稅費計算與繳納（第三版）任務(wù)6.03城鎮(zhèn)土地使用稅的

1、其他稅費的計算與繳納項目六關(guān)稅的計算與繳納資源稅的計算與繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的計算與繳納房產(chǎn)稅的計算與繳納車船稅的計算與繳納印花稅的計算與繳納目錄Contents目錄Contents車輛購置稅的計算與繳納環(huán)境保護稅的計算與繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加的計算與繳納耕地占用稅的計算與繳納土地增值稅的計算與繳納契稅的計算與繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的計算與繳納任務(wù)6.3【案例導(dǎo)入】 李娜在全面學(xué)習(xí)了資源稅的計算與繳納之后，代理記賬公司又讓她參與代理本市一家商貿(mào)公司的城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅申報工作。李娜非常高興有機會學(xué)習(xí)新的知識，于是她決定從城鎮(zhèn)土地使用稅的基本知識開始學(xué)習(xí)，了解城鎮(zhèn)土地使用稅的概念、特點、納稅

2、人、征收范圍、稅率等相關(guān)內(nèi)容，從而學(xué)會計算城鎮(zhèn)土地使用稅的應(yīng)納稅額，完成城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅申報業(yè)務(wù)。（一）城鎮(zhèn)土地使用稅的概念 城鎮(zhèn)土地使用稅是以開征范圍內(nèi)的土地為征稅對象，以實際占用土地面積為計稅依據(jù)，按規(guī)定稅額對擁有土地使用權(quán)的單位和個人征收的一種稅。一、城鎮(zhèn)土地使用稅的概述征收城鎮(zhèn)土地使用稅有利于促進土地的合理使用征收城鎮(zhèn)土地使用稅可以調(diào)節(jié)土地級差收入征收城鎮(zhèn)土地使用稅是地方財政收入的一項穩(wěn)定來源城鎮(zhèn)土地使用稅的主要作用123（一）城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人 凡在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人。 上述所謂單位，是指國有企業(yè)、集體企業(yè)、

3、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團體、國家機關(guān)、部隊以及其他單位；所謂個人，是指個體工商戶以及其他個人。二、城鎮(zhèn)土地使用稅的主要法律規(guī)定 由于在現(xiàn)實經(jīng)濟生活中，使用土地的情況十分復(fù)雜，為確保將城鎮(zhèn)土地使用稅及時、足額地征收入庫，稅法根據(jù)用地者的不同情況，對納稅人作出如下具體規(guī)定： （1）擁有土地使用權(quán)的單位或個人為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人。 （2）擁有土地使用權(quán)的單位和個人不在土地所在地的，其土地的實際使用人和代管人為納稅人。 （3）土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，其實際使用人為納稅人。 （4）土地使用權(quán)共有的，共有各方都是納稅人，由共有各方分別納稅。

4、二、城鎮(zhèn)土地使用稅的主要法律規(guī)定 （二）城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍 城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)。其中城市，是指經(jīng)國務(wù)院批準設(shè)立的市，其征稅范圍包括市區(qū)和郊區(qū)；縣城，是指縣人民政府所在地，其征稅范圍為縣人民政府所在地的城鎮(zhèn)；建制鎮(zhèn)，是指經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準設(shè)立的、符合國務(wù)院規(guī)定的鎮(zhèn)建制標準的鎮(zhèn)，其征稅范圍一般為鎮(zhèn)人民政府所在地；工礦區(qū)，是指工商業(yè)比較發(fā)達、人口比較集中的大中型工礦企業(yè)所在地，工礦區(qū)的設(shè)立必須經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準。二、城鎮(zhèn)土地使用稅的主要法律規(guī)定 由于城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的不同地方，其自然條件和經(jīng)濟繁榮程度各不相同，稅法很難對

5、全國城鎮(zhèn)的具體征稅范圍作出統(tǒng)一規(guī)定，因此國家稅務(wù)總局在關(guān)于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定中確定：“城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)的具體征稅范圍，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定?！倍⒊擎?zhèn)土地使用稅的主要法律規(guī)定（三）城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率 城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率，即采用有幅度的差別稅額，按大、中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)分別規(guī)定每平方米城鎮(zhèn)土地使用稅年應(yīng)納稅額。具體標準如下： （1）大城市每平方米1.5元至30元。 （2）中等城市每平方米1.2元至24元。 （3）小城市每平方米0.9元至18元。 （4）縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)每平方米0.6元至12元。二、城鎮(zhèn)土地使用稅的主要法律規(guī)定

