社會(huì)保險(xiǎn)基金經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的分賬套核算

1、社會(huì)保險(xiǎn)基金經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的分賬套核算畢景超鎮(zhèn)江市社會(huì)保險(xiǎn)基金支付中心 江蘇鎮(zhèn)江212000摘要:當(dāng)前，社會(huì)保險(xiǎn)法已經(jīng)實(shí)施，各項(xiàng)保險(xiǎn)制度已經(jīng)逐步健全.針對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金的 征收、支付如何運(yùn)作，賬務(wù)如何處理，基金如何管理，保險(xiǎn)法在制度上做出了原則性的規(guī)定, 但具體如何運(yùn)用，法律層面上并沒(méi)有做出具體具體規(guī)定。本文就賬務(wù)處理這一實(shí)際問(wèn)題做出 了簡(jiǎn)要的分析與核算，旨在從操作層面上為經(jīng)辦機(jī)構(gòu)理出頭緒，理順日常賬務(wù)處理，以保證 保險(xiǎn)基金核算的準(zhǔn)確性、及時(shí)性和安全性。關(guān)鍵詞：社會(huì)保險(xiǎn)基金賬務(wù)處理賬套會(huì)計(jì)核算中華人民共和國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)法已由中華人民共和國(guó)第十一屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委 員會(huì)第十七次會(huì)議于2010年10月2

2、8日通過(guò),2011年7月1日起實(shí)施.該法第六十四條規(guī)定, 社會(huì)保險(xiǎn)基金包括基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金、工傷保險(xiǎn)基金、失業(yè)保險(xiǎn)基金和 生育保險(xiǎn)基金.各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)基金按照社會(huì)保險(xiǎn)險(xiǎn)種分別建賬，分賬核算，執(zhí)行國(guó)家統(tǒng)一的會(huì) 計(jì)制度。針對(duì)這一規(guī)定，江蘇省人力資源和社會(huì)保證廳于2011年1月14日下發(fā)關(guān)于規(guī)范全省社 會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)科目代碼的通知，同時(shí)轉(zhuǎn)發(fā)了人力資源和社會(huì)保證部關(guān)于各賬套科目代碼 表，要求各市依據(jù)社會(huì)保險(xiǎn)法和財(cái)政部社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)制度分險(xiǎn)種建賬、分賬核 算，做到基金專(zhuān)款專(zhuān)用。一、社會(huì)保險(xiǎn)基金分類(lèi)我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)基金主要包括基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金、工傷保險(xiǎn)基金、失 業(yè)保險(xiǎn)基金和

3、生育保險(xiǎn)基金。其中：基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金細(xì)分為企業(yè)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金和機(jī)關(guān) 事業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金，基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金細(xì)分為城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金和城鎮(zhèn)居民基本醫(yī) 療保險(xiǎn)基金。上述五險(xiǎn)之間互相獨(dú)立，但又互相聯(lián)系,特別是保險(xiǎn)法實(shí)施后“五險(xiǎn)合一又 強(qiáng)化了各個(gè)險(xiǎn)種的互相關(guān)聯(lián)性。二、社會(huì)保險(xiǎn)基金各賬套建賬的必要性一國(guó)家機(jī)構(gòu)體制設(shè)置的必定要求依據(jù)國(guó)務(wù)院大部制改革的要求，我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)的征收、發(fā)放和管理職能統(tǒng)一到人力資源 和社會(huì)保證部，這一體制原則上要求各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)基金要進(jìn)行統(tǒng)一牽頭，分險(xiǎn)種管理。二各險(xiǎn)種分賬套建賬的現(xiàn)實(shí)必要性為了實(shí)現(xiàn)社會(huì)保險(xiǎn)基金的精細(xì)化管理，按照“以支定收、現(xiàn)收現(xiàn)付、部分結(jié)余的社會(huì) 保險(xiǎn)基本原則和方針

4、，同時(shí)針對(duì)以往各險(xiǎn)種基金互相占用和挪用的狀況，有必要進(jìn)行各險(xiǎn)種 分賬核算、分賬管理。三各險(xiǎn)種分賬套建賬的可操作性分賬套管理表面上看加大了單位會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)量，會(huì)計(jì)人員必須要進(jìn)行基金類(lèi)別推斷， 必須要進(jìn)行賬套間的不斷切換，必須要進(jìn)行分賬套報(bào)表編制.但是在信息化財(cái)務(wù)軟件的操作下， 以及在社會(huì)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)系統(tǒng)一體化的狀況下，分賬套建賬和管理的工作量就會(huì)大大簡(jiǎn)化， 會(huì)計(jì)人員只必須要天天對(duì)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)一體化收支信息數(shù)據(jù)進(jìn)行審核，對(duì)審核完備的數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)一 的記賬憑證生成、傳遞即可。三、社會(huì)保險(xiǎn)基金各賬套的賬務(wù)處理從理論上和制度上講，社會(huì)保險(xiǎn)各項(xiàng)基金具有完全的獨(dú)立性,各保險(xiǎn)基金賬務(wù)之間沒(méi)有任 何的聯(lián)系，但是現(xiàn)實(shí)

