稅務(wù)學(xué)習(xí)108問(wèn)培訓(xùn)資料

1、沒(méi)有強(qiáng)勢(shì)勢(shì)的財(cái)務(wù)務(wù)部，就就不會(huì)有有企業(yè)稅稅務(wù)的安安全性。1、企業(yè)業(yè)提供有有效憑證證的時(shí)間間該如何何把握？怎樣規(guī)規(guī)避發(fā)票票風(fēng)險(xiǎn)？【答】按按照20011年年34號(hào)號(hào)公告：企業(yè)當(dāng)當(dāng)年度實(shí)實(shí)際發(fā)生生的相關(guān)關(guān)成本、費(fèi)用，由由于各種種原因未未能及時(shí)時(shí)取得該該成本、費(fèi)用的的有效憑憑證，企企業(yè)在預(yù)預(yù)繳季度度所得稅稅時(shí)，可可暫按賬賬面發(fā)生生金額進(jìn)進(jìn)行核算算；但在在匯算清清繳時(shí)，應(yīng)應(yīng)補(bǔ)充提提供該成成本、費(fèi)費(fèi)用的有有效憑證證。發(fā)票票的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)主要是是：有效效、合法法、合理理 2、“月月餅稅”、“禮品稅稅”、“過(guò)節(jié)稅稅”在增值值稅、企企業(yè)所得得稅、個(gè)個(gè)人所得得稅上有有何規(guī)定定？【答】增增值稅視視同銷售售，計(jì)算算銷項(xiàng)稅稅

2、，進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額可可以抵扣扣；企業(yè)業(yè)所得稅稅進(jìn)福利利費(fèi)，按按規(guī)定可可以抵扣扣，需要要繳納個(gè)個(gè)人所得得稅。33、企業(yè)業(yè)繳納的的社會(huì)保保險(xiǎn)費(fèi)和和繳納住住房公積積金稅前前扣除有有何憑證證要求？【答】以以相關(guān)部部分開(kāi)具具的財(cái)政政票據(jù)和和專用票票據(jù)為扣扣除憑證證4、企業(yè)業(yè)通訊費(fèi)費(fèi)的發(fā)放放在財(cái)務(wù)務(wù)核算和和稅務(wù)認(rèn)認(rèn)定上有有何不同同？【答】發(fā)發(fā)放給員員工通訊訊費(fèi)補(bǔ)貼貼應(yīng)該計(jì)計(jì)入“應(yīng)付職職工薪酬酬”中，同同時(shí)根據(jù)據(jù)國(guó)稅函函200093號(hào)的的規(guī)定，在在計(jì)算企企業(yè)所得得稅時(shí)如如果附合合工資的的五個(gè)條條件可以以做為工工資處理理，并在在計(jì)算允允許稅前前扣除的的五費(fèi)時(shí)時(shí)可以做做為基數(shù)數(shù)計(jì)算在在內(nèi)。 5、職工工防暑降降溫費(fèi)應(yīng)應(yīng)

3、作為“職工福福利費(fèi)”還是應(yīng)應(yīng)計(jì)入“勞動(dòng)保保護(hù)費(fèi)”？【答】“職工防防暑降溫溫支出”要一分分為二。企業(yè)實(shí)實(shí)際發(fā)生生的合理理的用于于保護(hù)高高溫作業(yè)業(yè)職工安安全的防防暑降溫溫用品（包包括飲料料）及藥藥品是屬屬于“勞動(dòng)保保護(hù)支出出”的范疇疇，允許許在企業(yè)業(yè)所得稅稅前據(jù)實(shí)實(shí)扣除。企業(yè)以以“防暑降降溫”名義而而發(fā)放的的各種補(bǔ)補(bǔ)貼和非非貨幣性性福利應(yīng)應(yīng)屬于“職工福福利支出出”在規(guī)定定的限額額內(nèi)稅前前扣除。 國(guó)家稅稅務(wù)總局局關(guān)于印印發(fā)的的通知（國(guó)國(guó)稅發(fā)20000884號(hào)） 國(guó)家稅稅務(wù)總局局關(guān)于企企業(yè)工資資薪金及及職工福福利費(fèi)扣扣除問(wèn)題題的通知知(國(guó)國(guó)稅函2000933號(hào))6、工傷傷補(bǔ)償支支出稅前前扣除金金額有無(wú)

4、無(wú)限制？如何能能稅前扣扣除？【答】按按工傷標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)范圍圍全部扣扣除，通通過(guò)協(xié)商商超過(guò)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的部部分不能能扣除，通通過(guò)法院院、仲裁裁的金額額全部扣扣除7、職職工教育育經(jīng)費(fèi)的的三種限限額扣除除如何規(guī)規(guī)定？怎怎么理解解？【答】一一般企業(yè)業(yè)：2.5%；（財(cái)稅稅2000963號(hào)號(hào)文件）的的規(guī)定，自自20009年11月1日日起至220133年122月311日止，凡凡在服務(wù)務(wù)外包示示范城市市注冊(cè)，主主要從事事信息技技術(shù)外包包、技術(shù)術(shù)性業(yè)務(wù)務(wù)流程外外包、技技術(shù)性知知識(shí)流程程外包服服務(wù)的技技術(shù)先進(jìn)進(jìn)型服務(wù)務(wù)企業(yè)發(fā)發(fā)生的職職工教育育經(jīng)費(fèi)按按不超過(guò)過(guò)企業(yè)工工資總額額8%的的比例據(jù)據(jù)實(shí)在企企業(yè)所得得稅稅前前扣除；軟件生

5、生產(chǎn)【財(cái)財(cái)稅22009963號(hào)】：軟件生生產(chǎn)企業(yè)業(yè)發(fā)生的的職工教教育經(jīng)費(fèi)費(fèi)中的職職工培訓(xùn)訓(xùn)費(fèi)用全全部扣除除【國(guó)稅稅函2200992022號(hào)】8、差旅旅費(fèi)津貼貼、誤餐餐補(bǔ)助、旅游補(bǔ)補(bǔ)貼費(fèi)分分別有何何稅前扣扣除的規(guī)規(guī)定？【答】（1）差旅旅費(fèi)津貼貼參照行行政事業(yè)業(yè)單位差差旅費(fèi)補(bǔ)補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)制定并并實(shí)際支支付的出出差人員員差旅費(fèi)費(fèi)，稅前前允許據(jù)據(jù)實(shí)扣除除（2）誤餐餐補(bǔ)助應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照照企業(yè)所所得稅關(guān)關(guān)于工資資薪金進(jìn)進(jìn)行納稅稅管理，而而不應(yīng)作作為職工工福利費(fèi)費(fèi)納稅管管理【國(guó)國(guó)稅函200093號(hào)】；旅游補(bǔ)補(bǔ)貼費(fèi)有有的地方方進(jìn)工資資，有的的地方進(jìn)進(jìn)福利費(fèi)費(fèi)。9、企業(yè)業(yè)從商場(chǎng)場(chǎng)購(gòu)入服服裝等票票據(jù)若稅稅前列支支有何要

6、要求？【答】如如果買(mǎi)的的是用來(lái)來(lái)招待客客人的，計(jì)計(jì)入招待待費(fèi)，如如果是發(fā)發(fā)給職工工作為福福利，計(jì)計(jì)入應(yīng)付付職工薪薪酬。 另外如如果和生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)相關(guān)，并并且可以以取得專專用發(fā)票票（當(dāng)然然，購(gòu)買(mǎi)買(mǎi)方得是是一般納納稅人）可可以抵扣扣增值稅稅。（所所得稅看看稅局的的態(tài)度）（220111年344號(hào)公告告規(guī)定：“企業(yè)根根據(jù)其工工作性質(zhì)質(zhì)和特點(diǎn)點(diǎn)，由企企業(yè)統(tǒng)一一制作并并要求員員工工作作時(shí)統(tǒng)一一著裝所所發(fā)生的的工作服服飾費(fèi)用用，根據(jù)據(jù)實(shí)施施條例第第二十七七條的規(guī)規(guī)定，可可以作為為企業(yè)合合理的支支出給予予稅前扣扣除。 ）10、小小轎車維維修費(fèi)和和燃油費(fèi)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額如如何抵扣扣？所得得稅稅前前列支有有何規(guī)定定

7、？【答】小小轎車維維修費(fèi)和和燃油費(fèi)費(fèi)屬于經(jīng)經(jīng)營(yíng)管理理費(fèi)用，可可以稅前前抵扣。（但該該小汽車車必須用用于正常常辦公）；所得稅稅可以稅稅前列支支 11、外外購(gòu)禮品品用于業(yè)業(yè)務(wù)招待待后在所所得稅申申報(bào)表上上該如何何填列？【答】第第一，視視同銷售售行為中中視同銷銷售收入入應(yīng)在年年度申報(bào)報(bào)表附表表三第22行作納納稅調(diào)增增，同時(shí)時(shí)視同銷銷售成本本在第221行作作納稅調(diào)調(diào)減。第第二，按按照業(yè)務(wù)務(wù)招待費(fèi)費(fèi)支出發(fā)發(fā)生額660%，和和銷售收收入5部分，按按照孰低低原則確確定準(zhǔn)予予稅前扣扣除的業(yè)業(yè)務(wù)招待待費(fèi)支出出，填入入附表三三第266行第22列。第第三，將將企業(yè)實(shí)實(shí)際發(fā)生生的業(yè)務(wù)務(wù)招待費(fèi)費(fèi)數(shù)額大大于準(zhǔn)予予稅前扣扣

