國家稅收（第六版）第十三章契稅

1、學(xué)習(xí)目的和要求:通過本章學(xué)習(xí)，要求了解契稅的概念及其會計處理； 熟悉契稅的征稅對象、納稅人、適用稅率以及減免稅；掌握契稅應(yīng)納稅額的計算。重點：契稅的計算難點：契稅的征稅對象第十三章 契稅第一節(jié) 契稅概述 一、概念 對土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移時，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財產(chǎn)稅。 二、征稅對象境內(nèi)發(fā)生土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)權(quán)屬轉(zhuǎn)移的土地和房屋。 1. 一般規(guī)定（1）國有土地使用權(quán)出讓（2）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈與和交換。（3）房屋買賣。（4）房屋贈與（5）房屋交換（6）視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣或者房屋贈與的行為（7）買房拆料或翻建新房（8）房屋附屬設(shè)施有關(guān)的契稅政策第十三章 契稅三、納稅人 在我

2、國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人?！咎崾尽咳A僑、港澳臺同胞、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)、外國人和國有經(jīng)濟單位，都是契稅的納稅人。四、稅率契稅實行3%5%的幅度稅率。各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以在3%5%的幅度稅率范圍之內(nèi)，按照本地區(qū)的實際情況確定實際適用的稅率。第十三章 契稅五、減免稅1.免稅規(guī)定 （1）國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。 （2）城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的，免征契稅。 （3）承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。（4）依法繼承土地、房屋權(quán)屬

3、,免征契稅。（5）企業(yè)、事業(yè)單位改制重組涉及的契稅政策。 第十三章 契稅第二節(jié) 契稅的計算（一）計稅依據(jù)的確定契稅的計稅依據(jù)為不動產(chǎn)的價格： 1.土地使用權(quán)出售、房屋買賣 土地使用權(quán)出售、房屋買賣，其計稅依據(jù)為成交價格。 2.土地使用權(quán)贈與、房屋贈與 土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，其計稅依據(jù)由征收機關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格核定。 3.土地使用權(quán)交換、房屋交換 土地使用權(quán)交換、房屋交換，計稅依據(jù)為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價格的差額。對于成交價格明顯低于市場價格且無正當(dāng)理由的，或者所交換土地使用權(quán)、房屋價格的差額明顯不合理且無正當(dāng)理由的，由征收機關(guān)參照市場價格核定。第十三章 契稅 4

4、.出讓國有土地使用權(quán) 出讓國有土地使用權(quán)的，其契稅計稅依據(jù)為承受人為取得該土地使用權(quán)而支付的全部經(jīng)濟利益。 5.房屋買賣的契稅計稅價格 為房屋買賣合同的總價款；買賣裝修的房屋，裝修費用應(yīng)包括在內(nèi)。二、應(yīng)納稅額計算公式 應(yīng)納稅額=計稅依據(jù)稅率三、申報和繳納 （一）契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間 契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屋轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。第十三章 契稅（二）納稅期限 納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機關(guān)辦理納稅申報，并在契稅征收機關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。 （三）納稅地點 契稅在土地、房屋所在地的征收機關(guān)繳納。四、賬務(wù)處理納稅人取得土地、房屋產(chǎn)權(quán)按規(guī)定繳納的