商業(yè)銀行會計全套.(1)課件

1、商業(yè)銀行實務 教學項目一 銀行會計憑證的處理等（李光平） 例1.永盛貿(mào)易公司來行存入現(xiàn)金4,500元. 例2.銀行向江南機電廠發(fā)放為期半年.金額為70,000元的貸款,該款當天劃入江南機電廠存款戶（帳號20100581）。 例3.江南機電廠（帳號20100581）簽發(fā)#3691劃線支票1張,支付給同在本行開戶的永盛貿(mào)易公司（帳號20100453）貨款80,000元.例4.永盛貿(mào)易公司簽發(fā)#0890劃線支票1張,歸還到期的三個月貸款本金50,000元.一、銀行會計憑證的處理. 銀行會計憑證的處理包括從憑證填制、審核、傳遞到整理、裝訂保管的全過程。（一）會計憑證的填制1.憑證使用規(guī)則?；緫{證是銀

2、行內(nèi)部使用,應由銀行會計人員根據(jù)業(yè)務自行編制?，F(xiàn)金收入業(yè)務,只填制一張與現(xiàn)金收入來源有關(guān)帳戶的現(xiàn)金收入傳票?，F(xiàn)金付出業(yè)務，只編制一張與現(xiàn)金付出去向有關(guān)帳戶的現(xiàn)金付出傳票。書寫規(guī)范： 1）規(guī)范的大寫數(shù)字：壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、零、整。 2）人民幣的大寫金額之前應注明“人民幣”字樣,緊接著其后書寫金額,不得留有空白。3）大寫金額到“元”的,在“元”之后,一定要寫“整（正）”字,大寫金額到“角”的,在“角”之后,可以寫也可以不寫“整（正）”字,大寫金額到“分”的,在“分”之后不寫“整”字。4）金額中有“0”時,大寫金額書寫的規(guī)定。小寫金額數(shù)字中間有單個“0”或中間連

3、續(xù)有幾個“0”時,中文大寫一個“零”字。如： 2506.3元 應寫成：人民幣貳仟伍佰零陸元叁角（整）。 8006.59 元 應寫成：人民幣捌仟零陸元伍角玖分。憑證審核的內(nèi)容如下： 1.是否屬于本行受理的憑證。 2.使用的憑證種類是否正確。憑證的基本內(nèi)容。聯(lián)數(shù)與附件是否完整齊全,是否超過有效期限。 3.帳號與戶名是否相符。 4.大小寫金額是否一致，字跡有無涂改。 5.密押、印鑒是否真實齊全。 6.款項來源、用途是否填寫清楚,是否符合有關(guān)規(guī)定的要求。 7.內(nèi)部科目的帳戶名稱使用是否正確。 8.計息、收費、賠償金等的計算方法與數(shù)額是否正確。對憑證審核結(jié)果的相應處理1、符合要求的憑證予以賬務處理或傳遞

4、；2、不真實不合法的憑證拒絕受理；3、內(nèi)容不全或填寫有誤的憑證，應退回予以補制、更正；4、如屬偽造憑證等違法行為，報告有關(guān)部門和領(lǐng)導，認真追究。（三）會計憑證的簽章會計憑證的簽章是確認憑證的有效、合法，明確有關(guān)人員的經(jīng)濟責任及業(yè)務處理完畢的標志。1、對外的重要單證如存單、存折、單據(jù)等，應加蓋帶有行名的業(yè)務公章；2、一切現(xiàn)金收入憑證及現(xiàn)金繳（送）款單的回單，應加蓋“現(xiàn)金收訖章”（出納收妥現(xiàn)金后）；3、一切現(xiàn)金付出憑證，應加蓋“現(xiàn)金付訖章”；4、一切轉(zhuǎn)帳憑證和給單位的回單（支款通知或收賬通知）應加蓋“轉(zhuǎn)迄”章；5、會計憑證的附件加蓋“附件”戳記；6、有關(guān)經(jīng)辦人員應加蓋名章等等。（四）會計憑證的傳遞

5、 憑證的傳遞是指從收支或編制憑證起, 到業(yè)務處理完畢,裝訂保管為止的整個過程. 1.憑證傳遞的一般程序; 審核 分錄、記分戶帳 復核 外來憑證 接柜員 記帳員 復核員 經(jīng)辦、簽章 記帳 復核自制憑證 記帳員 復核員 已裝訂成冊的憑證，應在憑證封面上按日期順序編寫號碼，分冊裝訂的編一總號，若干個分號，并及時登記“會計憑證、賬簿、報表保管登記簿”入庫妥善保管。 1、憑證的整理。每天營業(yè)終了，對已辦完會計核算的憑證，在裝訂之前，要按規(guī)定排列順序進行整理。規(guī)定的排列順序是：1）各科目傳票排列順序。按現(xiàn)金收入、現(xiàn)金付出、轉(zhuǎn)帳借方、轉(zhuǎn)帳貸方順序排列，各科目的日結(jié)單分別放在各科目傳票之前。2）按科目代號大小

6、順序?qū)⒏骺颇咳战Y(jié)單及所附傳票排列成冊，以便裝訂。2、憑證的裝訂。憑證經(jīng)整理后， 外加傳票封面和封底，在封面上要寫明日期、傳票總數(shù)，冊數(shù)，號碼等內(nèi)容。裝訂成冊后，在結(jié)繩處用紙條加封，由裝訂人員加蓋騎縫章，封面上應由裝訂 人員、會計主管人員蓋章。3、憑證的保管。憑證裝訂成冊后，登記“已用傳票帳表登記簿”，交有關(guān)部門保管。保管時裝訂成冊憑證，不得隨意拆封；確有必要時，須經(jīng)會計主管人員批準。如需調(diào)閱憑證時，須經(jīng)有權(quán)人員批準，按制度登記后，在保管庫內(nèi)翻閱。會計憑證需按規(guī)定定期保管，對保管期限屆滿的憑證可編造銷毀清單，經(jīng)批準后予以銷毀。二、記帳規(guī)則1帳薄的各項內(nèi)容，必須根據(jù)傳票的有關(guān)事項記載，做到內(nèi)容完整

7、，數(shù)字準確，摘要簡明，字跡清晰，嚴禁弄虛作假。2記帳應用藍、黑墨水鋼筆書寫，復寫帳頁可用藍、黑圓珠筆、復寫紙書寫。紅色墨水只用于劃線和錯帳沖正，以及按規(guī)定用紅字批注的有關(guān)文字說明。3帳薄上所書寫的文字及金額，一般占全格的1/2，摘要一行寫不完，可在次行續(xù)寫，但金額應記在最后一行金額欄。帳簿金額結(jié)清時，應在元位劃“0”表示。4帳簿上的一切記載，不得涂改、挖補、刀刮、橡皮擦和用藥水銷蝕。5因漏記使帳頁發(fā)生空格時，應在空格的摘要欄內(nèi)用紅字注明“空格”字樣。（二）紅藍字更正法 1適用范圍：適合于發(fā)現(xiàn)以前（但在本會計年度內(nèi)）的錯帳更正時使用。 2具體操作： （1）傳票正確，記帳串戶，填制同一方向紅、藍字

