審計(jì)投標(biāo)方案

1、一、審計(jì)目的加強(qiáng)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)核算規(guī)范工程結(jié)（決）算管理降低工程造價(jià)。確定項(xiàng)目投資的合法、公允、合理。二、審計(jì)范圍從項(xiàng)目立項(xiàng)到竣工結(jié)算的全過(guò)程審計(jì)財(cái)務(wù)竣工決算審計(jì)三、審計(jì)程序項(xiàng)目初審建設(shè)期間審計(jì)工程竣工結(jié)算審核財(cái)務(wù)竣工決算審核第一階段 項(xiàng)目初審1、明確審計(jì)目的、審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)要求，簽訂業(yè)務(wù)約定書2、向委托方提交審計(jì)所需資料清單3況、財(cái)務(wù)核算情況、工程結(jié)算情況等4概算、項(xiàng)目報(bào)建及開(kāi)工等各項(xiàng)審批手續(xù)是否完備、合法5、工程招投標(biāo)與合同的審核6、項(xiàng)目組織管理的審核7、財(cái)務(wù)核算的審核8、對(duì)審核中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行總結(jié)，與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通，提出管理建議9、與被審計(jì)單位協(xié)商，根據(jù)單項(xiàng)工程的結(jié)算進(jìn)度，分階段安排工

2、程結(jié)算審計(jì)。第二階段 建設(shè)期間審計(jì)1、單項(xiàng)工程完工進(jìn)度和結(jié)算進(jìn)度，按約定進(jìn)行階段性的工程結(jié)算審核。審核前向被審計(jì)的建設(shè)單位提供工程結(jié)算審核所需要的資料清單，作好審核準(zhǔn)備。2、會(huì)同建設(shè)單位、施工單位對(duì)有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)勘察核實(shí)，界定各施工單位的施工范圍和造價(jià)。3、初步審核后出具審核表，有委托方負(fù)責(zé)項(xiàng)目的有關(guān)人員參加，由審核工配合，及時(shí)溝通。4、審計(jì)、建設(shè)、施工單位達(dá)成一致意見(jiàn)，在工程審核定案表上三方簽章確認(rèn)，根據(jù)業(yè)務(wù)需要出具階段性工程結(jié)算審核報(bào)告。5、按雙方商定時(shí)間安排，進(jìn)行咨詢性財(cái)務(wù)審計(jì)，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題提供咨詢意見(jiàn)，為順利進(jìn)行工程決算創(chuàng)造條件。6、針對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)提出管理建議。第三階段

3、 工程竣工結(jié)算審核和財(cái)務(wù)竣工決算審核1、工程竣工、交付使用工程結(jié)算全部完成，組織工程竣工結(jié)算審核工作。工作程序與建設(shè)期內(nèi)基本一致，最終出具工程竣工結(jié)算審核報(bào)告。2提供必要指導(dǎo)。3、被審計(jì)單位編制完成財(cái)務(wù)竣工決算報(bào)表，按審計(jì)要求準(zhǔn)備資料，實(shí)施財(cái)務(wù)竣工決算審計(jì)。4、財(cái)務(wù)竣工結(jié)算審計(jì)：被審計(jì)單位提供審計(jì)資料。審查工程項(xiàng)目立項(xiàng)手續(xù)是否齊全、完備，是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定。(3)(4)審查工程有無(wú)概、預(yù)算，工程成本的支出是否控制在此范圍內(nèi)。(5) 審查工程建設(shè)過(guò)程中，反映資金運(yùn)作的財(cái)務(wù)資料是否真實(shí)、完整。(6)對(duì)工程合同、勘察設(shè)計(jì)合同、監(jiān)理合同等經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行核查。對(duì)該項(xiàng)目發(fā)生的資金來(lái)源、工程成本支出進(jìn)行審查

