會計實踐指導

1、實 踐 指 導 書書會計學實踐指導導書一、教材、教學參考考書及軟件件會計學 朱朱小平 徐徐泓主編 人民民大學出版版社企業(yè)會計計模擬實訓訓教程（單單項實驗）（第第二版） 黃黃明 郭大大偉主編 東北財經(jīng)大大學出版社社二、實踐任任務初級會計計學實驗驗教學大綱綱以初級級會計學課程的教教學大綱為為依據(jù)，所所選用的實實驗資料是是財政部教教材編審委委員會指定定的財經(jīng)類類院校專用用的模擬實實驗教材，具具有真實性性、連續(xù)性性、系統(tǒng)性性的特點。初級會計計學是一一門實用性性很強的課課程，學習習時要著重重掌握會計計核算的各各種基本方方法及與之之相關的基基本原理，要要求學生不不僅要學會會運用各種種方法處理理問題，還還要

2、弄清各各種方法的的基本道理理，進而能能夠獨立地地進行操作作演算。三、實踐教教學的要求求通過模擬企企業(yè)的日常常經(jīng)濟業(yè)務務的賬務處處理，使學學生準確運運用會計語語言描述經(jīng)經(jīng)濟運動過過程，了解解會計工作作循環(huán)的各各個步驟的的具體含義義，掌握會會計確認、計量、記記錄與報告告工作。通通過分組實實踐，學生生能夠掌握握借貸記賬賬法的基本本運用；了了解基本的的會計核算算組織程序序；熟悉會會計憑證、會計賬簿簿基本內(nèi)容容和實務操操作要求；明了憑證證、賬簿、報表之間間的聯(lián)系；能夠獨立立編制資產(chǎn)產(chǎn)負債表和和利潤表。為后續(xù)專專業(yè)課程的的學習、為為將來從事事管理工作作打下良好好的基礎。 四、實實踐內(nèi)容簡簡介本課程提供供一

3、個制造造業(yè)企業(yè)在在一段時間間內(nèi)（一般般為一個月月）供產(chǎn)銷銷環(huán)節(jié)的有有關資料。根據(jù)實踐踐目的和要要求，要求求學生在規(guī)規(guī)定的時間間內(nèi)根據(jù)原原始憑證完完成記賬憑憑證的填制制，并據(jù)此此編制資產(chǎn)產(chǎn)負債表和和利潤表。第一環(huán)節(jié) 復式記記賬憑證的的填制一、目的：通過實踐踐使學生了了解各種不不同經(jīng)濟業(yè)業(yè)務應填制制取得的原原始憑證，掌掌握復式記記賬憑證的的填制方法法。二、資料：15.4月月27日，收收回銷貨款款。16.4月月30日，分分配結轉(zhuǎn)本本月發(fā)出材材料成本。22.4月月30日，結結轉(zhuǎn)生產(chǎn)完完工驗收入入庫產(chǎn)品成成本。三、程序：1、根據(jù)各各項經(jīng)濟業(yè)業(yè)務的原始始憑證，分分別填制復復式計賬憑憑證； 2、將填填制的記

4、賬賬憑證及所所附原始憑憑證裝訂成成冊。成果：記賬賬憑證266張，會計計憑證裝訂訂封皮一張張。1、記賬憑憑證2004年年 4月 21日 第第 0011號（附件件 3張）摘要總賬科目明細科目借方金額貸方金額向銀行借款款銀行存款2000000短期借款工商銀行2000000合計20000002000000會計主管：記賬：出納納：審審核：制單：陳陳亞麗2、記賬憑憑證2004年年 04月月 21日日 第 0002號（附附件3 張張）摘要總賬科目明細科目借方金額貸方金額購入運輸卡卡車，已交交付使用固定資產(chǎn)140貨車車2000000應交稅費應交增值稅稅（進項稅稅）340000銀行存款2340000合計2340

5、0002340000會計主管：記賬：出納納：審審核：制單：陳陳亞麗3、記賬憑憑證2004年年 04月月 21日日 第 0003號（附附件 3張張）摘要總賬科目明細科目借方金額貸方金額提現(xiàn)備用庫存現(xiàn)金1000銀行存款1000合計1000010000會計主管：記賬：出納納：審審核：制單：陳陳亞麗4、記賬憑憑證2004年年 04月月21 日日 第 0004號（附附件 3張張）摘要總賬科目明細科目借方金額貸方金額轉(zhuǎn)賬支付電電話費管理費用電話費5110銀行存款5110合計5110051100會計主管：記賬：出納納：審審核：制單：陳陳亞麗5、記賬憑憑證2004年年 04月月22 日日 第 0005號（附附

