會計實務(wù)：公司代員工繳納年終獎勵個稅問題-0

1、公司代員工繳納年終獎勵個稅問題為了增加員工的實際收入，可不可以增加年終獎，將應(yīng)當(dāng)繳的個稅通過增發(fā)年終獎的形式，再扣除后交稅，這樣員工的實際年終獎勵可以更多些答：不知您的意思是否要由公司代員工繳納個人所得稅？如果是，那么個人所得稅款由公司負(fù)擔(dān)與職工個人負(fù)擔(dān)在計算方法上是不同的。因為公司為個人負(fù)擔(dān)稅款，那么個人所取得的報酬是不含稅的凈所得或稱稅后所得，您所說的獎個稅通過增發(fā)資金的形式發(fā)給員工，再扣除后交稅，在這種情況，是以納稅人實際取得的收入直接乘以適用稅率，計算應(yīng)納稅額，就會縮小稅基降低適用稅率，少算應(yīng)納稅額。相關(guān)文件如下：國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)征收個人所得稅若干問題的規(guī)定的通知國稅發(fā) 19948

2、9 號十四、關(guān)于單位或個人為納稅義務(wù)人負(fù)擔(dān)稅款的計征辦法問題單位或個人為納稅義務(wù)人負(fù)擔(dān)個人所得稅稅款，應(yīng)將納稅義務(wù)人取得的不含稅收入換算為應(yīng)納稅所得額，計算征收個人所得稅。計算公式如下：（一）應(yīng)納稅所得額（不含稅收入額費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)速算扣除數(shù)）（1稅率）（二）應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)公式（一）中的稅率，是指不含稅所得按不含稅級距（詳見稅率表一、二、三）對應(yīng)的稅率；公式（二）中的稅率，是指應(yīng)納稅所得額按含稅級距對應(yīng)的稅率。國家稅務(wù)總局關(guān)于雇主為其雇員負(fù)擔(dān)個人所得稅稅款計征問題的通知國稅發(fā) 1996199 號關(guān)于雇主為其雇員負(fù)擔(dān)個人所得稅稅款的處理問題，國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)征收個人所得

3、稅若干問題的法規(guī)的通知（國稅發(fā) 199489號）文件中曾作出法規(guī)。由于雇主為其雇員負(fù)擔(dān)稅款的情形不同，在實際操作中如何計算征收個人所得稅，各地屢有詢問。為便于各地執(zhí)行，經(jīng)研究，通知如下：一、雇主全額為其雇員負(fù)擔(dān)稅款的處理對于雇主全額為其雇員負(fù)擔(dān)稅款的，直接按國稅發(fā) 199489 號文件中第十四條法規(guī)的公式，將雇員取得的不含稅收入換算成應(yīng)納稅所得額后，計算企業(yè)應(yīng)代為繳納的個人所得稅款。二、雇主為其雇員均擔(dān)部分稅款的處理（一）雇主為其雇員定額負(fù)擔(dān)稅款的，應(yīng)將雇員取得的工資、薪金所得換算成應(yīng)納稅所得稅后，計算征收個人所得稅。工資薪金收入換算成應(yīng)納稅所得額的計算公式為：應(yīng)納稅所得稅雇員取得的工資雇主代

4、雇員負(fù)擔(dān)的稅款費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。（二）雇主為其雇員負(fù)擔(dān)一定比例的工資應(yīng)納的稅款或者負(fù)擔(dān)一定比例的實際應(yīng)納稅款的，應(yīng)將國稅發(fā)1994089 號文件第十四條法規(guī)的不含稅收入額計算應(yīng)納稅所得額的公式中“不含稅收入額”替換為“未含雇主負(fù)擔(dān)的稅款的收入額”，同時將速算扣除數(shù)和稅率二項分別乘以上述的“負(fù)擔(dān)比例”，按此調(diào)整后的公式，以其未含雇主負(fù)擔(dān)的稅款的收入額換算成應(yīng)納稅所得額，并計算應(yīng)納稅款。即：應(yīng)納稅所得（未含雇主負(fù)擔(dān)的稅款的收入額費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)速算扣除數(shù)負(fù)擔(dān)比例）（ 1稅率負(fù)擔(dān)比例）應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)舉例說明：某人月工資、薪金收入人民幣12000 元，雇主負(fù)擔(dān)其工資、薪金所得30%部分

5、的應(yīng)納稅款，其當(dāng)月應(yīng)納稅款計算如下：應(yīng)納稅所得額（ 12000400037530%）（ 120%30%） 8390.96應(yīng)納稅額 8390.9620% 3751303.19 （元）三、雇主為其雇員負(fù)擔(dān)超過原居住國的稅款的稅務(wù)處理有些外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在華的機(jī)構(gòu)場所， 為其受派到中國境內(nèi)工作的雇員負(fù)擔(dān)超過原居住國的稅款。例如：雇員在華應(yīng)納稅額中相當(dāng)于按其原居住國稅法計算的應(yīng)納稅額部分（以下稱原居住國稅額），仍由雇員負(fù)擔(dān)并由雇主支付雇員工資時從工資中扣除，代為繳稅；若按中國稅法計算的稅款超過雇員原居住國稅額的，超過部分另外由其雇主負(fù)擔(dān)。對此類情況，應(yīng)按下列原則處理：將雇員取得的不含稅工資（即：扣除了原居住國稅的工資），按國稅發(fā) 1994089 號文件第十四條法規(guī)的公式，換算成應(yīng)納稅所得稅，計算征收個人所得稅；如果計算出的應(yīng)納稅所稅額小于按該雇員的實際工資、薪金收入（即：未扣除原居住國稅額的工資）計算的應(yīng)納稅所得額的，應(yīng)接其雇員的實際工資薪金收入計算征收個人所得稅。四、本法規(guī)自發(fā)布之日起執(zhí)行，與本通知有抵觸的法規(guī)，同時廢止。小編寄語：會計學(xué)是一個細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要