規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制的思考

1、第6頁 共6頁標準企業(yè)內(nèi)部控制的考慮企業(yè)內(nèi)部控制是以專業(yè)管理制度為根底，以防范風險、有效監(jiān)管為目的，通過全方位建立過程控制體系、描繪關鍵控制點和以流程形式直觀表達消費經(jīng)營業(yè)務過程而形成的管理標準。筆者就加強企業(yè)內(nèi)部控制等有關問題談談自己的粗淺看法，以起到拋磚引玉的作用。一、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題一企業(yè)法人代表內(nèi)控意識模糊。目前，各級各地都把引進企業(yè)、招商引資擺在重要的議事日程，過度青睞企業(yè)、過度與這些企業(yè)法人代表套近乎，這些企業(yè)的法人代表一者有少數(shù)黨委、政府相關領導做后盾；二者自身文化素質(zhì)不高，對財政法紀和財政財務制度理解、掌握得太少，在消費經(jīng)營或擴大再消費過程中，注重了向地方黨委、政府提條件

2、、講價錢，向銀行耍無賴，而沒有從自身內(nèi)部做起，開展內(nèi)部控制標準來進步企業(yè)效益、擴大企業(yè)消費規(guī)模；有的是法律法規(guī)意識淡薄，有法不學、有法不依，想方設法打擦邊球，有的是想方設法鉆空子、鉆國家投資政策、套取財政獎補資金；有的是搞逃避納稅、逃廢債務；有的是囤積土地、大肆圈地、搞投機取巧。二企業(yè)內(nèi)部控制機制不完善1、內(nèi)部控制制度不健全。目前，多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制制度不夠全面，沒有覆蓋企業(yè)中所有部門和人員，沒有浸透到企業(yè)各個業(yè)務領域和業(yè)務操作系統(tǒng)。尤其在財務部門，會計工作秩序比擬亂，核算不實而造成的會計信息失真現(xiàn)象極為普遍。如不少企業(yè)常規(guī)票據(jù)、印章分管制度，會計人員、內(nèi)部人力資人員分工中的“內(nèi)部牽制原那么”

3、均未建立，甚至一些小企業(yè)連正規(guī)的財會部門、人力資部門都沒有建立，會計、出納及財務審核一切工作均由一個人包辦。原始憑證的獲得和填制本身就不合法，以此為根據(jù)編制的記賬憑證、登記賬簿、編制的財務報表及進展的一系列財務分析p 等也就毫無意義。另外，還有極少的企業(yè)為了到達一些不可告人的目的，人為捏造會計數(shù)據(jù)、設置“小金庫”、亂攤本錢、隱瞞收入、虛報利潤、惡意偷逃稅款，等等。2、內(nèi)部控制“錯位”。企業(yè)內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制制度的一個重要組成局部。事實上有不少的企業(yè)沒有設置內(nèi)部審計機構(gòu)，即使具有內(nèi)審機構(gòu)的企業(yè)，其職能也已嚴重弱化，不能正確評價財務會計信息及各級管理部門互相制約的績效。他們大多數(shù)對會計或人力資

4、部門工作職責不太熟悉或不太重視。在他們看來，大環(huán)境、大氣候才是最重要的，內(nèi)部控制會束縛他們的手腳。所以，這些企業(yè)往往不制定內(nèi)部控制制度，由老板一人說了算，會計的作用僅在于如何算賬使老板少交稅，人力資的作用是如何安排企業(yè)人事。收入不入賬，本錢、費用虛高等屢見不鮮。有的企業(yè)經(jīng)營者甚至認為沒有內(nèi)部制度對自己更有利，更便于他們渾水摸魚，搞違法亂紀。3、內(nèi)控制度執(zhí)行者素質(zhì)較低。近年來，尤其是企業(yè)財會部門、人力資部門工作人員的業(yè)務培訓、思想教育工作跟不上，特別是一些私營企業(yè)、承包企業(yè)，企業(yè)法人代表用的是自己家族、自己的親戚，這局部人員有的不具備會計從業(yè)資格，有的根本沒有從事過財務、沒有從事過人力資管理，他

