注冊(cè)會(huì)計(jì)師勝任能力指南

1、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師勝任能力指南第一章總則第一條 為滿足社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師勝任能力日益提高的要求， 明確注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)具有的專業(yè)素質(zhì)和實(shí)務(wù)經(jīng)歷， 提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師培養(yǎng)和選拔的衡量標(biāo)準(zhǔn)， 指導(dǎo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師教育、考試、培訓(xùn)等人才培養(yǎng)工作，制定本指南。第二條 本指南適用于任何擬成為或已成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師的個(gè)人，以及有義務(wù)培養(yǎng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的各類組織和機(jī)構(gòu)。第三條本指南涉及的主要術(shù)語的涵義如下：（一）勝任能力，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠在實(shí)務(wù)工作環(huán)境中按照設(shè)定的標(biāo)準(zhǔn)完成工作任務(wù)。勝任能力是以注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)素質(zhì)為基礎(chǔ)的。（二）專業(yè)素質(zhì)，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為實(shí)現(xiàn)勝任能力而應(yīng)當(dāng)具有的專業(yè)知識(shí)、職業(yè)技能、職業(yè)價(jià)值觀、道德與態(tài)度。對(duì)

2、處于不同職業(yè)階段的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，其專業(yè)素質(zhì)的水平存在差異，且需要通過終身學(xué)習(xí)加以培養(yǎng)、保持和提高。（三）專業(yè)知識(shí)，是指構(gòu)成注冊(cè)會(huì)計(jì)師知識(shí)主體的會(huì)計(jì)、審計(jì)、財(cái)務(wù)、稅務(wù)、相關(guān)法律、組織和企業(yè)、信息技術(shù)以及其他相關(guān)知識(shí)。（四）職業(yè)技能，是指在職業(yè)環(huán)境中合理、有效地運(yùn)用專業(yè)知識(shí)、并保持職業(yè)價(jià)值觀、道德與態(tài)度的各種能力，包括智力技能、技術(shù)和應(yīng)用技能、個(gè)人技能、人際和溝通技能、組織和企業(yè)管理技能等。（五）職業(yè)價(jià)值觀、道德與態(tài)度，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為本職業(yè)成員所特有的職業(yè)行為和特征，包括能夠明顯表現(xiàn)職業(yè)行為和特征的道德原則。（六）實(shí)務(wù)經(jīng)歷，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在取得執(zhí)業(yè)資格之前或之后的、與注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作相關(guān)的執(zhí)業(yè)經(jīng)歷

3、。該經(jīng)歷是個(gè)人培養(yǎng)和展示勝任能力的必要途徑。（七）申請(qǐng)人，是指擬申請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格的個(gè)人。（八）項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所中負(fù)責(zé)某項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)或其他業(yè)務(wù)的執(zhí)行，并代表會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)報(bào)告或其他業(yè)務(wù)報(bào)告上簽字的主任會(huì)計(jì)師或經(jīng)授權(quán)簽字的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。（九）學(xué)歷教育，是指受教育者經(jīng)過國(guó)家教育考試或者國(guó)家規(guī)定的其他入學(xué)方式，進(jìn)入國(guó)家有關(guān)部門批準(zhǔn)的學(xué)?；蛘咂渌逃龣C(jī)構(gòu)學(xué)習(xí)，獲得國(guó)家承認(rèn)的學(xué)歷證書的教育形式。（十）職業(yè)教育，是指申請(qǐng)人參加的與職業(yè)相關(guān)的資格前教育，以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師參加的職業(yè)繼續(xù)教育。（十一）職業(yè)繼續(xù)教育，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在取得執(zhí)業(yè)資格之后，為保持和提高專業(yè)素質(zhì)以勝任其工作而進(jìn)行的學(xué)習(xí)活動(dòng)。

