成本核算管理

1、成本核算管理辦法（試行）第一條 根據(jù)我公司目前的管理模式， 為了加強(qiáng)成本核算， 將產(chǎn)品售價(jià)與產(chǎn)品的制造成本相對(duì)的分開(kāi)，企業(yè)的管理者努力的提高產(chǎn)品售價(jià)，產(chǎn)品的生產(chǎn)者努力的去降低工程的制造成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，特制訂本辦法。第二條成本核算的原則和成本核算活動(dòng)，主要是由公司直接管理。經(jīng)濟(jì)核算的主要內(nèi)容是產(chǎn)品的售價(jià)與制造成本。 這兩項(xiàng)工作內(nèi)容的責(zé)任部門(mén)是由管理和生產(chǎn)的各相關(guān)部門(mén)來(lái)完成的。 要作到責(zé)、 權(quán)、 利分明， 現(xiàn)將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理經(jīng)營(yíng)相對(duì)的分開(kāi)來(lái)操作，將這兩個(gè)系統(tǒng)都納入經(jīng)營(yíng)效益的制式下， 這種制式是將不同性質(zhì)的指標(biāo)分解到不同的部門(mén)和單位。在執(zhí)行中使這些負(fù)責(zé)完成指標(biāo)的部門(mén)和人都進(jìn)入市場(chǎng)，都在市場(chǎng)

2、競(jìng)爭(zhēng)中去完成經(jīng)營(yíng)效益指標(biāo)。完成指標(biāo)的好壞直接關(guān)系到部門(mén)和個(gè)人的分配，在分配中要貫徹企業(yè)是利益的中心這個(gè)原則。第三條制造成本的核算一、核算期：按月度作為核算期。每月核算從上月的二十一日至本月的二十日。二、項(xiàng)目收入的確定（一）項(xiàng)目工程責(zé)任合同收入的界定1、施工項(xiàng)目分項(xiàng)工程實(shí)物工程量，以經(jīng)營(yíng)科編制的施工預(yù)算，加上增減變更和簽證為計(jì)算基礎(chǔ)。2、項(xiàng)目收入的界定定額直接費(fèi)：人工費(fèi)按定額工日X公司指定的人工費(fèi)單價(jià)為計(jì)算基礎(chǔ)；材料費(fèi)和 機(jī)械費(fèi)按預(yù)算定額執(zhí)行。其他直接費(fèi)：土建工程，按5.47-0.1=5.37% ;安裝工程，按47-3=44僑部給項(xiàng) 目，則檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)全部由公司負(fù)擔(dān)?，F(xiàn)場(chǎng)經(jīng)費(fèi)和臨建費(fèi)：由各公司根據(jù)

3、實(shí)際情況測(cè)算確定。項(xiàng)目總收入=（定額直接費(fèi)+其他直接費(fèi)）X （ 1-項(xiàng)目責(zé)任合同規(guī)定的降低率） 項(xiàng)目責(zé)任合同規(guī)定應(yīng)包含的其他費(fèi)用。（二）項(xiàng)目工程核算對(duì)象的劃分一般應(yīng)以單位工程作為核算對(duì)象。項(xiàng)目部承擔(dān)多項(xiàng)單位工程的，除仍以單位工程作為核算對(duì)象外，每月還需編制項(xiàng)目部制造成本匯總表，核算中對(duì)共同使用又不能直接劃分計(jì)入單位工程的費(fèi)用可選定分?jǐn)偡椒ǎ此x用的辦法分?jǐn)傆?jì)入各核算對(duì)象。對(duì)工期相近的住宅群體工程可以群體為核算對(duì)象，對(duì)群體工程中的單項(xiàng)面積小于500M2的輔助工程可以適當(dāng)合并作為一個(gè)核算對(duì)象。核算對(duì)象的劃分方案由各公司主管經(jīng)理批準(zhǔn)。（三）實(shí)行企業(yè)內(nèi)部施工預(yù)算制1、定額的選用在當(dāng)前還沿用企業(yè)定額的

