《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》勘誤表匯編

1、中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)勘誤表（2009年12月20）頁(yè)碼內(nèi)容更正或修改P7第5行 客觀上需要明確會(huì)計(jì)核算的一般原則客觀上需要明確會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的要求P30：三、第一企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則也要求受托方也將其受托代銷商品納入資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目中反映，并同時(shí)將與受托代銷商品對(duì)應(yīng)的代銷商品款作為一項(xiàng)負(fù)債反映。關(guān)于受托代銷商品，應(yīng)同時(shí)設(shè)置 “受托代銷商品”，和“受托代銷商品款”科目進(jìn)行核算。P42：第2行其發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異，從貸方分不用藍(lán)字（超支數(shù)）和紅字（節(jié)約數(shù)）轉(zhuǎn)出。 其發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支差異，從貸方轉(zhuǎn)出，發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的節(jié)約差異，從借方轉(zhuǎn)出。P43：（三）用紅字借記生產(chǎn)成本 、制造費(fèi)用、治理費(fèi)用 等科目，貸記材料

2、成本差異科目借記材料成本差異科目，貸記生產(chǎn)成本 、制造費(fèi)用、治理費(fèi)用 等科目P54：例2-132000040000P56：借：治理費(fèi)用2000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢2000借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢2000 貸：治理費(fèi)用2000P60例2-18乙商品D材料B商品丁材料P60：表3-1113119114118P96：例4-2-為進(jìn)行該項(xiàng)企業(yè)合并為進(jìn)行該項(xiàng)企業(yè)合并，發(fā)行一般股股票600萬(wàn)股，每股面值一元，作為合并對(duì)價(jià)P98：4或借記“營(yíng)業(yè)外支出”刪去P107：借：投資收益500000借：資產(chǎn)減值損失500000P107-108：例4-8、例4-9均按2009年6月財(cái)政部企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第3號(hào)進(jìn)行處理，被投資

3、方宣告分派現(xiàn)金股利，不再區(qū)分投資前、投資后。P108：借：銀行存款8030000借：長(zhǎng)期股權(quán)投資8030000P114：3減值時(shí)借記“投資收益”減值時(shí)借記“資產(chǎn)減值損失”P116：同意捐贈(zèng)股權(quán)投資預(yù)備借：資本公積-股權(quán)投資預(yù)備可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)其他權(quán)益變動(dòng)借：資本公積-其他權(quán)益變動(dòng)P116：借：投資收益100000借：資產(chǎn)減值損失100000P134：例5-7、例5-8承例5-6某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將自行開(kāi)發(fā)的、成本為4.5億元的寫字樓于208年4月15日對(duì)外出租。P254：例9-5936000117000877500175500P261：例9-11402000502000P262：例9

4、-12增值稅85000增值稅8500P263：例9-131000030000P268：5.6.其他業(yè)務(wù)成本刪去P270：例9-21900000000200000000P288：例10-6A、B、C甲、乙、丙P316：例11-1520081800002007200000P339：借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)25000000貸：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積3600000 提取任意盈余公積3600000借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)25000000貸：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積3600000 提取任意盈余公積3600000應(yīng)付股利18000000P354：43.投資收益財(cái)務(wù)費(fèi)用P354：47.應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅未交增值

5、稅應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（已交稅金）P355：52借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤(rùn)借：投資收益借：營(yíng)業(yè)外收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：投資收益借：營(yíng)業(yè)外收入貸：本年利潤(rùn)P355：52主營(yíng)業(yè)務(wù)成本本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本P364：表125投資收益 本期發(fā)生額貸方2 626 000 期末余額 2 526 000投資收益 本期發(fā)生額貸方2 526 000 期末余額 2 426 000P371：表127現(xiàn)金流量表 23行 取得投資收益所收到的現(xiàn)金2 756 0002 656 000P372：表12729行 23 930 00023 830 00P372：表12737行 18 979 70018 879 700P

6、372：表12746行 2 510 0002 610 000P372：表12753行 13 570 00013 670 000P372：表12754行 1 230 0001 330 000P373：表12767行 386 000486 000P373：表12768行 2 526 0002 426 000P373：表12774行 345 000245 000P379財(cái)務(wù)費(fèi)用386 000財(cái)務(wù)費(fèi)用486 000P379投資損失2 526 000投資損失2 426 000P379 其他345 000其他245 000P379（11）經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少(減：增加)=1 200 000（18 000

7、0003 000 000）600 0001 500 0002 600 000-200 000（39 967 7504 000 000）604 0002 476 0001 000 000= 26 900 000- 48 247 750=-21 347 750（來(lái)自資產(chǎn)負(fù)債表，并剔除壞賬預(yù)備的阻礙）=（1 200 00018 000 000600 0001 500 0002 600 000）-（200 00039 967 750604 0002 476 0001 000 000）= 25 900 000- 48 247 750=-20 347 750P384表128 2007年度2008年度中級(jí)財(cái)

8、務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)指導(dǎo)勘誤表2009頁(yè)碼內(nèi)容更正或修改P18：（二）買房的存貨特征儲(chǔ)備物資買方的存貨特種儲(chǔ)備物資P22：2（2）本月購(gòu)入材料本月驗(yàn)收入庫(kù)材料P23：四（2）消費(fèi)稅稅率增值稅稅率P27：例4已商業(yè)匯票抵付貨款，同時(shí)以銀行存款支付運(yùn)費(fèi)5000元。刪去P31：例9P31：題1P32：題23610006034036116060340P108：例833%25%P173：5其他業(yè)務(wù)成本刪去P179：例2購(gòu)買時(shí)實(shí)際支付價(jià)款92000元，代扣代繳農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅8000元購(gòu)買時(shí)實(shí)際支付價(jià)款100000元P180：例5ACDABCDP184：題5收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品代扣代繳的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅進(jìn)口物資繳納的消費(fèi)稅P211營(yíng)業(yè)費(fèi)

9、用銷售費(fèi)用P246：2.其他業(yè)務(wù)支出營(yíng)業(yè)費(fèi)用+投資收益+補(bǔ)貼收入其他業(yè)務(wù)成本銷售費(fèi)用刪去備注：各章練習(xí)勘誤另附中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)指導(dǎo)書(shū)各章練習(xí)題答案（2009年第一章一、單項(xiàng)選擇題：1D 2D 3A 4A 5D 6B 7D 8B二、多項(xiàng)選擇題：1BCD 2BCD 3BCD 4ACD 5CD 6ACD 7ABC 8ABC三、推斷題 2467（） 1358910（）第二章一、單項(xiàng)選擇題：1A 2A 3C 4A 二、多選：1AB 2BC 3ABC 4AD三、推斷題2（） 13（）四、業(yè)務(wù)題12004年末應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)預(yù)備：庫(kù)存商品13000臺(tái)（1）其中有合同定購(gòu)的10000臺(tái)：可變現(xiàn)凈值=10000（合同