4、、確認(rèn)。資金的使用是否合規(guī)，有無(wú)轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設(shè)資金和損失浪費(fèi)等問(wèn)題。對(duì)該項(xiàng)目的所有經(jīng)濟(jì)合同、施工洽商、預(yù)付工程款、預(yù)付備料款、甲供材料、咨詢費(fèi)、信息費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、墊付款等情況進(jìn)行審查、確認(rèn)。審核經(jīng)濟(jì)合同的執(zhí)行情況，提供經(jīng)濟(jì)合同的總價(jià)、已付款、未付款明細(xì)表。索取所有施工單位的名稱、施工合同及支付工程款的“工程價(jià)款結(jié)算對(duì)甲方供材料經(jīng)濟(jì)合同的執(zhí)行情況進(jìn)行核實(shí)與確認(rèn)。(13)審核固定資產(chǎn)明細(xì)，產(chǎn)權(quán)的真實(shí)合法性。(14)審核所有調(diào)賬的原因及真實(shí)、合法性。(15)審核有無(wú)賬外資產(chǎn)。(16)審核管理費(fèi)用發(fā)生的依據(jù)的真實(shí)、合法性。(17)審核借款利息發(fā)生的依據(jù)的真實(shí)、合法性。審核項(xiàng)目竣工決算報(bào)表及說(shuō)明書是

5、否真實(shí)、全面、合法:理工作是否全面、徹底合規(guī)成本核算是否正確，有無(wú)擠占成本、提高造價(jià)、轉(zhuǎn)移投資等問(wèn)題否真實(shí)，核算是否合規(guī)，有無(wú)虛列投資問(wèn)題基建收入的來(lái)源、分配、上繳和留成及使用是否真實(shí)、合法計(jì)單位交換意見(jiàn)后定稿，一周內(nèi)出具審核報(bào)告。根據(jù)工程具體情況，出具管理建議書。四、工作重點(diǎn)控制、竣工決算控制和監(jiān)督檢查等方面。五、審計(jì)策略及人員組成按專業(yè)特點(diǎn)分工程和財(cái)務(wù)兩個(gè)審計(jì)小組。工作。計(jì)工作。審核。歸納總結(jié)后與被審計(jì)單位進(jìn)行有效溝通。提出解決方案，與被審計(jì)單位共同討論確定，由被審計(jì)單位進(jìn)行實(shí)施。下階段審計(jì)中對(duì)前次發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和解決方案的落實(shí)進(jìn)行復(fù)查。書面文字/電子郵件等方式。書面文字/電子郵件等方式。對(duì)問(wèn)

6、題和方案由審計(jì)人員和被審計(jì)單位簽章確認(rèn)。六、主要工作內(nèi)容（一）投資計(jì)劃審核1、各項(xiàng)資金是否足額到位，資金不到位的原因是什么。2、有無(wú)擠占，挪用工程項(xiàng)目資金行為。3是否有資金計(jì)劃，計(jì)劃是否合理、有效，是否按資金計(jì)劃安排投資支出。4、對(duì)資金成本有無(wú)專門的計(jì)劃管理，是否定期分析資金成本的變動(dòng)原因和風(fēng)險(xiǎn)，有無(wú)控制資金成本的控制制度以及實(shí)施情況。5、統(tǒng)計(jì)實(shí)際的資金來(lái)源渠道、實(shí)際到位資金和到位時(shí)間，是否與批準(zhǔn)的資質(zhì)量方面分析對(duì)項(xiàng)目的影響。（二）投資核算審核1、是否按批準(zhǔn)概算設(shè)置明細(xì)賬；2、結(jié)算部門是否按月將結(jié)算資料報(bào)財(cái)務(wù)進(jìn)行核算；3、財(cái)務(wù)對(duì)結(jié)算是否正確地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。對(duì)概算內(nèi)項(xiàng)目在對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目中核算反映

