《上市公司內(nèi)部審計(jì)工作制度》

1、*股有限公司 內(nèi)部審計(jì)作規(guī)定第一章總則第一條為加強(qiáng)公司內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用，根據(jù)中華人民共和國審計(jì)法中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定公司章程等法律、法規(guī)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作 有關(guān)要求，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定本規(guī)定。第二條本規(guī)定適用于對(duì)公司及下屬分公司全資子公司控股子公司及重要參股公（以下簡“各單位業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)及人員所進(jìn)行的內(nèi)部審計(jì)工作。其他組織或者人員接受委托聘用承辦或者參與內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)也應(yīng)當(dāng)遵守本 規(guī)定。第三條本規(guī)定所稱內(nèi)部審計(jì)，是指審計(jì)監(jiān)察中心作為公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)務(wù)會(huì)計(jì)制度和公司內(nèi)部管理規(guī)定單位財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制、風(fēng)

2、險(xiǎn)管理以及內(nèi)部管理人員履行經(jīng)濟(jì)及管理責(zé)任情況等，實(shí)施獨(dú)立客觀的檢查監(jiān)督并作出評(píng)價(jià)和建議促進(jìn)各單位完善治理實(shí)現(xiàn)目標(biāo) 的行為。第四條公司應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律法規(guī)規(guī)章以及國家有關(guān)規(guī)定結(jié)合本單位實(shí)際情況立健全內(nèi)部審計(jì)制度確內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)體制設(shè)置、人員配備、經(jīng)費(fèi)保障、職責(zé)權(quán)限、審計(jì)程序、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用和責(zé)任追究等。第二章內(nèi)部審計(jì)工的組織和領(lǐng)第五條審計(jì)監(jiān)察中心在公司董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下開展內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，對(duì)其負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，接受上級(jí)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督檢查。第六條責(zé)是：公司審計(jì)委員會(huì)要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)及相關(guān)工作的管理，其主要職（一）指導(dǎo)和監(jiān)督審計(jì)監(jiān)察中心建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，完善內(nèi)部審計(jì)工 作制度，

3、并督促其實(shí)施。（二）定期研究、部署和檢查內(nèi)部審計(jì)工作，聽取內(nèi)部審計(jì)工作匯報(bào)，審批年度審計(jì)工作計(jì)劃、審計(jì)（調(diào)查）報(bào)告，督促落實(shí)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)劃、年度審 計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改和內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)等重要事項(xiàng)。（三）監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，審議和評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)工作結(jié)果。（四）監(jiān)督各單位內(nèi)部控制程序的有效性，對(duì)違規(guī)責(zé)任人員的責(zé)任追究提 出建議。（五）監(jiān)督、管控各單位存在或潛在的各種風(fēng)險(xiǎn)，督促風(fēng)險(xiǎn)防范措施的落 實(shí)。（六）監(jiān)督公司財(cái)務(wù)信息披露工作，對(duì)公司財(cái)務(wù)信息披露違法、違規(guī)情況 提出審計(jì)監(jiān)督意見。（七）支持審計(jì)監(jiān)察中心和審計(jì)人員依法依規(guī)履行職責(zé)，提供經(jīng)費(fèi)保障和 工作條件，并保障審計(jì)工作所必需的權(quán)限。（八

4、）提議公司審計(jì)監(jiān)察中心負(fù)責(zé)人的任免，以及對(duì)成績顯著的人員進(jìn)行 表彰和獎(jiǎng)勵(lì)。（九）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，支持并提供內(nèi)部審計(jì)人員提高專業(yè)水平和 綜合素質(zhì)的培訓(xùn)、學(xué)習(xí)和實(shí)踐鍛煉的條件。第三章內(nèi)部審計(jì)機(jī)和人員管理第七條審計(jì)監(jiān)察中心應(yīng)根據(jù)公司內(nèi)部審計(jì)工作需要配備數(shù)量合理的、穩(wěn)定的內(nèi)部審計(jì)人員。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備從事審計(jì)工作所需要的專業(yè)能力。第八條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)要求，參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)和后續(xù)教育公司應(yīng)當(dāng)支持和保障內(nèi)部審計(jì)人員接受繼續(xù)教育和培訓(xùn)提高其職 業(yè)勝任能力。第九條審計(jì)監(jiān)察中心內(nèi)部審計(jì)人員從事內(nèi)部審計(jì)工作，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守有關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部審計(jì)職業(yè)規(guī)范，恪守客觀公正、實(shí)事求是、廉潔奉公

5、、保守秘 密的審計(jì)職業(yè)道德。第十條審計(jì)監(jiān)察中心和內(nèi)部審計(jì)人員依法依規(guī)獨(dú)立履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，不受公司其他各單位或者個(gè)人的干涉單位應(yīng)當(dāng)保障審計(jì)監(jiān)察中心和內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立履行職責(zé)任何組織和個(gè)人不得拒絕阻礙內(nèi)部審計(jì)人員履行職責(zé)不 得對(duì)其進(jìn)行打擊報(bào)復(fù)。第十一審計(jì)監(jiān)察中心根據(jù)審計(jì)工作的特殊需要經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)可以召集內(nèi)、外部專業(yè)人員或聘請(qǐng)咨詢機(jī)構(gòu)，對(duì)審計(jì)中的專門事項(xiàng)協(xié)同審查與鑒定。除涉密事項(xiàng)外，審計(jì)監(jiān)察中心可以根據(jù)工作需要向社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)購買審計(jì)服務(wù)。審計(jì)監(jiān)察中心委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目的應(yīng)當(dāng)審定實(shí)施方案加強(qiáng) 跟蹤檢查，并對(duì)采用的審計(jì)結(jié)果負(fù)責(zé)。第十二審計(jì)監(jiān)察中心和內(nèi)部審計(jì)人員不得從事下列可能影響?yīng)毩ⅰ?/p>

