我國稅收規(guī)章制度優(yōu)惠指南

1、(2004)四川南方希望實(shí)業(yè)有限公司公司財務(wù)部復(fù)制二四年七月目 錄 TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc79208458 總序 PAGEREF _Toc79208458 h 5 HYPERLINK l _Toc79208459 自序 PAGEREF _Toc79208459 h 6 HYPERLINK l _Toc79208460 第一章中國稅制制度 PAGEREF _Toc79208460 h 7 HYPERLINK l _Toc79208461 第一節(jié) 中國稅制概述 PAGEREF _Toc79208461 h 7 HYPERLINK l _Toc7920846

2、2 第二節(jié) 流轉(zhuǎn)稅制度 PAGEREF _Toc79208462 h 9 HYPERLINK l _Toc79208463 一、增值稅 PAGEREF _Toc79208463 h 9 HYPERLINK l _Toc79208464 二、消費(fèi)稅 PAGEREF _Toc79208464 h 10 HYPERLINK l _Toc79208465 三、營業(yè)稅 PAGEREF _Toc79208465 h 11 HYPERLINK l _Toc79208466 四、關(guān)稅 PAGEREF _Toc79208466 h 12 HYPERLINK l _Toc79208467 五、資源稅 PAGERE

3、F _Toc79208467 h 15 HYPERLINK l _Toc79208468 六、農(nóng)業(yè)稅 PAGEREF _Toc79208468 h 15 HYPERLINK l _Toc79208469 七、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅 PAGEREF _Toc79208469 h 16 HYPERLINK l _Toc79208470 八、牧業(yè)稅 PAGEREF _Toc79208470 h 18 HYPERLINK l _Toc79208471 第三節(jié) 所得稅制度 PAGEREF _Toc79208471 h 19 HYPERLINK l _Toc79208472 一、企業(yè)所得稅 PAGEREF _Toc7

4、9208472 h 19 HYPERLINK l _Toc79208473 三、個人所得稅 PAGEREF _Toc79208473 h 21 HYPERLINK l _Toc79208474 第四節(jié) 財產(chǎn)稅制度 PAGEREF _Toc79208474 h 23 HYPERLINK l _Toc79208475 一、房產(chǎn)稅 PAGEREF _Toc79208475 h 23 HYPERLINK l _Toc79208476 二、都市房地產(chǎn)稅 PAGEREF _Toc79208476 h 23 HYPERLINK l _Toc79208477 三、城鎮(zhèn)土地使用稅 PAGEREF _Toc792

5、08477 h 24 HYPERLINK l _Toc79208478 四、車船使用稅 PAGEREF _Toc79208478 h 24 HYPERLINK l _Toc79208479 五、車船使用牌照稅 PAGEREF _Toc79208479 h 25 HYPERLINK l _Toc79208480 六、車輛購置稅 PAGEREF _Toc79208480 h 25 HYPERLINK l _Toc79208481 七、契稅 PAGEREF _Toc79208481 h 26 HYPERLINK l _Toc79208482 八、耕地占用稅 PAGEREF _Toc79208482

6、h 26 HYPERLINK l _Toc79208483 九、船舶噸稅 PAGEREF _Toc79208483 h 27 HYPERLINK l _Toc79208484 第五節(jié) 行為稅制度 PAGEREF _Toc79208484 h 28 HYPERLINK l _Toc79208485 一、都市維護(hù)建設(shè)稅 PAGEREF _Toc79208485 h 28 HYPERLINK l _Toc79208486 二、印花稅 PAGEREF _Toc79208486 h 28 HYPERLINK l _Toc79208487 三、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅 PAGEREF _Toc7920848

7、7 h 29 HYPERLINK l _Toc79208488 四、土地增值稅 PAGEREF _Toc79208488 h 30 HYPERLINK l _Toc79208489 五、屠宰稅 PAGEREF _Toc79208489 h 30 HYPERLINK l _Toc79208490 六、筵席稅 PAGEREF _Toc79208490 h 31 HYPERLINK l _Toc79208491 第二章稅收優(yōu)惠概述 PAGEREF _Toc79208491 h 31 HYPERLINK l _Toc79208492 第一節(jié) 稅收優(yōu)惠的概念 PAGEREF _Toc79208492 h

8、 31 HYPERLINK l _Toc79208493 第二節(jié) 稅收優(yōu)惠的作用 PAGEREF _Toc79208493 h 32 HYPERLINK l _Toc79208494 第三節(jié) 稅收優(yōu)惠的分類 PAGEREF _Toc79208494 h 34 HYPERLINK l _Toc79208495 第四節(jié) 稅收優(yōu)惠的方式 PAGEREF _Toc79208495 h 36 HYPERLINK l _Toc79208496 第三章分稅種稅收優(yōu)惠 PAGEREF _Toc79208496 h 52 HYPERLINK l _Toc79208497 第一節(jié) 增 值 稅 PAGEREF _T

9、oc79208497 h 52 HYPERLINK l _Toc79208498 第二節(jié) 消 費(fèi) 稅 PAGEREF _Toc79208498 h 71 HYPERLINK l _Toc79208499 第三節(jié) 營 業(yè) 稅 PAGEREF _Toc79208499 h 75 HYPERLINK l _Toc79208500 第四節(jié) 關(guān) 稅 PAGEREF _Toc79208500 h 86 HYPERLINK l _Toc79208501 第五節(jié) 資 源 稅 PAGEREF _Toc79208501 h 91 HYPERLINK l _Toc79208502 第六節(jié) 農(nóng) 業(yè) 稅 PAGEREF

10、 _Toc79208502 h 92 HYPERLINK l _Toc79208503 第七節(jié) 農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅 PAGEREF _Toc79208503 h 93 HYPERLINK l _Toc79208504 第八節(jié) 牧 業(yè) 稅 PAGEREF _Toc79208504 h 96 HYPERLINK l _Toc79208505 第九節(jié) 企業(yè)所得稅 PAGEREF _Toc79208505 h 97 HYPERLINK l _Toc79208506 第十節(jié)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅 PAGEREF _Toc79208506 h 118 HYPERLINK l _Toc79208507 一、減

