《審計(jì)》考試試題及參考標(biāo)準(zhǔn)答案

1、更多企業(yè)學(xué)院： 中小企業(yè)治理全能版183套講座+89700份資料總經(jīng)理、高層治理49套講座+16388份資料中層治理學(xué)院46套講座+6020份資料國(guó)學(xué)智慧、易經(jīng)46套講座人力資源學(xué)院56套講座+27123份資料各時(shí)期職員培訓(xùn)學(xué)院77套講座+ 324份資料職員治理企業(yè)學(xué)院67套講座+ 8720份資料工廠生產(chǎn)治理學(xué)院52套講座+ 13920份資料財(cái)務(wù)治理學(xué)院53套講座+ 17945份資料銷售經(jīng)理學(xué)院56套講座+ 14350份資料銷售人員培訓(xùn)學(xué)院72套講座+ 4879份資料2009年全國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師統(tǒng)一考試審計(jì)（新制度）試題及參考答案一、單項(xiàng)選擇題（本題型共6大題，20小題，每小題1分，本題型共20分

2、。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。）（一）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在運(yùn)用重要性水平常，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)推斷。1.在理解重要性概念時(shí)，下列表述中錯(cuò)誤的是（）。A.重要性取決于在具體環(huán)境下對(duì)錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的推斷B.假如一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能阻礙財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的C.推斷一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否重大，應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)個(gè)不特定財(cái)務(wù)報(bào)表使用者產(chǎn)生的阻礙D.較小金額錯(cuò)報(bào)的累計(jì)結(jié)果，可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大阻

3、礙【答案】C【解析】本題考核對(duì)重要性的概念的理解。依照準(zhǔn)則的規(guī)定，推斷一個(gè)事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否重大，是將使用者作為一個(gè)群體對(duì)共同性的財(cái)務(wù)信息的需求來(lái)考慮的。沒(méi)有考慮錯(cuò)報(bào)對(duì)個(gè)不特定使用者可能產(chǎn)生的阻礙，因?yàn)閭€(gè)不特定使用者的需求可能極其不同，因此選項(xiàng)C不正確。參考教材P166。2.在確定重要性水平常，下列各項(xiàng)中通常不宜作為計(jì)算重要性水平基準(zhǔn)的是（）。A.持續(xù)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的利潤(rùn) B.非經(jīng)常性收益C.資產(chǎn)總額 D.營(yíng)業(yè)收入【答案】B【解析】本題考核重要性水平常用的推斷基準(zhǔn)。在實(shí)務(wù)中，有許多匯總性財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)能夠用作確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平的基準(zhǔn)，例如，總資產(chǎn)、凈資產(chǎn)、銷售收入、費(fèi)用總額、毛利、凈利潤(rùn)等

4、。因此選項(xiàng)B非經(jīng)常性收益通常不作為計(jì)算重要性水平的基準(zhǔn)。參考教材P170。3.使用重要性水平，可能無(wú)助于實(shí)現(xiàn)下列目的的是（）。A.確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)刻和范圍 B.識(shí)不和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)刻和范圍 D.確定重大不確定事項(xiàng)發(fā)生的可能性【答案】D【解析】本題考核重要性水平的目的。注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用整體重要性水平（將財(cái)務(wù)報(bào)表作為整體）的目的有：決定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)刻和范圍；識(shí)不和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)刻和范圍。因此選項(xiàng)ABC均為正確答案，選項(xiàng)D不是使用重要性水平的目的。參考教材P165。（二）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表。

5、在確定審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)推斷。4.在確定審計(jì)證據(jù)的數(shù)量時(shí)，下列表述中錯(cuò)誤的是（）。A.錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越大，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多B.審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少C.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，可能無(wú)法通過(guò)獵取更多的審計(jì)證據(jù)予以彌補(bǔ)D.通過(guò)調(diào)高重要性水平，能夠降低所需獵取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量【答案】D【解析】本題考核審計(jì)證據(jù)的數(shù)量。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能通過(guò)不合理地人為調(diào)高重要性水平，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而降低所需獵取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量。參考教材P181、183、172。5.在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)，下列表述中錯(cuò)誤的是（）。A.特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)

6、定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無(wú)關(guān)B.針對(duì)某項(xiàng)認(rèn)為從不同來(lái)源獵取的審計(jì)證據(jù)存在矛盾，表明審計(jì)證據(jù)不存在講服力C.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)D.針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定能夠從不同來(lái)源獵取審計(jì)證據(jù)或獵取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)【答案】B【解析】本題考核審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性。假如從不同來(lái)源獵取的審計(jì)證據(jù)或獵取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致，表明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)可能不可靠，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序，但不是表明該審計(jì)證據(jù)不存在講服力，因此選項(xiàng)B太絕對(duì)了。參考教材P181、184。6.在確定審計(jì)證據(jù)的可靠性時(shí)，下列表述中錯(cuò)誤的是（）。A.以電子形式存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠

7、B.從外部獨(dú)立來(lái)源獵取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獵取的審計(jì)證據(jù)更可靠C.從復(fù)印件獵取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件獵取的審計(jì)證據(jù)更可靠D.直接獵取的審計(jì)證據(jù)比推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠【答案】C【解析】本題考核審計(jì)證據(jù)的可靠性。從原件獵取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獵取的審計(jì)證據(jù)更可靠，但復(fù)印件和傳真件都容易是變?cè)旎騻卧斓慕Y(jié)果，因此可靠性均較低，兩者無(wú)法比較其可靠性。參考教材P182。（三）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在了解內(nèi)部操縱時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)推斷。7.職責(zé)分離要求將不相容的職責(zé)分配給不同職員。下列職責(zé)分離做法中正確的是（）。A.交易授權(quán)、交易執(zhí)行、交易

8、付款分離 B.交易授權(quán)、交易記錄、交易保管分離C.資產(chǎn)保管、交易執(zhí)行、交易報(bào)告分離 D.交易授權(quán)、交易付款、交易記錄分離【答案】B【解析】本題考核職責(zé)分離。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解職責(zé)分離要緊包括了解被審計(jì)單位如何將交易授權(quán)、交易記錄以及資產(chǎn)保管等職責(zé)分配給不同職員，以防范同一職員在履行多項(xiàng)職責(zé)時(shí)可能發(fā)生的舞弊或錯(cuò)誤。因此選項(xiàng)B正確。參考教材P311。8.持續(xù)監(jiān)督活動(dòng)應(yīng)當(dāng)貫穿于日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與常規(guī)治理工作。下列活動(dòng)中屬于持續(xù)監(jiān)督活動(dòng)的是（）。A.審計(jì)委員會(huì)定期了解財(cái)務(wù)數(shù)據(jù) B.相應(yīng)級(jí)不的職員復(fù)核采購(gòu)業(yè)務(wù)流程中操縱的執(zhí)行情況C.注冊(cè)會(huì)計(jì)對(duì)年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì) D.內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)操縱實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估【答案】B