6、客觀履行審計(jì)職責(zé)的工作：（一）會(huì)計(jì)、出納等財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)；（二）資產(chǎn)、資源等分配、處置、管理；（三）投資、基建管理；（四）采購、招投標(biāo)、合同管理；（五）其他可能影響?yīng)毩ⅰ⒖陀^履行審計(jì)職責(zé)的活動(dòng)。第十三對(duì)忠于職守、堅(jiān)持原則、認(rèn)真履職、成績顯著的內(nèi)部審計(jì)人員，由公司予以表彰獎(jiǎng)勵(lì)。第十四審計(jì)監(jiān)察中心履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)所需經(jīng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)列入公司年度資金預(yù)算予以保障。第四章 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)職責(zé)和權(quán)限第十五主要職責(zé)：審計(jì)委員會(huì)在指導(dǎo)和監(jiān)督審計(jì)監(jiān)察中心工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)履行以下（一）至少每季度召開一次會(huì)議，審議審計(jì)監(jiān)察中心提交的工作計(jì)劃和報(bào) 告等。（二）至少每季度向董事會(huì)報(bào)告一次，內(nèi)容包括但不限于內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn) 度、質(zhì)量以

7、及發(fā)現(xiàn)的重大問題。（三）協(xié)調(diào)審計(jì)監(jiān)察中心與會(huì)計(jì)師事務(wù)所、國家審計(jì)機(jī)構(gòu)等外部審計(jì)單位 之間的關(guān)系。第十六審計(jì)監(jiān)察中心根據(jù)職責(zé)需要，依法依規(guī)開展工作，主要內(nèi)容如下：（一）組織實(shí)施審計(jì)監(jiān)督工作。具體包括：1.對(duì)公司各單位的會(huì)計(jì)資料和其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)資料所反映的財(cái)務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性、真實(shí)性和完整性進(jìn)行審計(jì)，包括但不限于財(cái) 務(wù)報(bào)告、業(yè)績快報(bào)、自愿披露的預(yù)測性財(cái)務(wù)信息等；2.對(duì)各單位的財(cái)務(wù)收支、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)決算以及與其相關(guān)的其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；3.對(duì)國家法律法規(guī)規(guī)定不適宜或者未規(guī)定須由社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)的有關(guān)內(nèi)容組織內(nèi)部審計(jì)；4.對(duì)各單位重大財(cái)務(wù)異常情況以及專項(xiàng)資金

8、使用、管理情況進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)；5.對(duì)各單位主要管理人員的經(jīng)濟(jì)及管理責(zé)任進(jìn)行審計(jì)；6.對(duì)各單位的固定資產(chǎn)投資計(jì)劃執(zhí)行情況，基本建設(shè)、修繕和重大技術(shù)改造等項(xiàng)目的立項(xiàng)、概（預(yù)）算和竣工交付使用情況，以及固定資產(chǎn)實(shí)物管理情 況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；7.對(duì)各單位的物資（勞務(wù)）采購、工程招標(biāo)、對(duì)外投資等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及改制重組、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、兼并破產(chǎn)、重大合同、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備核銷等經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行審計(jì)監(jiān) 督；8.對(duì)各單位內(nèi)部控制建設(shè)及風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，對(duì)其健全性、合理性和有效性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，并提出改進(jìn)建議；9.對(duì)各單位信息系統(tǒng)及其相關(guān)信息技術(shù)的內(nèi)部控制和流程開展綜合檢查、評(píng)價(jià)，促進(jìn)信息系統(tǒng)提高可靠性、穩(wěn)定性、安全性，保

9、障數(shù)據(jù)處理的完整性和 準(zhǔn)確性，以及運(yùn)行的效果與效率；10.對(duì)各單位的資產(chǎn)質(zhì)量、管理和效益、年薪考核以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì) 性、效率和效果情況進(jìn)行審計(jì)；11.對(duì)各單位經(jīng)濟(jì)擔(dān)保、出借資金、委托理財(cái)、股票、期貨、外匯以及金融 衍生品等高風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；12.對(duì)施工類項(xiàng)目的業(yè)務(wù)承接、成本管控、施工管理及結(jié)算收付款的全過程 進(jìn)行審計(jì)；13.對(duì)違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)和有關(guān)規(guī)定，造成重大資產(chǎn)損失、浪費(fèi)以及經(jīng)營虧損嚴(yán)重的情況進(jìn)行審計(jì)或調(diào)查，可以與其他類型審計(jì)項(xiàng)目互相配合，交叉進(jìn)行。必要時(shí)，經(jīng)批準(zhǔn)后內(nèi)部審計(jì)人員可會(huì)同紀(jì)檢監(jiān)察及相關(guān)機(jī)構(gòu)開展專項(xiàng)審計(jì)工作； 14.關(guān)注可能存在的舞弊行為。（二負(fù)責(zé)制

10、定公司內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)章制度及實(shí)施細(xì)則制定適合公司情況的具體工作辦法結(jié)合公司實(shí)際編制內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)劃按照內(nèi)部審計(jì)全覆蓋 的要求，每3年各單位至少審計(jì)一次。（三）圍繞公司年度工作重點(diǎn)，在每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束 2個(gè)月內(nèi)向?qū)徲?jì)委員會(huì)提交下一年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃經(jīng)審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施審計(jì)監(jiān)察中心應(yīng)當(dāng)將審計(jì)重要的對(duì)外投資、購買和出售資產(chǎn)、對(duì)外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、募集資金使 用及信息披露事務(wù)等事項(xiàng)作為年度工作計(jì)劃的必備內(nèi)容。（四）督促落實(shí)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改工作。（五按照要求定期對(duì)審計(jì)工作及有關(guān)方面進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和總結(jié)至少每季度向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告一次容包括但不限于內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況以及內(nèi)部審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問題在每個(gè)會(huì)計(jì)年