6、件 3張張）摘要總賬科目明細科目借方金額貸方金額以現(xiàn)購辦公公用品管理費用印紙300庫存現(xiàn)金300合計300300會計主管：記賬：出納納：審審核：制單：陳陳亞麗6、記賬憑憑證2004年年 04月月 22日日 第 0006號（附附件 3張張）摘要總賬科目明細科目借方金額貸方金額購買材料已已驗收入庫庫原材料鋁板2000000應交稅費應交增值稅稅（進項稅稅）340000銀行存款2340000合計23400002340000會計主管：記賬：出納納：審審核：制單：陳陳亞麗7、記賬憑憑證2004年年 04月月22 日日 第0077號（附件件 3張）摘要總賬科目明細科目借方金額貸方金額結算季度貸貸款利息（企企

7、業(yè)已計提提）應付利息120000銀行存款120000合計120000120000會計主管：記賬：出納納：審審核：制單：陳陳亞麗8、記賬憑憑證2004年年 04月月 23日日 第 0008號（附附件 3張張）摘要總賬科目明細科目借方金額貸方金額銷售產(chǎn)品托托辦手續(xù)應收賬款豐滿發(fā)電廠廠5864550主營業(yè)務收收入HB型百葉葉窗5000000應交稅費應交增值稅稅（銷項稅稅）850000支付運雜費費銀行存款運雜費1450合計58644505864450會計主管：記賬：出納納：審審核：制單：陳陳亞麗9、記賬憑憑證2004年年04 月月 24日日 第 0009號（附附件 3張張）摘要總賬科目明細科目借方金額

8、貸方金額銷售廢料一一批，以現(xiàn)現(xiàn)收訖庫存現(xiàn)金585營業(yè)外收入入585合計585585會計主管：記賬：出納納：審審核：制單：陳陳亞麗11、記賬憑憑證2004年年 04月月 25日日 第 0110號（附附件 3張張）摘要總賬科目明細科目借方金額貸方金額償還上月購購料款應付賬款煙臺鋼材廠廠3060000銀行存款3060000合計30600003060000會計主管：記賬：出納納：審審核：制單：陳陳亞麗12、記賬憑憑證2004年年 04月月 25日日 第 0111號（附附件 3張張）摘要總賬科目明細科目借方金額貸方金額支付廣告費費用銷售費用廣告費1900銀行存款1900合計1900019000會計主管：

9、記賬：出納納：審審核：制單：陳陳亞麗13、記賬憑憑證2004年年 04月月 26日日 第 0112號（附附件 3張張）摘要總賬科目明細科目借方金額貸方金額收到職工償償還借款庫存現(xiàn)金500其他應收款款李小波500合計500500會計主管：記賬：出納納：審審核：制單：陳陳亞麗14、記賬憑憑證2004年年 04月月 26日日 第 0113號（附附件 3張張）摘要總賬科目明細科目借方金額貸方金額購料入庫款款未付原材料3cm鋼管管800000應交稅費應交增值稅稅（進項稅稅）136000應付賬款濱江鋼管廠廠936000合計936000936000會計主管：記賬：出納納：審審核：制單：陳陳亞麗15、記賬憑憑

10、證2004年年 04月月 27日日 第 0114號（附附件 3張張）摘要總賬科目明細科目借方金額貸方金額收回銷貨款款銀行存款5864550應收賬款豐滿發(fā)電廠廠5864550合計58644505864450會計主管：記賬：出納納：審審核：制單：陳陳亞麗16、記賬憑憑證2004年年 04月月 30日日 第 0115-1號號（附件 3張）摘要總賬科目明細科目借方金額貸方金額結轉(zhuǎn)本月材材料成本生產(chǎn)成本百葉窗5150000風機2807000制造費用3500管理費用2000合計過次頁80122000會計主管：記賬：出納納：審審核：制單：陳陳亞麗記賬憑憑證2004年年 04月月 30日日 第 0115-2號

11、號（附件 3張）摘要總賬科目明細科目借方金額貸方金額結轉(zhuǎn)本月材材料成本承前頁80120000其他業(yè)務成成本300原材料8015000合計80155008015500會計主管：記賬：出納納：審審核：制單：陳陳亞麗17、記賬憑憑證2004年年 04月月 30日日 第 0116-1號號（附件 3張）摘要總賬科目明細科目借方金額貸方金額分配并結轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)本月工資資生產(chǎn)成本HB百葉窗窗600000E-1風機機400000制造費用8200管理費用7400合計過次頁11566000會計主管：記賬：出納納：審審核：制單：陳陳亞麗記賬憑憑證2004年年 04月月 30日日 第 0116-2號號（附件 3張）摘要總賬科