9、【解析】本題考核對(duì)操縱的監(jiān)督。被審計(jì)單位通過(guò)持續(xù)的監(jiān)督活動(dòng)、專門(mén)的評(píng)價(jià)活動(dòng)或兩者相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)對(duì)操縱的監(jiān)督，持續(xù)的監(jiān)督活動(dòng)通常貫穿于被審計(jì)單位日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與常規(guī)治理工作中，例如，治理層在履行其日常治理活動(dòng)時(shí)，取得內(nèi)部操縱持續(xù)發(fā)揮功能的信息。因此選項(xiàng)B的表述屬于持續(xù)監(jiān)督活動(dòng)。參考教材P312。9.在下列各項(xiàng)中，不屬于內(nèi)部操縱要素的是（）。A.操縱風(fēng)險(xiǎn) B.操縱活動(dòng) C.對(duì)操縱的監(jiān)督 D.操縱環(huán)境【答案】A【解析】本題考核內(nèi)部操縱要素。內(nèi)部操縱包括下列要素：操縱環(huán)境；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序；信息系統(tǒng)與溝通；操縱活動(dòng)；對(duì)操縱的監(jiān)督。因此選項(xiàng)A不屬于內(nèi)部操縱的要素。參考教材P296。10.在確定操縱活動(dòng)是否能夠防

10、止或發(fā)覺(jué)并糾正重大錯(cuò)誤時(shí)，下列審計(jì)程序中可能無(wú)法實(shí)現(xiàn)這一目的的是（）。A.詢問(wèn)職員執(zhí)行操縱活動(dòng)的情況 B.使用高度匯總的數(shù)據(jù)實(shí)施分析程序C.觀看職員執(zhí)行的操縱活動(dòng) D.檢查文件和記錄【答案】B【解析】在確定操縱活動(dòng)是否能夠防止或發(fā)覺(jué)并糾正重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，分析程序無(wú)法實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，因此選項(xiàng)B錯(cuò)誤。（四）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在考慮利用專家的工作時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)推斷。11.在確定是否需要利用專家的工作時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不需考慮的因素是（）。A.審計(jì)項(xiàng)目組成員對(duì)所涉及事項(xiàng)具有的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)B.依照所涉及事項(xiàng)的性質(zhì)、復(fù)雜程序和重要性確定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)

11、險(xiǎn)C.出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)刻要求D.在打算獵取的其他審計(jì)證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量【答案】C【解析】本題考核注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定是否利用專家的工作時(shí)的因素。在確定是否需要利用專家的工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：項(xiàng)目組成員對(duì)所涉及事項(xiàng)具有的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)；依照所涉及事項(xiàng)的性質(zhì)、復(fù)雜程度和重要性確定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；預(yù)期獵取的其他審計(jì)證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量。因此選項(xiàng)C不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師現(xiàn)在需要考慮的因素。參考教材P567。12.在打算利用專家的工作時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不需考慮的因素是（）。A.專家的專業(yè)勝任能力 B.專家的客觀性C.專家有特定領(lǐng)域的聲望和經(jīng)驗(yàn) D.專家的會(huì)計(jì)審計(jì)知識(shí)【答案】D源自中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校【解析】本題考核注冊(cè)

12、會(huì)計(jì)師在打算利用專家工作時(shí)需要考慮的因素。在打算利用專家工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)專家的專業(yè)勝任能力，包括考慮：專家是否具有適當(dāng)職業(yè)團(tuán)體授予的專業(yè)資格或執(zhí)業(yè)許可證，或是適當(dāng)職業(yè)團(tuán)體的會(huì)員；在注冊(cè)會(huì)計(jì)師尋求審計(jì)證據(jù)的領(lǐng)域中，專家的經(jīng)驗(yàn)和聲望；評(píng)價(jià)專家的客觀性等。因此選項(xiàng)D通常不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師現(xiàn)在需要考慮的因素。參考教材P567568。13.在將專家工作結(jié)果作為審計(jì)證據(jù)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不需考慮的因素是（）。A.專家的工作范圍是否適當(dāng)B.專家的工作結(jié)果是否在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到適當(dāng)反映或支持相關(guān)認(rèn)定C.是否在審計(jì)報(bào)告中披露專家工作結(jié)果D.專家使用的數(shù)據(jù)、假設(shè)和方法的合理性【答案】C【解析】本題考核注冊(cè)會(huì)

13、計(jì)師將專家工作結(jié)果作為審計(jì)證據(jù)時(shí)需要考慮的因素。在將專家工作結(jié)果作為審計(jì)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)專家工作的適當(dāng)性，包括評(píng)價(jià)專家工作結(jié)果是否在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到適當(dāng)?shù)姆从郴蛑С窒嚓P(guān)認(rèn)定，以及考慮下列因素：專家使用的原始數(shù)據(jù)；專家使用的假設(shè)和方法，及其與往常期間的一致性；專家工作的結(jié)果與注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的了解和實(shí)施其他審計(jì)程序的結(jié)果是否相符。因此選項(xiàng)C不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師現(xiàn)在應(yīng)該考慮的因素。參考教材P570。（五）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在考慮甲公司運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的適當(dāng)性時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)推斷。14.在確定治理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力時(shí)，下列推斷中正

14、確的是（）。A.治理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的期間不得少于自資產(chǎn)負(fù)債表日起的6個(gè)月B.假如甲公司具有良好的盈利能力和外部資金支持，治理層無(wú)須針對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力做出評(píng)估C.假如存在越出評(píng)估期間但可能對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生疑慮的事項(xiàng)，治理層沒(méi)有義務(wù)確定其潛在的阻礙D.治理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力做出評(píng)估時(shí)考慮的信息，應(yīng)當(dāng)包括A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序獵取的信息【答案】D【解析】本題考核治理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的評(píng)估。選項(xiàng)A不正確，治理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的期間應(yīng)該是不得少于自資產(chǎn)負(fù)債表日的12個(gè)月，參考教材P611；選項(xiàng)B不正確，假如被審計(jì)單位具有良好的盈利記錄并專門(mén)容易獲得外部資金支持，治理層可能無(wú)須詳細(xì)分析就能對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)

15、能力做出評(píng)估，因此選項(xiàng)B講的太絕對(duì)，參考教材P612第三段內(nèi)容；選項(xiàng)C不正確，只有當(dāng)存在充分證據(jù)表明超出評(píng)估期間的有關(guān)事項(xiàng)或情況對(duì)被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力具有重大阻礙時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才有必要采取進(jìn)一步措施。在實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠提請(qǐng)治理層對(duì)超出評(píng)估期間的有關(guān)事項(xiàng)或情況的潛在重大阻礙做出講明，參考教材P612倒數(shù)第三段內(nèi)容。15.在下列事項(xiàng)中，最可能引起A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生疑慮的是（）。A.難以獲得開(kāi)發(fā)必要新產(chǎn)品所需要資金 B.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為負(fù)數(shù)C.以股票股利替代現(xiàn)金股利 D.存在重大關(guān)聯(lián)方交易【答案】A【解析】本題考核對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況。選項(xiàng)A，被審計(jì)單

16、位無(wú)法獲得必需的資金，則沒(méi)有能力在盈利前景良好的項(xiàng)目上進(jìn)行投資并獵取以后收益，當(dāng)現(xiàn)有產(chǎn)品失去市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力時(shí)，將直接阻礙到被審計(jì)單位盈利能力，從而對(duì)被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大阻礙。因此選項(xiàng)A為正確答案。參考教材P608610。16.在下列審計(jì)程序中，最有助于A注冊(cè)會(huì)計(jì)識(shí)不對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)和情況的是（）。A.檢查重要資產(chǎn)所有權(quán)文件，證實(shí)是否將資產(chǎn)作為抵押品B.向甲公司的律師函證，確認(rèn)因?qū)ν饩揞~擔(dān)保等或有事項(xiàng)引發(fā)的或有負(fù)債C.將折舊政策與同行業(yè)的其他企業(yè)進(jìn)行比較，確認(rèn)折舊政策是否合理D.檢查銀行存款余額對(duì)賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表，確認(rèn)銀行存款是否存在【答案】B【解析】本題考核注冊(cè)