6、 大、中、小城市以公安部門登記在冊的非農(nóng)業(yè)正式戶口人數(shù)為依據(jù)，按照國務(wù)院頒發(fā)的城市規(guī)劃條例中規(guī)定的標準劃分。人口在50萬以上的為大城市；人口在20萬至50萬之間的為中等城市；人口在20萬以下的為小城市。城鎮(zhèn)土地使用稅稅率表見表6-5。（一）計稅依據(jù) 城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積（平方米）為計稅依據(jù)。納稅人實際占用的土地面積按下列辦法確定： （1）由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定的面積為準。 （2）尚未組織測量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認的土地面積為準。 （3）尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人據(jù)實申報土地面積，據(jù)以納稅，待核

7、發(fā)土地使用證以后再做調(diào)整。三、城鎮(zhèn)土地使用稅的計算（二）應(yīng)納稅額的計算 城鎮(zhèn)土地使用稅的應(yīng)納稅額依據(jù)納稅人實際占用的土地面積和適用單位稅額計算。 年應(yīng)納稅額=實際占用應(yīng)稅土地面積（平方米）適用稅額【例6-7】山海市的一家企業(yè)使用土地面積為2 000平方米，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定，該土地為應(yīng)稅土地，每平方米年稅額為6元。 要求：計算該企業(yè)全年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅?！窘馕觥繎?yīng)納稅額=2 0006=12 000（元）三、城鎮(zhèn)土地使用稅的計算 中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例規(guī)定，下列土地使用可免稅： （1）國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的土地。 （2）由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地。 （3）

8、宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地。 （4）市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地。 （5）直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地。 （6）開山填海整治的土地。 （7）由財政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地。四、城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠（一）納稅義務(wù)發(fā)生時間 （1）購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅。 （2）購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅。 （3）出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅。五、城鎮(zhèn)土地使用稅的繳納（一）納稅義務(wù)發(fā)生時間 （4）以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得

9、土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。 （5）納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。 （6）納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。五、城鎮(zhèn)土地使用稅的繳納（二）納稅期限 城鎮(zhèn)土地使用稅按年計算，分期繳納。繳納期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)結(jié)合當?shù)厍闆r，一般分別確定按月、季、半年或1年等不同的期限繳納。（三）納稅地點 城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地為土地所在地，由土地所在地的稅務(wù)機關(guān)負責(zé)征收。納稅人使用的土地不屬

10、于同一省（自治區(qū)、直轄市）管轄范圍內(nèi)的，由納稅人分別向土地所在地的稅務(wù)機關(guān)申報繳納。在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）管轄范圍內(nèi)，納稅人跨地區(qū)的土地，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定納稅地點。五、城鎮(zhèn)土地使用稅的繳納（四）納稅申報 為便利納稅人辦理納稅申報，自2019年10月1日起，實行城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅合并申報。納稅申報表包括城鎮(zhèn)土地使用稅房產(chǎn)稅納稅申報表（見表6-6）、城鎮(zhèn)土地使用稅房產(chǎn)稅減免稅明細申報表、城鎮(zhèn)土地使用稅房產(chǎn)稅稅源明細表。五、城鎮(zhèn)土地使用稅的繳納 實踐活動1【活動目標】通過練習(xí)，進一步熟悉城鎮(zhèn)土地使用稅的概念和主要法律規(guī)定?！净顒右蟆肯铝羞x擇題中有四個選項，請根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用

11、稅的基本知識，選擇出一個或多個正確選項?！净顒訉嵤?.新征用耕地應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時間是（）。A.自批準征用之日起滿3個月 B.自批準征用之日起滿6個月C.自批準征用之日起滿1年 D.自批準征用之日起滿2年2.下列免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）。A.宗教寺廟出租的土地 B.軍隊自用土地C.學(xué)校出租房屋 D.某商場占用土地3.城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅對象是（）。A.土地的實際使用人 B.土地的代管人C.擁有土地使用權(quán)的單位和個人D.土地使用權(quán)共有的各方任務(wù)實施 【活動指導(dǎo)】1.本題考查的是納稅義務(wù)的發(fā)生時間，納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。答案為C。2.本題考查的是城鎮(zhèn)土地使用稅的減免，中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例規(guī)定國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的土地可免稅。答案為B。3.本題考查的是城鎮(zhèn)土地使用稅的征收范圍，題中4個選項都屬于其納稅范圍。答案為ABCD。任務(wù)實施 實踐活動2【活動目標】通過練習(xí)進一步熟悉城鎮(zhèn)土地