4、情況下，選用河北（九三）土建預(yù)算定額、全國(guó)統(tǒng)一安裝工程預(yù)算定額河北單位估價(jià)表作為我公司內(nèi)部的施工預(yù)算定額。其中人工單價(jià)由公司制定在公司內(nèi)部統(tǒng)一使用的人工費(fèi)單價(jià)，作為一定時(shí)期的定額單價(jià)。公司可以根據(jù)市場(chǎng)的變化和工程情況的不同隨時(shí)調(diào)整這個(gè)單價(jià)。該單價(jià)在公司內(nèi)部必須統(tǒng)一，并在某個(gè)月內(nèi)必須是一個(gè)單價(jià)。其中材料預(yù)算價(jià)格可仍按河北（九三）定額執(zhí)行。2、施工預(yù)算必須按分層、分段、分部、分項(xiàng)，如實(shí)計(jì)算工程量，套用相應(yīng)的定額。對(duì)定額按平米面投影面積計(jì)算的樓梯、陽(yáng)臺(tái)、雨蓬等分項(xiàng)要按實(shí)際計(jì)算砼的工程量，以此作為核算主要材料消耗量的依據(jù)。綜合腳手架、超高費(fèi)等按平米綜合計(jì)算的分項(xiàng)工程項(xiàng)目，由經(jīng)營(yíng)科測(cè)算，分出主體部分和裝

5、修部分的比例。以便在報(bào)量時(shí)準(zhǔn)確劃分。每一單位工程的各分項(xiàng)工程必須編制唯一的分項(xiàng)序號(hào)。 為區(qū)別土建和安裝的分項(xiàng)工程，應(yīng)在分項(xiàng)工程序號(hào)前加一個(gè)拼音字母，以示專業(yè)區(qū)別。工程變更應(yīng)及時(shí)處理， 一般的土建變更在收到變更三日內(nèi)處理完畢， 對(duì)較大的工程變更可在要求的時(shí)間內(nèi)處理完畢，但以不影響施工報(bào)量和項(xiàng)目核算為前提。屬于預(yù)算編制誤算的由預(yù)算員另列項(xiàng)增加。5、施工預(yù)算的分析按本辦法第三條第（五）款的要求進(jìn)行。（四）項(xiàng)目完成量統(tǒng)計(jì)各公司統(tǒng)計(jì)員建立項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)完成量臺(tái)賬及按照施工預(yù)算的分項(xiàng)工程項(xiàng)目建立統(tǒng)計(jì)完成量臺(tái)賬。2、月度完成量的統(tǒng)計(jì)方法和要求：公司的統(tǒng)計(jì)部門(mén)在月后 21 日進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)工程量的盤(pán)點(diǎn)， 其中對(duì)完成分項(xiàng)工

6、程部分內(nèi)容的分項(xiàng)項(xiàng)目（未完施工）只統(tǒng)計(jì)項(xiàng)目，不統(tǒng)計(jì)完成量?，F(xiàn)場(chǎng)工程量的盤(pán)點(diǎn)工作，項(xiàng)目經(jīng)理部必須有人參加，并確認(rèn)簽字。統(tǒng)計(jì)部門(mén)按照統(tǒng)計(jì)結(jié)果編制實(shí)物量報(bào)表，實(shí)物量報(bào)表的編制要對(duì)應(yīng)施工預(yù)算的分項(xiàng)工程序號(hào)和分項(xiàng)工程名稱，并于25 日之前編制完畢。根據(jù)實(shí)物量報(bào)表編制統(tǒng)計(jì)匯總表，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審簽后 26 日前上報(bào)公司。要求統(tǒng)計(jì)部門(mén)根據(jù)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果，報(bào)出當(dāng)月實(shí)際完成的形象進(jìn)度和工作量，報(bào)出日期以滿足生產(chǎn)預(yù)備會(huì)的需要為前提。此數(shù)字與正式報(bào)表允許有小量的調(diào)整。（五）每月統(tǒng)計(jì)完成實(shí)物量的分析公司經(jīng)營(yíng)科按統(tǒng)計(jì)完成的分項(xiàng)工程實(shí)物量進(jìn)行分析，一般在25 日至 30 日完成，將分析表報(bào)財(cái)務(wù)科。人工工日和人工費(fèi)按分項(xiàng)工程分析，所