17、會(huì)計(jì)師識(shí)不對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況的審計(jì)程序。假如被審計(jì)單位存在巨額對(duì)外擔(dān)保，意味著被審計(jì)單位可能面臨重大的債務(wù)清償連帶責(zé)任或其他償付責(zé)任，一旦這些或有負(fù)債轉(zhuǎn)化為實(shí)際損失，可能導(dǎo)致被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大的不確定性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該向被審計(jì)單位的律師函證是否存在因?qū)ν饩揞~擔(dān)保等或有事項(xiàng)引發(fā)的或有負(fù)債。因此選項(xiàng)B正確。17.在治理層提出的下列應(yīng)對(duì)打算中，最有可能緩解A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的重大疑慮的是（）。A.建設(shè)新產(chǎn)品生產(chǎn)線，提高生產(chǎn)能力 B.以低于市場(chǎng)價(jià)格購(gòu)買已租入的設(shè)備C.打算出售部分固定資產(chǎn) D.將經(jīng)營(yíng)租賃固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為融資租賃固定資產(chǎn)【答案】C【解析】本題考核注

18、冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核治理層提出對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮事項(xiàng)或情況的應(yīng)對(duì)打算。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問(wèn)治理層的應(yīng)對(duì)打算包括是否預(yù)備變賣資產(chǎn)、借款或債務(wù)重組、削減或延緩開(kāi)支以及獲得新的投資等。因此選項(xiàng)C為正確答案。參考教材P612最后一段內(nèi)容。（六）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在審計(jì)期后事項(xiàng)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)推斷。18.在下列審計(jì)程序中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師最有可能獵取期后事項(xiàng)審計(jì)證據(jù)的是（）。A.調(diào)查其后發(fā)生的長(zhǎng)期負(fù)債的變化B.重新計(jì)算在期后處置的固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)C.確定期后人工費(fèi)用率的變化是否已被授權(quán)D.詢問(wèn)在資產(chǎn)負(fù)債表日前記錄但在期后支付的可能負(fù)債【答案】D【解

19、析】本題考核期后事項(xiàng)的審計(jì)程序。選項(xiàng)ABC均屬于期后發(fā)生的正常的業(yè)務(wù)。選項(xiàng)D屬于期后調(diào)整事項(xiàng)，能夠參考教材P622（6）的內(nèi)容。19.在向治理詢問(wèn)可能阻礙財(cái)務(wù)報(bào)表的期后事項(xiàng)時(shí)，下列事項(xiàng)中不相關(guān)的是（）。A.是否發(fā)生新的擔(dān)保 B.是否發(fā)生重要人事變動(dòng)C.是否簽訂或打算簽訂合并或清算協(xié)議 D.是否打算發(fā)行新的債券【答案】B【解析】本題考核注冊(cè)會(huì)計(jì)師向治理層詢問(wèn)可能阻礙期后事項(xiàng)的內(nèi)容。參考教材P622（二）7的內(nèi)容。20.關(guān)于A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期后事項(xiàng)的責(zé)任，下列表述中錯(cuò)誤的是（）。A.有責(zé)任實(shí)施必要的審計(jì)程序，以確定截至審計(jì)報(bào)告發(fā)生的期后事項(xiàng)是否均已得到識(shí)不B.在審計(jì)報(bào)告日后，沒(méi)有責(zé)任針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施

20、審計(jì)程序C.在審計(jì)報(bào)告日后至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前，假如知悉可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大阻礙的事實(shí)，有責(zé)任采取措施D.在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，假如知悉可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大阻礙的事實(shí)，沒(méi)有責(zé)任采取措施【答案】D【解析】本題考核期后事項(xiàng)的責(zé)任。在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，假如知悉可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大阻礙的事實(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表并與治理層進(jìn)行討論，即知悉了就有責(zé)任采取措施。參考教材P624。二、多項(xiàng)選擇題（本題型共6大題，20小題，每小題1分，本題型共20分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分

21、；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。）源自中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校（一）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師同意托付，對(duì)甲公司提供鑒證業(yè)務(wù)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)推斷。1.在確定鑒證標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）。A.中立性 B.完整性 C.相關(guān)性 D.客觀性【答案】ABC【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素是是否具備標(biāo)準(zhǔn)的特征，標(biāo)準(zhǔn)的特征是相關(guān)性、完整性、可靠性、中立性、可理解性。參考教材P54頁(yè)。2.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至零，其要緊限制因素有（）。A.內(nèi)部操縱的固有局限性 B.在獵取和評(píng)價(jià)證據(jù)以及由此得出結(jié)論時(shí)涉及大量推斷C.選擇性測(cè)試方法

22、的運(yùn)用 D.鑒證對(duì)象的專門(mén)性【答案】ABCD【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法將鑒證業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)降至零，其要緊的限制因素有五點(diǎn)，除題目四個(gè)選項(xiàng)講明的緣故外，還包括大多數(shù)證據(jù)是講服性而非結(jié)論性的。參考教材P58頁(yè)。源自中華*會(huì)計(jì)網(wǎng)校3.下列各項(xiàng)中，阻礙A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可獵取證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量的因素有（）。A.鑒證對(duì)象和鑒證對(duì)象信息的特征 B.與鑒證業(yè)務(wù)相關(guān)的資料的可獲得性C.客觀環(huán)境或甲公司治理層是否施加限制 D.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力【答案】ABC【解析】阻礙可獵取證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量的因素包括鑒證對(duì)象和鑒證對(duì)象信息的特征；業(yè)務(wù)環(huán)境中除鑒證對(duì)象特征之外的其他事項(xiàng)（例如：由于時(shí)刻限制、責(zé)任方對(duì)鑒證業(yè)務(wù)施加的限制等對(duì)

23、注冊(cè)會(huì)計(jì)師獵取證據(jù)的限制）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力不屬于業(yè)務(wù)環(huán)境中的內(nèi)容，故不選擇。參考教材P59頁(yè)。（二）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在編制和歸整審計(jì)工作底稿時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)推斷。4.編制的審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清晰了解審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)和重大審計(jì)結(jié)論。下列條件中，有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士應(yīng)當(dāng)具備的有（）。A.了解相關(guān)法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定 B.在會(huì)計(jì)師事務(wù)所長(zhǎng)期從事審計(jì)工作C.了解與甲公司所處行業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)和審計(jì)問(wèn)題 D.了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)過(guò)程【答案】ACD【解析】有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士是對(duì)下列方面了解的人士：審

24、計(jì)過(guò)程、相關(guān)法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定、被審計(jì)單位所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)和審計(jì)問(wèn)題。并沒(méi)有對(duì)是否在會(huì)計(jì)師事務(wù)所長(zhǎng)期從事審計(jì)工作的要求。參考教材P265頁(yè)。5.在確定審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的要緊因素有（）。A.編制審計(jì)工作底稿使用的文字 B.審計(jì)工作底稿的歸檔期限C.實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì) D.已獵取審計(jì)證據(jù)的重要程度【答案】CD【解析】在確定審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括：實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)；已識(shí)不的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；在執(zhí)行審計(jì)工作和評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)需要做出推斷的程度；已獵取審計(jì)證據(jù)的重要程度；已識(shí)不的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和