8、傳票各一張更正錯帳。用紅字傳票登記原錯誤的帳戶，摘要欄注明“沖銷X年X月X日”字樣。藍字傳票登記正確的帳戶，摘要欄注明“補記X年X月X日帳”字樣。（2）傳票填錯金額或科目或帳戶， 帳簿隨之記錯。應填制紅字傳票，將錯 帳全部沖銷，再按正確內(nèi)容填制借、貸方藍字傳票補記入帳，并在摘要欄注明情況，同時原錯誤傳票上批注“已于X年 X月X日沖正”字樣。（三）藍字反方向更正法 1適用范圍：適用于發(fā)現(xiàn)上年度錯帳更正時使用。 2具體操作： 發(fā)現(xiàn)上年度錯帳，先用藍字填制一張與錯帳方向反方向的傳票，用以沖銷錯帳，并在摘要欄注明“沖正X年X月X日錯帳”字樣，然后再用藍字填制一張正確傳票，用藍字補充記入帳簿中。（四）錯

9、帳更正的注意事項 1據(jù)以更正錯帳的傳票，必須經(jīng)會計主管人員審查蓋章才能辦理錯帳更正。 2因更正錯帳而影響利息計算的，應計算應加應減利息積數(shù)，并在余額表或乙種帳頁中注明。第三章 銀行存款業(yè)務核算 第一節(jié)：存款業(yè)務概述第二節(jié)：單位存款的核算第三節(jié)：個人存款的核算第四節(jié)：外匯存款的核算第一節(jié)：存款業(yè)務概述(一)存款的意義與種類存款 存款是銀行通過信用方式吸收的社會閑散資金，是銀行的主要負債，也是銀行吸收信貸資金的主要渠道。 種類 存款按存款人可以分為單位存款、個人存款和財政性存款三類。(二)存款業(yè)務核算要求：（一）維護存款人的合法權(quán)益 （二）正確開立和使用賬戶 （三） 堅持“先存后用，存大于支”的原

10、則 （四） 準確及時地反映存款收支情況銀行存款的種類第二節(jié) 單位存款的核算單位活期存款的種類與管理 單位活期存款的核算 單位定期存款的核算 單位通知存款業(yè)務 一、單位活期存款的種類與管理（一）單位活期存款賬戶的種類（二）單位活期存款賬戶的開立（三）單位活期存款賬戶的管理 一、存款賬戶的設置與管理(一)存款賬戶的種類：自2003年9月1日起施行, 1994年10月9日中國人民銀行發(fā)布的銀行賬戶管理辦法同時廢止 A . 存款人以單位名稱開立的銀行結(jié)算賬戶為單位銀行結(jié)算賬戶。銀行結(jié)算賬戶，是指銀行為存款人開立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶。銀行結(jié)算賬戶按存款人分為單位銀行結(jié)算賬戶和個人銀行結(jié)

11、算賬戶。存款人以單位名稱開立的銀行結(jié)算賬戶為單位銀行結(jié)算賬戶。單位銀行結(jié)算賬戶按用途分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶。個體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號或經(jīng)營者姓名開立的銀行結(jié)算賬戶納入單位銀行結(jié)算賬戶管理。單位銀行結(jié)算賬戶的存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶。（一）單位活期存款賬戶的種類1、基本存款戶 定義 是存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算賬戶。 適用范圍 下列存款人，可以申請開立基本存款賬戶: 企業(yè)法人 、非法人企業(yè) 機關(guān)、事業(yè)單位 、團級(含)以上軍隊、武警部隊及分散執(zhí)勤的支（分）隊 、社會團體 、民辦非企業(yè)組織 、異地常設機構(gòu) 、外國駐華機構(gòu)

12、、個體工商戶 、居民委員會、村民委員會、社區(qū)委員會 、單位設立的獨立核算的附屬機構(gòu) 、其他組織。（一）單位活期存款賬戶的種類2、一般存款戶 定義 是存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶 適用范圍 因借款或其他結(jié)算需要； 在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構(gòu)開立； 銀行結(jié)算賬戶 （一）單位活期存款賬戶的種類3、專用存款戶 定義 是存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對其特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。 適用范圍 1、基本建設資金。2、更新改造資金。3、財政預算外資金。4、糧、棉、油收購資金。5、證券交易結(jié)算資金。6、期貨交易保

13、證金。7、信托基金。8、金融機構(gòu)存放同業(yè)資金。9、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金。10、單位銀行卡備用金。11、住房基金。12、社會保障基金。13、收入?yún)R繳資金和業(yè)務支出資金。14、黨、團、工會設在單位的組織機構(gòu)經(jīng)費。 15、其他需要專項管理和使用的資金。（一）單位活期存款賬戶的種類4、臨時存款戶 定義 臨時存款賬戶是存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。適用范圍 有下列情況的，存款人可以申請開立臨時存款賬戶： （1）設立臨時機構(gòu)。 （2）異地臨時經(jīng)營活動。 （3）注冊驗資。（一）單位活期存款賬戶的種類5、異地開立有關(guān)銀行結(jié)算賬戶 存款人有下列情形之一的，可以在異地開立有關(guān)銀行結(jié)算賬戶

14、：（1）營業(yè)執(zhí)照注冊地與經(jīng)營地不在同一行政區(qū)域（跨省、市、縣）需要開立基本存款賬戶的。（2）辦理異地借款和其他結(jié)算需要開立一般存款賬戶的。（3）存款人因附屬的非獨立核算單位或派出機構(gòu)發(fā)生的收 入?yún)R繳或業(yè)務支出需要開立專用存款賬戶的。（4）異地臨時經(jīng)營活動需要開立臨時存款賬戶的。（5）自然人根據(jù)需要在異地開立個人銀行結(jié)算賬戶的。 （二）單位活期存款賬戶的開立存款人申請開戶的證明文件銀行開戶手續(xù)及管理要求存款人申請開戶的證明文件-1 一、申請開立基本存款賬戶 （一）企業(yè)法人，應出具企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照正本。（二）非法人企業(yè)，應出具企業(yè)營業(yè)執(zhí)照正本。（三）機關(guān)和實行預算管理的事業(yè)單位，應出具政府人事部門

15、或編制委員會的批文或登記證書和財政部門同意其開戶的證明；非預算管理的事業(yè)單位，應出具政府人事部門或編制委員會的批文或登記證書。（四）軍隊、武警團級(含)以上單位以及分散執(zhí)勤的支（分）隊，應出具軍隊軍級以上單位財務部門、武警總隊財務部門的開戶證明。（五）社會團體，應出具社會團體登記證書，宗教組織還應出具宗教事務管理部門的批文或證明。（六）民辦非企業(yè)組織，應出具民辦非企業(yè)登記證書。（七）外地常設機構(gòu)，應出具其駐在地政府主管部門的批文。（八）外國駐華機構(gòu)，應出具國家有關(guān)主管部門的批文或證明;外資企業(yè)駐華代表處、辦事處應出具國家登記機關(guān)頒發(fā)的登記證。（九）個體工商戶，應出具個體工商戶營業(yè)執(zhí)照正本。（十