12、目明細科目借方金額貸方金額分配并結轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)本月工資資承前頁11560000銷售費用2800其他業(yè)務成成本3200應付職工薪薪酬1216000合計12166001216600會計主管：記賬：出納納：審審核：制單：陳陳亞麗記賬憑憑證2004年年 04月月 30日日 第 0117-1號號（附件 3張）摘要總賬科目明細科目借方金額貸方金額計提本月工工會經(jīng)費和和職工教育育經(jīng)費生產(chǎn)成本HB百葉窗窗2100E-1風機機1400制造費用98管理費用287合計過次頁388550會計主管：記賬：出納納：審審核：制單：陳陳亞麗記賬憑憑證2004年年 04月月 30日日 第 0117-2號號（附件 3張）摘要總賬科目明細

13、科目借方金額貸方金額計提本月工工會經(jīng)費和和職工教育育經(jīng)費承前頁38850銷售費用371應付職工薪薪酬工會經(jīng)費2432教育經(jīng)費1824合計4256642566會計主管：記賬：出納納：審審核：制單：陳陳亞麗18、記賬憑憑證2004年年 04月月 30日日 第 0118號（附附件 3張張）摘要總賬科目明細科目借方金額貸方金額本月計提折折舊制造費用390000管理費用125000累計折舊515000合計515000515000會計主管：記賬：出納納：審審核：制單：陳陳亞麗19、記賬憑憑證2004年年 04月月 30日日 第 0119號（附附件 3張張）摘要總賬科目明細科目借方金額貸方金額預提本月費費用

14、制造費用4500管理費用6500其他應付款款預提費用110000合計110000110000會計主管：記賬：出納納：審審核：制單：陳陳亞麗20、記賬憑憑證2004年年 04月月 30日日 第 0220號（附附件 3張張）摘要總賬科目明細科目借方金額貸方金額攤銷待攤費費用制造費用勞保用品費費3000報刊雜志費費100管理費用勞保用品費費2000報刊雜志費費75其他應收款款5175合計5175551755會計主管：記賬：出納納：審審核：制單：陳陳亞麗21、記賬憑憑證2004年年 04月月 30日日 第 0221號（附附件 3張張）摘要總賬科目明細科目借方金額貸方金額結轉(zhuǎn)本月制制造費用生產(chǎn)成本百葉窗

15、713888風機475922制造費用1189880合計11899801189980會計主管：記賬：出納納：審審核：制單：陳陳亞麗22、記賬憑憑證2004年年 04月月 30日日 第 0222號（附附件 3張張）摘要總賬科目明細科目借方金額貸方金額結轉(zhuǎn)完工產(chǎn)產(chǎn)品成本生產(chǎn)成本（E-1型型）風機800000HB百葉窗窗880000制造費用1680000合計16800001680000會計主管：記賬：出納納：審審核：制單：陳陳亞麗記賬憑憑證2004年年 04月月 30日日 第 0223號（附附件 3張張）摘要總賬科目明細科目借方金額貸方金額結轉(zhuǎn)制造費費用庫存商品（E-1型型）風機3400000HB百葉

16、窗窗6400000生產(chǎn)成本（E-1型型）風機3400000HB百葉窗窗6400000合計98000009800000會計主管：記賬：出納納：審審核：制單：陳陳亞麗23、記賬憑憑證2004年年 04月月 30日日 第0244 號（附附件 3張張）摘要總賬科目明細科目借方金額貸方金額結轉(zhuǎn)本月銷銷售成本主營業(yè)務成成本（E-1型型）風機4920000HB百葉窗窗1050000庫存商品（E-1型型）風機4920000HB百葉窗窗1050000合計59700005970000會計主管：記賬：出納納：審審核：制單：陳陳亞麗第二環(huán)節(jié) 特種日日記賬的登登記一、目的：通過實踐踐使學生掌掌握三欄式式現(xiàn)金日記記賬和銀