8、除的業(yè)業(yè)務(wù)招待待費(fèi)支出出的數(shù)額額，填入入附表三三第266行第33列。12、租租用個(gè)人人私家車車的處理理要求是是什么？【答】這這屬于私私車公用用，要簽簽訂合同同，汽車車的相關(guān)關(guān)使用費(fèi)費(fèi)用（保保險(xiǎn)除外外）和租租賃費(fèi)在在所得稅稅稅前扣扣除，需需要替出出租者代代繳租金金的營(yíng)業(yè)業(yè)稅和個(gè)個(gè)人所得得稅 13、手手續(xù)費(fèi)、傭金、服務(wù)費(fèi)費(fèi)、咨詢?cè)冑M(fèi)如何何合理選選擇與策策劃？【答】合合同中不不要寫(xiě)傭傭金，就就注明勞勞務(wù)費(fèi)；服務(wù)業(yè)業(yè)和咨詢?cè)儤I(yè)營(yíng)業(yè)業(yè)稅都是是5%，但但最好開(kāi)開(kāi)咨詢費(fèi)費(fèi)，不要要開(kāi)培訓(xùn)訓(xùn)費(fèi)。14、與與培訓(xùn)相相關(guān)的旅旅游發(fā)票票納稅風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)如何何控制？【答】不不要開(kāi)旅旅游費(fèi)，開(kāi)開(kāi)考察費(fèi)費(fèi)。15公司司支付客客戶的相

9、相關(guān)考察察費(fèi)用稅稅前扣除除有何納納稅界定定？【答】在在稅前扣扣除時(shí)，為為客戶報(bào)報(bào)銷的一一些機(jī)票票等費(fèi)用用屬于業(yè)業(yè)務(wù)招待待費(fèi)性質(zhì)質(zhì)，應(yīng)在在稅法規(guī)規(guī)定的比比例內(nèi)在在稅前扣扣除。即即中華華人民共共和國(guó)企企業(yè)所得得稅法實(shí)實(shí)施條例例第四四十三條條：“企業(yè)發(fā)發(fā)生的與與生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)有關(guān)的的業(yè)務(wù)招招待費(fèi)支支出，按按照發(fā)生生額的660%扣扣除，但但最高不不得超過(guò)過(guò)當(dāng)年銷銷售（營(yíng)營(yíng)業(yè)）收收入的55?！?6、培培訓(xùn)費(fèi)發(fā)發(fā)票與會(huì)會(huì)議費(fèi)發(fā)發(fā)票的納納稅要求求是什么么？【答】培培訓(xùn)費(fèi)發(fā)發(fā)票： 1、簽簽訂的培培訓(xùn)協(xié)議議或者合合同 22、付款款的銀行行回執(zhí)或或者發(fā)票票存根，如如果給的的現(xiàn)金對(duì)對(duì)方開(kāi)個(gè)個(gè)收據(jù)也也行； 3、對(duì)對(duì)

10、方開(kāi)具具的服務(wù)務(wù)業(yè)發(fā)票票，抬頭頭、內(nèi)容容、日期期、發(fā)票票專用章章一定要要與實(shí)際際情況相相符。 會(huì)議費(fèi)費(fèi)發(fā)票：1、會(huì)會(huì)議通知知 ；22、會(huì)議議簽到；3、議議會(huì)紀(jì)要要；4、會(huì)議預(yù)預(yù)算。17、贈(zèng)贈(zèng)送的禮禮品如何何區(qū)分業(yè)業(yè)務(wù)宣傳傳費(fèi)與業(yè)業(yè)務(wù)招待待費(fèi)？【答】要要在禮品品上或外外包裝上上印制公公司的標(biāo)標(biāo)志或介介紹。18、企企業(yè)向非非金融企企業(yè)及個(gè)個(gè)人借款款發(fā)生的的利息支支出，利利率如何何掌握？【答】（11）不能能超過(guò)法法定基準(zhǔn)準(zhǔn)利率四四倍。 （2）在在能找到到金融機(jī)機(jī)構(gòu)同期期同類貸貸款利率率證明的的框架下下 19、企企業(yè)無(wú)償償借款和和有償借借款最佳佳處理稅稅務(wù)問(wèn)題題的方法法有哪些些？【答】關(guān)關(guān)聯(lián)方借借款最

11、好好不要無(wú)無(wú)償，即即使無(wú)償償也要有有足夠的的證明證證明不是是為了避避稅。非關(guān)聯(lián)方方可以無(wú)無(wú)償借款款，但要要有明確確的借款款合同。20母子子公司之之間提供供服務(wù)費(fèi)費(fèi)如何有有效規(guī)避避稅務(wù)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)？【答】根根據(jù)國(guó)國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)關(guān)于母子子公司間間提供服服務(wù)支付付費(fèi)用有有關(guān)企業(yè)業(yè)所得稅稅處理問(wèn)問(wèn)題的通通知（國(guó)國(guó)稅發(fā)20008886號(hào)）規(guī)規(guī)定，母母公司為為其子公公司提供供各種服服務(wù)而發(fā)發(fā)生的費(fèi)費(fèi)用，應(yīng)應(yīng)按照獨(dú)獨(dú)立企業(yè)業(yè)之間公公平交易易原則確確定服務(wù)務(wù)的價(jià)格格，作為為企業(yè)正正常的勞勞務(wù)費(fèi)用用進(jìn)行稅稅務(wù)處理理。母子子公司未未按照獨(dú)獨(dú)立企業(yè)業(yè)之間的的業(yè)務(wù)往往來(lái)收取取價(jià)款的的，稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)有有權(quán)予以以調(diào)整。 雙方方

12、應(yīng)簽訂訂服務(wù)合合同或協(xié)協(xié)議，明明確服務(wù)務(wù)的內(nèi)容容、收費(fèi)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及及金額等等，凡按按上述合合同或協(xié)協(xié)議規(guī)定定所發(fā)生生的服務(wù)務(wù)費(fèi)，母母公司應(yīng)應(yīng)作為營(yíng)營(yíng)業(yè)收入入申報(bào)納納稅，子子公司作作為成本本費(fèi)用在在稅前扣扣除。 子公司司申報(bào)稅稅前扣除除向母公公司支付付的服務(wù)務(wù)費(fèi)用，與與稅前扣扣除該項(xiàng)項(xiàng)費(fèi)用相相關(guān)的材材料。不不能提供供相關(guān)材材料的，支支付的服服務(wù)費(fèi)用用不得稅稅前扣除除。 21、企企業(yè)向境境外支付付費(fèi)用代代扣所得得稅如何何正確處處理？【答】以以支付人人為扣繳繳義務(wù)人人。 稅稅款由扣扣繳義務(wù)務(wù)人在每每次支付付時(shí)從支付付或者到到期應(yīng)支支付的款款項(xiàng)中扣扣繳。 因此支支付人應(yīng)應(yīng)該從應(yīng)應(yīng)付款額額的100%代扣扣代

13、繳稅稅款 22、企企業(yè)自有有房屋與與租入房房屋的裝裝修費(fèi)的的支付稅稅前扣除除有何爭(zhēng)爭(zhēng)議？如如何正確確處理？【答】自自有房屋屋：根據(jù)據(jù)中華華人民共共和國(guó)企企業(yè)所得得稅法實(shí)實(shí)施條例例第七七十條規(guī)規(guī)定，其其他長(zhǎng)期期待攤費(fèi)費(fèi)用，自自支出發(fā)發(fā)生的次次月起，分分期攤銷銷，攤銷銷年限不不得低于于3年。企業(yè)裝裝修如果果是發(fā)生生在房屋屋投入使使用前的的，應(yīng)計(jì)計(jì)入房屋屋原值；如果是是在投入入使用后后發(fā)生的的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)在下次次裝修前前的期間間內(nèi)分期期攤銷扣扣除，但但攤銷年年限不得得低于33年。租入房屋屋：根據(jù)據(jù)企業(yè)業(yè)所得稅稅法第第十三條條及其實(shí)實(shí)施條例例第六十十八條規(guī)規(guī)定，企企業(yè)承租租房屋發(fā)發(fā)生的裝裝修費(fèi)屬屬于租入入

14、固定資資產(chǎn)的改改建支出出，應(yīng)作作為長(zhǎng)期期待攤費(fèi)費(fèi)用，并并按照合合同約定定的剩余余租賃期期限分期期攤銷。如果有有確鑿證證據(jù)表明明在剩余余租賃期期限屆滿滿之前需需要重新新裝修的的，可以以在重新新裝修的的當(dāng)年，將將尚未攤攤銷的長(zhǎng)長(zhǎng)期待攤攤費(fèi)用一一次性計(jì)計(jì)入當(dāng)期期損益并并稅前扣扣除。 23、企企業(yè)借用用資質(zhì)支支付的管管理費(fèi)用用，所得得稅匯算算清繳時(shí)時(shí)納稅義義務(wù)人如如何認(rèn)定定？【答】二二級(jí)分支支機(jī)構(gòu)在在辦理稅稅務(wù)登記記時(shí)應(yīng)向向其所在在地主管管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)報(bào)送送非法人人營(yíng)業(yè)執(zhí)執(zhí)照（復(fù)復(fù)印件）和和由總機(jī)機(jī)構(gòu)出具具的二級(jí)級(jí)分支機(jī)機(jī)構(gòu)的有有效證明明。其所所在地主主管稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)應(yīng)對(duì)二級(jí)級(jí)分支機(jī)機(jī)構(gòu)進(jìn)行行審核鑒鑒定

15、，督督促其及及時(shí)預(yù)繳繳企業(yè)所所得稅。以總機(jī)機(jī)構(gòu)名義義進(jìn)行生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)的非法法人分支支機(jī)構(gòu)，無(wú)無(wú)法提供供有效證證據(jù)證明明其二級(jí)級(jí)及二級(jí)級(jí)以下分分支機(jī)構(gòu)構(gòu)身份的的，應(yīng)視視同獨(dú)立立納稅人人計(jì)算并并就地繳繳納企業(yè)業(yè)所得稅稅 24、企企業(yè)購(gòu)買(mǎi)買(mǎi)用于廠廠區(qū)綠化化的支出出稅前扣扣除應(yīng)注注意什么么?【答】企企業(yè)購(gòu)買(mǎi)買(mǎi)的用于于廠區(qū)綠綠化的樹(shù)樹(shù)木發(fā)生生的支出出，可于于發(fā)生當(dāng)當(dāng)期在稅稅前扣除除。如果果企業(yè)中中存在購(gòu)購(gòu)買(mǎi)名木木古樹(shù)、名貴花花草，從從“實(shí)質(zhì)重重于形式式”考慮，上上述“特殊資資產(chǎn)”分為“生物資資產(chǎn)公益性性”及“長(zhǎng)期（股股權(quán)）投投資其他投投資”等實(shí)際際發(fā)生處處置資產(chǎn)產(chǎn)時(shí)，再再進(jìn)行相相應(yīng)的會(huì)會(huì)計(jì)處理理。25賠

