XXXX年中級(jí)財(cái)務(wù)管理-講義-大家網(wǎng)-陳華亭0201

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2、核考情分析題型2011年2010年2009年考點(diǎn)單選題4題4分3題3分1題1分預(yù)算的編制方法法、目標(biāo)利潤(rùn)潤(rùn)預(yù)算方法、業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算、財(cái)財(cái)務(wù)預(yù)算多選題1題2分1題2分1題2分預(yù)算的編制方法法、目標(biāo)利潤(rùn)潤(rùn)預(yù)算方法、業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算判斷題1題1分1題1分1題1分財(cái)務(wù)預(yù)算、預(yù)算算的編制方法法、預(yù)算工作作的組織計(jì)算題1題5分業(yè)務(wù)預(yù)算綜合題0.4題4分業(yè)務(wù)預(yù)算合 計(jì)6.4題11分分5題6分4題9分本章主要講講述預(yù)算的編編制方法以及及各種預(yù)算的的具體編制。從從歷年考試情情況來(lái)看，考考分平均在110分左右，主主要涉及的題題型是客觀題題，在個(gè)別時(shí)時(shí)候涉及一定定計(jì)算題?？涂陀^題的主要要考點(diǎn)是預(yù)算算編制方法和和預(yù)算編制，主主

3、觀題的主要要考點(diǎn)是預(yù)算算編制（主要要是業(yè)務(wù)預(yù)算算）。主要考點(diǎn)：1.全面預(yù)算體體系的構(gòu)成2.掌握各種預(yù)預(yù)算編制方法法的基本原理理和優(yōu)缺點(diǎn)3.掌握日常業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算（銷(xiāo)銷(xiāo)售預(yù)算、生生產(chǎn)預(yù)算、材材料采購(gòu)預(yù)算算）4.掌握現(xiàn)金預(yù)預(yù)算的編制依依據(jù)和編制方方法第一節(jié)預(yù)算管管理概述本節(jié)主要內(nèi)容：預(yù)算的特征與作作用預(yù)算的分類(lèi)與預(yù)預(yù)算體系預(yù)算工作的組織織一、預(yù)算的特征征與作用（一）預(yù)算的特特征預(yù)算是企業(yè)在預(yù)預(yù)測(cè)、決策的的基礎(chǔ)上，以以數(shù)量和金額額的形式反映映企業(yè)未來(lái)一一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)經(jīng)營(yíng)、投資、財(cái)財(cái)務(wù)等活動(dòng)的的具體計(jì)劃，是是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)業(yè)目標(biāo)而對(duì)各各種資源和企企業(yè)活動(dòng)的詳詳細(xì)安排。特征：一致性：預(yù)算必必須與企業(yè)的的戰(zhàn)略或目標(biāo)

4、標(biāo)保持一致。數(shù)量化和可執(zhí)行行性：是預(yù)算算最主要的特特征。（二）預(yù)算的作作用1.預(yù)算通過(guò)引引導(dǎo)和控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)動(dòng)、使企業(yè)經(jīng)經(jīng)營(yíng)達(dá)到預(yù)期期目標(biāo)。2.預(yù)算可以實(shí)實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部部各個(gè)部門(mén)之之間的協(xié)調(diào)。3.預(yù)算可以作作為業(yè)績(jī)考核核的標(biāo)準(zhǔn)。二、預(yù)算的分類(lèi)類(lèi)與預(yù)算體系系（一）預(yù)算的分分類(lèi)1.根據(jù)預(yù)算內(nèi)內(nèi)容不同分類(lèi)類(lèi)類(lèi)別含義具體內(nèi)容業(yè)務(wù)預(yù)算（經(jīng)營(yíng)營(yíng)預(yù)算）與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)直接相相關(guān)的經(jīng)營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)的各種預(yù)預(yù)算（1）銷(xiāo)售預(yù)算算；（2）生生產(chǎn)預(yù)算；（33）材料采購(gòu)購(gòu)預(yù)算；（44）直接材料料消耗預(yù)算（55）直接人工工預(yù)算；（66）制造費(fèi)用用預(yù)算；（77）產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)成本預(yù)算；（8）經(jīng)營(yíng)營(yíng)費(fèi)用和管理理費(fèi)用預(yù)算輔助預(yù)算或分預(yù)預(yù)

5、算專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生生的、一次性性的重要決策策預(yù)算如資本支出預(yù)算算財(cái)務(wù)預(yù)算指企業(yè)在計(jì)劃期期內(nèi)反映有關(guān)關(guān)預(yù)計(jì)現(xiàn)金收收支、財(cái)務(wù)狀狀況和經(jīng)營(yíng)成成果的預(yù)算在全面預(yù)算中占占有舉足輕重重的地位。包包含（1）現(xiàn)現(xiàn)金預(yù)算；（22）預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表（預(yù)計(jì)計(jì)利潤(rùn)表和資資產(chǎn)負(fù)債表）總預(yù)算2.從預(yù)算算指標(biāo)覆蓋的的時(shí)間長(zhǎng)短劃劃分類(lèi)別特點(diǎn)長(zhǎng)期預(yù)算預(yù)算期在一年以以上短期預(yù)算預(yù)算期在一年以以?xún)?nèi)（含一年年）（二）預(yù)算算體系【例1單選題題】下列各項(xiàng)項(xiàng)中，綜合性性較強(qiáng)的預(yù)算算是（ ）。（22010年）A.銷(xiāo)售預(yù)算B.材料采購(gòu)預(yù)預(yù)算C.現(xiàn)金預(yù)算D.資本支出預(yù)預(yù)算正確答案CC答案解析現(xiàn)現(xiàn)金預(yù)算是以以業(yè)務(wù)預(yù)算和和專(zhuān)門(mén)決策預(yù)預(yù)算為依

6、據(jù)編編寫(xiě)的、專(zhuān)門(mén)門(mén)反映預(yù)算期期內(nèi)預(yù)計(jì)現(xiàn)金金收入與現(xiàn)金金支出，以及及為滿(mǎn)足理想想現(xiàn)金余額而而進(jìn)行投融資資的預(yù)算。三、預(yù)算工作的的組織預(yù)算工作的組織織包括決策層層、管理層、執(zhí)執(zhí)行層和考核核層，具體如如下：負(fù)責(zé)機(jī)構(gòu)具體任務(wù)、權(quán)利利和職責(zé)董事會(huì)、經(jīng)理辦辦公會(huì)或類(lèi)似似機(jī)構(gòu)根據(jù)情況設(shè)立預(yù)預(yù)算委員會(huì)或或指定財(cái)務(wù)管管理部門(mén)負(fù)責(zé)責(zé)預(yù)算管理事事宜，并對(duì)企企業(yè)法定代表表人負(fù)責(zé)。預(yù)算委員會(huì)或財(cái)財(cái)務(wù)管理部門(mén)門(mén)擬訂預(yù)算的目標(biāo)標(biāo)、政策，制制定預(yù)算管理理的具體措施施和辦法，審審議、平衡預(yù)預(yù)算方案，組組織下達(dá)預(yù)算算，協(xié)調(diào)解決決預(yù)算編制和和執(zhí)行中的問(wèn)問(wèn)題，組織審審計(jì)、考核預(yù)預(yù)算的執(zhí)行情情況，督促企企業(yè)完成預(yù)算算目標(biāo)。財(cái)務(wù)管理部門(mén)

7、具體負(fù)責(zé)企業(yè)預(yù)預(yù)算的跟蹤管管理，監(jiān)督預(yù)預(yù)算的執(zhí)行情情況，分析預(yù)預(yù)算與實(shí)際執(zhí)執(zhí)行的差異及及原因，提出出改進(jìn)管理的的意見(jiàn)與建議議。企業(yè)內(nèi)部各職能能部門(mén)具體負(fù)責(zé)本部門(mén)門(mén)業(yè)務(wù)涉及的的預(yù)算編制、執(zhí)執(zhí)行、分析等等工作，并配配合預(yù)算委員員會(huì)或財(cái)務(wù)管管理部門(mén)做好好企業(yè)總預(yù)算算的綜合平衡衡、協(xié)調(diào)、分分析、控制與與考核等工作作。其主要負(fù)負(fù)責(zé)人參與企企業(yè)預(yù)算委員員會(huì)的工作，并并對(duì)本部門(mén)預(yù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果果承擔(dān)責(zé)任。企業(yè)所屬基層單單位負(fù)責(zé)本單位現(xiàn)金金流量、經(jīng)營(yíng)營(yíng)成果和各項(xiàng)項(xiàng)成本費(fèi)用預(yù)預(yù)算的編制、控控制、分析工工作，接受企企業(yè)的檢查、考考核。其主要要負(fù)責(zé)人對(duì)本本單位財(cái)務(wù)預(yù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)結(jié)果承擔(dān)責(zé)任任。【例2判判斷題】企業(yè)業(yè)財(cái)

