會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：稅務(wù)稽查賬務(wù)會(huì)計(jì)調(diào)整的示例分析

1、稅務(wù)稽查賬務(wù)會(huì)計(jì)調(diào)整的示例分析( 一) 紅字沖銷(xiāo)法先用紅字沖銷(xiāo)原錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)分錄，再用藍(lán)字重新編制正確的會(huì)計(jì)分錄，重新登記賬簿。它適用于會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)及會(huì)計(jì)科目正確但核算金額錯(cuò)誤的情況。一般情況下，在及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，沒(méi)有影響后續(xù)核算的情況下多使用紅字沖銷(xiāo)法。例：審查某工業(yè)企業(yè)的納稅情況發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)將自制產(chǎn)品用于建造固定資產(chǎn)，所用產(chǎn)品的成本為3000 元，不含稅銷(xiāo)售價(jià)為4000 元，增值稅稅率為17%，企業(yè)賬務(wù)處理為借：在建工程4680 元貸：庫(kù)存商品4000 元應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交增值稅 ( 銷(xiāo)項(xiàng)稅額 )680 元企業(yè)將自產(chǎn)的應(yīng)納增值稅的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，視同銷(xiāo)售貨物計(jì)算應(yīng)交增值稅。此筆賬的錯(cuò)誤在于

2、會(huì)計(jì)科目的運(yùn)用雖正確，但多記金額。作賬務(wù)調(diào)整分錄為借：在建工程 1000( 紅字 )貸：庫(kù)存商品 1000( 紅字 )( 二) 補(bǔ)充登記法通過(guò)編制轉(zhuǎn)賬分錄，將調(diào)整金額直接入賬，以更正錯(cuò)賬。它適用于漏計(jì)或錯(cuò)賬所涉及的會(huì)計(jì)科目正確，但核算金額小于應(yīng)計(jì)金額的情況。例：審查某企業(yè)的納稅情況，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)本月應(yīng)攤銷(xiāo)待攤費(fèi)用5400 元，實(shí)際攤銷(xiāo)4800 元，在本年度納稅審查中發(fā)現(xiàn)少攤銷(xiāo)600 元，企業(yè)的賬務(wù)處理為借：制造費(fèi)用 4800 元貸：待攤費(fèi)用4800 元企業(yè)的此筆賬務(wù)處理所涉及的會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系沒(méi)有錯(cuò)誤，但核算金額少計(jì)600元，用補(bǔ)充登記法作調(diào)賬分錄為借：制造費(fèi)用 600 元貸：待攤費(fèi)用 600

3、 元( 三) 綜合賬務(wù)調(diào)整法將紅字沖銷(xiāo)法與補(bǔ)充登記法綜合加以運(yùn)用，它一般適用于錯(cuò)用會(huì)計(jì)科目的情況，而且主要用于所得稅納稅審查后的賬務(wù)調(diào)整，如果涉及會(huì)計(jì)所得，可以直接調(diào)整“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)。綜合賬務(wù)調(diào)整法一般適用于會(huì)計(jì)分錄借貸方，有一方會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)，而另一方會(huì)計(jì)科目沒(méi)有錯(cuò)的情況。正確一方不調(diào)整，錯(cuò)誤一方用錯(cuò)誤科目轉(zhuǎn)賬調(diào)整，使用正確科目及時(shí)調(diào)整。例：某企業(yè)將專(zhuān)項(xiàng)工程耗用材料列入管理費(fèi)用6000 元。借：管理費(fèi)用 6000 元貸：原材料 6000 元上述會(huì)計(jì)分錄借方錯(cuò)用會(huì)計(jì)科目，按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定專(zhuān)項(xiàng)工程用料應(yīng)列入“在建工程”科目。調(diào)整分錄為借：在建工程 6000 元貸：管理費(fèi)用 6000 元同樣，如果以上所舉例的錯(cuò)賬是在月后發(fā)現(xiàn)，而企業(yè)又是按月結(jié)算利潤(rùn)的，則影響到利潤(rùn)的項(xiàng)目還應(yīng)通過(guò)“本年利潤(rùn)”科目調(diào)整。如，按上例，設(shè)為月度結(jié)算后發(fā)現(xiàn)錯(cuò)賬，則調(diào)整分錄為借：在建工程 6000 元貸：管理費(fèi)用 6000 元借：管理費(fèi)用 6000 元貸：本年利潤(rùn) 6000 元小編寄語(yǔ)：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺(jué)得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求的。因?yàn)樗且婚T(mén)技術(shù)很強(qiáng)的課程，主要闡述會(huì)計(jì)核算的基本業(yè)務(wù)方法