10、售價(jià)15相關(guān)稅費(fèi)01）=14000（萬(wàn)元）；賬面成本1000014=14000（萬(wàn)元）因賬面成本=可變現(xiàn)凈值，無(wú)跌價(jià)損失不計(jì)提跌價(jià)預(yù)備。（2）其中無(wú)合同定購(gòu)的3000臺(tái)：可變現(xiàn)凈值=3000（市場(chǎng)售價(jià)14相關(guān)稅費(fèi)01）=3900（萬(wàn)元）；賬面成本300014=4200（萬(wàn)元）因賬面成本4200萬(wàn)元可變現(xiàn)凈值3900萬(wàn)元，差額300萬(wàn)元為跌價(jià)損失，應(yīng)計(jì)提跌價(jià)預(yù)備。借：資產(chǎn)減值損失 3 000 000 貸：存貨跌價(jià)預(yù)備 3 000 000（每臺(tái)商品計(jì)提存貨跌價(jià)預(yù)備：3 000 0003 000=1 000元）2銷售商品時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：（1）2005年3月借：銀行存款 17550萬(wàn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

11、15000萬(wàn) 應(yīng)交稅費(fèi)增（銷）2550萬(wàn)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 14000萬(wàn)貸：庫(kù)存商品 14000萬(wàn)（2）2005年4月借：銀行存款 1404萬(wàn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 120萬(wàn) 應(yīng)交稅費(fèi)增（銷）204萬(wàn)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 130萬(wàn) 存貨跌價(jià)預(yù)備 10萬(wàn) （100臺(tái)1000元/臺(tái)=100 000元）貸：庫(kù)存商品 140萬(wàn)第三章 習(xí)題答案部分 一、單項(xiàng)選擇題 1.【正確答案】 B 【答案解析】 應(yīng)計(jì)提的壞賬預(yù)備=（1 200-950）-150=100(萬(wàn)元)。 2.【正確答案】 A 3.【正確答案】 A 4.【正確答案】 A 【答案解析】 資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額（如可供出售金

12、融資產(chǎn)為債券，即為其攤余成本）的差額，借記“可供出售金融資產(chǎn)”科目，貸記“資本公積其他資本公積”科目。 5.【正確答案】 C 【答案解析】 企業(yè)將持有至到期投資在到期前處置或重分類，通常表明其違背了將投資持有到期的最初意圖。假如處置或重分類為其他類金融資產(chǎn)的金額相關(guān)于該類投資(即企業(yè)全部持有至到期投資)在出售或重分類前的總額較大，則企業(yè)在處置或重分類后應(yīng)立立即其剩余的持有至到期投資(即全部持有至到期投資扣除已處置或重分類的部分)重分類為可供出售金融資產(chǎn)。 6.【正確答案】D【答案解析】 本題目中封閉式基金屬于信托基金，是指基金規(guī)模在發(fā)行前已確定、在發(fā)行完畢后的規(guī)定期限內(nèi)固定不變并在證券市場(chǎng)上交

13、易的投資基金。由于封閉式基金在證券交易所的交易采取競(jìng)價(jià)的方式，因此交易價(jià)格受到市場(chǎng)供求關(guān)系的阻礙而并不必定反映基金的凈資產(chǎn)值，即相對(duì)其凈資產(chǎn)值，封閉式基金的交易價(jià)格有溢價(jià)、折價(jià)現(xiàn)象。那么它不可能符合持有至到期投資的條件：到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)中的回收金額固定或可確定這一條，因此不能夠?qū)⑵鋭澐譃槌钟兄恋狡谕顿Y；交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售的金融資產(chǎn)，而那個(gè)題目中企業(yè)是打算持有至到期的，因此只能劃分為可供出售金融資產(chǎn)，并以實(shí)際支付的款項(xiàng)登記入賬=2.55100=255（萬(wàn)元）。 7.【正確答案】 A 【答案解析】 將持有至到期投資

14、重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按其公允價(jià)值，借記“可供出售金融資產(chǎn)”科目，按其賬面余額，貸記“持有至到期投資”科目，按其差額，貸記或借記“資本公積其他資本公積”科目。 8.【正確答案】 C 【答案解析】 企業(yè)持有期間獲得的現(xiàn)金股利或收到的債券利息均應(yīng)確認(rèn)為投資收益；資產(chǎn)負(fù)債表日，持有的股票市價(jià)大于其賬面價(jià)值的差額應(yīng)貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”；企業(yè)轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)收到的價(jià)款大于其賬面價(jià)值的差額應(yīng)確認(rèn)為投資收益。 【答疑編號(hào)20396,點(diǎn)擊提問(wèn)】 9.【正確答案】 B 【答案解析】 交易性金融資產(chǎn)和其他三類資產(chǎn)之間不能進(jìn)行重分類；持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)只有滿足規(guī)定的條件時(shí)，二者

15、之間才能夠進(jìn)行重分類。 10.【正確答案】 A 【答案解析】 企業(yè)將其按照銷售商品、提供勞務(wù)相關(guān)的銷售合同所產(chǎn)生的應(yīng)收債權(quán)出售給銀行等金融機(jī)構(gòu)，依照企業(yè)、債務(wù)人及銀行之間的協(xié)議，在所售應(yīng)收債權(quán)到期無(wú)法收回時(shí)，銀行等金融機(jī)構(gòu)不能夠向出售應(yīng)收債權(quán)的企業(yè)進(jìn)行追償?shù)?，企業(yè)應(yīng)將所售應(yīng)收債權(quán)予以轉(zhuǎn)銷，結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)提的相關(guān)壞賬預(yù)備，確認(rèn)按協(xié)議約定可能將發(fā)生的銷售退回、銷售折讓、現(xiàn)金折扣等，確認(rèn)出售損益。 11.【正確答案】 A 【答案解析】 依照新準(zhǔn)則的規(guī)定，未發(fā)生減值的持有至到期投資如為分期付息、一次還本債券投資，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按持有至到期投資期初攤余成

16、本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資（利息調(diào)整）”科目。 12.【正確答案】 A 【答案解析】 企業(yè)取得的持有至到期投資，應(yīng)按該債券的面值，借記“持有至到期投資（成本）”科目，按支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資（利息調(diào)整）”科目。 13.【正確答案】 C 【答案解析】 在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資，不得指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。 14.【正確答案】 B 【答案解析】 依照新會(huì)