7、采用的人工單價(jià)是公司統(tǒng)一制定的人工工日單價(jià)。主要材料的分析按分項(xiàng)工程分析應(yīng)耗量和費(fèi)用。 其他材料按月度匯總其他材料費(fèi)，不分析分項(xiàng)消耗量。周轉(zhuǎn)材料費(fèi)和機(jī)械費(fèi)按月度匯總周轉(zhuǎn)材料費(fèi)和機(jī)械費(fèi)。在上述分項(xiàng)工程分析的基礎(chǔ)上作出當(dāng)月的實(shí)物工程量匯總。三、項(xiàng)目支出的確定本月總支出為已完成分項(xiàng)工程實(shí)物量所消耗的人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)的總價(jià)值，再加上發(fā)生在未完成分項(xiàng)工程以外的各項(xiàng)費(fèi)用消耗，是項(xiàng)目的總支出。（一）人工費(fèi)消耗人工費(fèi)消耗的統(tǒng)計(jì)依據(jù)是構(gòu)成本月統(tǒng)計(jì)完成量的分項(xiàng)工程結(jié)算任務(wù)單和分包工程結(jié)算單 （包括發(fā)生在上月未完施工項(xiàng)目本月構(gòu)成已完分項(xiàng)工程報(bào)量的結(jié)算任務(wù)單以及分包工程結(jié)算單）。計(jì)算辦法是：應(yīng)消耗的工日數(shù)X公司

8、制定的統(tǒng)一單價(jià)。1、勞資部門(mén)負(fù)責(zé)施工任務(wù)單的管理和結(jié)算施工任務(wù)單的下達(dá)、實(shí)施、驗(yàn)收、結(jié)算要求按制度規(guī)范執(zhí)行。任務(wù)單填寫(xiě)的分項(xiàng)工程名稱以及分項(xiàng)工程序號(hào)要與施工預(yù)算所列項(xiàng)目對(duì)應(yīng)一致。 施工任務(wù)單的覆蓋面要達(dá)到百分之百，即所有生產(chǎn)工人，所有清包勞務(wù)作業(yè)隊(duì)，所有各種用工（含非生產(chǎn)工人用工）耗用一律通過(guò)施工任務(wù)單反映。無(wú)施工任務(wù)單的，一律不予結(jié)算工資。施工任務(wù)單所下達(dá)的分項(xiàng)工程項(xiàng)目完成后，三天內(nèi)和月末后三天內(nèi)，施工任務(wù)單必須交給定額員，不得隱匿不交和跨月結(jié)算，施工任務(wù)單簽證手續(xù)要齊全完備。施工任務(wù)單收齊以后，定額員先行結(jié)算，結(jié)算完畢交管理會(huì)計(jì)審核并登錄。經(jīng)管理會(huì)計(jì)審核登錄后將施工任務(wù)單退還定額員。對(duì)管理