25、范圍；當(dāng)從已執(zhí)行審計(jì)工作或獵取審計(jì)證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或棘輪的基礎(chǔ)時(shí)，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性；使用的審計(jì)方法和工具。選項(xiàng)AB均屬于不阻礙審計(jì)工作底稿具體內(nèi)涵的事項(xiàng)，故不作為考慮的因素。參考教材P266267。6.在編制重大事項(xiàng)概要時(shí)，下列內(nèi)容中屬于重大事項(xiàng)的有（）。A.重大關(guān)聯(lián)方交易B.異?；虺稣＝?jīng)營(yíng)過(guò)程的重大交易C.導(dǎo)致A注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形D.導(dǎo)致A注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)【答案】ABCD【解析】重大事項(xiàng)通常包括：引起特不風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)；實(shí)施鑒證程序的結(jié)果，該結(jié)果表明鑒證對(duì)象信息可能存在重大錯(cuò)報(bào)，或需要修正往常對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)擬采取的應(yīng)對(duì)

26、措施；導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以實(shí)施必要程序的情形；導(dǎo)致提出非無(wú)保留結(jié)論的事項(xiàng)。選項(xiàng)AB均屬于可能引起特不風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)，選項(xiàng)CD是教材中明確講明重大事項(xiàng)的類型。參考教材P269、329頁(yè)。7.在歸整或保存審計(jì)工作底稿時(shí)，下列表述中正確的有（）。A.假如未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止日后的60天內(nèi)B.在審計(jì)報(bào)告日后將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)工作檔案是審計(jì)工作的組成部分，可能涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的審計(jì)結(jié)論C.在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，不得修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿D.假如A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)中止日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至

27、少保存10年【答案】AD【解析】選項(xiàng)A正確，假如審計(jì)業(yè)務(wù)沒(méi)有完成，審計(jì)工作底稿的歸檔期限是審計(jì)業(yè)務(wù)中止日后為開(kāi)始的60天內(nèi)；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，審計(jì)工作底稿歸檔為審計(jì)檔案屬因此事務(wù)性的工作，不涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的結(jié)論；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，審計(jì)檔案歸整工作完成后，假如出具需要修改審計(jì)工作底稿的清晰，也有必要對(duì)工作底稿進(jìn)行修改和增加；選項(xiàng)D正確，關(guān)于未完成審計(jì)工作的業(yè)務(wù)，也要進(jìn)行工作底稿的歸檔，對(duì)審計(jì)檔案至少保存10年。參考教材P272、274、275頁(yè)。（三）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在設(shè)計(jì)和實(shí)施操縱測(cè)試時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)推斷。8.在測(cè)試內(nèi)部操縱的運(yùn)

28、行有效性時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獵取的審計(jì)證據(jù)有（）。A.操縱是否存在 B.操縱在所審計(jì)期間不同時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的C.操縱是否得到一貫執(zhí)行 D.操縱由誰(shuí)執(zhí)行【答案】BCD【解析】操縱測(cè)試進(jìn)行的目的是測(cè)試操縱運(yùn)行的有效性，要緊包括四個(gè)方面的含義，除題目BCD選項(xiàng)外，還包括操縱以何種方式運(yùn)行。選項(xiàng)A屬于了解內(nèi)部操縱的目的，不是操縱測(cè)試的目的。參考教材P341頁(yè)。9.在確定操縱測(cè)試的性質(zhì)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師正確的做法有（）。A.當(dāng)擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序以操縱測(cè)試為主時(shí)，應(yīng)當(dāng)獵取有關(guān)操縱運(yùn)行有效性的更高的保證水平B.依照特定操縱的性質(zhì)選擇所需實(shí)施審計(jì)程序的類型C.詢問(wèn)本身不足以測(cè)試操縱運(yùn)行的有效性，應(yīng)當(dāng)與其他審

29、計(jì)程序結(jié)合使用D.考慮測(cè)試與認(rèn)定直接相關(guān)和間接相關(guān)的操縱【答案】ABCD【解析】本題四個(gè)選項(xiàng)均為教材原文，參考教材P343頁(yè)第1段，倒數(shù)第1段；P344頁(yè)第2、3段。10.在確定操縱測(cè)試的范圍時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師正確的做法有（）。源自中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校A.在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)對(duì)操縱運(yùn)行有效性的擬信賴程度較高，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施操縱測(cè)試的范圍B.假如操縱的預(yù)期偏差率較高，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施操縱測(cè)試的范圍C.關(guān)于一項(xiàng)持續(xù)有效運(yùn)行的自動(dòng)化操縱，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施操縱測(cè)試的范圍D.假如擬信賴操縱運(yùn)行有效性的時(shí)刻長(zhǎng)度較長(zhǎng)，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施操縱測(cè)試的范圍【答案】ABD【解析】假如自動(dòng)化操縱而言，由于其具有內(nèi)在一貫

30、性，假如一旦確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無(wú)須擴(kuò)大操縱測(cè)試的范圍。參考教材P349頁(yè)。（四）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在考慮設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序以發(fā)覺(jué)治理層舞弊行為時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列情形，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)推斷。11.甲公司進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)存在下列情形，其中發(fā)球舞弊行為的有（）。A.不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整會(huì)計(jì)可能所依據(jù)的假設(shè)及改變?cè)茸龀龅耐茢郆.由于疏忽和誤解有關(guān)事實(shí)而做出不恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)可能C.有意推遲確認(rèn)報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的交易或事項(xiàng)D.濫用或隨意變更會(huì)計(jì)政策【答案】ACD【解析】舞弊是指使用欺騙的手段獵取不當(dāng)或非法利益的有意行為。選項(xiàng)B屬于疏忽和誤解，并不屬因此有意行為，

31、因此不屬于舞弊。參考教材P501頁(yè)。12.在下列情形中，可能表明治理層存在舞弊動(dòng)機(jī)或壓力的有（）。A.競(jìng)爭(zhēng)激烈或市場(chǎng)飽和，主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率不斷下降B.需要大量舉債才能滿足研究開(kāi)發(fā)支出的需求，以保持競(jìng)爭(zhēng)力C.從事重大、異常或高度復(fù)雜的交易D.盈利能力或財(cái)務(wù)狀況必須滿足債務(wù)協(xié)議規(guī)定的條件【答案】ABD【解析】選項(xiàng)C，屬因此存在舞弊的機(jī)會(huì)，并不是動(dòng)機(jī)和壓力。參考教材P504505頁(yè)。13.在下列情形中，可能表明治理層存在舞弊借口的有（）。A.對(duì)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師施加限制，使其難以接觸某些人員B.治理層沒(méi)有及時(shí)糾正已發(fā)覺(jué)的內(nèi)部操縱重大缺陷C.治理層過(guò)分強(qiáng)調(diào)保持或提高公司股票價(jià)格或盈利水平D.高層治理人員、法律

32、顧問(wèn)或治理層頻繁變更【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D，屬因此存在舞弊的機(jī)會(huì)，并不是借口，參考教材P505506頁(yè)。（五）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在考慮與治理層溝通時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)推斷。14.在確定與甲公司治理結(jié)構(gòu)中的哪些適當(dāng)人員溝通時(shí)，下列做法中正確的有（）。A.假如甲公司設(shè)有審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)，應(yīng)當(dāng)著重與審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)溝通B.假如甲公司是集團(tuán)的組成部分，溝通的對(duì)象除了包括甲公司的治理層，還可能包括集團(tuán)治理層C.在與甲公司治理層溝通前，不應(yīng)先與甲公司內(nèi)部審計(jì)人員溝通D.在與甲公司治理層溝通前，應(yīng)當(dāng)先與甲公司治理層溝通【答案】AB【解析】選

