銀行財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)

1、XX銀行財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)1.生活中的財(cái)務(wù)3. 某家具廠2011年財(cái)務(wù)報(bào)表的編制4.財(cái)務(wù)三表的閱讀與評(píng)價(jià)2. 某家具廠2011年度發(fā)生業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)處理 1. 生活中的財(cái)務(wù) 生活中的財(cái)務(wù)1.資產(chǎn)狀況-小窩一套，價(jià)值60萬元，按揭貸款42萬元，月供3144元。-座駕一輛，價(jià)值15萬，車貸10萬，月供748元。-夫妻兩人購(gòu)置房產(chǎn)是首付中有5萬元是向父母借的錢。- 收入：工資收入合計(jì)1.5萬元支出：-日常伙食1000元，汽車耗油費(fèi)用1000元-衣物購(gòu)置500元，醫(yī)療支出200元，-物業(yè)水電費(fèi)300元，手機(jī)話費(fèi)300元人情往來600元，請(qǐng)客吃飯600元娛樂（丈夫網(wǎng)游、夫妻看電影）300元，旅游500元。“80”

2、后小夫妻的會(huì)計(jì)賬：某月收支狀況生活中的財(cái)務(wù)在上述例子中：房子、汽車固定資產(chǎn)房貸、車貸銀行借款向父母的借款其他應(yīng)付款工資收入收入月供、伙食費(fèi)、油費(fèi)、請(qǐng)客、人情往來、旅游等等支出結(jié)論：收入可以覆蓋每月支出及負(fù)債，但收入來源較為單一，若某一方失業(yè)，家庭將面臨很大的償債壓力。小夫妻注重生活質(zhì)量，生活態(tài)度較為樂觀，在高額負(fù)債下，看電影、玩游戲、旅游一樣不少。 某家具廠2011年度發(fā)生業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)處理2.某家具廠2011年度發(fā)生業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)處理2.XX家具廠前提假設(shè)：1.為核算方便，假設(shè)企業(yè)的整個(gè)生產(chǎn)周期就是1年，不考慮在采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售過程中的時(shí)間因素。2.廠房租用費(fèi)用、裝修費(fèi)的攤銷比例為：生產(chǎn)部門80%，

3、管理部門20%。3.固定資產(chǎn)折舊方法采用直線法。4.不考慮存貨跌價(jià)、應(yīng)收賬款壞賬計(jì)提等。 XX家具廠2010年，張三、李四各出資75萬注冊(cè)“XX家具廠”，注冊(cè)資本150萬元，資金已存入銀行。經(jīng)營(yíng)范圍為家具生產(chǎn)。會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 150 貸：實(shí)收資本 150已租有一處廠房，銀行存款預(yù)付三年租金24萬元，并進(jìn)行了簡(jiǎn)單的改造裝修，銀行存款支付裝修款6萬元。預(yù)付租金與裝修費(fèi)用一同計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。 會(huì)計(jì)分錄： 借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 30 貸：銀行存款 30XX家具廠實(shí)收資本借方貸方 銀行存款借方貸方 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用借方貸方 120.0030.00 150.00 30.0030.00 150.0015

4、0.00XX家具廠2011年1月1日，購(gòu)入20臺(tái)機(jī)器設(shè)備，價(jià)值25萬元，已用銀行存款支付，預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)使用年限為10年。 會(huì)計(jì)分錄： 借：固定資產(chǎn) 25 貸：銀行存款 25涉及丁字賬戶的編制：銀行存款借方貸方 120.00 固定資產(chǎn)借方貸方 25.0025.002011年1月1日企業(yè)接到一筆訂單，需要生產(chǎn)5000個(gè)視聽柜。為保證企業(yè)的正常生產(chǎn)運(yùn)轉(zhuǎn)，企業(yè)從銀行融資60萬元以補(bǔ)充資金欠缺，利率為7.8%，期限一年。會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款 60 貸：短期借款 60涉及丁字賬戶的編制：銀行存款借方貸方 120.00 25.00 短期借款借方貸方60.0060.00 為生產(chǎn)這批視聽柜，企業(yè)進(jìn)行了原材料的