4、第二章專業(yè)知識(shí)第一節(jié)總體要求第四條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)具備足夠的專業(yè)知識(shí)， 以便能夠在日益復(fù)雜、 不斷變化的職業(yè)環(huán)境中勝任工作。第五條注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)具備的專業(yè)知識(shí)包括：（一）會(huì)計(jì)、審計(jì)、財(cái)務(wù)、稅務(wù)、相關(guān)法律及相關(guān)知識(shí)；（二）組織和企業(yè)知識(shí)；（三）信息技術(shù)知識(shí)。第六條 專業(yè)知識(shí)可用以培養(yǎng)職業(yè)技能。 培養(yǎng)終身學(xué)習(xí)的技能、 態(tài)度和價(jià)值觀與學(xué)習(xí)知識(shí)本身同樣重要。第七條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要具備的專業(yè)知識(shí)是不斷變化和擴(kuò)展的， 從事特定環(huán)境或行業(yè)所需要的專業(yè)知識(shí)也存在差異，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)持續(xù)更新其專業(yè)知識(shí)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取專業(yè)知識(shí)至少應(yīng)當(dāng)通過學(xué)歷教育階段。第二節(jié)會(huì)計(jì)、審計(jì)、財(cái)務(wù)、稅務(wù)、相關(guān)法律及相關(guān)知識(shí)第八條 注冊(cè)會(huì)

5、計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取會(huì)計(jì)、審計(jì)、財(cái)務(wù)、稅務(wù)、相關(guān)法律及相關(guān)知識(shí)，以便為其職業(yè)生涯提供核心的技術(shù)基礎(chǔ)。第九條會(huì)計(jì)、審計(jì)、財(cái)務(wù)、稅務(wù)、相關(guān)法律及相關(guān)知識(shí)至少應(yīng)當(dāng)涵蓋下列學(xué)科領(lǐng)域：（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與報(bào)告；（二）管理會(huì)計(jì)與內(nèi)部控制；（三）稅務(wù)；（四）經(jīng)濟(jì)法與商法；（五）審計(jì)、審閱及其他鑒證業(yè)務(wù)；（六）金融與財(cái)務(wù)管理；（七）資產(chǎn)和負(fù)債的估價(jià)；（八）職業(yè)價(jià)值觀與道德。第十條會(huì)計(jì)、審計(jì)、財(cái)務(wù)、稅務(wù)、相關(guān)法律及相關(guān)知識(shí)的內(nèi)容至少應(yīng)當(dāng)包括：（一）會(huì)計(jì)職業(yè)與會(huì)計(jì)思想史；（二）供內(nèi)部和外部使用的有關(guān)組織運(yùn)營(yíng)的報(bào)告的內(nèi)容、概念、結(jié)構(gòu)與含義；（三）中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則以及國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則和國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則；（四）

6、會(huì)計(jì)監(jiān)管；（五）管理會(huì)計(jì)，包括計(jì)劃、預(yù)算、成本管理、質(zhì)量控制、業(yè)績(jī)衡量與評(píng)價(jià)；（六）內(nèi)部控制知識(shí)，包括控制的概念、方法與程序；（七）稅務(wù)及其對(duì)財(cái)務(wù)和管理決策的影響；（八）經(jīng)濟(jì)和商業(yè)法律環(huán)境知識(shí)；（九）審計(jì)、審閱及其他鑒證服務(wù)的知識(shí)，包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和舞弊檢查以及在執(zhí)行審計(jì)、審閱和其他鑒證服務(wù)時(shí)所實(shí)施的程序；（十）金融與財(cái)務(wù)管理知識(shí)，包括財(cái)務(wù)報(bào)表分析、金融工具、國(guó)內(nèi)與國(guó)際資本市場(chǎng)及資源管理；（十一）資產(chǎn)和負(fù)債估價(jià)的知識(shí)；（十二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)責(zé)任，包括道德責(zé)任和法律責(zé)任；（十三）政府和非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)；（十四）在企業(yè)中對(duì)非財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)指標(biāo)的應(yīng)用。第三節(jié)組織和企業(yè)知識(shí)第十一條 組織和企業(yè)知識(shí)能夠提供有關(guān)客