9、會(huì)計(jì)審核確定不能進(jìn)成本的項(xiàng)目，定額員不予結(jié)算發(fā)放工資。定額員按月按項(xiàng)目部做生產(chǎn)工人用工分析表交管理會(huì)計(jì)。2、生產(chǎn)工人輔助工資的核算項(xiàng)目經(jīng)理部支出的人工工資包括生產(chǎn)工人的部分輔助工資，為便于對(duì)項(xiàng)目部人工工資的考核，對(duì)生產(chǎn)工人輔助工資所含項(xiàng)目作如下規(guī)定：項(xiàng)目部負(fù)擔(dān)一個(gè)月以內(nèi)的病假工資、工傷工資、產(chǎn)假工資、項(xiàng)目部占用工作時(shí)間組織開(kāi)會(huì)、學(xué)習(xí)、培訓(xùn)的工資。項(xiàng)目部負(fù)擔(dān)的全部的焙、喪假工資、調(diào)轉(zhuǎn)期間的工資、社會(huì)義務(wù)的工資、施工 現(xiàn)場(chǎng)各種因素引起誤工的工資。按照上述原則公司勞資部門(mén)按月計(jì)算， 并向管理會(huì)計(jì)提供生產(chǎn)工人輔助工資匯總表，由管理會(huì)計(jì)進(jìn)行核算。（二）材料費(fèi)消耗1、材料消耗包括構(gòu)成工程實(shí)體的材料、消耗性

10、材料、周轉(zhuǎn)材料及工具用具。構(gòu)成工程實(shí)體的材料費(fèi)：其消耗的統(tǒng)計(jì)依據(jù)是構(gòu)成統(tǒng)計(jì)完成量的分項(xiàng)工程的領(lǐng) 料單；構(gòu)成統(tǒng)計(jì)完成量的分包工程的領(lǐng)料單；計(jì)算辦法是：所消耗的材料量X材料的預(yù) 算單價(jià)。消耗性材料費(fèi)：其消耗的統(tǒng)計(jì)依據(jù)是消耗性材料的領(lǐng)料單，計(jì)算辦法是：所消 耗的材料量X材料的預(yù)算單價(jià)，計(jì)入相應(yīng)的成本分項(xiàng)。周轉(zhuǎn)工具租賃費(fèi)、 攤銷費(fèi)、預(yù)提攤銷費(fèi)以及工具用具使用費(fèi)，分別在26 日前由出租方按項(xiàng)目簽證的領(lǐng)退憑證按計(jì)價(jià)規(guī)定編制結(jié)算單交財(cái)務(wù)科。 預(yù)提攤銷費(fèi)按當(dāng)月租賃 費(fèi)的15預(yù)提。租賃費(fèi)按公司內(nèi)部租賃價(jià)格計(jì)算，攤銷費(fèi)按有關(guān)規(guī)定計(jì)算。每年六月、十二月或項(xiàng)目調(diào)轉(zhuǎn)，材料清場(chǎng)時(shí)，進(jìn)行周轉(zhuǎn)材料的盤(pán)點(diǎn)，對(duì)丟失的要按價(jià)賠償計(jì)

11、入成本，沖減預(yù) 提攤銷。2、采購(gòu)、領(lǐng)料的管理與要求項(xiàng)目工程材料的采購(gòu)、調(diào)料、外協(xié)加工定貨工作，均由公司材料科負(fù)責(zé)實(shí)施，工程項(xiàng)目在開(kāi)工前十日內(nèi)由公司預(yù)算部門(mén)向項(xiàng)目材料員提供該工程項(xiàng)目的施工預(yù)算。 項(xiàng) 目材料人員每月 20 日前編制季、月材料需用計(jì)劃，一式兩份報(bào)公司材料科，并按計(jì)劃向公司材料科辦理材料轉(zhuǎn)庫(kù)手續(xù)，轉(zhuǎn)庫(kù)單的第二聯(lián)作為項(xiàng)目材料人員的記帳憑證。水泥以及地方材料均由公司材料科實(shí)施定點(diǎn)采購(gòu)，直接進(jìn)入項(xiàng)目工地，并由項(xiàng)目材料人員進(jìn)行驗(yàn)收，公司根據(jù)項(xiàng)目材料人員的簽證開(kāi)具采購(gòu)進(jìn)料單，作為項(xiàng)目進(jìn)料記帳的依據(jù)。項(xiàng)目材料消耗，依據(jù)施工預(yù)算嚴(yán)格控制，實(shí)行限額材料和限額發(fā)料制度，以領(lǐng)料單作為材料消耗憑證。凡執(zhí)行