11、免稅 PAGEREF _Toc79208507 h 119 HYPERLINK l _Toc79208508 二、再投資退稅 PAGEREF _Toc79208508 h 123 HYPERLINK l _Toc79208509 三、稅收抵免 PAGEREF _Toc79208509 h 124 HYPERLINK l _Toc79208510 四、稅收饒讓 PAGEREF _Toc79208510 h 124 HYPERLINK l _Toc79208511 五、投資抵免 PAGEREF _Toc79208511 h 124 HYPERLINK l _Toc79208512 六、虧損結(jié)轉(zhuǎn) P

12、AGEREF _Toc79208512 h 125 HYPERLINK l _Toc79208513 七、加速折舊 PAGEREF _Toc79208513 h 126 HYPERLINK l _Toc79208514 八、存貨計價 PAGEREF _Toc79208514 h 126 HYPERLINK l _Toc79208515 九、稅項(xiàng)扣除 PAGEREF _Toc79208515 h 127 HYPERLINK l _Toc79208516 第十一節(jié) 個人所得稅 PAGEREF _Toc79208516 h 130 HYPERLINK l _Toc79208517 一、免稅 PAGE

13、REF _Toc79208517 h 130 HYPERLINK l _Toc79208518 二、減稅 PAGEREF _Toc79208518 h 133 HYPERLINK l _Toc79208519 三、稅收抵免 PAGEREF _Toc79208519 h 134 HYPERLINK l _Toc79208520 四、免征額 PAGEREF _Toc79208520 h 134 HYPERLINK l _Toc79208521 五、虧損結(jié)轉(zhuǎn) PAGEREF _Toc79208521 h 135 HYPERLINK l _Toc79208522 六、加速折舊 PAGEREF _Toc

14、79208522 h 135 HYPERLINK l _Toc79208523 七、稅項(xiàng)扣除 PAGEREF _Toc79208523 h 135 HYPERLINK l _Toc79208524 第十二節(jié) 房 產(chǎn) 稅 PAGEREF _Toc79208524 h 138 HYPERLINK l _Toc79208525 一、減免稅 PAGEREF _Toc79208525 h 138 HYPERLINK l _Toc79208526 二、稅項(xiàng)扣除 PAGEREF _Toc79208526 h 140 HYPERLINK l _Toc79208527 第十三節(jié) 都市房地產(chǎn)稅 PAGEREF _

15、Toc79208527 h 140 HYPERLINK l _Toc79208528 第十四節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅 PAGEREF _Toc79208528 h 141 HYPERLINK l _Toc79208529 第十五節(jié) 車船使用稅 PAGEREF _Toc79208529 h 144 HYPERLINK l _Toc79208530 第十六節(jié) 車船使用牌照稅 PAGEREF _Toc79208530 h 146 HYPERLINK l _Toc79208531 第十七節(jié) 車輛購置稅 PAGEREF _Toc79208531 h 147 HYPERLINK l _Toc79208532 第

16、十八節(jié) 契 稅 PAGEREF _Toc79208532 h 147 HYPERLINK l _Toc79208533 第十九節(jié) 耕地占用稅 PAGEREF _Toc79208533 h 150 HYPERLINK l _Toc79208534 第二十節(jié) 船舶噸稅 PAGEREF _Toc79208534 h 151 HYPERLINK l _Toc79208535 第二十一節(jié) 都市維護(hù)建設(shè)稅 PAGEREF _Toc79208535 h 152 HYPERLINK l _Toc79208536 第二十二節(jié) 印花稅 PAGEREF _Toc79208536 h 154 HYPERLINK l

17、_Toc79208537 一、減免稅 PAGEREF _Toc79208537 h 154 HYPERLINK l _Toc79208538 二、緩稅 PAGEREF _Toc79208538 h 157 HYPERLINK l _Toc79208539 第二十三節(jié) 土地增值稅 PAGEREF _Toc79208539 h 158 HYPERLINK l _Toc79208540 一、免稅 PAGEREF _Toc79208540 h 158 HYPERLINK l _Toc79208541 二、稅項(xiàng)扣除 PAGEREF _Toc79208541 h 159 HYPERLINK l _Toc7

18、9208542 第二十四節(jié) 固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅 PAGEREF _Toc79208542 h 159 HYPERLINK l _Toc79208543 一、停征 PAGEREF _Toc79208543 h 160 HYPERLINK l _Toc79208544 二、免稅 PAGEREF _Toc79208544 h 160 HYPERLINK l _Toc79208545 第二十五節(jié) 屠宰稅 PAGEREF _Toc79208545 h 160 HYPERLINK l _Toc79208546 第二十六節(jié) 筵席稅 PAGEREF _Toc79208546 h 161 HYPERLINK

19、 l _Toc79208547 一、免稅 PAGEREF _Toc79208547 h 161 HYPERLINK l _Toc79208548 二、起征點(diǎn) PAGEREF _Toc79208548 h 161 HYPERLINK l _Toc79208549 第四章分行業(yè)區(qū)域稅收優(yōu)惠 PAGEREF _Toc79208549 h 161 HYPERLINK l _Toc79208550 第一節(jié) 農(nóng)林牧漁業(yè) PAGEREF _Toc79208550 h 161 HYPERLINK l _Toc79208551 一、增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅 PAGEREF _Toc79208551 h 16

20、2 HYPERLINK l _Toc79208552 二、農(nóng)業(yè)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、牧業(yè)稅 PAGEREF _Toc79208552 h 165 HYPERLINK l _Toc79208553 三、所得稅 PAGEREF _Toc79208553 h 168 HYPERLINK l _Toc79208554 四、財產(chǎn)稅、行為稅 PAGEREF _Toc79208554 h 170 HYPERLINK l _Toc79208555 第二節(jié) 能源交通運(yùn)輸業(yè) PAGEREF _Toc79208555 h 172 HYPERLINK l _Toc79208556 一、流轉(zhuǎn)稅 PAGEREF _Toc792

21、08556 h 172 HYPERLINK l _Toc79208557 二、所得稅 PAGEREF _Toc79208557 h 176 HYPERLINK l _Toc79208558 三、財產(chǎn)稅、行為稅 PAGEREF _Toc79208558 h 177 HYPERLINK l _Toc79208559 第三節(jié) 金融保險證券業(yè) PAGEREF _Toc79208559 h 181 HYPERLINK l _Toc79208560 一、增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅和營業(yè)稅 PAGEREF _Toc79208560 h 181 HYPERLINK l _Toc79208561 二、所得稅 PAGE

