(cái)政授權(quán)權(quán)支付 貸：財(cái)政補(bǔ)助助收入3、其他方式下下，實(shí)際收到到財(cái)政補(bǔ)助收收入時(shí)， 借：銀銀行存款 貸：財(cái)政補(bǔ)助助收入4、因購(gòu)貨退回回等發(fā)生國(guó)庫(kù)庫(kù)直接支付款款項(xiàng)退回的，（1）屬于以前前年度支付的的款項(xiàng)，按照照退回金額， 借：財(cái)財(cái)政應(yīng)返還額額度 貸：財(cái)政補(bǔ)助助結(jié)轉(zhuǎn)/財(cái)政補(bǔ)助結(jié)結(jié)余/存貨（2）屬于本年年度支付的款款項(xiàng)，按照退退回金額， 借：財(cái)財(cái)政補(bǔ)助收入入 貸：事業(yè)支出出/存貨5、期末，將本本科目本期發(fā)發(fā)生額轉(zhuǎn)入財(cái)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)， 借：財(cái)財(cái)政補(bǔ)助收入入 貸：財(cái)政補(bǔ)助助結(jié)轉(zhuǎn)（二）41011 事業(yè)收收入1、采用財(cái)政專(zhuān)專(zhuān)戶(hù)返還方式式管理的事業(yè)業(yè)收入（1）收到

54、應(yīng)上上繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)戶(hù)的事業(yè)收入入時(shí)， 借：銀銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金 貸：應(yīng)繳財(cái)政政專(zhuān)戶(hù)款（2）向財(cái)政專(zhuān)專(zhuān)戶(hù)上繳款項(xiàng)項(xiàng)時(shí)， 借：應(yīng)應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)戶(hù)款 貸：銀行存款款（3）收到從財(cái)財(cái)政專(zhuān)戶(hù)返還還的事業(yè)收入入時(shí)， 借：銀銀行存款 貸：事業(yè)收入入2、其他事業(yè)收收入，收到事事業(yè)收入時(shí)， 借：銀銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金 貸：事業(yè)收入入3、期末，（1）將本科目目本期發(fā)生額額中的專(zhuān)項(xiàng)資資金收入結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)， 借：事事業(yè)收入各專(zhuān)項(xiàng)資金金收入X項(xiàng)目 貸：非財(cái)政補(bǔ)補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（2）將本科目目本期發(fā)生額額中的非專(zhuān)項(xiàng)項(xiàng)資金收入結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)結(jié)余， 借：事事業(yè)收入非專(zhuān)項(xiàng)資金金收入 貸：事業(yè)結(jié)余余（三）42011 上級(jí)補(bǔ)補(bǔ)助收入

55、1、收到上級(jí)補(bǔ)補(bǔ)助收入時(shí)， 借：銀銀行存款 貸：上級(jí)補(bǔ)助助收入2、期末，將本本科目本期發(fā)發(fā)生額中的專(zhuān)專(zhuān)項(xiàng)資金收入入結(jié)轉(zhuǎn)入非財(cái)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)， 借：上上級(jí)補(bǔ)助收入入省級(jí)補(bǔ)助等等 貸：非財(cái)政補(bǔ)補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)3、將本科目本本期發(fā)生額中中的非專(zhuān)項(xiàng)資資金收入結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余余， 借：上上級(jí)補(bǔ)助收入入非專(zhuān)項(xiàng)資金金收入明細(xì)科科目 貸：事業(yè)結(jié)余余（四）43011 附屬單單位上繳收入入1、收到附屬單單位繳來(lái)款項(xiàng)項(xiàng)時(shí)， 借：銀銀行存款 貸：附屬單位位上繳收入2、期末，將本本科目本期發(fā)發(fā)生額中的專(zhuān)專(zhuān)項(xiàng)資金收入入結(jié)轉(zhuǎn)入非財(cái)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)， 借：附附屬單位上繳繳收入-專(zhuān)項(xiàng)資金收收入明細(xì)科目目， 貸：非財(cái)政補(bǔ)補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)3、將本科

56、目本本期發(fā)生額中中的非專(zhuān)項(xiàng)資資金收入結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余余， 借：附附屬單位上繳繳收入-各非專(zhuān)項(xiàng)資資金收入明細(xì)細(xì)科目 貸：事業(yè)結(jié)余余（五）44011 經(jīng)營(yíng)收收入1、經(jīng)營(yíng)收入實(shí)實(shí)際收到或應(yīng)應(yīng)收的金額確確認(rèn)時(shí)，（1）實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)收入時(shí)， 借：銀銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù) 貸：經(jīng)營(yíng)收入入（2）屬于增值值稅的事業(yè)單單位實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)收入， 借：銀銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù) 貸：經(jīng)營(yíng)收入入應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)應(yīng)繳增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額2、期末，將本本科目本期發(fā)發(fā)生額轉(zhuǎn)入經(jīng)經(jīng)營(yíng)結(jié)余， 借：經(jīng)經(jīng)營(yíng)收入 貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余余（六）45011 其他收收入1、投資收益（1）對(duì)外投資資持有期間收收到利息、利利潤(rùn)等時(shí)， 借：銀銀行存款 貸：其他