5、采購(gòu)（清單），本次采購(gòu)材料含稅價(jià)167.193萬元（材料款142.9萬元，增值稅24.293萬元），企業(yè)用銀行存款支付147.193萬元。采購(gòu)材料中采購(gòu)板材的款項(xiàng)尚有20萬元未支付。會(huì)計(jì)分錄：借：存貨 142.9 應(yīng)交稅費(fèi)增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）24.293 貸：銀行存款 147.193 應(yīng)付賬款 20涉及的丁字賬戶的變化銀行存款借方貸方 120.00 25.00 60.00 存貨借方貸方142.9147.19名稱價(jià)款板材50五金配件24玻璃30白色底漆8黑色面漆12木工膠4直釘馬釘0.1封邊帶0.2熱溶膠0.1PE封閉底1.25砂布0.2砂帶0.55包裝材料4玻璃膠0.5紙箱8合計(jì)142.9 企業(yè)材

6、料采購(gòu)清單 單位：萬元應(yīng)交稅費(fèi)增值稅借方貸方 應(yīng)付賬款借方貸方 借：存貨 142.9 應(yīng)交稅費(fèi)增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）24.293 貸：銀行存款 147.193 應(yīng)付賬款 20丁字賬戶變化（續(xù)）24.29320.00企業(yè)當(dāng)天完成材料的采購(gòu)并投入生產(chǎn)。視聽柜的生產(chǎn)需經(jīng)過以下工序：各車間、各道工序耗材如下：開料、鉆孔封邊、粘壓、銑形、木磨水砂噴底漆干砂、修色/邊噴面漆、噴花選合格品、清件、包裝生產(chǎn)車間耗材金額合計(jì)木工車間板材4144.95木工膠3.85直釘、馬釘0.1封邊車間封邊帶0.20.3熱熔膠0.1干砂車間PE封閉底1.251.55砂布0.05砂帶0.25底漆車間底漆（白色）6.56.5水砂車間砂布

7、0.150.45砂帶0.3面漆車間黑色面漆10.410.4清件包裝車間五金配件2161.3玻璃30玻璃膠0.2紙箱7包裝材料3.1合計(jì)125.45會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本 125.45 貸：存貨 125.45涉及丁字賬戶：生產(chǎn)成本借方貸方 存貨借方貸方 142.90 125.45125.45生產(chǎn)期間，共支付車間工人工資共計(jì)21.5萬元，水電費(fèi)1萬元。結(jié)轉(zhuǎn)人工成本，會(huì)計(jì)分錄： 借：生產(chǎn)成本 21.5 貸：銀行存款 21.5涉及丁字賬戶的變化銀行存款借方貸方 120.00 25.00 60.00 147.19 生產(chǎn)成本借方貸方 125.45 21.5021.50生產(chǎn)期間，共支付車間工人工資共計(jì)21.

8、5萬元，水電費(fèi)1萬元。結(jié)轉(zhuǎn)人工成本，會(huì)計(jì)分錄： 借：生產(chǎn)成本 21.5 貸：銀行存款 21.5涉及丁字賬戶的變化結(jié)轉(zhuǎn)水電費(fèi)，會(huì)計(jì)分錄：借：制造費(fèi)用 1 貸：銀行存款 1涉及丁字賬戶的變化：同時(shí)，將生產(chǎn)車間的固定資產(chǎn)折舊、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的本期攤銷計(jì)入制造費(fèi)用 會(huì)計(jì)分錄： 借：制造費(fèi)用 10.5 貸：累計(jì)折舊 2.5 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 8涉及丁字賬戶的變化：銀行存款借方貸方 120.00 25.00 60.00 147.19 21.5 1.00制造費(fèi)用借方貸方 1.0010.50累計(jì)折舊借方貸方 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用借方貸方 30.00 8.002.50產(chǎn)品生產(chǎn)完成后，需要將制造費(fèi)用轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本。會(huì)計(jì)分錄： 借

