2021年中級會計考試《會計實務(wù)》真題及答案(9月4日)

1、2021年中級會計考試會計實務(wù)真題及答案(9月4日)1 單選題（江南博哥）2x20年12月1日，甲事業(yè)單位從乙事業(yè)單位無償調(diào)入一項專利權(quán)，該專利權(quán)在乙事業(yè)里位的賬面原值為100萬元，累計攤銷金額為20萬元。在該專利權(quán)調(diào)入過程中，甲事業(yè)單位支付了2萬元的過戶登記費(fèi)，不考慮其他因素，甲事業(yè)單位該專利權(quán)的機(jī)始入賬金額為()萬元。A.82B.102C. 80D.100 正確答案：A 參考解析：甲事業(yè)單位該專利權(quán)的機(jī)始入賬金額=100-20+2=82萬元。無償調(diào)入的無形資產(chǎn)，在財務(wù)會計中，按照調(diào)出方賬面價值加上相關(guān)稅費(fèi)，借記無形資產(chǎn)科目，按照發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，貸記零余額賬戶用款額度銀行存款等科目，按照其差

2、額，貸記無償調(diào)撥凈資產(chǎn)科目;同時在預(yù)算會計中，按照實際支付的相關(guān)稅費(fèi)，借記其他支出科目，貸記資金結(jié)存或財政撥款預(yù)算收入科目。2 單選題 民間非營利組織發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，不影響其資產(chǎn)負(fù)債表凈資產(chǎn)項目列報金額的是(）A.收到個人會員繳納的當(dāng)期會費(fèi)B.收到乙公司委托向丙學(xué)校捐贈的款項C.收到甲公司捐贈的款項D.收到現(xiàn)銷自辦刊物的款項 正確答案：B2021 年中級會計考試會計實務(wù)真題及第二批(9月4日)不完整版 參考解析：民間非營利組織收到乙公司委托向丙學(xué)校捐贈的款項，屬于受托代理業(yè)務(wù),收到時借記“庫存現(xiàn)金或銀行存款”科目，貸記受托代理負(fù)債”科目，在資產(chǎn)負(fù)債表中,資產(chǎn)和負(fù)債同時增加，凈資產(chǎn)=資產(chǎn)-負(fù)債

3、，所以不影響凈資產(chǎn)項目列報的金額，選項B正確。3 單選題 甲公司于2020年1月1日開始對N備進(jìn)行折舊，N設(shè)備的初始入賬成本是30萬元，預(yù)計可使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0,采用雙倍余額遞減法計提折舊，2020年12月31 日發(fā)生減值跡象，可回收金額15萬元。稅法規(guī)定，2020年到2024年， 每年稅前可抵扣的折舊費(fèi)用為6萬元。2020年 12月31日N設(shè)備的暫時性差異是()。A.18B.15C.12D.9 正確答案：D 參考解析：計提減值前固定資產(chǎn)賬面價值=30-30*2/5=18萬，可回收金額15萬元，該資產(chǎn)發(fā)生減值準(zhǔn)備3萬，所以賬面價值=15，計稅基礎(chǔ)=30-6=24；產(chǎn)生可抵扣暫時性差

4、異=24-15=9萬元。4 單選題 2020年3月1日,甲公司與境外投資者乙公司約定，乙公司分兩次投入甲公司合計3000萬美元，合同約定的匯率為1美元=6.85人民幣元，2020年4月1日，收到第一筆投資款2000萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.91人民幣元，2020年6月1日收到第二筆投資款1000萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.88人民幣元。2020年12月31日即期匯率為1美元=6.86人民幣元。甲公司2020年12月31日與該投資有關(guān)的所有者權(quán)益的賬面金額為()萬人民幣元。A.20 550B.20 580C.20 685D.20 700 正確答案：D 參考解析：所有者權(quán)益項目除未分