11、度結(jié)束后 2 個(gè)月內(nèi)向?qū)徲?jì)委員會(huì)提交年度內(nèi) 部審計(jì)工作報(bào)告。（六）參與、協(xié)助公司其他職能部門進(jìn)行涉及內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度的研究、 制訂和修改工作。（七）組織開展公司違規(guī)經(jīng)營投資責(zé)任追究工作。（八）上級(jí)監(jiān)管機(jī)構(gòu)和公司要求辦理的其他事項(xiàng)。第十七審計(jì)監(jiān)察中心應(yīng)對(duì)各單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重大違法違紀(jì)問題、重大資產(chǎn)損失情況重大經(jīng)濟(jì)案件重大經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)以及具有普遍性或傾向性的財(cái)務(wù)收支問題組織或進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查并向公司及被審計(jì)調(diào)查單位主要負(fù)責(zé)人和 管理層報(bào)告審計(jì)調(diào)查結(jié)果，提出加強(qiáng)內(nèi)部約束和管理的意見和建議。第十八審計(jì)監(jiān)察中心在履行職責(zé)時(shí)，具有下列所必需的主要權(quán)限：（一）組織召開與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議；參加公司研究經(jīng)營、重大

12、投資和財(cái)務(wù)管理工作的會(huì)議及其他有關(guān)會(huì)議為決策工作提供意見和建議參與公司有 關(guān)業(yè)務(wù)部門研究、制定和修改企業(yè)規(guī)章制度的工作。（二）要求各單位按時(shí)報(bào)送發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、經(jīng)營管理、財(cái)務(wù)收支、財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)分析、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)文件資料及國家機(jī)關(guān)與社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)其相關(guān)情況的檢 查報(bào)告等有關(guān)資料（含相關(guān)電子數(shù)據(jù)（三）對(duì)審計(jì)事項(xiàng)中發(fā)現(xiàn)的有關(guān)問題，向有關(guān)單位、部門和個(gè)人開展調(diào)查 和詢問，獲取相關(guān)證明材料，對(duì)有關(guān)證據(jù)進(jìn)行拍照、記錄、復(fù)制。（四檢查被審計(jì)單（部門會(huì)計(jì)憑證賬簿和報(bào)表檢查資金和財(cái)產(chǎn)，查閱有關(guān)經(jīng)營管理活動(dòng)等方面的文件會(huì)議記錄和證明材料檢查有關(guān)計(jì)算機(jī)系

13、 統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料，勘察現(xiàn)場實(shí)物。（五）對(duì)可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、纂改、毀棄的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的資料，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)、授權(quán)，予以暫時(shí)封存。（六）要求被審計(jì)單位（部門）有關(guān)責(zé)任人在審計(jì)工作底稿上簽署確 認(rèn)，對(duì)有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)作出書面材料說明。（七）向公司主要負(fù)責(zé)人和管理層反映情況和提供信息，提出改善內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的建議，為有關(guān)決策提供參謀意見。（八）對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的行為，可作出臨時(shí)制止決定，并及時(shí)向分管領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，提出通報(bào)批評(píng)或者追究責(zé)任的建議。（九）被審計(jì)單位或者人員不提供與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的資料的，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo) 批準(zhǔn)，可以采取必要的臨時(shí)措施。（

14、十）對(duì)模范遵守和維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)、經(jīng)濟(jì)效益成績顯著、貢獻(xiàn)突出的單位（集體和個(gè)人提出給予表彰和獎(jiǎng)勵(lì)的建議對(duì)違法違紀(jì)和造成損失浪費(fèi)的行為 提出糾正、處理的意見或移交相關(guān)部門處理的建議。（十一）督促被審計(jì)單位或人員執(zhí)行審計(jì)意見和審計(jì)決定，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批 準(zhǔn)，在一定范圍內(nèi)通報(bào)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果以及整改情況。（十二）審計(jì)委員會(huì)在管理權(quán)限范圍內(nèi)，應(yīng)當(dāng)授予審計(jì)監(jiān)察中心必要的處 理權(quán)或處罰權(quán)。（十三）要求其他職能部門以及相關(guān)業(yè)務(wù)部門予以協(xié)助。（十四）協(xié)助上級(jí)主管部門辦理與審計(jì)工作有關(guān)的事項(xiàng)。第十九審計(jì)監(jiān)察中心對(duì)管理人員實(shí)施經(jīng)濟(jì)及管理責(zé)任審計(jì)工作，按照離任審計(jì)制度規(guī)定執(zhí)行。第二十內(nèi)部審計(jì)工作可以利用社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)結(jié)果；

15、審計(jì)監(jiān)察中心出具的審計(jì)（調(diào)查）報(bào)告，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)同意后，可提供有關(guān)部門使用。第五章 其他部職責(zé)第二十條被審計(jì)單位或人員職責(zé)：（一）被審計(jì)單位或人員應(yīng)當(dāng)積極配合審計(jì)監(jiān)察中心的工作，包括訪談、 調(diào)查取證，及時(shí)提供真實(shí)、完整的審計(jì)所需資料。（二）被審計(jì)單位或人員需對(duì)向內(nèi)部審計(jì)人員提供資料的真實(shí)性、完整性 負(fù)責(zé)。（三）對(duì)審計(jì)監(jiān)察中心出具的審計(jì)工作底稿進(jìn)行簽署確認(rèn)，并對(duì)相關(guān) 審計(jì)事項(xiàng)作出書面材料說明。（四）負(fù)責(zé)對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行整改，并接受審計(jì)監(jiān)察中心的監(jiān)督、 核查。第二十條 其他相關(guān)位職責(zé)（一）需要涉及多部門合作的審計(jì)項(xiàng)目，涉及部門包括財(cái)務(wù)管理中心、人力資源部、信息管理部、辦公室、風(fēng)控法務(wù)部、