16、償償金在所所得稅稅稅前扣除除的證據(jù)據(jù)鏈該怎怎樣準(zhǔn)備備?【答】（11）合同同中的約約定; (2)存在違違約責(zé)任任的外在在和內(nèi)部部原因證證明；（3）違違約賠償償?shù)膮f(xié)商商記錄；（4）賠賠償金實(shí)實(shí)際支付付的證明明；（55）如經(jīng)經(jīng)法院、仲裁的的判定書(shū)書(shū) 26、以以實(shí)物進(jìn)進(jìn)行促銷銷活動(dòng)如如何進(jìn)行行納稅處處理？【答】增增值稅上上：均作作為視同同銷售 所得得稅上：要看實(shí)實(shí)物是不不是自己己的商品品，如是是自己的的商品不不做視同同銷售，不不確認(rèn)收收入，如如不是自自己的商商品，而而是外購(gòu)購(gòu)的禮品品，應(yīng)做做所得稅稅視同銷銷售，確確 認(rèn)收入【國(guó)國(guó)稅函200088828號(hào)號(hào)】27、企企業(yè)促銷銷返券時(shí)時(shí)增值稅稅與所得得稅該

17、如如何認(rèn)定定?【答】增增值稅處處理：持持購(gòu)物券券消費(fèi)實(shí)實(shí)現(xiàn)商品品兌換時(shí)時(shí)按公允允價(jià)值計(jì)計(jì)繳增值值稅銷項(xiàng)稅金。企業(yè)所所得稅的的處理：按照無(wú)無(wú)償贈(zèng)送送視同銷銷售處理理。在計(jì)計(jì)算企業(yè)業(yè)所得稅稅時(shí)，企企業(yè)應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照消消費(fèi)者所所兌換的的禮品的的公允價(jià)價(jià)值計(jì)算算企業(yè)所所得稅的的應(yīng)稅所所得額，計(jì)計(jì)繳應(yīng)納納所得稅稅額。（各各地執(zhí)行行有所不不同，如如川國(guó)稅稅函2200881555號(hào)：打折，按按實(shí)收(失效）28、“秒殺”銷售有有哪些稅稅收爭(zhēng)議議？怎樣樣區(qū)別情情況合理理納稅？【答】觀觀點(diǎn)1：認(rèn)為是是捐贈(zèng)。觀點(diǎn)22：打折折銷售由于秒殺殺是面向向消費(fèi)大大眾，不不針對(duì)特特定客戶戶，價(jià)格格偏低是是打折的的表現(xiàn)。29、企企業(yè)

18、加油油卡、電電話充值值卡、商商場(chǎng)購(gòu)物物卡如何何確認(rèn)收收入？【答】零零售企業(yè)業(yè)：根據(jù)據(jù)國(guó)稅函函【20008】8875號(hào)號(hào)文件規(guī)規(guī)定納稅人人預(yù)售卡卡時(shí)做預(yù)預(yù)收款處處理，持持卡實(shí)際際消費(fèi)時(shí)時(shí)再確認(rèn)認(rèn)所得稅稅收入。如預(yù)售售卡有使使用期限限已到期期、或者者無(wú)使用用期限但但預(yù)售卡卡超過(guò)兩兩年未實(shí)實(shí)際消費(fèi)費(fèi)的納稅稅人做收收入處理理。若以以后年度度再消費(fèi)費(fèi)的允許許作納稅稅調(diào)減。 購(gòu)卡卡企業(yè)：對(duì)納稅稅人辦充充值卡獲獲得發(fā)票票而沒(méi)有有實(shí)際貨貨物購(gòu)進(jìn)進(jìn)或?qū)嶋H際消費(fèi)的的，辦充充值卡支支出應(yīng)作作為預(yù)付付款項(xiàng)支支出當(dāng)期期不得稅稅前扣除除，待實(shí)實(shí)際發(fā)生生時(shí)按實(shí)實(shí)際用途途根據(jù)稅稅法規(guī)定定列支。 30、研研發(fā)過(guò)程程中產(chǎn)品品變價(jià)

19、收收入如何何正確處處理？【答】研研發(fā)活動(dòng)動(dòng)中產(chǎn)生生的廢品品、次品品、等外外品、下下腳料等等變賣產(chǎn)產(chǎn)生的收收入不需需要沖減減研發(fā)費(fèi)費(fèi)用。31、企企業(yè)購(gòu)買(mǎi)買(mǎi)銀行理理財(cái)產(chǎn)品品產(chǎn)生的的收益該該如何繳繳納稅金金？【答】（一一）除免免稅收入入外，需需要繳納納企業(yè)所所得稅； （二二）企業(yè)業(yè)購(gòu)入銀銀行理財(cái)財(cái)產(chǎn)品并并持有到到期取得得收益的的行為，屬屬于購(gòu)入入金融商商品行為為，不征征收營(yíng)業(yè)業(yè)稅。（三三）企業(yè)業(yè)購(gòu)入銀銀行理財(cái)財(cái)產(chǎn)品未未持有到到期即進(jìn)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓讓，則以以理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)品的賣賣出價(jià)減減去買(mǎi)入入價(jià)后的的余額為為營(yíng)業(yè)額額，按“金融保保險(xiǎn)業(yè)-金融商商品轉(zhuǎn)讓讓”稅目計(jì)計(jì)繳營(yíng)業(yè)業(yè)稅32、違違約金收收入作為為價(jià)外收收入還是

20、是營(yíng)業(yè)外外收入的的納稅規(guī)規(guī)定是什什么？【答】依依據(jù)是合合同有沒(méi)沒(méi)有終止止。沒(méi)有有終止：價(jià)外收收入；合合同終止止：營(yíng)業(yè)業(yè)外收入入33、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)租收入入如何納納稅？交交納房產(chǎn)產(chǎn)稅嗎？【答】轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)租收入入全額繳繳納營(yíng)業(yè)業(yè)稅，不不需要繳繳納房產(chǎn)產(chǎn)稅34租金金收入的的納稅義義務(wù)確認(rèn)認(rèn)時(shí)間所所得稅有有哪些規(guī)規(guī)定？【答】關(guān)關(guān)于貫徹徹落實(shí)企企業(yè)所得得稅法若若干問(wèn)題題的通知知（國(guó)國(guó)稅函20110779號(hào)）規(guī)規(guī)定，企企業(yè)提供供固定資資產(chǎn)、包包裝物或或者其他他有形資資產(chǎn)的使使用權(quán)取取得的租租金收入入，應(yīng)按按交易合合同或協(xié)協(xié)議規(guī)定定的承租租人應(yīng)付付租金的的日期確確認(rèn)收入入的實(shí)現(xiàn)現(xiàn)。其中中，如果果交易合合同或協(xié)協(xié)議中規(guī)規(guī)定租

21、賃賃期限跨跨年度，且且租金提提前一次次性支付付的，出出租人可可對(duì)上述述已確認(rèn)認(rèn)的收入入，在租租賃期內(nèi)內(nèi)，分期期均勻計(jì)計(jì)入相關(guān)關(guān)年度收收入。35、不不征稅收收入與免免稅收入入的區(qū)別別及孳生生收益的的納稅要要求？【答】不不征稅收收入與免免稅收入入的不同同：不征征稅收入入不屬于于營(yíng)利性性活動(dòng)帶帶來(lái)的經(jīng)經(jīng) 濟(jì)利利益，是是專門(mén)從從事特定定目的的的收入，這這些收入入從企業(yè)業(yè)所得稅稅原理上上講應(yīng)永永久不列列為征稅稅范圍的的收入范范疇。如如政府預(yù)預(yù)算撥款款，依法法收取并并納入財(cái)財(cái)政管理理的行政政事業(yè)性性收費(fèi)、政府性性基金等等。而免免稅收入入是納稅稅人應(yīng)稅稅收入的的重要組組成部分分， 只只是國(guó)家家為了實(shí)實(shí)現(xiàn)某些

22、些經(jīng)濟(jì)和和社會(huì)目目標(biāo)，在在特定時(shí)時(shí)期或?qū)?duì)特定項(xiàng)項(xiàng)目取得得的經(jīng)濟(jì)濟(jì)利益給給予的稅稅收優(yōu)惠惠照顧，而而在一定定時(shí)期又又有可能能恢復(fù)征征稅的收收入范圍圍。如國(guó)國(guó)債利息息收入，符符合條件件的居民民企業(yè)之之間的股股息、紅紅利收入入，在中中國(guó)境內(nèi)內(nèi)設(shè)立機(jī)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)場(chǎng)所的非非居民企企業(yè)從居居民企業(yè)業(yè)取得與與該機(jī)構(gòu)構(gòu)、場(chǎng)所所有實(shí)際際聯(lián)系的的股息、紅利收收入，符符合條件件的非營(yíng)營(yíng)利公益益組織的的收入等等。 不不征稅收收入孳生生收益要要交稅，免免稅收入入孳生收收益要不不交稅 36、無(wú)無(wú)租使用用其他單單位房產(chǎn)產(chǎn)，有何何稅收規(guī)規(guī)定？【答】財(cái)財(cái)政部、國(guó)家稅稅務(wù)總局局關(guān)于房房產(chǎn)稅城城鎮(zhèn)土地地使用稅稅有關(guān)問(wèn)問(wèn)題的通通知規(guī)規(guī)