17、行行存款日記記賬的登記記方法。二、資料：三、程序：根據(jù)第一一環(huán)節(jié)編制制的有關記記賬憑證，逐逐日逐筆登登記現(xiàn)金日日記賬和銀銀行存款日日記賬，并并進行月結結。四、成果：庫存現(xiàn)金金日記賬和和銀行存款款日記賬各各1張?，F(xiàn)金日記賬賬2014年年憑證號摘要對方科目借方貸方余額月日444421222426003005009012提現(xiàn)備用以現(xiàn)購辦公公用品銷售廢料一一批收到職工償償還借款銀行存款管理費用營業(yè)外收入入其他應收款款3001000585500100070012851785 表6-11 單位：元銀行存款日日記賬2014年年憑證號摘要對方科目借方貸方余額月日444444444442121212121222

18、223252527001002002003004006007008010011014向銀行借款款購入運輸卡卡車，已交交付使用購入運輸卡卡車，已交交付使用提現(xiàn)備用轉(zhuǎn)賬支付電電話費購買材料已已驗收入庫庫結算季度度貸款利息息（企業(yè)已已計提）支付運雜費費償還上月購購料款支付廣告費費用收回銷貨款款短期借款固定資產(chǎn)應交稅費庫存現(xiàn)金管理費用原材料應付利息應收賬款應付賬款銷售費用應收賬款20000003400001000511023400001200001450306000019002000000586455020000000-340000-350000-401110-2741110-2861110-2875

19、560-5935560-5954460-90100 表6-2 單位：元第三環(huán)節(jié) 總分類類賬戶的登登記一、目的：通過實踐踐使學生掌掌握科目匯匯總表或記記賬憑證核核算組織程程序，掌握握總分類賬賬戶的登記記方法，完完成月末結結賬工作。二、資料：1、濱江空空調(diào)機廠22004年年4月初各各總分類賬賬戶的期初初余額見表表31。2、該廠22004年年4月1日日10日的的科目匯總總表見表332；4月月11日20日的的科目匯總總表見表333。3、該廠22004年年4月211日30日發(fā)發(fā)生的各項項經(jīng)濟業(yè)務務見第一環(huán)環(huán)節(jié)。總分類賬戶戶期初余額額表31 單位：元賬 戶 名名 稱借 方 余余 額賬 戶 名名 稱貸 方

20、余余 額庫存現(xiàn)金銀行存款應收賬款其他應收款款原材料庫存商品生產(chǎn)成本長期股權投投資固定資產(chǎn)主營業(yè)務成成本銷售費用營業(yè)稅金及及附加管理費用財務費用其他業(yè)務成成本營業(yè)外支出出29006966440285300067180078237702382772094739906000000953622002617440065600085000025840004550003660000670000短期借款應付賬款應付職工薪薪酬應交稅費其他應付款款長期借款股本資本公積盈余公積利潤分配累計折舊主營業(yè)務收收入其他業(yè)務收收入營業(yè)外收入入500000046060007710005540003000003000000057

21、85000060000007500000240000025790000412766005472000537000合計188055600合計188055600 科 目 匯 總 表 表32 20004年44月1日10日 單單位：元會計科目借方發(fā)生額額 貸方發(fā)生額額庫存現(xiàn)金銀行存款應收賬款短期借款應付賬款應交稅費制造費用主營業(yè)務收收入營業(yè)費用管理費用150021970009560005000006080003600004938007000205200200017860007278002871220合計54050005405000科 目 匯匯 總 表表 表33 20004年44月11日日20日 單單位

22、：元會計科目借方發(fā)生額額貸方發(fā)生額額庫存現(xiàn)金銀行存款應收賬款其他應收款款在途材料原材料固定資產(chǎn)長期借款應付賬款制造費用主營業(yè)務收收入營業(yè)費用管理費用9002634000100000028000010720008620004830005000001130004000760018001289000100000862000200000011200001680000合計70690007069000三、程序：開設總分類類賬并登記記月初余額額；根據(jù)第一環(huán)環(huán)節(jié)的記賬賬憑證編制制該企業(yè)44月21日日30日的的科目匯總總表；根據(jù)該月份份的科目匯匯總表登記記總分類賬賬戶，并進進行結賬。（若采用用記賬憑證證核算組織

23、程序，也也可以根據(jù)據(jù)第一環(huán)節(jié)節(jié)的記賬憑憑證直接登登記中分類類賬，并進進行月結）。成果：第一一環(huán)節(jié)的記記賬憑證；三欄式賬賬頁34張張；科目匯匯總表一張張?？?目 匯匯 總 表表 表34 20004年4月月21日30日 單單位：元會計科目借方發(fā)生額額貸方發(fā)生額額庫存現(xiàn)金銀行存款應收賬款其他應收款款原材料庫存商品固定資產(chǎn)短期借款應付賬款應付職工薪薪酬應交稅費應付利息其他應付款款主營業(yè)務收收入營業(yè)外收入入管理費用銷售費用制造費用生產(chǎn)成本主營業(yè)務成成本其他業(yè)務成成本累計折舊208578645505864550280000098000002000000306000081600012000036172250