16、業(yè)務(wù)歸口管理中心等，各部門應(yīng)協(xié)同審計(jì)監(jiān)察中心組建審計(jì)小組，按照審計(jì)監(jiān)察中心的要求，積極配合審計(jì) 所需資料的收集整理，并根據(jù)自身的專業(yè)性提供應(yīng)有專業(yè)支持。（二各相關(guān)單位對(duì)提供資料的真實(shí)性完整性及其工作成果的準(zhǔn)確性負(fù) 責(zé)。（三）業(yè)務(wù)歸口管理中心牽頭督辦被審計(jì)單位問題整改工作，包括組織召 開審計(jì)整改專項(xiàng)會(huì)議、明確整改要求，監(jiān)督跟進(jìn)整改的落實(shí)等。（四）相關(guān)職能部門根據(jù)業(yè)務(wù)歸屬，配合審計(jì)監(jiān)察中心及業(yè)務(wù)歸口管理中心對(duì)被審計(jì)單位的審計(jì)問題整改工作的跟蹤與監(jiān)督，并會(huì)同業(yè)務(wù)歸口管理中心針對(duì)各業(yè)務(wù)板塊下屬的分子公司或區(qū)域?qū)徲?jì)報(bào)告中的相關(guān)問題，建立并健全相 應(yīng)的內(nèi)控管理制度，防止屢審屢犯的情況發(fā)生。第六章審計(jì)項(xiàng)目及

17、任分工第二十條 審計(jì)項(xiàng)目（一）審計(jì)項(xiàng)目類別1.審計(jì)項(xiàng)目按專業(yè)方向主要包括經(jīng)營審計(jì)項(xiàng)目、工程審計(jì)項(xiàng)目兩個(gè)大類，同時(shí)包含責(zé)任制審計(jì)項(xiàng)目、離任審計(jì)項(xiàng)目、其他綜合審計(jì)項(xiàng)目等特殊項(xiàng)目形 式。2.審計(jì)項(xiàng)目按立項(xiàng)評(píng)估方式不同，包含常規(guī)審計(jì)項(xiàng)目、專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目兩大類，常規(guī)審計(jì)是指經(jīng)過對(duì)整體風(fēng)險(xiǎn)定期評(píng)估后，按各區(qū)域及項(xiàng)目公司的風(fēng)險(xiǎn)高低程度進(jìn)行排序，可循序開展的審計(jì)項(xiàng)目；專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目是指針對(duì)特定問題或 風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后立項(xiàng)的審計(jì)項(xiàng)目。（二）審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)來源1.由公司最高管理層直接安排，或公司各業(yè)務(wù)歸口管理中心提出或建議；2.通過進(jìn)行系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方式立項(xiàng)。如以工作訪談、經(jīng)營或業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)與分析篩查、分析或建

18、立風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫、內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等手段，系統(tǒng)地評(píng)估各項(xiàng)經(jīng)營業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度的高低，以此為基礎(chǔ)開展相關(guān)的審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)工 作；3.由審計(jì)人員提交審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)提案。通過在日常工作中對(duì)審計(jì)線索與異常信息進(jìn)行搜集與關(guān)注，或在審計(jì)項(xiàng)目中關(guān)注或發(fā)現(xiàn)不屬于原定審計(jì)范圍的其 他重要問題與風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，可有針對(duì)性的重新立項(xiàng)與實(shí)施審計(jì)。第二十條審計(jì)實(shí)的責(zé)任分工（一）審計(jì)項(xiàng)目實(shí)行審計(jì)組長負(fù)責(zé)制。審計(jì)組人員包括審計(jì)組長、項(xiàng)目主審以及其他審計(jì)人員。審計(jì)組長由審計(jì)負(fù)責(zé)人擔(dān)任；項(xiàng)目主審由內(nèi)部審計(jì)人員或外聘的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)人員擔(dān)任，并由審計(jì)組長根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際情況確定；審計(jì)組其他人員除了審計(jì)監(jiān)察中心人員外，根據(jù)需要，可以補(bǔ)充外聘會(huì)計(jì)師事 務(wù)

19、所審計(jì)人員。（二審計(jì)組長負(fù)責(zé)審計(jì)項(xiàng)目全面工作包括審批項(xiàng)目實(shí)施方案溝通協(xié)調(diào) 重要審計(jì)事項(xiàng)、研究重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審核審計(jì)報(bào)告等。（三項(xiàng)目主審負(fù)責(zé)審計(jì)項(xiàng)目各階段具體事務(wù)包括組織審前分析編制項(xiàng)目實(shí)施方案組織審前業(yè)務(wù)培訓(xùn)溝通和審前資料檢查安排實(shí)施現(xiàn)場審計(jì)協(xié)調(diào)解決有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)及時(shí)向?qū)徲?jì)組長匯報(bào)審計(jì)工作進(jìn)展復(fù)核審計(jì)工作底稿編 制審計(jì)報(bào)告以及協(xié)助審計(jì)組長管理審計(jì)項(xiàng)目的其他有關(guān)工作。（四審計(jì)組其他人員根據(jù)分工安排開展審計(jì)工作及時(shí)向項(xiàng)目主審匯報(bào) 工作情況，完成審計(jì)工作底稿。第七章內(nèi)部審計(jì)程第二十條年度審計(jì)劃的確認(rèn)（一）年度審計(jì)計(jì)劃的制定1.每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束前 2 個(gè)月內(nèi)審計(jì)監(jiān)察中心應(yīng)當(dāng)根據(jù)公司戰(zhàn)略規(guī)劃和工作部署結(jié)合

20、審計(jì)委員會(huì)的要求充分考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部管理需要定 下年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃；2.年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃主要內(nèi)容包括編制依據(jù)計(jì)目標(biāo)項(xiàng)目名稱審計(jì) 范圍、審計(jì)重點(diǎn)等。（二）年度審計(jì)計(jì)劃的審批與調(diào)整審計(jì)監(jiān)察中心將年度審計(jì)計(jì)劃報(bào)審計(jì)委員會(huì)審議批準(zhǔn)后實(shí)施。年度內(nèi)由于經(jīng)營環(huán)境業(yè)務(wù)情況等因素的變化而需要調(diào)整審計(jì)計(jì)劃的由審計(jì)委員會(huì)直接通知審計(jì)監(jiān)察中心調(diào)整審計(jì)計(jì)劃或由審計(jì)監(jiān)察中心提請(qǐng)調(diào)整審計(jì)計(jì)劃調(diào)整審計(jì) 計(jì)劃的審批程序與計(jì)劃制定審批環(huán)節(jié)相同。第二十條審計(jì)項(xiàng)立項(xiàng)審計(jì)監(jiān)察中心根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的年度審計(jì)計(jì)劃確定的審計(jì)事項(xiàng)成立審計(jì)小組計(jì)組長為立項(xiàng)主責(zé)人項(xiàng)時(shí)應(yīng)充分評(píng)估項(xiàng)目名稱計(jì)對(duì)象目標(biāo)及范圍、主要風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，初步確定后應(yīng)進(jìn)行工作任務(wù)分配和關(guān)鍵