23、定，無(wú)無(wú)租使用用其他單單位房產(chǎn)產(chǎn)的應(yīng)稅稅單位和和個(gè)人，依依照房產(chǎn)產(chǎn)余值代代繳納房房產(chǎn)稅。假如出出租方為為承租方方的關(guān)聯(lián)聯(lián)公司，出出租方應(yīng)應(yīng)注意不不按照獨(dú)獨(dú)立企業(yè)業(yè)之間的的業(yè)務(wù)往往來(lái)收取取或者支支付價(jià)款款、費(fèi)用用，而減減少其應(yīng)應(yīng)納稅的的收入或或者所得得額的，稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)有權(quán)進(jìn)進(jìn)行合理理調(diào)整。37、企企業(yè)取得得政府返返還土地地出讓金金有幾種種形式？怎樣進(jìn)進(jìn)行稅務(wù)務(wù)處理？【答】第第一方式式：政府府主導(dǎo)拆拆遷，土土地出讓讓金返還還用于建建設(shè)購(gòu)買(mǎi)買(mǎi)安置回回遷房第二方式式：政府府主導(dǎo)拆拆遷，土土地出讓讓金返還還用于拆拆遷（代代理拆遷遷、拆遷遷補(bǔ)償）第三方式式：政府府主導(dǎo)拆拆遷，土土地出讓讓金返還還用于開(kāi)開(kāi)

24、發(fā)項(xiàng)目目相關(guān)的的基礎(chǔ)設(shè)設(shè)施建設(shè)設(shè)第四方式式：土地地出讓金金返還用用于建設(shè)設(shè)公共配配套設(shè)施施（學(xué)校校醫(yī)院幼幼兒園、體育場(chǎng)場(chǎng)館）第五方式式：政府府將土地地出讓金金返還給給其它關(guān)關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)或個(gè)人人第六方式式：政府府主導(dǎo)拆拆遷，土土地出讓讓金返還還未約定定任何事事項(xiàng)，只只是獎(jiǎng)勵(lì)勵(lì)或補(bǔ)助助38、按按照稅收收規(guī)定應(yīng)應(yīng)在企業(yè)業(yè)所得稅稅前扣除除而未扣扣除或少少扣除的的支出能能繼續(xù)扣扣除嗎【答】根根據(jù)中中華人民民共和國(guó)國(guó)稅收征征收管理理法的的有關(guān)規(guī)規(guī)定，對(duì)對(duì)企業(yè)發(fā)發(fā)現(xiàn)以前前 年度度實(shí)際發(fā)生的、按照稅稅收規(guī)定定應(yīng)在企企業(yè)所得得稅前扣扣除而未未扣除或或者少扣扣除的 支出出，企業(yè)業(yè)做出專專項(xiàng)申報(bào)及及說(shuō)明后后，準(zhǔn)予予追

25、補(bǔ)至至該項(xiàng)目目發(fā)生年年度計(jì)算算扣除，但但追補(bǔ)確確認(rèn)期限限不得超超過(guò)5年年。企業(yè)由由于上述述原因多多繳的企企業(yè)所得得稅稅款款，可以以在追補(bǔ)補(bǔ)確認(rèn)年年度企業(yè)業(yè)所得稅稅應(yīng)納稅稅款中抵抵扣，不不足抵扣扣的，可可以向以以后年度度遞延抵抵扣或申申請(qǐng)退稅稅。虧損企企業(yè)追補(bǔ)補(bǔ)確認(rèn)以以前年度度未在企企業(yè)所得得稅前扣扣除的支支出，或或盈利企企業(yè)經(jīng)過(guò)過(guò)追補(bǔ)確確認(rèn) 后出現(xiàn)虧虧損的，應(yīng)應(yīng)首先調(diào)調(diào)整該項(xiàng)項(xiàng)支出所所屬年度度的虧損損額，然然后再按按照彌補(bǔ)補(bǔ)虧損的的原則計(jì)計(jì)算以后年度度多繳的的企業(yè)所所得稅款款，并按按前款規(guī)規(guī)定處理理。39、查查增應(yīng)納納稅所得得額彌補(bǔ)補(bǔ)以前年年度虧損損該怎樣樣彌補(bǔ)?【答】（一一）應(yīng)允允許調(diào)增增的

26、應(yīng)納納稅所得得額彌補(bǔ)補(bǔ)該虧損損后，仍仍然存在在可彌補(bǔ)補(bǔ)虧損，不不存在補(bǔ)補(bǔ)稅問(wèn)題題，但應(yīng)應(yīng)調(diào)減可可彌補(bǔ)虧虧損額；（二）應(yīng)應(yīng)允許調(diào)調(diào)增的應(yīng)應(yīng)納稅所所得額彌彌補(bǔ)該虧虧損后，有有盈余的的，還應(yīng)應(yīng)就調(diào)整整后的應(yīng)應(yīng)納稅所所得按適適用稅率率補(bǔ)繳企企業(yè)所得得稅。40、虧虧損企業(yè)業(yè)出現(xiàn)虛虛報(bào)虧損損問(wèn)題該該如何處處理?【答】如如被稅務(wù)務(wù)部門(mén)檢檢查出存存在虛報(bào)報(bào)虧損并并造成少少繳納企企業(yè)所得得稅的，應(yīng)應(yīng)按稅稅收征管管法第第六十三三條第一一款規(guī)定定處理，即即納稅人人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷銷毀賬簿簿、記賬賬憑證，或或者在賬賬簿上多多列支出出或者不不列、少少列收入入，或者者經(jīng)稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)通通知申報(bào)報(bào)而拒不不申報(bào)或或者進(jìn)行

27、行虛假的的納稅申申報(bào)，不不繳或者者少繳應(yīng)應(yīng)納稅款款的，是是偷稅。對(duì)納稅稅人偷稅稅的，由由稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)追繳繳其不繳繳或者少少繳的稅稅款、滯滯納金，并并處不繳繳或者少少繳的稅稅款500%以上上5倍以以下的罰罰款；構(gòu)構(gòu)成犯罪罪的，依依法追究究刑事責(zé)責(zé)任。如如果虧損損屬于虛虛報(bào)虧損損，但未未造成不不繳或少少繳應(yīng)納納稅款的的，適用用稅收收征管法法第六六十四條條第一款款規(guī)定，由由稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)責(zé)令令限期改改正，并并處5萬(wàn)萬(wàn)元以下下的罰款款。41、企企業(yè)應(yīng)收收、應(yīng)付付、其他他應(yīng)收、其他應(yīng)應(yīng)付、預(yù)預(yù)收、預(yù)預(yù)付有哪哪些納稅稅風(fēng)險(xiǎn)？如何規(guī)規(guī)避？【答】11、是否否通過(guò)隱隱匿收入入；2、是否通通過(guò)往來(lái)來(lái)隱匿借借款，特特別是

28、關(guān)關(guān)聯(lián)方借借款3、是否弱弱化利息息 4、是否隱隱匿抽逃逃資金如何規(guī)避避：往來(lái)來(lái)賬款是是企業(yè)在在生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)過(guò)程程中因發(fā)發(fā)生供銷銷產(chǎn)品、提供或或接受勞勞務(wù)而形形成的債債權(quán)、債債務(wù)關(guān)系系。它主主要包括括應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付、其他應(yīng)應(yīng)收、其其他應(yīng)付付款。42、企企業(yè)購(gòu)買(mǎi)買(mǎi)舊固定定資產(chǎn)時(shí)時(shí)折舊時(shí)時(shí)間如何何計(jì)算？【答】業(yè)業(yè)取得已已經(jīng)使用用過(guò)的固固定資產(chǎn)產(chǎn)，尚可可使用年年限比稅稅法規(guī)定定短的，可可按實(shí)際際可使用用年限計(jì)計(jì)提折舊舊，在報(bào)報(bào)送年度度所得稅稅申報(bào)表表時(shí)對(duì)按按上述規(guī)規(guī)定計(jì)算算折舊的的固定資資產(chǎn)受讓讓價(jià)格、已使用用年限、尚可使使用年限限等情況況，向主主管稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)提提供說(shuō)明明資料。43、企企業(yè)購(gòu)買(mǎi)買(mǎi)

29、及安裝裝的空調(diào)調(diào)、監(jiān)控控器、打打卡器、指紋器器按什么么標(biāo)準(zhǔn)稅稅前扣除除？【答】參參照固定定資產(chǎn)-工具處處理44、固固定資產(chǎn)產(chǎn)的殘值值率可以以為零嗎嗎？有何何稅務(wù)規(guī)規(guī)定？【答】老老政策：（國(guó)稅稅發(fā)220033700號(hào)）文文件規(guī)定定： 取取消企業(yè)業(yè)調(diào)整固固定資產(chǎn)產(chǎn)殘值比比例備案案權(quán)的后后續(xù)管理理：所所得稅暫暫行條例例實(shí)施細(xì)細(xì)則第第31條條規(guī)定，企企業(yè)固定定資產(chǎn)殘殘值比例例不高于于5%的的部分，由由企業(yè)自自行確定定，需要要調(diào)整殘殘值比例例的，應(yīng)應(yīng)報(bào)主管管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)備案案。新政政策：根根據(jù)所所得稅法法實(shí)施條條例（國(guó)國(guó)務(wù)院令令第5112號(hào)）文文件規(guī)定定：第五五十九條條 企業(yè)業(yè)應(yīng)當(dāng)根根據(jù)固定定資產(chǎn)的的性質(zhì)

30、和和使用情情況，合合理確定定固定資資產(chǎn)的預(yù)預(yù)計(jì)凈殘殘值。固固定資產(chǎn)產(chǎn)的預(yù)計(jì)計(jì)凈殘值值一經(jīng)確確定，不不得變更更。45、土土地價(jià)值值計(jì)入房房產(chǎn)原值值的最新新稅收規(guī)規(guī)定是什什么？繳繳納房產(chǎn)產(chǎn)稅產(chǎn)生生爭(zhēng)議如如何處理理？【答】財(cái)財(cái)稅2201001221號(hào)文文件規(guī)定定，對(duì)按按照房產(chǎn)產(chǎn)原值計(jì)計(jì)稅的房房產(chǎn)，無(wú)無(wú)論會(huì)計(jì)計(jì)上如何何核算，房房產(chǎn)原值值均應(yīng)包包含地價(jià)價(jià)，包括括為取得得土地使使用權(quán)支支付的價(jià)價(jià)款、開(kāi)開(kāi)發(fā)土地地的成本本費(fèi)用等等。宗地地容積率率低于00.5的的，按房房產(chǎn)建筑筑面積的的2倍計(jì)計(jì)算土地地面積并并據(jù)此確確定計(jì)入入房產(chǎn)原原值的地地價(jià)。46、安安置殘疾疾人加計(jì)計(jì)扣除有有哪些爭(zhēng)爭(zhēng)議?相相關(guān)的取取暖費(fèi)用用

