貨幣資金管理的內(nèi)部審計報告

1、金審（征求意見稿）公司財務(wù)部:根據(jù)年度審計計劃安排，審計部于月 1 號至 28 日對本部財務(wù)、分 公司財務(wù)進行了 08 年 月份期間貨幣資金管理的審計。一、審計概況審計依據(jù)：財政部會計法規(guī)范基本規(guī)范 司財務(wù)管理制度等有關(guān)規(guī)定。審計目的：監(jiān)督企業(yè)遵守貨幣資金管理制度和結(jié)算制度 , 防患違規(guī)風(fēng) 險；防止舞弊，保護貨幣資金的安全完整.審計重點資金內(nèi)部控制制度 票據(jù)管理實施細則施細則制度的遵循情況。主要 內(nèi)容有貨幣資金崗位分工及授權(quán)批準、內(nèi)部記錄和核對的執(zhí)行情況。對貨 幣資金的收支管理、票據(jù)及印鑒管理的執(zhí)行情況審查程序和方 : 對貨幣資金的內(nèi)部控制制度主要內(nèi)容遵循情況 進行答卷式測試既定的內(nèi)部控制措施

2、是否健全并得到有效執(zhí)行 會同被審計單位主管會計人員盤點庫存現(xiàn)金據(jù)制有關(guān)盤點表 檢查“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”編制情況以及未達帳項的真實性抽查 部分會計資料、文件，并采取監(jiān)盤、觀察、計算、分析性復(fù)核、詢問等審 計方法計記錄及貨幣資金業(yè)務(wù)的處理流程是否按照相關(guān)制度執(zhí)行。 二、審計評論經(jīng)過審計，可以看出,我單位在貨幣資金的財務(wù)管理方面具有以下幾個 突出的特點：一是制度建設(shè)比較健全。與國資委年初下發(fā)的財務(wù)內(nèi)部控 制評價指標標準比對，我單位的貨幣資金管理制度的建設(shè)具有很強的實 用性和科學(xué)性。二是內(nèi)部控制系統(tǒng)比較完整。對財務(wù)人員的配備比較科學(xué) 合理，不相容崗位的財務(wù)人員實現(xiàn)了分離。三是會計人員在職責范圍內(nèi)基

3、本能按制度規(guī)定的程序辦理資金收支業(yè)務(wù)。做到錢帳分管、財務(wù)印鑒分別 保管。審計中發(fā)現(xiàn)了一些問題，但這些問題極少是因為財務(wù)制度沒有涵蓋 , 或者是財務(wù)人員根本不懂所致，有很多問題只要認真對待是完全可以避免 的.在現(xiàn)場審計過程中大多數(shù)問題已與相關(guān)人員進行了溝通，并隨即提出了 整改建議，被審單位充分重視，這些問題正在積極整改過程中.三、審計結(jié)果及建議（一）本部財務(wù)部門1、審計結(jié)果（1)盤點庫存現(xiàn)金與現(xiàn)金賬面金額不符7 月 18 日公司本部庫存現(xiàn)金實際清點金額為 元,當日會計賬面金額為 元。經(jīng)查有三筆業(yè)務(wù)是出納已付款會計未做憑證記(計人員出差）共 計*中辦公電話費借款*元筆職工報銷費用*元除去以上三 筆

4、業(yè)務(wù)外，尚有 224。75 元長款不能說明原因(2）銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制不正確。通過對公司 8 年 5 銀行 對賬單和銀行日記賬進行的核對,發(fā)現(xiàn) 5 月的銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制 均不正確調(diào)節(jié)表上部分所列未達帳項不是未達項已經(jīng)記賬.另外銀 行存款余額調(diào)節(jié)表沒有按規(guī)定進行有效復(fù)核。（3)未及時收取銀行回單，并依據(jù)回單做憑證。經(jīng)抽查發(fā)現(xiàn) 08 年 2 日一*萬元的銀行付款憑證沒有銀行匯款回單等附件 .另外發(fā)現(xiàn)存在 制作會計憑證日期在前、銀行回單日期在后的時間邏輯錯誤。票據(jù)的登記不及時、不完 . 銀行匯票登記簿沒有及時登記，會 計賬面應(yīng)收票據(jù)金額為萬元銀行匯票登記簿金額為*元 帳 合計金 *萬元的