21、時(shí)間節(jié)點(diǎn)安排。 第二十條 審前分析審前分析指審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)程序之前過調(diào)研問卷據(jù)分析、研究審計(jì)對(duì)象的背景資料等確認(rèn)審計(jì)的主要方向內(nèi)容范圍審計(jì)重點(diǎn)的一系列活動(dòng)如確認(rèn)被審計(jì)單位控制環(huán)境及活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等識(shí)別高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)活動(dòng) 和管理薄弱環(huán)節(jié)。項(xiàng)目立項(xiàng)確定后計(jì)小組于現(xiàn)場審計(jì)工作開始前 個(gè)工作日?qǐng)?zhí)行審前分析程序并在現(xiàn)場審計(jì)工作開始前 5 個(gè)工作日完成審前分析如遇審計(jì)任務(wù)緊急或其他特殊情況，可以在向被審計(jì)單位發(fā)出審計(jì)通知書后執(zhí)行審前分析。項(xiàng)目主審負(fù)責(zé)組織組內(nèi)成員根據(jù)審前分析所得結(jié)論討論制定審計(jì)抽樣范圍，確定審計(jì)領(lǐng)域、關(guān)鍵流程和子流程，以及關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，確定審計(jì)實(shí)施方 案的總體方向。第二十條 審計(jì)實(shí)施案審計(jì)

22、小組應(yīng)充分利用審前分析結(jié)果，按照風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的要求確定重點(diǎn)關(guān)注的業(yè)務(wù)活動(dòng)確具體的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)項(xiàng)目主審協(xié)調(diào)組內(nèi)成員編寫審計(jì)實(shí)施方案。 審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)當(dāng)包含下列內(nèi)容：（一）被審計(jì)單位名稱或者被審計(jì)人員姓名；（二）項(xiàng)目名稱；（三）審計(jì)目標(biāo)和范圍；（四）審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)；（五）審計(jì)程序和方法；（六）審計(jì)組成員的組成及分工；（七）審計(jì)時(shí)間進(jìn)度計(jì)劃。審計(jì)實(shí)施方案編制完成后目主審應(yīng)將審計(jì)實(shí)施方案提交審計(jì)負(fù)責(zé)人審閱， 審計(jì)負(fù)責(zé)人審閱通過后予以實(shí)施。第二十條審計(jì)通書（一）審計(jì)監(jiān)察中心在實(shí)施審計(jì) 3 日前（大型項(xiàng)目可提前），向被審計(jì)單位 或者被審計(jì)人發(fā)送審計(jì)通知書。審計(jì)通知書應(yīng)當(dāng)包含下列內(nèi)容：1.審計(jì)項(xiàng)目名稱；2.被審計(jì)

23、單位名稱或者被審計(jì)人員姓名；3.審計(jì)依據(jù)、審計(jì)范圍和審計(jì)時(shí)間；4.需要被審計(jì)單位或者被審計(jì)人員提供的資料以及其他必要的協(xié)助要求； 5.審計(jì)組長、項(xiàng)目主審、審計(jì)組其他成員名單。（二有下列情形之一的審計(jì)監(jiān)察中心經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)可以直接持審計(jì)通知書或者電話、發(fā)信息等其他方式通知后直接進(jìn)入被審計(jì)單位開展審計(jì)： 1.需要突擊執(zhí)行或緊急審計(jì)的特殊審計(jì)業(yè)務(wù)；2.協(xié)助有關(guān)部門查證，以及辦理信訪、舉報(bào)等事項(xiàng)；3.有證據(jù)或者跡象表明被審計(jì)單位和有關(guān)人員存在轉(zhuǎn)移隱匿篡改毀棄 財(cái)務(wù)收支資料，轉(zhuǎn)移、隱匿資產(chǎn)或者串通提供偽證等行為；4.被審計(jì)單位或人員涉嫌嚴(yán)重違法違規(guī)；5.其他特殊情況。（三被審計(jì)單位接到審計(jì)通知書后當(dāng)做好

24、接受審計(jì)的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，包括為內(nèi)部審計(jì)人員提供必要的工作條件以及審計(jì)所需的資料對(duì)所提供資料 的真實(shí)性、完整性出具被審計(jì)單位承諾書第三十 現(xiàn)場審計(jì)（一）審計(jì)啟動(dòng)會(huì)議1.項(xiàng)目主審須在審計(jì)通知書下達(dá)后現(xiàn)場審計(jì)工作開始前 2 個(gè)工作日與被審計(jì)單位就審計(jì)啟動(dòng)會(huì)召開的時(shí)間地點(diǎn)主題議程及與會(huì)人員等事項(xiàng)進(jìn)行確 認(rèn)。2.審計(jì)啟動(dòng)會(huì)應(yīng)于現(xiàn)場審計(jì)首日由項(xiàng)目主審組織召開計(jì)啟動(dòng)會(huì)議要求審 計(jì)組所有人員、被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人及有關(guān)人員參加。會(huì)議主要議程計(jì)組向被審計(jì)單位告知審計(jì)目標(biāo)計(jì)范圍安排等，告知需被審計(jì)單位配合支持的重點(diǎn)事項(xiàng)認(rèn)審計(jì)聯(lián)系人及配合審計(jì)人員的安排 等；被審計(jì)單位針對(duì)本次審計(jì)匯報(bào)本單位有關(guān)情況等。（二）執(zhí)行現(xiàn)場