22、REF _Toc79208561 h 185 HYPERLINK l _Toc79208562 第四節(jié) 科技及新興產(chǎn)業(yè) PAGEREF _Toc79208562 h 194 HYPERLINK l _Toc79208563 一、流轉(zhuǎn)稅 PAGEREF _Toc79208563 h 194 HYPERLINK l _Toc79208564 二、所得稅 PAGEREF _Toc79208564 h 198 HYPERLINK l _Toc79208565 三、財產(chǎn)稅、行為稅 PAGEREF _Toc79208565 h 205 HYPERLINK l _Toc79208566 第五節(jié) 文教體育衛(wèi)生

23、 PAGEREF _Toc79208566 h 206 HYPERLINK l _Toc79208567 一、增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅 PAGEREF _Toc79208567 h 206 HYPERLINK l _Toc79208568 二、所得稅 PAGEREF _Toc79208568 h 209 HYPERLINK l _Toc79208569 三、財產(chǎn)稅、行為稅 PAGEREF _Toc79208569 h 213 HYPERLINK l _Toc79208570 第六節(jié) 民政福利與社會保障 PAGEREF _Toc79208570 h 215 HYPERLINK l _Toc7

24、9208571 一、流轉(zhuǎn)稅 PAGEREF _Toc79208571 h 215 HYPERLINK l _Toc79208572 二、所得稅 PAGEREF _Toc79208572 h 218 HYPERLINK l _Toc79208573 三、財產(chǎn)稅、行為稅 PAGEREF _Toc79208573 h 224 HYPERLINK l _Toc79208574 第七節(jié) 行政司法及公共事業(yè) PAGEREF _Toc79208574 h 228 HYPERLINK l _Toc79208575 一、流轉(zhuǎn)稅 PAGEREF _Toc79208575 h 228 HYPERLINK l _To

25、c79208576 二、所得稅 PAGEREF _Toc79208576 h 231 HYPERLINK l _Toc79208577 三、財產(chǎn)稅、行為稅 PAGEREF _Toc79208577 h 233 HYPERLINK l _Toc79208578 第八節(jié) 出口稅收優(yōu)惠 PAGEREF _Toc79208578 h 235 HYPERLINK l _Toc79208579 一、增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅、營業(yè)稅 PAGEREF _Toc79208579 h 235 HYPERLINK l _Toc79208580 二、所得稅 PAGEREF _Toc79208580 h 242 HYPER

26、LINK l _Toc79208581 第九節(jié) 進(jìn)口稅收優(yōu)惠 PAGEREF _Toc79208581 h 243 HYPERLINK l _Toc79208582 第十節(jié) 區(qū)域稅收優(yōu)惠 PAGEREF _Toc79208582 h 249 HYPERLINK l _Toc79208583 一、經(jīng)濟(jì)特區(qū) PAGEREF _Toc79208583 h 249 HYPERLINK l _Toc79208584 二、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū) PAGEREF _Toc79208584 h 251 HYPERLINK l _Toc79208585 三、沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū) PAGEREF _Toc79208585 h

27、251 HYPERLINK l _Toc79208586 五、沿海開放都市 PAGEREF _Toc79208586 h 251 HYPERLINK l _Toc79208587 六、沿江開放都市 PAGEREF _Toc79208587 h 252 HYPERLINK l _Toc79208588 七、內(nèi)陸開放都市 PAGEREF _Toc79208588 h 252 HYPERLINK l _Toc79208589 八、邊境對外開放都市 PAGEREF _Toc79208589 h 252 HYPERLINK l _Toc79208590 九、國家旅游度假區(qū) PAGEREF _Toc792

28、08590 h 252 HYPERLINK l _Toc79208591 十、蘇州工業(yè)園區(qū) PAGEREF _Toc79208591 h 253 HYPERLINK l _Toc79208592 十一、福建臺商投資區(qū) PAGEREF _Toc79208592 h 253 HYPERLINK l _Toc79208593 十二、上海浦東新區(qū) PAGEREF _Toc79208593 h 253 HYPERLINK l _Toc79208594 十三、海南洋浦開發(fā)區(qū) PAGEREF _Toc79208594 h 253 HYPERLINK l _Toc79208595 十四、出口加工區(qū) PAGER

29、EF _Toc79208595 h 254 HYPERLINK l _Toc79208596 十五、保稅區(qū) PAGEREF _Toc79208596 h 254 HYPERLINK l _Toc79208597 十六、中西部及貧困地區(qū) PAGEREF _Toc79208597 h 255 HYPERLINK l _Toc79208598 十七、農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)地區(qū) PAGEREF _Toc79208598 h 257 總序 稅收優(yōu)惠是政府依照一定時期政治、經(jīng)濟(jì)和社會進(jìn)展的總目標(biāo)，對某些特定的課稅對象、納稅人或地區(qū)給予的稅收鼓舞和照顧措施，是政府調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要手段。稅收優(yōu)惠作為重要的調(diào)控手段，自

30、古有之。早在我國戰(zhàn)國時期的秦國，有名的“商鞅變法”中規(guī)定：耕織致粟帛多者復(fù)其身史記商君列傳. 。對努力耕織增產(chǎn)粟帛的，免除其徭役負(fù)擔(dān)。這能夠看作是早期的稅收優(yōu)惠形態(tài)?，F(xiàn)代社會中，稅收優(yōu)惠已成為許多國家和地區(qū)吸引投資、引導(dǎo)和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長和經(jīng)濟(jì)進(jìn)展的重要手段。在不同的歷史時期，不同的經(jīng)濟(jì)進(jìn)展?fàn)顩r下，稅收優(yōu)惠有不同的表現(xiàn)形式，概括而言，要緊有以下幾種：稅收減免，指對特定的納稅人和征稅對象部分或全部免除應(yīng)納稅額。稅收豁免，指在一定期間內(nèi)，對納稅人的某些應(yīng)稅項(xiàng)目或應(yīng)稅來源不予征稅，以豁免其稅收負(fù)擔(dān)。包括關(guān)稅、物資稅豁免和所得稅豁免等。稅收扣除，指準(zhǔn)許納稅人將符合規(guī)定的專門支出，按一定的比率或全部從應(yīng)稅對