7、戶運(yùn)營(yíng)及其環(huán)境的知識(shí)， 并為職業(yè)技能的運(yùn)用提供背景。組織和企業(yè)知識(shí)包括企業(yè)、政府及非營(yíng)利組織如何組織、如何籌資、如何管理及其運(yùn)營(yíng)環(huán)境的知識(shí)。具備組織和企業(yè)知識(shí)并不等同于要求具備承擔(dān)、參與管理的能力和經(jīng)驗(yàn)。第十二條組織和企業(yè)知識(shí)至少應(yīng)當(dāng)涵蓋下列學(xué)科領(lǐng)域：（一）經(jīng)濟(jì)學(xué)；（二）商業(yè)環(huán)境；（三）公司治理；（四）商業(yè)道德；（五）金融市場(chǎng)；（六）定量方法；（七）組織行為；（八）管理和戰(zhàn)略決策；（九）市場(chǎng)營(yíng)銷；（十）國(guó)際商務(wù)與全球化。第十三條組織和企業(yè)知識(shí)的內(nèi)容至少應(yīng)當(dāng)包括：（一）宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)和微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)；（二）企業(yè)與金融市場(chǎng)及其運(yùn)作；（三）定量方法和統(tǒng)計(jì)學(xué)在商業(yè)中的應(yīng)用；（四）公司治理和商業(yè)道德；（五）組織

8、及其運(yùn)營(yíng)的環(huán)境，包括主要的經(jīng)濟(jì)、法律、政治、社會(huì)、技術(shù)、國(guó)際和文化因素，以及這些因素的影響和作用；（六）環(huán)境保護(hù)問題和可持續(xù)發(fā)展；（七）組織中的人際關(guān)系和團(tuán)隊(duì)協(xié)調(diào)，包括發(fā)起和應(yīng)對(duì)組織變革的方法；（八）人事和人力資源問題；（九）項(xiàng)目管理；（十）決策支持和戰(zhàn)略，包括商業(yè)建議、戰(zhàn)略管理和一般管理；（十一）組織風(fēng)險(xiǎn)和運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；（十二）市場(chǎng)營(yíng)銷的有關(guān)知識(shí)；（十三）國(guó)際貿(mào)易、國(guó)際金融、國(guó)際商務(wù)以及全球化進(jìn)程的基本知識(shí)；（十四）如何根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)對(duì)上述內(nèi)容進(jìn)行整合。第四節(jié)信息技術(shù)知識(shí)第十四條信息技術(shù)改變了注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)揮作用的方式。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅應(yīng)當(dāng)具備使用信息系統(tǒng)、 應(yīng)用信息技術(shù)控制的技能， 還應(yīng)當(dāng)能夠與團(tuán)隊(duì)

9、一起在評(píng)價(jià)、設(shè)計(jì)和管理信息系統(tǒng)方面發(fā)揮重要作用。第十五條信息技術(shù)知識(shí)至少應(yīng)當(dāng)涵蓋下列學(xué)科領(lǐng)域：（一）信息技術(shù)的基本知識(shí)；（二）信息技術(shù)內(nèi)部控制的相關(guān)知識(shí)；（三）應(yīng)用信息技術(shù)的相關(guān)知識(shí)；（四）信息系統(tǒng)的評(píng)價(jià)、設(shè)計(jì)和管理知識(shí)。第十六條信息技術(shù)知識(shí)的內(nèi)容至少應(yīng)當(dāng)包括：（一）組織和會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)；（二）個(gè)人系統(tǒng)應(yīng)用控制相關(guān)知識(shí)；（三）信息系統(tǒng)在組織和會(huì)計(jì)中的應(yīng)用，特別是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與報(bào)告信息技術(shù)系統(tǒng)及其相關(guān)的現(xiàn)實(shí)問題與發(fā)展；（四）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與報(bào)告信息技術(shù)系統(tǒng)中的控制評(píng)價(jià)與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估框架。第三章職業(yè)技能第十七條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)具備在職業(yè)環(huán)境中能夠合理、 有效地運(yùn)用專業(yè)知識(shí)， 并保持職業(yè)價(jià)值觀、道德與態(tài)度的各類職業(yè)