5、配利潤項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算。該投資有關(guān)的所有者權(quán)益的賬面金額=2000*6.91+1000*6.88=20700萬元。5 單選題 下列各項中，能夠?qū)е滤姓邫?quán)益發(fā)生變動的是（）A.宣告發(fā)放現(xiàn)金股利B.資本公積轉(zhuǎn)增股本C.盈余公積補(bǔ)虧D.提取盈余公積 正確答案：A 知識點：所有者權(quán)益的定義及其確認(rèn)條件（掌握） 參考解析：選項A：借利潤分配，貸應(yīng)付股利，會導(dǎo)致所有者權(quán)益總額減少。選項BCD是所有者權(quán)益內(nèi)部變動，不影響所有者權(quán)益總額。6 單選題 甲公司為增值稅一般納稅人，其生產(chǎn)的M產(chǎn)品適用的增值稅稅率為13%，2021年6月30日 ，甲公司將單位成本為0.8萬元的100件M產(chǎn)品作

6、為福利發(fā)放給職工，M產(chǎn)品的公允價值和計稅價格均為1萬元/件。2021年6月30日， 甲公司因該事項計入應(yīng)付職工薪酬的金額為( )萬元。A.113B.100C.80D.90.4 正確答案：A 參考解析：公司將產(chǎn)品發(fā)放給員工，屬于非貨幣性福利，應(yīng)當(dāng)視同銷售處理。借：應(yīng)付職工薪酬 113貸：主營業(yè)務(wù)收入 100*1=100 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 137 單選題 2X21年1月1日，甲公司以2 100萬元的價格發(fā)行期限為5年，分期付息到期償還面值、不可提前贖回的債券，發(fā)行費(fèi)用為13.46萬元，實際收到的發(fā)行所得2086.54萬元,該債券的面值為2000萬元，票面利率為6%，實際年利率為5%，

7、每年利息在次年1月1日支付。不考慮其他因素，2X21年1月1日該應(yīng)付債券的初始入賬金額為( )元。A.2100B. 2000C.2113.46D. 2086.54 正確答案：D 參考解析：2X21年1月1日該應(yīng)付債券的初始入賬金額=2100-13.46=2086.54萬元。8 單選題 下列關(guān)于無形資產(chǎn)的說法中，表述正確的是( )。A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，只有在減值跡象發(fā)生時才減值測試B.存在殘值且使用壽命有限的無形資產(chǎn)，在年度終了時需要對殘值進(jìn)行復(fù)核C.無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段支出的無形資產(chǎn)產(chǎn)生的費(fèi)用，全部計入無形資產(chǎn)的成本D.未達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)前的無形資產(chǎn)，為推廣新產(chǎn)品而發(fā)生的成本應(yīng)

8、計入無形資產(chǎn)的入賬成本 正確答案：B 參考解析：選項A錯誤，每個資產(chǎn)負(fù)債表日都需要進(jìn)行減值測試。選項C：無法區(qū)分的，全部費(fèi)用化處理。選項D：為推廣新產(chǎn)品而發(fā)生的成本不構(gòu)成無形資產(chǎn)成本。9 單選題 下列關(guān)于以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)的表述中，正確的是( ) 。A.在資產(chǎn)負(fù)債表日對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行減值測試B. 無需對投資性房地產(chǎn)計提減值和折舊C.出租投資性房地產(chǎn)的租金收入應(yīng)計入投資收益D.資產(chǎn)負(fù)債表日，投資性房地產(chǎn)公允價值大于賬面價值的差額計入其他綜合收益 正確答案：B 參考解析：選項A錯誤：公允價值計量的投資性房地產(chǎn)不計提減值；選項C：出租投資性房地產(chǎn)的租金收入計入其他業(yè)務(wù)收入；選項D：投資性