9、：生產(chǎn)成本 11.5 貸：制造費(fèi)用 11.5產(chǎn)成品離開生產(chǎn)車間進(jìn)入庫房時(shí)需要結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的生產(chǎn)成本。會(huì)計(jì)分錄： 借：存貨產(chǎn)成品 158.45 貸：生產(chǎn)成本 158.45涉及丁字賬戶的變化生產(chǎn)成本借方貸方 125.45 21.50 制造費(fèi)用借方貸方 1.00 10.50 存貨借方貸方 142.90 125.45 11.5011.50158.45 158.452011年12月31日，視聽柜生產(chǎn)完成后，企業(yè)按照合同出庫銷售，銷售價(jià)格為420元/個(gè)（不含稅單價(jià)），商品含稅價(jià)款共計(jì)245.7萬元（進(jìn)項(xiàng)稅35.7萬元），收到銀行存款215.7萬元，尚有30萬元未收到；商品出售時(shí)，會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款 215

10、.7 應(yīng)收賬款 30 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 210 應(yīng)交稅費(fèi)增值稅（銷項(xiàng)稅） 35.7涉及丁字賬戶：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借方貸方 應(yīng)收賬款 借方貸方 210.0030.00涉及丁字賬戶（續(xù)）：應(yīng)收稅費(fèi)增值稅借方貸方 24.293 銀行存款借方貸方 120.00 25.00 60.00 147.19 21.500 1.00 215.735.70實(shí)現(xiàn)銷售的同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)確認(rèn)相應(yīng)的成本。會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 158.45 貸：存貨產(chǎn)成品 158.45涉及丁字賬戶的變動(dòng)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借方貸方存貨借方貸方 142.90 125.45 158.45 158.45 158.45 銀行存款補(bǔ)繳增值稅11.407萬元。會(huì)計(jì)

11、分錄： 借：應(yīng)交稅費(fèi)增值稅 11.407 貸：銀行存款 11.407涉及丁字賬戶的變化：銀行存款借方貸方 120.00 25.00 60.00 147.19 21.500 1.00 215.70 應(yīng)交稅費(fèi)增值稅借方貸方 24.293 35.70 11.40711.407銷售商品時(shí)支付運(yùn)輸費(fèi)用3萬元，裝卸費(fèi)用0.5萬元。 會(huì)計(jì)分錄： 借：銷售費(fèi)用 3.5 貸：銀行存款 3.5涉及丁字賬戶的變化：銷售費(fèi)用借方貸方銀行存款借方貸方 120.00 25.00 60.00 147.19 21.500 1.00 215.70 11.407 3.50 3.50 企業(yè)新接到一筆訂單，客戶已預(yù)付定金30萬元，款

12、項(xiàng)已收到，并存入銀行。企業(yè)開始為下一輪的生產(chǎn)備貨，預(yù)付材料供應(yīng)商材料款20萬元。會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款 30 貸：預(yù)收賬款 30涉及丁字賬戶的變化：借：預(yù)付賬款 20 貸:銀行存款 20銀行存款借方貸方 120.00 25.00 60.00 147.19 21.500 1.00 215.70 11.407 3.50 預(yù)收賬款借方貸方 預(yù)付賬款借方貸方 20.00 30.0020.0030.002012年1月，為編制企業(yè)年報(bào)，企業(yè)對(duì)本年內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行了匯總：2011年，企業(yè)共支付管理人員工資5萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)用2萬元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)1萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)1萬元，辦公用品耗材0.5萬元，開辦費(fèi)用2.5萬元

13、（全部計(jì)入行政部門攤銷），其他管理費(fèi)用1萬元。會(huì)計(jì)分錄： 借：管理費(fèi)用 13 貸：銀行存款 13涉及丁字賬戶的變化銀行存款借方貸方 120.00 25.00 60.00 147.19 21.500 1.00 215.70 11.407 3.50 30.00 20.000 管理費(fèi)用借方貸方 13.0013.00長(zhǎng)期待攤費(fèi)用借方貸方 30.00 8.00 管理費(fèi)用借方貸方 13.00 同時(shí)，計(jì)提管理部門應(yīng)該分?jǐn)偟拈L(zhǎng)期待攤費(fèi)用（20%）會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用 2 貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 2涉及丁字賬戶的變動(dòng) 2.00 2.00支付廣告費(fèi)用2萬元，銷售部門人員工資5萬元，銷售人員差旅費(fèi)用1萬元，產(chǎn)品參展費(fèi)用

