《小企業(yè)會計制度》與《企業(yè)會計制度》的差異

1、小企業(yè)會計制制度與企企業(yè)會計制度度的差異序號項目企業(yè)會計制度小企業(yè)會計制度度備注1會計期間年、半度、季、月月年度、月度2會計報表資產(chǎn)負債表、利利潤表、現(xiàn)現(xiàn)金流量表、資資產(chǎn)減值準備備明細表、股股東權(quán)益增減減變動表、應(yīng)應(yīng)交增值稅明明細表、利利潤分配表、分分部報表88種報表：除資產(chǎn)負債表表和利潤潤表外其他他不編，現(xiàn)現(xiàn)金流量表可可選擇編制，應(yīng)應(yīng)交增值稅明明細表增值值稅一般納稅稅人編制，在在利潤表的的補充資料中中反映當(dāng)期分分配投資者的的利潤3會計科目不單獨設(shè)置“應(yīng)應(yīng)付利潤”科目不設(shè)置“分期收收款發(fā)出商品品”、“應(yīng)收利息”、“應(yīng)收補貼款款”、“長期資產(chǎn)減減值準備”、“應(yīng)付債券”、“應(yīng)付股利”、“預(yù)計負債”

2、、“專項應(yīng)付款款”、“遞延稅款”、“補貼收入科科目”4資產(chǎn)減值準備風(fēng)險資產(chǎn)均計提提準備只有流動資產(chǎn)中中的風(fēng)險資產(chǎn)產(chǎn)計提壞賬準準備、短期投投資跌價準備備和存貨跌價價準備3項，長長期資產(chǎn)均不不提準備5短期投資跌價準準備的計提方方法按投資總體、投投資類別或單單項投資計提提只按投資總體計計提6應(yīng)收的股利、利利潤、債權(quán)利利息設(shè)置“應(yīng)收股利利”、“應(yīng)收利息”科目核算統(tǒng)一在“應(yīng)收股股息”科目核算7庫存材料、包裝裝物分別設(shè)置“原材材料”、“包裝物”科目設(shè)置“材料”科科目，不單獨獨設(shè)置“包裝物”科目，包裝裝物并入“材料”科目核算8接受捐贈物資的的入賬價值捐贈方?jīng)]有提供供有關(guān)入賬憑憑據(jù)的：按同同類或類似資資產(chǎn)的市

3、場價價格及支付的的相關(guān)稅費或或預(yù)計未來現(xiàn)現(xiàn)金流量的現(xiàn)現(xiàn)值估計入賬賬捐贈方?jīng)]有提供供有關(guān)入賬憑憑據(jù)的：按同同類或類似資資產(chǎn)的市場價價格及支付的的相關(guān)稅費估估計入賬9出租、出借包裝裝物的成本結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)視金額大小分次次結(jié)轉(zhuǎn)或一次次結(jié)轉(zhuǎn)不分金額大小均均一次結(jié)轉(zhuǎn)成成本10盤盈、盤虧的貨貨物（不包括括工程物資的的盤盈、盤虧虧、毀損和報報廢）先轉(zhuǎn)入“待處理理財產(chǎn)損溢”科目，待批批準后再行處處理不通過“待處理理財產(chǎn)損溢”科目，直接接計入損益11長期股權(quán)投資和和長期債權(quán)投投資未做太細、太難難的規(guī)定12購入長期債券的的手續(xù)費等區(qū)分金額大小分分期攤銷或直直接計入損益益直接計入當(dāng)期損損益13購入長期債券溢溢、折價的攤攤銷

4、直線法或?qū)嶋H利利率法直線法14融資租入固定資資產(chǎn)的入賬價價值按租賃開始日租租賃資產(chǎn)的原原賬面價值與與最低租賃付付款額的現(xiàn)值值兩者中較低低者，作為入入賬價值。如如果融資租賃賃資產(chǎn)占企業(yè)業(yè)資產(chǎn)總額比比例等于或小小于30的的，在租賃開開始日，企業(yè)業(yè)也可按最低低租賃付款額額，作為入賬賬價值在租賃開始日，按按照租賃協(xié)議議或合同確定定的價款，加加上運輸費、保保險費、安裝裝調(diào)試費以及及融資租入固固定資產(chǎn)達到到預(yù)定可使用用狀態(tài)前發(fā)生生的利息和匯匯兌損益后的的金額作為其其成本15按國家規(guī)定給予予的定額補貼貼而應(yīng)收的補補貼款（如出出口退稅）記入“應(yīng)收補貼貼款”科目不單獨設(shè)置“應(yīng)應(yīng)收補貼款”科目，將其其內(nèi)容并入“應(yīng)