31、象中扣除，以減輕其稅收負(fù)擔(dān)。稅收抵免，指準(zhǔn)許納稅人將其符合規(guī)定的專門支出，按一定的比率或全部從其應(yīng)納稅額中扣除，以減輕其稅收負(fù)擔(dān)。要緊包括投資抵免和國外稅收抵免。優(yōu)惠稅率，指對特定的納稅人或經(jīng)濟(jì)活動采納較一般稅率為低的稅率征稅。延期納稅，指準(zhǔn)許納稅人將其應(yīng)納稅額延期繳納或分期繳納，從而減輕當(dāng)期稅負(fù)。加速折舊，指同意納稅人在固定資產(chǎn)使用初期提取較多的折舊，從而使其稅負(fù)得以遞延。盈虧相抵，指同意納稅人以某一年度的虧損沖抵以后年度的盈利，從而減少其以后年度的應(yīng)納稅額；或是以某一年度的虧損沖抵往常年度的盈余，從而申請退還其往常年度已納部分稅款。優(yōu)惠退稅，指政府為鼓舞納稅人從事某種經(jīng)濟(jì)活動而將其已納稅款

32、按相應(yīng)程序予以退還，以減輕其稅負(fù)。要緊包括出口退稅和再投資退稅。我國現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策尤其是涉外稅收優(yōu)惠政策的大規(guī)模制定與實(shí)施始于20世紀(jì)70年代末80年代初，是隨著改革開放的逐步深入和經(jīng)濟(jì)體制的轉(zhuǎn)化而逐漸推開和深化的。幾十年來，稅收優(yōu)惠對加快我國經(jīng)濟(jì)進(jìn)展，推動社會主義市場經(jīng)濟(jì)的建立；對吸引外資、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長；對促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的進(jìn)展，推動科技進(jìn)步；對國家時期性政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，發(fā)揮了巨大的歷史性的積極作用，并為下一步政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)奠定了基礎(chǔ)。我國目前要緊的稅收優(yōu)惠政策有以下特點(diǎn)：涉及稅種多，以所得稅優(yōu)惠為主；稅收優(yōu)惠方式多樣，以直接優(yōu)惠為主；實(shí)行區(qū)域化、產(chǎn)業(yè)化的稅收優(yōu)惠，以區(qū)域化的稅收優(yōu)惠為主；

33、稅收優(yōu)惠面向各類型經(jīng)濟(jì)，以外向性稅收優(yōu)惠為主。由于稅收優(yōu)惠政策頒布于不同的歷史時期，針對的是不同的對象，政策趨向不同，而且數(shù)量大、變化多，因此往往使人無所適從。為關(guān)心寬敞納稅人、稅務(wù)干部以及注冊稅務(wù)師等財稅從業(yè)人員掌握我國現(xiàn)行有效的稅收優(yōu)惠政策，及時了解最新政策變化，更好地執(zhí)行和運(yùn)用優(yōu)惠政策，在2001年版的基礎(chǔ)上，我們組織編寫、修訂了稅收籌劃與優(yōu)惠政策叢書，包括稅收優(yōu)惠政策總覽、稅收優(yōu)惠政策與操作實(shí)務(wù)、納稅籌劃理論與實(shí)務(wù)、稅收優(yōu)惠指南等4本，分不從不同角度介紹了截止到2004年3月31日的現(xiàn)行有效的稅收優(yōu)惠政策，以及有關(guān)的申請、操作程序，或輔以案例詳細(xì)講解，或附有相關(guān)專題的優(yōu)惠政策。為使讀者

34、及時了解最新政策變化，我們將跟蹤搜集，定期補(bǔ)充、調(diào)整。限于時刻，以及對政策的學(xué)習(xí)、理解水平，書中遺漏、差錯之處請予諒解，并歡迎指出，以利于今后修訂。 稅收籌劃與優(yōu)惠政策叢書編委會2004年4月 自序 依法納稅是每個公民應(yīng)盡的義務(wù)，享受稅法規(guī)定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠也是每個納稅人的權(quán)利。為了宣傳和普及稅法知識，增強(qiáng)公民依法納稅意識，使人們在自覺履行納稅義務(wù)的同時，及時了解和掌握國家規(guī)定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠，指導(dǎo)寬敞投資者和社會各界人士合法運(yùn)用各項(xiàng)稅收優(yōu)惠，正確選擇投資領(lǐng)域和投資方式，分析稅收政策對經(jīng)濟(jì)和社會進(jìn)展的阻礙，本人編著了稅收優(yōu)惠指南一書。稅收優(yōu)惠是國家依照一定時期政治、經(jīng)濟(jì)和社會進(jìn)展的要求，在稅收方面

35、給予納稅人和征稅對象各種優(yōu)待的總稱，是政府調(diào)控經(jīng)濟(jì)、促進(jìn)社會進(jìn)展的重要手段。改革開放20多年來，國家制定了大量促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會進(jìn)展的稅收優(yōu)惠政策。實(shí)踐證明，這些稅收優(yōu)惠措施對吸引外資和技術(shù)，擴(kuò)大對外開放，配合經(jīng)濟(jì)體制改革，促進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)體制的建立，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的調(diào)整，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)與社會各項(xiàng)事業(yè)協(xié)調(diào)進(jìn)展和社會進(jìn)步等方面都發(fā)揮了積極的作用。人們普遍認(rèn)識到，稅制改革和稅收政策的調(diào)整，不僅在宏觀上對經(jīng)濟(jì)和社會進(jìn)展產(chǎn)生重大阻礙，而且在微觀上阻礙著個人和各類企事業(yè)單位的經(jīng)營活動和收入水平。然而，在稅收政策調(diào)整頻繁的經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型時期，成千上萬條或廢止、或更新的稅收法規(guī)條款，即便是“稅務(wù)專家”也常常如