8、務(wù)管理部部門(mén)負(fù)責(zé)企業(yè)業(yè)預(yù)算的編制制、執(zhí)行、分分析和考核工工作，并對(duì)預(yù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果果承擔(dān)直接責(zé)責(zé)任。（20010年）（ ）正確答案答案解析企企業(yè)財(cái)務(wù)管理理部門(mén)具體負(fù)負(fù)責(zé)企業(yè)預(yù)算算的跟蹤管理理，監(jiān)督預(yù)算算的執(zhí)行情況況，分析預(yù)算算與實(shí)際執(zhí)行行的差異及原原因，提出改改進(jìn)管理的意意見(jiàn)和建議。企企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)產(chǎn)、投資、物物資、人力資資源、市場(chǎng)營(yíng)營(yíng)銷(xiāo)等職能部部門(mén)具體負(fù)責(zé)責(zé)本部門(mén)業(yè)務(wù)務(wù)涉及的預(yù)算算編制、執(zhí)行行、分析等工工作，并配合合預(yù)算委員會(huì)會(huì)或財(cái)務(wù)管理理部門(mén)做好企企業(yè)總預(yù)算的的綜合平衡、協(xié)協(xié)調(diào)、分析、控控制與考核等等工作。其主主要負(fù)責(zé)人參參與企業(yè)預(yù)算算委員會(huì)的工工作，并對(duì)本本部門(mén)預(yù)算執(zhí)執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)擔(dān)責(zé)任。第二

9、節(jié)預(yù)算的的編制方法與與程序本節(jié)主要內(nèi)容：預(yù)算的編制方法法 預(yù)算的編制程序序一、預(yù)算的編制制方法總體上分為：固固定預(yù)算與彈彈性預(yù)算；增增量預(yù)算與零零基預(yù)算；定定期預(yù)算與滾滾動(dòng)預(yù)算（一）固定預(yù)算算與彈性預(yù)算算編制方法1.固定預(yù)算編編制方法又稱(chēng)靜態(tài)預(yù)算，以以預(yù)算期內(nèi)正正常的、可實(shí)實(shí)現(xiàn)的某一既既定業(yè)務(wù)量水水平為基礎(chǔ)來(lái)來(lái)編制的預(yù)算算。一般適用用于固定費(fèi)用用或數(shù)額比較較穩(wěn)定的預(yù)算算項(xiàng)目。缺點(diǎn)：過(guò)于呆板。業(yè)務(wù)務(wù)量單一，與與實(shí)際可能不不符?？杀刃圆睢?shí)際際業(yè)務(wù)量與預(yù)預(yù)算業(yè)務(wù)量可可能不一致，導(dǎo)導(dǎo)致無(wú)法比較較。2.彈性預(yù)算編編制方法在成本（費(fèi)用）習(xí)習(xí)性分類(lèi)基礎(chǔ)礎(chǔ)上，根據(jù)量量、本、利之之間的依存關(guān)關(guān)系，考慮到到計(jì)劃

10、期間業(yè)業(yè)務(wù)量可能發(fā)發(fā)生的變動(dòng)，編編制適應(yīng)多種種業(yè)務(wù)量的費(fèi)費(fèi)用預(yù)算。【補(bǔ)充資料料】：1.成本性態(tài)是是指在相關(guān)范范圍（一般指指的是在特定定業(yè)務(wù)量范圍圍）內(nèi)，成本本可以分為固固定成本、變變動(dòng)成本和混混合成本，而而混合成本又又可以進(jìn)一步步分解為固定定成本和變動(dòng)動(dòng)成本，從而而全部的成本本最終就分為為了固定成本本和變動(dòng)成本本。從而存在在：成本總額固定定成本單位位變動(dòng)成本業(yè)務(wù)量2.量本利分析析是在成本性性態(tài)分析的基基礎(chǔ)上，得到到一個(gè)量本利利的關(guān)系式：息稅前利潤(rùn)（單單價(jià)單位變變動(dòng)成本）銷(xiāo)售量固固定成本優(yōu)點(diǎn)：預(yù)算范圍寬；可可比性強(qiáng)（1）業(yè)務(wù)量的的選擇業(yè)務(wù)量計(jì)量單位位：據(jù)情況選選產(chǎn)量、銷(xiāo)售售量、直接人人工工時(shí)、機(jī)

11、機(jī)器工時(shí)、材材料消耗量等等。（2）彈性預(yù)算算的編制方法法方法編制要點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)公式法成本的彈性預(yù)算算固定成本本預(yù)算數(shù)單單位變動(dòng)成本本預(yù)算數(shù)預(yù)預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量yabx一定范圍內(nèi)預(yù)預(yù)算可以隨業(yè)業(yè)務(wù)量變動(dòng)而而變動(dòng)，可比比性和適應(yīng)性性強(qiáng)編制預(yù)算的工工作量相對(duì)較較小按公式進(jìn)行成本本分解比較麻麻煩，對(duì)每個(gè)個(gè)費(fèi)用子項(xiàng)目目甚至細(xì)目逐逐一進(jìn)行成本本分解，工作作量很大列表法通過(guò)列表的方式式，將與各種種業(yè)務(wù)量對(duì)應(yīng)應(yīng)的預(yù)算數(shù)列列示出來(lái)的一一種彈性預(yù)算算編制方法可以直接從表中中查得各種業(yè)業(yè)務(wù)量下的成成本費(fèi)用預(yù)算算，不用再另另行計(jì)算，因因此直接、簡(jiǎn)簡(jiǎn)便編制工作量較大大，而且由于于預(yù)算數(shù)不能能隨業(yè)務(wù)量變變動(dòng)而任意變變動(dòng)，彈性仍仍然

12、不足【例3計(jì)計(jì)算題】某企企業(yè)的制造費(fèi)費(fèi)用項(xiàng)目單位位變動(dòng)費(fèi)用和和固定費(fèi)用資資料如表21。表21xxx企業(yè)制造費(fèi)費(fèi)用單位變動(dòng)動(dòng)費(fèi)用和固定定費(fèi)用資料費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目單位變動(dòng)費(fèi)用（元元/工時(shí)）費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目固定費(fèi)用（元）變動(dòng)費(fèi)用：間接人工間接材料維護(hù)費(fèi)用水電費(fèi)用機(jī)物料0.30.2固定費(fèi)用：維護(hù)費(fèi)用折舊費(fèi)用管理費(fèi)用保險(xiǎn)費(fèi)用財(cái)產(chǎn)稅12 00030 00020 00010 0005 000小計(jì)2.O小計(jì)77 000假設(shè)該企業(yè)業(yè)預(yù)算期可能能的預(yù)算工時(shí)時(shí)變動(dòng)范圍為為490000510000工時(shí)，制制造費(fèi)用彈性性預(yù)算如表222。表22某企企業(yè)制造費(fèi)用用彈性預(yù)算表表（公式法）工時(shí)變動(dòng)范圍：490000510000小時(shí)單位

13、位：元項(xiàng)目ab固定部分維護(hù)費(fèi)用折舊費(fèi)用管理費(fèi)用保險(xiǎn)費(fèi)用財(cái)產(chǎn)稅12 00030 00020 00010 0005 000小計(jì)77 000變動(dòng)部分間接人工間接材料維護(hù)費(fèi)用水電費(fèi)用機(jī)物料0.30.2小計(jì)2.0合計(jì)77 0002.0【例4計(jì)計(jì)算題】假定定有關(guān)資料同同表21。預(yù)預(yù)算期企業(yè)可可能的直接人人工工時(shí)分別別為490000工時(shí)、449500工工時(shí)、500000工時(shí)、550500工工時(shí)和510000工時(shí)。用用列表法編制制制造費(fèi)用彈彈性預(yù)算如表表23。表23企業(yè)制造費(fèi)費(fèi)用彈性預(yù)算算表費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目單位變動(dòng)費(fèi)用業(yè)務(wù)量49 00049 50050 00050 50051 000變動(dòng)費(fèi)用：間接人工間接材料維護(hù)

14、費(fèi)用水電費(fèi)用機(jī)物料0.30.224 50029 40019 60014 7009 80024 75029 70019 80014 8509 90025 00030 00020 00015 00010 00025 25030 30020 20015 15010 10025 50030 60020 40015 30010 200小計(jì)2.O98 00099 000100 0000101 0000102 0000固定費(fèi)用：維護(hù)費(fèi)用折舊費(fèi)用管理費(fèi)用保險(xiǎn)費(fèi)用財(cái)產(chǎn)稅12 00030 00020 00010 0005 00012 00030 00020 00010 0005 00012 00030 00020

15、 00010 0005 00012 00030 00020 00010 0005 00012 00030 00020 00010 0005 000小計(jì)77 00077 00077 00077 00077 000制造費(fèi)用合計(jì)175 0000176 0000177 0000178 0000179 0000（二）增量量預(yù)算與零基基預(yù)算編制方方法1.增量預(yù)算（1）本方法要要點(diǎn)以基期成本費(fèi)用用水平為基礎(chǔ)礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算算期業(yè)務(wù)量水水平及有關(guān)降降低成本的措措施，通過(guò)調(diào)調(diào)整有關(guān)費(fèi)用用項(xiàng)目而編制制預(yù)算的方法法。基本假設(shè)：第一，企業(yè)現(xiàn)有有業(yè)務(wù)活動(dòng)是是合理的，不不需要進(jìn)行調(diào)調(diào)整；第二，企業(yè)現(xiàn)有有各項(xiàng)業(yè)務(wù)的的開(kāi)支水平是