31、等福利利支出可可加計(jì)扣扣除嗎?【答】發(fā)發(fā)放取暖暖費(fèi)補(bǔ)貼貼的企業(yè)業(yè)，實(shí)報(bào)報(bào)實(shí)銷的的取暖費(fèi)費(fèi)金額在在按規(guī)定定計(jì)算的的補(bǔ)貼標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的的部分，計(jì)計(jì)入職工工福利費(fèi)費(fèi)，按職職工福利利費(fèi)稅前前扣除規(guī)規(guī)定進(jìn)行行稅務(wù)處處理。職職工福利利費(fèi)開(kāi)支支范圍的的支出，不不得作為為加計(jì)扣扣除的工工資基數(shù)數(shù)。51、企企業(yè)日常常預(yù)繳的的所得稅稅若達(dá)不不到當(dāng)年年所得稅稅入庫(kù)稅稅款的770%時(shí)時(shí)能引發(fā)發(fā)稅務(wù)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)嗎?【答】國(guó)國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局 關(guān)于于加強(qiáng)企企業(yè)所得得稅預(yù)繳繳工作的的通知 國(guó)稅函函220099344號(hào)規(guī)定定：“原則上上各地企企業(yè)所得得稅年度度預(yù)繳稅稅款占當(dāng)當(dāng)年企業(yè)業(yè)所得稅稅入庫(kù)稅稅款（預(yù)預(yù)繳數(shù)+匯算清清繳數(shù)）應(yīng)應(yīng)不少于于

32、70%.”因此，企企業(yè)應(yīng)有有足夠證證據(jù)證明明不是人人為會(huì)計(jì)計(jì)處理方方法的導(dǎo)導(dǎo)致少預(yù)預(yù)交。52、已已開(kāi)具的的增值稅稅專用發(fā)發(fā)票丟失失，應(yīng)該該如何處處理？根據(jù)國(guó)國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)關(guān)于修訂訂增值值稅專用用發(fā)票使使用規(guī)定定的通通知（國(guó)國(guó)稅發(fā)200061156號(hào)號(hào)）第二二十八條條規(guī)定，一一般納稅稅人丟失失已開(kāi)具具專用發(fā)發(fā)票的發(fā)發(fā)票聯(lián)和和抵扣聯(lián)聯(lián)，如果果丟失前前已認(rèn)證證相符的的，購(gòu)買(mǎi)買(mǎi)方憑銷銷售方提提供的相相應(yīng)專用用發(fā)票記記賬聯(lián)復(fù)復(fù)印件及及銷售方方所在地地主管稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)出具的的丟失失增值稅稅專用發(fā)發(fā)票已報(bào)報(bào)稅證明明單，經(jīng)經(jīng)購(gòu)買(mǎi)方方主管稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)審核同同意后，可可作為增增值稅進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額的抵扣扣憑證。如果

33、丟丟失前未未認(rèn)證的的，購(gòu)買(mǎi)買(mǎi)方憑銷銷售方提提供的相相應(yīng)專用用發(fā)票記記賬聯(lián)復(fù)復(fù)印件到到主管稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)進(jìn)行認(rèn)認(rèn)證，認(rèn)認(rèn)證相符符的憑該該專用發(fā)發(fā)票記賬賬聯(lián)復(fù)印印件及銷銷售方所所在地主主管稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)出出具的丟丟失增值值稅專用用發(fā)票已已報(bào)稅證證明單，經(jīng)經(jīng)購(gòu)買(mǎi)方方主管稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)審核同同意后，可可作為增增值稅進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額的抵扣扣憑證。一般納納稅人丟丟失已開(kāi)開(kāi)具專用用發(fā)票的的抵扣聯(lián)聯(lián)，如果果丟失前前已認(rèn)證證相符的的，可使使用專用用發(fā)票發(fā)發(fā)票聯(lián)復(fù)復(fù)印件留留存?zhèn)洳椴椤Ｈ绻麃G失前前未認(rèn)證證的，可可使用專專用發(fā)票票發(fā)票聯(lián)聯(lián)到主管管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)認(rèn)證證，專用用發(fā)票發(fā)發(fā)票聯(lián)復(fù)復(fù)印件留留存?zhèn)洳椴椤?3、一一般納稅稅人注銷

34、銷時(shí)，庫(kù)庫(kù)存是否否需要補(bǔ)補(bǔ)稅？ 根據(jù)財(cái)政政部、國(guó)國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)關(guān)于增值值稅若干干政策的的通知（財(cái)財(cái)稅2200551665號(hào)）第第六條規(guī)規(guī)定，一一般納稅稅人注銷銷或被取取消輔導(dǎo)導(dǎo)期一般般納稅人人資格，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)為小規(guī)規(guī)模納稅稅人時(shí)，其其存貨不不作進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出處理理，其留留抵稅額額也不予予以退稅稅。因此此，一般般納稅人人辦理注注銷時(shí)，未未實(shí)現(xiàn)銷銷售的庫(kù)庫(kù)存商品品不需要要補(bǔ)稅。54、動(dòng)動(dòng)漫企業(yè)業(yè)銷售動(dòng)動(dòng)漫軟件件，有關(guān)關(guān)增值稅稅享受哪哪些稅收收優(yōu)惠？答：根據(jù)據(jù)財(cái)政政部、國(guó)國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)關(guān)于扶持持動(dòng)漫產(chǎn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展展有關(guān)稅稅收政策策問(wèn)題的的通知（財(cái)財(cái)稅220099655號(hào)）規(guī)規(guī)定，自自20009年11月1

35、日日起，至至20110年112月331日前前，對(duì)屬屬于增值值稅一般般納稅人人的動(dòng)漫漫企業(yè)銷銷售其自自主開(kāi)發(fā)發(fā)生產(chǎn)的的動(dòng)漫軟軟件，按按17%的稅率率征收增增值稅后后，對(duì)其其增值稅稅實(shí)際稅稅負(fù)超過(guò)過(guò)3%的的部分，實(shí)實(shí)行即征征即退政政策。退退稅數(shù)額額的計(jì)算算公式為為：應(yīng)退退稅額=享受稅稅收優(yōu)惠惠的動(dòng)漫漫軟件當(dāng)當(dāng)期已征征稅款享受稅稅收優(yōu)惠惠的動(dòng)漫漫軟件當(dāng)當(dāng)期不含含稅銷售售額3%。此外，動(dòng)動(dòng)漫軟件件出口免免征增值值稅。上上述動(dòng)漫漫軟件的的范圍，按按照文文化部、財(cái)政部部、國(guó)家家稅務(wù)總總局關(guān)于于印發(fā)動(dòng)漫企企業(yè)認(rèn)定定管理辦辦法（試試行）的通知知（文文市發(fā)20008551號(hào)）的的規(guī)定執(zhí)執(zhí)行。55、企企業(yè)自建建一

36、房屋屋作為商商場(chǎng)，購(gòu)購(gòu)進(jìn)一大大批日光光燈具用用于照明明，并取取得增值值稅專用用發(fā)票，問(wèn)問(wèn)是否可可以抵扣扣進(jìn)項(xiàng)稅稅額? 答：根據(jù)據(jù)財(cái)政政部、國(guó)國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)關(guān)于固定定資產(chǎn)進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額抵扣問(wèn)問(wèn)題的通通知（財(cái)財(cái)稅2200991113號(hào)）規(guī)規(guī)定：“以建筑筑物或者者構(gòu)筑物物為載體體的附屬屬設(shè)備和和配套設(shè)設(shè)施，無(wú)無(wú)論在會(huì)會(huì)計(jì)處理理上是否否單獨(dú)記記賬與核核算，均均應(yīng)作為為建筑物物或者構(gòu)構(gòu)筑物的的組成部部分，其其進(jìn)項(xiàng)稅稅額不得得在銷項(xiàng)項(xiàng)稅額中中抵扣。附屬設(shè)設(shè)備和配配套設(shè)施施是指：給排水水、采暖暖、衛(wèi)生生、通風(fēng)風(fēng)、照明明、通訊訊、煤氣氣、消防防、中央央空調(diào)、電梯、電氣、智能化化樓宇設(shè)設(shè)備和配配套設(shè)施施?！痹摴?/p>

37、司司購(gòu)進(jìn)的的日光燈燈屬于以以建筑物物或者構(gòu)構(gòu)筑物為為載體的的附屬設(shè)設(shè)備和配配套設(shè)施施，其進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額不得抵抵扣。56、納納稅人采采取折扣扣方式銷銷售貨物物的，在在發(fā)票上上應(yīng)如何何正確注注明？ 答：關(guān)關(guān)于折扣扣額遞減減增值稅稅應(yīng)稅銷銷售額問(wèn)問(wèn)題的通通知國(guó)國(guó)稅函20110556號(hào)的的規(guī)定：納稅人人采取折折扣方式式銷售貨貨物，銷銷售額和和折扣額額在同一一張發(fā)票票上分別別注明是是指銷售售額和折折扣額在在同一張張發(fā)票上上的“金額”欄分別別注明的的，可按按折扣后后的銷售售額征收收增值稅稅。未在在同一張張發(fā)票“金額”欄注明明折扣額額，而僅僅在發(fā)票票的“備注”欄注明明折扣額額的，折折扣額不不得從銷銷售額中中減