36、墜五里霧中，茫然不知所措。與社會各界人士交往，偶有求教稅收優(yōu)惠政策者，大多僅涉及減稅、免稅優(yōu)惠，而對先征后返、即征即退、稅收抵免、投資抵免、加速折舊、虧損結(jié)轉(zhuǎn)、匯總納稅、稅項(xiàng)扣除等其他稅收優(yōu)惠方式，則鮮有問津者。這使我感到一名稅務(wù)工作者的責(zé)任。繼而捫心自問，倘若遭遇質(zhì)疑問難者，而不能應(yīng)答，似有損稅務(wù)工作者之形象。故而感到，不可等閑視之。因此，夜以繼日，逐條整理自稅收立法以來各個稅種以及各個行業(yè)、區(qū)域現(xiàn)行適用的稅收優(yōu)惠政策及其優(yōu)惠方式，日積月累，積銖累寸，辛勤筆耕，乃成拙作。稅收優(yōu)惠指南（修訂版）以國家公布的稅收法律、法規(guī)和有關(guān)規(guī)定為依據(jù)，本著“全面、準(zhǔn)確、簡明、有用”的原則，對現(xiàn)行適用的各項(xiàng)稅

37、收優(yōu)惠進(jìn)行了分類、歸納和整理，以適應(yīng)不同領(lǐng)域、不同層次讀者的需要。本書共分四大部分。第一部分，擇要介紹中國稅收制度，包括稅種設(shè)置、稅收立法、稅收管轄、涉外稅收以及26個現(xiàn)行稅種的納稅人、稅目稅率和計稅方法等差不多內(nèi)容。第二部分，概述稅收優(yōu)惠，重點(diǎn)介紹免稅、減稅、緩稅、出口退稅、先征后返、再投資退稅、稅額抵扣、稅項(xiàng)扣除、加速折舊、稅收抵免等23種中國要緊的稅收優(yōu)惠方式。第三部分，全面、系統(tǒng)地介紹各個稅種的稅收優(yōu)惠，對現(xiàn)行26個稅種分不按其優(yōu)惠方式的不同進(jìn)行條目式的介紹，并在每一優(yōu)惠條款后注明優(yōu)惠政策文件的出處。第四部分，分行業(yè)、分區(qū)域介紹農(nóng)林牧漁、能源交通運(yùn)輸、金融保險證券、科技及新興產(chǎn)業(yè)、文教

38、體育衛(wèi)生、民政福利與社會保障、行政司法及公共事業(yè)、進(jìn)出口稅收優(yōu)惠和經(jīng)濟(jì)特區(qū)等17個區(qū)域稅收優(yōu)惠政策，以方便讀者了解各個行業(yè)和特定地區(qū)的稅收優(yōu)惠規(guī)定。稅收優(yōu)惠指南(修訂版)是對本書2001年版所進(jìn)行的一次全面修訂，在保持原來體式的前提下，收集整理了截至2003年12月31日前公布，現(xiàn)行適用的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策法規(guī)。為及時反映稅收制度和稅收改革的最新變化，本書打算依照法規(guī)變化情況及時修訂，以滿足寬敞讀者及時了解和掌握最新稅收優(yōu)惠政策的需要。本書于匆忙中編著，加上作者水平所限，疏漏、不足和失誤之處，懇請讀者不吝賜教。 第一章中國稅制制度 第一節(jié) 中國稅制概述一、稅種設(shè)置目前，中國的稅收制度共設(shè)有28個

39、稅種，按征稅對象的不同，大致能夠分為四大類：1.流轉(zhuǎn)稅類。包括7個稅種：(1)增值稅；(2)消費(fèi)稅；(3)營業(yè)稅；(4)關(guān)稅；(5)資源稅；(6)農(nóng)業(yè)稅(含農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅); (7)牧業(yè)稅。這些稅種是在生產(chǎn)、流通或服務(wù)領(lǐng)域，按納稅人取得的銷售收入或營業(yè)收入征收的。2.所得稅類。包括3個稅種：(1)企業(yè)所得稅；(2)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅；(3)個人所得稅。這些稅種是按照納稅人取得的利潤或純收入征收的。3.財產(chǎn)稅類。包括10個稅種：(1)房產(chǎn)稅；(2)都市房地產(chǎn)稅；(3)城鎮(zhèn)土地使用稅；(4)車船使用稅；(5)車船使用牌照稅；(6)車輛購置稅；(7)契稅；(8)耕地占用稅；(9)船舶噸稅；(1

40、0)遺產(chǎn)稅(未開征)。這些稅種是對納稅人擁有或使用的財產(chǎn)征收的。4.行為稅類。包括8個稅種：(1)都市維護(hù)建設(shè)稅；(2)印花稅；(3)固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅；(4)土地增值稅；(5)屠宰稅；(6)筵席稅；(7)證券交易稅(未開征); (8)燃油稅(未開征)。這些稅種是對特定行為或?yàn)檫_(dá)到特定目的而征收的。二、稅收立法目前，中國有權(quán)制定稅法或稅收規(guī)章制度的國家機(jī)關(guān)有：1.全國人民代表大會及其常務(wù)委員會。2.國務(wù)院。3.財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署。4.各省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會及其常委會或人民政府?，F(xiàn)行28個稅種的立法情況如下：1.由全國人大及其常委會公布的稅法有3個：外商投資企業(yè)和外國企

41、業(yè)所得稅法；個人所得稅法；農(nóng)業(yè)稅條例。2.由國務(wù)院公布的稅收條例有20個：(1)增值稅條例；(2)消費(fèi)稅條例；(3)營業(yè)稅條例；(4)關(guān)稅條例；(5)資源稅條例；(6)企業(yè)所得稅條例；(7)房產(chǎn)稅條例；(8)都市房地產(chǎn)稅條例；(9)城鎮(zhèn)土地使用稅條例；(10)耕地占用稅條例；(11)契稅條例；(12)車船使用稅條例；(13)車船使用牌照稅條例；(14)都市維護(hù)建設(shè)稅條例；(15)印花稅條例；(16)土地增值稅條例；(17)固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅條例；(18)屠宰稅條例；(19)筵席稅條例；(20)車輛購置稅條例。3.由國務(wù)院公布實(shí)施細(xì)則的稅種有2個：外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則；個人