14、0.5萬元。會(huì)計(jì)分錄： 借：銷售費(fèi)用 8.5 貸：銀行存款 8.5期間發(fā)生的貸款手續(xù)費(fèi)及結(jié)算手續(xù)費(fèi)支出為0.32萬元，并支付銀行貸款利息4.68萬元會(huì)計(jì)分錄： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 5 貸：銀行存款 5涉及丁字賬戶的變動(dòng)銀行存款借方貸方 120.00 25.00 60.00 147.19 21.500 1.00 215.70 11.407 3.50 30.00 20.000 13.00 銷售費(fèi)用借方貸方 3.50 財(cái)務(wù)費(fèi)用借方貸方 8.50 5.00 8.505.00 企業(yè)所得稅率為25%。根據(jù)XX家具廠2011年發(fā)生的各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行企業(yè)年報(bào)的編制。方法：一、匯總所有丁字賬戶期末余額。二、利潤(rùn)表資產(chǎn)負(fù)債

15、表現(xiàn)金流量表的編制三、驗(yàn)證 某家具廠2011年財(cái)務(wù)報(bào)表的編制3. 某家具廠2011年財(cái)務(wù)報(bào)表的編制3.一、匯總與利潤(rùn)表相關(guān)丁字賬戶主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借方貸方 210.00 - 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借方貸方 158.45 - 管理費(fèi)用借方貸方 13.00 2.00 - 銷售費(fèi)用借方貸方 3.50 8.50 - 210.00158.4515.0012.00 匯總與利潤(rùn)表相關(guān)丁字賬戶（續(xù)）、利潤(rùn)表的編制財(cái)務(wù)費(fèi)用借方貸方 5.00 - 利潤(rùn)表單位：XX家具廠項(xiàng) 目本年累計(jì)數(shù)一.營(yíng)業(yè)收入 2,100,000.00 減：營(yíng)業(yè)成本 1,584,500.00 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)支出 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 銷售費(fèi)用120,

16、000.00 管理費(fèi)用150,000.00 財(cái)務(wù)費(fèi)用50,000.00二.營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 加:營(yíng)業(yè)外收入 減：營(yíng)業(yè)外支出其中:非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失三.利潤(rùn)總額 減：所得稅費(fèi)用五.凈利潤(rùn) 5.00 195,500.00195,500.0048,875.00146,625.00列潤(rùn)表編制完成后，涉及兩個(gè)科目的結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用會(huì)計(jì)分錄： 借：所得稅費(fèi)用 4.8875 貸：應(yīng)交稅費(fèi)所得稅 4.8875未分配利潤(rùn)會(huì)計(jì)分錄: 借：本年利潤(rùn)未分配利潤(rùn) 14.6625 貸：未分配利潤(rùn) 14.6625二、利潤(rùn)表的編制三、匯總與資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)的丁字賬戶銀行存款借方貸方 120.00 25.00 60.00 147.19 2

17、1.500 1.00 215.70 11.407 3.50 30.00 20.000 13.00 8.50 5.00 應(yīng)收賬款借方貸方 30.00 - 預(yù)付賬款借方貸方 20.00 - 425.70256.10 169.60 30.0020.00 三、匯總與資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)的丁字賬戶（續(xù)）存貨借方貸方 142.90 125.45 158.45 158.45 283.90301.35 17.45 資 產(chǎn)行次期末數(shù)年初數(shù)流動(dòng)資產(chǎn): 貨幣資金11,696,000.001,200,000.00 交易行金融資產(chǎn)2 應(yīng)收票據(jù)3 應(yīng)收帳款4300,000.00 減:壞帳準(zhǔn)備5 應(yīng)收帳款凈額6 300,000.