16、）居民委員會、村民委員會、社區(qū)委員會，應出具其主管部門的批文或證明。（十一）獨立核算的附屬機構(gòu)，應出具其主管部門的基本存款賬戶開戶登記證和批文。（十二）其他組織，應出具政府主管部門的批文或證明。本條中的存款人為從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動納稅人的，還應出具稅務部門頒發(fā)的稅務登記證。 存款人申請開戶的證明文件-2 二、申請開立一般存款賬戶的證明 存款人申請開立一般存款賬戶，應向銀行出具： （一）其開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件 （二）基本存款賬戶開戶登記證 （三）下列證明文件： 1、存款人因向銀行借款需要，應出具借款合同。 2、存款人因其他結(jié)算需要，應出具有關(guān)證明。 存款人申請開戶的證明文件-3 三、申請

17、開立專用存款賬戶的證明 申請開立專用存款賬戶，應向銀行出具其開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件、基本存款賬戶開戶登記證和下列證明文件:（一）基本建設資金、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金、住房基金、社會保障基金，應出具主管部門批文。（二）財政預算外資金，應出具財政部門的證明。（三）糧、棉、油收購資金，應出具主管部門批文。（四）單位銀行卡備用金，應按照中國人民銀行批準的銀行卡章程的規(guī)定出具有關(guān)證明和資料。（五）證券交易結(jié)算資金，應出具證券公司或證券管理部門的證明。（六）期貨交易保證金，應出具期貨公司或期貨管理部門的證明。（七）金融機構(gòu)存放同業(yè)資金，應出具其證明。（八）收入?yún)R繳資金和業(yè)務支出資金，應

18、出具基本存款賬戶存款人有關(guān)的證明。（九）黨、團、工會設在單位的組織機構(gòu)經(jīng)費，應出具該單位或有關(guān)部門的批文或證明。（十）其他按規(guī)定需要專項管理和使用的資金，應出具有關(guān)法規(guī)、規(guī)章或政府部門的有關(guān)文件。存款人申請開戶的證明文件-4 四、境外機構(gòu)開戶證明 合格境外機構(gòu)投資者在境內(nèi)從事證券投資開立的人民幣特殊賬戶和人民幣結(jié)算資金賬戶納入專用存款賬戶管理。其開立人民幣特殊賬戶時應出具國家外匯管理部門的批復文件，開立人民幣結(jié)算資金賬戶時應出具證券管理部門的證券投資業(yè)務許可證。存款人申請開戶的證明文件-5 五、申請開立臨時存款賬戶的證明 存款人申請開立臨時存款賬戶,應向銀行出具下列證明文件：（一）臨時機構(gòu)，應

19、出具其駐在地主管部門同意設立臨時機構(gòu)的批文。（二）異地建筑施工及安裝單位，應出具其營業(yè)執(zhí)照正本或其隸屬單位的營業(yè)執(zhí)照正本，以及施工及安裝地建設主管部門核發(fā)的許可證或建筑施工及安裝合同。（三）異地從事臨時經(jīng)營活動的單位，應出具其營業(yè)執(zhí)照正本以及臨時經(jīng)營地工商行政管理部門的批文。（四）注冊驗資資金，應出具工商行政管理部門核發(fā)的企業(yè)名稱預先核準通知書或有關(guān)部門的批文。本條第二、三項還應出具其基本存款賬戶開戶登記證。存款人申請開戶的證明文件-6 六、申請開立個人銀行結(jié)算賬戶的證明 存款人申請開立個人銀行結(jié)算賬戶，應向銀行出具下列證明文件：（一）中國居民，應出具居民身份證或臨時身份證。（二）中國人民解放

20、軍軍人，應出具軍人身份證件。（三）中國人民武裝警察，應出具武警身份證件。（四）香港、澳門居民，應出具港澳居民往來內(nèi)地通行證；臺灣居民，應出具臺灣居民來往大陸通行證或者其他有效旅行證件。（五）外國公民，應出具護照。（六）法律、法規(guī)和國家有關(guān)文件規(guī)定的其他有效證件。 銀行為個人開立銀行結(jié)算賬戶時，根據(jù)需要還可要求申請人出具戶口簿、駕駛執(zhí)照、護照等有效證件。存款人申請開戶的證明文件- 7 七、異地開立銀行結(jié)算賬戶的證明 （一）異地開立單位銀行結(jié)算賬戶，除出具單位銀行結(jié)算賬戶 的有關(guān)證明文件外，應出具下列相應的證明文件：1、經(jīng)營地與注冊地不在同一行政區(qū)域的存款人，在異地開立基本存款賬戶的，應出具注冊地

21、中國人民銀行分支行的未開立基本存款賬戶的證明。2、異地借款的存款人，在異地開立一般存款賬戶的，應出具在異地取得貸款的借款合同。3、因經(jīng)營需要在異地辦理收入?yún)R繳和業(yè)務支出的存款人，在異地開立專用存款賬戶的，應出具隸屬單位的證明。屬本條第1、3項情況的，還應出具其基本存款賬戶開戶登記證。 （二）存款人需要在異地開立個人銀行結(jié)算賬戶，應出具個人銀行結(jié)算賬戶規(guī)定的證明文件。 存款人申請開戶的證明文件- 8 八、開戶單位的“名稱”要求 1、單位開立銀行結(jié)算賬戶的名稱應與其提供的申請開戶的證明文件的名稱全稱相一致。 2、有字號的個體工商戶開立銀行結(jié)算賬戶的名稱應與其營業(yè)執(zhí)照的字號相一致；無字號的個體工商戶

22、開立銀行結(jié)算賬戶的名稱，由“個體戶”字樣和營業(yè)執(zhí)照記載的經(jīng)營者姓名組成。 3、自然人開立銀行結(jié)算賬戶的名稱應與其提供的有效身份證件中的名稱全稱相一致。銀行開戶手續(xù)及管理要求 1、銀行為存款人開立一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶的，應自開戶之日起3個工作日內(nèi)書面通知基本存款賬戶開戶銀行。 2、存款人申請開立單位銀行結(jié)算賬戶時，可由法定代表人或單位負責人直接辦理，也可授權(quán)他人辦理。 銀行開戶手續(xù)及管理要求 3、存款人申請開立銀行結(jié)算賬戶時，應填制開戶申請書。開戶申請書按照中國人民銀行的規(guī)定記載有關(guān)事項。 4、銀行應對存款人的開戶申請書填寫的事項和證明文件的真實性、完整性、合規(guī)性進行認真審查

