論審計證據(jù)特征

1、論審計證據(jù)特征論文關(guān)鍵詞審計證據(jù)充分性適當性論文摘要審計證據(jù)的獲得是審計工作的核心，從一定意義上來說，整個審計工作就是有目的、有方案地搜集審計證據(jù)、鑒定審計證據(jù)并作出判斷的過程。因此，充分理解審計證據(jù)的特征，具有非常重要的意義。本文介紹了審計證據(jù)的概念及意義，并簡要介紹了審計證據(jù)的特征及其影響因素。一、審計證據(jù)的概念及其意義審計證據(jù)auditevidene是審計人員在執(zhí)行某項審計業(yè)務的過程中，為形成審計意見而獲取的各種憑據(jù)。審計證據(jù)對整個審計工作是非常重要的，審計意見和審計結(jié)論必須以審計證據(jù)為根底，分開審計證據(jù)而得出的任何審計意見和審計結(jié)論都是不實在際的、不能令人信賴的。同時，審計證據(jù)也是控制

2、審計工作質(zhì)量的重要工具，審計業(yè)務負責人可以通過查閱審計證據(jù)判斷審計人員的業(yè)務才能和工作效率。從審計證據(jù)的概念中可以看出，審計證據(jù)是審計意見形成的重要根底，審計證據(jù)的最終目的是形成審計意見。通常審計證據(jù)的獲得，都是相對應于管理當局對會計報表的認定。不同的會計報表認定，需要不同的審計證據(jù)來證實。審計證據(jù)貫穿于審計工作的全過程，整個審計程序可以看成是有目的、有方案的搜集審計證據(jù)、鑒定審計證據(jù)并作初判斷的過程。隨著經(jīng)濟的不斷開展，企業(yè)規(guī)模不斷擴大，業(yè)務量急劇增加，大量金融工具的出現(xiàn)，審計報告越來越受到需求者的關(guān)注。同時，大量的審計訴訟不斷出現(xiàn)，審計責任越來越重大，這使得審訓工作的要求也越來越高，審計風

3、險越來越大。為了降低審計風險，進步審計報告的質(zhì)量，審計人員必須獲取符合特定標準的審計證據(jù)，這種標準就是指審計證據(jù)的特征。確定了審計證據(jù)的特征，可以更好的引導審計人員獲取審計證據(jù)、評估審計風險并且降低審計風險提供參照標準。二、審計證據(jù)的特征審計證據(jù)的特征也稱之為審計證據(jù)的總體要求，包括審計證據(jù)的充分性和適當性。(一)關(guān)于審計證據(jù)的充分性審計證據(jù)的充分性是針對于審計證據(jù)的數(shù)量而言的，是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量。客觀公正的審計意見必須建立在足夠數(shù)量的審計證據(jù)的根底之上。審計證據(jù)的數(shù)量實際上是指審計人員可以形成客觀公正的審計意見所需審計證據(jù)的“最低數(shù)量。審計證據(jù)是否充分，主要受以下幾個因素的影響：1審計風

4、險。審計風險與審計證據(jù)的充分性成正向變動關(guān)系：審計風險越大，對充分性要求高，即需要審計證據(jù)的數(shù)量就越多。同時，審計證據(jù)數(shù)量的增多，可以降低檢查風險，最終到達降低審計風險的目的。2審計工程的重要性。通常重要的審計工程要求的審計證據(jù)就越多，因為一旦這些工程上出現(xiàn)判斷錯誤，就會容易導致審計結(jié)論的失誤。3審計經(jīng)歷。對于一項審計業(yè)務而言，除了要求審計人員要有專業(yè)審計知識以外，還要求審計人員有豐富的審計經(jīng)歷，經(jīng)歷可以減少審計人員對審計的證據(jù)的以來程度，也就是說，經(jīng)歷豐富的審計人員所需要的證據(jù)相對就可以減少。4審計證據(jù)的質(zhì)量。通常審計證據(jù)的質(zhì)量是指審計證據(jù)的證明力。不同類型的審計證據(jù)證明力各不一樣，不同途徑