10、技能。第十八條注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要的職業(yè)技能包括下列五類：（一）智力技能；（二）技術(shù)和應(yīng)用技能；（三）個(gè)人技能；（四）人際和溝通技能；（五）組織和企業(yè)管理技能。第十九條 職業(yè)技能可以通過普通教育、 職業(yè)教育和實(shí)務(wù)經(jīng)歷等多種途徑獲得， 并通過終身學(xué)習(xí)不斷拓展。第二十條智力技能通?？煞譃榱鶄€(gè)層次（按照由低到高的順序）：（一）知悉；（二）理解；（三）應(yīng)用；（四）分析；（五）綜合；（六）評(píng)價(jià)。在取得執(zhí)業(yè)資格時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)已經(jīng)具備最高層次的智力技能。第二十一條 智力技能有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在復(fù)雜的組織環(huán)境中解決問題、 作出決策及適當(dāng)運(yùn)用判斷。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要的智力技能包括：（一）能夠?qū)Σ煌瑏碓吹男畔⑦M(jìn)行識(shí)別、獲

11、取、組織及理解；（二）能夠進(jìn)行調(diào)查、研究、邏輯思考與分析、推理及質(zhì)疑；（三）能夠識(shí)別和解決無既定模式的問題（特別是在陌生環(huán)境中）。第二十二條技術(shù)和應(yīng)用技能包括一般技能和與會(huì)計(jì)工作相關(guān)的技能，具體包括：（一）數(shù)理能力；（二）信息技術(shù)能力，包括應(yīng)用和控制信息技術(shù)的能力以及作為信息系統(tǒng)評(píng)價(jià)者、設(shè)計(jì)者或管理者的能力；（三）決策建模和風(fēng)險(xiǎn)分析；（四）計(jì)量；（五）報(bào)告；（六）遵循法律法規(guī)。第二十三條 個(gè)人技能與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的態(tài)度和行為有關(guān)， 個(gè)人技能的培養(yǎng)有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)體的學(xué)習(xí)與進(jìn)步。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要的個(gè)人技能包括：（一）能夠自我管理；（二）具有創(chuàng)造力、影響力和自學(xué)能力；（三）能夠在有限的資源中選擇和配置

12、優(yōu)先完成的工作，并能夠按照設(shè)定的工作時(shí)限組織和完成工作；（四）能夠預(yù)見和適應(yīng)變化；（五）能夠在決策過程中考慮職業(yè)價(jià)值觀、道德與態(tài)度；（六）能夠保持職業(yè)懷疑態(tài)度。第二十四條 人際和溝通技能有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于組織的共同利益與他人共事， 接受和傳遞信息，形成合理判斷，并作出有效決策。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要的人際和溝通技能包括：（一）能夠與他人協(xié)商共事，并能夠承受和解決沖突；（二）具備團(tuán)隊(duì)工作能力；（三）能夠與不同文化背景或不同智力水平的人員交流；（四）能夠在職業(yè)環(huán)境中協(xié)商形成解決方案或達(dá)成一致意見；（五）能夠通過正式或非正式、書面或口頭的溝通方式，有效地表達(dá)、討論、報(bào)告及辯護(hù)觀點(diǎn)；（六）能夠進(jìn)行有效的聽取

13、和閱讀，包括對(duì)文化和語言的差異保持敏感；（七）能夠在跨文化環(huán)境中有效工作。第二十五條 組織和企業(yè)管理技能有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師培養(yǎng)廣闊的商業(yè)視角、 管理意識(shí)和全球視野。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要的組織和企業(yè)管理技能包括：（一）能夠進(jìn)行戰(zhàn)略規(guī)劃、項(xiàng)目管理、人力管理、資源管理及制定決策；（二）能夠組織和分派任務(wù)，激勵(lì)員工并發(fā)掘其潛能；（三）具備領(lǐng)導(dǎo)能力；（四）具備職業(yè)判斷能力和洞察力。第二十六條在審計(jì)業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)格外重視對(duì)下列高層次職業(yè)技能的培養(yǎng)：（一）能夠應(yīng)用相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則；（二）能夠評(píng)價(jià)被審計(jì)單位對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則的應(yīng)用情況；（三）能夠進(jìn)行調(diào)查和抽象邏輯思維，并以質(zhì)疑的態(tài)度進(jìn)行分析；（四）保持職業(yè)懷疑態(tài)