12、限額領(lǐng)料單的主要材料均由施工班組持兩單（即施工任務(wù)單、限額材料單）經(jīng)項(xiàng)目材料人員核實(shí)后，方可發(fā)料。對(duì)于施工中發(fā)生材料超耗，凡超限額量在5以內(nèi)的，可以采用先發(fā)料后分析的辦法。除此之外的必須分析原因后，經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理簽字認(rèn)可，方可發(fā)料。領(lǐng)料單的填寫(xiě)應(yīng)要嚴(yán)肅認(rèn)真， 按分項(xiàng)工程核算的主要材料領(lǐng)料單應(yīng)明示出分項(xiàng)工程序號(hào)、分項(xiàng)工程名稱、材料編號(hào)、材料名稱、規(guī)格、型號(hào)、單位、數(shù)量等內(nèi)容，簽字齊全有效。領(lǐng)料單一式五聯(lián)，第一聯(lián)領(lǐng)料人留存，第二聯(lián)發(fā)料單位記帳，第三四五聯(lián)由項(xiàng)目材料人員交材料會(huì)計(jì)劃價(jià)、記帳，劃價(jià)后材料會(huì)計(jì)將第五聯(lián)交財(cái)務(wù)科的管理會(huì)計(jì)。項(xiàng)目材料人員對(duì)領(lǐng)料單要妥善保管，不得丟失，每五天向材料會(huì)計(jì)遞送一次，不得

13、延誤。項(xiàng)目材料人員要堅(jiān)持做好月盤(pán)點(diǎn)工作，做到帳物相符，帳、物、卡一致，月盤(pán)點(diǎn)表每月 22 日?qǐng)?bào)材料會(huì)計(jì)，一式兩份。周轉(zhuǎn)工具管理仍按周轉(zhuǎn)工具管理辦法執(zhí)行。3、按分項(xiàng)工程核算的主要材料和不按分項(xiàng)工程核算的其他材料的劃分，見(jiàn)材料核算分類表。（三）機(jī)械費(fèi)消耗機(jī)械費(fèi)消耗包括機(jī)械的租賃費(fèi)、機(jī)械攤銷費(fèi)、機(jī)械工工資、機(jī)械耗用材料費(fèi)。1、機(jī)械的租賃費(fèi)、機(jī)械攤銷費(fèi)由機(jī)械科在26 日前將出租方（機(jī)械租賃站或機(jī)務(wù)隊(duì)）按項(xiàng)目當(dāng)月使用簽證或使用合同，按計(jì)價(jià)規(guī)定的結(jié)算單交財(cái)務(wù)科。機(jī)械工工資指應(yīng)負(fù)擔(dān)的機(jī)械工人工資， 由管理會(huì)計(jì)依據(jù)勞資部門(mén)提供的任務(wù)單及生產(chǎn)工人用工分析表計(jì)入。3、電費(fèi)由機(jī)務(wù)隊(duì)填報(bào)（項(xiàng)目機(jī)械使用統(tǒng)計(jì)表），在 2

14、2 日交由管理會(huì)計(jì)，由其據(jù)工程總用電分?jǐn)倯?yīng)負(fù)擔(dān)的電費(fèi)。4、機(jī)械耗用材料費(fèi)指用于機(jī)械保養(yǎng)、日常維修所耗的材料、油料和配件。機(jī)械耗用材料費(fèi)的計(jì)算辦法是：消耗的材料量X材料的實(shí)際價(jià)格。機(jī)械耗用材料的領(lǐng)用依據(jù)是經(jīng)生產(chǎn)經(jīng)理批準(zhǔn)的機(jī)械保養(yǎng)維修材料配件的購(gòu)置計(jì)劃。四、項(xiàng)目制造成本的核算項(xiàng)目制造成本的核算是公司財(cái)務(wù)核算的組成部分，各公司設(shè)立若干管理會(huì)計(jì)崗，具體負(fù)責(zé)項(xiàng)目制造成本的核算。（一）核算數(shù)據(jù)的月傳遞流程統(tǒng)計(jì)部門(mén) 25 日向預(yù)算部門(mén)提供月統(tǒng)計(jì)完成實(shí)物量； 預(yù)算部門(mén)根據(jù)實(shí)物量統(tǒng)計(jì)表作人工、材料、機(jī)械的費(fèi)用的分析， 30 日送管理會(huì)計(jì)；勞資部門(mén) 30 日向管理會(huì)計(jì)提供已驗(yàn)收的合格有效的施工任務(wù)單以及分包工程的

