企業(yè)工作制度

1、第5頁 共5頁企業(yè)工作制度內(nèi)部會計控制是內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，它是指企業(yè)為了進步會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的平安，確保有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和施行的一系列方法、措施和程序。構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部會計控制制度，需要從內(nèi)外環(huán)境兩方面著手，實在建立起一套行之有效的內(nèi)部會計控制。外部環(huán)境的建立主要是從我國實際出發(fā)，充分發(fā)揮政府及法律標準在企業(yè)建立健全內(nèi)部會計控制方面的權(quán)威作用；內(nèi)部根底工作那么需要從企業(yè)制度的完善即內(nèi)部會計控制的詳細環(huán)節(jié)入手，設計并運行起一套理想的會計控制。這樣內(nèi)外環(huán)境建立互相結(jié)合，最終發(fā)揮會計控制的應有作用。一、以會計法、內(nèi)部會計控制標準為根本根據(jù)和準繩，建立健全有效的內(nèi)部會計控

2、制系統(tǒng)會計法、內(nèi)部會計控制標準對企業(yè)建立健全內(nèi)部會計監(jiān)視制度作出了明確的規(guī)定和要求，為制定內(nèi)部會計控制制度指明了方向。企業(yè)應以此為指導，以會計制度為根據(jù)，結(jié)合本企業(yè)部門或系統(tǒng)的內(nèi)部會計控制規(guī)定，自行制定合適本企業(yè)業(yè)務特點和管理要求的內(nèi)部會計控制制度，并組織施行，以標準其會計核算工作。在制定時，應注意內(nèi)部會計控制的整體性，從只注重建章立制向整體框架的構(gòu)建與認真施行轉(zhuǎn)變；從補救為主的控制向以預防為主的控制轉(zhuǎn)變，使內(nèi)部會計控制真正到達防患于未然的作用；從事后突擊審計向常規(guī)審計與定期或不定期審計結(jié)合轉(zhuǎn)變，從而真正建立起完善的內(nèi)部會計控制制度。二、加大內(nèi)部會計控制制度重要性的宣傳力度，進步員工尤其是管理

3、當局的認識會計法、內(nèi)部會計控制標準要求企業(yè)負責人對內(nèi)部會計控制的建立健全及有效施行負責，這將有助于對會計信息失真現(xiàn)象進展徹底的根治。應該認識到，經(jīng)濟越開展，企業(yè)規(guī)模越大，內(nèi)部會計控制就越重要。要想在劇烈的市場競爭中占有一席之地，就必須注重內(nèi)部會計控制制度的設計與施行，確保每個崗位及人員、每項業(yè)務或環(huán)節(jié)都能按規(guī)定的制度辦理，真正將內(nèi)部會計控制制度的構(gòu)建和施行作為一項長期任務來抓。在許多企業(yè)尚未認識到內(nèi)部會計控制重要性的情況下，迫切需要通過法律法規(guī)引導、催促企業(yè)建立健全內(nèi)部會計控制制度，進步經(jīng)營管理程度。當前，應加強會計法、內(nèi)部會計控制標準等的宣傳力度，進步全社會、各企業(yè)尤其是企業(yè)管理當局對內(nèi)部會

4、計控制制度重要性的認識，并明確管理人員的職權(quán)與責任。三、堅持以人為本，加強企業(yè)文化建立，完善內(nèi)部會計控制環(huán)境在內(nèi)部會計控制中，控制環(huán)境是最根本的構(gòu)成要素，而人又是控制環(huán)境中的重要因素。因此，企業(yè)應加強對人力資的管理與控制：一是要嚴把用人關(guān)，對重要崗位人員的裝備和管理人員的選拔，應全面考察其德、能、才、績等綜合素質(zhì)；二是要多層次、多方位地加強崗位和在職員工的培訓，實在進步員工的政治和業(yè)務素質(zhì)，使其遵紀守法、精通業(yè)務；三是加強職業(yè)道德教育，培養(yǎng)員工敬業(yè)愛崗的精神，教育員工自覺地遵守和執(zhí)行各項內(nèi)部會計控制制度，形成以自我控制為主、自檢自律為主要手段的內(nèi)部會計控制制約機制；四是對有些崗位實行定期或不定