17、計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按該金融資產(chǎn)的成本，貸記“交易性金融資產(chǎn)（成本）”科目，按該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，貸記或借記“交易性金融資產(chǎn)（公允價(jià)值變動(dòng)）”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。 15.【正確答案】 B 【答案解析】 持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負(fù)債表日按債券票面利率計(jì)算利息時(shí)，借記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目，貸記“投資收益”科目。 16.【正確答案】 C 【答案解析】 依照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，按其公允價(jià)值（不含支付的價(jià)款中所包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或

18、已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利），借記“交易性金融資產(chǎn)（成本）”科目，按發(fā)生的交易費(fèi)用，借記“投資收益”科目，按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告發(fā)放但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)收利息”或“應(yīng)收股利”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”科目。借：交易性金融資產(chǎn) 99 投資收益 2 應(yīng)收股利 1 貸：銀行存款 102 17.【正確答案】 A 【答案解析】 交易性金融資產(chǎn)的期末余額應(yīng)該等于交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。本題中，2008年12月31日交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值18.【正確答案】 D 【答案解析】 金融資產(chǎn)要緊包括庫(kù)存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、貸款、墊款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收利息、債權(quán)投資、股

19、權(quán)投資、基金投資、衍生金融資產(chǎn)等。存貨不屬于金融資產(chǎn)。 19.【正確答案】 A 【答案解析】 持有至到期投資、應(yīng)收款項(xiàng)、可供出售金融資產(chǎn)按公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量，交易費(fèi)用計(jì)入初始確認(rèn)金額。交易性金融資產(chǎn)按公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量，且交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。 二、多項(xiàng)選擇題 1.【正確答案】 BC 【答案解析】 劃分為貸款和應(yīng)收款項(xiàng)類的金融資產(chǎn)，與劃分為持有至到期投資的金融資產(chǎn)，其要緊差不在于前者不是在活躍市場(chǎng)上有報(bào)價(jià)的金融資產(chǎn)，同時(shí)不像持有至到期投資那樣在出售或重分類方面受到較多限制。 2.【正確答案】 AB 【答案解析】 持有至到期投資，是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持

20、有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。企業(yè)從二級(jí)市場(chǎng)上購(gòu)入的固定利率國(guó)債，浮動(dòng)利率公司債券等，符合持有至到期投資條件，能夠劃分為持有至到期投資。假如符合其他條件，不能由于某債務(wù)工具投資是浮動(dòng)利率投資而不將其劃分為持有至到期投資。購(gòu)入的股權(quán)投資因其沒(méi)有固定的到期日，不符合持有至到期投資的條件，不能劃分為持有至到期投資。關(guān)于投資者有權(quán)要求發(fā)行贖回的債務(wù)工具投資，投資者不能將其劃分為持有至到期投資。 3.【正確答案】 ABD 【答案解析】 按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過(guò)損益轉(zhuǎn)回。然而，在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資，或與該權(quán)益工具掛鉤并須通過(guò)交付

21、該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失，不得轉(zhuǎn)回。 4.【正確答案】 ABCD 5.【正確答案】 AB 【答案解析】 提取的壞賬預(yù)備和收回已確認(rèn)為壞賬并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款，應(yīng)在“壞賬預(yù)備”賬戶貸方反映；發(fā)生的壞賬損失和沖銷的壞賬預(yù)備，應(yīng)在“壞賬預(yù)備”賬戶借方反映。 6.【正確答案】 ABC 7.【正確答案】 ABCD 【答案解析】 存在下列情況之一的，表明企業(yè)沒(méi)有明確意圖將金融資產(chǎn)持有至到期：（1）持有該金融資產(chǎn)的期限不確定。（2）發(fā)生市場(chǎng)利率變化、流淌性需要變化、替代投資機(jī)會(huì)及其投資收益率變化、融資來(lái)源和條件變化、外匯風(fēng)險(xiǎn)變化等情況時(shí)，將出售該金融資產(chǎn)。然而，無(wú)法操縱、預(yù)期可不能重復(fù)發(fā)生且難

22、以合理可能的獨(dú)立事項(xiàng)引起的金融資產(chǎn)出售除外。（3）該金融資產(chǎn)的發(fā)行方能夠按照明顯低于其攤余成本的金額清償。（4）其他表明企業(yè)沒(méi)有明確意圖將該金融資產(chǎn)持有至到期的情況。關(guān)于發(fā)行方能夠贖回的債務(wù)工具，投資者能夠?qū)⒋祟愅顿Y劃分為持有至到期投資。然而，關(guān)于投資者有權(quán)要求發(fā)行方贖回的債務(wù)工具投資，投資者不能將其劃分為持有至到期投資。 8.【正確答案】 ACD 【答案解析】 持有至到期投資的賬面價(jià)值持有至到期投資賬面余額持有至到期投資減值預(yù)備計(jì)提減值預(yù)備時(shí)，借：資產(chǎn)減值損失，貸：持有至到期投資減值預(yù)備；確認(rèn)分期付息債券的投資利息時(shí)，借：應(yīng)收利息，貸：投資收益；確認(rèn)到期一次付息債券的投資利息時(shí)，借：持有至到

23、期投資（應(yīng)計(jì)利息），貸：投資收益；出售持有至到期投資時(shí)，借：銀行存款，貸：持有至到期投資，借或貸：投資收益。 9.【正確答案】 ABC 【答案解析】 依照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)取得的持有至到期投資，應(yīng)按其公允價(jià)值（不含支付的價(jià)款中所包括的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）與交易費(fèi)用之和，借記“持有至到期投資”科目，按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目。 10.【正確答案】 ABCD 11.【正確答案】 BCD 【答案解析】 選項(xiàng)A的會(huì)計(jì)處理為借：銀行存款，貸：投資收益。選項(xiàng)B的會(huì)計(jì)處理為借：交易性金融資產(chǎn)，貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益。選項(xiàng)C的會(huì)計(jì)處理為借

24、：公允價(jià)值變動(dòng)損益，貸：交易性金融資產(chǎn)。選項(xiàng)D的會(huì)計(jì)處理為借：銀行存款，借或貸：投資收益，貸：交易性金融資產(chǎn)。同時(shí)按該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目。 12.【正確答案】 BCD 【答案解析】 取得交易性金融資產(chǎn)支付的交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期的“投資收益”，支付的價(jià)款中包含的應(yīng)收利息計(jì)入“應(yīng)收利息”中。 三、推斷題 1.【正確答案】 錯(cuò) 【答案解析】 關(guān)于發(fā)行方能夠贖回的債務(wù)工具，如發(fā)行方行使贖回權(quán)，投資者仍可收回其幾乎所有初始凈投資，那么投資者能夠?qū)⒋祟愅顿Y劃分為持有至到期投資。 2.【正確答案】 對(duì) 3.【正確答案】 對(duì) 4.【正確答案】 錯(cuò)