9、房地產(chǎn)公允價值大于賬面價值的差額計入公允價值變動損益。10 單選題 220年12月1日，甲公司與乙公司簽訂一份不可撤銷的H設(shè)備銷售合同，并為此購入專門用于生產(chǎn)H設(shè)備的一批鋼材，其初始入賬金額為500萬元。220年12月31日，該批鋼材的市場銷售價格為470萬元，甲公司將其加工成H設(shè)備尚需發(fā)生加工成本300萬元，合同約定H設(shè)備的銷售價格為790萬元，估計的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)為10萬元。不考慮其他因素，220年12月31日甲公司對該批鋼材應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備的金額為()萬元。A.30B.20C.40D.10 正確答案：B 參考解析：專門用于生產(chǎn)H設(shè)備的鋼材，H設(shè)備的可變現(xiàn)凈值=790-10=780萬

10、元，賬面成本等于500+300=800萬元，則H設(shè)備發(fā)生了減值。故鋼材的可變現(xiàn)凈值=790-300-10=480萬元，鋼材的賬面成本=500，應(yīng)當(dāng)計提減值=500-480=20萬元。11 多選題 下列各項關(guān)于企業(yè)存貨會計處理的表述中，正確的有()A.收回用于直接銷售的委托加工存貨時，支付的消費(fèi)稅應(yīng)計入存貨的成本B.存貨采購過程中發(fā)生的合理損耗應(yīng)從購買價款中予以扣除C.采購的存貨在入庫前發(fā)生的必要倉儲費(fèi)應(yīng)計入存貨成本D.以前計提存貨減值的影響因素消失后，存貨跌價準(zhǔn)備應(yīng)在原已計提的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回 正確答案：A,C,D 參考解析：存貨采購過程中發(fā)生的合理損耗計入存貨采購成本，非合理損耗需要從購買價款中扣

11、除，選項B錯誤。12 多選題 2x20年1月1日， 甲公司與乙公司簽訂合同，購買乙公司的一項專利權(quán)。合同約定，甲公司2x20年至2x24年每年年末支付120萬元。當(dāng)日該專利權(quán)的現(xiàn)銷價格為520萬元。甲公司的該項購買行為實質(zhì)上具有重大融資性質(zhì)。不考慮其他因素，下列各項關(guān)于甲公司該專利權(quán)會計處理的表述中，正確的有()。A.該專利權(quán)的初始入賬金額為520萬元B.長期應(yīng)付款的初始入賬金額為600萬元C.未確認(rèn)融資費(fèi)用的初始入賬金額為80萬元D.未確認(rèn)融資費(fèi)用在付款期內(nèi)采用直線法進(jìn)行攤銷 正確答案：A,B,C 參考解析：未確認(rèn)融資費(fèi)用在付款期內(nèi)采用實際利率法進(jìn)行攤銷，選項D錯誤。借：無形資產(chǎn) 520 未

12、確認(rèn)融資費(fèi)用 80 貸：長期應(yīng)付款 60013 多選題 甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，乙公司發(fā)生的下列各項交易或事項中,將影響甲公司資產(chǎn)負(fù)債表長期股權(quán)投資項目列報金額的有()A.收到用于補(bǔ)償已發(fā)生費(fèi)用的政府補(bǔ)助50萬元B.宣告分派現(xiàn)金股利1000萬元C.其他債權(quán)投資公允價值增加100萬元D.取得其他權(quán)益工具投資轉(zhuǎn)讓收益30萬元 正確答案：A,B,C,D 參考解析：選項A：會影響乙公司的當(dāng)期損益，進(jìn)而增加乙公司的凈利潤，所以甲公司的長期股權(quán)投資會增加；選項B：甲公司的長期股權(quán)投資會減少；選項C：乙公司其他綜合收益增加，甲公司的長期股權(quán)投資增加；選項D：乙公司的留存收益增加，即乙公司

13、所有者權(quán)益增加，甲公司的長期股權(quán)投資增加。14 多選題 甲公司發(fā)生的與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的下列交易或事項中，將影響其利潤表營業(yè)利潤項目列報金額的有( ).A.以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，資產(chǎn)負(fù)債表日公允價值小于賬面價值B.作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，公允價值大于賬面價值C.將投資性房地產(chǎn)由成本模式計量變更為公允價值模式計量時，公允價值大于賬面價值D.將公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，公允價值小于賬面價值 正確答案：A,D 參考解析：選項A,計入公允價值變動損益，影響營業(yè)利潤;選項B，計入其他綜合收益，不影響營業(yè)利潤;選項C,計入留存收益，不影