7、，對(duì)概算中較概括的支出在財(cái)務(wù)核算時(shí)應(yīng)據(jù)實(shí)分明細(xì)進(jìn)行核算。4、財(cái)務(wù)是否按月及時(shí)地進(jìn)行工程結(jié)算的會(huì)計(jì)核算。會(huì)計(jì)摘要是否反映準(zhǔn)確完整，如工程內(nèi)容、結(jié)算單位等，以滿足決算統(tǒng)計(jì)需要。5、對(duì)概算外項(xiàng)目是否單獨(dú)反映核算。6、財(cái)務(wù)對(duì)結(jié)算進(jìn)行會(huì)計(jì)核算前是否完成審核和審批手續(xù)，原始憑整是否齊全。7定。8、征地拆遷費(fèi)用支出是否真實(shí)、合法，費(fèi)用性支出是否有相應(yīng)的管理制度（三）招投標(biāo)與合同管理的審核1、工程、設(shè)備是否經(jīng)過(guò)招投標(biāo)，有關(guān)招投標(biāo)文件、記錄是否完備、合法， 有關(guān)原始資料是否歸檔。2、招標(biāo)文件是否經(jīng)過(guò)審查；招標(biāo)監(jiān)理過(guò)程是否符合規(guī)定；工程標(biāo)底是否經(jīng)是否符合招標(biāo)投標(biāo)法及地方有關(guān)規(guī)定等。3、有無(wú)應(yīng)招標(biāo)而未招標(biāo)的單項(xiàng)工程

8、。4、審核建設(shè)項(xiàng)目是否全面推行合同制，設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理單位資質(zhì)是否合規(guī)。5、審核所定施工合同或協(xié)議書中的責(zé)權(quán)利、質(zhì)量、工期、取費(fèi)、撥付款辦標(biāo)文件、中標(biāo)條件相符。6、如果有甲方直接分包的項(xiàng)目，對(duì)分包合同價(jià)格的確定是否合理進(jìn)行審核。7、審核與設(shè)計(jì)、監(jiān)理等單位簽定的合同是否合法合規(guī)，收費(fèi)是否合理。8、合同管理是否規(guī)范，財(cái)務(wù)是否對(duì)合同留有備份，并對(duì)合同的執(zhí)行進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。9、工程結(jié)算中的變更、洽商等影響結(jié)算的經(jīng)濟(jì)資料是否視同合同管理，是否及時(shí)交財(cái)務(wù)備份。（四）工程物資的審核1、所有的材料、設(shè)備、低值易耗品等實(shí)物資產(chǎn)是否全部、及時(shí)地辦理出入庫(kù)手續(xù)。2、是否完整、及時(shí)地對(duì)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行了會(huì)計(jì)核算。3為與施工

9、單位更準(zhǔn)確地結(jié)算，對(duì)甲供材和設(shè)備是否在工程物資項(xiàng)下分別進(jìn)行明細(xì)核算。4、出入庫(kù)的會(huì)計(jì)核算方法是否合理、合規(guī)，運(yùn)雜費(fèi)的分?jǐn)偸欠窈侠怼?、物資采購(gòu)計(jì)劃是否合理，有無(wú)超概算采購(gòu)支出6盤點(diǎn)記錄是否準(zhǔn)確、詳細(xì)，有無(wú)盤點(diǎn)總結(jié)。7、有無(wú)對(duì)盤盈、盤虧資產(chǎn)的處理意見(jiàn)，處理是否合理、及時(shí)，會(huì)計(jì)核算是否準(zhǔn)確、及時(shí)。8、實(shí)物資產(chǎn)的財(cái)務(wù)支出是否與合同一致。9、出現(xiàn)物資索賠時(shí)的處理方式是否合理，會(huì)計(jì)反映是否準(zhǔn)確、及時(shí)，是否有對(duì)工程影響的正確評(píng)價(jià)。（五）項(xiàng)目組織管理審核1、項(xiàng)目法人是否已經(jīng)成立并合法。2、項(xiàng)目法人的內(nèi)部組織是否滿足工程建設(shè)管理需要。3、部門間信息傳遞渠道是否通暢，是否存在資料傳遞不及時(shí)、不完整、不準(zhǔn)確的情況