25、 【答案解析】 企業(yè)取得可供出售金融資產(chǎn)時(shí)支付的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入可供出售金融資產(chǎn)的成本。購(gòu)買交易性金融資產(chǎn)時(shí)支付的交易費(fèi)用才計(jì)入投資收益。 5.【正確答案】 錯(cuò) 【答案解析】 由于企業(yè)不再承擔(dān)相應(yīng)的壞賬風(fēng)險(xiǎn)，因此不應(yīng)計(jì)提壞賬預(yù)備，而應(yīng)確認(rèn)應(yīng)收債權(quán)的出售損益。 6.【正確答案】 對(duì) 7.【正確答案】 錯(cuò) 【答案解析】 資產(chǎn)負(fù)債表日，關(guān)于持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，應(yīng)按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，應(yīng)該借記“應(yīng)收利息”科目。 8.【正確答案】 錯(cuò) 【答案解析】 “交易性金融資產(chǎn)”科目的期末借方余額，反映企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。 9.【正確答案】 錯(cuò) 【答案解析】 購(gòu)入

26、交易性金融資產(chǎn)支付的交易費(fèi)用應(yīng)該記入“投資收益”中。 10.【正確答案】 錯(cuò) 【答案解析】 企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)治理要求，將取得的金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)分為以下幾類：(1)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)；(2)持有至到期投資；(3)貸款和應(yīng)收款項(xiàng)；(4)可供出售的金融資產(chǎn)。上述分類一經(jīng)確定，不得隨意變更。 四、計(jì)算題 1.甲公司有關(guān)的賬務(wù)處理如下： （1）206年1月1日購(gòu)入股票借：可供出售金融資產(chǎn)成本 3 000 000 貸：銀行存款 3 000 000（2）206年5月確認(rèn)現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利 40 000 貸：可供出售金融資產(chǎn)成本40 000借：銀行存款40 000

27、 貸：應(yīng)收股利40 000（3）206年12月31日確認(rèn)股票公允價(jià)值變動(dòng)借：資本公積其他資本公積 360 000 貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 360 000（4）207年12月31日，確認(rèn)股票投資的減值損失借：資產(chǎn)減值損失 1 360 000 貸：資本公積其他資本公積 360 000可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 1 000 000（5）208年12月31日確認(rèn)股票價(jià)格上漲借：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 600 000 貸：資本公積其他資本公積 600 000 2.（1）207年5月6日，購(gòu)入股票： 借：可供出售金融資產(chǎn)成本 10 020 000 應(yīng)收股利 140 000 貸：銀行存款

28、10 160 000（2）207年5月10日，收到現(xiàn)金股利借：銀行存款 140 000 貸：應(yīng)收股利 140 000（3）207年6月30日，確認(rèn)股票的價(jià)格變動(dòng)借：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 380 000 貸：資本公積其他資本公積 380 000（4）207年12月31日，確認(rèn)股票價(jià)格變動(dòng)借：資本公積其他資本公積 400 000 貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 400 000（5）208年5月9日，確認(rèn)應(yīng)收現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利 200 000 貸：投資收益 200 000（6）208年5月13日，收到現(xiàn)金股利借：銀行存款 200 000 貸：應(yīng)收股利 200 000（7）208年5月20

29、日，出售股票借：銀行存款 9 800 000 投資收益 220 000 可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 20 000 貸：可供出售金融資產(chǎn)成本 10 020 000 資本公積其他資本公積 20 000 第四章 練習(xí)題答案 一、單項(xiàng)選擇題 1C 2A 3A 4A 5A 6D 7B 二、多項(xiàng)選擇題 1ACD 2ABC 3ABCD 三、推斷題 1. 2. 四、業(yè)務(wù)題 1. 解：（1）甲上市公司對(duì)乙企業(yè)投資時(shí)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資乙公司（成本）234貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本180貸：庫(kù)存商品180（2）2007年乙企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬(wàn)元：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資乙公

30、司（損益調(diào)整）120（60020）貸：投資收益120（3）2008年乙企業(yè)發(fā)生虧損2200萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)虧損220020440（萬(wàn)元），而現(xiàn)在長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值234+120354（萬(wàn)元），另甲企業(yè)賬上有應(yīng)收乙企業(yè)長(zhǎng)期應(yīng)收款80萬(wàn)元，因此應(yīng)做如下分錄：借：投資收益354貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資乙公司（損益調(diào)整）354借：投資收益80貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款80通過(guò)上述處理后，仍有未確認(rèn)的虧損6萬(wàn)元（22002035480），應(yīng)在賬外備查登記。（4）2009年乙企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)收益100020200（萬(wàn)元），先沖減未確認(rèn)的虧損額6萬(wàn)元，然后回復(fù)長(zhǎng)期應(yīng)收款80萬(wàn)元，再確認(rèn)收益200680114（

31、萬(wàn)元）：借：長(zhǎng)期應(yīng)收款80貸：投資收益80借：長(zhǎng)期股權(quán)投資乙公司（損益調(diào)整）114貸：投資收益1142.解：（1）2000年1月：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 50 貸：銀行存款 50（2）2000年4月：借：應(yīng)收股利 3 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 3（3）2001年4月：累計(jì)分得的股利=（30+60）10=9擁有乙公司累計(jì)利潤(rùn)得份額=60106累計(jì)確認(rèn)的“投資收益”=6本期確認(rèn)的“投資收益”606 借：應(yīng)收股利 60106 貸：投資收益（4）2002年4月：累計(jì)分得的股利=（ 30+60+50）10=14擁有受資方累計(jì)利潤(rùn)的份額=（6040）1010累計(jì)確認(rèn)的“投資收益”=10本期確認(rèn)的“投資收益”1064 借

32、：應(yīng)收股利 50105 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 1（差額） 貸：投資收益 4（5）2003年4月：累計(jì)分得的股利=（ 30+60+5020）10=16擁有受資方累計(jì)利潤(rùn)的份額=（604070）1017累計(jì)確認(rèn)的“投資收益”=16本期確認(rèn)的“投資收益”16106 借：應(yīng)收股利 20102 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 4（差額） 貸：投資收益 6第五章 投資性房地產(chǎn)一、單項(xiàng)選擇題 12345A.A.A.D.B.二、多項(xiàng)選擇題 1234B.C.B.C.D.A.B.C.A.B.C.D.三、推斷題 123四、計(jì)算分錄題1.答:（1）2008年借：固定資產(chǎn) 2070貸：投資性房地產(chǎn)成本 1900 公允價(jià)值變動(dòng) 100公允