14、響營業(yè)利潤；選項D,計入公允價值變動損益，影響營業(yè)利潤。15 多選題 下列各項關(guān)于企業(yè)職工薪酬會計處理的表述中，正確的有( )。A.預(yù)期不會在年度報告期結(jié)束后12個月內(nèi)支付的離職后福利應(yīng)當(dāng)以現(xiàn)值進(jìn)行計量B.企業(yè)擬支付給內(nèi)退職工的工資,應(yīng)當(dāng)在內(nèi)退后分期計入各期損益C.企業(yè)生產(chǎn)車間管理人員的工資，應(yīng)直接計入當(dāng)期損益D.企業(yè)解除與生產(chǎn)工人的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償金，應(yīng)計入當(dāng)期損益 正確答案：A,D 參考解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)退計劃規(guī)定，將自職工停止提供服務(wù)日至正常退休日期間、企業(yè)擬支付的內(nèi)退職工工資和繳納的社會保險費(fèi)等，一次性計入當(dāng)期損益， 不得分期計入各期損益，選項B不正確；生產(chǎn)車間的管理人員工資,應(yīng)當(dāng)

15、計入制造費(fèi)用，選項C不正確。16 多選題 2x20年1月1日,甲公司開始自行研發(fā)一項用于生產(chǎn)P產(chǎn)品的新技術(shù)，研究階段的支出為400萬元，開發(fā)階段滿足資本化條件的支出為600萬元。2x20年7月1日，該新技術(shù)研發(fā)成功并立即用于P產(chǎn)品的生產(chǎn)。該新技術(shù)的預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計殘值為零，采用直線法進(jìn)行攤銷。根據(jù)稅法規(guī)定，該新技術(shù)在其預(yù)計使用年限5年內(nèi)每年準(zhǔn)予在稅前扣除的攤銷費(fèi)用為210萬元。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，甲公司2x20年7月1日與該新技術(shù)有關(guān)的下列各項會計處理表述中，正確的有( )。A.該新技術(shù)的入賬金額為1000萬元B.該新技術(shù)的可抵扣暫時性差異為450萬元C

16、.應(yīng)確認(rèn)與該新技術(shù)有關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)112.5萬元D.該新技術(shù)的計稅基礎(chǔ)為1050萬元 正確答案：B,D 參考解析：該項新技術(shù)的入賬價值為600萬元，選項A不正確；2x20年7月1日新技術(shù)的賬面價值為600元，計稅基礎(chǔ)=210*5=1050 (萬元) ，資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)大于賬面價值，形成可抵扣暫時性差異450萬元，選項B和D正確；由于新技術(shù)的確認(rèn)不是產(chǎn)生于企業(yè)合并交易，同時在確認(rèn)時既不會影響會計利潤也不會影響應(yīng)納稅所得額，按照所得稅會計準(zhǔn)則的規(guī)定，不確認(rèn)該暫時性差異的所得額影響額，所以選項C不正確。17 多選題 企業(yè)對固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測試時，預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值應(yīng)考慮的因素有() 。A.折現(xiàn)率B

17、.賬面價值C.預(yù)計剩余使用壽命D.預(yù)計未來現(xiàn)金流量 正確答案：A,C,D 參考解析：預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值， 需要綜合考慮資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量、資產(chǎn)的使用壽命和折現(xiàn)率三個因素。18 多選題 下列各項中，屬于企業(yè)會計估計的有(）A.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的確定B.存貨可變現(xiàn)凈值的確定C.勞務(wù)合同履約進(jìn)度的確定D.金融資產(chǎn)預(yù)期信用損失金額的確定 正確答案：B,C,D 參考解析：下列各項屬于常見的需要進(jìn)行估計的項目:1.存貨可變現(xiàn)凈值的確定。2. 固定資產(chǎn)的預(yù)計使用壽命與凈殘值，固定資產(chǎn)的折舊方法。3. 使用壽命有限的無形資產(chǎn)的預(yù)計使用壽命與凈殘值。4. 可收回金額按照資產(chǎn)組的公允價值減去處