5、獲取的審計證據(jù)證明力也各不一樣。但不管是何種類型、何種途徑獲得的審計證據(jù)，只要審計證明力強，審計人員所需要獲得的這類審計證據(jù)就可以減少；反之，審計證據(jù)就需要增多。5本錢效益原那么。根據(jù)本錢效益原那么，審計證據(jù)的搜集，一定要考慮到審計本錢，過多的審計證據(jù)會造成審計本錢的增加；另一方面，審計本錢的消耗也并不是越少越好。對于重要的審計工程，那么需要一定的審計本錢的投入，以保證審計質(zhì)量。(二)關(guān)于審計證據(jù)的適當性審計證據(jù)的適當性是針對于審計證據(jù)的質(zhì)量而言的，是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計證據(jù)在支持管理當局的相關(guān)認定，或發(fā)現(xiàn)其中存在錯報、漏報方面具有相關(guān)性和可靠性。1相關(guān)性。審計證據(jù)的相關(guān)性指審計人員所

6、搜集的審計證據(jù)要與審計目的親密相關(guān)。嚴格來說，每一個審計證據(jù)都與審計目的相關(guān)，只是相關(guān)性強弱不一樣。當然，審計人員需要搜集相關(guān)性強的審計證據(jù)，因為這種證據(jù)說服力較強。另外，審計證據(jù)的相關(guān)性主要是針對詳細工程的審計目的而言的，例如：存貨監(jiān)盤的結(jié)果與存貨的存在性相關(guān)，而與存貨的計價和所有權(quán)顯得相關(guān)性很弱。2可靠性?？煽啃允侵笇徲嬜C據(jù)能否如實反映客觀事實，即審計證據(jù)的可信程度。審計證據(jù)的可靠性有賴于它的真實性、合法性和客觀性。詳細來說：第一，真實性是指審計證據(jù)必須可以反映其所擬反映或理當反映的交易或其他事項。要想審計證據(jù)到達這一目的，就必須根據(jù)交易或事項的本質(zhì)和經(jīng)濟現(xiàn)實來獲得證據(jù)。同時，審計證據(jù)的真

7、實性也要求審計證據(jù)不帶有任何偏向，即具有中立性。這要求審計人員在審計過程中，不能將個人的情緒或偏向帶入決策或判斷中。第二，合法性指審計證據(jù)是在充分考慮審計人員獨立性的前提下，按照審計準那么和審計程序而獲得的。只有這樣，獲得的審計證據(jù)才具有法律的效力，才可以作為可靠的審計證據(jù)。第三，客觀性指審計證據(jù)的存在是不以人的意志為轉(zhuǎn)移、獨立存在的客觀事物，同時審計證據(jù)還可以證明客觀存在的事實?？陀^性表如今兩個方面。一方面，審計證據(jù)本身必須是客觀的，無論是實物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)或者環(huán)境證據(jù)，都具備一定的客觀的外在載體。另一方面，審計證據(jù)反映的內(nèi)容必須是客觀的，即反映的情況是真實存在的，而不是臆想、猜想

8、的。三、審計證據(jù)的經(jīng)濟性原那么在不考慮搜集審計證據(jù)的本錢以及客觀條件限制的情況下，審計人員應該獲得足夠的審計證據(jù)來支持審計結(jié)論，也就是說，從理論的角度分析，可靠的審計證據(jù)是越多越好。但從現(xiàn)實的角度分析，審計人員很難不考慮搜集審計證據(jù)的本錢，并且基于各方面條件，審計證據(jù)并不總是可靠的，因此審計證據(jù)還要充分考慮到經(jīng)濟性。經(jīng)濟性原那么主要有兩層含義：一方面審計證據(jù)不是越多越好，審計人員在有限的審計時間內(nèi)將被審單位的全部信息搜集起來是不現(xiàn)實的，過多的審計證據(jù)會成為審計負擔。比方：全部盤點總是比部分盤點得到更加可靠的審計證據(jù)，但是考慮到經(jīng)濟性，審計人員大多項選擇擇重要的工程進展部分盤點。另一方面審計本錢不是越少越好，對于一些必需要重點審查的工程，為了獲得更加充分可靠的審計證據(jù)，那么應該投入一定的本錢，如數(shù)額宏大的應收賬款，盡管獲取審計證據(jù)需要一定的本