33、價(jià)值變動(dòng)損益 70（2）2008年計(jì)提折舊20701511/12126.5 (萬(wàn)元)借：治理費(fèi)用 126.5 貸：累計(jì)折舊 126.52.答：（1）2002年終，將在建工程轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)時(shí)借：固定資產(chǎn) 3 600 貸：在建工程 3 600（2）2003年終對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊時(shí)借：治理費(fèi)用 180 貸：累計(jì)折舊 180（3）2004年1月支付安裝消防設(shè)備時(shí) 借：治理費(fèi)用 30 貸：銀行存款 30（4）2004年終對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊時(shí)借：治理費(fèi)用 180 貸：累計(jì)折舊 180（5）2005年1月出租該建筑物時(shí)借：投資性房地產(chǎn)成本 1 500公允價(jià)值變動(dòng)損益 120 累計(jì)折舊 180 貸：固定資產(chǎn) 1

34、 800 （6）2005年終時(shí)對(duì)該固定資產(chǎn)部分提折舊：借：治理費(fèi)用 90 貸：累計(jì)折舊 90對(duì)投資性房地產(chǎn)再計(jì)價(jià)：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 100 貸：投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 100對(duì)投資性房地產(chǎn)收取租金時(shí)：借：銀行存款 36 貸：其他業(yè)務(wù)收入 36計(jì)得應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 1.8 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 1.8（7）2006年終時(shí)對(duì)該固定資產(chǎn)部分提折舊：借：治理費(fèi)用 90 貸：累計(jì)折舊 90對(duì)投資性房地產(chǎn)再計(jì)價(jià)：借：投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 50 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 50對(duì)投資性房地產(chǎn)收取租金時(shí)：借：銀行存款 36 貸：其他業(yè)務(wù)收入 36計(jì)提應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 1.8 貸：

35、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 1.8（8）2007年1月借：固定資產(chǎn) 1 450 投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 50 貸：投資性房地產(chǎn)成本 1 500同時(shí)：借：其他業(yè)務(wù)收入 170 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 170第六章 習(xí)題答案一、單項(xiàng)選擇題 ABBB 二、多選1ABD 2ABC 3BC 4ABCD 三、推斷題 1錯(cuò)，2、3、4對(duì)四、計(jì)算分錄題（1）借：固定資產(chǎn) 411（350+59.5+1.5） 貸：銀行存款 411（2）2001年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額（41115）/1039.6（萬(wàn)元）（3）2001年12月31日該設(shè)備計(jì)提的固定資產(chǎn)減值預(yù)備（41139.6會(huì)計(jì)分錄：借：資產(chǎn)減值損失 50.4貸：固定資產(chǎn)減

36、值預(yù)備 50.4（4）2002年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額（32115）/934（萬(wàn)元）（5）編制2002年借：在建工程 287累計(jì)折舊 73.6固定資產(chǎn)減值預(yù)備 50.4貸：固定資產(chǎn) 411（6）編制2003年借：在建工程 25貸：銀行存款 25借：固定資產(chǎn) 312貸：在建工程 312（7）2004年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額（31216）/837（萬(wàn)元）（8）處置時(shí)的賬面價(jià)值=31227.7537=247.25（萬(wàn)元）處置凈損失=247.251030+3=210.25（萬(wàn)元）（9）編制2004年借：固定資產(chǎn)清理 247.25累計(jì)折舊 64.75貸：固定資產(chǎn) 312借：銀行存款 10貸：固定資產(chǎn)清理 1

37、0借：銀行存款 30貸：固定資產(chǎn)清理 30借：固定資產(chǎn)清理 3貸：銀行存款 3借：營(yíng)業(yè)外支出 210.25 貸：固定資產(chǎn)清理 210.25第七章無(wú)形資產(chǎn)與其他資產(chǎn)練習(xí)答案一、單項(xiàng)選擇題1.正確答案D答案解析依照新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)研究時(shí)期的支出全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益（治理費(fèi)用）。開(kāi)發(fā)時(shí)期的支出符合資本化條件的，才能確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)；不符合資本化條件的計(jì)入當(dāng)期損益（治理費(fèi)用）。在無(wú)形資產(chǎn)獲得成功并依法申請(qǐng)取得專利時(shí)，發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等費(fèi)用，作為無(wú)形資產(chǎn)的實(shí)際成本。無(wú)形資產(chǎn)在確認(rèn)后發(fā)生的后續(xù)支出，如宣傳活動(dòng)支出，僅是為了確保已確認(rèn)的無(wú)形資產(chǎn)能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)預(yù)期的經(jīng)濟(jì)利益，因而應(yīng)在發(fā)生當(dāng)期

38、確認(rèn)為費(fèi)用。故無(wú)形資產(chǎn)入賬價(jià)值為：12525411.22.3194.5（萬(wàn)元）。2.正確答案D答案解析D選項(xiàng)，企業(yè)自創(chuàng)的商譽(yù)，其成本無(wú)法可靠計(jì)量，因此不能作為無(wú)形資產(chǎn)核算。3.正確答案D答案解析依照新準(zhǔn)則的規(guī)定，無(wú)形資產(chǎn)科目的期末余額，反映企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的成本。4. 正確答案A答案解析投資者投入資產(chǎn)的入賬價(jià)值與應(yīng)計(jì)入實(shí)收資本的差額，記入“資本公積資本（或股本）溢價(jià)”科目中。5.正確答案C答案解析土地使用權(quán)用于自行開(kāi)發(fā)建筑廠房等地上建筑物時(shí)，除專門情況外，土地使用權(quán)的賬面價(jià)值不與地上建筑物合并計(jì)算其成本，仍通過(guò)無(wú)形資產(chǎn)核算。6.正確答案A答案解析B選項(xiàng)，關(guān)于使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，假如有證據(jù)表明

39、其使用壽命是有限的，則應(yīng)視為可能變更，應(yīng)當(dāng)可能其使用壽命并按照使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)的處理原則進(jìn)行處理。C選項(xiàng)，無(wú)形資產(chǎn)的后續(xù)支出計(jì)入當(dāng)期損益。D選項(xiàng)，關(guān)于使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)期末不需要攤銷。7.正確答案C答案解析阻礙營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額1616524/611.2（萬(wàn)元）8.正確答案C答案解析無(wú)形資產(chǎn)的攤銷期為可能使用年限和法律規(guī)定的有效年限兩者中較短者，因此2008年6月1日該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為123.33萬(wàn)元(240-240/69.正確答案C答案解析（1）2007年攤銷360940（萬(wàn)元）（2）2008年攤銷360940（萬(wàn)元）（3）無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值360402280（萬(wàn)元）；可收回金額1