25、審計(jì)程序1.內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過程中可以采取下列方法實(shí)施審計(jì)：(1)通過檢查、查詢、監(jiān)督盤點(diǎn)、發(fā)函詢證等方法實(shí)施審計(jì)；(2)通過收集原件、原物或者復(fù)制、拍照等方法取得證明材料；(3)對(duì)取得的相關(guān)審計(jì)資料、數(shù)據(jù)進(jìn)行分析性復(fù)核；(4)對(duì)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議和會(huì)談內(nèi)容作出記錄，或者要求被審計(jì)單位提 供會(huì)議記錄材料；(5)記錄審計(jì)實(shí)施過程和查證結(jié)果。2.內(nèi)部審計(jì)實(shí)施過程項(xiàng)目主審應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)工作的現(xiàn)場管理被審計(jì)單位按 審計(jì)組要求及時(shí)提供資料、配合審計(jì)訪談、協(xié)助現(xiàn)場勘察等。3.內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序獲取審計(jì)證據(jù)準(zhǔn)確完整記錄審計(jì)證據(jù)的名稱、來源、內(nèi)容、獲取時(shí)間等信息；采集被審計(jì)單位電子數(shù)據(jù)作為審

26、計(jì)證據(jù)的還應(yīng)當(dāng)記錄電子數(shù)據(jù)的采集和處理過程內(nèi)部審計(jì)人員向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查取得的證明材料應(yīng)當(dāng)取得提供者的簽名或者蓋章確認(rèn)確實(shí)無法取 得的，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)注明原因并簽名確認(rèn)。（三）審計(jì)工作底稿1.內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作實(shí)施方案確定的審計(jì)事項(xiàng)，獲取充分、相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)，將審計(jì)事實(shí)記錄于審計(jì)工作底稿上，記錄相關(guān)樣本總體情況抽樣數(shù)量及抽樣審計(jì)結(jié)果并形成審計(jì)結(jié)論同時(shí)應(yīng)對(duì)審計(jì)過程中收集的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行篩選將重要審計(jì)證據(jù)予以保留重要的紙質(zhì)應(yīng)進(jìn)行影 印并同時(shí)以電子文檔的形式儲(chǔ)存。2.審計(jì)工作底稿編制整理完成后由項(xiàng)目主審審計(jì)組長負(fù)責(zé)分級(jí)復(fù)核確認(rèn)底稿要素齊全、格式規(guī)范、事實(shí)清楚、證據(jù)充分相

27、關(guān)且可靠。對(duì)存在審計(jì)事實(shí)不清的，應(yīng)要求審計(jì)人員進(jìn)一步查證；對(duì)不符合要求的底稿，應(yīng)發(fā)回修改。 審計(jì)工作底稿包含下列內(nèi)容：（1）被審計(jì)單位名稱；（2）審計(jì)事項(xiàng)；（3）會(huì)計(jì)期間或者截止日期；（4）審計(jì)程序的執(zhí)行過程以及結(jié)果記錄；（5）審計(jì)結(jié)論、意見及建議；（6）審計(jì)人員姓名和審計(jì)日期；（7）復(fù)核人員姓名、復(fù)核日期和復(fù)核意見。（四）離場溝通會(huì)議1.項(xiàng)目主審在離場溝通會(huì)召開之前組織審計(jì)小組成員對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行充分討論，確保在正式溝通會(huì)中展示的內(nèi)容、事實(shí)認(rèn)定清晰，資料充分，關(guān)鍵 事實(shí)的理解與被審計(jì)單位的認(rèn)識(shí)無重大偏差。2.項(xiàng)目主審應(yīng)在現(xiàn)場審計(jì)工作結(jié)束前 個(gè)工作日被審計(jì)單位就審計(jì)離場溝通會(huì)議召開的時(shí)間、地

28、點(diǎn)、主題、議程及與會(huì)人員等進(jìn)行確認(rèn)，原則上被審計(jì) 單位負(fù)責(zé)人、被審計(jì)領(lǐng)域負(fù)責(zé)人應(yīng)出席會(huì)議。3.審計(jì)離場溝通會(huì)議應(yīng)在現(xiàn)場審計(jì)結(jié)束后由項(xiàng)目主審組織召開會(huì)議中項(xiàng)目主審應(yīng)協(xié)調(diào)審計(jì)人員就審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重要問題產(chǎn)生的原因造成的影響等與被 審計(jì)單位進(jìn)行溝通，確認(rèn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)。4.審計(jì)離場溝通會(huì)議后被審計(jì)單位或人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員編制審計(jì)工作底稿審計(jì)取證表內(nèi)容無異議的，需現(xiàn)場進(jìn)行簽字確認(rèn)，如有異議需在審計(jì)工作底稿審計(jì)取證表上對(duì)存在的異議進(jìn)行簡要說明并簽字同時(shí)提供相關(guān)審計(jì)證據(jù)佐證，被審計(jì)單位應(yīng)對(duì)審計(jì)工作底稿審計(jì)取證表加蓋公章，如被審計(jì)單 位沒有公章，由被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)。（五）內(nèi)部審計(jì)報(bào)告1.現(xiàn)場審計(jì)實(shí)施后，項(xiàng)目主

29、審應(yīng)協(xié)調(diào)審計(jì)小組成員在現(xiàn)場審計(jì)結(jié)束后 個(gè) 工作日內(nèi)出具審計(jì)報(bào)告初稿。審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包含下列內(nèi)容：(1)審計(jì)概況，包括審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容及重點(diǎn)、審 計(jì)方法、審計(jì)程序和審計(jì)時(shí)間等；(2)被審計(jì)單位的基本情況；(3)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題及風(fēng)險(xiǎn)；(4)審計(jì)建議。2.審計(jì)組在提交正式審計(jì)報(bào)告前應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位交換審計(jì)意見計(jì)報(bào)告初稿經(jīng)審計(jì)負(fù)責(zé)人復(fù)核確認(rèn)無誤后由項(xiàng)目主審?fù)ㄟ^郵件的方式發(fā)送審計(jì)報(bào)告（征求意見稿）及審計(jì)報(bào)告征求意見函至被審計(jì)單位或被審計(jì)人員，被審計(jì)單位或者被審計(jì)人員自接到審計(jì)報(bào)（征求意見稿之日起 3 個(gè)工作日內(nèi)提出書面意被審計(jì)單位對(duì)報(bào)告征求意見稿的回復(fù)文件表送交內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)；逾期