16、是合理的，在在預(yù)算期予以以保持；第三，以現(xiàn)有業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)和各各項(xiàng)活動(dòng)的開(kāi)開(kāi)支水平，確確定預(yù)算期各各項(xiàng)活動(dòng)的預(yù)預(yù)算數(shù)。（2）缺點(diǎn)可能導(dǎo)致無(wú)效費(fèi)費(fèi)用開(kāi)支項(xiàng)目目無(wú)法得到有有效控制。2.零基預(yù)算（以以零為基礎(chǔ)的的編制計(jì)劃和和預(yù)算的方法法）（1）本方法要要點(diǎn)在編制費(fèi)用預(yù)算算時(shí)，不考慮慮以往會(huì)計(jì)期期間發(fā)生的費(fèi)費(fèi)用項(xiàng)目或費(fèi)費(fèi)用數(shù)額，而而是一切以零零為出發(fā)點(diǎn)，從從實(shí)際需要逐逐項(xiàng)審議預(yù)算算期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)費(fèi)用的內(nèi)容及及開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)是是否合理，在在綜合平衡的的基礎(chǔ)上編制制費(fèi)用預(yù)算的的方法。（2）優(yōu)點(diǎn)不受現(xiàn)有費(fèi)用項(xiàng)項(xiàng)目的限制；不受現(xiàn)有預(yù)算的的束縛；能調(diào)動(dòng)各方節(jié)約約費(fèi)用的積極極性；利于促使各基層層單位精打細(xì)細(xì)算，合理使使用資金，

17、真真正發(fā)揮項(xiàng)目目費(fèi)用效果（3）零基預(yù)算算的編制程序序動(dòng)員與討論；劃分不可避免免費(fèi)用項(xiàng)目和和可避免費(fèi)用用項(xiàng)目；資金優(yōu)先安排不不可避免費(fèi)用用項(xiàng)目，屬于于不可避免的的約束性固定定成本，全額額滿(mǎn)足要求。屬可避免費(fèi)用項(xiàng)項(xiàng)目的，對(duì)于于剩余的資金金，按照成本本效益比例例進(jìn)行分配劃分不可延緩緩費(fèi)用項(xiàng)目和和可延緩費(fèi)用用項(xiàng)目。優(yōu)先安排不可延延緩費(fèi)用項(xiàng)目目的支出，然然后根據(jù)需要要和可能，按按照費(fèi)用項(xiàng)目目的輕重緩急急確定可延緩緩項(xiàng)目的開(kāi)支支。（三）定期預(yù)算算與滾動(dòng)預(yù)算算編制方法1.定期預(yù)算以不變的會(huì)計(jì)期期間作為預(yù)算算期的一種編編制預(yù)算的方方法。2.滾動(dòng)預(yù)算（連連續(xù)預(yù)算、永永續(xù)預(yù)算）（1）特點(diǎn)將預(yù)算期與會(huì)計(jì)計(jì)期間脫離，

18、隨隨著預(yù)算的執(zhí)執(zhí)行不斷地補(bǔ)補(bǔ)充預(yù)算，逐逐期向后滾動(dòng)動(dòng)，使預(yù)算期期永遠(yuǎn)保持為為一個(gè)固定長(zhǎng)長(zhǎng)度的一種預(yù)預(yù)算方法。滾動(dòng)預(yù)算的基本本做法是預(yù)算算期始終保持持12個(gè)月，每每過(guò)1個(gè)月或或者1個(gè)季度度，立即在期期末增列1個(gè)個(gè)月或者1個(gè)個(gè)季度的預(yù)算算，逐期往后后滾動(dòng)。按月滾動(dòng)：按季滾動(dòng)：長(zhǎng)期計(jì)劃、短期期安排：（2）優(yōu)點(diǎn)及時(shí)性強(qiáng)；連續(xù)續(xù)性好；完整整性和穩(wěn)定性性突出?！纠?單選題題】下列各項(xiàng)項(xiàng)中，可能會(huì)會(huì)使預(yù)算期間間與會(huì)計(jì)期間間相分離的預(yù)預(yù)算方法是（ ）。（20010年）A.增量預(yù)算法法B.彈性預(yù)算法法C.滾動(dòng)預(yù)算法法D.零售預(yù)算法法正確答案CC答案解析滾滾動(dòng)預(yù)算又稱(chēng)稱(chēng)連續(xù)預(yù)算，是是指在編制預(yù)預(yù)算時(shí)，將預(yù)預(yù)算期與

19、會(huì)計(jì)計(jì)期間脫離開(kāi)開(kāi)，隨著預(yù)算算的執(zhí)行不斷斷地補(bǔ)充預(yù)算算，逐期向后后滾動(dòng)，使預(yù)預(yù)算期始終保保持為一個(gè)固固定長(zhǎng)度（一一般為12個(gè)個(gè)月）的一種種預(yù)算方法。所所以選項(xiàng)C正正確?！纠?多選題題】運(yùn)用公式式“yabx”編制制彈性預(yù)算，字字母x所代表表的業(yè)務(wù)量可可能有（ ）。（22011年）A.生產(chǎn)量B.銷(xiāo)售量C.庫(kù)存量D.材料消耗量量正確答案AABD答案解析本本題考核彈性性預(yù)算編制方方法。彈性預(yù)預(yù)算編制的公公式法是假設(shè)設(shè)成本和業(yè)務(wù)務(wù)量之間存在在線性關(guān)系，其其中x是業(yè)務(wù)務(wù)量，包括生生產(chǎn)量、銷(xiāo)售售量、機(jī)器工工時(shí)、材料消消耗量和直接接人工工時(shí)等等。二、預(yù)算的編制制程序企業(yè)編制預(yù)算，一一般應(yīng)按照“上上下結(jié)合、分分

20、級(jí)編制、逐逐級(jí)匯總”的的程序進(jìn)行。程序負(fù)責(zé)機(jī)構(gòu)具體內(nèi)容（1）下達(dá)目標(biāo)標(biāo)董事會(huì)、經(jīng)理辦辦公會(huì)根據(jù)企業(yè)發(fā)展展戰(zhàn)略和預(yù)算算期經(jīng)濟(jì)形勢(shì)勢(shì)的初步預(yù)測(cè)測(cè)，在決策的的基礎(chǔ)上，提提出下一年度度企業(yè)預(yù)算目目標(biāo)預(yù)算委員會(huì)或財(cái)財(cái)務(wù)管理部門(mén)門(mén)將預(yù)算目標(biāo)下下達(dá)各預(yù)算執(zhí)執(zhí)行單位（2）編制上報(bào)報(bào)企業(yè)內(nèi)部各職能能部門(mén)提出詳細(xì)的本本單位預(yù)算方方案報(bào)財(cái)務(wù)管管理部門(mén)（3）審查平衡衡財(cái)務(wù)管理部門(mén)審查、匯總，提提出綜合平衡衡的建議預(yù)算委員會(huì)充分協(xié)調(diào)，對(duì)對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題題提出初步調(diào)調(diào)整意見(jiàn)，并并反饋給有關(guān)關(guān)預(yù)算執(zhí)行單單位予以修正正。（4）審議批準(zhǔn)準(zhǔn)財(cái)務(wù)管理部門(mén)在有關(guān)預(yù)算執(zhí)執(zhí)行單位修正正調(diào)整的基礎(chǔ)礎(chǔ)上，編制出出企業(yè)預(yù)算方方案，報(bào)財(cái)務(wù)務(wù)預(yù)算委員

21、會(huì)會(huì)討論正式編制企業(yè)業(yè)年度預(yù)算草草案預(yù)算委員會(huì)責(zé)成有關(guān)預(yù)算算執(zhí)行單位進(jìn)進(jìn)一步修訂、調(diào)調(diào)整不合理之之處董事會(huì)或經(jīng)理辦辦公會(huì)審議批準(zhǔn)年度度預(yù)算草案（5）下達(dá)執(zhí)行行財(cái)務(wù)管理部門(mén)將審議批準(zhǔn)的的年度總預(yù)算算，在次年33月底以前，分分解成一系列列的指標(biāo)體系系預(yù)算委員會(huì)逐級(jí)下達(dá)各預(yù)預(yù)算執(zhí)行單位位執(zhí)行第三節(jié)預(yù)算編編制本節(jié)主要內(nèi)容：企業(yè)年度預(yù)算目目標(biāo)與目標(biāo)利利潤(rùn)預(yù)算（）主要預(yù)算編制 一、企業(yè)年度預(yù)預(yù)算目標(biāo)與目目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)算算（一）年度預(yù)算算目標(biāo)1.預(yù)算目標(biāo)含含義預(yù)算目標(biāo)源于戰(zhàn)戰(zhàn)略規(guī)劃、受受制于年度經(jīng)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，是是運(yùn)用財(cái)務(wù)指指標(biāo)對(duì)企業(yè)及及下屬單位預(yù)預(yù)算年度經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)目標(biāo)的的全面、綜合合表述。預(yù)算目標(biāo)是預(yù)算算管理工作