15、人工費(fèi)結(jié)算單；材料部門(mén)2630 日向管 理會(huì)計(jì)分批提供領(lǐng)料單， 26 日提供周轉(zhuǎn)材料租賃費(fèi)、攤銷費(fèi)、工具用具使用費(fèi)等憑證；機(jī)械部門(mén) 26 日向管理會(huì)計(jì)提供屬于機(jī)械費(fèi)方面的有關(guān)憑證；財(cái)務(wù)部門(mén)在5 日向管理會(huì)計(jì)劃轉(zhuǎn)按責(zé)任合同應(yīng)由項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)下列支的支出。管理會(huì)計(jì)于 7 日前完成核算，編制出項(xiàng)目工程制造成本表、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、費(fèi)用表及文字分析報(bào)告報(bào)財(cái)務(wù)主管、管理經(jīng)理和項(xiàng)目經(jīng)理。制造成本表和分析報(bào)告相應(yīng)抄送各業(yè)務(wù)部門(mén)。各部門(mén)在 11 日前完成本部門(mén)分管成本子項(xiàng)的分析報(bào)告。公司于11 日前向公司報(bào)送全公司的財(cái)務(wù)報(bào)表。公司于15 日前由管理經(jīng)理主持召開(kāi)月經(jīng)濟(jì)核算分析會(huì)。（二）管理會(huì)計(jì)核算方法建立項(xiàng)目預(yù)算收

16、入統(tǒng)計(jì)臺(tái)帳、分項(xiàng)工程人工費(fèi)實(shí)耗登記卡、分項(xiàng)工程主要材料實(shí)耗登記卡、項(xiàng)目工程實(shí)耗登記卡、實(shí)物工程量工料分析核算表和項(xiàng)目制造成本表等，分別記載項(xiàng)目收入、實(shí)際消耗及其對(duì)比情況。1、分項(xiàng)工程人工費(fèi)實(shí)耗登記卡管理會(huì)計(jì)對(duì)公司勞資部門(mén)提供的已經(jīng)驗(yàn)收結(jié)算的全部施工任務(wù)單和分包工程結(jié)算單進(jìn)行格式符合性審查后，按分項(xiàng)工程（或工作內(nèi)容）分類并予以登錄。對(duì)構(gòu)成當(dāng)月報(bào)量的任務(wù)單登錄后，進(jìn)行人工工日匯總。登錄后任務(wù)單在5 日前退回勞資部門(mén)作為工資結(jié)算依據(jù)， 勞資部門(mén)相應(yīng)編制項(xiàng)目生產(chǎn)用工分析表和生產(chǎn)工人輔助工資匯總表，并由管理會(huì)計(jì)會(huì)簽。對(duì)作為未完施工分項(xiàng)工程的任務(wù)單一般當(dāng)月不予驗(yàn)收，待下月該分項(xiàng)構(gòu)成報(bào)量后驗(yàn)收與結(jié)算。對(duì)屬于

