會計審計職業(yè)道德第08章國家審計人員職業(yè)道德規(guī)范

1、會 計 審 計 職 業(yè) 道 德 2022/9/14會計審計職業(yè)道德1第八章 國家審計人員職業(yè)道德規(guī)范【學習目的與要求】【學習目的與要求】1.了解國家審計職業(yè)道德規(guī)范建設(shè)歷程。2.掌握國家審計職業(yè)道德五個具體規(guī)范的要求：嚴格依法；正直坦誠；客觀公正；勤勉盡責；保守秘密。第一節(jié) 國家審計人員職業(yè)道德規(guī)范概述一、國家審計人員職業(yè)道德規(guī)范建設(shè)歷程（一）探索時期在我國國家審計機關(guān)恢復重建之初，對于如何開展審計、如何規(guī)范審計人員都處于“邊組建邊探索”的探索時期。1985年8月29日，國務(wù)院發(fā)布了國務(wù)院關(guān)于審計工作的暫行規(guī)定，規(guī)定中提到“審計人員應當堅持原則、敢于斗爭、忠于職守、秉公辦事，不得濫用職權(quán)、徇私

2、舞弊、泄露機密、玩忽職守”，提醒國家審計人員在工作中要有一定的職業(yè)道德。（二）規(guī)范階段1994年審計法頒布實施后，我國的審計管理走上法治化建設(shè)軌道。1996年12月16日，審計署頒布審計機關(guān)審計人員職業(yè)道德準則，是我國國家審計人員職業(yè)道德建設(shè)的第一部專門性法規(guī)，標志著我國國家審計人員職業(yè)道德建設(shè)步入規(guī)范建設(shè)階段。（三）深入發(fā)展時期2010年，國家審計署制定了中華人民共和國國家審計準則，并于2011年1月1日起實施。新準則雖然沒有對審計人員職業(yè)道德給出明確定義，但對審計人員在審計王作中應該具備的資格條件和職業(yè)要求進行了全面的規(guī)定。如第十四條規(guī)定審計人員應該具有“審計獨立性”、“職業(yè)勝任能力”，第

3、十五條明確規(guī)定審計人員應該具有“嚴格依法、正直坦誠、客觀公正、勤勉盡責、保守秘密”等基本職業(yè)道德。自此，我國國家審計人員職業(yè)道德建設(shè)進入全面實踐探索的深入發(fā)展時期。2000年年初，審計署研究制定了審計署關(guān)于加強審計紀律的規(guī)定（簡稱八不準）是我國國家審計人員職業(yè)道德的重要內(nèi)容。2013年李克強總理視察審計署并發(fā)表講話后，全國審計機關(guān)落實總理講話要求，踐行國家利益捍衛(wèi)揮衛(wèi)者、經(jīng)濟發(fā)展“安全員”、公共資金守護者、權(quán)力運行“緊箍咒”、反腐敗“利劍”和深化改革“催化劑”等，加強了審計人員的職業(yè)道德建設(shè)。2014年12月25日，國家審計署劉家義審計長在全國審計工作會議上提出“審計人員要具有責任、忠誠、清廉

4、、依法、2016年7月，國務(wù)院印發(fā)了關(guān)于建立完善守信聯(lián)合激勵和失信聯(lián)合懲戒制度加快推進社會誠信建設(shè)的指導意見（國發(fā)201633號），（簡稱指導意見）這是我國社會信用體系建設(shè)方面的一個重要文件，是第一部關(guān)于信用聯(lián)合獎懲的規(guī)范性文件。二、國家審計人員職業(yè)道德規(guī)范含涵義美國聯(lián)邦政府問責署（GAO）在其國家審計準則中關(guān)于國家審計人員職業(yè)道德的規(guī)范的描述是：公共利益，正直，客觀，對政府信息、資源及職位的適當使用，職業(yè)行為。我國現(xiàn)行的審計準則，是2011年正式實施的中華人民共和國國家審計準則，新準則雖然沒有對審計人員職業(yè)道德給出明確定義，但對審計人員在審計王作中應該具備的資格條件和職業(yè)要求進行了全面的規(guī)定