5、銀行匯票沒及時記 .外空白支票、發(fā)票未登 ,廢支 票沒有按照時間順序順號登記。其他問題。收付款憑證有個別未履行簽字手續(xù) , 并且部分附件沒 有及時蓋收訖、付訖章、審計建議：）關(guān)于庫存現(xiàn)金加強現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的管理，做到賬款相符。認真執(zhí)行日清日結(jié)的現(xiàn)金 管理制 , 每天應(yīng)于下午下班前將庫存的現(xiàn)金跟日記賬進行核對以便發(fā)現(xiàn) 問題及時改正。會計人員遇出差等特殊情況時對收款的業(yè)務(wù)處理：大額現(xiàn)金由出納會 同交款人一同將款項存入銀行，小額現(xiàn)金收款時由出納填寫一份收款證明 交給交款人保存，收款證明應(yīng)有交款內(nèi)容、金額、日期、交款人簽字等內(nèi) 容,等會計制作憑證后再由交款人在會計憑證上履行簽字手續(xù)，同時出納收 回收款證

6、明銷毀。對付款的業(yè)務(wù)處理：原則上會計人員出差出納不允許辦 理費用報銷的現(xiàn)金支出業(yè)務(wù),對急需支出的現(xiàn)金業(yè)務(wù)以辦理借款為宜。）關(guān)于銀行存款余額調(diào)節(jié)表按照銀行帳戶管理實施細則規(guī)每月月初，財務(wù)部應(yīng)對出納員經(jīng) 管的銀行業(yè)務(wù)進行檢查 , 制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 使銀行賬面余額與銀行 對賬單調(diào)節(jié)余額相符。調(diào)節(jié)后不符，應(yīng)查找原因，及時處保證資金的安 全.銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制、復(fù)核分別應(yīng)由 承擔。真正履行銀行存 款余額調(diào)節(jié)表的復(fù)核程序。發(fā)現(xiàn)問題及時向財務(wù)主管匯報。(3)關(guān)于銀行回單積極收取銀行回單，保管好各種原始單據(jù)，按規(guī)定程序做好單據(jù)的傳 遞、記錄.(4）關(guān)于票據(jù)管理有關(guān)人員需加強票據(jù)管理,及時登記取得、使

7、用的各類票據(jù)。（二）分公司財務(wù)部1、審計結(jié)果存現(xiàn)金的盤點情況同會計對出納的現(xiàn)金進行了清點,沒有發(fā) 現(xiàn)現(xiàn)金實盤金額與日記賬余額不相符記賬記錄規(guī)范做到日清日結(jié).(2）銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制不規(guī)范。對分公司 08 年 35 份的銀 行對賬單和銀行日記賬進行了核對，發(fā)現(xiàn)這三個月份的銀行對賬單均沒有 足月打印。）票據(jù)的登記不完.支票、收據(jù)、發(fā)票的使用情況有登記記錄，但 新購入的空白銀行支票、空白發(fā)票和收據(jù)沒有進行登記(4 年 3-5 份的收款業(yè)務(wù)會計憑證 全部收款憑證沒有履行 交款人簽字的手續(xù)。（5)設(shè)備的購置、處置的審批手續(xù)不齊全。經(jīng)抽查有大額設(shè)備的購置、 處置憑證附件沒有上級部門申請單或簽字手續(xù)不齊

8、全。如年月 15 日 置獵豹車一輛,金額元,4 日購入萬元設(shè)備一臺，均沒有公司管 理部門的書面審批手續(xù)或相關(guān)人員簽字。2、審計建議）關(guān)于銀行存款余額調(diào)節(jié)表每個月的銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制安排在下月初進行，確保銀行資 金支出足月核對。）關(guān)于票據(jù)管理有關(guān)人員加強票據(jù)管理，及時登記取得、使用的各類票據(jù)，特別是空 白銀行支票、發(fā)票、收據(jù)的登記。）關(guān)于收款憑證嚴格履行收款人的簽字程序，保障交款金額的真實性）關(guān)于設(shè)備購置處置按照公司物資采購管理制度的規(guī)定,物資采購小組負責萬元以上 的單臺設(shè)備和一次采購萬元以上材料的審批部負責物資采購的審 查實施工作度定備處置報廢需要向上級主管部門審 批.經(jīng)詢問這兩筆設(shè)備入賬，均是口頭請示的公司安全生產(chǎn)管理部門。類