18、置費(fèi)用后的凈額確定的，確定公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額的方法;可收回金額按照資產(chǎn)組預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值確定的，預(yù)計未來現(xiàn)金流量的確定。5. 建造合同或勞務(wù)合同履約進(jìn)度的確定。6. 公允價值的確定。7. 預(yù)計負(fù)債初始計量的最佳估計數(shù)的確定。19 判斷題 企業(yè)對外幣資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行折算時，債權(quán)投資項目應(yīng)當(dāng)采用取得時的即期匯率折算。( )A.B. 正確答案：錯 參考解析：債權(quán)投資屬于資產(chǎn)類項目，資產(chǎn)類項目應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算。20 判斷題 對于以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，企業(yè)不應(yīng)將因公允價值變動形成的應(yīng)納稅暫時性差異確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。( )A.B. 正確答案：錯 參考

19、解析：如果公允價值上升，則會導(dǎo)致賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，此時要確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。21 判斷題 房地產(chǎn)企業(yè)將經(jīng)營出租的房地產(chǎn)收回進(jìn)行二次開發(fā)后用于對外出售的，應(yīng)該在收回時將其從投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為存貨。( )A.B. 正確答案：錯 參考解析：確鑿證據(jù)表明房地產(chǎn)企業(yè)將用于經(jīng)營出租的房地產(chǎn)重新開發(fā)用于對外銷售，從投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為存貨,這種情況下，轉(zhuǎn)換日為租賃期滿,企業(yè)董事會或類似機(jī)構(gòu)作出書面決議明確表明將其重新開發(fā)用于對外銷售的日期。22 判斷題 企業(yè)外購的有特定產(chǎn)量限制的專利權(quán)應(yīng)當(dāng)采用產(chǎn)量法進(jìn)行攤銷。( )A.B. 正確答案：對 參考解析：有特定產(chǎn)量限制的專利權(quán)，應(yīng)采用產(chǎn)量法進(jìn)行

20、攤銷。23 判斷題 對于不重要的、影響損益的前期差錯，企業(yè)應(yīng)將涉及損益的金額直接調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的利潤表項目。( )A.B. 正確答案：對 參考解析：對于不重要的、影響損益的前期差錯，可以采用未來適用法更正，涉及損益的金額直接調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的利潤表項目。24 判斷題 政府單位將納入單位預(yù)算管理的資產(chǎn)處置凈收益在財務(wù)會計中應(yīng)當(dāng)計入其他收入。( )A.B. 正確答案：對 參考解析：按規(guī)定將資產(chǎn)處置凈收益納入單位預(yù)算管理的，應(yīng)將凈收益在財務(wù)會計中記入“其他收入”科目。此試題已過期，僅供參閱。25 判斷題 企業(yè)對合同履約成本計提減值準(zhǔn)備，體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性的會計信息質(zhì)量要求。( )A.B. 正確答案：對 知識點：

21、謹(jǐn)慎性（掌握） 參考解析：企業(yè)對資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備，是不高估資產(chǎn)、不低估費(fèi)用的體現(xiàn)，也就是體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性會計信息質(zhì)量要求。此試題已過期，僅供參閱。26 判斷題 企業(yè)銷售合同的變更增加了可明確區(qū)分的商品及合同價款，且新增合同價款反映了新增商品單獨售價的，應(yīng)當(dāng)視為原合同終止，同時將原合同未履約部分與合同變更部分合并為新合同進(jìn)行會計處理。( )A.B. 正確答案：錯 參考解析：合同變更增加了可明確區(qū)分的商品，且新增合同價款反映新增商品單獨售價，應(yīng)將該合同變更部分作為一份單獨合同進(jìn)行會計處理。27 簡答題221年6月，甲公司發(fā)生的與政府補(bǔ)貼相關(guān)的交易或事項如下:資料一：221年6月10日，甲公司收到即征即