22、的的起點(diǎn)，預(yù)算算目標(biāo)是預(yù)算算機(jī)制發(fā)揮作作用的關(guān)鍵。2.預(yù)算目標(biāo)的的作用：分解解和溝通的作作用通過(guò)預(yù)算目標(biāo)，高高層管理者可可將戰(zhàn)略和計(jì)計(jì)劃傳達(dá)給整整個(gè)組織；每每個(gè)部門(mén)也可可以明確在實(shí)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略與計(jì)計(jì)劃中需要履履行的預(yù)算方方針與目標(biāo)責(zé)責(zé)任。3.企業(yè)年度預(yù)預(yù)算目標(biāo)的確確定必須解決決以下兩方面面的問(wèn)題：（1）建立預(yù)算算目標(biāo)的指標(biāo)標(biāo)體系建立預(yù)算目標(biāo)的的指標(biāo)體系，主主要應(yīng)解決以以何種指標(biāo)作作為預(yù)算導(dǎo)向向、核心指標(biāo)標(biāo)如何量化、指指標(biāo)間的權(quán)重重如何確定等等問(wèn)題。從內(nèi)容上說(shuō)，預(yù)預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)標(biāo)體系應(yīng)包括括盈利指標(biāo)、規(guī)規(guī)模增長(zhǎng)指標(biāo)標(biāo)、投資與研研發(fā)指標(biāo)、風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)控制（資資本結(jié)構(gòu)）指指標(biāo)、融資安安排等。預(yù)算目標(biāo)體系中中的核

23、心指標(biāo)標(biāo)是預(yù)計(jì)目標(biāo)標(biāo)利潤(rùn)。（2）測(cè)算并確確定預(yù)算目標(biāo)標(biāo)的指標(biāo)值確定預(yù)算目標(biāo)，從從根本上說(shuō)是是協(xié)調(diào)公司股股東、董事會(huì)會(huì)、經(jīng)營(yíng)者等等各方利益的的過(guò)程。預(yù)算目標(biāo)各指標(biāo)標(biāo)的指標(biāo)值是是企業(yè)的預(yù)算算標(biāo)桿，它應(yīng)應(yīng)當(dāng)具有挑戰(zhàn)戰(zhàn)性，并且必必須保證企業(yè)業(yè)及其各部門(mén)門(mén)經(jīng)過(guò)努力可可以實(shí)現(xiàn)。（二）目標(biāo)標(biāo)利潤(rùn)預(yù)算方方法1.目標(biāo)利潤(rùn)的的測(cè)算基本要要求考慮企業(yè)出資資人盈利要求求及戰(zhàn)略安排排、企業(yè)發(fā)展展對(duì)利潤(rùn)的需需求等基礎(chǔ)上上；全面考慮經(jīng)濟(jì)濟(jì)上的合理性性、技術(shù)上的的可行性和生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)上的的可能性；綜合考慮生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的分項(xiàng)項(xiàng)指標(biāo)，根據(jù)據(jù)總體指標(biāo)和和分項(xiàng)指標(biāo)的的關(guān)系進(jìn)行綜綜合平衡；充分評(píng)判主客客觀條件，進(jìn)進(jìn)而根據(jù)預(yù)算算年度生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)

24、營(yíng)、財(cái)務(wù)活活動(dòng)進(jìn)行確定定。2.目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)預(yù)算方法本書(shū)假設(shè)條件：只考慮在有有關(guān)產(chǎn)品的銷(xiāo)銷(xiāo)售價(jià)格、經(jīng)經(jīng)營(yíng)成本、產(chǎn)產(chǎn)銷(xiāo)結(jié)構(gòu)等條條件明確的情情況下，產(chǎn)品品銷(xiāo)售利潤(rùn)預(yù)預(yù)算問(wèn)題，不不涉及投資收收益、營(yíng)業(yè)外外收支等項(xiàng)目目，而且以利利潤(rùn)總額為分分析對(duì)象。 方法含義、公式及指指標(biāo)確定量本利分析法目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)計(jì)計(jì)產(chǎn)品產(chǎn)銷(xiāo)數(shù)數(shù)量（單位位產(chǎn)品售價(jià)一一單位產(chǎn)品變變動(dòng)成本）一一固定成本費(fèi)費(fèi)用比例預(yù)算法含義利用利潤(rùn)指標(biāo)與與其它經(jīng)濟(jì)指指標(biāo)之間存在在的內(nèi)在比例例關(guān)系，來(lái)確確定目標(biāo)利潤(rùn)潤(rùn)的方法分類(lèi)銷(xiāo)售收入利潤(rùn)率率法目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)計(jì)計(jì)銷(xiāo)售收入測(cè)算的銷(xiāo)售售利潤(rùn)率銷(xiāo)售利潤(rùn)率確定定：上期實(shí)際銷(xiāo)售收收入利潤(rùn)率（或或前幾期平均均銷(xiāo)售收入利利潤(rùn)率）

25、成本利潤(rùn)率法目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)計(jì)計(jì)營(yíng)業(yè)成本費(fèi)費(fèi)用核定的的成本費(fèi)用利利潤(rùn)率成本費(fèi)用利潤(rùn)率率確定：可按按同行業(yè)平均均先進(jìn)水平投資資本回報(bào)率率法目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)計(jì)計(jì)投資資本平平均總額核核定的投資資資本回報(bào)率投資資本回報(bào)率率確定：按要要求的企業(yè)投投資利潤(rùn)率測(cè)測(cè)算【例7計(jì)算題題】某企業(yè)上上年實(shí)際投資資資本平均總總額38000萬(wàn)元，為擴(kuò)擴(kuò)大產(chǎn)品銷(xiāo)售售規(guī)模，計(jì)劃劃年初追加2200萬(wàn)元營(yíng)營(yíng)運(yùn)資本，企企業(yè)預(yù)期投資資資本回報(bào)率率為16%。則則企業(yè)的目標(biāo)標(biāo)利潤(rùn)為：正確答案（338002200）116%6440（萬(wàn)元） 利潤(rùn)增長(zhǎng)百分比比法 目標(biāo)利利潤(rùn)上期利利潤(rùn)總額（11利潤(rùn)增長(zhǎng)長(zhǎng)百分比）利潤(rùn)增長(zhǎng)百分比比確定：根據(jù)據(jù)有關(guān)產(chǎn)品上上一期

26、間實(shí)際際獲得的利潤(rùn)潤(rùn)額和過(guò)去連連續(xù)若干期間間的平均利潤(rùn)潤(rùn)增長(zhǎng)幅度（百百分比），并并全面考慮影影響利潤(rùn)的有有關(guān)因素的預(yù)預(yù)期變動(dòng)而確確定 上加法法 含義 根根據(jù)企業(yè)自身身發(fā)展、不斷斷積累和提高高股東分紅水水平等需要，匡匡算企業(yè)凈利利潤(rùn)，再倒算算利潤(rùn)總額（即即目標(biāo)利潤(rùn)） 計(jì)算公式 （1）企業(yè)業(yè)留存收益盈余公積金金未分配利利潤(rùn)（2）由于：凈凈利潤(rùn)=本年年新增留存收收益 + 本本年股利額 -股利分配率=股股利額/凈利利潤(rùn)所以：凈利潤(rùn)本年新新增留存收益益/（1股股利分配率） -公式和的選選擇當(dāng)以股本為基礎(chǔ)礎(chǔ)按一定百分分比計(jì)算分配配股利時(shí)，只只能用公式。當(dāng)以年度凈利潤(rùn)潤(rùn)為基礎(chǔ)按一一定百分比計(jì)計(jì)算分配股利利時(shí)

27、，采用公公式；（3）目標(biāo)利潤(rùn)潤(rùn)凈利潤(rùn)/（1所得得稅率）【例8單選題題】某公司預(yù)預(yù)算年度計(jì)劃劃新增留存收收益為1500萬(wàn)元，目標(biāo)標(biāo)股利分配額額為600萬(wàn)萬(wàn)元，適用的的所得稅率為為25%，則則目標(biāo)利潤(rùn)總總額是（ ）。（22011）A.337.55萬(wàn)元B.562.55萬(wàn)元C.750萬(wàn)元元D.1 0000萬(wàn)元正確答案DD答案解析本本題考核目標(biāo)標(biāo)利潤(rùn)預(yù)算方方法中的上加加法。目標(biāo)利利潤(rùn)總額凈凈利潤(rùn)/（11所得稅率率）（本年年新增留存收收益股利分分配額）/（11所得稅率率）（15506000）/（125%）1 0000（萬(wàn)元）。所所以本題選DD。（三）企業(yè)年度度預(yù)算目標(biāo)各各指標(biāo)值的確確定舉例綜合以上分析方方

