會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：為你解讀增值稅中的“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”與“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入”

1、為你解讀增值稅中的“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”與“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入”！一、增值稅的“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣，但購(gòu)進(jìn)時(shí)已作抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出，在數(shù)額上是一進(jìn)一出，進(jìn)出相等。當(dāng)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅稅額的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途，用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等，購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失，在產(chǎn)品和產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失時(shí)，應(yīng)將購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅稅額從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅稅額中扣除，在會(huì)計(jì)處理中記入“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”。案例：1、公司購(gòu)進(jìn) 10 萬(wàn)元用于對(duì)外銷售的商品，取得增值稅專用發(fā)票。借：庫(kù)存商品100000應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 17000貸：銀行存款1170002、上述商

2、品用于職工福利借：應(yīng)付職工福利 - 非貨幣性福利 117000貸：庫(kù)存商品 100000應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）17000二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入是指不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。案例：甲公司 2016 年 12 月購(gòu)入不動(dòng)產(chǎn)用于職工食堂，該不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)入時(shí)價(jià)格1000 萬(wàn)，稅額 110 萬(wàn)， 2018 年 12 月轉(zhuǎn)做辦公使用，假設(shè)不考慮殘值。1、取得時(shí)不得抵扣的分錄：借：固定資產(chǎn)辦公樓1000萬(wàn)元貸：銀行存款1110萬(wàn)元2、2018 年 12 月轉(zhuǎn)做辦公使用：不動(dòng)產(chǎn)凈值： 111

3、0-1110 萬(wàn) 202=999 萬(wàn)元不動(dòng)產(chǎn)凈值率： 999 1110=90%不動(dòng)產(chǎn)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：11090%=99萬(wàn)元借：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）59.4萬(wàn)元應(yīng)交稅費(fèi) - 待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額39.6萬(wàn)元貸：固定資產(chǎn)99萬(wàn)元3、改變用途的次月抵扣的分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）39.6萬(wàn)元貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額39.6萬(wàn)元說(shuō)明：1）可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額增值稅扣稅憑證注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額不動(dòng)產(chǎn)凈值率（2）依照本條規(guī)定計(jì)算的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)取得2016 年 5 月 1 日后開(kāi)具的合法有效的增值稅扣稅憑證。3）60%的部分于改變用途的次月從銷項(xiàng)稅額中抵扣， 40%的部分為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，于改變用途的次月起第 13 個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。小編寄語(yǔ)：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺(jué)得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求的。因?yàn)樗且婚T技術(shù)很強(qiáng)的課程，主要闡述會(huì)計(jì)核算的基本業(yè)務(wù)方法。誠(chéng)然，困