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文檔簡介

1、電商促銷免單的財稅處理一、活動內容：電商或者互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)會定期或者不定期的提出爆款產品，并輔從按時間順序等規(guī)則消費者限名額可以取得促銷免單的銷售行為，從而達到爆款產品銷售量提升以及引流消費者購買企業(yè)其他商品的目的?；顒右话銜茸屜M者買單，后續(xù)再以現(xiàn)金返還給消費者。假設活動產生 100 萬元收入，現(xiàn)金返還20 萬元，不考慮增值稅。二、會計處理：個人認為有二種處理方式可以討論：其一、收入全額法：將活動收入到消費者了訂單款不含稅金額計入收入，現(xiàn)金返還給消費者的免單金額計入銷售費用。借：銀行存款等100貸：營業(yè)收入100借：銷售費用20貸：銀行存款等20其二、收入凈額法：將活動收入到消費者了訂單款不含

2、稅金額計入收入，現(xiàn)金返還給消費者的免單金額計入收入減項。借：銀行存款等100貸：營業(yè)收入100借：營業(yè)收入20貸：銀行存款等20難點在于存在時間差，按新收入準則需要將在銷售時就將返還的履約義務預計入營業(yè)收入的減項中，如果存在促銷活動的跨會計期間的行為就在會計核算中存在預計活動總銷售額的會計估計問題，以及實踐中的企業(yè)業(yè)務系統(tǒng)的改造問題。新收入準則對以上方法的限制：按新收入準則的規(guī)定需要運用五步法對以上活動進行認定，在以上業(yè)務中消費者的訂單行為和現(xiàn)金返還都是同一合同的不同履約義務，因此免單行為是銷售的一部分應該沖減銷售額。結論是新收入準則下此類活動的會計處理只能用收入凈額法進行核算。三、稅務處理：（一）增值稅：一樣存在二種情況，其一收入全額法進行核算可能會交全額增值稅，免單返還不能按銷售折扣處理。其二按收入凈額法進行處理，有機會按銷售折扣處理。關鍵在于與主管稅務機關的溝通。（二）消費者個人所得稅：個人認為需要代扣代繳個人所得稅。需要一定的稅務籌劃才有可能不需要代扣代繳。（三）企業(yè)所得稅：不存在稅前列支問題。小編寄語：會計學是一個細節(jié)致命的學科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達到學習要求的。因為它是一門技術很強的課程，主要闡述會計核算的基本業(yè)務方法。誠然，困難不能否認，但只要

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