40、75（萬(wàn)元）（4）2009年攤銷175725（萬(wàn)元）（5）20072009年無(wú)形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷額404025105（萬(wàn)元）10.正確答案D答案解析D選項(xiàng)，投資者投入的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。11.正確答案A答案解析S公司轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)收益轉(zhuǎn)讓價(jià)款轉(zhuǎn)讓時(shí)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值支付的相關(guān)稅費(fèi)180（410410/10724）972（萬(wàn)元）12 正確答案C答案解析C選項(xiàng)，營(yíng)業(yè)稅是甲公司為無(wú)形資產(chǎn)的處置發(fā)生的，應(yīng)是作為減少無(wú)形資產(chǎn)的處置損益，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支，不計(jì)入換入固定資產(chǎn)的成本。13.正確答案A答案解析A選項(xiàng)，L企業(yè)在債務(wù)重組中損益90（10020

41、5）15（萬(wàn)元）14.正確答案B答案解析A選項(xiàng)，使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)的殘值一般為零，但下列情況除外：（1）有第三方承諾在無(wú)形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)購(gòu)買無(wú)形資產(chǎn)；（2）能夠依照活躍市場(chǎng)得到可能殘值信息，同時(shí)該市場(chǎng)在無(wú)形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)可能存在。B選項(xiàng)，使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)在每個(gè)會(huì)計(jì)期末進(jìn)行減值測(cè)試。C選項(xiàng)，關(guān)于使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，假如有證據(jù)表明其使用壽命是有限的，則應(yīng)視為會(huì)計(jì)可能變更，不用對(duì)往常年度追溯調(diào)整。D選項(xiàng)，無(wú)形資產(chǎn)使用壽命有限的，假如有確鑿證據(jù)表明資產(chǎn)存在減值跡象的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測(cè)試。15.正確答案B答案解析企業(yè)讓渡無(wú)形資產(chǎn)形成的租金收入，計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。16.正確答案

42、C答案解析C選項(xiàng)，企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，停止自用土地使用權(quán)而用于賺取租金或資本增值時(shí)，假如采納成本模式計(jì)量的應(yīng)將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)；假如采納公允價(jià)值模式計(jì)量的應(yīng)按照公允價(jià)值轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)。17.正確答案D答案解析對(duì)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值預(yù)備、攤銷無(wú)形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)，均會(huì)減少無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值。發(fā)生無(wú)形資產(chǎn)后續(xù)支出應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，不阻礙無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值。18.B19. 正確答案A答案解析按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，攤銷無(wú)形資產(chǎn)時(shí)不再?zèng)_減無(wú)形資產(chǎn)賬面余額，因此2008年12月二、多項(xiàng)選擇題1.正確答案ABC答案解析A選項(xiàng)，期末固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記“固定

43、資產(chǎn)減值預(yù)備”和“無(wú)形資產(chǎn)減值預(yù)備”科目，思路相同；B選項(xiàng)，固定資產(chǎn)計(jì)提折舊時(shí)：借記“治理費(fèi)用”等科目，貸記“累計(jì)折舊”科目；無(wú)形資產(chǎn)攤銷借記“治理費(fèi)用”等相關(guān)科目，貸記“累計(jì)攤銷”科目。C選項(xiàng)，當(dāng)月取得的無(wú)形資產(chǎn)，當(dāng)月應(yīng)開(kāi)始攤銷；當(dāng)月減少的無(wú)形資產(chǎn)，當(dāng)月不再攤銷。而固定資產(chǎn)則是當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月照提折舊。D選項(xiàng)，固定資產(chǎn)的后續(xù)支出分為費(fèi)用化的后續(xù)支出和資本化的后續(xù)支出，要依照不同的情況來(lái)推斷；而無(wú)形資產(chǎn)的后續(xù)支出應(yīng)在發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為當(dāng)期損益，直接計(jì)入治理費(fèi)用，即全部為費(fèi)用化的后續(xù)支出。2.正確答案ABCD答案解析無(wú)形資產(chǎn)的攤銷，依據(jù)無(wú)形資產(chǎn)的用途不同，這

44、四種情況都有可能計(jì)入。3.正確答案ABCD答案解析外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。4.正確答案ABCD答案解析研究，是指為獵取并理解新的科學(xué)或技術(shù)知識(shí)而進(jìn)行的獨(dú)創(chuàng)性的有打算調(diào)查。ABCD都屬于研究活動(dòng)的內(nèi)容。5.正確答案ABCD答案解析C選項(xiàng)，企業(yè)取得的土地使用權(quán)改變用途、用于出租或增值目的時(shí)，應(yīng)當(dāng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)。A選項(xiàng)，在土地上自行開(kāi)發(fā)建筑廠房等地上建筑物時(shí)，土地使用權(quán)與地上建筑物應(yīng)當(dāng)分不進(jìn)行攤銷和提取折舊。但下列情況除外：（1）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)取得土地用于建筑對(duì)外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建筑的房屋建筑物

45、成本。（2）企業(yè)外購(gòu)的房屋建筑物支付的價(jià)款應(yīng)當(dāng)在地上建筑物與土地使用權(quán)之間進(jìn)行分配；難以分配的，應(yīng)當(dāng)全部作為固定資產(chǎn)，并按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4 號(hào)固定資產(chǎn)的規(guī)定進(jìn)行處理。因此BD選項(xiàng)講法正確。6.正確答案BD答案解析無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額是指以下兩項(xiàng)金額中較大者：無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值減去因出售該無(wú)形資產(chǎn)所發(fā)生的律師費(fèi)和其他相關(guān)稅費(fèi)后的金額；預(yù)期從無(wú)形資產(chǎn)的持續(xù)使用和使用年限結(jié)束時(shí)的處置中產(chǎn)生的可能以后現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。7.ABCD8. 正確答案BCD答案解析A選項(xiàng)，講法正確。B選項(xiàng)，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)取得的收入計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。C選項(xiàng)，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。D選項(xiàng)，購(gòu)入但尚未投入