22、退即的增值稅款20萬元，已存入銀行。資料二：221年6月15日，甲公司與某市科技局簽訂科技研發(fā)項目合同書。該科技研發(fā)項目總預(yù)算為800萬元，其中甲公司自籌500萬元，市科技局資助300萬元。市科技局資助的300萬元用于補(bǔ)貼研發(fā)設(shè)備的購買，研發(fā)成果歸甲公司所有。221年6月20日，甲公司收到市科技局撥付的300萬元補(bǔ)貼資金，款項已收存銀行。221年6月25日，甲公司以銀行存款400萬元購入研發(fā)設(shè)備，并立即投入使用。資料三：221年6月30日，甲公司作為政府推廣使用的A產(chǎn)品的中標(biāo)企業(yè)，以90萬元的中標(biāo)價格將批生產(chǎn)成本為95萬元的A產(chǎn)品出售給消費(fèi)者。該批A產(chǎn)品的市場價格為100萬元。當(dāng)日，A產(chǎn)品的控

23、利權(quán)已轉(zhuǎn)移，滿足收入確認(rèn)條件。221年6月30日，甲公司收到銷售該批A產(chǎn)品的財政補(bǔ)貼資金10萬元并存入銀行。甲公司對政府補(bǔ)助采用總額法進(jìn)行會計處理。本題不考慮增值稅、企業(yè)所得稅及其他因素。1.判斷甲公司221年6月10日收到即征即退的增值稅款是否屬于政府補(bǔ)助，并編制收到該款項的會計分錄。2.判斷甲公司221年6月20日收到市科技局撥付的補(bǔ)貼資金是否屬于政府補(bǔ)助，并編制收到補(bǔ)貼款的會計分錄。3.編制甲公司221年6月25日購入設(shè)備的會計分錄。4.判斷甲公司221年6月30日收到銷售A產(chǎn)品的財政補(bǔ)貼資金是否屬于政府補(bǔ)助，編制收到該款項的會計分錄。 參考解析：1、收到即征即退的增值稅款屬于政府補(bǔ)助;

24、借:銀行存款20 貸:其他收益202，收到市科技局撥付的補(bǔ)貼資金屬于政府補(bǔ)助。借:銀行存款300 貸:遞延收益3003、借:固定資產(chǎn)400 貸:銀行存款4004、不屬于政府補(bǔ)助；企業(yè)從政府取得的經(jīng)濟(jì)資源，如果與企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等活動密切相關(guān)，且是企業(yè)商品或服務(wù)的對價或者是對價的組成部分，應(yīng)當(dāng)按照收入準(zhǔn)則的規(guī)定處理。借:銀行存款10 貸:主營業(yè)務(wù)收入1028 簡答題甲公司為增值稅般納稅人，2016年到2020年發(fā)生的與A設(shè)備相關(guān)的交易如下:資料一:2016年12月15日，甲公司以銀行存款購入需要安裝的A設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的金額為290萬元，增值稅稅額為37.7萬元，當(dāng)日交付并移送安

25、裝過程。資料二:2016年12月31日，甲公司以銀行存款支付安裝費(fèi)用，增值稅專用發(fā)票上注明的金額為20萬元，增值稅稅額為1.8萬元，安裝完畢并立即投入使用，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為10萬元，采用年數(shù)總和法計提折舊。資料三:2018年12月31日，A設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)過減值測試后，公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額為95萬元，預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為90萬元，當(dāng)日預(yù)計A設(shè)備尚可使用3年,預(yù)計凈殘值為5萬元，折舊方法不變。資料四:2020年12月20日，A設(shè)備因事故報廢取得報廢價款2.26萬元，其中包含0.26萬元的增值稅。1.編制甲公司2016年12月15日購入A設(shè)備的會計分錄。2.編制甲公司