5、期的輪換制度，以便互相監(jiān)視。四、建立和完善公司內(nèi)部治理構(gòu)造在設計內(nèi)部會計控制制度的過程中，一是要設置科學合理的組織構(gòu)造，明確職責范圍。現(xiàn)代企業(yè)應按照公司法的要求，明確股東大會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責，并結(jié)合其實際情況，建立起股東大會、董事會、經(jīng)理層和監(jiān)事會之間權(quán)責明確、協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)、有效制衡、合適于其開展要求的內(nèi)部治理構(gòu)造。二是要實行權(quán)責明確、管理科學、鼓勵和約束相結(jié)合的內(nèi)部管理制度，調(diào)節(jié)所有者和員工之間的關(guān)系，并根據(jù)經(jīng)理層的經(jīng)營管理績效，建立一套行之有效的鼓勵機制，包括標準經(jīng)理人員的選拔；明確經(jīng)理人員的權(quán)限，以減少委托人與代理人之間信息不對稱的差距；標準公司資產(chǎn)保值增值目的的考核程序，維護

6、出資者利益，防止“內(nèi)部人控制”；嚴格內(nèi)部會計和審計制度，強化對經(jīng)理人員的在任審計與監(jiān)視；實行年薪制、股票期權(quán)等薪酬制度。同時還要通過產(chǎn)品市場、資本市場及經(jīng)理人員市場，建立起配套的經(jīng)理約束機制。只要建立合理的鼓勵約束機制，使經(jīng)理人員既享有充分的經(jīng)營管理權(quán)，又能使其盡職盡責地履行對委托人的義務，才能實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟利益的最大化。三是要嚴格考核與獎勵制度。企業(yè)員工業(yè)績的考核評價體系的設計要科學合理，不同的部門與崗位，其考核的內(nèi)容及評價的側(cè)重點應有所不同。一般要按照經(jīng)理層、管理人員和普通人員分別設計，尤其是對經(jīng)理層考核評價指標的設計，應兼顧財務指標與非財務指標。對執(zhí)行內(nèi)部會計控制制度較好的，可以給予一定的

7、精神鼓勵和物質(zhì)獎勵；對于違規(guī)違章甚至造成重大損失的，應給予相應的行政處分和經(jīng)濟處分，并與職務升遷掛鉤，以到達有效控制的目的。五、強化內(nèi)部監(jiān)控，加強內(nèi)部審計制度建立審計作為一種獨立的經(jīng)濟監(jiān)視活動，其最本質(zhì)的特征是獨立性，它既是審計監(jiān)視與其他經(jīng)濟監(jiān)視形式最本質(zhì)的區(qū)別，也是審計工作充分發(fā)揮作用的前提。因此，在企業(yè)內(nèi)部應建立一個不依附于任何職能部門的相對獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，在總經(jīng)理的直接領(lǐng)導下，獨立地行使審計監(jiān)視權(quán)。與此同時，要在完善公司治理構(gòu)造的根底上，充分發(fā)揮監(jiān)事會對公司財務和董事、經(jīng)營者行為的監(jiān)視作用，確保所有者對公司的最終控制權(quán)和董事會對經(jīng)理層的監(jiān)視作用。此外，企業(yè)也可以聘請外部獨立審計人員對企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度進展評價，并提出有關(guān)內(nèi)部會計控制制度更加健全和有效的建立性意見。當然我們應該注意的是，由于內(nèi)外部環(huán)境及企業(yè)經(jīng)營業(yè)務和開展前景的不確定性，內(nèi)部會計