23、。 銀行開戶手續(xù)及管理要求 5、中國人民銀行應于2個工作日內(nèi)對銀行報送的基本存款賬戶、臨時存款賬戶和預算單位專用存款賬戶的開戶資料的合規(guī)性予以審核，符合開戶條件的，予以核準；不符合開戶條件的，應在開戶申請書上簽署意見，連同有關(guān)證明文件一并退回報送銀行。 6、銀行為存款人開立銀行結(jié)算賬戶，應與存款人簽訂銀行結(jié)算賬戶管理協(xié)議，明確雙方的權(quán)利與義務。除中國人民銀行另有規(guī)定的以外，應建立存款人預留簽章卡片，并將簽章式樣和有關(guān)證明文件的原件或復印件留存歸檔。 7、 開戶登記證是記載單位銀行結(jié)算賬戶信息的有效證明，存款人應按本辦法的規(guī)定使用，并妥善保管。 8、 銀行在為存款人開立一般存款賬戶、專用存款賬戶

24、和臨時存款賬戶時，應在其基本存款賬戶開戶登記證上登記賬戶名稱、賬號、賬戶性質(zhì)、開戶銀行、開戶日期，并簽章。但臨時機構(gòu)和注冊驗資需要開立的臨時存款賬戶除外。（三）單位存款賬戶的管理 1實行開戶雙向選擇 2實行開戶登記證制度 3 實行開戶申報制度 4按規(guī)定使用帳戶帳戶使用的管理要求啟用要求 存款人開立單位銀行結(jié)算賬戶，自正式開立之日起3個工作日后，方可辦理付款業(yè)務。但注冊驗資的臨時存款賬戶轉(zhuǎn)為基本存款賬戶和因借款轉(zhuǎn)存開立的一般存款賬戶除外。 帳戶使用的管理要求 單位對個人付款的要求 1、單位從其銀行結(jié)算賬戶支付給個人銀行結(jié)算賬戶的款項，每筆超過5萬元的，應向其開戶銀行提供下列付款依據(jù)：（1）代發(fā)工

25、資協(xié)議和收款人清單。 （2）獎勵證明。（3）新聞出版、演出主辦等單位與收款人簽訂的勞務合同或支付給個人款項的證明。（4）證券公司、期貨公司、信托投資公司、獎券發(fā)行或承銷部門支付或退還給自然人款項的證明。 （5）債權(quán)或產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。（6）借款合同。（7）保險公司的證明。（8）稅收征管部門的證明。（9）農(nóng)、副、礦產(chǎn)品購銷合同。（10）其他合法款項的證明。 2、從單位銀行結(jié)算賬戶支付給個人銀行結(jié)算賬戶的款項應納稅的，稅收代扣單位付款時應向其開戶銀行提供完稅證明。 帳戶使用的管理要求 有下列情形之一的，個人應出具上述規(guī)定的有關(guān)收款依據(jù)。 （1）個人持出票人為單位的支票向開戶銀行委托收款，將款項轉(zhuǎn)入其個

26、人銀行結(jié)算賬戶的。（2）個人持申請人為單位的銀行匯票和銀行本票向開戶銀行提示付款，將款項轉(zhuǎn)入其個人銀行結(jié)算賬戶的。 單位銀行結(jié)算賬戶支付給個人銀行結(jié)算賬戶款項的，銀行應按“2、3”中規(guī)定認真審查付款依據(jù)或收款依據(jù)的原件，并留存復印件，按會計檔案保管。未提供相關(guān)依據(jù)或相關(guān)依據(jù)不符合規(guī)定的，銀行應拒絕辦理。帳戶使用的管理要求儲蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。 銀行應按規(guī)定與存款人核對賬務。銀行結(jié)算賬戶的存款人收到對賬單或?qū)~信息后，應及時核對賬務并在規(guī)定期限內(nèi)向銀行發(fā)出對賬回單或確認信息。存款人應按照本辦法的規(guī)定使用銀行結(jié)算賬戶辦理結(jié)算業(yè)務。 存款人不得出租、出借銀行結(jié)算賬戶，不得

27、利用銀行結(jié)算賬戶套取銀行信用。 銀行結(jié)算賬戶的使用 基本存款賬戶是存款人的主辦賬戶。存款人日常經(jīng)營活動的資金收付及其工資、獎金和現(xiàn)金的支取，應通過該賬戶辦理。一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。專用存款賬戶用于辦理各項專用資金的收付。單位銀行卡賬戶的資金必須由其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入。該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務。財政預算外資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶不得支取現(xiàn)金。基本建設資金、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金、金融機構(gòu)存放同業(yè)資金賬戶需要支取現(xiàn)金的，應在開戶時報中國人民銀行當?shù)胤种信鷾省?/p>

28、中國人民銀行當?shù)胤种袘鶕?jù)國家現(xiàn)金管理的規(guī)定審查批準。糧、棉、油收購資金、社會保障基金、住房基金和黨、團、工會經(jīng)費等專用存款賬戶支取現(xiàn)金應按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。收入?yún)R繳賬戶除向其基本存款賬戶或預算外資金財政專用存款戶劃繳款項外，只收不付，不得支取現(xiàn)金。業(yè)務支出賬戶除從其基本存款賬戶撥入款項外，只付不收，其現(xiàn)金支取必須按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。臨時存款賬戶用于辦理臨時機構(gòu)以及存款人臨時經(jīng)營活動發(fā)生的資金收付。臨時存款賬戶應根據(jù)有關(guān)開戶證明文件確定的期限或存款人的需要確定其有效期限。存款人在賬戶的使用中需要延長期限的，應在有效期限內(nèi)向開戶銀行提出申請，并由開戶銀行報中國人民銀行當?shù)胤种?/p>

29、核準后辦理展期。臨時存款賬戶的有效期最長為2年。二、單位存款業(yè)務的核算(一)活期存款業(yè)務的核算手續(xù)1.支票存款戶存取款項的核算：(1)單位存入現(xiàn)金應：a.現(xiàn)金繳款單，b.現(xiàn)金收入日記簿，c.會計憑繳款單貸記單位存款分戶賬，分錄為：借：現(xiàn)金 貸：活期存款(.單位存款戶)a.單位填交支票，b. 銀行審查，c.會計記賬。會計分錄為：借：活期存款(單位存款戶) 貸：現(xiàn)金 d.會計記賬后出納配現(xiàn)付款。2.存折戶存取款項的核算：存取都要憑存折，存填存款憑條，取填取款憑條，還要登記存折，(二)定期存款業(yè)務的核算1.關(guān)于單位定期存款的幾項規(guī)定：(1)采取賬戶式；(2)不能支取現(xiàn)金；(3)存款證明書不能用于抵押