57、收入入投資收益（2）出售或到到期收回國(guó)債債投資本息， 借：銀銀行存款 貸：短期投資資/長(zhǎng)期投資其他收入投資資收益2、銀行存款利利息收入、租租金收入 借：銀銀行存款 貸：其他收入入利息收入等等3、捐贈(zèng)收入（1）接受捐贈(zèng)贈(zèng)現(xiàn)金資產(chǎn)， 借：銀銀行存款 貸：其他收入入（2）接受捐贈(zèng)贈(zèng)的存貨驗(yàn)收收入庫(kù)， 借：存存貨 貸：銀行存款款其他收入4、現(xiàn)金盤(pán)盈收收入 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：其他收入入5、存貨盤(pán)盈收收入 借：存存貨 貸：其他收入入6、收回已核銷(xiāo)銷(xiāo)應(yīng)收及預(yù)付付款項(xiàng) 借：銀銀行存款 貸：其他收入入7、無(wú)法償付的的應(yīng)付及預(yù)收收款項(xiàng) 借：應(yīng)應(yīng)付賬款/預(yù)收賬款/其他應(yīng)付款款/長(zhǎng)期應(yīng)付款款 貸：其他收入入8、期末，

58、（1）將本科目目本期發(fā)生額額中的專(zhuān)項(xiàng)資資金收入結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)， 借：其其他收入各專(zhuān)項(xiàng)資金金收入明細(xì)科科目 貸：非財(cái)政補(bǔ)補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（2）將本科目目本期發(fā)生額額中的非專(zhuān)項(xiàng)項(xiàng)資金收入結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)結(jié)余， 借：其其他收入各非專(zhuān)項(xiàng)資資金收入明細(xì)細(xì)科目 貸：事業(yè)結(jié)余余五、支出類(lèi)科目目分錄舉例（一）50011 事業(yè)支支出1、為從事專(zhuān)業(yè)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及及其輔助活動(dòng)動(dòng)人員計(jì)提的的薪酬等， 借：事事業(yè)支出 貸：應(yīng)付職工工薪酬2、開(kāi)展專(zhuān)業(yè)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其其輔助活動(dòng)領(lǐng)領(lǐng)用的存貨， 借：事事業(yè)支出 貸：存貨3、開(kāi)展專(zhuān)業(yè)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其其輔助活動(dòng)中中發(fā)生的其他他各項(xiàng)支出， 借：事事業(yè)支出 貸：庫(kù)存現(xiàn)金金/銀行存款/零余額

59、賬戶(hù)戶(hù)用款額度/財(cái)政補(bǔ)助收收入4、期末，（1）將本科目目（財(cái)政補(bǔ)助助支出）本期期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)”科目， 借：財(cái)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 貸：事業(yè)支出出（2）將本科目目（非財(cái)政專(zhuān)專(zhuān)項(xiàng)資金支出出）本期發(fā)生生額結(jié)轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助助結(jié)轉(zhuǎn)”科目， 借：非非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)結(jié)轉(zhuǎn) 貸：事業(yè)支出出（3）將本科目目（其他資金金支出）本期期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目， 借：事事業(yè)結(jié)余 貸：事業(yè)支出出其他資金支支出（二）51011 上繳上上級(jí)支出1、按規(guī)定將款款項(xiàng)上繳上級(jí)級(jí)單位的， 借：上上繳上級(jí)支出出 貸：銀行存款款2、期末，將本本科目本期發(fā)發(fā)生額轉(zhuǎn)入事事業(yè)結(jié)余， 借：事事業(yè)結(jié)余 貸：上繳上級(jí)級(jí)支出（三）52

60、011 對(duì)附屬屬單位補(bǔ)助支支出1、發(fā)生對(duì)附屬屬單位補(bǔ)助支支出的， 借：對(duì)對(duì)附屬單位補(bǔ)補(bǔ)助支出 貸：銀行存款款2、期末，將本本科目本期發(fā)發(fā)生額轉(zhuǎn)入事事業(yè)結(jié)余， 借：事事業(yè)結(jié)余 貸：對(duì)附屬單單位補(bǔ)助支出出（四）53011 經(jīng)營(yíng)支支出1、為在專(zhuān)業(yè)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其其輔助活動(dòng)之之外開(kāi)展非獨(dú)獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)人員計(jì)計(jì)提的薪酬等等， 借：經(jīng)經(jīng)營(yíng)支出 貸：應(yīng)付職工工薪酬2、在專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)活動(dòng)及其輔輔助活動(dòng)之外外開(kāi)展非獨(dú)立立核算經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)領(lǐng)用、發(fā)發(fā)出的存貨，按按領(lǐng)用、發(fā)出出存貨的實(shí)際際成本， 借：經(jīng)經(jīng)營(yíng)支出貸:存貨3、在專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)活動(dòng)及其輔輔助活動(dòng)之外外開(kāi)展非獨(dú)立立核算經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)中發(fā)生的的其他各項(xiàng)支支出， 借：經(jīng)經(jīng)