18、00 - 預(yù)付帳款7200,000.00 其他應(yīng)收款8 存貨9174,500.00 一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)10 其他流動(dòng)資產(chǎn)11流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 12 1,200,000.00 2,370,500.00匯總與資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)的丁字賬戶（續(xù)）固定資產(chǎn)借方貸方 25.00 - 累計(jì)折舊借方貸方 2.50 - 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用借方貸方 30.00 8.00 2.00 25.002.5030.00 10.0020.00 可供出售金融資產(chǎn)14 持有到期投資15 長(zhǎng)期應(yīng)收款16 長(zhǎng)期股權(quán)投資17 固定資產(chǎn)原價(jià)18250,000.00 減:累計(jì)折舊1925,000.00 固定資產(chǎn)凈值 =c21-c2220 225,0

19、00.00 - 在建工程21 工程物資22 固定資產(chǎn)清理23 無形資產(chǎn)24 開發(fā)支出25 商譽(yù)25 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用26 200,000.00 300,000.00 遞延所得稅資產(chǎn)27 其他非流動(dòng)資產(chǎn)28非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)29 300,000.00 資產(chǎn)總計(jì)30 1，500，000.00425,000.002,795,500.00三、匯總與資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)的丁字賬戶（續(xù)）短期借款借方貸方 60.00 - 應(yīng)付賬款借方貸方 20.00 - 預(yù)收賬款借方貸方 30.00 - 60.0030.0020.00負(fù)債及所有者權(quán)益行次期末數(shù)年初數(shù)流動(dòng)負(fù)債:31 短期借款32600,000.00 交易行金融負(fù)債33 應(yīng)

20、付票據(jù)34 應(yīng)付帳款35200,000.00 預(yù)收帳款36300,000.00 應(yīng)付職工薪酬37 應(yīng)交稅費(fèi)3848,875.00 應(yīng)付利息39 應(yīng)付股利40 其他應(yīng)付款41 一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債42 其他流動(dòng)負(fù)債43流動(dòng)負(fù)債合計(jì)44 - 1,148,875.00所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)：54 實(shí)收資本551,500,000.001,500,000.00 資本公積56 盈余公積57 其中：公益金58 未分配利潤(rùn)59146,625.00所有者權(quán)益合計(jì)=g27+g28+g29+g3160 1,500,000.00 61 負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)=gg25+g3262 1,500,000.00 2,79

21、5,500.00 1,646,625.00 四、現(xiàn)金流量表事項(xiàng)的填制銷售商品、提供勞務(wù)所收到的現(xiàn)金事項(xiàng)金額產(chǎn)品銷售實(shí)際所收到的貨款180因銷售產(chǎn)品所收到的銷項(xiàng)稅35.7本期預(yù)收客戶商品款項(xiàng)30合計(jì)245.7購(gòu)買商品、接受勞務(wù)所收到的現(xiàn)金事項(xiàng)金額購(gòu)買材料實(shí)際所支付的材料款122.9因采購(gòu)材料所支付的進(jìn)項(xiàng)稅24.293本期預(yù)付材料采購(gòu)款20合計(jì)167.193四、現(xiàn)金流量表事項(xiàng)的填制支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金事項(xiàng)金額車間工人工資21.5管理人員工資5銷售人員工資5工會(huì)經(jīng)費(fèi)1職工教育經(jīng)費(fèi)1合計(jì)33.5支付的各項(xiàng)稅費(fèi)事項(xiàng)金額實(shí)繳增值稅款11.407合計(jì)11.407四、現(xiàn)金流量表事項(xiàng)的填制支付的其他與

22、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金事項(xiàng)金額業(yè)務(wù)招待費(fèi)2辦公用品耗材0.5開辦費(fèi)用2.5運(yùn)輸費(fèi)用3廣告費(fèi)用2裝卸費(fèi)用0.5銷售人員差旅費(fèi)1產(chǎn)品參展費(fèi)0.5其他管理費(fèi)用1車間水電費(fèi)消耗1合計(jì)14項(xiàng) 目行次金 額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1 銷售商品.提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金2 2,457,000.00 收到的稅費(fèi)返還3 收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金4 現(xiàn)金流入小計(jì)5 購(gòu)買商品.接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金6 1,671,930.00 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金7 335,000.00 支付的各項(xiàng)稅費(fèi)8 114,070.00 支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金9 140,000.00 現(xiàn)金流出小計(jì)10 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~