30、；（4）可以全部或部分提前支取，但只能提前支取一次。2.存入定期存款的核算單位填寫兩聯(lián)“人民幣單位定期/通知存款申請表”（#2預留印鑒）連同營業(yè)執(zhí)照正本和轉(zhuǎn)帳支票一并提交銀行；銀行審核申請表并收妥款項后，簽發(fā)一式三聯(lián)的“單位定期存款開戶證實書”（#2加蓋單位定期存款專用章及有權(quán)簽章人印章后交存款單位；#3和申請書#2注明存款單位款項來源帳戶的帳號，留銀行專夾保管。）會計分錄為：借：活期存款XX戶 貸：定期存款XX戶3.支取定期存款的核算單位提交#2證實書連同轉(zhuǎn)帳憑證交開戶行；開戶行抽單核對無誤，收回證實書加蓋“結(jié)清”戳記，同時按規(guī)定計算利息。會計分錄為：借：定期存款XX戶借：利息支出/應付利息

31、 貸：活期存款XX戶(三)單位存款的計息1.存款計息的時間規(guī)定：(1)每季末月20日；一年有四個結(jié)息期:12月21日至次年3月20日；3.216.20;6.219.20;9.2112.20。2.付息時間：a.利隨本清；b.結(jié)息日次日3.計息方法：A.利用公式法計息：(1)利息=本金X時期X利率；利率有年利率%、月利率，日利率。，(適用于定期存款)B.積數(shù)法計息(2)利息=計息積數(shù)X日利率(適用于活期存款，包括帳頁計息法和余額表計息法）積數(shù)=存款余額x存款閑置天數(shù)A.利用帳頁計息法計息戶名： 賬號：201 01 利率：1.8注意：當業(yè)務發(fā)生時，應記入本次業(yè)務的發(fā)生額欄和余額欄，本次業(yè)務的積數(shù)欄不

32、填，待下次業(yè)務發(fā)生時，再回過來計算日數(shù)與積數(shù)。填制特種轉(zhuǎn)帳借貸方傳票，作會計分錄： 借：利息支出 貸：活期存款某某帳戶B利用余額表計息：每天營業(yè)終了，根據(jù)各個存款帳戶當天的最后余額，分別對號入座，填入余額表的有關(guān)欄目。每季度的末月20日營業(yè)終了，為結(jié)息時間。結(jié)息日當天，銀行應將本次計息期間余額表的余額相加，計算出計息期內(nèi)的累計積數(shù)，累計積數(shù)與相應利率相乘，結(jié)果即為應付利息數(shù)。單位定期存款利息計算：1、按算頭不算尾，對年對月對日算，零頭天數(shù)按實際天數(shù)算。2、存期內(nèi)，遇利率調(diào)整，無論調(diào)高調(diào)低，按原定利率算。提前支取或過期支取，按活期存款利率算。例：月日存入200,000元，定期年，利率3.975，

33、次年月日支取，支取日活期存款利率1.2，則該筆存款應付利息為： 到期利息200,000X12X3.9759540元 過期利息200,000X26X1.2/30208元 應付利息9540+208=9748元第三節(jié)：儲蓄存款的核算本節(jié)內(nèi)容主要包括：A.活期儲蓄存款的核算；B.定期儲蓄存款的核算；C.存款計息的基本規(guī)定；D.定期存款應付利息的計提方法；E.儲蓄存款托收、掛失的處理；F.儲蓄存款查詢、止付、過戶的處理。一、活期儲蓄存款(一)開戶 (1)存款憑條；(2)銀行審核； (3)登記現(xiàn)金收入登記簿；(4)收妥現(xiàn)金后把存款憑條交記賬員；(5)會計分錄；(6)把存折交儲戶。(二)續(xù)存：(1)存折、現(xiàn)

34、金并交銀行；(2) 存款憑條；(3)銀行審核； (4)登記現(xiàn)金收入登記簿；(5)會計分錄；(6) 把存折交儲戶。注：如果儲戶要求憑印鑒或密碼支取的，則應要求其預留。(三)支取(1)取款憑條連同存折一并交銀行；(2)銀行審核；(4)記賬；(5)把取款憑條交出納；(6)蓋章；(7)現(xiàn)金付出登記簿；(8)配現(xiàn)。(四)銷戶(五)結(jié)息1.利息計算：積數(shù)法現(xiàn)實業(yè)務中，由計算機自動累加存款計息積數(shù)，結(jié)息或清戶時將存款的累計未計息積數(shù)乘以結(jié)息日掛牌公告的活期儲蓄利率，結(jié)出儲戶的利息 根據(jù)人行2005年5月27日出臺中國人民銀行關(guān)于人民幣存貸款計結(jié)息問題的通知,個人活期存款計息時間改為按季結(jié)息,同單位活期存款計

35、息方法一樣.通知存款、協(xié)定存款、定活兩便、存本取息、零存整取和整存零取等其他種類的存款的計息、結(jié)息規(guī)則，由金融機構(gòu)法人自定。以不超過人民銀行規(guī)定的同期限檔次存款利率上限為原則。 個人活期存款按結(jié)息日掛牌活期利率計息，計息期間遇利率調(diào)整不分段計息；單位活期存款計息期間遇利率調(diào)整分段計息。 例.儲戶李某于2006年1月10日來銀行開戶，存入現(xiàn)金10 000元；1月20日來銀行支取現(xiàn)金1 000元；3月1日李某來銀行續(xù)存現(xiàn)金5 000元，3月15日來銀行支取現(xiàn)金2 000元； 3月18日李某來銀行支取現(xiàn)金4 000元；3月25日來銀行存入現(xiàn)金3 000元；。假定銀行3月20日掛牌公告的活期存款利率為

36、072%。計算實付利息。應付利息 716 000元072%360 14.32利息稅 14.32元 20% 2.86元實付利息 14.32元 2.86元 11.46元 二、定期儲蓄存款業(yè)務的核算1.與活期儲蓄存款核算手續(xù)比較定期儲蓄也有開戶、支取、銷戶、計息等業(yè)務事項，主要不同點是有到期支取、提前支取、過期支取等形式。2.與定期儲蓄存款有關(guān)的憑證與賬簿：(1)存單或存折，(2)存、取款憑條，(3)開銷戶登記簿，(4)現(xiàn)金收付日記簿。3.對一年期以上的定期儲蓄存款要計提應付利息。三、存款計息的基本規(guī)定1.以“元”為起息點；2.利隨本清，不計復利；3.過期支取，區(qū)別對待；4.提前支取，視同活期。5.