10、，分析出現(xiàn)上述情況的原因和對(duì)工程管理的影響。4、部門及崗位職責(zé)是否明確和落實(shí)，對(duì)差錯(cuò)出現(xiàn)后的處理方式是否合理， 評(píng)價(jià)其對(duì)工程管理的影響程度。5、對(duì)工程資料的歸檔是否完整、及時(shí)、準(zhǔn)確。對(duì)外部設(shè)計(jì)、施工等單位的工程資料是否及時(shí)獲取，是否將工程資料電子文件視同文字形式一同留存保管。（六）建安工程結(jié)算造價(jià)審核況1、結(jié)算項(xiàng)目是否與圖紙相符。2、會(huì)同建設(shè)單位、施工單位對(duì)有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)勘察核實(shí)，準(zhǔn)確界定各施情況的，及時(shí)向有關(guān)人員了解。3、工程量計(jì)算審核：工程量計(jì)算的審核，主要依據(jù)施工圖及竣工圖，工程量計(jì)算規(guī)則，及送審的工程項(xiàng)目預(yù)算書（結(jié)算書）對(duì)其數(shù)量進(jìn)行計(jì)算。審核送審結(jié)算書的工程量是否符合規(guī)定的計(jì)算規(guī)則、

11、是否準(zhǔn)確，對(duì)必須丈量的工程項(xiàng)目， 要進(jìn)行實(shí)地測(cè)量計(jì)算工程量。設(shè)備、材料用量是否與定額含量或設(shè)計(jì)含量一致。4合規(guī)，選用是否恰當(dāng)，是否有高套、錯(cuò)套或重復(fù)套用定額的現(xiàn)象。5、工程取費(fèi)是否執(zhí)行相應(yīng)的計(jì)算基數(shù)和費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)。6材料代用的增減費(fèi)用，圖紙資料延期交付造成的損失等現(xiàn)場(chǎng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)簽證事 項(xiàng)，逐一逐項(xiàng)進(jìn)行審核。審計(jì)設(shè)計(jì)變更洽商單的內(nèi)容、變更程序是否符合規(guī)定， 7、對(duì)施工過(guò)程中的工程價(jià)款進(jìn)行審核。主要分項(xiàng)工程報(bào)量、報(bào)價(jià)是否經(jīng)過(guò)監(jiān)理審核；是否每月匯集一次設(shè)計(jì)變更單、洽商單。8、施工單位材料結(jié)算時(shí)是否按實(shí)際價(jià)格計(jì)算，是否經(jīng)建設(shè)單位認(rèn)質(zhì)認(rèn)價(jià)， 建設(shè)單位是否參與材料質(zhì)量和價(jià)格的比選，價(jià)格和確認(rèn)手續(xù)是否合理合規(guī)。

12、91050（七）竣工決算報(bào)表的審核對(duì)過(guò)程審計(jì)的總結(jié)和補(bǔ)充。是過(guò)程審計(jì)的最后階段。主要包括以下工作：1、竣工決算報(bào)表編制的審核情況。2、項(xiàng)目建設(shè)及預(yù)算（概算）執(zhí)行情況的審計(jì)核實(shí)各種資金渠道投入的實(shí)際金額。查明資金不到位的數(shù)額，分析其原因及影響。審核實(shí)際投資完成額。加的費(fèi)用；核定概算總投資。和概算外投資情況。3、建設(shè)成本的審計(jì)額較大的單位工程。審查設(shè)備、材料運(yùn)雜費(fèi)和采保費(fèi)的核算情況。4、交付使用資產(chǎn)的審計(jì)程和臺(tái)（件）逐項(xiàng)核實(shí)；需要安裝設(shè)備抽查臺(tái)（件）50，其他固定資超概算批準(zhǔn)數(shù)（包括整個(gè)工程和單項(xiàng)工程。交手續(xù)不合規(guī)的要根據(jù)具體情況進(jìn)行抽查，重點(diǎn)查明有無(wú)虛交或賬外資材等問(wèn)題。得的土地。5、尾工工程的