14、度；（五）能夠運(yùn)用職業(yè)判斷；（六）具備承受和解決沖突的能力。第二十七條 普通教育對(duì)職業(yè)技能的獲取具有重要作用， 并側(cè)重于對(duì)非專業(yè)知識(shí)、 智力技能、個(gè)人技能、人際和溝通技能、組織和企業(yè)管理技能的培養(yǎng)。普通教育至少應(yīng)當(dāng)包括：（一）理解歷史觀點(diǎn)和事件以及當(dāng)今世界的不同文化，并具有國(guó)際視野；（二）了解人類行為的基本知識(shí)；（三）能夠意識(shí)到當(dāng)今世界存在的各種思想、問題以及國(guó)際經(jīng)濟(jì)、政治和社會(huì)勢(shì)力；（四）具有數(shù)據(jù)調(diào)查和評(píng)價(jià)的經(jīng)驗(yàn)；（五）能夠進(jìn)行調(diào)查和邏輯思考，并以質(zhì)疑的方式思考問題；（六）具有一定的藝術(shù)、文學(xué)和科學(xué)鑒賞力；（七）能夠意識(shí)到個(gè)人價(jià)值觀和社會(huì)價(jià)值觀；（八）能夠作出價(jià)值判斷。第四章職業(yè)價(jià)值觀、道德

15、與態(tài)度第二十八條 接受和遵循注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)的職業(yè)價(jià)值觀、 道德與態(tài)度有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行職業(yè)判斷，并在職業(yè)行為中考慮社會(huì)和行業(yè)的利益。是否接受和遵循注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)的職業(yè)價(jià)值觀、 道德與態(tài)度的要求， 是區(qū)分注冊(cè)會(huì)計(jì)師與其他人員的重要標(biāo)志。第二十九條注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵循的基本職業(yè)價(jià)值觀、道德與態(tài)度包括：（一）維護(hù)公眾利益，在審計(jì)、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)中恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則；（二）通過終身學(xué)習(xí)，培養(yǎng)、保持和提高勝任能力，并保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎；（三）對(duì)執(zhí)業(yè)過程中獲知的客戶信息保密；（四）職業(yè)行為恰當(dāng)，包括合理確定專業(yè)服務(wù)收費(fèi)，不收取或不支付傭金，不從事與執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)不相容的工作，保持與同行的良好工作

16、關(guān)系，不對(duì)自身能力作廣告，以恰當(dāng)?shù)姆绞竭M(jìn)行業(yè)務(wù)招攬和宣傳等。第三十條 職業(yè)價(jià)值觀、道德與態(tài)度的培養(yǎng)需要通過課程學(xué)習(xí)（特別是專門課程）和實(shí)務(wù)經(jīng)歷實(shí)現(xiàn)。職業(yè)價(jià)值觀、 道德與態(tài)度的培養(yǎng)貫穿于注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)生涯的始終， 并應(yīng)當(dāng)作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師終身學(xué)習(xí)的內(nèi)容。第三十一條職業(yè)價(jià)值觀、道德與態(tài)度的培養(yǎng)目標(biāo)包括：（一）維護(hù)公眾利益，保持對(duì)社會(huì)責(zé)任的敏感；（二）不斷進(jìn)取和終身學(xué)習(xí)；（三）珍視自身信譽(yù)，負(fù)責(zé)任，守時(shí)，有涵養(yǎng)以及尊重他人；（四）遵守法律法規(guī)。第三十二條職業(yè)價(jià)值觀、道德與態(tài)度的學(xué)習(xí)內(nèi)容至少應(yīng)當(dāng)包括：（一）道德的含義；（二）原則導(dǎo)向和規(guī)則導(dǎo)向的道德要求及其差異，包括各自的優(yōu)點(diǎn)與不足；（三）對(duì)基本道德原則的

