會計實務：生產型增值稅轉型稅收籌劃法

1、生產型增值稅轉型稅收籌劃法財政部、國家稅務總局去年下發(fā)了中部地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍暫行辦法的通知，明確中部六省實行增值稅轉型，并于07 年 7 月 1 日正式實施，對于要進行固定資產投資的新辦企業(yè)及老企業(yè)來說，首先要對照新政策，根據(jù)企業(yè)實際經營狀況，慎重籌劃好固定資產投資，以最大限度地享受增值稅轉型稅收政策關注納稅人身份、注意購進時間目前增值稅納稅人分為增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人。由于此次享受增值稅抵扣政策的為增值稅一般納稅人，小規(guī)模納稅人不能享受購進固定資產抵扣政策，因此，對于新辦企業(yè)及現(xiàn)為小規(guī)模納稅人的企業(yè)來說，現(xiàn)在應及時向國稅機關申請為增值稅一般納稅人。對當年新辦增值稅一般納稅人，新

2、增稅源應為今年實際繳納增值稅，購進今年可以抵扣，對非新辦企業(yè)，當年沒有新增增值稅稅額或新增增值稅額不足抵扣的，未抵扣的進項稅額應留待下年抵扣。小規(guī)模納稅人認定為一般納稅人后，應當以其上年同期在小規(guī)模納稅人期間實現(xiàn)的應繳增值稅，作為計算新增增值稅稅額的基數(shù)。選擇投資行業(yè)，注意區(qū)域區(qū)別此次享受增值稅轉型政策的行業(yè)為中部六省老工業(yè)基地城市從事裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)、冶金業(yè)、汽車制造業(yè)、農產品加工業(yè)、電力業(yè)、采掘業(yè)、高新技術產業(yè)為主的增值稅一般納稅人，共有六省26 個城市享受新增固定資產抵扣政策，山西省的太原、大同、陽泉、長治；安徽省的合肥、馬鞍山、蚌埠、蕪湖、淮南；江西省的南昌、萍鄉(xiāng)、景德鎮(zhèn)、九江；

3、河南省的鄭州、洛陽、焦作、平頂山、開封；湖北省的武漢、黃石、襄樊、十堰和湖南省的長沙、株州、湘潭、衡陽。上述城市以行政區(qū)劃為界。因此，對于在中部六省準備投資或新增投資的投資者來說，應根據(jù)自己情況盡量投資于上述行業(yè)和地區(qū)，才能享受固定資產抵扣政策。符合規(guī)定條件新增固定資產才能抵扣暫行辦法所稱固定資產，是指中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則第十九條所規(guī)定的固定資產。即使用期限超過1年的機器、機械、運輸工具以及其他及生產經營有關的設備、工具、器具，單位價值在 2000 元以上，并且使用年限超過兩年的不屬于生產經營主要設備的物品，納稅人外購和自制的不動產不屬于的扣除范圍，若納稅人購進固定資產發(fā)生下列

4、情形的，進項稅額不得按照第五條規(guī)定抵扣：將固定資產專用于非應稅項目（不含本辦法所稱固定資產的在建工程） ；將固定資產專用于免稅項目；將固定資產專用于集體福利或者個人消費；固定資產為應征消費稅的汽車、摩托車；將固定資產供規(guī)定的中部六省老工業(yè)基地城市、行業(yè)范圍以外的單位和個人使用。合理選用會計政策進行籌劃如辦法對納稅人銷售自己使用過的2007年 7月 1日后購進的固定資產，其取得的銷售收入依適用稅率征稅，若該項固定資產未抵扣或未記入待抵扣進項稅額的，按下列公式計算應抵扣的進項稅額：應抵扣使用過固定資產進項稅額 =固定資產凈值適用稅率。這里所稱“固定資產凈值”是指納稅人按照財務會計制度折舊辦法計提折

5、舊后，計算的固定資產凈值。因此，企業(yè)可在稅法規(guī)定政策范圍內，對固定資產折舊年限及方法進行選擇，如企業(yè)計劃購進不久后會銷售，則選擇有利于固定資產折舊政策。因地制宜，合理籌劃新增稅源由于暫行辦法規(guī)定納稅人當年準予抵扣的進項稅額一般不超過當年新增增值稅稅額，當年沒有新增增值稅稅額或新增增值稅額不足抵扣的，未抵扣的進項稅額應留待下年抵扣。因此，企業(yè)要根據(jù)生產經營情況及發(fā)展戰(zhàn)略，依據(jù)增值稅特點，適度控制存貨進料，避免過度庫存原材料及商品，擴大銷售，從而盡量使購進固定資產的進項稅金盡早抵扣，實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化目標。綜上所述，企業(yè)在面對增值稅轉型政策調整時，應將稅收籌劃與財務管理兩者結合起來通盤考慮，并根據(jù)企業(yè)自身的生產經營及長遠發(fā)展的需要，在稅收政策允許下進行固定資產投資決策。小編寄語：會計學是一個細節(jié)致命的學科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達到學習要求的。因為它是