37、1999年11月1日后的儲蓄存款利息計扣20%的利息所得稅。個人儲蓄存款利息稅的相關(guān)規(guī)定 1代扣代繳存款利息所得稅范圍：包括本外幣活期儲蓄存款、整存整取定期儲蓄存款、零存整取、整存零取、存本取息定期儲蓄存款，定活兩便、通知儲蓄存款，銀行卡儲蓄存款，以及國家規(guī)定的其他應納利息稅的儲蓄存款。應納稅儲種在1999年11月1日（含）之后產(chǎn)生的儲蓄存款利息。 2免征存款利息所得稅的范圍，包括各類國庫券、住房公積金、各類社會保險基金，教育儲蓄專項存款以及國家規(guī)定免交利息稅的其他專項儲蓄存款。 3稅率：中華人民共和國居民按20%比例稅率；稅收協(xié)定締約國的國家居民從中國境內(nèi)營業(yè)網(wǎng)點取得的儲蓄存款利息所得稅，按

38、稅收協(xié)定規(guī)定的稅率征收儲蓄存款個人所得稅。 4計稅及代扣時間：應納利息稅的儲蓄存款銷戶并向客戶支付利息、年度結(jié)息或按約定為客戶辦理儲蓄存款自動轉(zhuǎn)存業(yè)務的同時，按“應納稅所得額20%或協(xié)定稅率”計算利息稅并向客戶扣收。 5計稅幣種：儲蓄存款利息所得稅采用原幣計稅，原幣扣繳。 四、應付利息的計提問題(一)計提依據(jù)：權(quán)責發(fā)生制的要求；(二)計提時間：每季； 3.實際工作中應采用積數(shù)法。4.積數(shù)法的應用：平時每天都要根據(jù)各檔存款的余額登記定期存款積數(shù)表，季末再根據(jù)累計積數(shù)分別計算出各檔存款的應付利息后相加，便可計算出全行的應付利息數(shù)。5.賬務處理方法：(1)計提時的會計分錄：借：利息支出 貸：應付利息

39、(2)客戶支取存款時的會計分錄：借：應付利息 借：定期儲蓄存款 貸：現(xiàn)金（一）整存整取定期存款的核算整存整取儲蓄存款是指一次存入本 金，約定存款期限，到期一次支取本息 的儲蓄存款。開戶起存金額50元，存期 有3個月、半年、1年、2年、3年、5年六個檔次。利息計算整存整取定期儲蓄存款，計算原定存期內(nèi)利息時，不論存期內(nèi)利率調(diào)高調(diào)低，均按存入日原訂利率計息；提前支取的，均按支取日掛牌公布的活期儲蓄利率計息；過期支取的，過期期間利息均按支取日掛牌公布的活期儲蓄利率計息。除約定自動轉(zhuǎn)存的以外，一律不計復利。 例1：儲戶于98年4月6日存入30，000元，定期1年，利率為3.1%,99年5月28日支取.支

40、取時掛牌的活期儲蓄利率為1.71%,則應付利息為：到期日利息=30,000X1X3.1%=930元過期利息=30,000X52X1.71%/360=74.1元應付利息=930+74.1=1004.1元例2.1999.3.5存入1萬元，一年期，利率為5%，2000.5.3支取，支取日活期利率為1.71%，計算實付的利息。1999.3.5-1999.11.1-2000.3.5-2000.5.310000X5%/360X236+10000X5%/360X124X80%+10000X1.71%/360X58X80%例3、儲戶張瑩于2001年7月8日來行存款2萬元，他所選擇的儲種是整整定儲2年期，年利率

41、2.43%。但該儲戶于2002年4月8日部分提前支取1萬元，其余續(xù)存。試計算提前支取本金的利息，并作出有關(guān)帳務處理。（支取日活期儲蓄存款利率為0.99%。） 提前支取的利息=10，0002700.99%360=74.25（元） 利息稅=74.2520%=14.85（元） 實付利息=59.4(元)借：定期儲蓄存款 10，000 儲戶張瑩利息支出 74.25貸：現(xiàn)金 10，059.4貸：其他應付款 14.85借：定期儲蓄存款 10，000.00 儲戶張瑩貸：定期儲蓄存款 10，000.00 張瑩新戶 （二）零存整取定期儲蓄存款零存整取定期儲蓄是一種本金分次存入，到期一次支取本息的定期儲蓄存款。起存

42、金額為5元，存期有1年、3年、5年三個檔次，本金每月存入一次。利息計算利息計算日：支取日利息計算方法：固定基數(shù)法和月積數(shù)法固定基數(shù)法適用范圍：適用于在存期內(nèi)無漏存的儲戶計算公式：利息=存數(shù)余額X利息基數(shù)（ 存款余額為存入本金合計數(shù)） 利息基數(shù)=1元本金X平均存期X月利率 平均存期= 存期（實存月數(shù)）+1 2 例：2003年3月5日開戶，每月存儲100元，利率為5.7,存期3年，到期支取。應付利息=3600X（36+1)/2X5.7=379.62元月積數(shù)法適用范圍:既適用于存期內(nèi)有漏存,也可用于存期內(nèi)無漏存的儲戶。計息公式：利息=累計月積數(shù)X月利率累計月積數(shù)是根據(jù)分戶帳上的每月余額計算出月積數(shù)并

43、累加而得。 例：朱玲2003年11月1日開戶，每月存30元，定期1年，利率7.5，于到期日支取，采用月積數(shù)法計算利息。零存整取定期儲蓄分戶帳戶名：朱玲 帳號：10273 定期1年 2004年11月1日到期 2003年 摘要 次數(shù) 存入累計月積數(shù) 記帳 復核 月 日 金額 余額 11 1 開戶 1 30 30 60 1 16 續(xù)存 2 30 60 60 (略) (略) 2 28 續(xù)存 3 30 90 90 3 9 續(xù)存 4 30 120 240 5 3 續(xù)存 5 30 150 150 6 1 續(xù)存 6 30 180 180 7 10 續(xù)存 7 30 210 210 8 31 續(xù)存 8 30 24

44、0 240 9 8 續(xù)存 9 30 270 270 10 12 續(xù)存 10 30 300 300 累計月積數(shù)=60+60+90+240+150+180+210+240+270+300=1800 應付利息=1800X7.5=13.50元 (三)存本取息定期儲蓄存款的核算存本取息是本金一次存入，在約定存期內(nèi)分次支取利息，到期一次支取本金的定期儲蓄存款。起存金額為5000元，存期有1年、3年、5年三個檔次。支取利息的期限，雙方協(xié)商確定 存期滿支取本金及最后一次利息。利息的計算 每次應付利息=全部本金應付利息/支取利息次數(shù)。 例：某儲戶2000年8月10日存入一年期存本取息定期儲蓄10000元，利率7

45、.5,約定三個月取息一次. 10000X12X7.5 每次應付利息= =225元 4 (四)整存零取定期儲蓄存款的核算整存零取是一種本金一次存入,約定存期及分次支取本金時間、金額和次數(shù)，到期計付利息的定期儲蓄存款。起存金額1000元，存期有1年、3年、5年三個檔次，支取本金期限為1個月、3個月、6個月一次，由雙方協(xié)商確定。 利息的計算由于本金是逐期遞減的，計算利息時，本金應使用平均值。 本金 支取本 每次支取 利息=平均值X 金次數(shù)X 間隔月數(shù) X 月利率 本金平均值=（全部本金+每次支取本金額）/2 每次支取本金額=全部本金/支取次數(shù) 例：儲戶2004年5月10日存入整存零取定期儲蓄存款10