17、人工費(fèi)子項(xiàng)外的用工匯總登錄至項(xiàng)目工程實(shí)耗登記卡。任務(wù)單在傳遞中要建立收、退輔助登記帳，明確責(zé)任，避免丟失。2、分項(xiàng)工程主要材料實(shí)耗登記卡管理會(huì)計(jì)對(duì)材料部門(mén)提供的全部領(lǐng)料單、材料月結(jié)表、自有周轉(zhuǎn)材料攤銷分配表、工器具使用費(fèi)分配單、周轉(zhuǎn)材料損耗預(yù)攤分配單進(jìn)行格式符合性審查合格后，依據(jù)材料核算品種分類表的材料分類將領(lǐng)料單分類，凡屬于按分項(xiàng)工程核算的主要材料，將當(dāng)月的耗用數(shù)量登錄至分項(xiàng)工程主要材料實(shí)耗登記卡， 登錄完畢后按計(jì)劃價(jià)相應(yīng)匯總材料費(fèi)。不按分項(xiàng)工程核算的其他材料及在材料費(fèi)成本子項(xiàng)外核算的材料匯總登錄至項(xiàng)目工程實(shí)耗登記卡。登錄后進(jìn)行月匯總。對(duì)未完施工領(lǐng)用的材料不計(jì)入當(dāng)月耗料，但要統(tǒng)計(jì)未完施工材料

18、費(fèi)總量對(duì)于配合比的水泥用量，由管理會(huì)計(jì)進(jìn)行調(diào)整，配合比單由項(xiàng)目專業(yè)人員標(biāo)示出分項(xiàng)工程序號(hào)以后，交給管理會(huì)計(jì)，管理會(huì)計(jì)在核算主要材料用量時(shí)，是用調(diào)整后的水泥應(yīng)耗量和實(shí)耗量去對(duì)比。3、項(xiàng)目工程實(shí)耗登記卡由管理會(huì)計(jì)依據(jù)材料、機(jī)械、勞資、財(cái)務(wù)各部門(mén)提供的憑證將當(dāng)月所發(fā)生的其他材料費(fèi)、周轉(zhuǎn)材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)和項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)登錄至項(xiàng)目工程實(shí)耗登記卡。4、實(shí)物工程量工料分析核算表本表用于人工材料耗用的分析對(duì)比，管理會(huì)計(jì)在完成各實(shí)耗卡登錄和月結(jié)后，將實(shí)耗的匯總量?jī)r(jià)過(guò)錄到預(yù)算部門(mén)提供的實(shí)物工程量工料分析核算表的相應(yīng)項(xiàng)下，并予以對(duì)比分析。5、編制會(huì)計(jì)分錄并登記帳簿編制報(bào)表發(fā)生各種費(fèi)用時(shí)項(xiàng)目的會(huì)計(jì)分錄為：借： 工程施工 -人工費(fèi)-材料費(fèi)-機(jī)械費(fèi)-其他直接費(fèi)- 間接費(fèi)其他應(yīng)收款-未完施工材料費(fèi)貸： 內(nèi)部往來(lái)-公司未完施工次月轉(zhuǎn)為已完施工時(shí)項(xiàng)目的會(huì)計(jì)分錄為：借： 工程施工-材料費(fèi)貸：其他應(yīng)收款-未完施工材料費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目收入時(shí)項(xiàng)目的會(huì)計(jì)分錄為： 借：內(nèi)部往來(lái)-公司貸：工程結(jié)算收入結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目成本和利潤(rùn)時(shí)項(xiàng)目的會(huì)計(jì)分錄為： 借：工程結(jié)算成本貸：工程施工- （各明細(xì)）（三）管理會(huì)計(jì)分析建立管理會(huì)計(jì)分析制度，管理會(huì)計(jì)屬于管理過(guò)程的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，對(duì)于生產(chǎn)過(guò)程中的經(jīng)營(yíng)管理狀態(tài)用量化的指標(biāo)反映出來(lái)，管理會(huì)計(jì)計(jì)算應(yīng)耗量和實(shí)耗量的差，將不正常的 部分提出自己的初步分析意見(jiàn)并提供