13、審計(jì)根據(jù)總概算和工程形象進(jìn)度，核實(shí)尾工工程的未完工程量和完成尾工工程所需要的投資，查明是否留足投資和有無(wú)新增工程內(nèi)容問(wèn)題。6、結(jié)余資金的審計(jì)核實(shí)現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金，查明有無(wú)小金庫(kù)。如有庫(kù)存器材積壓情況，要查明原因。審核庫(kù)存材料單價(jià)，查明有無(wú)故意提高或壓低庫(kù)存物資單價(jià)等問(wèn)題。債權(quán)債務(wù)清理不及時(shí)等問(wèn)題。7、基建收入的審計(jì)入，反之亦然，核實(shí)基建收入數(shù)額。審查基建收入是否依法納稅，稅后收入入賬是否合理。8、其他根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和建設(shè)項(xiàng)目具體情況確定的審計(jì)內(nèi)容是否實(shí)施了項(xiàng)目法人責(zé)任制。是否實(shí)施了工程項(xiàng)目的招標(biāo)和投標(biāo)。是否委托合格的勘設(shè)單位、施工單位和監(jiān)理單位參與建設(shè)工程。不超概算的單項(xiàng)工程間投

14、資調(diào)劑有無(wú)原審批部門批準(zhǔn)。其他需要審計(jì)的內(nèi)容。七、被審單位主要提供的資料(一)財(cái)務(wù)部分1、建設(shè)項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告及批復(fù)文件；2、建設(shè)項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)的批準(zhǔn)文件；3、建設(shè)項(xiàng)目概(預(yù))算、修改概（預(yù)）算及批復(fù)資料；4、建設(shè)項(xiàng)目年度投資計(jì)劃及資金籌措（含借款）文件；5、建設(shè)項(xiàng)目各種內(nèi)部控制制度；6、建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告；7、建設(shè)項(xiàng)目工程竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告及報(bào)表；8、建設(shè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)賬簿、憑證；9、建設(shè)項(xiàng)目銀行存款對(duì)賬單；10、建設(shè)項(xiàng)目現(xiàn)金盤點(diǎn)表；11、建設(shè)項(xiàng)目物資盤點(diǎn)表；12、建設(shè)單位月（季）度撥款計(jì)劃13、建設(shè)單位撥付工程款及大項(xiàng)采購(gòu)審批單14、建設(shè)單位預(yù)付工程款資料15、其他有關(guān)資料(二)工程部分

15、1、國(guó)有土地使用證，建設(shè)用地規(guī)劃許可證，建設(shè)工程開(kāi)工證；2、房屋拆遷許可證；3、規(guī)劃管理部門審定設(shè)計(jì)方案的批復(fù)；4、建設(shè)工程總概算書和單項(xiàng)工程綜合概預(yù)算書；5、有關(guān)招標(biāo)、投標(biāo)文、評(píng)標(biāo)件及中標(biāo)通知書；6、工程承包、設(shè)備采購(gòu)、工程監(jiān)理等合同或協(xié)議；7、工程施工圖紙(全套)標(biāo)準(zhǔn)圖集（施工圖與竣工圖；8、設(shè)計(jì)變更圖紙、設(shè)計(jì)變更簽證單、圖紙會(huì)審記錄；9、施工組織設(shè)計(jì)或技術(shù)措施方案；10、隱蔽工程記錄、吊裝工程記錄；11、預(yù)算定額和費(fèi)用定額；12、有關(guān)調(diào)整預(yù)算定額的文件；13、施工過(guò)程中雙方簽證資料；14、地質(zhì)勘探報(bào)告及總平面布置圖；15、工程預(yù)（結(jié)）算書(加蓋送審、編制單位公章、預(yù)算員專用章)；16、工程量計(jì)算表；17、主要材料分析表；18、需找補(bǔ)材料差價(jià)的證明材料；19、建設(shè)單位采購(gòu)（含設(shè)備及材料）合同及甲供明細(xì)表；20、工程項(xiàng)目施工竣工結(jié)算；21、勘設(shè)單位營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件及資質(zhì)等級(jí)、取費(fèi)證書；22、施工單位營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件及資質(zhì)等級(jí)、取費(fèi)證書；23、監(jiān)理單