28、法，確定目目標(biāo)利潤(rùn)的具具體思路是：預(yù)期目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)測(cè)可實(shí)現(xiàn)現(xiàn)銷(xiāo)售（預(yù)預(yù)期產(chǎn)品售價(jià)價(jià)預(yù)期產(chǎn)品品單位成本）期間費(fèi)用按照這一思路，企企業(yè)年度預(yù)算算目標(biāo)各指標(biāo)標(biāo)值的確定可可具體化為如如下步驟：據(jù)銷(xiāo)售預(yù)測(cè)，在在假定產(chǎn)品售售價(jià)和成本費(fèi)費(fèi)用不變的情情況下，確定定可實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)潤(rùn)；據(jù)企業(yè)投資總資資本和同行業(yè)業(yè)平均（或先先進(jìn)）投資資資本回報(bào)率，確確定期望目標(biāo)標(biāo)利潤(rùn)，并與與可實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)潤(rùn)比較，提出出銷(xiāo)售增長(zhǎng)率率、價(jià)格增長(zhǎng)長(zhǎng)率或成本（費(fèi)費(fèi)用）降低率率目標(biāo)；通過(guò)各分部及管管理部門(mén)間的的協(xié)調(diào)，最終終落實(shí)實(shí)現(xiàn)目目標(biāo)利潤(rùn)的其其他各項(xiàng)指標(biāo)標(biāo)目標(biāo)值?！纠?計(jì)算題題】某公司生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單一一產(chǎn)品，下屬屬三個(gè)分部均均為成本中心心，專(zhuān)司產(chǎn)品品

29、生產(chǎn)與協(xié)作作?？偛繛榱肆斯?jié)約成本和和統(tǒng)一對(duì)外，除除擁有管理職職能外，還兼兼營(yíng)公司的材材料采購(gòu)與產(chǎn)產(chǎn)品最終銷(xiāo)售售兩大職能。經(jīng)經(jīng)公司營(yíng)銷(xiāo)部部門(mén)的銷(xiāo)售預(yù)預(yù)測(cè)，確定該該企業(yè)預(yù)算年年度營(yíng)銷(xiāo)目標(biāo)標(biāo)為本企業(yè)產(chǎn)產(chǎn)品的全國(guó)市市場(chǎng)占有率達(dá)達(dá)到30%。第一，假定價(jià)格格不變，要求求其銷(xiāo)售額達(dá)達(dá)到5億元。如如果當(dāng)前銷(xiāo)售售成本率為660%，可實(shí)實(shí)現(xiàn)的毛利額額為2億元，扣扣除各項(xiàng)費(fèi)用用（銷(xiāo)售費(fèi)用用率為24%）1.2億億，可初步確確定目標(biāo)利潤(rùn)潤(rùn)為8 0000萬(wàn)元。第二，假定公司司現(xiàn)有投資資資本平均總額額為l5億元元，按照同行行業(yè)平均的投投資資本回報(bào)報(bào)率8%這一一基準(zhǔn)，確認(rèn)認(rèn)公司應(yīng)該完完成的目標(biāo)利利潤(rùn)為l.22億元。第三，在收

30、入不不可能增長(zhǎng)的的條件下，與與可實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)潤(rùn)8 0000萬(wàn)元比較，要要實(shí)現(xiàn)l.22億元的目標(biāo)標(biāo)利潤(rùn)，只能能通過(guò)降低成成本費(fèi)用這一一途徑。根據(jù)據(jù)成本費(fèi)用管管理目標(biāo)，公公司要求生產(chǎn)產(chǎn)性分部的成成本必須在原原有基礎(chǔ)上降降低l0%，即即銷(xiāo)售成本率率由60%降降低到54%，以此使毛毛利額由原來(lái)來(lái)的2億元提提高到2.33億元。此時(shí)目標(biāo)利潤(rùn)總總額與同行業(yè)業(yè)的差異將由由4 0000萬(wàn)元（122 0008 0000）變?yōu)閘 000萬(wàn)元元12 0000（223 000012 0000）。第四，為完全實(shí)實(shí)現(xiàn)同行業(yè)的的平均目標(biāo)利利潤(rùn)，費(fèi)用總總額須從原來(lái)來(lái)的l.2億億降低到1.1億元，其其費(fèi)用降低率率應(yīng)達(dá)到（112 00

31、0011 0000）112 00008.333%。第五，經(jīng)過(guò)協(xié)調(diào)調(diào)，公司總部部與分部按上上述測(cè)算將最最終目標(biāo)明確確下來(lái)，即目目標(biāo)銷(xiāo)售額55億元，目標(biāo)標(biāo)利潤(rùn)l.22億元，目標(biāo)標(biāo)銷(xiāo)售成本率率54%，目目標(biāo)費(fèi)用總額額1.1億元元。二、主要預(yù)算編編制以銷(xiāo)售預(yù)算為起起點(diǎn)，根據(jù)各各種預(yù)算之間間的勾稽關(guān)系系，按順序從從前往后逐步步進(jìn)行，直至至編制出預(yù)計(jì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表。【補(bǔ)充資料】各各預(yù)算之間的的勾稽關(guān)系（一）銷(xiāo)售預(yù)算算1.銷(xiāo)售預(yù)算內(nèi)內(nèi)容規(guī)劃一定預(yù)算期期內(nèi)因組織銷(xiāo)銷(xiāo)售活動(dòng)而引引起的預(yù)計(jì)銷(xiāo)銷(xiāo)售收入以及及相關(guān)的經(jīng)營(yíng)營(yíng)現(xiàn)金收入的的預(yù)算。2.編制依據(jù)：預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量量、單價(jià)以及及銷(xiāo)售收款情情況3.核心問(wèn)題第一，根據(jù)銷(xiāo)量量和價(jià)

32、格確定定各期收入；第二，根據(jù)各期期收入和信用用政策，確定定每期銷(xiāo)售現(xiàn)現(xiàn)金流量?！纠?0教材材例2-7】WW公司于200年（計(jì)計(jì)劃年度）只只生產(chǎn)和銷(xiāo)售售一種產(chǎn)品，每每季的產(chǎn)品銷(xiāo)銷(xiāo)售有60%屬現(xiàn)銷(xiāo)于當(dāng)當(dāng)期收到現(xiàn)金金，有40%屬賒銷(xiāo)于下下一個(gè)季度收收到現(xiàn)金。上上一年（基期期）年末的應(yīng)應(yīng)收賬款為ll75 0000元。該公公司計(jì)劃年度度的分季銷(xiāo)售售預(yù)算如表224。表24WW公司銷(xiāo)售預(yù)預(yù)算20年度單位：元元項(xiàng)目 1季度2季度3季度4季度全年預(yù)計(jì)銷(xiāo)量（件）（預(yù)預(yù)測(cè)值）2 0002 5003 0002 50010 000單價(jià)（元）（預(yù)預(yù)測(cè)值）250250250250250預(yù)計(jì)銷(xiāo)售收入500 0000625 0

33、000750 0000625 00002 500 0000應(yīng)收賬款期初（已知）175 0000175 00001季度銷(xiāo)售收現(xiàn)現(xiàn)300 0000600%200 0000400%500 00002季度銷(xiāo)售收現(xiàn)現(xiàn)375 0000600%250 0000400%625 00003季度銷(xiāo)售收現(xiàn)現(xiàn)450 0000600%300 0000400%750 00004季度銷(xiāo)售收現(xiàn)現(xiàn)375 0000600%375 0000現(xiàn)金收入合計(jì)475 0000575 0000700 0000675 00002 425 0000【說(shuō)明】同時(shí)根據(jù)本表中中第四季度收收入，可以測(cè)測(cè)算出本年度度年末的應(yīng)收收賬款期末值值為625 00

34、0040%250 0000該數(shù)值將編入到到預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表（表2214）中中的應(yīng)收賬款款（二）生產(chǎn)預(yù)算算1.生產(chǎn)預(yù)算內(nèi)內(nèi)容規(guī)劃預(yù)算期內(nèi)生生產(chǎn)規(guī)模（預(yù)預(yù)計(jì)生產(chǎn)量）水水平【注意】：生產(chǎn)產(chǎn)預(yù)算是業(yè)務(wù)務(wù)預(yù)算中唯一一只使用實(shí)物物量計(jì)量單位位的預(yù)算2.編制依據(jù)：預(yù)計(jì)的銷(xiāo)售量，并并考慮預(yù)計(jì)期期初存貨和預(yù)預(yù)計(jì)期末存貨貨等因素3.編制思路預(yù)計(jì)生產(chǎn)量預(yù)預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量預(yù)計(jì)期末結(jié)結(jié)存量預(yù)計(jì)計(jì)期初結(jié)存量量【例11教材材例2-8】假假設(shè)W公司220年年年初結(jié)存產(chǎn)成成品300件件，本年各季季度末結(jié)存產(chǎn)產(chǎn)成品分別為為：一季度末末500件，二二季度末5550件，三季季度末5000件，四季度度末400件件，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售售量見(jiàn)銷(xiāo)售預(yù)預(yù)算表

35、244。W公司生生產(chǎn)預(yù)算表如如表25。表25WW公司生產(chǎn)預(yù)預(yù)算表20年度單位：件件項(xiàng)目 1季度2季度3季度4季度全年預(yù)計(jì)銷(xiāo)量（表24銷(xiāo)銷(xiāo)售預(yù)算第行）2 0002 5003 0002 50010 000加：預(yù)計(jì)期末結(jié)結(jié)存（已知）500550500400400預(yù)計(jì)需要量2 5003 0503 5002 90010 400減：期初結(jié)存量量（已知）300500550500300預(yù)計(jì)生產(chǎn)量2 2002 5502 9502 40010 100【說(shuō)明】關(guān)于全年數(shù)中，期期末結(jié)存的期期末數(shù)額應(yīng)該該和第四季度度相等（因?yàn)闉槿昶谀┙Y(jié)結(jié)存即為第四四季度結(jié)存數(shù)數(shù)額），而期期初結(jié)存數(shù)應(yīng)應(yīng)該和第一季季度的數(shù)額相相等（因?yàn)?/p>