46、使用的、使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)的成本應(yīng)在可能使用年限內(nèi)進(jìn)行攤銷。9.正確答案ABCD10. 正確答案ABCD11.正確答案BC12.正確答案ABCD答案解析汲取投資取得的土地使用權(quán)、因轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)補(bǔ)交的土地出讓金、企業(yè)自行開(kāi)發(fā)研制的專利權(quán)、同意捐贈(zèng)取得的專有技術(shù)均可確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)。三、推斷題1.正確答案錯(cuò)答案解析企業(yè)應(yīng)依照與無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式，選擇攤銷方法。無(wú)法可靠確定其預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的，應(yīng)當(dāng)采納直線法進(jìn)行攤銷。2.正確答案對(duì)3.正確答案錯(cuò)答案解析企業(yè)自行進(jìn)行的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，在研究時(shí)期發(fā)生的有關(guān)支出，在發(fā)生時(shí)應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益，不予以資本化。4.正確答案對(duì)5.正確答案錯(cuò)答

47、案解析無(wú)形資產(chǎn)是指沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。商譽(yù)的存在無(wú)法與企業(yè)自身分離，不具有可辨認(rèn)性，不屬于無(wú)形資產(chǎn)。6.正確答案錯(cuò)答案解析新準(zhǔn)則規(guī)定，自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)研究時(shí)期的支出，應(yīng)該在發(fā)生時(shí)費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益，開(kāi)發(fā)時(shí)期的支出，符合資本化條件的，計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)的成本。7.正確答案錯(cuò)答案解析工業(yè)企業(yè)為建筑生產(chǎn)車間而購(gòu)入的土地使用權(quán)應(yīng)作為無(wú)形資產(chǎn)核算。8.正確答案錯(cuò)答案解析無(wú)形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)按無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)銷。按已計(jì)提的累計(jì)攤銷，借記“累計(jì)攤銷”科目，按其賬面余額，貸記“無(wú)形資產(chǎn)”科目，按其差額，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目。已計(jì)提減值預(yù)備的，同時(shí)借記無(wú)形資產(chǎn)減值預(yù)備。9.正確

48、答案錯(cuò)答案解析無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓包括無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓和無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓。出租無(wú)形資產(chǎn)是指無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓，屬于企業(yè)的日?；顒?dòng)，取得的收入通過(guò)“其他業(yè)務(wù)收入”核算。出售無(wú)形資產(chǎn)是指轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán)。出售無(wú)形資產(chǎn)不屬于企業(yè)的日常活動(dòng)而屬于轉(zhuǎn)讓利得，通過(guò)營(yíng)業(yè)外收支核算。10.正確答案錯(cuò)答案解析關(guān)于使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，假如有證據(jù)表明其使用壽命是有限的，則應(yīng)按會(huì)計(jì)可能變更，采納以后適用法處理。11.正確答案錯(cuò)答案解析依照準(zhǔn)則規(guī)定，計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值預(yù)備不同意轉(zhuǎn)回。12.正確答案錯(cuò)答案解析企業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)，應(yīng)將所得價(jià)款與該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)之間的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支；企業(yè)轉(zhuǎn)

49、讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)，由此發(fā)生的相關(guān)所得應(yīng)作為其他業(yè)務(wù)收入核算，相關(guān)的費(fèi)用計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，相關(guān)稅費(fèi)計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加。13.正確答案對(duì)答案解析按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)無(wú)形資產(chǎn)規(guī)定，購(gòu)買無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)款超過(guò)正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，無(wú)形資產(chǎn)的成本以購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。實(shí)際支付的價(jià)款與購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額，除按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號(hào)借款費(fèi)用應(yīng)予資本化的以外，應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)采納實(shí)際利率法攤銷，計(jì)入當(dāng)期損益。四、計(jì)算題1.正確答案W公司有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值3 000 0002.6738 019 000（元）未確認(rèn)融資費(fèi)用9 000 0008

50、019 000981 000（元）借：無(wú)形資產(chǎn)專利權(quán) 8 019 000未確認(rèn)融資費(fèi)用 981 000貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款 9 000 000第一年應(yīng)確認(rèn)的融資費(fèi)用8 019 0006481 140（元）第二年應(yīng)確認(rèn)的融資費(fèi)用8 019 000（3 000 000481 140）6%330 008.4（元）第三年應(yīng)確認(rèn)的融資費(fèi)用981 000481 140330 008.4169 851.6（元）第一年底付款時(shí)：借：長(zhǎng)期應(yīng)付款 3 000 000貸：銀行存款 3 000 000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 481 140貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 481 140第二年底付款時(shí)：借：長(zhǎng)期應(yīng)付款 3 000 000貸：銀行存款

51、 3 000 000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 330 008.4貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 330008.4第三年底付款時(shí)：借：長(zhǎng)期應(yīng)付款 3 000 000貸：銀行存款 3 000 000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 169 851.6 貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 169 851.62.正確答案依照題目條件，2007年10月2007年借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出 120貸：應(yīng)付職工薪酬等 120期末，應(yīng)將費(fèi)用化的研發(fā)支出結(jié)轉(zhuǎn)，作會(huì)計(jì)分錄如下：借：治理費(fèi)用 120貸：研發(fā)支出費(fèi)用化支出 1202007年借：研發(fā)支出資本化支出 70貸：應(yīng)付職工薪酬等 702008年1至6月又發(fā)生材料費(fèi)用、直接參與開(kāi)發(fā)人員的工資、場(chǎng)地設(shè)備等租金和注冊(cè)費(fèi)等支出21

52、0萬(wàn)元，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：研發(fā)支出資本化支出 210貸：應(yīng)付職工薪酬等 2102008年6月末該項(xiàng)新工藝完成，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：無(wú)形資產(chǎn) 280 貸：研發(fā)支出資本化支出 2803.正確答案2009年：（1）截至2009年末該商標(biāo)權(quán)的賬面價(jià)值280280104168（萬(wàn)元），可收回金額為110萬(wàn)元，計(jì)提減值預(yù)備58萬(wàn)元：借：資產(chǎn)減值損失 580 000貸：無(wú)形資產(chǎn)減值預(yù)備 580 000（2）內(nèi)部研發(fā)非專利技術(shù)賬面價(jià)值210萬(wàn)元，屬于使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，不進(jìn)行攤銷，可收回金額為170萬(wàn)元時(shí)計(jì)提減值預(yù)備40萬(wàn)元：借：資產(chǎn)減值損失計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值預(yù)備 400 0

53、00貸：無(wú)形資產(chǎn)減值預(yù)備 400 0002010年：（1）計(jì)提減值預(yù)備以后，購(gòu)入的商標(biāo)權(quán)在2010年接著攤銷，攤銷金額110522（萬(wàn)元）借：治理費(fèi)用 220 000貸：累計(jì)攤銷 220 000（2）內(nèi)部研發(fā)非專利技術(shù)確定了可使用年限后需要攤銷，攤銷金額170442.5（萬(wàn)元）借：治理費(fèi)用 425 000 貸：累計(jì)攤銷 425 0004.正確答案無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額，應(yīng)按公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)可能以后現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。因此本例中，2008年專利權(quán)的可收回金額應(yīng)是5 400萬(wàn)元。發(fā)生減值損失為：900033755400225（萬(wàn)元）無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值預(yù)備的分錄為：借：資