5、她們綜合素質(zhì)比擬低，連正常的會計核算、正確的記賬就難以適應，怎么去制定落實內(nèi)部控制標準？怎么去檢查監(jiān)視內(nèi)部控制執(zhí)行、制約？怎么去評價內(nèi)部控制績效？怎么給企業(yè)法人代表當強化管理、增收節(jié)支的高參呢？二、建立企業(yè)內(nèi)部控制標準的對策一創(chuàng)造良好的企業(yè)內(nèi)控機制標準大環(huán)境。我們應該成認，企業(yè)是經(jīng)濟的支撐，是增強財政收入的泉，但企業(yè)的消費經(jīng)營必須遵守財政財務制度和財務紀律，在國家規(guī)定的范圍框框內(nèi)合法經(jīng)營、守紀消費。正確引導企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，按照市場準那么和有關政策法規(guī)、條例，為企業(yè)創(chuàng)造公平、公正的開展環(huán)境，并逐步從鋪攤子、論個數(shù)向企業(yè)增收節(jié)支、講求經(jīng)濟效益、社會效益、生態(tài)效益轉(zhuǎn)變，倡導企業(yè)建立內(nèi)部控制標準

6、，向內(nèi)使勁、向內(nèi)挖潛機制，倡導良好的遵紀守法、遵守職業(yè)道德風氣。二強化對企業(yè)法人代表的政策和法紀教育。加強企業(yè)法人代表的法紀教育和業(yè)務培訓越來越迫切、越來越重要。要把企業(yè)法人代表的法紀教育與企業(yè)年檢結(jié)合起來，與撥付企業(yè)技改資金、開展資金相掛鉤；強化企業(yè)法人代表的法紀教育和業(yè)務培訓很有必要性和緊迫性。強化對企業(yè)法人代表企業(yè)內(nèi)部控制業(yè)務培訓和廉政法紀教育，增強企業(yè)法人代表遵守法紀的自覺性，使他她們深深懂得，個人發(fā)財、企業(yè)家開展必須建立在遵紀守法的根底上，使他她們知道我國是一個法制國家，觸犯了財經(jīng)法紀是有人來追究的，降降企業(yè)法人代表狂傲在上、我行我素、孤芳自賞之溫。三構(gòu)建中小企業(yè)內(nèi)部控制體系。構(gòu)建企

7、業(yè)內(nèi)部控制體系是企業(yè)施行內(nèi)部控制，向內(nèi)使勁挖潛的核心。一是要明確內(nèi)部控制機制管理協(xié)調(diào)機構(gòu)及職權。建立企業(yè)由財務、人力資等部門共同參與的內(nèi)控機制管理協(xié)調(diào)機構(gòu)，也可以成立一個內(nèi)部專門機構(gòu)，明確其職權，負責企業(yè)內(nèi)部控制標準的研究、制定、審核、協(xié)調(diào)、評價、考核等事宜，把內(nèi)部控制標準方面的工作日?；?、常態(tài)化；二是制定完善企業(yè)內(nèi)部控制標準有關要求。根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制根本標準要求，建立企業(yè)內(nèi)部控制標準制度，加強對企業(yè)內(nèi)部控制機制管理協(xié)調(diào)機構(gòu)按照標準要求進展施行；三是強化企業(yè)內(nèi)部控制標準約束力和執(zhí)行力。相關控制標準制度一旦制定施行，相關人員在辦理業(yè)務時必須遵守，任何人不得違犯約束規(guī)定和程序處理業(yè)務，執(zhí)行內(nèi)控標準

8、要一視同仁、不折不扣；四是進一步細化內(nèi)部控制制度。施行內(nèi)部控制標準，就是要明確控制什么，到達什么效果，然后再制定制度嚴格標準；五是要公開企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)容。企業(yè)要通過召開職代會、職工大會等形式，及時公開企業(yè)內(nèi)部控制標準設立內(nèi)容、環(huán)節(jié)，內(nèi)控標準、目的等，便于全體員工共同支持、遵循。四強化對企業(yè)內(nèi)部控制標準的監(jiān)視。這是幫助企業(yè)進步經(jīng)濟效益，向內(nèi)增收節(jié)支的一條重要措施。一是財政、審計、稅務等職能部門，要充分發(fā)揮自己的職能作用，正確行使國家賦予的權利，大膽深化企業(yè)，開展對企業(yè)執(zhí)行財務稅收情況，企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行情況，通過加強職能部門對企業(yè)的檢查監(jiān)視，促進企業(yè)安康開展；二是加強企業(yè)內(nèi)部控制審計監(jiān)視。建立完善企業(yè)內(nèi)部內(nèi)控制度標準，從而保證企業(yè)內(nèi)部控制制度更加完善和嚴密。五進步企業(yè)內(nèi)部人員綜合素質(zhì)。要注重進步企業(yè)內(nèi)部財務人員的綜合業(yè)務素質(zhì)，對如今工作人員在財務工作崗位或人事資崗位的人員要加強綜合培訓，實行持證上崗，對于經(jīng)