17、遵循，包括獨(dú)立、客觀、公正，培養(yǎng)、保持和提高勝任能力，保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，對(duì)執(zhí)業(yè)過程中獲知的客戶信息保密等；（四）職業(yè)行為和對(duì)執(zhí)業(yè)技術(shù)準(zhǔn)則的遵循；（五）獨(dú)立性、職業(yè)懷疑態(tài)度、受托責(zé)任及公眾期望等觀念的含義；（六）職業(yè)道德和社會(huì)責(zé)任；（七）道德和法律的關(guān)系，包括法律法規(guī)與公眾利益之間的關(guān)系；（八）不道德行為對(duì)個(gè)體、行業(yè)乃至社會(huì)產(chǎn)生的后果；（九）商業(yè)與公司治理中的道德問題；（十）注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)體的道德問題，包括檢舉、利益沖突、道德困境及其解決等。第三十三條 在審計(jì)、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)中， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別重視基本道德原則在職業(yè)環(huán)境中的實(shí)現(xiàn)途徑和運(yùn)用、不道德行為的后果以及道德困境的解決途徑。第三十四

18、條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在執(zhí)業(yè)過程中始終關(guān)注可能存在的新的道德要求及其與自身工作的沖突，并對(duì)行業(yè)組織和社會(huì)公眾有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的最新期望保持敏感。第五章實(shí)務(wù)經(jīng)歷第三十五條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在取得執(zhí)業(yè)資格前具備相關(guān)的實(shí)務(wù)經(jīng)歷 （以下簡(jiǎn)稱 “資格前實(shí)務(wù)經(jīng)歷”），且該實(shí)務(wù)經(jīng)歷的期間和強(qiáng)度應(yīng)當(dāng)足以證明其已具備勝任注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作所必須的專業(yè)知識(shí)、職業(yè)技能、職業(yè)價(jià)值觀、道德與態(tài)度。第三十六條 資格前實(shí)務(wù)經(jīng)歷的期間至少兩年， 且應(yīng)為歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)領(lǐng)域中的實(shí)務(wù)經(jīng)歷。第三十七條資格前實(shí)務(wù)經(jīng)歷為申請(qǐng)人提供了有助于其培養(yǎng)勝任能力的職業(yè)環(huán)境。資格前實(shí)務(wù)經(jīng)歷提供的職業(yè)環(huán)境能夠在下列方面培養(yǎng)申請(qǐng)人的勝任能力：（一）增進(jìn)對(duì)

19、組織、企業(yè)運(yùn)作及工作關(guān)系的理解；（二）能夠?qū)?huì)計(jì)工作與其他企業(yè)職能及活動(dòng)相聯(lián)系；（三）對(duì)提供服務(wù)的環(huán)境保持敏感；（四）培養(yǎng)在實(shí)務(wù)環(huán)境中運(yùn)用專業(yè)知識(shí)、職業(yè)技能，并保持職業(yè)價(jià)值觀、道德與態(tài)度的能力；（五）有機(jī)會(huì)在工作中承擔(dān)逐步增大的責(zé)任。第三十八條 申請(qǐng)人的資格前實(shí)務(wù)經(jīng)歷是否符合申請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格的條件， 應(yīng)當(dāng)由其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供鑒定意見，并報(bào)經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)核準(zhǔn)。申請(qǐng)人的資格前實(shí)務(wù)經(jīng)歷應(yīng)當(dāng)在其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的督導(dǎo)下獲得。第三十九條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)規(guī)定的資格前實(shí)務(wù)經(jīng)歷要求， 為申請(qǐng)人制定資格前實(shí)務(wù)經(jīng)歷計(jì)劃，并報(bào)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)備案。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)定期評(píng)價(jià)