54、產(chǎn)減值損失 225貸：無(wú)形資產(chǎn)減值預(yù)備 2252009年4月1日出售時(shí)，該專利權(quán)累計(jì)攤銷額3 3755 40052009年出售該專利權(quán)的分錄為：借：銀行存款 5 800無(wú)形資產(chǎn)減值預(yù)備 225累計(jì)攤銷 3 645貸：無(wú)形資產(chǎn)專利權(quán) 9 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 290營(yíng)業(yè)外收入處置非流淌資產(chǎn)利得 3805.正確答案（1）編制購(gòu)入該無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄：借：無(wú)形資產(chǎn) 360貸：銀行存款 360（2）計(jì)算2006年36010（112）3（萬(wàn)元） 借：治理費(fèi)用 3貸：累計(jì)攤銷 3 （3）計(jì)算2007年無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值36039321（萬(wàn)元）（4）2008年12月31日該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為36033

55、6該無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額高于其可能以后現(xiàn)金流量現(xiàn)值，因此其可收回金額是公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額，即240萬(wàn)元，因此應(yīng)該計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值預(yù)備28524045（萬(wàn)元）會(huì)計(jì)分錄：借：資產(chǎn)減值損失 45貸：無(wú)形資產(chǎn)減值預(yù)備 45（5）計(jì)算該無(wú)形資產(chǎn)出售形成的凈損益：2009年前3個(gè)月該無(wú)形資產(chǎn)的攤銷金額240（12025）37.58（萬(wàn)元）至2009年4月1日，無(wú)形資產(chǎn)共攤銷了336367.5882.58（萬(wàn)元）。因此出售凈損益275（36082.58（6）編制該無(wú)形資產(chǎn)出售的會(huì)計(jì)分錄 借：銀行存款 275累計(jì)攤銷 82.58無(wú)形資產(chǎn)減值預(yù)備 45貸：無(wú)形資產(chǎn) 360 營(yíng)業(yè)外收

56、入處置非流淌資產(chǎn)利得 42.586.正確答案（1）206年度：發(fā)生支出時(shí)：借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出 1 500 000 資本化支出 3 000 000貸：原材料 3 000 000應(yīng)付職工薪酬 1 000 000銀行存款 500 000 206年年末：借：治理費(fèi)用 1 500 000貸：研發(fā)支出費(fèi)用化支出 1 500 000（2）207年1月，專利權(quán)獲得成功時(shí)：借：無(wú)形資產(chǎn) 3 000 000貸：研發(fā)支出資本化支出 3 000 000207年度攤銷無(wú)形資產(chǎn)30萬(wàn)元（3001030）借：治理費(fèi)用 300 000 貸：累計(jì)攤銷 300 000（3）208年12月31日計(jì)提減值預(yù)備前無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值3

57、00302240（萬(wàn)元）208年12月31日應(yīng)計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值預(yù)備24016080（萬(wàn)元）借：資產(chǎn)減值損失 800 000貸：無(wú)形資產(chǎn)減值預(yù)備800 000（4）209年度（13月）攤銷無(wú)形資產(chǎn)5萬(wàn)元賬面價(jià)值16083/125（萬(wàn)元）借：治理費(fèi)用50000 貸：累計(jì)攤銷50000借：銀行存款 1 200 000 無(wú)形資產(chǎn)減值預(yù)備 800 000 累計(jì)攤銷 650 000 營(yíng)業(yè)外支出處置非流淌資產(chǎn)損失 410 000 貸：無(wú)形資產(chǎn) 3 000 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅60 000第八章 略第九章練習(xí)答案單選題1 B 2 B 3 A 4 D 5D 6 C 7 D 8C 9D 10C 11D 12D

58、 13D 14C 15B二、多選題1BCD 2ACD 3ABC 4AC 5CD 6AD 7ABCD 8BCD 9BD 10BD 11ABCD 12ABCD 13ABCD 14ABC 15ACD三、推斷題正確：2、9、10，錯(cuò)誤：1、3、4、5、6、7、8四、計(jì)算分錄題1借：在途物資585000 貸：應(yīng)付票據(jù)585000 借：應(yīng)收賬款600000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 576923 應(yīng)交稅費(fèi)增230772（1）借：原材料400000 應(yīng)交稅費(fèi)增（進(jìn)）68000貸：應(yīng)付賬款468000（2）借：原材料108000 應(yīng)交稅費(fèi)增（進(jìn)）12000貸：銀行存款120000（3）借：銀行存款936000貸：主營(yíng)業(yè)

59、務(wù)收入 800000 應(yīng)交稅費(fèi)增（銷）136000 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加80000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)消80000（4）借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅10000增（已交稅金）50000貸：銀行存款60000五、考慮題1:短期借款是指企業(yè)借入的期限在一年以下的各種借款。短期借款利息的處理有兩種情況：(1)利息金額較小，或按月支付時(shí)，可作為財(cái)務(wù)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。(2)利息金額較大且按期（季、半年）支付時(shí)，可按月計(jì)提計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用，同時(shí)計(jì)入“應(yīng)付利息”賬戶；以后實(shí)際支付利息時(shí)再?zèng)_減“應(yīng)付利息”賬戶。長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照實(shí)際利率法計(jì)算確定，實(shí)際利率與合同利率差異較小的，也能夠采納合同利率計(jì)算確定利

60、息費(fèi)用。長(zhǎng)期借款計(jì)算確定的利息費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)按以下原則計(jì)入有關(guān)成本、費(fèi)用：屬于籌建期間的，計(jì)入治理費(fèi)用；屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。假如長(zhǎng)期借款用于購(gòu)建固定資產(chǎn)的，在固定資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，所發(fā)生的應(yīng)當(dāng)資本化的利息支出數(shù)，計(jì)入在建工程成本；固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的利息支出，以及按規(guī)定不予以資本化的利息支出，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。2納稅對(duì)象認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不同使用的發(fā)票不同稅率不同應(yīng)交稅金的計(jì)算不同賬戶設(shè)置不同會(huì)計(jì)核算不同一般納稅人年應(yīng)征增值稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)使用增值稅專用發(fā)票17，13銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅賬戶下設(shè)九個(gè)專欄，應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅賬戶復(fù)雜小規(guī)模納稅