42、所得稅法實(shí)施條例。4.由財政部公布實(shí)施細(xì)則的稅種有9個：(1)增值稅；(2)消費(fèi)稅；(3)營業(yè)稅；(4)企業(yè)所得稅；(5)資源稅；(6)固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅；(7)印花稅；(8)土地增值稅；(9)契稅。5.由海關(guān)總署公布的稅種有1個：船舶噸稅。公布實(shí)施細(xì)則的有2個：關(guān)稅；船舶噸稅。6.由各省、自治區(qū)、直轄市人大或政府制定實(shí)施細(xì)則的稅種有12個：(1)房產(chǎn)稅；(2)都市房地產(chǎn)稅；(3)車船使用稅；(4)車船使用牌照稅；(5)耕地占用稅；(6)城鎮(zhèn)土地使用稅；(7)都市維護(hù)建設(shè)稅；(8)屠宰稅；(9)筵席稅；(10)農(nóng)業(yè)稅；(11)牧業(yè)稅；(12)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。此外，稅法立法中稅收治理方面的立法要

43、緊有：1.稅收征管法，由全國人大常委會公布法律，國務(wù)院公布實(shí)施細(xì)則。2.發(fā)票治理方法，由財政部公布。3.稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則，由國家稅務(wù)總局公布。三、稅收管轄1.由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收的稅種和項(xiàng)目有14個：(1)增值稅；(2)消費(fèi)稅；(3)中央企業(yè)所得稅；(4)中央與地點(diǎn)聯(lián)營組成的股份制企業(yè)所得稅；(5)銀行和非銀行金融企業(yè)所得稅；(6)海洋石油企業(yè)繳納的所得稅、資源稅；(7)鐵道、金融保險等行業(yè)集中繳納的營業(yè)稅、所得稅和城建稅；(8)證券交易征收的印花稅；(9)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅；(10)利息所得稅；(11)車輛購置稅；(12)中央稅和共享稅附征的教育費(fèi)附加；(13)出口退稅；(14)集

44、貿(mào)、個體稅收。2.由地點(diǎn)稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收的稅種和項(xiàng)目有22個：(1)營業(yè)稅；(2)個人所得稅；(3)地點(diǎn)企業(yè)所得稅；(4)資源稅；(5)房產(chǎn)稅；(6)都市房地產(chǎn)稅；(7)城鎮(zhèn)土地使用稅；(8)耕地占用稅；(9)車船使用稅；(10)車船使用牌照稅；(11)都市維護(hù)建設(shè)稅；(12)印花稅；(13)固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅；(14)契稅；(15)屠宰稅；(16)筵席稅；(17)土地增值稅；(18)農(nóng)業(yè)稅；(19)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅；(20)牧業(yè)稅；(21)按地點(diǎn)稅征收的教育費(fèi)附加；(22)集貿(mào)、個體稅收。3.由財政部門負(fù)責(zé)征收的稅種和項(xiàng)目有6個：(1)農(nóng)業(yè)稅；(2)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅；(3)牧業(yè)稅；(4)農(nóng)（牧）業(yè)稅附

45、加；(5)耕地占用稅；(6)契稅。4.由海關(guān)征收的稅種和項(xiàng)目有4個：(1)關(guān)稅；(2)船舶噸稅；(3)進(jìn)口增值稅、消費(fèi)稅；(4)行李和郵遞物品進(jìn)口稅。四、涉外稅收現(xiàn)行稅收制度中，適應(yīng)于外商投資企業(yè)、外國企業(yè)或外國人以及香港、澳門、臺灣、華僑投資興辦的企業(yè)和個人的稅種有17個：(1)增值稅；(2)消費(fèi)稅；(3)營業(yè)稅；(4)關(guān)稅；(5)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅；(6)個人所得稅；(7)資源稅；(8)土地增值稅；(9)都市房地產(chǎn)稅；(10)車船使用牌照稅；(11)車輛購置稅；(12)印花稅；(13)契稅；(14)屠宰稅；(15)農(nóng)業(yè)稅(含農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅); (16)牧業(yè)稅；(17)船舶噸稅。 第二

46、節(jié) 流轉(zhuǎn)稅制度一、增值稅增值稅是對生產(chǎn)、銷售商品或勞務(wù)過程中實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一種稅。中國現(xiàn)行的增值稅是1993年12月13日由國務(wù)院公布中華人民共和國增值稅暫行條例，從1994年1月1日起實(shí)行的。增值稅是世界各國普遍征收的一種稅收，也是中國財政收入的要緊來源，其稅收收入占中國稅收總額的40%左右。(一)納稅人增值稅的納稅人為在中國境內(nèi)銷售、進(jìn)口物資、提供加工、修理修配勞務(wù)的各類企業(yè)、單位和個人。企業(yè)、單位或個人的下列行為，視同銷售物資：(1)將物資交付他人代銷；(2)銷售代銷物資；(3)設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將物資從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售；(4)將自己生產(chǎn)或托付加工的

47、物資用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個人消費(fèi)；(5)將自產(chǎn)、托付加工或購買的物資作為投資，提供給其他企業(yè)、單位或者個體經(jīng)營者，分配給股東、投資者，無償贈送他人；(6)從事物資生產(chǎn)、批發(fā)、零售的混合銷售行為。企業(yè)租賃、承包給他人經(jīng)營的，以承租人、承包人為納稅人。境外的單位和個人在境內(nèi)銷售應(yīng)稅勞務(wù)，而在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以代理人為扣繳義務(wù)人，沒有代理人的，以購買者為扣繳義務(wù)人。(二)稅目和稅率中國增值稅實(shí)行兩檔稅率。一檔稅率為17%；一檔稅率為13%。另外，出口物資稅率為0%。具體稅率如下：1.適用13%稅率的稅目：農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；糧食復(fù)制品；食用植物油；自來水、暖氣、熱氣、熱水、冷氣；煤氣、石油液化氣、天