20、申請(qǐng)人的資格前實(shí)務(wù)經(jīng)歷記錄， 與事先制定的資格前實(shí)務(wù)經(jīng)歷計(jì)劃進(jìn)行對(duì)比，并評(píng)估計(jì)劃的進(jìn)度，在必要時(shí)考慮調(diào)整計(jì)劃或進(jìn)度。第四十條 督導(dǎo)人有責(zé)任向申請(qǐng)人提供必要的指導(dǎo)和監(jiān)督， 并對(duì)申請(qǐng)人參與項(xiàng)目的績(jī)效進(jìn)行考評(píng)。第六章對(duì)審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的特殊要求第四十一條 審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備更高水平的專業(yè)知識(shí)、職業(yè)技能、職業(yè)價(jià)值觀、道德與態(tài)度以及實(shí)務(wù)經(jīng)歷。第四十二條審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備的勝任能力至少應(yīng)當(dāng)包括：（一）對(duì)完成高質(zhì)量的審計(jì)業(yè)務(wù)具有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任意識(shí)；（二）能夠在遵循獨(dú)立性要求的情況下形成結(jié)論；（三）具備承接和保持客戶與特定審計(jì)業(yè)務(wù)的能力；（四）具備向項(xiàng)目組成員合理分配工作任務(wù)、以最終完成審計(jì)工作并出具審計(jì)報(bào)告

21、的能力；（五）能夠按照審計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)法律法規(guī)的要求，指導(dǎo)、監(jiān)督和執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)；（六）能夠?yàn)橐褕?zhí)行的審計(jì)工作進(jìn)行咨詢、評(píng)價(jià)和討論；（七）能夠在充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的基礎(chǔ)上出具恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。第七章對(duì)特定環(huán)境或特定行業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)的特殊要求第四十三條 在執(zhí)行特定環(huán)境（如跨境審計(jì)業(yè)務(wù)）或特定行業(yè)（如金融業(yè)）的歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)具備與該特定環(huán)境或特定行業(yè)相關(guān)的專業(yè)知識(shí)和實(shí)務(wù)經(jīng)歷。第四十四條注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行跨境審計(jì)業(yè)務(wù)至少應(yīng)當(dāng)具備下列方面的專業(yè)知識(shí)：（一）適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則；（二）多地點(diǎn)審計(jì)與集團(tuán)審計(jì)的方法；（三）適用的上市要求；（四）適用的公司治理要求；（五）適用的當(dāng)?shù)乇O(jiān)管規(guī)定；（

22、六）全球的和當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)與商業(yè)環(huán)境。在執(zhí)行跨境審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)意識(shí)到對(duì)職業(yè)價(jià)值觀、 道德與態(tài)度的應(yīng)用可能受到不同文化背景的影響而更加復(fù)雜。第四十五條 不同行業(yè)的被審計(jì)單位可能存在不同的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)及慣例， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)特定行業(yè)的具體情況獲取相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)。第四十六條 在執(zhí)行特定環(huán)境或特定行業(yè)的歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)業(yè)務(wù)之前， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)具備在該特定環(huán)境或特定行業(yè)中的審計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)歷， 且審計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)歷的期間和強(qiáng)度應(yīng)當(dāng)足以證明注冊(cè)會(huì)計(jì)師已具備必要的專業(yè)知識(shí)、職業(yè)技能、職業(yè)價(jià)值觀、道德與態(tài)度。第八章職業(yè)繼續(xù)教育第一節(jié)總體要求第四十七條注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在取得執(zhí)業(yè)資格之后保持并不斷提高勝任能力，樹立終身學(xué)習(xí)的職業(yè)理念。職業(yè)繼續(xù)教育是資格前職業(yè)教育的延伸， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過職業(yè)繼續(xù)教育保持并不斷提高勝任能力，以提供高質(zhì)量的專業(yè)服務(wù)。第四十八條保持并不斷提高勝任能力的主要責(zé)任在于注冊(cè)會(huì)計(jì)師自身。注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師履行該責(zé)任提供適當(dāng)?shù)臋C(jī)會(huì)、資源，并予以規(guī)范、指導(dǎo)及評(píng)估。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲得職業(yè)繼續(xù)教育提供適當(dāng)?shù)臋C(jī)會(huì)、 資源，并予以規(guī)范和指導(dǎo)。第四十九條 職業(yè)繼續(xù)教育應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)不同注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)發(fā)展目標(biāo)、 所處的職業(yè)領(lǐng)域和發(fā)展階段的差異，以及職業(yè)環(huán)境的變化。第五十條注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以參加有組織的職業(yè)繼續(xù)教育和其他形式的職業(yè)繼續(xù)教育。第五十一條 當(dāng)中斷執(zhí)業(yè)且仍