5、收賬款”核算16補貼收入（如出出口退稅）單獨設(shè)置“補貼貼收入”科目核算按按規(guī)定實際收收到的補貼收收入，或按銷銷量或工作量量等和國家規(guī)規(guī)定的補助定定額計算并按按期給予的定定額補貼不單獨設(shè)置“補補貼收入”科目，將其其內(nèi)容并入“營業(yè)外收入入”核算17實際發(fā)生的費用用支出大于在在預(yù)提費用科科目中已預(yù)提提的數(shù)額應(yīng)視同待攤費用用，分期攤銷銷不再攤銷，直接接計入當(dāng)期費費用。但在報表說明中中將預(yù)提費用用的借方余額額合并在待攤攤費用項目反反映18待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 按照解答答三：如果接接受捐贈資產(chǎn)產(chǎn)按稅法規(guī)定定確定的入賬賬價值全部計計入當(dāng)期應(yīng)納納稅所得額的的，企業(yè)應(yīng)按按已記入“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價價值”科目的賬面面余額，借記記

6、“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價價值-接受捐贈貨貨幣性資產(chǎn)價價值（或接受受捐贈非貨幣幣性資產(chǎn)價值值）”科目，按接接受捐贈資產(chǎn)產(chǎn)按稅法規(guī)定定確定的入賬賬價值與現(xiàn)行行所得稅稅率率計算的應(yīng)交交所得稅，或或接受捐贈資資產(chǎn)按稅法規(guī)規(guī)定確定的入入賬價值在抵抵減當(dāng)期虧損損后（包括企企業(yè)以前年度度發(fā)生的尚在在稅法規(guī)定允允許抵扣期間間內(nèi)的虧損，下下同）的余額額與現(xiàn)行所得得稅稅率計算算的應(yīng)交所得得稅，貸記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅稅”科目，按其其差額，貸記記“資本公積-其他資本公公積（或接受受捐贈非現(xiàn)金金資產(chǎn)準備）”科目。 編制資產(chǎn)負債表時計入其他流動負債項目 如果接受受捐贈待轉(zhuǎn)的的資產(chǎn)價值全全部計入當(dāng)期期應(yīng)納稅所得得額，應(yīng)按本本科目的

7、賬面面余額，借記記“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價價值-接受捐贈貨貨幣性資產(chǎn)價價值（或接受受捐贈非貨幣幣性資產(chǎn)價值值）”科目，按接接受捐贈待轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)的資產(chǎn)價值值與現(xiàn)行所得得稅稅率計算算的應(yīng)交所得得稅，或接受受捐贈待轉(zhuǎn)的的資產(chǎn)價值在在抵減當(dāng)期虧虧損后的余額額與現(xiàn)行所得得稅稅率計算算的應(yīng)交所得得稅，貸記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅稅”科目，按其其差額，貸記記“資本公積-其他資本公公積（或接受受捐贈非現(xiàn)金金資產(chǎn)準備）”科目。 編制資產(chǎn)產(chǎn)負債表時計計入其他長期期負債項目此處雖然兩個會會計制度文字字表述不同，但但是按稅法理理解，小企業(yè)業(yè)也應(yīng)按照解解答三的規(guī)定定進行會計處處理，應(yīng)該是是以接受捐贈贈資產(chǎn)抵減當(dāng)當(dāng)期虧損或彌彌補以前年度度虧