33、項(xiàng)C錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠在與治理層溝通特定事項(xiàng)前，先與內(nèi)部審計(jì)人員討論有關(guān)事項(xiàng)，并不是絕對(duì)禁止的；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在依照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定與治理層溝通特定事項(xiàng)前，通常先與治理層溝通進(jìn)行討論，除非該事項(xiàng)不適合與治理層討論，選項(xiàng)D的講法過(guò)于絕對(duì)的了，并不是先要必須與治理層溝通的。參考教材P527528頁(yè)。15.在與治理層溝通A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任時(shí)，下列表述中正確的有（）。A.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就其責(zé)任直接與治理層溝通B.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任能夠減輕治理層的責(zé)任C.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)和治理層溝通與其履行對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程監(jiān)督職責(zé)相關(guān)的重大事項(xiàng)D.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不專門(mén)為識(shí)不與治理層溝通的補(bǔ)充

34、事項(xiàng)設(shè)計(jì)程序【答案】ACD【解析】選項(xiàng)B錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)的責(zé)任是其自身的，并不能夠減輕或代替治理層的責(zé)任。參考教材P530頁(yè)。16.在與治理溝通打算的審計(jì)范圍和時(shí)刻時(shí)，通常包括的內(nèi)容有（）。A.具體審計(jì)打算 B.財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平C.對(duì)與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部操縱采取的方案 D.如何應(yīng)對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)【答案】CD【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠與治理層討論其總體審計(jì)策略，獲得其支持，然而不應(yīng)該討論其具體審計(jì)打算，否則會(huì)喪失掉審計(jì)程序的效果，因此選項(xiàng)A錯(cuò)誤；注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠與治理層討論重要性的概念，然而不應(yīng)該討論重要性的具體底線和金額，因此選項(xiàng)B錯(cuò)誤。參考教材P531頁(yè)。17.在確定與治

35、理層溝通的時(shí)刻時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師下列做法中正確的有（）。A.關(guān)于打算事項(xiàng)的溝通，能夠隨同對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的協(xié)商一并進(jìn)行B.關(guān)于審計(jì)中遇到的重大困難，應(yīng)當(dāng)盡快予以溝通C.關(guān)于注冊(cè)到的內(nèi)部操縱設(shè)計(jì)或執(zhí)行中的重大缺陷，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)結(jié)束后以治理建議書(shū)形式溝通D.關(guān)于審計(jì)中發(fā)覺(jué)的與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在最終完成審計(jì)工作前溝通【答案】ABD【解析】選項(xiàng)C錯(cuò)誤，關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到的內(nèi)部操縱設(shè)計(jì)和運(yùn)行中的重大缺陷，應(yīng)盡快與治理層或治理層溝通。參考教材P542頁(yè)。（六）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在運(yùn)用分析程序時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)推斷。18.下列關(guān)于分析程序的用法

36、中，正確的有（）。A.將分析程序用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 B.將分析程序用作實(shí)質(zhì)性程序C.將分析程序用作操縱測(cè)試程序 D.將分析程序用作對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核的程序【答案】ABD【解析】在操縱測(cè)試中不運(yùn)用分析程序。參考教材P194頁(yè)。19.在確定實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？荚嚨囊蛩赜校ǎ?。A.在一段時(shí)期內(nèi)是否存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易 B.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.針對(duì)同一認(rèn)定的細(xì)節(jié)測(cè)試 D.數(shù)據(jù)之間是否存在穩(wěn)定的可預(yù)期關(guān)系【答案】BC【解析】參考教材P196頁(yè)。20.在確定已記錄金額和預(yù)期值之間可同意的差異額時(shí)，可能需要考慮的因素有（）。A.各類交易、賬戶余額、列報(bào)及相關(guān)認(rèn)定的重

37、要性和打算的保證水平B.通過(guò)降低可同意的差異額應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的可能性C.在期中測(cè)試后是否還要針對(duì)剩余期間測(cè)試D.財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息的可分解程度【答案】ABC【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在利用分析程序得出預(yù)期值，需要與已記錄金額進(jìn)行比較，比較的結(jié)果確實(shí)是差異額，關(guān)于那個(gè)差異額要推斷其是否能夠同意，假如能夠同意則無(wú)須進(jìn)一步的調(diào)查，假如不能夠同意，則需要進(jìn)一步的調(diào)查，關(guān)于那個(gè)可同意差額的確定時(shí)，并不需要考慮財(cái)務(wù)信息與非財(cái)務(wù)信息的可分解程度。參考教材P198頁(yè)。三、簡(jiǎn)答題（本題型共5小題。其中第1小題能夠選用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分為6分；假如使用英文解答，該小題須全部使用英文，最高得分為1

38、1分。第2小題至第5小題每小題6分。本題型最高得分為35分。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。）1.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在制訂業(yè)務(wù)質(zhì)量操縱制度，通過(guò)領(lǐng)導(dǎo)層集體研究，確立了下列重大質(zhì)量操縱程度：（1）合秋人的晉升與考核以業(yè)務(wù)量為要緊考核指標(biāo)，同時(shí)考慮遵循質(zhì)量操縱制度和職業(yè)道德規(guī)范的情況；（2）對(duì)職員介紹的客戶，由職員所在部門(mén)經(jīng)理依照收費(fèi)的高低自行決定是否承接；（3）所有審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)完成后90日內(nèi)整理歸檔；（4）由于尚未取得上市公司審計(jì)資格，不予執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量操縱復(fù)核制度；（5）不管審計(jì)項(xiàng)目繃帶內(nèi)部的分歧是否得到解決審計(jì)項(xiàng)目組必須保證按時(shí)出具審計(jì)報(bào)告；（6）以每3年為一個(gè)周期，選取已完成業(yè)

39、務(wù)進(jìn)行檢查，檢查對(duì)象為當(dāng)年度考核等級(jí)位列后3名的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。要求：針對(duì)上述（1）至（6）項(xiàng)，分不指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所可能違反質(zhì)量操縱準(zhǔn)則的情形，并我們要講明理由?！敬鸢浮浚?）第（1）項(xiàng)違反了質(zhì)量操縱準(zhǔn)則的規(guī)定。會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員的晉升，應(yīng)當(dāng)以提高業(yè)務(wù)質(zhì)量和遵守職業(yè)道德規(guī)范作為要緊考核指標(biāo)。（參考教材P70頁(yè)）（2）第（2）項(xiàng)違反了質(zhì)量操縱準(zhǔn)則的規(guī)定。會(huì)計(jì)師事務(wù)所在制定有關(guān)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的承接與保持的政策和程序時(shí)，以合理保證只有在滿足三個(gè)條件的情況下，才能夠同意或保證客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)，三個(gè)條件：已考慮客戶的誠(chéng)信，沒(méi)有信息表明客戶缺乏誠(chéng)信；具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素養(yǎng)、專業(yè)勝任能力、時(shí)刻和資源；