5、是各保險(xiǎn)基金基本上為各地區(qū)一家經(jīng)辦機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)征收、支付.即:一家單 位同時(shí)負(fù)責(zé)五個(gè)保險(xiǎn)基金的征繳和支付管理，那么在征繳過(guò)程中，往往不可能要求各企業(yè)及 個(gè)人等參保人員分險(xiǎn)種繳納到不同的基金賬戶銀行中，那么這就要求社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)人員 進(jìn)行各險(xiǎn)種基金征繳的分類(lèi)與處理，即各險(xiǎn)種必定與某一險(xiǎn)種發(fā)生關(guān)系。理論和制度上來(lái)看，各險(xiǎn)種單獨(dú)做賬，沒(méi)有交叉、涇渭分明。實(shí)際上，各險(xiǎn)種無(wú)論在征 繳上或者是支付上都與某一險(xiǎn)種有著聯(lián)系，這就要求我們?cè)趯?shí)際基金賬務(wù)處理中，做好各險(xiǎn) 種基金確實(shí)認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告工作.一各險(xiǎn)種賬套設(shè)置111賬套：企業(yè)基本養(yǎng)老賬套120賬套:機(jī)關(guān)事業(yè)養(yǎng)老賬套200賬套：失業(yè)保險(xiǎn)賬套311賬套：城鎮(zhèn)職工

6、基本醫(yī)療保險(xiǎn)賬套340賬套：城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)賬套400賬套：工傷保險(xiǎn)賬套500賬套：生育保險(xiǎn)賬套一般狀況下，企業(yè)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)在我國(guó)參保人數(shù)多，覆蓋面大，保證范圍廣，是我國(guó)各 項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)中最重要的一種保險(xiǎn)，因此，現(xiàn)假定企業(yè)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)賬套為主張?zhí)?，其他保險(xiǎn) 賬套分別與企業(yè)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)賬套發(fā)生聯(lián)系，其他保險(xiǎn)賬套為副賬套.二各險(xiǎn)種賬務(wù)處理1、基金征收時(shí)某地區(qū)社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)某次收到某企業(yè)社?；?710元，其中：企業(yè)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)收入 2800元，機(jī)關(guān)事業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)收入150元，失業(yè)保險(xiǎn)收入300元，城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)收入 1100元，城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)收入100元，工傷保險(xiǎn)收入200元，生育保險(xiǎn)收

7、入60元。則 賬務(wù)處理如下：主張?zhí)祝?11賬套-企業(yè)基本養(yǎng)老賬套 TOC o 1-5 h z 借：收入戶存款一一-中國(guó)建設(shè)銀行4710貸：基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)收入2800暫收款一一-機(jī)關(guān)事業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)150-失業(yè)保險(xiǎn)300-城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)1100-城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)100一-一工傷保險(xiǎn)200生育保險(xiǎn)60副賬套：120賬套一-機(jī)關(guān)事業(yè)養(yǎng)老賬套借：暫付款一-一企業(yè)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)150貸:基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)收入150200賬套一一-失業(yè)保險(xiǎn)賬套借：暫付款一一-企業(yè)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)300貸：失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)收入300311賬套-城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)賬套借：暫付款一一-企業(yè)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)1100貸：城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)

8、收入1100340賬套一一城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)賬套 TOC o 1-5 h z 借：暫付款-一-企業(yè)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)100貸：城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)收入100400賬套-一工傷保險(xiǎn)賬套借：暫付款-企業(yè)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)200貸：工傷保險(xiǎn)費(fèi)收入200500賬套一-生育保險(xiǎn)賬套借:暫付款-企業(yè)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)60貸：生育保險(xiǎn)費(fèi)收入602、基金支出時(shí)同樣社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)當(dāng)期支付社保基金1900元，其中：企業(yè)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)支出100元, 機(jī)關(guān)事業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)支出100元,失業(yè)保險(xiǎn)支出100元,城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)支出500元，城 鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)支出50元，工傷保險(xiǎn)支出100元，生育保險(xiǎn)支出50元。則賬務(wù)處理如 下：主張?zhí)?/p>