36、全全年期初結(jié)存存即為第一季季度期初數(shù)額額）。（三三）材料采購(gòu)購(gòu)預(yù)算1.材料采購(gòu)預(yù)預(yù)算內(nèi)容規(guī)劃預(yù)算期內(nèi)材材料消耗情況況及采購(gòu)活動(dòng)動(dòng)而編制的，反反映預(yù)算期內(nèi)內(nèi)各種材料消消耗量、采購(gòu)購(gòu)數(shù)量、材料料消耗成本以以及采購(gòu)付款款等信息的預(yù)預(yù)算2.編制依據(jù)：以生產(chǎn)預(yù)算、材材料單位耗用用量和預(yù)計(jì)材材料采購(gòu)單價(jià)價(jià)等信息為基基礎(chǔ)，并考慮慮期初、期末末材料存貨水水平編制。3.編制思路：某種材料耗用量量產(chǎn)品預(yù)計(jì)計(jì)生產(chǎn)量單單位產(chǎn)品定額額耗用量某種材料采購(gòu)量量某種材料料耗用量該該種材料期末末結(jié)存量該該種材料期初初結(jié)存量【例12教材材例2-9】假假設(shè)W公司計(jì)計(jì)劃年度期初初材料結(jié)存量量720千克克，本年各季季度結(jié)存材料料分別為

37、：一一季度末8220千克，二二季度末9880千克，三三季度末7884千克，四四季度末8660千克，每每季度的購(gòu)料料款于當(dāng)季支支付40%，剩剩余60%于于下一個(gè)季度度支付，應(yīng)付付賬款年初余余額為1200 000元元。其他資料料參見(jiàn)銷(xiāo)售預(yù)預(yù)算和生產(chǎn)預(yù)預(yù)算。W公司司計(jì)劃年度分分季材料采購(gòu)購(gòu)預(yù)算如表226。表26W公公司材料采購(gòu)購(gòu)預(yù)算表20年度單位：元元項(xiàng)目 1季度2季度3季度4季度全年預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（件件）（1）（表25生產(chǎn)預(yù)算算第行）2 2002 5502 9502 40010 100材料定額單耗（KKg）（2）（已知）55555預(yù)計(jì)生產(chǎn)需要量量（Kg）（3）（1）（2）11 00012 75014

38、75012 00050 500加：期末結(jié)存量量（4）（已知）820980784860860預(yù)計(jì)需要量合計(jì)計(jì)（5）（3）（4）11 82013 73015 53412 86051 360減：期初結(jié)存量量（6）（已知）720820980784720預(yù)計(jì)材料采購(gòu)量量（7）（5）（6）11 10012 91014 55412 07650 640材料計(jì)劃單價(jià)（8）（已知）2020202020預(yù)計(jì)購(gòu)料金額（9）（7）（8）222 0000258 2000291 0800241 52001 012 8800應(yīng)付賬款年初余余額（10）（已知知）120 0000120 00001季度購(gòu)料付現(xiàn)現(xiàn)（11）88 80

39、0（9）440%133 2000（9）60%222 00002季度購(gòu)料付現(xiàn)現(xiàn)（12）103 2800（9）40%154 9200（9）60%258 20003季度購(gòu)料付現(xiàn)現(xiàn)（13）116 4322（9）40%174 6488（9）60%291 08004季度購(gòu)料付現(xiàn)現(xiàn)（14）96 608（9）440%96 608現(xiàn)金支出合計(jì)（15）=（110）+（111）+（112）+（113）+（114）208 8000236 4800271 3522271 2566987 8888【說(shuō)明】同時(shí)根據(jù)本表中中第四季度預(yù)預(yù)計(jì)購(gòu)料金額額，可以測(cè)算算出本年度年年末的應(yīng)付賬賬款期末值為為241 520060%144

40、9912該數(shù)值將編入到到資產(chǎn)負(fù)債表表（表2114）中的應(yīng)應(yīng)付賬款（四）直接人工工預(yù)算1.直接人工預(yù)預(yù)算內(nèi)容規(guī)劃預(yù)算期內(nèi)人人工工時(shí)的消消耗水平和人人工成本開(kāi)支支水平2.編制依據(jù)：據(jù)生產(chǎn)預(yù)算中的的預(yù)計(jì)生產(chǎn)量量、單位產(chǎn)品品所需要的直直接人工小時(shí)時(shí)和單位小時(shí)時(shí)工資率進(jìn)行行編制。3.編制思路及及要點(diǎn)某種產(chǎn)品直接人人工工時(shí)總數(shù)數(shù)單位產(chǎn)品品定額工時(shí)該產(chǎn)品預(yù)計(jì)計(jì)生產(chǎn)量預(yù)計(jì)直接人工總總成本單位位工時(shí)工資率率該種產(chǎn)品品直接人工工工時(shí)總數(shù)要點(diǎn)：確定直接接人工總成本本【例13教材材例2-100】假設(shè)W公公司單位產(chǎn)品品耗用工時(shí)為為6小時(shí)，單單位工時(shí)的工工資率為5元元，計(jì)算各季季人工工資預(yù)預(yù)算如表27。表27WW公司直接

41、人人工預(yù)算表20年度單位：元元項(xiàng)目 1季度2季度3季度4季度全年預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（件件）（表25生生產(chǎn)預(yù)算第行）2 2002 5502 9502 40010 100單耗工時(shí)（小時(shí)時(shí)）（已知）66666直接人工小時(shí)數(shù)數(shù)13 20015 30017 70014 40060 600單位工時(shí)工資率率（已知）55555預(yù)計(jì)直接人工成成本66 00076 50088 50072 00030 300【說(shuō)明】工資支出的現(xiàn)金金應(yīng)該是預(yù)計(jì)計(jì)工資總額的的100%，在在做現(xiàn)金預(yù)算算的時(shí)候直接接將本表的55行數(shù)據(jù)計(jì)入入現(xiàn)金預(yù)算（表表212）中中的第6行假設(shè)福利費(fèi)包括括在直接人工工總額中，并并全部以現(xiàn)金金支付。（五）制造費(fèi)用用

42、預(yù)算1.制造費(fèi)用預(yù)預(yù)算內(nèi)容反映生產(chǎn)成本中中除直接材料料和直接人工工以外的一切切不能直接計(jì)計(jì)入產(chǎn)品制造造成本的間接接制造費(fèi)用。2.編制內(nèi)容（1）編制中按按照成本習(xí)性性將制造費(fèi)用用劃分為固定定費(fèi)用（固定定性制造費(fèi)用用）和變動(dòng)費(fèi)費(fèi)用（變動(dòng)性性制造費(fèi)用）進(jìn)進(jìn)行列示固定性制造費(fèi)用用在上年的基基礎(chǔ)上根據(jù)預(yù)預(yù)期變動(dòng)加以以適當(dāng)修正進(jìn)進(jìn)行預(yù)計(jì)，并并作為期間成成本直接列入入利潤(rùn)表內(nèi)作作為收入的扣扣除項(xiàng)目變動(dòng)性制造費(fèi)根根據(jù)單位產(chǎn)品品預(yù)定分配率率和預(yù)計(jì)的業(yè)業(yè)務(wù)量（下面面例題按照人人工工時(shí)量）進(jìn)進(jìn)行預(yù)計(jì)；（2）從制造費(fèi)費(fèi)用總額中扣扣除非付現(xiàn)部部分（如折舊舊、攤銷(xiāo)等，一一般僅指折舊舊）就得到制制造費(fèi)用的現(xiàn)現(xiàn)金支出。某季度

43、預(yù)計(jì)制造造費(fèi)用現(xiàn)金支支出預(yù)計(jì)變變動(dòng)性制造費(fèi)費(fèi)用現(xiàn)金支出出預(yù)計(jì)固定定性制造費(fèi)用用現(xiàn)金支出其中：預(yù)計(jì)變動(dòng)性制造造費(fèi)用現(xiàn)金支支出變動(dòng)性性制造費(fèi)用預(yù)預(yù)計(jì)分配率預(yù)計(jì)直接人人工工時(shí)【例14教材材例2-111】根據(jù)前面面所編各預(yù)算算表的資料，編編制W公司制制造費(fèi)用預(yù)算算表如表28。表28W公公司制造費(fèi)用用預(yù)算表20年度單位：元變動(dòng)費(fèi)用項(xiàng)目金額（60 6000人工工時(shí)自自表27直直接人工預(yù)算算第3行全年年數(shù)）固定費(fèi)用項(xiàng)目金額間接人工間接材料維護(hù)費(fèi)用水電費(fèi)用潤(rùn)滑劑0.2（已知）60 600012 1200.1（已知）60 60006 00600.15（已知知）60 60099 0900.25（已知知）60 60