40、能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范。不應(yīng)該將收費(fèi)作為衡量的唯一標(biāo)準(zhǔn)或關(guān)鍵標(biāo)準(zhǔn)。（參考教材P66頁(yè)）（3）第（3）項(xiàng)違反了質(zhì)量操縱準(zhǔn)則的規(guī)定。審計(jì)工作底稿的歸檔期限是審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告日后60天內(nèi)，假如未完成審計(jì)工作的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)業(yè)務(wù)中止日后60日內(nèi)歸檔。（參考教材P78頁(yè)）（4）第（4）項(xiàng)違反了質(zhì)量操縱準(zhǔn)則的規(guī)定。會(huì)計(jì)師事務(wù)所并不是僅僅對(duì)上市公司的審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量操縱復(fù)核制度，關(guān)于除上市公司審計(jì)以外的特定業(yè)務(wù)，需要執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量操縱復(fù)核的，也需要進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量操縱復(fù)核，否則不得出具報(bào)告。（參考教材P75頁(yè)）（5）第（5）項(xiàng)違反了質(zhì)量操縱準(zhǔn)則的規(guī)定。項(xiàng)目組內(nèi)部的分歧沒(méi)有解決的，不得出具審計(jì)報(bào)告。（6）第（6）項(xiàng)

41、違反了質(zhì)量操縱準(zhǔn)則的規(guī)定。會(huì)計(jì)師事務(wù)所周期性的選取完成業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，三年符合了法定的周期最低標(biāo)準(zhǔn)，然而檢查的對(duì)象不恰當(dāng)，應(yīng)當(dāng)是對(duì)每個(gè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的業(yè)務(wù)至少取一項(xiàng)進(jìn)行檢查。（參考教材P80頁(yè)）2.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人。在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)項(xiàng)目組遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)：（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師與甲公司副總經(jīng)理H同為京劇社票友，經(jīng)H介紹，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師從其他企業(yè)籌得款項(xiàng)，成功舉辦個(gè)人專場(chǎng)演出。（2）審計(jì)項(xiàng)目組成員B與甲公司基建處處長(zhǎng)I是戰(zhàn)友，I將甲公司職工集資建房的指標(biāo)轉(zhuǎn)讓給B，B按照甲公司職工的付款標(biāo)準(zhǔn)交付了集資款。（3）審計(jì)項(xiàng)目組成

42、員C與甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理J畢業(yè)于同一所財(cái)經(jīng)院校。（4）審計(jì)項(xiàng)目組成員D的朋友于207年2月購(gòu)買了甲公司發(fā)行的公司債券20萬(wàn)元。（5）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所原行政部經(jīng)理E于205年10月離開(kāi)事務(wù)所，擔(dān)任甲公司辦公室主任。（6）甲公司系乙上市公司的子公司。208年末，審計(jì)項(xiàng)目組成員F的擁有乙上市公司300股流通股股票，該股票每股市值為12元。要求：針對(duì)上述事項(xiàng)（1）至（6），分不指出是否對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組的獨(dú)立性構(gòu)成威脅，并簡(jiǎn)要講明理由。【答案】（1）第（1）項(xiàng)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生威脅。項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人A注冊(cè)會(huì)計(jì)師與審計(jì)客戶的高級(jí)治理人員副總經(jīng)理H之間存在長(zhǎng)期交往，產(chǎn)生緊密關(guān)系對(duì)獨(dú)立性的威脅。（2）第（2）項(xiàng)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生威

43、脅。項(xiàng)目組成員B與審計(jì)客戶的基建處處長(zhǎng)I關(guān)系緊密，而且因?yàn)镮是基建處處長(zhǎng)，因此專門(mén)可能會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的在建工程等產(chǎn)生重大阻礙。同時(shí)項(xiàng)目組成員B是按照甲公司職工的付款標(biāo)準(zhǔn)付款的，并不是市場(chǎng)上的公允價(jià)，因此構(gòu)成對(duì)獨(dú)立性的威脅。（3）第（3）項(xiàng)對(duì)獨(dú)立性不產(chǎn)生威脅。項(xiàng)目組成員C與審計(jì)客戶甲公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理是校友關(guān)系，但不構(gòu)成緊密關(guān)系，因此不構(gòu)成對(duì)獨(dú)立性的阻礙。（4）第（4）對(duì)獨(dú)立性不產(chǎn)生威脅。項(xiàng)目組成員D的朋友擁有甲公司的債券，并不能夠視同是D擁有審計(jì)客戶的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，也沒(méi)有講是緊密的朋友，因此不構(gòu)成對(duì)獨(dú)立性的阻礙。（5）第（5）對(duì)獨(dú)立性不產(chǎn)生威脅。原會(huì)計(jì)師事務(wù)所行政部經(jīng)理E進(jìn)入審計(jì)客戶擔(dān)任辦公室主任

44、的職務(wù)。由于E在會(huì)計(jì)師事務(wù)所沒(méi)有具體從事過(guò)對(duì)甲公司的審計(jì)業(yè)務(wù)，同時(shí)在審計(jì)客戶擔(dān)任的職務(wù)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)也沒(méi)有阻礙，而且時(shí)刻差不多相隔3年，因此不構(gòu)成對(duì)獨(dú)立性的阻礙。（6）第（6）項(xiàng)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生威脅。項(xiàng)目組成員D的父親能夠?qū)徲?jì)客戶甲公司施加操縱的乙上市公司擁有直接經(jīng)濟(jì)利益，同時(shí)甲公司對(duì)乙公司重要（由于甲是乙的子公司），則將產(chǎn)生重大的自身利益威脅。3.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表。甲公司本年度銀行存款賬戶數(shù)一直為60個(gè)。甲公司財(cái)務(wù)制度規(guī)定，每月月末由與銀行存款核算不相關(guān)的財(cái)務(wù)人員H針對(duì)每個(gè)銀行存款賬戶編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣方法測(cè)試該項(xiàng)操縱在全年的運(yùn)

45、行有效性。相關(guān)事項(xiàng)如下：（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)罷了各銀行存款賬戶在208年月12月31日余額的標(biāo)準(zhǔn)差，作為確定樣本規(guī)模的一個(gè)因素。（2）在確定樣本規(guī)模后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采納隨機(jī)數(shù)表的方式選取樣本。選取的一個(gè)銀行存款賬戶余額微小，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師另選了一個(gè)余額較大的銀行存款賬戶予以代替。（3）在對(duì)選取的樣本項(xiàng)目進(jìn)行檢查時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)覺(jué)其中一張銀行存款余額調(diào)節(jié)表由甲公司銀行存款出納代為編制，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核后發(fā)覺(jué)該表編制正確，不將其視為操縱偏差。（4）在對(duì)選取的樣本項(xiàng)目進(jìn)行檢查后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將樣本中發(fā)覺(jué)的偏差數(shù)量除以樣本規(guī)模得出的數(shù)值作為該項(xiàng)操縱運(yùn)行總體偏差率的最佳可能。（5）假設(shè)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的

46、可同意的信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)為10%，樣本規(guī)模為45。測(cè)試樣本后，發(fā)覺(jué)1例偏差。當(dāng)信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)為“10%”、樣本中發(fā)覺(jué)的偏差率為“1”時(shí)，操縱測(cè)試的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為“3.9”。要求（1）計(jì)算確定總體規(guī)模，并簡(jiǎn)要回答在運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣方法對(duì)某項(xiàng)手工執(zhí)行的操縱運(yùn)行有效性進(jìn)行測(cè)試時(shí)，總體規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模的阻礙。（2）針對(duì)事項(xiàng)（1）至（4），假設(shè)上述事項(xiàng)互不關(guān)聯(lián)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否正確。如不正確，簡(jiǎn)要講明理由。（3）針對(duì)事項(xiàng)（5），計(jì)算總體偏差率上限。【答案】（1）總體規(guī)模60個(gè)賬戶12月720個(gè)運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣方法對(duì)某項(xiàng)手中執(zhí)行的操縱運(yùn)行有效性進(jìn)行測(cè)試時(shí)，確定樣本規(guī)模時(shí)，除非總體特不小，一般而言，總體規(guī)模對(duì)樣本