26、支付設(shè)備安裝費(fèi)并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)投入使用的會計分錄。3.計算甲公司2017年和2018年的應(yīng)計提的折舊金額。4.計算甲公司2018年計提減值的金額，并編制會計分錄。5.編制甲公司2020年A設(shè)備報廢的會計分錄。 參考解析：1，借:在建工程290 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)37.7 貸:銀行存款327.72，借:在建工程20 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額)1.8 貸:銀行存款21.8借:固定資產(chǎn)310 貸:在建工程3103，2017年計提折舊= (310-10) 5/(5+4+3+2+1) =100(萬元)2018年計提折舊=(310-10) 4/15=80(萬元)4，2018年末計提減值

27、前的賬面價值=310-100-80=130(萬元)可收回金額=95(萬元)（允價值減去處置費(fèi)用后的凈額與預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值取其高）應(yīng)計提減值損失=130-95=35(萬元)借:資產(chǎn)減值損失35 貸:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備355，2019年計提折舊= (95-5) 3/ (3+2+1)=45(萬元)2020年計提折舊=(95-5) 2/ 6=30(萬元)借：固定資產(chǎn)清理 20 累計折舊 255 （100+80+45+30） 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 35 貸：固定資產(chǎn) 310借：銀行存款 2.26 營業(yè)外支出 18貸：固定資產(chǎn)清理 20 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）0.2629 簡答題甲公司和乙公司適用

28、的企業(yè)所得稅稅率均為25%，預(yù)計未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率均不會發(fā)生變化，未來期間均能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。2X 20年度，甲公司和乙公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下:資料一: 2X20年1月1日，甲公司定向增發(fā)普通股2000萬股從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司60%的有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?定向增發(fā)的普通股每股面值為1元、公允價值為7元。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為22000萬元，一項賬面價值為400萬元、公允價值為600萬元的行政管理用A無形資產(chǎn)外，其他各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與其賬面價值均相同；乙公司所有者權(quán)益的賬面價值為220萬元，其中:股本14

29、 000萬元，資本公積5 000萬元， 盈余公積1 000萬元，未分配利潤2 000萬元.本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。該企業(yè)合并不構(gòu)成反向購買。甲公司和乙公司的會計政策、會計期間相同。資料二，2x20年1月1日，甲公司和乙公司均預(yù)計A無形資產(chǎn)的尚可使用年限為5年，殘值為零采用直線法攤銷。在A無形資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)，其計稅基礎(chǔ)與乙公司個別財務(wù)報表中的賬面價值相同。資料三，2x 20年12月1日，乙公司以銀行存款500萬元購買丙公司股票100萬股，將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，該金融資產(chǎn)的初始入賬金額與計稅基礎(chǔ)一致。 2X 20年12

30、月31日，乙公司持有的丙公司100萬股股票的公允價值為540萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，乙公司所持丙公司股票的公允價值變動不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待轉(zhuǎn)讓時將轉(zhuǎn)讓收入扣除初始投資成本的差額計入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。資料四: 2X20年度， 乙公司實現(xiàn)凈利潤3000萬元，提取法定盈余公積300萬元，甲公司以甲、乙公司個別財務(wù)報表為基礎(chǔ)編制合并財務(wù)報表，合并工作底稿中將甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法。本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費(fèi)及其他因素。要求1：編制甲公司2X 20年1月1日定向增發(fā)普通股取得乙公司60%股權(quán)的會計分錄。要求2：編制乙公司2X 20年12月1日取得丙公司股票的會計分錄。

31、要求3：分別編制乙公司2 X 20年12月31日對所持丙公司股票按公允價值計量的會計分錄和確認(rèn)遞延所得稅的會計分錄。要求4：編制甲公司2X 20年12月31日與合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤表相關(guān)的調(diào)整和抵銷分錄。 參考解析：（1） 甲公司取得乙公司60%股權(quán)的會計分錄：借：長期股權(quán)投資 2000*7=14000 貸：股本 2000 資本公積股本溢價 14000-2000=12000（2） 乙公司取得丙公司股票的會計分錄借：其他權(quán)益工具投資成本 500 貸：銀行存款 500 （3） 借：其他權(quán)益工具投資公允價值變動 40 貸：其他綜合收益 40 借：其他綜合收益 10 貸：遞延所得稅負(fù)債 40*0.

