績效審計（第三版）第五章 績效審計項目選擇方法和計劃編制方法

1、 績效審計 第三版第五章績效審計項目選擇方法和計劃編制方法主要知識點本章主要介紹績效審計規(guī)劃及績效審計準備階段的相關方法，主要包括：選擇績效審計項目的程序和方法，績效審計計劃的編制方法。關鍵概念績效審計項目；績效審計戰(zhàn)略規(guī)劃；績效審計計劃；績效審計實施方法第一節(jié)選擇績效審計項目的程序和方法一、績效審計戰(zhàn)略規(guī)劃及編制定義：績效審計戰(zhàn)略規(guī)劃是指按照一定的標準和程序，確定近幾年重點審計事項、任務進度安排，規(guī)范審計資源和后繼審計計劃。編制：1績效審計需求分析2績效審計領域的價值分析3審計資源狀況的分析二、績效審計項目選擇的步驟明確項目選題范圍；廣泛收集資料；確定合適的項目選題；對項目選題進行成本效益分

2、析；確定項目選題。英國國家審計署確定績效審計項目要經(jīng)歷一個自下而上的多層次多環(huán)節(jié)反復醞釀的過程。我國新制定的國家審計準則規(guī)定的審計項目選擇步驟同樣適用于績效審計項目的選擇，其步驟如下：二、績效審計項目選擇的步驟調查審計需求，初步選擇審計項目；對初選審計項目進行可行性研究，確定備選審計項目及優(yōu)先順序；評估審計機關可用審計資源，確定審計項目。三、績效審計項目選擇的技術方法（一）成本效益法1評估項目風險，制定風險管理措施。2預計績效審計成果。3估算審計成本。4根據(jù)風險、成果和成本分析結果，比較權衡，確定合適的審計項目。（二）綜合評價法1確定可選擇的績效審計項目2了解上述備選項目的相關信息3根據(jù)收集的

3、相關信息，對每個備選項目，結合上述應考慮的因素進行打分4對各因素打分進行匯總、排序，結合審計資源約束，確定績效審計項目三、績效審計項目選擇的技術方法（三）征求意見函法征求意見函法，是指審計機關采用信函、電子郵件、互聯(lián)網(wǎng)頁等形式制發(fā)征求意見函，向有關部門、機構和人員征求審計項目立項建議或者對初步選定的績效審計項目的意見，解釋選擇該項目的理由，并要求被征求意見單位（人）進行回復。（四）調查問卷法調查問卷法，是指審計機關設計出一系列對擬選績效審計項目各種應考慮因素進行描述和分析的命題，調查和統(tǒng)計被調查對象對各命題的認同程度和同意各項目立項的票數(shù)及比率，以確定是否選擇該審計項目。三、績效審計項目選擇的

4、技術方法（五）訪談法訪談法包括走訪和座談兩種方式。走訪是一種提問者和回答者之間交互式獲取信息的方式，可以用來了解問題、發(fā)現(xiàn)問題、了解觀點看法、收集信息等。座談是指邀請有關機構代表或相關專家以及擁有不同知識、經(jīng)驗和觀點的人員等進行集體溝通和討論。另外，初次選擇績效審計項目時也可以參考其他單位已經(jīng)實施的績效審計項目，這些項目名稱可以從其他審計機關網(wǎng)站上獲得。三、績效審計項目選擇的技術方法第二節(jié)績效審計計劃的編制方法一、國外相關組織制定的指南對績效審計計劃編制的規(guī)定（一）最高審計機關國際組織（INTOSAI）1.制訂績效審計計劃的步驟收集被審計單位信息，獲取相關知識及面臨的問題；確定審計目標和范圍；

5、開展初步分析；強調開展計劃時已經(jīng)預料到的問題；編制審計預算和時間安排；確定人員要求，建立審計小組；與被審計單位討論審計的范圍和目標。（一）最高審計機關國際組織（INTOSAI）2.績效審計計劃的內容根據(jù)審計項目的預期性質、時間和范圍開發(fā)總體框架，選擇具體審計方法。審計總體框架具體包括審計范圍（問題）、適用的審計準則、評價標準（或指標體系）等，在以問題為重點的績效審計項目中，審計評價標準可以適當?shù)?。（二）亞洲審計組織（ASOSAI）1.制訂績效審計計劃的步驟收集被審計單位及其所在組織的信息，評估風險，確定重要領域；明確審計目標和范圍；進行初步分析；預見一些特殊問題；編制預算和審計進度表；明確對