48、然氣、沼氣；居民用煤炭制品；圖書、報紙、雜志；飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；金屬礦采選產(chǎn)品；非金屬礦采選產(chǎn)品；煤炭。2.適用17%稅率的稅目：除13%稅率以外的其他物資和進(jìn)口物資；加工、修理、修配勞務(wù)。3.適用0%稅率的稅目：納稅人出口物資。另外，小規(guī)模納稅人按簡易方法計算增值稅，即按銷售物資或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額和規(guī)定的適用征收率計稅。具體征收率為6%和4%. 適用6%征收率的納稅人為：(1)生產(chǎn)物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)年銷售額在100萬元以下的；(2)從事物資批發(fā)或零售經(jīng)營，年應(yīng)稅銷售額在180萬元以下的；(3)年應(yīng)稅銷售額超過上述標(biāo)準(zhǔn)的個人、非企業(yè)性單位以及不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅

49、人。適用4%征收率的納稅人為：(1)從事物資批發(fā)或零售，以物資批發(fā)或零售業(yè)務(wù)為主的小規(guī)模納稅人；(2)寄售商店代銷寄銷物品；(3)典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)商品；(4)銷售舊貨；(5)免稅商店零售的免稅物資。(三)計稅方法1.一般納稅人的計稅方法一般納稅人銷售物資或者應(yīng)稅勞務(wù)，其應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。其計算公式為：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷售額適用稅率2.小規(guī)模納稅的計稅方法小規(guī)模納稅人銷售物資或應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和規(guī)定的征收率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。其計算公式為：應(yīng)納稅額=銷售額征收率3.進(jìn)口物資的計稅方法納稅人進(jìn)口物資，按照組成計稅價格

50、和規(guī)定的適用稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣任何進(jìn)項(xiàng)稅額，其計算公式為：應(yīng)納稅額=組成計稅價格適用稅率組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+進(jìn)口消費(fèi)稅+關(guān)稅二、消費(fèi)稅消費(fèi)稅是對規(guī)定的消費(fèi)品或者消費(fèi)行為征收的一種稅。中國現(xiàn)行的消費(fèi)稅是1993年12月13日由國務(wù)院公布中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例，從1994年1月1日起實(shí)行的。(一)納稅人消費(fèi)稅的納稅人為在中國境內(nèi)生產(chǎn)、托付加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的各類企業(yè)、單位和個人。(二)稅目和稅率消費(fèi)稅共設(shè)有11個稅目，分不采納比例稅率和固定稅額標(biāo)準(zhǔn)。具體稅率如下：1.煙。(1)卷煙定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)箱(50000支)150元。比例稅率為：每標(biāo)準(zhǔn)條(200支)，對外調(diào)撥價格在5

51、0元以上(含50元)的，稅率為45%, 50元以下的，稅率為30%; (2)雪茄煙，稅率25%; (3)煙絲，稅率30%. 2.酒和酒精。(1)糧食白酒，定額稅率0.5元/500克，比例稅率25%; (2)薯類白酒，定額稅率0.5元/500克，比例稅率15%; (3)黃酒，稅額240元/噸；(4)啤酒，每噸出廠價格在3000元及以上的，稅額250元/噸; 每噸出廠價格在3000元以下的，稅額220元/噸; 娛樂業(yè)、飲食業(yè)自制啤酒，單位稅額250元/噸. (5)其他酒，稅率10%; (6)酒精，稅率5%. 3.化妝品，稅率30%. 4.護(hù)膚護(hù)發(fā)品，稅率8%. 5.貴重首飾和珠寶玉石，稅率10%.

52、 6.鞭炮、焰火，稅率15%. 7.汽油。(1)無鉛汽油，稅額0.2元/升；(2)含鉛汽油，稅額0.28元/升。8.柴油，稅額0.1元/升。9.汽車輪胎，稅率10%. 10.摩托車，稅率10%. 11.小汽車。(1)小轎車。按氣缸容量2200毫升、1000毫升分為8%、5%和3%三檔稅率；(2)越野車，按氣缸容量2400毫升分為5%和3%二檔稅率；(3)小型客車，按氣缸容量2000毫升分為5%和3%二檔稅率。(三)計稅方法消費(fèi)稅實(shí)行從價定率和從量定額以及從價定率與從量定額相結(jié)合三種計稅方法，具體計算公式為：1.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的計稅公式從價計征的應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額適用稅率從量計征的應(yīng)納稅

53、額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量適用稅額標(biāo)準(zhǔn)2.托付加工應(yīng)稅消費(fèi)品的計稅公式從價計稅征的應(yīng)納稅額=同類消費(fèi)品的銷售價格或組成計稅價格適用稅率從量計征的應(yīng)納稅額=收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量適用稅額標(biāo)準(zhǔn)3.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的計稅公式從價計征的應(yīng)納稅額=進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的組成計稅價格適用稅率從量計征的應(yīng)納稅額=進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量適用稅額標(biāo)準(zhǔn)4.白酒采取從量定額與從價定率相結(jié)合的計稅方法，其計稅公式應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量定額稅率+銷售額比例稅率三、營業(yè)稅營業(yè)稅是對從事經(jīng)營活動取得的經(jīng)營收入征收的一種稅。中國現(xiàn)行的營業(yè)稅是1993年12月13日由國務(wù)院公布中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例，從1994年1月1日起實(shí)行的。(一)納稅

54、人營業(yè)稅的納稅人為在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的各類企業(yè)、單位和個人。單位或個人自建建筑物后銷售，其自建行為視同提供應(yīng)稅勞務(wù)。轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)有限產(chǎn)權(quán)或永久使用權(quán)，單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，視同銷售不動產(chǎn)。除從事物資生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)和個體經(jīng)營者的混合消費(fèi)行為外，其他企業(yè)、單位和個人的混合銷售行為，視為提供應(yīng)稅勞務(wù)。企業(yè)租賃或承包給他人經(jīng)營的，以承租人或承包人為納稅人。下列單位和個人，為營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人：1.托付金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款的，以受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人。2.建筑安裝業(yè)實(shí)行分包或轉(zhuǎn)包的，以承包人為扣繳義務(wù)人。3.境外單位和個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，而在境內(nèi)未設(shè)立