32、25=10（4）合并成本=14000，考慮所得稅后乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值=22000+200-50=22150萬元；商譽(yù)=114000-22150*0.6=710萬元；確認(rèn)乙公司調(diào)整后凈利潤=3000-(600-400)/5*(1-0.25)=2970萬元；調(diào)整分錄：借：長期股權(quán)投資 1800 貸：投資收益 2970*0.6=1782 其他綜合收益 30*0.6=18借：無形資產(chǎn)原值 200 貸：資本公積 200借：資本公積 200*0.25=50貸：遞延所得稅負(fù)債 50借：管理費(fèi)用 40貸：無形資產(chǎn)攤銷 40借：遞延所得稅負(fù)債 40*0.25=10 貸：所得稅費(fèi)用 10 抵銷合并資產(chǎn)負(fù)

33、債表：借：股本14000 資本公積 5000+150=5150 盈余公積 1000+300=1300 其他綜合收益 30 未分配利潤期末 2000+2970-300=4670 商譽(yù) 710貸：長期股權(quán)投資 14000+1800=15800 少數(shù)股東權(quán)益 10060抵銷合并利潤表：借：投資收益 1782 少數(shù)股東損益1188 年初未分配利潤 2000貸：提取盈余公積 300 未分配利潤期末 467030 簡答題2x20年至2x22年，甲公司發(fā)生的與銷售相關(guān)的交易或事項如下:資料一: 2x20年11月1日，甲公司與乙公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在2*21年2月1日以每臺20萬元的價格向乙公司銷售

34、A產(chǎn)品80臺。2*20年12月31日，甲公司已完工入庫的50臺A產(chǎn)品的單位生產(chǎn)成本為21萬元;甲公司無生產(chǎn)A產(chǎn)品的原材料儲備，預(yù)計剩余30臺A產(chǎn)品的單位生產(chǎn)成本為22萬元。資料二: 2*20年11月10日，甲公司與丙公司簽訂合同,約定以950萬元的價格向丙公司銷售其生產(chǎn)的B設(shè)備，并負(fù)責(zé)安裝調(diào)試。甲公司轉(zhuǎn)移B設(shè)備的控制權(quán)與對其安裝調(diào)試是兩個可明確區(qū)分的承諾。合同開始日，B設(shè)備的銷售與安裝的單獨售價分別為900萬元和100萬元。2*20年11月30日， 甲公司將B設(shè)備運(yùn)抵丙公司指定地點。當(dāng)日，丙公司以銀行存款向甲公司支付全部價款并取得B設(shè)備的控制權(quán)。資料三: 2x20年12月1日，甲公司開始為丙公

35、司安裝B設(shè)備,預(yù)計2*21年1月20日完工。截至2*20年12月31日，甲公司已發(fā)生安裝費(fèi)63萬元(全部為人工薪酬)，預(yù)計尚需發(fā)生安裝費(fèi)27萬元。甲公司向丙公司提供的B設(shè)備安裝服務(wù)屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù),甲公司按實際發(fā)生的成本占預(yù)計總成本的比例確定履約進(jìn)度。資料四: 2x20年12月31日，甲公司與丁公司簽訂合同，向其銷售一批C產(chǎn)品。 合同約定,該批C產(chǎn)品將于兩年后交貨。合同中包含兩種可供選擇的付款方式，即丁公司可以在兩年后交付C產(chǎn)品時支付330.75萬元，或者在合同簽訂時支付300萬元。丁公司選擇在合同簽訂時支付貨款。當(dāng)日，甲公司收到丁公司支付的貨款300萬元并存入銀行。該合同包含重大融資