44、0115 15000.05（已知知）60 60033 030維護(hù)費(fèi)用（已知知）折舊費(fèi)用（已知知）管理費(fèi)用（已知知）保險(xiǎn)費(fèi)用（已知知）財(cái)產(chǎn)稅（已知）4 00073 20035 0006 0003 000小計(jì)0.75600 60045 4550小計(jì)121 2000變動(dòng)費(fèi)用現(xiàn)金支支出固定費(fèi)用合計(jì)減：折舊費(fèi)用固定費(fèi)用現(xiàn)金支支出制造費(fèi)用全年現(xiàn)現(xiàn)金支出制造費(fèi)用第1季季現(xiàn)金支出（993 4500的分解）制造費(fèi)用第2季季現(xiàn)金支出（993 4500的分解）制造費(fèi)用第3季季現(xiàn)金支出（993 4500的分解）制造費(fèi)用第4季季現(xiàn)金支出（993 4500的分解）45 450（變變動(dòng)費(fèi)用全付付現(xiàn)）121 200073 2

45、0048 000（1121 200073 200）93 450（445 450048 0000）25 00025 00024 00019 450【說(shuō)明】上表中計(jì)算間接接人工、間接接材料、維護(hù)護(hù)費(fèi)用、水電電費(fèi)用、潤(rùn)滑滑劑這四項(xiàng)變變動(dòng)制造費(fèi)用用都是按照人人工工時(shí)總量量乘以各項(xiàng)變變動(dòng)性制造費(fèi)費(fèi)用的預(yù)計(jì)分分配率，即這這5種變動(dòng)性性制造費(fèi)用的的預(yù)計(jì)分配率率分別為：00.2、0.1、0.115、0.225、0.005，而且這這幾項(xiàng)之和剛剛好等于總的的變動(dòng)性制造造費(fèi)用的分配配率0.755（500.2500.05）上表中在計(jì)算出出了制造費(fèi)用用現(xiàn)金支出總總額93 4450后，如如何將其分配配

46、到各個(gè)季度度的，從現(xiàn)有有數(shù)據(jù)看給不不出合理的解解釋?zhuān)凑找灰话憬滩牡闹v講解，應(yīng)該是是將93 4450這個(gè)數(shù)數(shù)平均分配到到4個(gè)季度的的。（六）單位產(chǎn)品品成本預(yù)算1.單位產(chǎn)品成成本預(yù)算內(nèi)容容反映預(yù)算期內(nèi)每每種產(chǎn)品的單單位產(chǎn)品成本本及期末存貨貨成本的預(yù)算算2.編制依據(jù)：以生產(chǎn)預(yù)算、直直接材料預(yù)算算、直接人工工預(yù)算和制造造費(fèi)用預(yù)算為為基礎(chǔ)進(jìn)行編編制。也為編編制預(yù)計(jì)利潤(rùn)潤(rùn)表和預(yù)計(jì)資資產(chǎn)負(fù)債表提提供數(shù)據(jù)【例15教材材例2-122】假設(shè)W企企業(yè)采用制造造成本法計(jì)算算成本，生產(chǎn)產(chǎn)成本包括變變動(dòng)生產(chǎn)成本本和固定生產(chǎn)產(chǎn)成本。根據(jù)據(jù)前面已編制制的各種業(yè)務(wù)務(wù)預(yù)算表的資資料，編制WW公司單位產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)成本本預(yù)算表如表表

47、2-9。表2-9W公公司單位產(chǎn)品品生產(chǎn)成本表表20年度金額單單位：元成本項(xiàng)目單位用量 單位價(jià)格 單位成本= 直接材料直接人工（表2-6材材料采購(gòu)預(yù)算算）（表2-7直直接人工預(yù)算算）5公斤6小時(shí)20元/公斤5元/小時(shí)10030變動(dòng)制造費(fèi)用（表2-8制制造費(fèi)用預(yù)算算）6小時(shí)0.75元/小小時(shí)4.5單位變動(dòng)生產(chǎn)成成本=+134.5單位固定成本（表2-8制制造費(fèi)用預(yù)算算）（121 200060 600）6=12121 2000：固定費(fèi)用用總計(jì)60 600：直接人工工工時(shí)總數(shù)12單位生產(chǎn)成本=+146.5期末存貨預(yù)算（這里僅指產(chǎn)成成品）期末存貨數(shù)量 （表2-5生產(chǎn)預(yù)算算）單位生產(chǎn)成本 400件146.5

48、期末存貨成本 =58 600（七）銷(xiāo)售售及管理費(fèi)用用預(yù)算1.銷(xiāo)售費(fèi)用及及管理費(fèi)用預(yù)預(yù)算內(nèi)容以?xún)r(jià)值形式反映映整個(gè)預(yù)算期期內(nèi)為銷(xiāo)售產(chǎn)產(chǎn)品和維持一一般行政管理理工作而發(fā)生生的各項(xiàng)目費(fèi)費(fèi)用支出預(yù)算算。該預(yù)算與制造費(fèi)費(fèi)用預(yù)算一樣樣，需要?jiǎng)澐址止潭ㄙM(fèi)用和和變動(dòng)費(fèi)用列列示。在該項(xiàng)項(xiàng)預(yù)算表下面面也應(yīng)附列計(jì)計(jì)劃期間預(yù)計(jì)計(jì)銷(xiāo)售和管理理費(fèi)用的現(xiàn)金金支出計(jì)算表表，以便編制制現(xiàn)金預(yù)算。2.編制依據(jù)：變動(dòng)性銷(xiāo)售費(fèi)用用及管理費(fèi)用用分配率和預(yù)預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量（下下面例題按照照人工工時(shí)量量）等3.編制思路（1）銷(xiāo)售及管管理費(fèi)用預(yù)算算的編制方法法與制造費(fèi)用用預(yù)算的編制制方法非常接接近，也可將將其劃分為變變動(dòng)性和固定定性?xún)刹糠仲M(fèi)費(fèi)用；（

49、2）變動(dòng)性銷(xiāo)銷(xiāo)售及管理費(fèi)費(fèi)用的現(xiàn)金支支出等于該期期各種產(chǎn)品的的相應(yīng)現(xiàn)金支支出之和；某期某種產(chǎn)品預(yù)預(yù)計(jì)的變動(dòng)性性銷(xiāo)售及管理理費(fèi)用現(xiàn)金支支出該種產(chǎn)品單位位變動(dòng)性銷(xiāo)售售及管理費(fèi)用用分配率該該期該產(chǎn)品預(yù)預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量（3）固定性銷(xiāo)銷(xiāo)售費(fèi)用，只只需要按項(xiàng)目目反映全年預(yù)預(yù)計(jì)水平；（4）對(duì)于固定定性銷(xiāo)售及管管理費(fèi)用的現(xiàn)現(xiàn)金支出，根根據(jù)全年固定定性銷(xiāo)售費(fèi)用用的預(yù)算總額額扣除其中的的非付現(xiàn)成本本。（如銷(xiāo)售售機(jī)構(gòu)的折舊舊費(fèi)）【例16教材材例2-133】假設(shè)W公公司銷(xiāo)售和行行政管理部門(mén)門(mén)根據(jù)計(jì)劃期期間的具體情情況，合并編編制了銷(xiāo)售與與管理費(fèi)用預(yù)預(yù)算表，如表表210所所示。表210W公司銷(xiāo)銷(xiāo)售用與管理理費(fèi)用預(yù)算表表20年

50、度單位：元費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目預(yù)算資金變動(dòng)費(fèi)用（60 6000自表277直接人工預(yù)預(yù)算第3行全全年數(shù)）銷(xiāo)售傭金：0.1（已知）60 6000辦公費(fèi)用：0.2（已知）60 6000運(yùn)輸費(fèi)用：0.2（已知）60 60006 06012 12012 120變動(dòng)費(fèi)用小計(jì)42 420固定費(fèi)用廣告費(fèi)用管理人員工資保險(xiǎn)費(fèi)用折舊費(fèi)用財(cái)產(chǎn)稅100 0000125 00008 00050 0004 000固定費(fèi)用小計(jì)287 0000預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出計(jì)計(jì)算表銷(xiāo)售及管理費(fèi)用用總額329 4200減：折舊費(fèi)用銷(xiāo)售及管理費(fèi)用用現(xiàn)金支出總總額每季度銷(xiāo)售及管管理費(fèi)用現(xiàn)金金支出50 000279 420069 855【說(shuō)明】每每季銷(xiāo)售及管

51、管理費(fèi)用現(xiàn)金金支出（699 855）銷(xiāo)售及管理理費(fèi)用現(xiàn)金支支出總額（2279 4220）/4，即即在全年平均均。（八）專(zhuān)門(mén)決策策預(yù)算專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算往往往涉及到長(zhǎng)長(zhǎng)期建設(shè)項(xiàng)目目的資金投放放與籌集，并并經(jīng)?？缭蕉喽鄠€(gè)年度，因因此除個(gè)別項(xiàng)項(xiàng)目外，一般般不納入日常常的業(yè)務(wù)預(yù)算算，但應(yīng)計(jì)入入與此有關(guān)的的現(xiàn)金收支預(yù)預(yù)算與預(yù)計(jì)資資產(chǎn)負(fù)債表?！纠?7教材材例2-144】假設(shè)W公公司決定于220年上上馬一條新的的生產(chǎn)線，年年內(nèi)安裝完畢畢，并于年末末投入使用，有有關(guān)投資與籌籌資預(yù)算如表表211。表211W公司專(zhuān)門(mén)門(mén)決策預(yù)算表表20年度金額單單位：元項(xiàng)目1季度2季度3季度4季度全年投資支出預(yù)算（已已知）借入長(zhǎng)期借款（

