稅收理論與實(shí)務(wù)（第二版）第六章城市維護(hù)建設(shè)稅

1、2011-5-8第 六 章城市維護(hù)建設(shè)稅2011-5-8本章目錄第一節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅第二節(jié) 教育費(fèi)附加2011-5-8學(xué)習(xí)目標(biāo) 通過本章的學(xué)習(xí)，應(yīng)了解開征城市維護(hù)建設(shè)稅的目的和意義；熟悉城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的特點(diǎn)、納稅人、稅率、稅收優(yōu)惠和征收管理規(guī)定等內(nèi)容；掌握城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加應(yīng)納稅額的計(jì)算。2011-5-8本章主要知識(shí)點(diǎn)重點(diǎn)難點(diǎn) 主要知識(shí)點(diǎn)： 城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的特點(diǎn)、納稅人、稅率、稅收優(yōu)惠和征收管理規(guī)定 重點(diǎn)： 城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的開征目的和意義、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加應(yīng)納稅額的計(jì)算。2011-5-8第 一 節(jié)城市維護(hù)建設(shè)稅2011-5-8第一節(jié) 城市

2、維護(hù)建設(shè)稅 一、城市維護(hù)建設(shè)稅的概念和特點(diǎn) （一）城市維護(hù)建設(shè)稅的概念 城市維護(hù)建設(shè)稅是以實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)所征收的一種附加稅，是一種特殊目的稅。 2011-5-8第一節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅（二）城市維護(hù)建設(shè)稅的特點(diǎn) 1稅款?？顚Ｓ?，具有受益稅性質(zhì) 2屬于一種附加稅 3根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設(shè)計(jì)不同的比例稅率 4征收范圍較廣2011-5-8第一節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅 二、城市維護(hù)建設(shè)稅的基本制度 （一）征稅范圍 城市維護(hù)建設(shè)稅的征稅范圍比較廣，包括城市、縣城、鎮(zhèn)，以及稅法規(guī)定征收“三稅”的其他地區(qū)。2011-5-8第一節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅（二） 納稅人 城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人是繳納增值

3、稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個(gè)人。（三）稅率 城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)行地區(qū)差別比例稅率。按照納稅人所在地的不同，稅率分別規(guī)定為7、5、1三個(gè)檔次。2011-5-8第一節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅 （四）稅收優(yōu)惠 城市維護(hù)建設(shè)稅是以增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅為計(jì)稅依據(jù)，并與“三稅”同時(shí)征收的。這樣，當(dāng)主稅發(fā)生減免時(shí)，城建稅也相應(yīng)發(fā)生稅收減免。因此，城市維護(hù)建設(shè)稅原則上不單獨(dú)規(guī)定減免稅。2011-5-8第一節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅（五）計(jì)稅依據(jù)及應(yīng)納稅額的計(jì)算 1.計(jì)稅依據(jù) 城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額。 2.應(yīng)納稅額的計(jì)算 城市維護(hù)建設(shè)稅的應(yīng)納稅額按以下公式計(jì)算： 應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅

4、=（實(shí)際繳納的增值稅稅額+實(shí)際繳納的消費(fèi)稅稅額+實(shí)際繳納的營業(yè)稅稅額）適用稅率2011-5-8第一節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅（六）征收管理 1.納稅環(huán)節(jié) 2.納稅地點(diǎn) 3.納稅期限2011-5-8第 二 節(jié)教 育 費(fèi) 附 加2011-5-8第二節(jié) 教育費(fèi)附加 一、教育費(fèi)附加的概念 教育費(fèi)附加是對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個(gè)人，就其實(shí)際繳納的稅額為計(jì)算依據(jù)征收的一種附加費(fèi)。 為了加快地方教育事業(yè)的發(fā)展，調(diào)動(dòng)各種社會(huì)力量辦教育的積極性，開辟多種渠道籌措教育經(jīng)費(fèi)，國務(wù)院于1986年4月28日頒布了征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定，同年7月1日開始在全國范圍內(nèi)征收教育費(fèi)附加。 2011-5-8第二節(jié) 教育費(fèi)附

5、加 二、教育費(fèi)附加的基本制度 （一）納稅人和征收范圍 教育費(fèi)附加對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個(gè)人征收，分別與增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅同時(shí)繳納。 （二）計(jì)征比率 1986年開征時(shí)，比率為1，1990年5月調(diào)整為2，現(xiàn)行教育費(fèi)附加比率為3%。2011-5-8第二節(jié) 教育費(fèi)附加 （三）稅收優(yōu)惠 教育費(fèi)附加具體的稅收優(yōu)惠政策規(guī)定如下： 第一，對(duì)海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品征收的增值稅、消費(fèi)稅，不征收教育費(fèi)附加。 第二，對(duì)由于減免增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅而發(fā)生退稅的，可同時(shí)退還已征收的教育費(fèi)附加。但對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已征的教育費(fèi)附加。 第三，對(duì)國家重大水利工程建設(shè)基金免征教育費(fèi)附加。2011-5-8第二節(jié) 教育費(fèi)附加 （四）計(jì)稅依據(jù)及計(jì)算 教育費(fèi)附加