46、000元，存期1年，月利率為7.5,約定分4次支取本金。 每次支取本金額=10000/4=2500元。 本金平均值=（10000+2500）/2=6250元。 應付利息=6250X4X3X7.5=562.5元.（五）定活兩便儲蓄存款定活兩便儲蓄存款是一種本金一次存入，不約定存款期限，可隨時一次支取本息，利率隨存期長短而變動的儲蓄存款。開戶起存金額一般為50元，存單分記名、不記名兩種，記名的可掛失，不計名的不可掛失。它既具有活期儲蓄隨時可以提取的靈活性，又能享受到接近于定期存款利率的優(yōu)惠。 例:某儲戶于1999年2月8日開戶,存入8000元定活兩便儲蓄存款,于2000年3月8日支取,假定支取日整

47、存整取定期1年利率為2.25%.計算實付的利息。1999.2.8-1999.11.1：8000X2.25%/360X60%X263=78.901999.11.1-2000.3.8：8000X2.25%/360X60%X127X80%=30.48例:某儲戶于2000年1月3日開戶,存入500元定活兩便儲蓄存款,于2000年3月8日支取。支取日掛牌的活期利率為0.99%,計算實付的利息500X65X0.99%/360X80%=0.71練習： 1、儲戶王某2005年6月10日來行存入一年期整存整取定期儲蓄存款100 000元，年利率198%，當日的活期存款利率為066%。王某于2006年6月20日來

48、行支取，當日的活期存款利率為072%。計算實付利息。2、 儲戶張某2004年1月1日來行存入一年期零存整取定期儲蓄存款，每月存入1 000元，中途無漏存。開戶日年利率198%，張某于2005年1月1日來行支取，計算實付利息。 儲蓄存單(存折)掛失手續(xù)1.憑本人身份證向存款行提出書面申請2.填“儲蓄掛失申請書”3.掛失申請7天后憑申請書來行補領(lǐng)新存單或提取現(xiàn)金六、儲蓄存款查詢、止付、過戶的處理。1.儲蓄存款的查詢必須有縣級以上法院、檢察院、公安機關(guān)或安全機關(guān)等的正式公函和有關(guān)線索；2.止付憑以上機關(guān)的正式止付通知，期限不得超過6個月，逾期自動撤銷。3.過戶應當依法提請人民法院處理。第四章 貸款業(yè)

49、務核算本章包括以下內(nèi)容：第一節(jié)：貸款業(yè)務概述第二節(jié) 貸款發(fā)放的核算第三節(jié) 貸款收回的核算 第四節(jié) 計收貸款利息的核算第五節(jié) 貸款損失準備第六節(jié) 外匯貸款業(yè)務的核算第七節(jié)：其他貸款問題的會計處理 第一節(jié)：貸款業(yè)務概述貸款也稱放款，是指商業(yè)銀行對借款人提供的按約定的利率和期限還本付息的貨幣資金。貸款是商業(yè)銀行的一項主要資產(chǎn)業(yè)務。貸款業(yè)務核算的要求：1.認真履行貸款核算手續(xù)；2.正確核算與監(jiān)督信貸資金運用情況；3.準確運用貸款核算形式。種類（1）貸款按發(fā)放的期限不同可劃分為短期貸款、中期貸款和長期貸款 （2）貸款按是否具有政策性可劃分為商業(yè)性貸款與政策性貸款；（3）貸款按資金來源及貸款風險承擔人不同

50、可劃分為自營貸款和委托貸款 （4）貸款按其本息是否逾期超過一定天數(shù)可劃分為應計貸款和非應計貸款（5）還可以按發(fā)放貸款的條件可將貸款劃分為信用貸款、擔保貸款和票據(jù)貼現(xiàn) 擔保貸款按擔保方式又可分為保證貸款、抵押貸款和質(zhì)押貸款。第二節(jié) 貸款發(fā)放的核算(一)貸款科目設置 1信用與保證貸款科目設置 設置“短期貸款”和“中長期貸款”科目 借方發(fā)生額反映信用與保證貸款的發(fā)放額; 貸方發(fā)生額反映貸款的收回數(shù)和核銷數(shù); 余額為借方，反映信用與保證貸款實有數(shù)。 2抵押和質(zhì)押貸款科目設置 設置“抵押貸款”科目 借方發(fā)生額反映抵押貸款的發(fā)放額; 貸方發(fā)生額反映抵押貸款的收回數(shù)和核銷數(shù); 余額為借方，反映抵押貸款實有數(shù)

51、。一、貸款的申請：(1)申請書；(2)營業(yè)執(zhí)照副本；(3)法人代碼；(4)貸款證；(5)財務報表；(6)可行性報告；(7)法人代表證明書二、簽訂借款合同三、填寫借款借據(jù)四、賬務處理：借：短期貸款(xx單位戶) 貸：活期存款(xx單位戶)2抵(質(zhì))押貸款發(fā)放的賬務處理 銀行會計部門對該類貸款的核算手續(xù)可參照信用貸款發(fā)放手續(xù)辦理，其會計分錄為： 借：抵押貸款抵押(或質(zhì)押)貸款戶 貸：活期存款單位存款戶 同時，會計部門對質(zhì)、押物要進行表外登記，對委托其他單位代保管的抵押物應經(jīng)常實地檢查，對銀行出納部門代保管的有價單證等權(quán)利憑證等，要經(jīng)常進行賬實核對，以防發(fā)生損失。與貸款發(fā)放有關(guān)的其他問題1.信用貸款

52、的條件問題；2.抵押貸款抵押物價值的評估問題，登記問題，拍賣問題；3.擔保貸款中擔保人的資格問題；4.貸款發(fā)放前的“貸前調(diào)查”問題。第三節(jié) 貸款收回的核算 一、貸款按期收回的核算 1.單位填寫支票及進賬單交銀行； 2.銀行審核無誤后憑支票借記借款人存款戶，用進賬單貸記借款人貸款戶； 3.賬務處理： 借：活期存款(借款人存款戶) 貸：短期貸款(借款人戶) 或 貸：中長期貸款(借款人戶)注意：也有使用其他憑證收回貸款的1.使用還款憑證；2.銀行填制特種轉(zhuǎn)賬借貸方傳票強行扣收貸款。二、貸款需展期的處理1.借款人填交展期申請書；2.展期不能超過原貸款期；三、貸款逾期的處理： 用紅字辦理轉(zhuǎn)賬：借：逾期貸