38、除。57、我我單位銷銷售貨物物時(shí)，與與購(gòu)買(mǎi)方方約定根根據(jù)其支支付貨款款金額按按月給予予一定的的折扣，該該業(yè)務(wù)應(yīng)應(yīng)如何開(kāi)開(kāi)具發(fā)票票？答：根據(jù)據(jù)國(guó)家家稅務(wù)總總局關(guān)于于納稅人人折扣折折讓行為為開(kāi)具紅紅字增值值稅專用用發(fā)票問(wèn)問(wèn)題的通通知（國(guó)國(guó)稅函20006112799號(hào)）規(guī)規(guī)定，納納稅人銷銷售貨物物并向購(gòu)購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)開(kāi)具增值值稅專用用發(fā)票后后，由于于購(gòu)貨方方在一定定時(shí)期內(nèi)內(nèi)累計(jì)購(gòu)購(gòu)買(mǎi)貨物物達(dá)到一一定數(shù)量量，或者者由于市市場(chǎng)價(jià)格格下降等等原因，銷銷貨方給給予購(gòu)貨貨方相應(yīng)應(yīng)的價(jià)格格優(yōu)惠或或補(bǔ)償?shù)鹊日劭?、折讓行行為，銷銷貨方可可按現(xiàn)行行增值值稅專用用發(fā)票使使用規(guī)定定的有有關(guān)規(guī)定定開(kāi)具紅紅字增值值稅專用用發(fā)票。5

39、8、我我公司是是增值稅稅一般納納稅人，向向客戶銷銷售一批批貨物，對(duì)對(duì)方要求求開(kāi)具增增值稅專專用發(fā)票票，我公公司要求求對(duì)方提提供一般般納稅人人資格證證書(shū)，對(duì)對(duì)方未能能提供，在在這種情情況下，我我公司能能否給對(duì)對(duì)方開(kāi)具具專用發(fā)發(fā)票？答：增增值稅暫暫行條例例第二二十一條條規(guī)定，納納稅人銷銷售貨物物或者應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)向索取取增值稅稅專用發(fā)發(fā)票的購(gòu)購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)開(kāi)具增值值稅專用用發(fā)票，并并在增值值稅專用用發(fā)票上上著名銷銷售額和和銷項(xiàng)稅稅額。屬屬于下列列情形之之一的，不不得開(kāi)具具增值稅稅專用發(fā)發(fā)票：11、向消消費(fèi)者個(gè)個(gè)人銷售售貨物或或者應(yīng)稅稅勞務(wù)；2、銷銷售貨物物或者應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)適用免免稅規(guī)定定的；33、

40、小規(guī)規(guī)模納稅稅人銷售售貨物或或者應(yīng)稅稅勞務(wù)的的。根據(jù)據(jù)國(guó)家家稅務(wù)總總局關(guān)于于修訂的通知知（國(guó)國(guó)稅發(fā)200061156號(hào)號(hào)）第十十條規(guī)定定，商業(yè)業(yè)企業(yè)一一般納稅稅人零售售的煙、酒、食食品、服服裝、鞋鞋帽（不不包括勞勞保專用用部分）、化妝品品等消費(fèi)費(fèi)品不得得開(kāi)具專專用發(fā)票票。銷售售免稅貨貨物不得得開(kāi)具專專用發(fā)票票。因此此，只要要你公司司銷售的的貨物不不屬于以以上規(guī)定定情形的的，可以以給對(duì)方方開(kāi)具增增值稅專專用發(fā)票票。59、取取得匯總總開(kāi)具的的專用發(fā)發(fā)票，但但是沒(méi)附附發(fā)票清清單，還還能抵扣扣進(jìn)項(xiàng)稅稅額嗎？ 答：根據(jù)據(jù)國(guó)家稅稅務(wù)總局局關(guān)于于修訂增增值稅專專用發(fā)票票使用規(guī)規(guī)定的通通知（國(guó)國(guó)稅發(fā)20006

41、1156號(hào)號(hào)）第十十二條的的規(guī)定，一一般納稅稅人銷售售貨物或或者提供供應(yīng)稅勞勞務(wù)可匯匯總開(kāi)具具專用發(fā)發(fā)票。匯匯總開(kāi)具具專用發(fā)發(fā)票的，同同時(shí)使用用防偽稅稅控系統(tǒng)統(tǒng)開(kāi)具的的銷售售貨物或或者提供供應(yīng)稅勞勞務(wù)清單單，并并加蓋財(cái)財(cái)務(wù)專用用章或者者發(fā)票專專用章。據(jù)此未附附發(fā)票清清單，不不能抵扣扣進(jìn)項(xiàng)稅稅額。60、我我公司在在辦理注注銷手續(xù)續(xù)時(shí)需要要補(bǔ)繳欠欠稅，請(qǐng)請(qǐng)問(wèn)可否否用現(xiàn)在在的留抵抵稅額抵抵頂欠稅稅？ 答：可以以。依據(jù)據(jù)國(guó)家家稅務(wù)總總局關(guān)于于增值稅稅一般納納稅人用用進(jìn)項(xiàng)留留抵稅額額抵減增增值稅欠欠稅問(wèn)題題的通知知（國(guó)國(guó)稅發(fā)200041112號(hào)號(hào)）文件件之規(guī)定定：（一一）對(duì)納納稅人因因銷項(xiàng)稅稅額小于于進(jìn)

42、項(xiàng)稅稅額而產(chǎn)產(chǎn)生期末末留抵稅稅額的，應(yīng)應(yīng)以期末末留抵稅稅額抵減減增值稅稅欠稅。（二）納納稅人發(fā)發(fā)生用進(jìn)進(jìn)項(xiàng)留抵抵稅額抵抵減增值值稅欠稅稅時(shí)，按按以下方方法進(jìn)行行會(huì)計(jì)處處理：（一一）增值值稅欠稅稅稅額大大于期末末留抵稅稅額，按按期末留留抵稅額額紅字借借記“應(yīng)交稅稅金應(yīng)交增增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額）”科目，貸貸記“應(yīng)交稅稅金未交增增值稅”科目。（二二）若增增值稅欠欠稅稅額額小于期期末留抵抵稅額，按按增值稅稅欠稅稅稅額紅字字借記“應(yīng)交稅稅金應(yīng)交增增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額）”科目，貸貸記“應(yīng)交稅稅金未交增增值稅”科目。61、企企業(yè)單位位安裝的的監(jiān)控設(shè)設(shè)備取得得的進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額能能否抵扣扣？ 答：財(cái)財(cái)政部 國(guó)家稅稅

43、務(wù)總局局關(guān)于固固定資產(chǎn)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅稅額抵扣扣問(wèn)題的的通知（財(cái)財(cái)稅2200991113號(hào)）文文件規(guī)定定：以建建筑物或或者構(gòu)建建物為載載體的附附屬設(shè)備備和配套套設(shè)施，無(wú)無(wú)論在會(huì)會(huì)計(jì)處理理上是否否單獨(dú)記記賬與核核算，均均應(yīng)作為為建筑物物或者構(gòu)構(gòu)建物的的組成部部分，其其進(jìn)項(xiàng)稅稅額不得得在銷項(xiàng)項(xiàng)稅額中中抵扣。因此監(jiān)監(jiān)控設(shè)備備作為智智能化樓樓宇配套套設(shè)施的的不可以以抵扣進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額。62、輔輔導(dǎo)期納納稅人購(gòu)購(gòu)買(mǎi)增值值稅專用用發(fā)票有有什么規(guī)規(guī)定？ 答：根據(jù)據(jù)(國(guó)稅發(fā)2011040號(hào)號(hào))國(guó)家稅稅務(wù)總局局關(guān)于印印發(fā)增增值稅一一般納稅稅人納稅稅輔導(dǎo)期期管理辦辦法的的通知第第八條、第九條條的規(guī)定定，主管管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)對(duì)輔

44、輔導(dǎo)期納納稅人實(shí)實(shí)行限量量限額發(fā)發(fā)售專用用發(fā)票。 （一一）實(shí)行行納稅輔輔導(dǎo)期管管理的小小型商貿(mào)貿(mào)批發(fā)企企業(yè)，領(lǐng)領(lǐng)購(gòu)專用用發(fā)票的的最高開(kāi)開(kāi)票限額額不得超超過(guò)十萬(wàn)萬(wàn)元；其其他一般般納稅人人專用發(fā)發(fā)票最高高開(kāi)票限限額應(yīng)根根據(jù)企業(yè)業(yè)實(shí)際經(jīng)經(jīng)營(yíng)情況況重新核核定。（二二）輔導(dǎo)導(dǎo)期納稅稅人專用用發(fā)票的的領(lǐng)購(gòu)實(shí)實(shí)行按次次限量控控制，主主管稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)可可根據(jù)納納稅人的的經(jīng)營(yíng)情情況核定定每次專專用發(fā)票票的供應(yīng)應(yīng)數(shù)量，但但每次發(fā)發(fā)售專用用發(fā)票數(shù)數(shù)量不得得超過(guò)225份。輔導(dǎo)期期納稅人人領(lǐng)購(gòu)的的專用發(fā)發(fā)票未使使用完而而再次領(lǐng)領(lǐng)購(gòu)的，主主管稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)發(fā)售專用用發(fā)票的的份數(shù)不不得超過(guò)過(guò)核定的的每次領(lǐng)領(lǐng)購(gòu)專用用發(fā)票份份數(shù)與

45、未未使用完完的專用用發(fā)票份份數(shù)的差差額。 輔導(dǎo)期納納稅人一一個(gè)月內(nèi)內(nèi)多次領(lǐng)領(lǐng)購(gòu)專用用發(fā)票的的,應(yīng)從從當(dāng)月第第二次領(lǐng)領(lǐng)購(gòu)專用用發(fā)票起起，按照照上一次次已領(lǐng)購(gòu)購(gòu)并開(kāi)具具的專用用發(fā)票銷銷售額的的3%預(yù)預(yù)繳增值值稅，未未預(yù)繳增增值稅的的，主管管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)不得得向其發(fā)發(fā)售專用用發(fā)票。63、我我單位申申請(qǐng)?jiān)鲋抵刀惏l(fā)票票是十萬(wàn)萬(wàn)元版的的，由于于業(yè)務(wù)需需要想申申請(qǐng)百萬(wàn)萬(wàn)元版的的增值稅稅專用發(fā)發(fā)票，請(qǐng)請(qǐng)問(wèn)需要要要什么么條件？ 答：根據(jù)據(jù)(國(guó)稅稅發(fā)220044733號(hào))規(guī)規(guī)定，最最高開(kāi)票票限額依依據(jù)企業(yè)業(yè)年增值值稅應(yīng)稅稅銷售額額進(jìn)行核核定，核核定最高高開(kāi)票限限額為一一百萬(wàn)元元的，工工業(yè)企業(yè)業(yè)一般納納稅人，企企業(yè)年