5、。如第十四條規(guī)定審計人員應該具有“審計獨立性”、“職業(yè)勝任能力”，第十五條明確規(guī)定審計人員應該具有“嚴格依法、正直坦誠、客觀公正、勤勉盡責、保守秘密”等基本職業(yè)道德。三、國家審計人員職業(yè)道德規(guī)范作用（一）國家審計職業(yè)道德是國家審計工作人員的靈魂（二）國家審計職業(yè)道德能補充審計法規(guī)所缺，完善審計規(guī)范體系（三）國家審計職業(yè)道德是不斷增強審計機關(guān)審計人員自身品德素養(yǎng)的基礎(chǔ)（四）有利于提高社會整體道德風尚四、審計職業(yè)道德教育建設(shè)審計專業(yè)的大學生，是審計隊伍的預備人員，是未來我國審計隊伍的骨干力量，他們是否具備應有的職業(yè)道德，將直接影響到未來審計工作的質(zhì)量與公信力。加強大學生審計職業(yè)道德教育是培養(yǎng)未來審

6、計行業(yè)“四有”新人，保證審計隊伍人員力量的重要措施。“四有”新人是“有理想”“有道德”“有文化”“有紀律”的工作崗位上的新青年。第二節(jié) 嚴格依法，實事求是一、嚴格依法，實事求是的核心內(nèi)涵所謂嚴格依法，就是審計人員應當嚴格依照法定的審計職責、權(quán)限和程序進行審計監(jiān)督，規(guī)范審計行為。嚴格依法的核心內(nèi)涵可以從以下幾個方面來理解：（1）職權(quán)法定。審計監(jiān)督權(quán)來源于法律賦予的權(quán)力，法律沒有賦予審計機關(guān)的權(quán)力，審計機關(guān)就不得行使，這是嚴格依法最基本的要求。（2）法律優(yōu)先。嚴格依法要求審計行為必須有依據(jù)，從審計監(jiān)督的行權(quán)依據(jù)方面看，必須堅持法律優(yōu)先的原則。（3）程序正當。程序正當是嚴格依法的一項重要要求，嚴格依

7、法要求審計機關(guān)及審計人員樹立程序意識。（4）實事求是。實事求是要求審計人員做到不先入為主、不夸大不縮小，客觀公正地反映審計事實，得出審計結(jié)論。二、堅持嚴格依法的重要意義和作用審計機關(guān)開展審計工作，以法律法規(guī)為依據(jù)行使審計監(jiān)督權(quán)力，不僅因為審計機關(guān)的職責和權(quán)限來自來自于憲法和法律，還因為這在最大程度上保障了審計結(jié)果的公正性。堅持在法定的職權(quán)范圍內(nèi)開展審計工作，以法律法規(guī)為審計定性和處理的依據(jù)，是審計機關(guān)維護財經(jīng)法紀、促進社會協(xié)調(diào)發(fā)展的重要保障。三、原則性與靈活性的統(tǒng)一是堅持嚴格依法，實事求是的客觀要求在審計實踐中，既要堅持原則性又要堅持靈活性，這是堅持嚴格依法的客觀要求。審計原則性是指審計機關(guān)應

8、依據(jù)國家的法律法規(guī)和政策對被審計單位進行審計監(jiān)督，作出做出審計結(jié)論和處理意見時，要以法律為準繩，以事實為依據(jù)。審計的靈活性是指審計機關(guān)要從實際出發(fā)，公正客觀地分析問題產(chǎn)生的原因，以作出做出正確的審計結(jié)論，應杜絕對審計客體的問題未進行理性的分析而進行簡單處理的行為。第三節(jié) 正直坦誠，廉潔自律正直坦誠，廉潔自律是審計人員完成國家賦予的職責，做好審計工作的前提和基礎(chǔ)，理應成為審計人員職業(yè)道德建設(shè)的重要內(nèi)容。一、正直坦誠，廉潔自律是國家審計人員必備的品質(zhì)國家審計人員代表國家從事審計工作，行使審計監(jiān)督權(quán)，為人民服務(wù)。因此，對其掌握的權(quán)力，必須加以嚴格約束，以防止其濫用職權(quán)，損害國家和人民群眾的利益。二、