8、損后的余余額為計稅依依據(jù)19長期借款的借款款費用生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)發(fā)生的借款費費用，借記“財務(wù)費用”，貸記“長期借款”生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)發(fā)生的借款費費用，借記“財務(wù)費用”，貸記“預(yù)提費用”等科目因為長期借款科科目核算的內(nèi)內(nèi)容是長期借借款的本息，所所以預(yù)提的利利息應(yīng)該計入入長期借款的的賬面價值，此此處疑為印刷刷錯誤或筆誤誤20因融資租賃產(chǎn)生生的長期應(yīng)付付款按租賃開始日租租賃資產(chǎn)的原原賬面價值與與最低租賃付付款額的現(xiàn)值值兩者中較低低者，作為入入賬價值，借借記“在建工程”或“固定資產(chǎn)”，按最低租租賃付款額，貸貸記“長期應(yīng)付款款應(yīng)付融資資租賃款”，按其差額額，借記“未確認融資資費用”。如果融資資租賃資產(chǎn)占占企

9、業(yè)資產(chǎn)總總額比例等于于或小于300的，在租租賃開始日，企企業(yè)也可按最最低租賃付款款額，作為入入賬價值，借借記“固定資產(chǎn)”，貸記“長期應(yīng)付款款”在租賃開始日，按按照租賃協(xié)議議或合同確定定的價款，加加上運輸費、保保險費、安裝裝調(diào)試費以及及融資租入固固定資產(chǎn)達到到預(yù)定可使用用狀態(tài)前發(fā)生生的利息和匯匯兌損益后的的金額等，借借記“固定資產(chǎn)融資租入固固定資產(chǎn)”，按租賃協(xié)協(xié)議或合同確確定的設(shè)備價價款，貸記“長期應(yīng)付款款”，按應(yīng)支付付的其他相關(guān)關(guān)稅費，貸記記“銀行存款”或“應(yīng)付賬款”等科目。21實收資本的入賬賬價值核算按章程規(guī)定定，投資者投投入企業(yè)的資資本。投資者者投入的資金金，超過其在在注冊資本所所占的份額

10、的的部分，計入入“資本公積”科目文字表述為“按投資者者應(yīng)享有的小小企業(yè)注冊資資本的份額計計算的金額，貸貸記實收資本本科目，按其其差額，貸記記資本公積資本溢價科科目”，（兩個會會計制度含義義相同，但小小企業(yè)會計制制度表述更加加準確）22資本公積的明細細科目資本溢價、接受受捐贈非現(xiàn)金金資產(chǎn)準備、股股權(quán)投資準備備、撥款轉(zhuǎn)入入、外幣資本本折算差額、關(guān)關(guān)聯(lián)交易差價價、其他資本本公積等資本溢價、接受受捐贈非現(xiàn)金金資產(chǎn)準備、外外幣資本折算算差額、其他他資本公積23盈余公積的明細細科目法定盈余公積、任任意盈余公積積、法定公益益金、儲備基基金、企業(yè)發(fā)發(fā)展基金、利利潤歸還投資資法定盈余公積、任任意盈余公積積、法定

11、公益益金。取消外外商投資企業(yè)業(yè)專用的儲備備基金、企業(yè)業(yè)發(fā)展基金、利利潤歸還投資資3個明細科科目24利潤分配明細科科目其他轉(zhuǎn)入、提取取法定盈余公公積、提取法法定公益金、提提取儲備基金金、提取企業(yè)業(yè)發(fā)展基金、利利潤歸還投資資、應(yīng)付優(yōu)先先股股利、提提取任意盈余余公積、應(yīng)付付普通股股利利、轉(zhuǎn)作資本本的普通股股股利、未分配配利潤12個個明細科目小企業(yè)會計制度度只保留了其其他轉(zhuǎn)入、提提取法定盈余余公積、提取取法定公益金金、提取任意意盈余公積、應(yīng)應(yīng)付利潤、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)作資本的利利潤、未分配配利潤7個明明細科目，取取消了5個三三資企業(yè)和股股份有限公司司使用的明細細科目25生產(chǎn)成本明細科科目“基本生產(chǎn)成本本”明細科目下下可以設(shè)置“廢品損失”和“停工損失”明細科目，或或者將“廢品損失”和“停工損失”單獨設(shè)置為為兩個一級科科目小企業(yè)會計制度度未作此要求求26主營業(yè)務(wù)收入