23、11 2,457,000.002,261,000.00196,000.00四、現(xiàn)金流量表事項(xiàng)的填制購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金事項(xiàng)金額固定資產(chǎn)購(gòu)入25借款所收到的現(xiàn)金事項(xiàng)金額銀行借款60四、現(xiàn)金流量表事項(xiàng)的填制分配股利、利潤(rùn)和償付利息所支付的現(xiàn)金事項(xiàng)金額利息支出4.68支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金事項(xiàng)金額貸款手續(xù)費(fèi)、結(jié)算手續(xù)費(fèi)支出0.32二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量12 收回投資所收到的現(xiàn)金13 取得投資收益所收到的現(xiàn)金14 處置固定資產(chǎn).無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額15 收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金16 現(xiàn)金流入小計(jì)17 - 購(gòu)建固定資產(chǎn).無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資

24、產(chǎn)所支付的現(xiàn)金18 250,000.00 投資所支付的現(xiàn)金19 支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金20 現(xiàn)金流出小計(jì)21 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~22三、籌建活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量23 吸收投資所收到的現(xiàn)金24 借款所收到的現(xiàn)金25 600,000.00 收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金26 現(xiàn)金流入小計(jì)27 償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金28 分配股利.利潤(rùn)和償付利息所支付的現(xiàn)金29 46,800.00 支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金30 3,200.00 現(xiàn)金流出小計(jì)31 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~32 四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響33五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額34250,000.00 -250,000.00

25、 600,000.0050,000.00550,000.00 496,000.00 五、三表正誤的驗(yàn)證表內(nèi)驗(yàn)證（資產(chǎn)負(fù)債表）：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益驗(yàn)證表外驗(yàn)證：資產(chǎn)負(fù)債表中未分配利潤(rùn)=利潤(rùn)表中未分配利潤(rùn)？資產(chǎn)負(fù)債表中期末現(xiàn)金=資產(chǎn)負(fù)債表中期初現(xiàn)金+現(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”？五、三表正誤的驗(yàn)證本案例中：表內(nèi)（資產(chǎn)負(fù)債表）資產(chǎn)=負(fù)債= 所有者權(quán)益=負(fù)債+所有者權(quán)益=表外驗(yàn)證：資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤(rùn)”=利潤(rùn)表中“未分配利潤(rùn)”=資產(chǎn)負(fù)債中期末“貨幣資金”-期初“貨幣資金”=現(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”=2,795,500.001,148,875.001,646,625.

26、001,696,000.00-1,200,000.00=496,000.00496,000.00146,625.00146,625.002,795,500.00 財(cái)務(wù)三表的閱讀和評(píng)價(jià)4.財(cái)務(wù)三表的閱讀和評(píng)價(jià)4.資產(chǎn)負(fù)債表-面子利潤(rùn)表-日子現(xiàn)金流量表-底子財(cái)務(wù)三表的作用流動(dòng)資產(chǎn)其他資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)資產(chǎn)債權(quán)人股東資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益資金的占用資金的來源固定資產(chǎn)長(zhǎng)期投資資產(chǎn)質(zhì)量分析預(yù)期按帳面價(jià)值實(shí)現(xiàn)的資產(chǎn)：貨幣資金。預(yù)期按高于帳面價(jià)值的金額實(shí)現(xiàn)的資產(chǎn):1大部分存貨。2部分固定資產(chǎn)。3“帳/表”外資產(chǎn)。預(yù)期按低于帳面價(jià)值的金額實(shí)現(xiàn)的資產(chǎn)，包括：1短期債權(quán)