9、：111賬套-企業(yè)基本養(yǎng)老賬套 TOC o 1-5 h z 借：基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)支出1000暫付款機(jī)關(guān)事業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)100-一失業(yè)保險(xiǎn)100一-一城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)500城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)50-一工傷保險(xiǎn)100-生育保險(xiǎn)50貸：支出戶存款一一-中國(guó)工商銀行1900副賬套：120賬套-機(jī)關(guān)事業(yè)養(yǎng)老賬套借:機(jī)關(guān)事業(yè)養(yǎng)老金支出100貸：暫收款一-企業(yè)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)100200賬套-失業(yè)保險(xiǎn)賬套 TOC o 1-5 h z 貸:暫收款-企業(yè)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)100311賬套一-一城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)賬套借:城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療費(fèi)支出500貸：暫收款一一-企業(yè)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)500340賬套-城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)賬套借

10、：城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療費(fèi)支出50貸：暫收款企業(yè)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)50400賬套-工傷保險(xiǎn)賬套借:工傷保險(xiǎn)費(fèi)支出100貸：暫收款-企業(yè)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)100500賬套生育保險(xiǎn)賬套借：生育保險(xiǎn)費(fèi)支出50貸：暫收款-企業(yè)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)503、征收基金劃轉(zhuǎn)財(cái)政時(shí)期末，經(jīng)辦機(jī)構(gòu)把當(dāng)期征收基金及時(shí)劃轉(zhuǎn)財(cái)政，劃轉(zhuǎn)金額為期末收入戶存款余額4710元，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)基金征收時(shí)發(fā)生的各賬套之間的往來(lái)款項(xiàng)。主張?zhí)祝?11賬套一-企業(yè)基本養(yǎng)老賬套 TOC o 1-5 h z 借：財(cái)政專(zhuān)戶存款2800暫收款-一-機(jī)關(guān)事業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)150-失業(yè)保險(xiǎn)300-一城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)1100-城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)100-工傷保險(xiǎn)200-一生育保險(xiǎn)60

11、貸：收入戶存款一-中國(guó)建設(shè)銀行4710副賬套：120賬套-一機(jī)關(guān)事業(yè)養(yǎng)老賬套借：財(cái)政專(zhuān)戶存款150200賬套200賬套一-失業(yè)保險(xiǎn)賬套借：財(cái)政專(zhuān)戶存款300貸：暫付款-企業(yè)基本養(yǎng)老保險(xiǎn) 300311賬套城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)賬套 TOC o 1-5 h z 借：財(cái)政專(zhuān)戶存款1100貸:暫付款企業(yè)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)1100340賬套一一城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)賬套借：財(cái)政專(zhuān)戶存款100貸：暫付款-企業(yè)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)100400賬套-工傷保險(xiǎn)賬套借:財(cái)政專(zhuān)戶存款200貸：暫付款-企業(yè)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)200500賬套-生育保險(xiǎn)賬套借：財(cái)政專(zhuān)戶存款60貸：暫付款企業(yè)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)604、支出備用金從財(cái)政劃入時(shí)期初，財(cái)政按

12、時(shí)劃入下一期間的基金支出備用金，以備經(jīng)辦機(jī)構(gòu)辦理支付業(yè)務(wù).假定期初 劃入4000元。主張?zhí)祝?11賬套一一企業(yè)基本養(yǎng)老賬套借:支出戶存款一-中國(guó)工商銀行4000貸：財(cái)政專(zhuān)戶存款40005、期末結(jié)轉(zhuǎn)支出發(fā)生的往來(lái)款項(xiàng)期末，在結(jié)轉(zhuǎn)收入、費(fèi)用前先結(jié)轉(zhuǎn)由支出發(fā)生的各賬套之間的往來(lái)款項(xiàng)。主張?zhí)祝?11賬套一-企業(yè)基本養(yǎng)老賬套 TOC o 1-5 h z 借:財(cái)政專(zhuān)戶存款900貸：暫付款一-機(jī)關(guān)事業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)100一-失業(yè)保險(xiǎn)10050-城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)50 TOC o 1-5 h z 一-一工傷保險(xiǎn)100生育保險(xiǎn)50副賬套：120賬套一一機(jī)關(guān)事業(yè)養(yǎng)老賬套借：暫收款-一-企業(yè)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)100貸：財(cái)政專(zhuān)戶存款100200賬套失業(yè)保險(xiǎn)賬套借：暫收款-一-企業(yè)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)100貸：財(cái)政專(zhuān)戶存款100311賬套城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)賬套借：暫收款一-企業(yè)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)500貸：財(cái)政專(zhuān)戶存款500340賬套-城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)賬套借:暫收款-企業(yè)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)50貸:財(cái)政專(zhuān)戶存款50400賬套-工傷保險(xiǎn)賬套借：暫收款一-一企業(yè)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)100貸:財(cái)政專(zhuān)戶存款100500賬套一-生育保險(xiǎn)賬套借:暫收款企業(yè)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)50貸：財(cái)政專(zhuān)戶存款506、期末結(jié)轉(zhuǎn)收入、支出期末，各賬套要及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期發(fā)生的收入和支出，金額為各項(xiàng)收入和支出賬戶的