30、未提出書面意見的，視為無異議。3.審計(jì)組應(yīng)當(dāng)在收到被審計(jì)單位或者人員書面反饋意見后，結(jié)合有關(guān)意見及相關(guān)佐證資料，對(duì)審計(jì)報(bào)告再次復(fù)核、溝通，達(dá)成一致意見后，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)審批，出具審計(jì)報(bào)告終稿；無法達(dá)成一致意見的，由審計(jì)組將審計(jì)報(bào)告及被審計(jì)單位或人員書面意見一并報(bào)送審計(jì)委員會(huì)審定，審計(jì)組根據(jù)審計(jì)委員會(huì)的審 批意見，形成審計(jì)報(bào)告終稿。4.審計(jì)報(bào)告終稿發(fā)送給被審計(jì)單位或人員，并根據(jù)實(shí)際需要抄送有關(guān)人員、有關(guān)部門或單位計(jì)監(jiān)察中心對(duì)出具的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的客觀性和真實(shí)性承擔(dān)責(zé) 任。（六）內(nèi)部審計(jì)檔案管理1.內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目辦結(jié)計(jì)監(jiān)察中心應(yīng)及時(shí)對(duì)辦結(jié)的審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)工作底稿審計(jì)取證資料審計(jì)報(bào)告等文件資料按照檔案管理要

31、求整理歸檔并建立審計(jì) 檔案，對(duì)相關(guān)資料至少保存十年。2.若審計(jì)工作由外部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施計(jì)監(jiān)察中心應(yīng)要求外部審計(jì)機(jī)構(gòu)提交 完整的審計(jì)過程取證資料、工作底稿和結(jié)論文件，審核后歸檔。3.內(nèi)部審計(jì)資料未經(jīng)審計(jì)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)不得泄露給其他任何組織或個(gè)人如有特殊情況需要查閱審計(jì)檔案或者要求出具審計(jì)檔案證明的須按規(guī)定發(fā)起檔案借閱審批流程審計(jì)監(jiān)察中心應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部審計(jì)資料保密制度審計(jì)監(jiān)察中心以外的單位或個(gè)人要求借閱審計(jì)資料的必須經(jīng)審計(jì)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)并由專人負(fù)責(zé)對(duì) 內(nèi)審資料借出、歸還、續(xù)借信息進(jìn)行登記。第三十條審計(jì)整改及后續(xù)審計(jì)監(jiān)督被審計(jì)單位或人員根據(jù)確定的審計(jì)報(bào)告內(nèi)容織相關(guān)負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)進(jìn)行原因分析擬定整改方案相關(guān)

32、業(yè)務(wù)管理部門指定專人跟進(jìn)落實(shí)審計(jì)整改工作的完成情況審計(jì)監(jiān)察中心定期跟蹤督查具體參考審計(jì)監(jiān)察中心發(fā)布的相 關(guān)整改制度 。審計(jì)監(jiān)察中心有權(quán)根據(jù)項(xiàng)目的具體情況適時(shí)對(duì)項(xiàng)目實(shí)行后續(xù)審計(jì)驗(yàn)證審計(jì)整改結(jié)果。第三十條除上述通用審計(jì)工作程序外，審計(jì)項(xiàng)目按照審計(jì)內(nèi)容類型有專門工作程序或要求的，參照內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則和相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第八章審計(jì)結(jié)果運(yùn)和管理第三十條公司審計(jì)結(jié)果運(yùn)用和管理，包含三方面內(nèi)容，具體是：( ) 公司本部有關(guān)職能部門， 審計(jì)結(jié)果為依據(jù)， 在職責(zé)范圍內(nèi)采取措 施，加強(qiáng)和完善有關(guān)工作的監(jiān)管或作出處理決定。( ) 接受審計(jì)的各單位， 據(jù)審計(jì)結(jié)果， 時(shí)有效地對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題 進(jìn)行整改，提高合規(guī)性水平，改進(jìn)經(jīng)

33、營管理，提升風(fēng)險(xiǎn)防范能力。( ) 公司審計(jì)監(jiān)察中心對(duì)審計(jì)結(jié)果落實(shí)進(jìn)行全過程跟蹤、 審計(jì)結(jié)果的實(shí)效性，促進(jìn)審計(jì)結(jié)果為企業(yè)增值的轉(zhuǎn)化。檢查，保證第三十條公司有關(guān)職能部門應(yīng)充分運(yùn)用審計(jì)結(jié)果，將審計(jì)結(jié)果作為監(jiān)督、考核、改善和提高管理工作的重要依據(jù)。具體要求如下：（一根據(jù)審計(jì)結(jié)果所反映的有關(guān)職能領(lǐng)域管理問題，資產(chǎn)監(jiān)督管理，加強(qiáng)專業(yè)人員的教育培訓(xùn)和管理工作。強(qiáng)化相關(guān)人員和（二）根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的普遍性、傾向性、多發(fā)性問題，制定和完善有關(guān) 管理制度和措施，建立和健全內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范體系。（三）指導(dǎo)、協(xié)助、督促、檢查被審計(jì)單位與本部門職能相關(guān)的審計(jì)問 題的整改落實(shí)情況。（四將審計(jì)結(jié)果作為加強(qiáng)公司內(nèi)部經(jīng)營業(yè)績考核