24、7158398811861180597000035003007954660586455056758015000597000020000009360001258556850000110000500000058528698809800000515000合計5120990651209906 庫存現(xiàn)金總分類賬 第 1 頁2004年憑證摘要借方金額貸方金額借或貸余額月日字號41期初余額借290011表3-24月1日10日發(fā)生額15002000借2400213-34月11日20日發(fā)生額9001800借1500記003提現(xiàn)備用1000借250022005以現(xiàn)購辦公用品300借220024009銷售廢料一批，

25、以現(xiàn)收訖585借278526012收到職工償還借款500借3285 銀行存款總分類賬 第 2 頁2004年憑證摘要借方金額貸方金額借或貸余額月日字號41期初余額借69664011表3-24月1日10日發(fā)生額219700178600借737740213-34月11日20日發(fā)生額263400128900借87224021記001向銀行借款200000借1072240002購入運輸卡車，已交付使用234000借838240003提現(xiàn)備用1000借837240004轉(zhuǎn)賬支付電話費5110借83213022006購買材料已驗收入庫234000借598130007結算季度貸款利息（企業(yè)已計提）12000借

26、58613023008支付運雜費1450借58468025010償還上月購料款306000借278680011支付廣告費用1900借27678027014收回銷貨款586450借863230應收賬款總分類賬 第 3 頁2004年憑證摘要借方金額貸方金額借或貸余額月日字號41期初余額借28530011表3-24月1日10日發(fā)生額9560072780借308120213-34月11日20日發(fā)生額100000借40812023記008銷售產(chǎn)品托辦手續(xù)586450借99457027014收回銷貨款586450借408120其他應收款總分類賬 第 4頁2004年憑證摘要借方金額貸方金額借或貸余額月日字號

27、41期初余額借6718021表3-34月11日20日發(fā)生額2800010000借8518026記012收到職工償還借款500借8468030020攤銷待攤費用5175借79505原材料總分類賬 第 5 頁2004年憑證摘要借方金額貸方金額借或貸余額月日字號41期初余額借78237021表3-34月11日20日發(fā)生額86200借86857022記006購買材料已驗收入庫234000借110257026013購料入庫款未付80000借118257030015結轉(zhuǎn)本月材料成本801500借381070庫存商品總分類賬 第 6 頁2004年憑證摘要借方金額貸方金額借或貸余額月日字號41期初余額借238

28、272030記023結轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本980000借3362720024結轉(zhuǎn)本月銷售成本597000借2765720生產(chǎn)成本總分類賬 第 7 頁2004年憑證摘要借方金額貸方金額借或貸余額月日字號41期初余額借94739030記015結轉(zhuǎn)本月材料成本795700借1743090016分配并結轉(zhuǎn)本月工資100000借1843090017計提本月工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費3500借1845590021結轉(zhuǎn)本月制造費用118980借1965570022結轉(zhuǎn)完制造費用168000借2133570023結轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本980000借1153570長期股權投資總分類賬 第 8 頁2004年憑證摘要借方金額貸方金

29、額借或貸余額月日字號41期初余額借600000固定資產(chǎn)總分類賬 第 9 頁2004年憑證摘要借方金額貸方金額借或貸余額月日字號41期初余額借953620021表3-34月11日20日發(fā)生額48300借9584500記002購入運輸卡車，已交付使用200000借9784500主營業(yè)務成本總分類賬 第 10 頁2004年憑證摘要借方金額貸方金額借或貸余額月日字號41期初余額借261740030記024結轉(zhuǎn)本月銷售成本597000借3214400銷售費用總分類賬 第 11 頁2004年憑證摘要借方金額貸方金額借或貸余額月日字號41期初余額借第四環(huán)節(jié) 存貨明明細賬登記記一、目的：通過實驗驗使學生掌掌握永續(xù)盤盤存制下存存貨明細賬賬的登記方方法，明確確總分類賬賬與所屬明明細分類賬賬戶之間的的關系。二、資料：（2）7月月8日，購購入鋼管，驗驗收入庫。三、程序：1、根據(jù)有有關原始憑憑證分別編編制記賬憑憑證；2、根據(jù)記記賬憑證及及收發(fā)料原原始憑證登登記“原材料”總分類賬賬戶及所