52、已已知）50 00040 00040 00070 00080 00080 000240 0000120 0000（九）現(xiàn)金金預(yù)算（重點(diǎn)點(diǎn)內(nèi)容）1.現(xiàn)金預(yù)算內(nèi)內(nèi)容以業(yè)務(wù)預(yù)算和專(zhuān)專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算算為依據(jù)編制制的，專(zhuān)門(mén)反反映預(yù)算期內(nèi)內(nèi)預(yù)計(jì)現(xiàn)金收收入與現(xiàn)金支支出，以及為為滿(mǎn)足理想現(xiàn)現(xiàn)金余額而進(jìn)進(jìn)行現(xiàn)金投融融資的預(yù)算。2.編制依據(jù)：以日常業(yè)務(wù)預(yù)算算和專(zhuān)門(mén)決策策預(yù)算為基礎(chǔ)礎(chǔ)。3.編制思路現(xiàn)金預(yù)算由期初初現(xiàn)金余額、現(xiàn)現(xiàn)金收入、現(xiàn)現(xiàn)金支出、現(xiàn)現(xiàn)金余缺、現(xiàn)現(xiàn)金投放與籌籌措五部分組組成，其中：期初現(xiàn)金余額現(xiàn)金收入現(xiàn)金支出現(xiàn)金余缺根據(jù)現(xiàn)金余缺與與期末現(xiàn)金余余額的比較，確確定現(xiàn)金投融融資：現(xiàn)金余缺現(xiàn)金金籌措（現(xiàn)金金不足時(shí)

53、）期末現(xiàn)金余余額現(xiàn)金余缺現(xiàn)金金投放（現(xiàn)金金多余時(shí)）期末現(xiàn)金余余額【例18教材材例2-155】根據(jù)前面面編制的各業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算表和和決策預(yù)算表表的資料，編編制現(xiàn)金預(yù)算算。該公司年年初現(xiàn)金余額額為80 0000元，每每季支付各種種流轉(zhuǎn)稅355 000元元，前三季度度每季度預(yù)交交所得稅500 000元元，年末匯繳繳89 4440元，年末末支付股利2250 0000元。最低低現(xiàn)金持有量量為50 0000元。WW公司現(xiàn)金預(yù)預(yù)算表如表2212。表212W公司司現(xiàn)金預(yù)算表表20年度金額單位位：元項(xiàng)目 1季度2季度3季度4季度全年1.期初現(xiàn)金余余額2.經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收收入3.可供支配的的現(xiàn)金合計(jì)（表24銷(xiāo)售售預(yù)算）（1

54、2）80 000（已已知）475 0000555 000080 000575 0000655 000080 000700 0000780 000080 000675 0000755 000080 0002 425 00002 505 00004.經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金金支出5.直接材料采采購(gòu)6.直接人工支支出7.制造費(fèi)用8.銷(xiāo)售及管理理費(fèi)用9.支付流轉(zhuǎn)稅稅10.預(yù)交所得得稅11.分配股利利12.資本性現(xiàn)現(xiàn)金支出13.現(xiàn)金支出出合計(jì)（表26直接接材料）（表27直接接人工）（表28制造造費(fèi)用）（表210）（已知）（已知）（已知）（表211專(zhuān)專(zhuān)門(mén)決策）（512合計(jì)計(jì)）208 800066 00025 00069

55、 85535 00050 00050 000504 6555236 480076 50025 00069 85535 00050 00040 000532 8355271 352288 50024 00069 85535 00050 00070 000608 7077271 256672 00019 45069 85535 00089 440250 000080 000887 0011987 8888303 000093 450279 4200140 0000239 4400250 0000240 00002 533 119814.現(xiàn)金余缺缺（313）50 345122 1655171 293

56、3（132 0001）（28 1988）資金籌措與運(yùn)用用15.長(zhǎng)期借款款16.支付利息息17.取得短期期借款18.償還短期期借款19.進(jìn)行短期期投資20.出售短期期投資21.期末現(xiàn)金金余額（表211專(zhuān)專(zhuān)門(mén)決策）（已知）（已知）（已知）（1415517220）（1161819）40 000（15 3455）5 00080 000（15 1655）（5 000）（22 0000）80 000（13 2933）（78 0000）8000080 000（11 9999）20 000100 000056 000120 0000（55 8022）25 000（5 000）（100 0000）100 000

57、056 000【例19單選題】下下列各項(xiàng)中，不不會(huì)對(duì)預(yù)計(jì)資資產(chǎn)負(fù)債表中中存貨金額產(chǎn)產(chǎn)生影響的是是（ ）。（22011）A.生產(chǎn)預(yù)算B.材料采購(gòu)預(yù)預(yù)算C.銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)預(yù)算D.單位產(chǎn)品成成本預(yù)算正確答案CC答案解析本本題考核主要要預(yù)算的編制制。銷(xiāo)售及管管理費(fèi)用預(yù)算算只是影響利利潤(rùn)表中數(shù)額額，對(duì)存貨項(xiàng)項(xiàng)目沒(méi)有影響響。所以本題題選C?！纠?0計(jì)算算題】（20011）E公公司只產(chǎn)銷(xiāo)一一種甲產(chǎn)品，甲甲產(chǎn)品只消耗耗乙材料。22010年第第4季度按定定期預(yù)算法編編制20111年的企業(yè)預(yù)預(yù)算，部分預(yù)預(yù)算資料如下下：資料一：乙材料料2011年年年初的預(yù)計(jì)計(jì)結(jié)存量為22000千克克，各季度末末乙材料的預(yù)預(yù)計(jì)結(jié)存量數(shù)數(shù)

58、據(jù)如表4所所示：表4：20111年各季度末末乙材料預(yù)計(jì)計(jì)結(jié)存量季度1234乙材料（千克）1000120012001300每季度乙材材料的購(gòu)貨款款于當(dāng)季支付付40%，剩剩余60%于于下一個(gè)季度度支付；20011年年初初的預(yù)計(jì)應(yīng)付付賬款余額為為800000元。該公司司2011年年度乙材料的的采購(gòu)預(yù)算如如表5所示：表5：項(xiàng)目第一季度第二季度第三季度第四季度全年預(yù)計(jì)甲產(chǎn)品量（件件）320032003600400014000材料定額單耗（千千克/件）5*預(yù)計(jì)生產(chǎn)需要量量（千克）*16000*70000加：期末結(jié)存量量（千克）*預(yù)計(jì)需要量合計(jì)計(jì)（千克）17000（A）1920021300（B）減：期初結(jié)存

59、量量（千克）*1000（C）*預(yù)計(jì)材料采購(gòu)量量（千克）（D）*20100（E）材料計(jì)劃單價(jià)（元元/千克）10*預(yù)計(jì)采購(gòu)金額（元元）150000162000180000201000693000注：表內(nèi)材料定額單單耗是指在在現(xiàn)有生產(chǎn)技技術(shù)條件下，生生產(chǎn)單位產(chǎn)品品所需要的材材料數(shù)量；全全年乙材料計(jì)計(jì)劃單價(jià)不變變；表內(nèi)的*為省略略的數(shù)值。要求：確定E公公司乙材料采采購(gòu)預(yù)算表中中用字母表示示的項(xiàng)目數(shù)值值（不需要列列示計(jì)算過(guò)程程）正確答案A16000012000（表4第二二季度末乙材材料預(yù)計(jì)結(jié)存存量）177200B70000013000（表4第四四季度末乙材材料預(yù)計(jì)結(jié)存存量）711300C19200018

60、00000/10012000D1500000/10150000E6930000/10693000（十）預(yù)計(jì)利潤(rùn)潤(rùn)表1.預(yù)計(jì)利潤(rùn)表表內(nèi)容綜合反映企業(yè)在在計(jì)劃期的預(yù)預(yù)計(jì)經(jīng)營(yíng)成果果，是企業(yè)財(cái)財(cái)務(wù)預(yù)算中最最主要的預(yù)算算表之一。2.編制依據(jù)編制預(yù)計(jì)利潤(rùn)表表的依據(jù)是各各業(yè)務(wù)預(yù)算表表、專(zhuān)門(mén)決策策預(yù)算表和現(xiàn)現(xiàn)金預(yù)算表。3.注意事項(xiàng)（1）銷(xiāo)售收入入（不含稅）（2）固定制造造費(fèi)等含折舊舊等（3）所得稅利潤(rùn)總額適用稅率【例21教材材例2-166】以前面所所編制的各種種預(yù)算表為資資料來(lái)源。假假設(shè)每季預(yù)提提的財(cái)務(wù)費(fèi)用用為20 0000元。編編制W公司預(yù)預(yù)計(jì)利潤(rùn)表如如表2133。表213W公公司預(yù)計(jì)利潤(rùn)潤(rùn)表20年度金額額