9、不斷提高國家審計人員廉潔自律意識，鍛造“審計鐵軍”提高思想認識，努力改造自己的主觀世界。國家審計人員要樹立正確的人生觀、價值觀和世界觀。要淡泊名利、消除攀比心理，時刻保持陽光心態(tài)。堅持正確用人導向，打造勤廉雙優(yōu)審計隊伍。強化監(jiān)督問責，嚴守審計紀律“八不準”。堅持用審計別人的標準來要求自己；建立審計項目會審制、審計公開制、監(jiān)督回訪制，進一步完善廉潔從審制度。第四節(jié) 客觀公正，積極穩(wěn)健一、保持客觀公正、積極穩(wěn)健的態(tài)度，恰當?shù)刈鞒鲎龀鰧徲嬙u價客觀公正是審計職業(yè)道德的核心，保證審計主體的客觀公正，既是社會進步的客觀要求，也是經(jīng)濟建設(shè)科學決策的必然要求，更是審計自身發(fā)展的內(nèi)在要求?？陀^，一是指不依賴主觀

10、意識而存在的事物，二是指按照事物的本來面目去看待問題、看待事物。公正，是指公平正直，沒有偏私和偏見?？陀^公正指的是人們不加個人偏見、公平正直地按照事物的本來面目看待和處理問題。二、客觀公正、積極穩(wěn)健的基本要求國家審計人員在實際工作中，要堅持客觀公正、積極穩(wěn)健，首先必須遵循一定的審計工作規(guī)范。所謂審計規(guī)范，即審計工作準則，是審計工作應遵循的規(guī)范和尺度，也是評價和考核審計工作的規(guī)則，具體載明了審計什么，怎樣審計，應達到什么樣的標準等等。審計人員的客觀公正、積極穩(wěn)健就是在這一基礎(chǔ)上進行。審計規(guī)范與審計人員客觀公正、積極穩(wěn)健是互為因果、互相促進的關(guān)系，審計規(guī)范影響審計人員客觀公正、積極穩(wěn)健的程度，而審

11、計規(guī)范的發(fā)展與完善本身就是審計人員客觀公正、積極穩(wěn)健的結(jié)果。要堅持客觀公正、積極穩(wěn)健的職業(yè)道德，審計人員必須具備良好的素質(zhì)。國家審計準則指出，審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，應當具備必需的職業(yè)勝任能力，具備與其從事審計業(yè)務(wù)相適應的專業(yè)知識、職業(yè)能力和工作經(jīng)驗。第五節(jié) 勤勉盡責，忠于職守2020年2月7日，審計署對外發(fā)布通知，部署開展新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控審計監(jiān)督工作，要求各級審計機關(guān)把疫情防控財政資金和捐贈款物審計作為當前重大專項審計任務(wù)。一、勤勉盡責、忠于職守，做合格的國家審計人員勤勉盡責，要求審計人員保持積極向上的工作態(tài)度，以愛崗敬業(yè)、勤勉高效、嚴謹細致、爭創(chuàng)一流的工作標準，努力把自己培養(yǎng)成查

12、核問題和分析研究的能手、精通管理善于服務(wù)的高手、擅長建言獻策當好謀士的行家里手，認真履行審計職責，保證審計工作質(zhì)量，提升審計工作績效。二、實現(xiàn)勤勉盡責、忠于職守的途徑新時代我國已全面開啟依法治國，國家審計人員要做到勤勉盡責、忠于職責，首先，要努力學習有關(guān)的法律知識，盡可能多地掌握財經(jīng)法規(guī)的內(nèi)容。社會主義市場經(jīng)濟從一定意義上說是法制法治經(jīng)濟，審計監(jiān)督是依法審計。第六節(jié) 保守秘密，維護利益一、保守秘密，維護國家利益保密工作是關(guān)系黨和國家安全、利益的一項非常重要的工作，在國家審計準則中，保守秘密就是審計人員應當保守其在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)中知悉的國家秘密、商業(yè)秘密；對于執(zhí)行審計業(yè)務(wù)取得的資料、形成的審計記錄和掌握的相關(guān)情況，未經(jīng)批準不得對外提供和披露，不得用于與審計工作無關(guān)的目的。二、增強保密意識，加強對保密工作的領(lǐng)導審計人員應不斷提高對保密工作的認識，加深對保密工作的理解，從思想上高度重視，增強保密意識。在日常工作中，要時刻注意遵守審計保密紀律，做到“不故意、不疏忽、不打聽”，防止任何形式的泄密。切實加強對保密工作的領(lǐng)導，一要強化組織機構(gòu)，要成立保密領(lǐng)導小組，落實一名主要領(lǐng)導分管保密工作，選擇政治素質(zhì)高、責任心強的審計人員具體抓保密工作，把保密工作擺上重要議事日程，真正擔負起領(lǐng)導本機關(guān)、本系統(tǒng)保密工作的責任；二要健全制度?！緩?/p>