34、、 使用的依據(jù)之一。獎(jiǎng)懲以及管理人員第三十條接受審計(jì)的各單位，應(yīng)當(dāng)采取措施認(rèn)真執(zhí)行審計(jì)決定、審計(jì)意見，貫徹落實(shí)審計(jì)建議。（一）根據(jù)審計(jì)報(bào)告（或?qū)徲?jì)決定、管理建議書等其他審計(jì)結(jié)果文書在限期內(nèi)提交審計(jì)問題整改實(shí)施方案細(xì)說明各項(xiàng)審計(jì)問題整改方式改時(shí)間、 責(zé)任人員以及整改措施達(dá)到的目的和效果。（二）對(duì)審計(jì)監(jiān)察中心提出的審計(jì)意見或建議， 切實(shí)整改落實(shí)， 并在規(guī) 定期限內(nèi)將整改落實(shí)情況報(bào)送審計(jì)監(jiān)察中心。（三）針對(duì)存在的問題制定相關(guān)控制管理制度， 并認(rèn)真組織實(shí)施， 規(guī)范 管理，防止問題的再次發(fā)生。第三十條審計(jì)監(jiān)察中心對(duì)審計(jì)結(jié)果落實(shí)進(jìn)行全過程跟蹤、檢查，保證審計(jì)結(jié)果的實(shí)效性，促進(jìn)審計(jì)結(jié)果為企業(yè)增值的轉(zhuǎn)化。（一

35、）對(duì)需要在公司內(nèi)部公告的審計(jì)結(jié)果，應(yīng)報(bào)公司分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，按 照規(guī)定程序進(jìn)行。（二）對(duì)被審計(jì)單位執(zhí)行審計(jì)決定和整改落實(shí)審計(jì)意見情況實(shí)施全過程跟蹤管理，檢查審計(jì)結(jié)果實(shí)效性，并適時(shí)按需進(jìn)行后續(xù)審計(jì)工作。 （三）建立被審計(jì)單位審計(jì)結(jié)果運(yùn)用工作檔案。第三十條建立審計(jì)結(jié)果運(yùn)用和管理配套機(jī)制：（一審計(jì)結(jié)果綜合報(bào)告機(jī)制。 計(jì)監(jiān)察中心應(yīng)定期將審計(jì)結(jié)果進(jìn)行歸 納、總結(jié)，形成審計(jì)結(jié)果管理綜合報(bào)告，向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)送。（二）審計(jì)結(jié)果通報(bào)共享機(jī)制。 審計(jì)結(jié)果應(yīng)送達(dá)公司相關(guān)職能部門； 被審計(jì)單位應(yīng)及時(shí)與公司有關(guān)部門就審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改措施進(jìn)行溝通，落實(shí)整改工作方案；公司相關(guān)部門應(yīng)根據(jù)審計(jì)結(jié)果加強(qiáng)有關(guān)整改督導(dǎo)和完善管 理工作。

36、（三審計(jì)結(jié)果運(yùn)用反饋機(jī)制。 計(jì)監(jiān)察中心在收到被審計(jì)單位整改落實(shí)情況報(bào)告后， 應(yīng)及時(shí)核實(shí)并反饋整改情況認(rèn)定結(jié)果； 公司有關(guān)部門也應(yīng)及 時(shí)反饋審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的情況。（四）審計(jì)整改情況督查機(jī)制。 按照被審計(jì)單位整改情況， 審計(jì)監(jiān)察中心可以組織公司本部有關(guān)職能部門人員， 共同對(duì)其審計(jì)決定、 審計(jì)意見整改 落實(shí)情況進(jìn)行專項(xiàng)檢查或由審計(jì)監(jiān)察中心實(shí)施后續(xù)審計(jì)工作。（五）審計(jì)結(jié)果運(yùn)用責(zé)任追究機(jī)制。 審計(jì)監(jiān)察中心、 關(guān)部門以及被審計(jì)單位應(yīng)切實(shí)履行各自職責(zé)共同做好審計(jì)結(jié)果運(yùn)用和管理工作對(duì)存在問題經(jīng)多次督促仍不執(zhí)行和整改落實(shí)的應(yīng)進(jìn)行通報(bào)批評(píng)對(duì)相關(guān)責(zé)任人員進(jìn)行相應(yīng)組 織處理，并在有關(guān)考核工作中予以體現(xiàn)。第三十條內(nèi)部審計(jì)

37、人員應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與內(nèi)部紀(jì)檢監(jiān)察、監(jiān)事等其他內(nèi)部監(jiān)督力量的協(xié)作配合，建立信息共享、結(jié)果共用、重要事項(xiàng)共同實(shí)施、問題整改問責(zé)共同落實(shí)等工作機(jī)制內(nèi)部審計(jì)結(jié)果及整改情況應(yīng)當(dāng)作為考核任免獎(jiǎng)懲干 部和相關(guān)決策的重要依據(jù)。第九章內(nèi)部審計(jì)工職業(yè)規(guī)范第三十條內(nèi)部審計(jì)人員從事內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵守工作職業(yè)規(guī)范，認(rèn)真履行職責(zé)，不得損害國家利益、組織利益和內(nèi)部審計(jì)職業(yè)聲譽(yù)。第四十內(nèi)部審計(jì)人員在從事內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)時(shí)應(yīng)當(dāng)保持誠信正直循客觀性原則，公正、不偏不倚地作出審計(jì)職業(yè)判斷。第四十條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)識(shí)別下列可能影響客觀性的因素：（一）審計(jì)本人曾經(jīng)參與過的業(yè)務(wù)活動(dòng)；（二）與被審計(jì)單位存在直接利益關(guān)系；（三）與被審計(jì)單位存在長期合作關(guān)系；（四）與被審計(jì)單位管理層有密切的私人關(guān)系；（五）遭受來自組織內(nèi)部和外部的壓力； （六）內(nèi)部審計(jì)范圍受到限制；（七）其他。第四十條審計(jì)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)采取下列措施保障內(nèi)部審計(jì)的客觀性：（一）提高內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德水準(zhǔn)；（二）選派適當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計(jì)人員參加審計(jì)項(xiàng)目，并進(jìn)行適當(dāng)分工； （三）采用工作