47、規(guī)模的阻礙幾乎為零。對(duì)小規(guī)?？傮w而言，總體規(guī)模越大，則樣本規(guī)模也應(yīng)該越大。（2）針對(duì)（1）至（4）項(xiàng)：第（1）項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師做法不正確。在審計(jì)抽樣中，為了提高效率，利用抽樣技術(shù)，選擇總體中的部分作為樣本進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)，假如對(duì)總體每個(gè)賬戶進(jìn)行了詳細(xì)審計(jì)，計(jì)罷了標(biāo)準(zhǔn)差，就不用再進(jìn)行審計(jì)抽樣了，因此在確定樣本規(guī)模時(shí)，先計(jì)算各銀行賬戶的標(biāo)準(zhǔn)差是不正確的做法。第（2）項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師做法不正確。在審計(jì)抽樣中，需要依照抽樣的結(jié)果推斷總體，利用隨機(jī)數(shù)表選擇的樣本具有一定的代表性，假如我們隨意更換了樣本，則推斷出的總體可能就不恰當(dāng)了，由于賬戶余額較小而替換樣本的做法不恰當(dāng)。第（3）項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法不正確。A注

48、冊(cè)會(huì)計(jì)師是在操縱測(cè)試中執(zhí)行審計(jì)抽樣，目的在于確定被審計(jì)單位操縱是否有效運(yùn)行，盡管報(bào)表編制正確，然而其錯(cuò)誤在于沒(méi)有按照操縱規(guī)定，由H編制，而是由不應(yīng)當(dāng)承擔(dān)該職責(zé)的出納I編制，因此屬因此一項(xiàng)操縱偏差。第（4）項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法正確。（3）總體偏差率上限3.9/458.674.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)常年審計(jì)客戶甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，撰寫(xiě)了總體審計(jì)策略和具體審計(jì)打算，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）初步了解208度甲公司及其環(huán)境未發(fā)生重大變化，擬信賴以往審計(jì)中對(duì)治理層、治理層誠(chéng)信形成的推斷。（2）因?qū)坠緝?nèi)部審計(jì)人員的客觀性和專業(yè)勝任能力存有疑慮，擬不利用內(nèi)部審計(jì)的工作。（3）如對(duì)打算的重要性水平

49、做出修正，擬通過(guò)修改打算實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)時(shí)刻和范圍降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（4）假定甲公司在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，擬將銷售交易及其認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平，不再了解和評(píng)估相關(guān)操縱讀者論壇的合理性并確定其是否已得到執(zhí)行，直接實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試。（5）因甲公司于208年9月關(guān)閉某地辦事處并注銷其銀行賬戶，擬不再函證該銀行賬戶。（6）因?qū)徲?jì)工作時(shí)刻安排緊張，擬不函證應(yīng)收賬款，直接實(shí)施替代審計(jì)程序。（7）208年度甲公司購(gòu)入股票作為可代出售的金融資產(chǎn)核算。除實(shí)施詢問(wèn)程序外，預(yù)期無(wú)法獵取有關(guān)治理層持有意圖的其他充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，擬就詢問(wèn)結(jié)果獵取治理層書(shū)面聲明。要求：針對(duì)上述事項(xiàng)（1）至（7），逐

50、項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定的打算是否存在不當(dāng)之處。如有不當(dāng)之處，簡(jiǎn)要講明理由?！敬鸢浮浚?）第（1）項(xiàng)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定的打算存在不當(dāng)之處。（2）第（2）項(xiàng)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定的打算無(wú)不當(dāng)之處。（3）第（3）項(xiàng)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定的打算存在不當(dāng)之處。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，并不能夠降低，能夠通過(guò)操縱測(cè)試，降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；通過(guò)修改打算實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)刻和范圍降低檢查風(fēng)險(xiǎn)，并不是重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（4）第（4）項(xiàng)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定的打算存在不當(dāng)之處。對(duì)內(nèi)部操縱的了解是必須的，并不是可選擇，推斷收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，能夠不執(zhí)行操縱測(cè)試，然而了解內(nèi)部操縱程序是必須的，能夠在了解內(nèi)部操縱程序

51、后，依照評(píng)估的結(jié)果，直接執(zhí)行細(xì)節(jié)測(cè)試。（5）第（5）項(xiàng)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定的打算存在不當(dāng)之處。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銀行存款的函證，應(yīng)當(dāng)選擇在財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間所有存過(guò)款的銀行，包括零賬戶和賬戶已結(jié)清的賬戶。不能由于差不多注銷賬戶，就不進(jìn)行銀行存款函證。（6）第（6）項(xiàng)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定的打算存在不當(dāng)之處。除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表而言是不重要的，或函證專門(mén)可能是無(wú)效的，否則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能夠由于時(shí)刻、成本等的緣故，減少必要的審計(jì)程序。（7）第（7）項(xiàng)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定的打算存在不當(dāng)之處。詢問(wèn)本身并不足以測(cè)試操縱運(yùn)行的有效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將詢問(wèn)與其他審計(jì)程序結(jié)合使

52、用，假如無(wú)法利用其他審計(jì)程序獵取審計(jì)證據(jù)，則應(yīng)當(dāng)視為審計(jì)范圍受到限制。5A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在對(duì)甲公司208年12月31日在存貨進(jìn)行監(jiān)盤(pán)時(shí)，發(fā)覺(jué)部分存貨的財(cái)務(wù)明細(xì)賬、倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬、實(shí)物監(jiān)盤(pán)三者的數(shù)量不一致，相關(guān)資料如下：庫(kù)號(hào)存貨名稱財(cái)務(wù)明細(xì)賬數(shù)量倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬數(shù)量實(shí)物監(jiān)盤(pán)數(shù)量1A產(chǎn)品35套30套30套2b產(chǎn)品27套25套27套3C資料1600公斤1600公斤1700公斤4d資料1200公斤1200公斤1000公斤要求：（1）依照監(jiān)盤(pán)結(jié)果，假定不考慮舞弊以及財(cái)務(wù)明細(xì)賬串戶登記、倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬串戶登記的情況，逐項(xiàng)分析存貨數(shù)量差異可能存在的要緊緣故。（2）針對(duì)存貨的財(cái)務(wù)明細(xì)賬數(shù)

53、量與實(shí)物監(jiān)盤(pán)數(shù)量不一致情況，簡(jiǎn)要講明應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些必要的審計(jì)程序?！敬鸢浮浚?）依照監(jiān)盤(pán)結(jié)果，分析存貨數(shù)量差異可能存在的要緊緣故：a產(chǎn)品，倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬數(shù)量和實(shí)物監(jiān)盤(pán)數(shù)量相同，然而財(cái)務(wù)明細(xì)賬數(shù)量大于實(shí)物監(jiān)盤(pán)數(shù)量，可能存在物資差不多發(fā)出，但沒(méi)有及時(shí)將相關(guān)憑證送交財(cái)務(wù)部門(mén)登記入賬，即沒(méi)有及時(shí)確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本的情況。b產(chǎn)品，財(cái)務(wù)明細(xì)賬和實(shí)物監(jiān)盤(pán)數(shù)量相同，然而倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬數(shù)量小于財(cái)務(wù)明細(xì)賬數(shù)量，可能存在倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬登記人員登賬錯(cuò)誤，即能是入庫(kù)時(shí)倉(cāng)庫(kù)少記，出庫(kù)時(shí)倉(cāng)庫(kù)多記。c材料，財(cái)務(wù)明細(xì)賬和倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬數(shù)量相同，但實(shí)物監(jiān)盤(pán)數(shù)量大于財(cái)務(wù)明細(xì)賬數(shù)量，可能存在差不多銷售的c材料尚未發(fā)出。d材料，財(cái)務(wù)明細(xì)賬和倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬數(shù)