46、增增值稅應(yīng)應(yīng)稅銷售售額不得得低于55千萬(wàn)元元；商貿(mào)企企業(yè)一般般納稅人人，企業(yè)業(yè)年增值值稅應(yīng)稅稅銷售額額不得低低于1億億元。申申請(qǐng)材料料主要有有：1、企業(yè)業(yè)基本生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)情況書(shū)書(shū)面報(bào)告告原件。2、企企業(yè)法人人、經(jīng)辦辦人身份份證明原原件及復(fù)復(fù)印件。3、最最高開(kāi)票票限額申申請(qǐng)審批批表原原件。44、稅稅務(wù)行政政許可申申請(qǐng)表原原件。55、對(duì)企企業(yè)偶然然發(fā)生大大宗交易易業(yè)務(wù)的的，需要要提供相相關(guān)購(gòu)銷銷合同、協(xié)議或或已經(jīng)認(rèn)認(rèn)證的進(jìn)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票票原件及及復(fù)印件件等。66、稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)要要求的其其他材料料。納稅稅人攜以以上材料料至辦稅稅服務(wù)大大廳受理理，并應(yīng)應(yīng)承諾材材料內(nèi)容容真實(shí)、可靠、完整，加加蓋公章章。64、購(gòu)

47、購(gòu)進(jìn)貨物物不符合合規(guī)定，購(gòu)購(gòu)貨方要要求退貨貨并已運(yùn)運(yùn)回銷貨貨方，已已取得增增值稅專專用發(fā)票票如何處處理？答：根據(jù)據(jù)國(guó)家稅稅務(wù)總局局關(guān)于于修訂增值稅稅專用發(fā)發(fā)票使用用規(guī)定的通知知（國(guó)國(guó)稅發(fā)200061156號(hào)號(hào)）規(guī)定定，一般般納稅人人取得專專用發(fā)票票后，發(fā)發(fā)生銷貨貨退回、開(kāi)票有有誤等情情形但不不符合作作廢條件件的，或或者因銷銷貨部分分退回及及發(fā)生銷銷售折讓讓的，購(gòu)購(gòu)買(mǎi)方應(yīng)應(yīng)向主管管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)填報(bào)報(bào)開(kāi)具具紅字增增值稅專專用發(fā)票票申請(qǐng)單單（以以下簡(jiǎn)稱稱申請(qǐng)請(qǐng)單）。申請(qǐng)請(qǐng)單所所對(duì)應(yīng)的的藍(lán)字專專用發(fā)票票應(yīng)經(jīng)稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)認(rèn)證。經(jīng)認(rèn)證證結(jié)果為為“認(rèn)證相相符”并且已已經(jīng)抵扣扣增值稅稅進(jìn)項(xiàng)稅稅額的，一一般納稅稅

48、人在填填報(bào)申申請(qǐng)單時(shí)時(shí)不填寫(xiě)寫(xiě)相對(duì)應(yīng)應(yīng)的藍(lán)字字專用發(fā)發(fā)票信息息。經(jīng)認(rèn)認(rèn)證結(jié)果果為“納稅人人識(shí)別號(hào)號(hào)認(rèn)證不不符”、“專用發(fā)發(fā)票代碼碼、號(hào)碼碼認(rèn)證不不符”的，一一般納稅稅人在填填報(bào)申申請(qǐng)單時(shí)時(shí)應(yīng)填寫(xiě)寫(xiě)相對(duì)應(yīng)應(yīng)的藍(lán)字字專用發(fā)發(fā)票信息息。 作廢增值值稅專用用發(fā)票必必須同時(shí)時(shí)符合下下列條件件：1.收到退退回的發(fā)發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)聯(lián)時(shí)間未未超過(guò)銷銷售方開(kāi)開(kāi)票當(dāng)月月；2.銷售方方未抄稅稅并且未未記賬；3.購(gòu)購(gòu)買(mǎi)方未未認(rèn)證或或者認(rèn)證證結(jié)果為為“納稅人人識(shí)別號(hào)號(hào)認(rèn)證不不符”、“專用發(fā)發(fā)票代碼碼、號(hào)碼碼認(rèn)證不不符”。65、藥藥品生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)根根據(jù)藥藥品質(zhì)量量管理規(guī)規(guī)范規(guī)規(guī)定每隔隔一段時(shí)時(shí)間產(chǎn)品品都要取取樣一次次，請(qǐng)問(wèn)問(wèn)

49、用于取取樣的藥藥品是否否需要視視同銷售售，繳納納增值稅稅？答：藥品品取樣行行為不屬屬于中中華人民民共和國(guó)國(guó)增值稅稅暫行條條例實(shí)施施細(xì)則第第四條規(guī)規(guī)定的應(yīng)應(yīng)視同銷銷售，繳繳納增值值稅的行行為。不不應(yīng)視同同銷售繳繳納增值值稅。66、接接送員工工的班車車發(fā)生的的油費(fèi)，能能否抵扣扣進(jìn)項(xiàng)稅稅額？答：班車車既不屬屬于生產(chǎn)產(chǎn)部門(mén)，也也不屬于于管理部部門(mén)，是是為企業(yè)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)提供供后勤保保障服務(wù)務(wù)的，屬屬于用于于集體福福利性質(zhì)質(zhì)的固定定資產(chǎn)。隊(duì)伍福福利部門(mén)門(mén)外購(gòu)貨貨物、勞勞務(wù)發(fā)生生的支出出，不得得抵扣進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額。67、企企業(yè)將購(gòu)購(gòu)買(mǎi)的貨貨物無(wú)償償贈(zèng)送給給客戶，是是否需要要繳納增增值稅？ 答：按照照中華華人

50、民共共和國(guó)增增值稅暫暫行條例例實(shí)施細(xì)細(xì)則第第四條第第八項(xiàng)的的規(guī)定，企企業(yè)將自自產(chǎn)、委委托加工工或購(gòu)買(mǎi)買(mǎi)的貨物物無(wú)償贈(zèng)贈(zèng)給他人人視同銷銷售。因因此，企企業(yè)將購(gòu)購(gòu)買(mǎi)的貨貨物無(wú)償償贈(zèng)給客客戶屬于于增值稅稅視同銷銷售行為為，應(yīng)按按規(guī)定計(jì)計(jì)算繳納納增值稅稅。68、稅稅法規(guī)定定，企業(yè)業(yè)銷售自自己使用用過(guò)的物物品與納納稅人銷銷售舊貨貨應(yīng)分別別適用不不同的征征稅辦法法。請(qǐng)問(wèn)問(wèn) “使用過(guò)過(guò)的物品品”與“舊貨”如何區(qū)區(qū)別？拿拿使用過(guò)過(guò)的辦公公桌椅為為例，它它是按銷銷售自己己使用過(guò)過(guò)的物品品征稅還還是按舊舊貨征稅稅？答：根根據(jù)財(cái)財(cái)政部、國(guó)家稅稅務(wù)總局局關(guān)于部部分貨物物適用增增值稅低低稅率和和簡(jiǎn)易辦辦法征收收增值稅稅

51、政策的的通知（財(cái)財(cái)稅2200999號(hào)號(hào)）規(guī)定定，下列列按簡(jiǎn)易易辦法征征收增值值稅的優(yōu)優(yōu)惠政策策繼續(xù)執(zhí)執(zhí)行，不不得抵扣扣進(jìn)項(xiàng)稅稅額：一一、納稅稅人銷售售自己使使用過(guò)的的物品，按按下列政政策執(zhí)行行：1.一般納納稅人銷銷售自己己使用過(guò)過(guò)的屬于于條例第第十條規(guī)規(guī)定不得得抵扣且且未抵扣扣進(jìn)項(xiàng)稅稅額的固固定資產(chǎn)產(chǎn)，按簡(jiǎn)簡(jiǎn)易辦法法依4%的征收收率減半半征收增增值稅。一般納納稅人銷銷售自己己使用過(guò)過(guò)的其他他固定資資產(chǎn)，按按照財(cái)財(cái)政部、國(guó)家稅稅務(wù)總局局關(guān)于全全國(guó)實(shí)施施增值稅稅轉(zhuǎn)型改改革若干干問(wèn)題的的通知（財(cái)財(cái)稅2200881770號(hào)）第第四條的的規(guī)定執(zhí)執(zhí)行。一一般納稅稅人銷售售自己使使用過(guò)的的除固定定資產(chǎn)以以外

52、的物物品，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照照適用稅稅率征收收增值稅稅。2.小規(guī)模模納稅人人（除其其他個(gè)人人外，下下同）銷銷售自己己使用過(guò)過(guò)的固定定資產(chǎn)，減減按2%的征收收率征收收增值稅稅。小規(guī)規(guī)模納稅稅人銷售售自己使使用過(guò)的的除固定定資產(chǎn)以以外的物物品，應(yīng)應(yīng)按3%的征收收率征收收增值稅稅。二、納稅人人銷售舊舊貨，按按照簡(jiǎn)易易辦法依依照4%的征收收率減半半征收增增值稅。所稱舊舊貨，是是指進(jìn)入入二次流流通的具具有部分分使用價(jià)價(jià)值的貨貨物（含含舊汽車車、舊摩摩托車和和舊游艇艇），但但不包括括自己使使用過(guò)的的物品。上上述規(guī)定定中所稱稱的“納稅人人銷售舊舊貨”，是指指舊貨經(jīng)經(jīng)營(yíng)單位位銷售舊舊貨，而而企事業(yè)業(yè)單位“銷售自自己使