53、款 借：短期貸款(紅字)2抵(質(zhì))押貸款的回收 抵(質(zhì))押貸款到期，如能按期收回本息，其賬務處理與信用與保證貸款到期收回的手續(xù)基本一致。會計分錄為： 借：活期存款單位存款戶 貸：抵押貸款抵押(或質(zhì)押)貸款戶 貸：利息收入（最后一期利息收入） 辦完還貸手續(xù)后，質(zhì)、押物應隨即交借款人，并銷記表外科目和登記簿。 四、不良貸款的認定與核算關(guān)于“一逾兩呆”口徑 不良貸款指貸款通則中規(guī)定的逾期貸款、呆滯貸款和呆賬貸款（簡稱“一逾兩呆”）。信用證、銀行承兌匯票及擔保等表外業(yè)務項下的墊付款項，從墊付日起納入不良貸款核算，并按“一逾兩呆”的認定標準進行分類。 逾期貸款是指到期應收回而未能收回的貸款。逾期（含展期

54、后逾期）天以內(nèi)的不良貸款，列為催收貸款。 銀行對逾期貸款應及時查明原因，積極組織催收。貸款雖未逾期，或逾期未滿規(guī)定年限，但有下列情況之一，應列入呆滯貸款：1、借款人被依法撤消、關(guān)閉、解散，并終止法人資格；2、借款人雖未依法終止法人資格，但生產(chǎn)經(jīng)營活動已停止，借款人已名存實亡；3、借款人的經(jīng)營活動雖未停止，但產(chǎn)品無市場，企業(yè)資不抵債，虧損嚴重并瀕臨倒閉。 列入呆滯貸款后，經(jīng)確認已無法收回的貸款，列入呆賬貸款。 貸款到期（含展期后到期）后未歸還，又重新貸款用于歸還部分或全部原貸款的，應依據(jù)借款人的實際還款能力認定不良貸款。對同時滿足下列四項條件的，應列為正常貸款： 1、借款人生產(chǎn)經(jīng)營活動正常，能按

55、時支付利息； 2、重新辦理了貸款手續(xù)； 3、貸款擔保有效； 4、屬于周轉(zhuǎn)性貸款。 2001年底，中國人民銀行發(fā)布了關(guān)于全面推行貸款質(zhì)量五級分類管理的通知（銀發(fā)2001416號），通知中公布了貸款風險分類指導原則，決定自2002年1月1日起，在所有銀行全面推行貸款質(zhì)量五級分類管理。按照貸款風險分類指導原則規(guī)定，評估銀行貸款質(zhì)量，采用以風險為基礎的分類方法（簡稱貸款風險分類法），即把貸款分為正常、關(guān)注、次級、可疑和損失五類，后三類合稱為不良貸款。第四節(jié) 計收貸款利息的核算（一）貸款利息計算的有關(guān)規(guī)定 1、 短期貸款利息的計算 短期貸款（期限在一年以下，含一年），按貸款合同簽定日的相應檔次的法定貸款

56、利率計息。貸款合同期內(nèi)，遇利率調(diào)整不分段計息。 短期貸款按季結(jié)息的，每季度末月的20日為結(jié)息日；按月結(jié)息的，每月的20日為結(jié)息日。具體結(jié)息方式由借貸雙方協(xié)商確定。對貸款期內(nèi)不能按期支付的利息按貸款合同利率按季或按月計收復利，貸款逾期后改按罰息利率計收復利。最后一筆貸款清償時，利隨本清。 2、中長期貸款利息的計算 中長期貸款（期限在一年以上）利率實行一年一定。貸款（包括貸款合同生效日起一年內(nèi)應分筆撥付的所有資金）根據(jù)貸款合同確定的期限，按貸款合同生效日相應檔次的法定貸款利率計息，每滿一年后（分筆撥付的以第一筆貸款的發(fā)放日為準），再按當時相應檔次的法定貸款利率確定下一年度利率。 中長期貸款按季結(jié)息

57、，每季度末月二十日為結(jié)息日。對貸款期內(nèi)不能按期支付的利息按合同利率按季計收復利，貸款逾期后改按罰息利率計收復利。一、貸款結(jié)息時間：(1)每月20日或每季末月20日；(2)還款前一天(未收息部分利隨本清)；(3)存期按實際天數(shù)計算。二、計息方法。(1)公式法；(2)積數(shù)法。1定期結(jié)息的計息方法 定期結(jié)息是指銀行在每月或每季度末月20日營業(yè)終了時，根據(jù)貸款科目余額表計算累計貸款積數(shù)(貸款積數(shù)計算方法與存款積數(shù)計息方法相同)，登記貸款計息科目積數(shù)表，按規(guī)定的利率計算利息。定期結(jié)息的計息天數(shù)按日歷天數(shù)，有一天算一天，全年按365天或366天計算。算頭不算尾，即從貸出的那一天算起，至還款的那一天止。在結(jié)

58、息日計算時應包括結(jié)息日。 其公式為： 貸款利息=累計貸款計息積數(shù)日利率2利隨本清的計息方法 它是指銀行應在借款單位還款時，按放款之日起至還款之日前一天止的貸款天數(shù)，計算貸款利息。 貸款滿年的按年計算，滿月的按月計算，整年(月)又有零頭數(shù)可全部化成天數(shù)計算。整年按360天，整月按30天計算，零頭有一天算一天。 其計算公式為： 貸款利息=貸款金額貸款天數(shù)日利率三、賬務處理手續(xù)：(1)填制兩張?zhí)胤N轉(zhuǎn)賬借方傳票和一張?zhí)胤N轉(zhuǎn)賬貸方傳票；(2)會計分錄為：借：活期存款(借款人戶) 貸：利息收入例41：某行于5月2日發(fā)放一筆短期貸款，金額為20萬元，假定月利率為4，期限4個月，則： 6月20日銀行按季結(jié)息時

59、，該筆貸款應計利息為： 200000元50天430=l 333.33(元) 6月21日至9月2日還款時，該筆貸款應計利息為： 200000 73430=1 946.67(元) 若6月20日銀行未能收到l 333.33元利息，則到期日還款時，該筆貸款應計利息為： l 333.33+（200000 + l 333.33）73430= 3292.97 (元)四、逾期貸款要按規(guī)定比例加收利息；例42：某行于6月28日發(fā)放短期貸款一筆，金額為20萬元，期限3個月，月利率為6，如該筆貸款于10月11日才歸還本息，則銀行應計利息為： 到期貸款應計利息: 200000 85630+(200000+200000

60、 85630)7630= 3684.76(元) 假定貸款逾期罰息率為每天萬分之四，則逾期罰息為： （200000 +3684.76）134o=1059.16(元)6、28 9、20 9、28 10、11五、貸款本金或利息逾期90天沒有收回的貸款稱為非應計貸款，應單獨核算。應計貸款是指非應計貸款以外的貸款。當應計貸款轉(zhuǎn)為非應計貸款時，應將已入帳的應收利息予以沖銷；從應計貸款轉(zhuǎn)為非應計貸款后，在收到該筆貸款的還款時，首先應沖減本金；本金全部收回后，再收到的還款則確認為當期利息收入。應計貸款、非應計貸款本金和利息的帳務處理（一）應計貸款情況下貸款本金和利息的帳務處理1、貸款本金和利息（含貸款展期）按