54、量相同，但實(shí)物監(jiān)盤(pán)數(shù)量小于財(cái)務(wù)明細(xì)賬數(shù)量，可能存在差不多購(gòu)入的d材料尚在途中，還沒(méi)有入庫(kù)或者部分d材料差不多毀損但還沒(méi)有及時(shí)入賬的情況。（2）針對(duì)存貨的財(cái)務(wù)明細(xì)賬數(shù)量與實(shí)物監(jiān)盤(pán)數(shù)量不一致的情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序有：重新計(jì)算存貨明細(xì)賬余額，或（和）重新盤(pán)點(diǎn)存貨，確定差異是否存在；運(yùn)用截止測(cè)試，確定被審計(jì)單位存貨的截止是否正確；查明差異緣故，并及時(shí)提請(qǐng)被審計(jì)單位更正；考慮錯(cuò)誤的潛在范圍和重大程度，在可能的情況下，擴(kuò)大檢查范圍以減少錯(cuò)誤的發(fā)生。四、綜合題（本題型共2小題，每小題15分，本題型共30分，在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。答案中的金額用人民幣萬(wàn)元表示，有小數(shù)噗的保留兩位小數(shù)，

55、小數(shù)點(diǎn)兩位后四舍五入。）1A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師首次同意托付，負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表。相關(guān)資料如下：資料一：甲公司持有聯(lián)營(yíng)企業(yè)40%的股權(quán)，208年度按權(quán)益法核算確認(rèn)的投資收益占當(dāng)年未審計(jì)。資料二：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師從固定資產(chǎn)明細(xì)的事實(shí)上余額中選取樣本，檢查采納合同和發(fā)票原始單證，以獵取與固定資歷產(chǎn)原值的事實(shí)上余額相關(guān)的各項(xiàng)認(rèn)定的審計(jì)語(yǔ)氣。資料三：B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的發(fā)生認(rèn)定進(jìn)行審計(jì)，編制了審計(jì)工作底稿，部分內(nèi)容摘錄如下（金額單位：萬(wàn)元）；記賬憑證日期記賬憑證編號(hào)記賬憑證金額發(fā)票日期出庫(kù)單日期208年1月5日轉(zhuǎn)字1012208年1月8日208年1月8日208年2月20日轉(zhuǎn)字30-

56、120208年2月20日不適用208年2月28日轉(zhuǎn)字457208年2月27日208年2月27日208年3月20日轉(zhuǎn)字408208年3月19日208年3月19日略208年11月3日轉(zhuǎn)字410208年11月2日208年11月2日208年11月15日轉(zhuǎn)字28200208年11月14日208年11月14日208年12月10日轉(zhuǎn)字40250208年12月10日208年12月10日略略審計(jì)講明：（1）依照銷售合同約定，在客戶收到物資、驗(yàn)收合格并簽發(fā)收貨通知后，甲公司取得收取貨款的權(quán)利。審計(jì)中已檢查銷售合同。（2）已檢查記賬憑證日期、發(fā)票日期和出庫(kù)日期，未發(fā)覺(jué)異常。發(fā)柰和出庫(kù)單中的其他住處與記賬憑證一致。（

57、3）11月轉(zhuǎn)字28號(hào)和12月轉(zhuǎn)字50號(hào)記賬憑證反映的銷售額較高，財(cái)務(wù)經(jīng)理解釋系調(diào)整售價(jià)所致。（4）2月轉(zhuǎn)字30號(hào)記賬憑證反映，甲公司在207年度銷售并確認(rèn)收入的一筆交易，于208年2月發(fā)生銷貨退回。甲公司未按規(guī)定調(diào)整207年度財(cái)務(wù)報(bào)表，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師于208年3月對(duì)甲公司207年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具了標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。資料四：因主導(dǎo)產(chǎn)品不符合國(guó)家環(huán)保要求，政府部門(mén)于208年12月要求甲公司在209年9月30日前停止生產(chǎn)和銷售該類產(chǎn)品。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核了治理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出的評(píng)估和擬采取的應(yīng)對(duì)措施，認(rèn)為在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是適當(dāng)?shù)模赡軐?dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力 產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在

58、重大不確定性。甲公司已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作出充分披露。要求：（1）針對(duì)資料一，假如A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬參與其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，指出通常應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些審計(jì)程序。（2）針對(duì)資料二，假定不考慮其他條件，就答題卷第9頁(yè)給抽的固定資產(chǎn)原值的期初余額相關(guān)的認(rèn)定，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序是否要以獵取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；假如不能獵取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，指出針對(duì)這些認(rèn)定應(yīng)當(dāng)實(shí)施的一項(xiàng)要緊實(shí)質(zhì)性程序和審計(jì)路徑起點(diǎn)。將答案直接填入答題卷第9頁(yè)相應(yīng)的表格內(nèi)。（3）針對(duì)資料三中的審計(jì)講明第（1）至（3）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出B注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序中存在的不當(dāng)之處，并簡(jiǎn)要講明理由。（4）針對(duì)資料三中

59、的審計(jì)講明第（4）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，假如擬對(duì)208年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1511號(hào)比較數(shù)據(jù)的要求，指出治理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師分不應(yīng)當(dāng)采取哪些措施。（5）假定只存在資料四所述情況，代為續(xù)編以下審計(jì)報(bào)告。將答案直接填入答題卷第11頁(yè)。 審計(jì)報(bào)告甲公司全體股東：（引言段略）一、治理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任（略）二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任（略）三、審計(jì)意見(jiàn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：A（蓋章） （簽名并蓋章） 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：B （簽名并蓋章）中國(guó)市 二0九年月日【答案】（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常能夠?qū)嵤┫铝谐绦騾⑴c其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的工作：（參考教材P556）與

60、其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師或聯(lián)營(yíng)企業(yè)的治理層討論對(duì)甲公司有重要阻礙的聯(lián)營(yíng)企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)；與其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師討論錯(cuò)誤或舞弊導(dǎo)致的聯(lián)營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)；復(fù)核其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)已識(shí)不的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)所作的工作記錄。（2）相關(guān)認(rèn)定是否能夠獵取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)（是/否）要緊實(shí)質(zhì)性程序?qū)徲?jì)路徑起點(diǎn)存在是完整性否檢查上期注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作底稿上期固定資產(chǎn)工作底稿實(shí)地盤(pán)點(diǎn)記錄權(quán)利和義務(wù)是計(jì)價(jià)和分?jǐn)偸牵?）審計(jì)程序設(shè)計(jì)恰當(dāng)性分析：第（1）事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)程序不存在不當(dāng)之處。第（2）事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)程序不存在不當(dāng)之處。第（3）事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)程序存在不當(dāng)之處。不能夠依照獵取的財(cái)務(wù)經(jīng)理的詢問(wèn)結(jié)果