6、審計人員和審計組的要求；與被審計單位討論審計的范圍、目標和對審計標準的評價；編制審計計劃。（二）亞洲審計組織（ASOSAI）2.績效審計計劃的內容績效審計計劃的內容包括：與被審計領域和部門的高效、經(jīng)濟和有效運作相關的審計目標和分解目標；適用的審計標準；為獲取證據(jù)所需的專門作業(yè)；需要收集的審計證據(jù)；收集證據(jù)的程序/步驟；審計小組成員的任務分配和時間調配；任何必要的專門指導。（三）美國審計機關1.編制績效審計計劃的步驟美國審計機關編制績效審計計劃的步驟如下：考慮各種項目的重要性和潛在的審計報告使用者的需求；了解被審計項目；了解與審計具體目標和審計范圍有關的內部控制；設計審計方法和程序，以發(fā)現(xiàn)重大違

7、法違規(guī)、違反合同條款和撥款協(xié)議的事項；確定評價審計事項所需要的標準；考慮可能影響當前審計目標的以往審計和鑒證業(yè)務的結果；確定能用作審計證據(jù)的資料的潛在來源；考慮是否可以利用其他審計師和專家的工作來達到某些審計目標；為實施審計配備適當、充分的人力和資源；與負責被審計項目的管理人員和其他相關人員就計劃和實施審計的一般情況進行溝通；編制審計計劃。（三）美國審計機關2.績效審計計劃的內容美國審計機關績效審計計劃的內容如下：有關被審計項目的法律授權、背景、當前目標、主要地點以及能夠幫助審計師了解和開展審計的其他背景情況；審計組每位成員的職責分工情況（例如，編制審計方案、實施審計、督導和復核工作、起草報告

8、、處理被審計單位官員的反饋意見、報告定稿）；審計方案；審計報告的一般格式以及包含資料的類型。（四）英國國家審計署1.編制績效審計計劃的步驟確定審計過程中需要回答的問題；確定占用的審計資源；確定項目時間；確定審計風險；在風險管理基礎上尋求時間、成本和質量三者之間的平衡；確定審計方法體系；制訂信息溝通計劃；確定檔案管理辦法。（四）英國國家審計署2.績效審計計劃的內容英國國家審計署績效審計計劃的內容包括：成本預算；審計人員；所需的外部審計資源、時間和成本；任務分工；重大審計事項完成時間；在規(guī)定的時間和預算內完成任務的風險。二、我國績效審計計劃的種類與內容種類：按照國家審計準則的規(guī)定，審計機關的審計計

9、劃包括審計工作方案和審計實施方案?？冃徲媽嵤┓桨傅幕疽乜梢愿爬椋?動機與目標，明確闡釋審計的動機與理由，確定審計目標以及可執(zhí)行的專題性審計實施目標。2確定審計范圍和重點。3根據(jù)資金的分配取向和審計對象的特點，確定審計評價指標體系，并選擇具有可操作性的績效審計方式、方法。4具體時間安排、資源配置、審計成果形式和審計要求。三、我國績效審計實施方案的編制程序（一）調查了解被審計單位及相關情況（二）評估被審計單位存在重要問題的可能性（三）確定審計應對措施（四）編制和調整審計實施方案四、績效審計項目計劃編制中的技術方法確定審計重點的方法目標分析法制度分析法問題分析法風險分析法四、績效審計項目計劃

10、編制中的技術方法（一）問題分析法問題分析法是英國審計署1993年在借鑒B.明托所著的金字塔原理一書理論的基礎上開發(fā)的一種技術方法，目的是為了保證審計報告能夠觀點明確、邏輯嚴密和意見一致。問題分析法的主要做法是：首先提出幾個審計中要回答的總括性問題，再針對總括性問題設計一系列子問題，然后以子問題為基礎繼續(xù)分解出更小的問題，但這些細小問題綜合起來能夠反映總括性問題。在審計計劃階段使用問題分析法有助于識別當前的風險和問題。四、績效審計項目計劃編制中的技術方法（二）結構關系圖法確定審計主題自由討論觀點歸類建立聯(lián)系四、績效審計項目計劃編制中的技術方法（三）心智圖法心智圖法又稱為思維導圖，是一項流行的全腦式學習方法，它能夠將各種點子、想法以及它們之間的關聯(lián)性以視覺圖像的形式呈現(xiàn)，將一些核心概念、事物與另一些概念、事物形象地組織起來，成為我們腦內的記憶樹圖。它允許對復雜的概念、信息、數(shù)據(jù)進行組織加工，以更形象、易懂的形式展現(xiàn)在我們面前。四、績效審計項目計劃編制中的