27、。2部分短期投資。3部分存貨。4部分固定資產(chǎn)。5部分無形資產(chǎn)6純粹攤銷性的“資產(chǎn)”。主要不良資產(chǎn)區(qū)域 壞賬(三年以上大的應(yīng)收賬款）其他應(yīng)收款周轉(zhuǎn)緩慢的存貨長(zhǎng)期投資中的泡沫利用不充分的固定資產(chǎn)待攤費(fèi)用（含長(zhǎng)期）主要指標(biāo)分析資產(chǎn)負(fù)債率、財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)=總資產(chǎn)所有者權(quán)益1（=1/(1-資產(chǎn)負(fù)債率）流動(dòng)、速動(dòng)比率、現(xiàn)金比率（貨幣資金+現(xiàn)金等價(jià)物）/流動(dòng)負(fù)債最保守的流動(dòng)性比率（用于企業(yè)處于財(cái)務(wù)困境時(shí)，正常情況下，該比率過高，說明企業(yè)未充分利用現(xiàn)金資源，0.2較合適） 應(yīng)收賬款、存貨周轉(zhuǎn)率利潤(rùn)表主要會(huì)計(jì)科目的閱讀一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收入 減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 主要業(yè)務(wù)生產(chǎn)成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 （營(yíng)

28、業(yè)稅+消費(fèi)稅+城市維護(hù)建設(shè)稅+教育費(fèi)附加） 土地增值稅+資源稅+地方教育費(fèi)附加二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)毛利 加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) 次要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)毛利 減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 營(yíng)銷費(fèi)用 管理費(fèi)用 管理費(fèi)用（印花稅、土地使用稅、車船稅，房產(chǎn)稅等各類雜稅） 財(cái)務(wù)費(fèi)用 籌資活動(dòng)費(fèi)用（債權(quán)人所得）三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)利潤(rùn)（已扣債權(quán)人利息） 加：投資收益 投資活動(dòng)收益（資本運(yùn)營(yíng)） 補(bǔ)貼收入 非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收益（偶然性所得） 營(yíng)業(yè)外收入 非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收益 減：營(yíng)業(yè)外支出 非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)損失四、利潤(rùn)總額 全部活動(dòng)利潤(rùn)（未扣除政府所得） 減：所得稅 所得稅費(fèi)用（政府所得）=（應(yīng)納稅所得額稅率）五、凈利潤(rùn) 全部活動(dòng)凈利潤(rùn)（所有

29、者所得）利潤(rùn)表信息的關(guān)注重點(diǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)的盈利能力：收入增長(zhǎng)情況，主業(yè)利潤(rùn)情況，有沒有其他業(yè)務(wù)喧賓奪主（投資收益等）成本費(fèi)用的管理控制能力：各項(xiàng)費(fèi)用的變化情況營(yíng)業(yè)外收支情況：數(shù)額過大不正常（形成原因）股利分配情況：利潤(rùn)分配如何評(píng)價(jià)營(yíng)業(yè)收入的質(zhì)量？如何分析成本費(fèi)用的合理性？是否存在提前確認(rèn)收入的情況是否存在遞延確認(rèn)收入的情況是否存在創(chuàng)造收入事項(xiàng)的情況對(duì)開增值稅銷售發(fā)票（關(guān)聯(lián)企業(yè)）；虛開產(chǎn)品銷售發(fā)票；突然放寬信用標(biāo)準(zhǔn)，延長(zhǎng)信用期限，把風(fēng)險(xiǎn)較大的客戶也作為賒銷的對(duì)象，把以后年份的銷售提前到當(dāng)年，從而創(chuàng)造出沒有現(xiàn)金的“利潤(rùn)”。利用存貨計(jì)價(jià)方法的選擇調(diào)節(jié)利潤(rùn)成本利用應(yīng)收賬款壞賬比例變更調(diào)節(jié)利潤(rùn)費(fèi)用利用固定資產(chǎn)折舊方法的選擇調(diào)節(jié)利潤(rùn)成本、費(fèi)用企業(yè)利潤(rùn)質(zhì)量惡化的特征歸納1經(jīng)營(yíng)上的短期行為或決策失誤；2成本控制上的短期行為；3純粹的利潤(rùn)操縱行為；4過度負(fù)債導(dǎo)致的與高利潤(rùn)相伴的財(cái)務(wù)高風(fēng)險(xiǎn)；5企業(yè)利潤(rùn)過分依賴于非主營(yíng)業(yè)務(wù)；6資產(chǎn)（尤其是存貨與應(yīng)收款）周轉(zhuǎn)效率偏低；7非正常的會(huì)計(jì)政策變更；8審計(jì)報(bào)告出現(xiàn)異常（保留意見、