53、用用過(guò)的物物品”，例如如辦公用用品等，則則不適用用舊貨的的政策，應(yīng)應(yīng)按照財(cái)財(cái)稅2200999號(hào)號(hào)文件第第二條第第一項(xiàng)等等規(guī)定執(zhí)執(zhí)行。69、因因市場(chǎng)需需求萎縮縮，我公公司對(duì)庫(kù)庫(kù)存商品品的銷售售價(jià)格進(jìn)進(jìn)行調(diào)整整，決定定以低于于進(jìn)貨價(jià)價(jià)銷售。此情況況是否屬屬于增值值稅暫行行條例中中所說(shuō)的的“非正常常損失”，是否否需要作作進(jìn)項(xiàng)稅稅額轉(zhuǎn)出出處理？答答：增增值稅暫暫行條例例第十十條規(guī)定定，“非正常常損失的的購(gòu)進(jìn)貨貨物及相相關(guān)的應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)”和“非正常常損失的的在產(chǎn)品品、產(chǎn)成成品所耗耗用的購(gòu)購(gòu)進(jìn)貨物物或者應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)”的進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額不不得從銷銷項(xiàng)稅額額中抵扣扣。增增值稅暫暫行條例例實(shí)施細(xì)細(xì)則第第二十四四條進(jìn)一

54、一步明確確，非正正常損失失是指因因管理不不善造成成被盜、丟失、霉?fàn)€變變質(zhì)的損損失。對(duì)對(duì)于企業(yè)業(yè)由于資資產(chǎn)評(píng)估估減值、市場(chǎng)價(jià)價(jià)格波動(dòng)動(dòng)的貶值值而發(fā)生生的流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)損損失，如如果流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)未未丟失或或損壞，只只是由于于市場(chǎng)發(fā)發(fā)生變化化，價(jià)格格降低，價(jià)價(jià)值量減減少，不不屬于增增值稅暫暫行條例例實(shí)施細(xì)細(xì)則第第二十四四條中列列舉的非非正常損損失的情情形，不不作進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出處理理。需要要注意的的是，計(jì)計(jì)稅價(jià)格格明顯偏偏低又無(wú)無(wú)正當(dāng)理理由的，稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)有權(quán)根根據(jù)稅稅收征收收管理法法第三三十五條條的規(guī)定定，核定定其應(yīng)納納稅額。70、單單位買(mǎi)進(jìn)進(jìn)一批貨貨物，在在運(yùn)輸途途中發(fā)生生交通意意外，貨貨物全部部毀損

55、。請(qǐng)問(wèn)，這這批貨物物的進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額需需要轉(zhuǎn)出出嗎？答：增值值稅暫行行條例第第十條第第二項(xiàng)規(guī)規(guī)定，非非正常損損失的購(gòu)購(gòu)進(jìn)貨物物及相關(guān)關(guān)的應(yīng)稅稅勞務(wù)的的進(jìn)項(xiàng)稅稅額不得得從銷項(xiàng)項(xiàng)稅額中中抵扣，而而依據(jù)增增值稅暫暫行條例例實(shí)施細(xì)細(xì)則第第二十四四條規(guī)定定，非正正常損失失是指因因管理不不善造成成被盜、丟失、霉?fàn)€變變質(zhì)的損損失。因因此，交交通意外外導(dǎo)致的的損失不不屬于非非正常損損失，不不需要進(jìn)進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出。71、我我公司為為了開(kāi)拓拓市場(chǎng)，采采購(gòu)了一一些禮品品（如模模型、小小工具、雨具等等）送給給參加訂訂貨會(huì)的的客戶。請(qǐng)問(wèn)，購(gòu)購(gòu)進(jìn)禮品品的進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額能能否抵扣扣？答：增增值稅暫暫行條例例實(shí)施細(xì)細(xì)則第第四條

56、規(guī)規(guī)定，單單位或者者個(gè)體工工商戶將將自產(chǎn)、委托加加工或者者購(gòu)進(jìn)的的貨物無(wú)無(wú)償贈(zèng)送送其他單單位或者者個(gè)人的的行為，視視同銷售售貨物，其其購(gòu)進(jìn)貨貨物的進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額可以抵抵扣。72、房房地產(chǎn)公公司沒(méi)有有發(fā)生利利息支出出，在計(jì)計(jì)算土地地增值稅稅時(shí)，是是否也可可以按取取得土地地支付的的金額及及房地產(chǎn)產(chǎn)開(kāi)發(fā)成成本之和和的5%進(jìn)行扣扣除？答：可以。根據(jù)國(guó)國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)關(guān)于土地地增值稅稅清算有有關(guān)問(wèn)題題的通知知（國(guó)國(guó)稅函201102220號(hào)號(hào)）規(guī)定定，1.財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用中的的利息支支出，凡凡能夠按按轉(zhuǎn)讓房房地產(chǎn)項(xiàng)項(xiàng)目計(jì)算算分?jǐn)偛⒉⑻峁┙鸾鹑跈C(jī)構(gòu)構(gòu)證明的的，允許許據(jù)實(shí)扣扣除，但但最高不不能超過(guò)過(guò)按商業(yè)業(yè)銀行同同類

57、同期期貸款利利率計(jì)算算的金額額。其他他房地產(chǎn)產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)費(fèi)用，在在按照“取得土土地使用用權(quán)所支支付的金金額”與“房地產(chǎn)產(chǎn)開(kāi)發(fā)成成本”金額之之和的55%以內(nèi)內(nèi)計(jì)算扣扣除。22.凡不不能按轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓房地地產(chǎn)項(xiàng)目目計(jì)算分分?jǐn)偫⑾⒅С龌蚧虿荒芴崽峁┙鹑谌跈C(jī)構(gòu)證證明的，房房地產(chǎn)開(kāi)開(kāi)發(fā)費(fèi)用用在按“取得土土地使用用權(quán)所支支付的金金額”與“房地產(chǎn)產(chǎn)開(kāi)發(fā)成成本”金額之之和的110%以以內(nèi)計(jì)算算扣除。全部使使用自有有資金，沒(méi)沒(méi)有利息息支出的的，按照照以上方方法扣除除。上述述具體適適用的比比例按省省級(jí)人民民政府此此前規(guī)定定的比例例執(zhí)行。73、公公司為提提高知名名度而印印制宣傳傳資料（傳傳單和廣廣告手冊(cè)冊(cè)）向公公眾發(fā)放放，

58、是否否要視同同銷售繳繳納增值值稅？如如何確定定銷售額額？答：根根據(jù)增增值稅暫暫行條例例實(shí)施細(xì)細(xì)則第第四條規(guī)規(guī)定，單單位或者者個(gè)體工工商戶將將自產(chǎn)、委托加加工或者者購(gòu)進(jìn)的的貨物無(wú)無(wú)償贈(zèng)送送其他單單位或者者個(gè)人的的行為，視視同銷售售貨物。因此，上上述公司司發(fā)放宣宣傳資料料屬于增增值稅視視同銷售售的行為為。根據(jù)增增值稅暫暫行條例例實(shí)施細(xì)細(xì)則第第十六條條規(guī)定，納納稅人有有條例第第七條所所稱價(jià)格格明顯偏偏低并無(wú)無(wú)正當(dāng)理理由或者者有本細(xì)細(xì)則第四四條所列列視同銷銷售貨物物行為而而無(wú)銷售售額者，按按下列順順序確定定銷售額額：1.按納稅稅人最近近時(shí)期同同類貨物物的平均均銷售價(jià)價(jià)格確定定。2.按其他他納稅人人最近

59、時(shí)時(shí)期同類類貨物的的平均銷銷售價(jià)格格確定。3.按按組成計(jì)計(jì)稅價(jià)格格確定。組成計(jì)計(jì)稅價(jià)格格的公式式為：組組成計(jì)稅稅價(jià)格=成本（1+成本利利潤(rùn)率）。74、某某企業(yè)購(gòu)購(gòu)買(mǎi)貨物物并取得得供貨方方開(kāi)具的的增值稅稅專用發(fā)發(fā)票，但但供貨方方卻委托托另一公公司收款款。請(qǐng)問(wèn)問(wèn)，該企企業(yè)取得得的增值值稅專用用發(fā)票能能否抵扣扣？答：根據(jù)國(guó)國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)關(guān)于加強(qiáng)強(qiáng)增值稅稅征收管管理若干干問(wèn)題的的通知（國(guó)國(guó)稅發(fā)199951192號(hào)號(hào)）規(guī)定定，納稅稅人購(gòu)進(jìn)進(jìn)貨物或或應(yīng)稅勞勞務(wù)，支支付運(yùn)輸輸費(fèi)用，所所支付款款項(xiàng)的單單位，必必須與開(kāi)開(kāi)具抵扣扣憑證的的銷貨單單位、提提供勞務(wù)務(wù)的單位位一致，才才能申報(bào)報(bào)抵扣進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額，否則則

60、不予抵抵扣。75、無(wú)無(wú)償贈(zèng)送送貨物是是否可以以開(kāi)具專專用發(fā)票票？答：國(guó)家家稅務(wù)總總局關(guān)于于增值稅稅若干征征收問(wèn)題題的通知知（國(guó)國(guó)稅發(fā)199941122號(hào)號(hào)）第三三條關(guān)于于無(wú)償贈(zèng)贈(zèng)送貨物物可否開(kāi)開(kāi)具專用用發(fā)票問(wèn)問(wèn)題規(guī)定定，一般般納稅人人將貨物物無(wú)償贈(zèng)贈(zèng)送給他他人，如如果受贈(zèng)贈(zèng)者為一一般納稅稅人，可可以根據(jù)據(jù)受贈(zèng)者者的要求求開(kāi)具專專用發(fā)票票。76、我我公司與與一家公公司原有有業(yè)務(wù)往往來(lái)，有有一批貨貨物的貨貨款到目目前還沒(méi)沒(méi)有支付付，對(duì)方方已開(kāi)具具增值稅稅專用發(fā)發(fā)票，我我公司也也已申報(bào)報(bào)抵扣。但是，目目前該公公司已經(jīng)經(jīng)注銷，導(dǎo)導(dǎo)致我公公司無(wú)法法支付該該筆貨款款。請(qǐng)問(wèn)問(wèn)，這種種情形的的增值稅稅進(jìn)項(xiàng)稅稅