55、機(jī)構(gòu)的，以代理人為扣繳義務(wù)人；沒有代理人的，以受讓人或購買人為扣繳義務(wù)人。4.單位或個人進(jìn)行演出，由他人售票的，以售票人為扣繳義務(wù)人。5.分保險業(yè)務(wù)，以初保人為扣繳義務(wù)人。6.個人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù)等無形資產(chǎn)，以受讓者為扣繳義務(wù)人。7.財政部規(guī)定的其他營業(yè)稅扣繳義務(wù)人。(二)稅目和稅率營業(yè)稅共設(shè)有9個稅目，采取行業(yè)差不比例稅率和幅度比例稅率。具體稅率如下：1.交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)，稅率3%; 2.服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)，稅率5%; 3.金融保險業(yè)，稅率8%; 4.娛樂業(yè)，稅率5%20%。具體適用稅率，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府在上述

56、幅度內(nèi)決定。從2001年5月1日起，歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝等部分娛樂業(yè)的營業(yè)稅統(tǒng)一按20%的稅率執(zhí)行。(三)計稅方法納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)，按其營業(yè)額和規(guī)定的適用稅率計算應(yīng)納稅額。其計稅公式為：應(yīng)納稅額=營業(yè)額適用稅率四、關(guān)稅關(guān)稅是對進(jìn)出國境的物資、物品征收的一種稅。中國現(xiàn)行的關(guān)稅是2003年10月29日國務(wù)院第26次常務(wù)會議通過，11月23日以國務(wù)院令第392號公布的中華人民共和國進(jìn)出口關(guān)稅條例，自2004年1月1日起施行。(一)納稅人關(guān)稅的納稅人為進(jìn)口中國準(zhǔn)許進(jìn)口的物資的收貨人，出口中國準(zhǔn)許出口的物資的發(fā)貨人和中國準(zhǔn)許進(jìn)境的

57、物品的所有人。從中國境外采購進(jìn)口的原產(chǎn)于中國境內(nèi)的物資，由采購人繳納進(jìn)口關(guān)稅。由外貿(mào)企業(yè)代理出口業(yè)務(wù)，以托付企業(yè)為納稅人、外貿(mào)企業(yè)為扣繳義務(wù)人。進(jìn)口行李物品和郵遞物品的，其納稅人為物品的所有人、收件人或代理人。(二)稅目和稅率關(guān)稅稅率分為進(jìn)口關(guān)稅稅率，出口關(guān)稅稅率和行李、郵遞物品進(jìn)口稅稅率。1.進(jìn)口關(guān)稅稅率。進(jìn)口關(guān)稅設(shè)置最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、一般稅率、關(guān)稅配額稅率等。對進(jìn)口物資在一定期限內(nèi)能夠?qū)嵭袝憾ǘ惵剩勒沼嘘P(guān)法律和貿(mào)易實(shí)施情況，能夠?qū)嵭刑夭魂P(guān)稅稅率和報復(fù)性關(guān)稅稅率。具體規(guī)定如下：(1)最惠國稅率。原產(chǎn)于共同適用最惠國待遇條款的世貿(mào)組織成員的進(jìn)口物資，原產(chǎn)于與中國簽訂含有相互給予

58、最惠國待遇條款的雙邊貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)的進(jìn)口物資，以及原產(chǎn)于中國境內(nèi)的進(jìn)口物資，適用最惠國稅率。(2)協(xié)定稅率。原產(chǎn)于與中國簽訂含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)的進(jìn)口物資，適用協(xié)定稅率。(3)特惠稅率。原產(chǎn)于與中國簽訂含有專門關(guān)稅優(yōu)惠條款的貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)的進(jìn)口物資，適用特惠稅率。(4)一般稅率。原產(chǎn)于上述(1)、(2)、(3)款所列以外國家或地區(qū)的進(jìn)口物資，以及原產(chǎn)地不明的進(jìn)口物資，適用一般稅率。(5)暫定稅率。依照國家需要在一定時期內(nèi)實(shí)行的一種進(jìn)口關(guān)稅稅率。適用原則是：適用最惠國稅率的進(jìn)口物資，有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)適用暫定稅率；適用協(xié)定稅率、特惠稅率的進(jìn)口物資，有暫定稅率的

59、，應(yīng)當(dāng)從低適用稅率；適用一般稅率的進(jìn)口物資，不適用暫定稅率。(6)關(guān)稅配額稅率。按照國家規(guī)定實(shí)行關(guān)稅配額治理的進(jìn)口物資，關(guān)稅配額內(nèi)的，適用關(guān)稅配額稅率；關(guān)稅配額外的，其稅率的適用，按上述(1)至(5)款的執(zhí)行。(7)特不關(guān)稅稅率。按照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，對進(jìn)口物資采取反傾銷、反倒貼、保障措施的，其關(guān)稅稅率的適用，按照中國反傾銷條例、反倒貼條例、保障措施條例的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。(8)報復(fù)性關(guān)稅稅率。對違反與中國簽訂或共同參加的貿(mào)易協(xié)定或相關(guān)協(xié)定，對中國在貿(mào)易方面采取禁止、限制、加征關(guān)稅或其他阻礙正常貿(mào)易的措施的國家或地區(qū)，對其原產(chǎn)于該國家或地區(qū)的進(jìn)口物資，能夠征收報復(fù)性關(guān)稅，適用報復(fù)性關(guān)稅稅率。征

60、收報復(fù)性關(guān)稅的物資，適用國不、稅率、期限和征收方法，由國務(wù)院關(guān)稅稅制委員會決定并公布。2.出口關(guān)稅稅率。出口關(guān)稅稅率，對出口物資在一定時期內(nèi)能夠?qū)嵭袝憾ǘ惵?。中國出口關(guān)稅稅目2002年為36個，稅率分不為20%、25%、30%、40%和50% 5檔稅率。對其中23個稅目的出口商品實(shí)行暫行稅率，其中，有16個稅目適用零稅率，對其余7個稅目，稅率分不為5%、7%、10%和20%. 3.行李和郵遞物品進(jìn)口稅稅率。2002年，行李和郵遞物品按不同商品分為10%、20%和50%三檔稅率。其中，煙酒，稅率50%；紡織品及其他制成品、電器用具、化妝品、照相機(jī)、自行車、手表及其配件、附件、攝像機(jī)、攝錄一體機(jī)、